Введение
Составной частью анализа хозяйственной деятельности предприятия

является анализ себестоимости, который заключается в определении величины и

причин затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного

процесса: сверхнормативных затрат сырья и материалов, топлива, энергии;

доплат работникам за отклонения от нормальных условий труда и сверхурочные

работы; затрат от простоя машин и агрегатов, аварий, брака; изменение затрат, вызванные нерациональными хозяйственными связями, касающимися поставки сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий; нарушением технологической и трудовой дисциплины.

На основе анализа себестоимости выявляются внутрипроизводственные резервы и разрабатываются организационно-технические мероприятия повышения

экономической эффективности производства.

Для решения проблемы снижения издержек необходимо проведение регулярной работы по анализу себестоимости продукции, выявлению факторов, влияющих на величину и структуру затрат, разработке комплексной программы управления издержками.

I. Теоретическая часть.
1.1.
Понятие и виды себестоимости.

Себестоимость- это денежное выражение текущих затрат, используемых в производстве продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат, необходимых для осуществления производственной и предпринимательской деятельности предприятия.

Различают плановую и фактическую себестоимость.

Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов.

Отчетная себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции.

По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную:

-   Технологическая себестоимость представляет собой затраты на выполнение технологиче­ских процессов, т.е. затраты на сырье и основные материалы, комплектующие изделия и полу­фабрикаты, топливо и энергию для технологических целей, зарплату производственных рабочих с начислениями на социальные нужды.

-   Цеховая себестоимость отражает затраты цехов на изготовление продукции. Она включает все затраты на осуществление технологических процессов (технологическую себестоимость) и общепроизводственные расходы. Это расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зарплата управленческого персонала в цехах с начислениями на социальные нужды, амортизация зданий цехов, расходы по их ремонту и содержанию, расходы на охрану труда и технику безо­пасности, рационализацию и изобретательство, телефонные, конторские и другие расходы.

-   Производственная себестоимость включает кроме затрат, входящих в цеховую себестоимость, общие расходы по заводу. Основную часть общезаводских расходов составляют административно- управленческие и общехозяйственные расходы (содержание заводского персонала, амортизация и содержание зданий и сооружений общезаводского характера, проведения испытаний, исследований, расходы по охране труда и т.д.).  Общезаводские расходы являются производственными расходами, но среди них могут быть оплата простоев, недостачи и потери от порчи материалов и продукции и другие непроизводственные расходы.

-   Полная себестоимость отражает не только производственные затраты, но и коммерческие расходы - расходы, связанные с реализацией продукции.
1.2.       
Классификация затрат включаемых в себестоимость

По экономической сущности затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Выделяют следующие экономические элементы:

1.материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

2.затраты на оплату труда;

3.отчисление на социальные нужды;

4.амортизация основных фондов;

5.прочие затраты.

Материальные затраты включают:

-стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов;

-стоимость покупных материалов;

-стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

-стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям;

-стоимость природного сырья;

-стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы;

-стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов.

Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса, в зависимости от их использования.

Затраты на оплату труда включают расходы на оплату труда основного производственного персонала, включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Отчисления на социальные нужды включают обязательные отчисления по социальному страхованию, в фонд занятости, пенсионный фонд, на медицинское страхование.

Амортизация основных фондов - это сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

Прочие затраты - налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д.

По классификации затрат по экономическим элементам невозможно определить расходы, непосредственно связанные с производством конкретного изделия, поэтому осуществляют группировку затрат по калькуляционным статьям.

Выделяют следующие калькуляционные статьи:

1.Сырье и материалы, за вычетом реализуемых отходов.

2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

3.Топливо и энергия на технологические цели.

4.Основная заработная плата производственных рабочих.

5.Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

6.Отчисления на социальные нужды.

7.Износ инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы.

8.Расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования.

________________________

Итого технологическая себестоимость

9.Цеховые расходы.

________________________

Итого цеховая себестоимость

10.Общезаводские производственные расходы.

__________________________

Итого производственная себестоимость

11.Внепроизводственные расходы.

________________________

Итого полная себестоимость

При формировании фактической себестоимости учитывают затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц, пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемых на основании судебных решений, выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штата, а также потери от брака.

Классификация затрат по калькуляционным статьям лежит в основе других классификаций расходов, включаемых в себестоимость продукции.

