Введение…………………………………………………………………....стр. 4

1. Экономическая сущность оплаты труда и ее анализ…………………стр. 6

1.1. Экономическая сущность заработной платы. Состав фонда оплаты труда……………………………………………………………………………..стр. 6

1.2. Значение, задачи, основные приемы и способы, используемые при анализе оплаты труда………………………………………………………….стр. 11

1.3. Анализ оплаты труда и его место в системе комплексного анализа производственно-финансовой деятельности предприятия……………..…..стр. 13

2. Анализ фонда оплаты труда на примере Волковысского вагонного депо …………………………………………………………………………….……стр. 16

2.1. Краткая правовая и экономическая характеристика Волковысского вагонного депо………………………………………………………………...стр. 16

2.2. Анализ состава и структуры фонда оплаты труда……………….стр. 20

2.3. Анализ изменения фонда оплаты труда работников Волковысского вагонного депо за счет влияния различных факторов………………………стр. 28

2.3.1. Анализ изменения фонда оплаты труда рабочих за счет влияния различных факторов………………………………………………………..…стр. 28

2.3.2. Анализ изменения фонда оплаты труда управленческого персонала за счет влияния различных факторов…………………….………стр.32

2.4. Анализ соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительности труда…………………………………………………стр. 34

3. Пути повышения  эффективности использования средств, направляемых на оплату труда…………………………………………………………….….стр. 36

Заключение……………………………………………………………….стр. 37

Список литературы………………………………………………..……..стр. 39

Приложения




Введение
Заработная плата – это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу [2, ст. 57].

Анализ использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции [4, 214-215].

В данной курсовой работе в первой главе раскрывается экономическая сущность заработной платы, основные приемы и способы, используемые при анализе оплаты труда, а также место анализа оплаты труда в системе комплексного анализа производственно-финансовой деятельности предприятия.

Во второй главе представлен анализ средств, направляемых на оплату труда на примере Волковысского вагонного депо. В данной главе сначала представлена краткая правовая и экономическая характеристика Волковысского вагонного депо, затем проведен анализ состава и структуры фонда оплаты труда на данном предприятии, анализ изменения фонда оплаты труда работников Волковысского вагонного депо за счет влияния различных факторов, а также анализ соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

В последней главе на основании проведенного анализа рассматриваемого предприятия предложены мероприятия по повышению  эффективности использования средств, направляемых на оплату труда.

Данная курсовая работа была написана на основании отчетных данных Волковысского вагонного депо за 10 месяцев 2007 года и 10 месяцев 2008 года. При написании курсовой работы использовались следующие документы:

1) для характеристики предприятия – устав предприятия.

2) табель учета использования рабочего времени (форма ФТУ № 3 (3а)), графики сменности;

3) месячная отчетная форма № 1 - труд «Отчет по труду и движению рабочей силы), ведомость определения использования времени рабочих предприятия 4 ТБ (см. приложения 1, 2);

4) штатное расписание Волковысского вагонного депо (см. приложение 3).

Также для написания курсовой работы использовались и другие различные источники данных.

Данные об отработанных человеко-днях и человеко-часах получены обобщением информации табелей (ежемесячно и с начала года).

Показатели о фонде заработной платы различных категорий работников, видам оплат и подразделениям предприятия взяты из различного рода справок из отдела организации труда и заработной платы, а также из бухгалтерии. Кроме того, для получения отдельных показателей для написания данной курсовой работы использована и другая информация отдела кадров.




1. Экономическая сущность оплаты труда и ее анализ
1.1. Экономическая сущность заработной платы. Состав фонда оплаты труда
Труд работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта. Участие работников в доле вновь созданных материальных и духовных благ выражается в виде заработной платы, которая должна соответствовать количеству и качеству затраченного ими труда. В статье 57 Трудового кодекса закреплено общее определение: «заработная плата – это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу».

Заработная плата – важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличения объемов произведенной продукции, улучшения ее качества и ассортимента. Заработная плата представляет собой вознаграждение в денежной и натуральной форме за фактически выполненную работу с учетом количества и качества работы, также за периоды, включаемые в рабочее время.