1.3.       
Система показателей себестоимости продукции на предприятиях машиностроения и методы их планирования.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются : определение динамики и уровня выполнения плана по важнейшим показателям; определения факторов, повлиявших на динамику показателей и выполнение плана по ним, факторов величин и причин отклонений фактических затрат от плановых; выявление резервов и путей дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Признаки     классификации	Показатели
По охвату затрат	-Цеховая себестоимость -Производственная себестоимость -Полная себестоимость
По длительности периода	-Среднемесячная себестоимость  -Среднеквартальная себестоимость -Среднегодовая себестоимость
По  методу расчета	-Плановая себестоимость  -Нормативная себестоимость -Фактическая себестоимость
По объектам подсчета продукции	-Себестоимость единицы продукции -Себестоимость сравнимой продукции -Себестоимость несравнимой продукции -Себестоимость всей товарной

Важнейшим элементом управления на предприятии является планирование и анализ затрат на производство. Планирование себестоимости предполагает определение минимальной величины затрат, необходимых для производства и реализации продукции, а также выявление имеющихся резервов снижения текущих затрат.

План по себестоимости включает ряд показателей, отражающих как общую сумму затрат на производство, так и качественные показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов на предприятии. План по себестоимости включает:

·        смету затрат на производство продукции;

·        себестоимость товарной и реализованной продукции;

·        калькуляция себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг;

·        затраты на 1 руб. товарной продукции;

·        анализ резервов снижения себестоимости по технико-экономическим факторам;

·        задания по снижению себестоимости в текущем периоде.



1.4.Основные факторы снижения себестоимости.

Факторы снижения себестоимости - это причины, движущие силы, приводящие к уменьшению затрат, и условия, в которых они действуют. Одна и та же причина, например, мероприятие по снижению ресурсов, может приводить

к различному экономическому эффекту в зависимости от того, в каких условиях

и с какой распространенностью она действует. Условия влияют на действие и в

этом случае становятся фактором снижения себестоимости продукции.

Может применяться следующая группировка факторов снижения себестоимости продукции:

1. Повышение технического уровня производства: внедрение новой прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных

процессов ; совершенствование применяемой техники и технологии производства ; улучшение использования и применения новых видов сырья и материалов ; прочие факторы , повышающие технический уровень производства.

2. Совершенствование организации производства и труда : развитие специализации производства ; улучшение его организации и обслуживание ;

улучшение организации труда ; совершенствование управлением производством и сокращение затрат на производство ; улучшение использования основных фондов ; улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов ; сокращение транспортных расходов ; ликвидация излишних затрат и потерь ; прочие факторы, повышающие уровень организации производства.

3. Изменение объема и структуры продукции: относительное уменьшение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений; изменение структуры  продукции; повышение качества продукции.

  Объекты снижения себестоимости - это те виды затрат, по которым

достигается экономия. Для увязки мероприятий по снижению себестоимости с

планом и учетом целесообразно определять объекты затрат по принятой классификации элементов затрат и статьям калькуляции .

   Снижение себестоимости зависит от всех сторон деятельности предприятия. В каждом подразделении должны быть экономические группы , обеспечивающие снижение себестоимости.

 


II
. Расчет и анализ себестоимости механообработки детали.
Исходные данные

Таблица 1

№ п/п	Наименование показателей	Единица измерения	Величина
1.	Годовая программа выпуска деталей	шт.	250000
2.	Количество смен работы		2
3.	Действительный годовой фонд времени: - оборудования - рабочих	час час	3860 1760
4.	Вес заготовки	кг	3,59
5.	Вес детали	кг	3,05
6.	Средний коэффициент загрузки оборудования		0,82
7.	Количество станков, работающих с охлаждением	шт.	6
8.	Площадь участка	м2	250
9.	Высота цеха	м	10
10.	Руководители и специалисты:	чел.	3
11.	Коэффициент занятости руководителей и специалистов: - сменный мастер - старший мастер - технолог		1 0,2 0,4

Технологический маршрут

Таблица 2


 

                                                                                                          Таблица 3                                

№ п/п	Наименование и тип оборудования	Сприн	Мощность, Эл. Дв., кВт		Категории ремонтной сложности
					Мех. часть		Эл. часть
			ед.	всего	ед.	всего	ед.	всего
1.	Токарные станки	2	28	56	20	40	14	28
2.	Торцешлифовальные	2	15	30	16	32	10	20
3.	Бесцентрошлифовальные	1	16	16	18	18	8	8
4.	Внутришлифовальные	2	5	10	4	8	4	8
5.	Суперфиниширование	1	11	11	10	10	12	12
	Итого	9		123		108		76