Государственными гарантиями в области оплаты труда являются предусмотренные законодательством обязательный размер денежных и (или) натуральных выплат работнику нанимателем как за выполненную для него работу, так и за условия, отличающиеся от нормальных, а также размеры гарантийных и компенсационных выплат.

Оплата труда работников тесно связана с их социальным страхованием, которое осуществляет предприятие через обязательные отчисления в социальные фонды [6, 325].

При этом для социальной защиты работников законодательными актами на государственном уровне устанавливаются минимальный размер месячной оплаты труда, минимальная продолжительность трудового отпуска, льготы для отдельных категорий персонала, максимальная продолжительность рабочего дня.

Фонд заработной платы представляет собой совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Состав видов выплат, входящих и не входящих в фонд заработной платы, определен инструкцией по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17.09.01 № 80 (в редакции постановления Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 15.07.2002 № 67). Согласно данной Инструкции в фонд заработной платы входят все расходы предприятия на заработную плату, как в денежной, так и в натуральной форме, независимо от источника финансирования этих выплат [6, 346].

Состав фонда заработной платы состоит из следующих частей (рисунок 1.1.1).



Рис. 1.1.1 – Состав фонда заработной платы

3аработная плата за выполненную работу и отработанное время включает следующие выплаты:

- заработная плата, начисленная исходя из тарифных ставок и окладов работников за отработанное за месяц время;

- заработная плата, начисленная по сдельным расценкам за выполненную работу;

- заработная плата, начисленная в процентах от выручки, в долях от прибыли;

- суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги;

- заработная плата работников, не состоящих в штате предприятия;

- заработная плата, начисленная за работы по договорам гражданско-правового характера;

- стоимость продукции, выдаваемой и порядке натуральной оплаты;

- доплаты за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующих работников, за руководство бригадой и др.

К выплатам стимулирующего характера относятся выплаты, источниками возмещения которых могут выступать как себестоимость продукции, так и прибыль [6, 347].

Так, к выплатам стимулирующего характера, источником возмещения которых является себестоимость продукции, работ, услуг, относятся:

- надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетное звание, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы [6, 347];

- доплаты за работу в ночное время (при условии, если сумма доплаты не превышает 40 % тарифной ставки работника за отработанное в ночную смену время);

- доплаты за работу в праздничное и сверхурочное время, в выходные дни;

- доплаты за работу с вредными условиями труда, за руководство бригадой и др.;

- вознаграждения за выслугу лет, стаж работы (при условии, если сумма выплаты не превышает 20 % тарифного заработка работника);

- премии за производственные результаты (при условии, если сумма премии не превышает 30 % тарифной ставки или должностного оклада за отработанное за месяц время в расчете на одного работника);

- премии за экономию материальных ресурсов;

- единовременные премии и вознаграждения;

- вознаграждения за содействие использованию изобретения и рационализаторского предложения, за внедрение новой техники и др. [6, 348].

К выплатам стимулирующего характера, источником возмещения которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, относятся:

- вознаграждения за выслугу лет, стаж работы (если сумма выплаты превышает 20 % тарифного заработка работника);

- доплаты за работу в ночное время (если размер доплаты превышает 40 % тарифной ставки работника за отработанное в ночную смену время);

- премии и вознаграждения за производственные результаты (если сумма премии не превышает 30 % тарифной ставки или должностного оклада за отработанное за месяц время в расчете на одного работника);

- вознаграждение по результатам работы за год;

- единовременные премии и вознаграждения за особые достижения в труде;

- материальная помощь к отпуску, по заявлению, вознаграждения к юбилейным датам, праздникам и др.

К выплатам компенсирующего характера относятся:

- доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме;

- компенсации (надбавки) за разъездной характер работы,

- оплата за работу в праздничные и выходные дни, сверхурочное время;

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск и др.