Нормативы для расчетов

                                                                                                                                     Таблица 4

№	Наименование	Ед. изм.	Норматив
1	Норматив стоимости энергетического оборудования на 1 кВт установленной мощности	руб.	500
2	Стоимость здания за 1 м2	руб.	1500
3	Затраты на смазочные материалы на 1 е.р.с. механической части оборудования	руб.	200
4	Затраты на текущий ремонт оборудования на 1 е.р.с.: - механической части - электротехнической части	руб. руб.	250 270
5	Затраты на текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря на 1 м2 площади	руб.	400
6	Расходы по рационализации и изобретательству на 1 работающего в год	руб.	400
7	Расходы на охрану труда и технику безопасности на 1 работающего в год	руб.	1500
8	Цена 1 кг материала (сталь 45)	руб.	21
9	Цена 1 кг отходов	руб.	2

                               

 


 Тарифы

                                                                                                                          Таблица 7



Как изменится себестоимость детали, если часовая тарифная ставка возрастает на 15%?

2.1. Определение затрат на основные материалы

, где

(2.1)

q
_з – вес заготовки, кг.;

B
_год – годовой выпуск, шт.;

C
_м – стоимость 1 кг материалов, руб.;

q
_отх – вес отходов, кг.;

C
_отх – стоимость 1 кг отходов, руб.

q
_{отх =}

q
_{з –}
q
_дет
= 3,59-3,05 = 0,54 (кг)

C
_ом = 3,59*250000*21-0,54*250000*2 = 18577500 (руб)

Стоимость отходов: C
_{отх =}
q
_отх*

B
_год*

C
_{отх =} 0,54*250000*2 = 270000 (руб)

Результаты расчетов стоимости основных материалов сведены в таблицу 2.1.
Затраты на основные материалы

Таблица 2.1

Номер детали	Норма расхода материала, кг	Цена 1 кг материала, руб.	Реализуемые отходы			Всего затрат на материалы, руб.
			Норма отходов, кг	Цена 1 кг отходов, руб.	Стоимость отходов, руб.
9	3,59	21	0,54	2	270000	18577500

2.2. Определение численности персонала участка

Численность производственных рабочих

Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкости технологических операций и годового фонда рабочего времени одного рабочего:

, где

(2.2)

t_i – продолжительность обработки на i-ой операции, н-мин.;

В_год – годовая производственная программа, шт.;

F
_д – годовой фонд рабочего времени 1 рабочего, час;

К_вн – коэффициент выполнения норм (1-1,2).

Численность рабочих, обслуживающих оборудование можно определить в размере 30% от числа производственных рабочих.



Rобслуж =18*0,3=6

2.3. Определение потребности в технологическом топливе и энергии

2.3.1.Вода

2.3.1.1. Расход воды на технологические нужды:

1.На охлаждающие жидкости в тоннах, определяется по формуле:

, где

(2.3)

q_i – часовой расход на станок, принимаем q_i = 0,6 л/час;

N – количество станков, работающих с охлаждением;

Ф_д – действительный годовой фонд работы оборудования, час;

К_з.с.ср.  – средний коэффициент загрузки оборудования по времени.

=(0,6*6*3860*0,82)/1000=11,4 т.

2.На промывку деталей в моечной машине:

, где

(2.4)

В_год – годовой выпуск деталей, шт.;

q
_дет – масса детали, кг;

q_i
” – расход воды на тонну промываемых деталей, принимаем q_i
” = 0,15 м³.

=(250000*3*0,15)/1000=112,5

Всего расходов промышленной воды:

 =+=11,4+112,5=123,9 т.

3. Расход воды на хозяйственно-бытовых нужды.

Расход воды для хозяйственно-бытовых нужд  определяется по нормам на одного работающего: 25 л на одного работающего в смену и для групповых умывальников – 3 л на процедуру, число процедур в смену на одного работающего – 2÷4.

А) Для хозяйственно-бытовых нужд – 25л на одного работающего в смену.



-  расход воды на 1 рабочего в смену, =25л;

 - количество смен работы;

- количество рабочих;

- количество смен в году, =220;

Количество хозяйственной воды:

 = 25*2*(18+6+3)*220/1000=297 т.

Б) Для групповых умывальников – 3 л на процедуру, число процедур на одного рабочего - 2-4.



 - расход воды на процедуру,  = 3 л;

- количество процедур в смену, = 3;

Расход хозяйственной воды: =3*2*27*220*3/1000=106,92 т.