К выплатам за неотработанное время относятся:

- оплата трудовых и социальных отпусков;

- заработная плата, сохраняемая за работниками, за время выполнения ими государственных, общественных обязанностей [6, 348];

-          заработная плата, сохраняемая за работниками, привлекаемых на сельскохозяйственные и иные работы [6, 348];

- оплата льготных часов подросткам в возрасте до 18 лет при сокращенной продолжительности рабочего дня;

- оплата свободного от работы дня матерям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, двоих и более детей в возрасте до 16 лет, а также одиноким матерям, имеющим двоих и более детей такого же возраста;

- заработная плата, сохраняемая за работниками, направленными для повышения квалификации и переподготовки;

- оплата учебных отпусков лицам, обучающимся без отрыва от производства;

- оплата простоев не по вине работников;

- оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови;

- заработная плата за время нахождения на медицинском обследовании или осмотре и др.

К другим выплатам, включаемым в состав фонда заработной платы, относятся:

- стоимость бесплатно предоставленных работникам продуктов питания, пайков;

- стоимость предоставленных работникам бесплатно или по сниженным ценам продукции, товаров, услуг (кроме продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты);

- стоимость топлива, предоставленного работникам бесплатно или по сниженным ценам;

- оплата (полная или частичная) стоимости питания работников;

- стоимость льгот по проезду работников железнодорожного и других видов транспорта, стоимость проездных билетов, приобретенных для личного пользования работников, в соответствии с коллективным договором и др. расходы [6, 349].

В организациях Белорусской железной дороги осуществляется строгий и постоянный контроль за использованием фонда заработной платы и выплатами, не включаемыми в него. Необходимость такого контроля обусловлена тем, что большая часть фонда заработной платы включается в себестоимость продукции, работ, услуг и влияет на размер получаемой организациями железной дороги прибыли. Кроме того, фонд заработной платы является базой для исчисления взносов в Фонд социальной защиты населения и целевых платежей в бюджет.

Выплаты, включаемые и не включаемые в фонд заработной платы, возмещаются за счет различных источников – себестоимости продукции, работ, услуг, прибыли, остающейся в распоряжении организации, целевого финансирования, средств Фонда социальной защиты населения [6, 350].

Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, должны подвергаться особо тщательному контролю работниками бухгалтерии, отдела труда и заработной платы, вышестоящих организаций, контролирующих органов. В процессе такого контроля важно установить обоснованность норм выработки, нормативов обслуживания, сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов, надбавок, премий и других видов выплат, достоверность отражения в первичных документах фактического объема выполненных работ сдельщиками, отработанного времени работниками с повременной формой оплаты труда. Одно из направлений экономии фонда заработной платы – сокращение непроизводительных выплат и доплат за работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни, исправление брака, за время вынужденного простоя и т.п. [6, 350-351].




1.2. Значение, задачи, основные приемы и способы, используемые при анализе оплаты труда


Анализ использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции [9, 405].

В качестве важнейшего элемента методики анализа хозяйственной деятельности выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

- первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

- изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

- определения влияния факторов на результаты деятельнос­ти предприятий;

- подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

- обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

- обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий [9, 38].

При анализе оплаты труда используется много различных способов (рис.1.2.1).

Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, инструментарный финансовых вычислений, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.). В настоящее время очень трудно обосновать приемы и способы, присущие исключительно какой-либо науке, поскольку наблюдается взаимопроникновение научных инструментариев в различных сферах исследования [10, 40].



Рис. 1.2.1 – Приемы и способы, используемые при анализе оплаты труда

Для изучении влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются способы детерминированного и стохастического факторного анализа, методы оптимизационного решения экономических задач [10, 40].

Применение тех или иных приемов и способов зависит от цели и глубины анализа, техничeских возможностей выполнения аналитических расчетов и т.д.

Совершенствование инструментария экономического анализа имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более совершенными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов исследования, которые позволяют исследовать более обширный комплекс факторов, определяющих результаты деятельности предприятия, повышают точность вычислений. Благодаря им появилась возможность решать многомерные и оптимизационные задачи, создающие основу для принятия научно обоснованных управленческих решений.