Полный расход воды: =+= 297+106,92=403,92 т.

2.3.2.Сжатый воздух

Годовая потребность в сжатом воздухе определяется по формуле:

, где

(2.5)

1,5 – коэффициент, учитывающий утечки воздуха из-за неплотности соединения;

Q
_непр
– расход воздуха при непрерывной работе, принимаем Q
_непр = 0,9 м³/час;

К_и – коэффициент использования, принимаем К_и = 0,5;

Ф_д – действительный годовой фонд времени работы оборудования, час;

- средний коэффициент загрузки оборудования по времени.

= 1,5*(0,9*0,5)*3860*0,82=2136,5 м³.

2.3.3.Потребность в паре

1.Расход пара на производственные нужды – моечная машина потребляет 60÷90 кг пара на 1 т промываемых деталей:

, где

(2.6)

q – расход пара на тонну промываемых деталей, кг.

 - годовой выпуск деталей, шт.;

 - расход пара на тонну промываемых деталей, кг.;

=250000*60=15000000 кг.=15000 т.=8100 Гкал.

2.Расход пара на отопление и вентиляцию определяется из расчета возмещения тепловых потерь здания, которые принимаются равными 15÷20 ккал/час на 1 м³ здания. Годовая потребность пара в тоннах составляет:

, где

(2.7)

q_n – расход тепла на 1 м³ здания, в ккал/час, принимаем q_n = 15 ккал/час;

H – количество часов в отопительном периоде, Н = 4320 час (для средней полосы России);

V – объем здания, м³ (250*10=2500 м³);

i = 540 ккал/кг – теплота испарения пара.

Расход пара определяется в тоннах. Для перевода показателей в Гкал их необходимо умножить на коэффициент 0,54.

= 15*4320*2500/1000000*540=87480 т.=47239,2 Гкал.

2.3.4.Электроэнергия

А) Годовой расход силовой электроэнергии в кВт·час определяется по формуле:

, где

(2.8)

Р_уст.
i
– установленная мощность электродвигателей, кВт;

К
_ci
– коэффициент спроса, учитывающий недогрузку и неодновременность работы электроприемников, принимаем К_ci = 0,25;

Ф_п – действительный годовой фонд времени работы оборудования, час;

К_з.с.ср. – средний коэффициент загрузки оборудования по времени.

=(28*0,25+15*0,25+16*0,25+5*0,25+11*0,25)*3860*0,82=59347,5 кВт*час

Б) Годовой расход электроэнергии на освещение в кВт·час определяется по формуле:

, где

(2.9)

q
_э = 20÷22 Вт/час – средний расход электроэнергии на 1 м² площади;

S – площадь участка, м²;

Ф_осн = 2100 час – число часов освещения при 2-х сменной работе в год;

К = 1,05 – коэффициент дежурного освещения;

K
_с = 0,8 – коэффициент спроса.

=20*250*2100*1,05*0,8/1000=8820 кВт*час

Результаты расчетов сведены в таблицу 2.2.

Таблица 2.2


Затраты на все виды энергии и услуги


2.4. Определение затрат на оплату труда
Затраты на оплату труда производственных рабочих.


Определяются исходя из суммы расценок и годового выпуска детали. Определение расценок по операциям производится по форме табл. 2.3.

Таблица 2.3

Расценки по операциям



Тарифный фонд заработной платы производственных рабочих при сдельной оплате определяется по формуле:

, где

(2.10)

Р
_S – сумма расценок по операциям, руб.;

В_год – годовой выпуск, шт.

Ф_тар= 16,59*250000 = 4147500 руб.
Фонд основной зарплаты определяется по формуле:

, где

(2.11)

1,3 – коэффициент, учитывающий премии и доплаты.

Ф_сд = 16,59*250000*1,3 = 5391750 руб.

Фонд дополнительной зарплаты определяется по формуле:

, где

(2.12)

№	Наименование основных фондов	Балансовая стоимость основных фондов, руб.	Нормы амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
1.	Здания и сооружения	375000	5	18750
2.	Оборудование: - производственное - силовое	2606739	14,5	377977,1
3.	Прочее оборудование*	253723,9	14,5	36789,966
4.	Подъемно-транспортное оборудование	83728,887	12	10047,466
5.	Приспособления и инструмент	253723,9	11	27909,629
6.	Производственный и хозяйственный инвентарь	38058,585	11	4186,444
	Итого:	124769211		456910,6