1.3. Анализ оплаты труда и его место в системе комплексного анализа производственно-финансовой деятельности предприятия


Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности целесообразно проводить в такой  последовательности:

1) объект исследования рассматривается как система, для которой определяются цели и условия функционирования. При этом можно выделить несколько этапов:

1 - уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

2 - разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется деятельность объекта анализа, а также общая схема изучаемой системы;

3 - собирается и подготавливается к анализу необходимая информация: проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т. д.;

4 - проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих организаций отрасли, с конкурентами и т. д.;

5 - выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат;

6 - выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

7 - производится оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию [4, 51].

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она ни была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе [9, 42].

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис. 1.3.1).

Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем [10, 44].



Рис. 1.3.1 – Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности

Такова общая принципиальная схема формирования экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности, которая должна быть положена в основу ее комплексного анализа. Иначе говоря, глядя на схему, можно сказать, что в основу положена последовательность процесса производства, влияние факторов на изменение показателей расходования производственных ресурсов и конечные результаты, классификация факторов на первичные и факторы второго порядка [4, 54].

Поскольку при производстве материальных благ первично происходит соединение средств производства с рабочей силой в определенных организационно-технических и природных условиях, то мероприятия по совершенствованию техники, технологии, организации производства и труда, заработной платы, природные условия выступают как факторы первого порядка. Они влияют на использование каждого вида производственных ресурсов.

Основными показателями использования, обеспеченности, состояния и движения трудовых ресурсов организации являются:

- рост производительности труда и прирост продукции за счет роста производительности труда;

- абсолютное отклонение по численности;

- структура кадров;

- фонд оплаты труда;

- снижение норматива фонда оплаты труда на рубль продукции или экономия по общему фонду оплаты труда;

- средняя заработная плата;

- отношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы;

- сокращение применения ручного труда [4, 55].

Производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и другие показатели эффективности использования производственных ресурсов по отношению к конечным результатам (себестоимости, прибыли, валовому доходу) одновременно становятся факторами второго порядка.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности организации находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.

Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, надо знать условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми средствами в необходимых пропорциях и достигнутый уровень использовании средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только с учетом этого можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно исчислить, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и др., а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реализацию продукции и т.д. [4, 57].

В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия, в такой же последовательности должен проводиться и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исключает и обратную последовательность анализа - от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу [9, 46].


2. Анализ фонда оплаты труда на примере Волковысского вагонного депо

Выплаты персоналу (средства, учитываемые в составе фонда заработной платы) занимают значительную долю в общих расходах предприятия. От их величины во многом зависит себестоимость продукции (работ, услуг), финансовые результаты деятельности предприятия, а также размер средств, которые будут инвестированы в его дальнейшее развитие. Это обуславливает необходимость систематического контроля за использованием фонда заработной платы, а также выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В данной курсовой работе анализ фонда оплаты труда будем производить на примере Волковысского вагонного депо.

2.1. Краткая правовая и экономическая характеристика Волковысского вагонного депо
Полное название предприятия:

Транспортное республиканское унитарное предприятие "Барановичское отделение Белорусской железной дороги" Волковысское вагонное депо.

 Основные цели деятельности и предмет деятельности депо представлены на рисунке 1.

Управление депо осуществляется начальником, назначаемым на должность и освобождаемым от должности начальником объединения "Белорусская железная дорога".

Общая структурная схема депо представлена на рисунке 2.1.1.

Основной деятельностью Белорусской железной дороги признается осуществление хозяйственных операций организациями Белорусской железной дороги, включающая перевозочную (эксплуатационную) и подсобно-вспомогательную деятельности.

В Волковысском вагонном депо штатная численность работников 239 человек. Из них 28 человек – управленческий персонал, 211 человек – рабочие. Система оплаты труда в Волковысском вагонном депо повременно-премиальная.

Волковысское вагонное депо является эксплуатационным. Поэтому основная профессия на данном предприятии – это осмотрщики-ремонтники вагонов, работающие посменно в круглосуточном режиме.