№	Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4
1.	Расходы по содержанию аппарата управления	346577	39,596
2.	Содержание прочего цехового персонала	181427,4	20,728
3.	Амортизация зданий, сооружений и прочих основных средств	46659,629	5,331
4.	Затраты на содержание зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения	100000	11,425
5.	Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения	100000	11,425
6.	Расходы по рационализации к изобретательству и вознаграждения авторам предложений	8400	0,96
7.	Расходы по охране труда и технике безопасности	31500	3,599

1	2	3	4
8.	Возмещение износа и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря	19029,293	2,174
9.	Прочие расходы	41679,666	4,762
	Итого:	875272,988	100

№	Наименование калькуляционных статей расходов	Сумма, руб.		% к итогу
		Годовая	На единицу
1.	Материалы за вычетом отходов	18577500	17	17,409
2.	Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, услуги кооперирующих предприятий	270000	1,08	0,253
3.	Топливо и энергия на технологические цели	68057145,65	272,229	63,778
4.	Основная заработная плата производственных рабочих	5391750	21,567	5,053
5.	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	539175	2,157	0,505
6.	Отчисления в соц. фонды на зарплату производственных рабочих	1542040,5	6,168	1,445
7.	Расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции	161752,5	0,647	0,152
8.	Износ инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы	754845	3,019	0,707
9.	Общепроизводственные расходы	1992799,704	7,972	1,867
10.	ИТОГО цеховая себестоимость	97287008,354	389,148	-
11.	Общехозяйственные расходы	8087625	32,351	7,579
12.	Потери от брака	-	-	-
13.	Прочие производственные расходы	526873,167	2,107	0,494
14.	ИТОГО производственная себестоимость	8614498,167	34,458	-
15.	Внепроизводственные расходы	808762,5	3,325	0,758
16.	Полная себестоимость	106710269,021	426.931	100

№ Операции	Норма штучного времени (Тшт), в н-мин.	Разряд работы	Часовая тарифная ставка (ЧТС) соответствующего разряда, в руб.	Расценка на операцию, в руб. Р = (ЧТС)·Тшт/60
1	2	3	4	5
1	2,431	3	132,25	5,36
2	0,596	4	143,75	1,43
3	1,118	3	132,25	2,46
4	3,083	4	143,75	7,39
5	1,111	3	132,25	2,49
			Итого:	= 19,13

№	Наименование основных фондов	Балансовая стоимость основных фондов, руб.	Нормы амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
1.	Здания и сооружения	375000	5	18750
2.	Оборудование: - производственное - силовое	2606739	14,5	377977,1
3.	Прочее оборудование*	253723,9	14,5	36789,966
4.	Подъемно-транспортное оборудование	83728,887	12	10047,466
5.	Приспособления и инструмент	253723,9	11	27909,629
6.	Производственный и хозяйственный инвентарь	38058,585	11	4186,444
	Итого:	124769211		456910,6

Расходы по управлению и обслуживанию производства

10.        Расходы по содержанию аппарата управления связаны с зарплатой и отчислениями в соц. фонды административного и линейного персонала (мастер, старший мастер). Затраты на оплату труда этих категорий персонала определены в разделе 2.4.

Фполн.ау = Фосн смен мастер+ Фосн старш мастер+ Фотч смен мастер+ Фотч старш мастер

Фполн.ау = 115500+154000+33033+44044 = 346577 руб.

11.        Содержание прочего цехового персонала включает основную и дополнительную заработную плату с отчислениями в соц. фонды специалистов и других работников цеха, не относящихся к управленческому персоналу. Затраты на оплату труда  технолога определены в разделе 2.4 (табл. 2.4).

Фполн = Фосн технолога+Фдоп техн+Фотч техн

Фполн = 130900+13090+37437,4 = 181427,4 руб.

12.        Амортизация зданий, сооружений и прочих основных средств берется из проведенных расчетов (табл. 2.5).

А=Апр+Азд = 18750+27909,629  = 46659,629 руб.

13.        Затраты на содержание зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения ориентировочно можно принять в размере 400 руб. на 1м² производственной площади участка.

Рц= S*400 = 250*400 = 100000 руб.

14.        Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения – затраты по этой статье расходов могут быть определены по нормативу на 1 м² производственной площади:

Зсд = S×N сд, где

(2.25)

        S – площадь, м²;

      N
_сд – норматив расходов на 1 м² производственной площади участка (см. приложение 3).

З_сд= 250*400 = 100000 руб.

15.        Расходы по  рационализации  к изобретательству и вознаграждения авторам предложений могут быть определены по нормативу в год на 1 работающего на участке (см. приложение 3).

Rп  - кол-во производственных рабочих.

Rрук - кол-во руководителей.

Рин=(Rп+Rрук)*400 = (18+3)*400 = 8400 руб.

16.        Расходы по охране труда и технике безопасности могут определяться укрупнено по нормативу на 1 работающего (см. приложение 3).

Рот = (Rп+Rрук)*1500 = (18+3)*1500 = 31500 руб.

17.        Возмещение износа и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря ориентировочно принимается в размере 50% стоимости инвентаря длительного пользования.

Рвн= 0,5*Кпхи = 0,5*38058,585 = 19029,293 руб.

18.        Прочие расходы принимаются равными 5 % от всех предыдущих расходов.

Рпр= (Фполн.ау+ Фполн+А+ Рц + З_сд+ Рин+ Рот+ Рвн)*0,05 = 41679,666 руб.

Расчеты по определению сметы цеховых расходов сводятся в таблицу 2.7.
Таблица 2.7

Смета расходов на управление и обслуживание производства



Продолжение таблицы 2.7



Общепроизводственные расходы: определяются как сумма расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и расходов по управлению и обслуживанию производства: итог табл. 2.6 + итог табл. 2.7.

Общ. р.= 1888110,786+875272,988 = 2763383,774 руб.



Составление калькуляции себестоимости детали



Указания к составлению калькуляции

1,2. Статьи калькуляции «Материалы, покупные изделия и возвратные отходы» рассчитаны ранее (см. п. 2.1.).  

3. Топливо и энергия на технологические цели – расходы берутся из табл. 2.2.

4,5,6. Расходы по заработной плате производственных рабочих определены в п. 2.4 (табл. 2.4).

7. Расходы на подготовку и освоение производства принимаются укрупнено в размере 3 % от основной заработной платы производственных рабочих.

Рп.п. = 0,03* Фосн = 0,03*6217250 = 186517,5 руб.
8. Ориентировочно расходы по статье «Износ инструмента» могут быть приняты в размере 12-15 % от основной заработной платы производственных рабочих.

Ри = 0,14* Фосн = 0,14*6217250 = 870415 руб.

9.  Общепроизводственные расходы определены в п. 2.6. (табл. 2,7 в конце)

10. Сумма статей калькуляции 1-9 образуют цеховую себестоимость изготовления изделия.

11. К статье «Общехозяйственные  расходы» относят затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом (зарплата заводоуправления с отчислениями в соц. фонды, конторские, типографские, почто-телеграфные и др. расходы общезаводского характера). Общехозяйственные расходы распределяются между различными видами продукции пропорционально сумме основной зарплаты производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Эти расходы могут быть приняты в размере 150 % от основной заработной платы производственных рабочих.

Рох = 1,5* Фосн = 1,5*6217250 = 9325875 руб.

12.  Статья «Потери от брака» включается только в отчетные калькуляции (кроме литейного и термического производства, где эти затраты включаются в плановые калькуляции в пределах установленных норм).

13.  Прочие производственные расходы ориентировочно могут быть приняты в размере 0,5 % от суммы предыдущих статей.

15. В статью «Внепроизводственные расходы» (коммерческие расходы) включаются затраты на тару и упаковку продукции на складе, на транспортировку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку, комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами: затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту могут быть приняты в размере 15-17 % от основной заработной платы производственных рабочих.

Рох = 0,15* Фосн = 0,15*6217250 = 932587,5 руб.

Таблица 2.9

Себестоимость обработки детали после изменения  ЧТС на 10%



До повышения ЧТС полная себестоимость детали составляла 106710269,021 рублей.

После повышения ЧТС на 10%, полная себестоимость составила 209982653,427  рублей.

Следовательно, себестоимость повысилась на ,

где Спп – себестоимость после повышения ЧТС, Сдп – себестоимость до повышения ЧТС

В стоимостном выражении это составляет:

= 209982653,427 - 106710269,021  = 103272384,406 руб.

Что составляет повышение себестоимости на 413,09 руб. за единицу детали.

В процентном выражении себестоимость детали при повышении ЧТС на 10% составила:

=103272384,406*100/209982653,427=49,181%

Заключение

         В результате выполнения работы была рассчитана себестоимость детали, которая составила 106710269,021 рублей. При повышении ЧТС на 10%, себестоимость детали возросла на 49,181%, что составляет 209982653,427.