Анализируя выполнение основных показателей Волковысского вагонного депо за 10 месяцев 2007-2008 гг. представленных в таблице 1, можно сделать вывод о том, что в целом предприятие работает эффективно. Практически все показатели плана выполняются. Выручка от реализации всего за 10 месяцев 2008 года составила 110,7% к плановому заданию и 115,8 % к уровню 2007 года. Расходы всего за 10 месяцев 2008 года составили 110,7 % к плану и 124,1 % к соответствующему периоду 2007 года. За 10 месяцев 2008 года получено прибыли 382,9 млн. руб., что составляет 111,4 % к плановому заданию и 72,4 % к соответствующему периоду 2007 года.

Общая рентабельность предприятия при плане 9,29 % составила 9,32%; рентабельность по перевозкам при плановом задании 9,25 % составила 9,28 %. Рентабельность по ПВД составила 27,63 % при плане 18,52 %.

Среднесписочная численность за 10 месяцев 2008 года составила 219 чел, что по сравнению с 2007 годом составляет 100,5 % и 100,0 % к плановому заданию.

Наблюдается рост среднемесячной заработной платы (104,6 % к плану, 119,2 % к уровню прошлого года). В течение 2007 года тарифная ставка первого разряда повышалась 2 раза. В 2008 году тарифная ставка первого разряда повышалась 3 раза. С 01.02.08 г. увеличилась надбавка за выслугу лет. При всем этом производительность труда постоянно растет (100,46 % к плану, 100,51% к уровню прошлого года).

Производительность труда составила 100,46% к плановому заданию и к соответствующему периоду 2007 года – 100,51 %.

Количество проследовавших через ПТО вагонов составило 456,2 тыс. вагонов, что составляет 104,6 % к плану и 104,7 % к соответствующему периоду 2007 года, в том числе пассажирских 20,5 тыс. вагонов, что составляет 96,7 % к плану и 96,2 % к соответствующему периоду 2007 года, грузовых 435,7 тыс. вагонов, что составляет 105,0 % к плану и 105,1% к отчету 2007 года.



Рис. 2.1.1 – Деятельность Волковысского вагонного депо

Таблица 2.1.1 – Выполнение основных показателей плана по Волковысскому вагонному депо за октябрь и 10 месяцев 2007 и 2008 годов (период)

Наименование показателей	Ед. изм.	Отчет за 10 мес. 2007	10 месяцев 2008 г.
			План	Факт	% к плану	% к 2007
ОБЪЕМНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Проследование груз. и пасс. вагонов	тыс. ваг.	435,8	436,1	456,2	104,6	104,7
в т.ч. пассажирское движение	-«-	21,3	21,2	20,5	96,7	96,2
грузовое движение	-«-	414,5	414,9	435,7	105,0	105,1
Ремонт вагонов, всего:	ваг.	5140	-	4386		85,3
сторонним организациям		172	-	90		52,3
Текущий ремонт контейнеров	конт.	299	-	95		31,8
Подготовка вагонов к перевозкам	ваг.	129646	-	130900		101,0
Перестановка вагонов	ваг.	568		1423		250,5
БЕЗОПАСНОСТЬ ДВИЖЕНИЯ
Простой в ремонте	час.	4,6	7,2	5,2	72,2	113,0
Задержки грузовых поездов	шт.	5	-	5		100,0
Остановка поездов ДИСК, КТСМ	шт.	6	-	1		16,7
Случаи брака в работе	шт.	-	-	0
ТРУДОВАЯ ДИСЦИПЛИНА
Взыскания/замечания	шт.	3	-	2		66,7
Появление на работе в нетрезвом состоянии	шт.	-	-	0
ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Доходы, всего	млн. руб.	3960,2	4142,9	4586,8	110,7	115,8
Доходы от перевозок	-//-	3936	4120	4575	111,0	116,2
Доходы от ПВД	-//-	24,2	22,9	11,8	51,5	48,8
Расходы, всего	млн. руб.	3312,3	3713,2	4109,6	110,7	124,1
Расходы по перевозкам	-//-	3298	3697	4102	111,0	124,4
Расходы по ПВД	-//-	14,3	16,2	7,6	46,9	53,1
Себестоимость перевозок	руб./ ваг.	7568	8515	8992	105,6	118,8
Прибыль, всего	млн. руб.	529,2	343,7	382,9	111,4	72,4
Прибыль по перевозкам	-//-	520	340,7	380,8	111,8	73,2
Прибыль по ПВД	-//-	9,2	3	2,1	70,0	22,8
Рентабельность, всего	%	16,00	9,29	9,32	100,3	58,3
в т.ч. по перевозкам	%	15,80	9,25	9,28	100,3	58,7
по ПВД	%	64,3	18,52	27,63	149,2	43,0
Платные транспортные услуги населению	млн. руб.	10,6	105%	11,5	88,1	92,9
Дебиторская задолженность	млн. руб.	47	30	106	353,3	225,5
Кредиторская задолженность	млн. руб.	285	235	485	206,4	170,2
ТРУД И ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
Численность, всего	чел.	218	219	219	100,0	100,5
в т.ч. по перевозкам	чел.	212	213	212	99,5	100,0
по ПВД	чел.	6	6	7	116,7	116,7
Производительность труда	пр.ед./ чел	6181,2	6184,3	6212,7	100,46	100,51
Среднемесячная зарплата	руб.	792303	903200	944566	104,6	119,2

2.3.2. Анализ изменения фонда оплаты труда управленческого персонала за счет влияния различных факторов
Так как в структуре контингента железной дороги большой удельный вес занимают работники управления, то анализу данной категории уделяется более пристальное внимание. Факторный анализ оценивает влияние на фонд заработной платы управленческого персонала изменения численности и среднегодового заработка:

ΔФЗП_ч = (Ч_ф – Ч_пл) * ГЗП_пл ,

ΔФЗП_гзп ⁼ Ч_ф * (ГЗП_ф – ГЗП_пл).

Для анализа заработной платы управленческого персонала составим следующую таблицу 2.3.2, в которой определим влияние численности персонала и среднегодового заработка на фонд оплаты труда данной категории работников. Данные для анализа взяты из документов предприятия (см. приложения 3, 5, 6).

Таблица 2.3.2 – Анализ уровня оплаты труда управленческого персонала
Категория персонала	Среднесписоч. численность, чел.		Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.		Фонд оплаты труда, тыс.руб.		Отклонение от фонда оплаты труда 2007года, тыс.руб.
							в т.ч. за счет изменения		всего
	2007  год	2008  год	2007  год	2008  год	2007  год	2008  год	численности	среднег. зарплаты
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Управленческий персонал	24,55	26	13048	16746	320328	435396	18920	96148	115068
в том числе:
Начальник	0,84	1	17789	31519	14943	31519	2846	13730	16576
Заместители начальника	2	2	16702	24089	33404	48178	0	14774	14774
Главные специалисты	2	2	14328	20851	28656	41702	0	13046	13046
Специалисты всех наименований (12-15 разряды)	11,87	12	12603	14119	149598	169428	1638	18192	19830
Начальники цехов (мастера)	7,84	9	11593	16064	90889	144576	13448	40239	53687

Данные граф 8-10 получены следующим образом:

гр.8 = (26 – 24,55) * 13048 = 18920 тыс. руб.;

гр.9 = 26 * (16746 - 13048) = 96148 тыс. руб.;

гр.10 = 96148 + 18919,6 = 115068 тыс. руб.

На основании данных таблицы 2.3.2 можно сделать вывод о том, что в организации рост численности служащих привел к росту фонда оплаты труда на 96148 тыс.руб. или на 5,9 %, а увеличение среднегодовой заработной платы увеличило фонд на 96148 тыс.руб. или на 30 %.

Численность управленческого персонала увеличилась за счет введения новой должности, а также за счет приема на работу отсутствующего ранее мастера.

Среднегодовая заработная плата выросла за счет увеличения на 20,6 % тарифной ставки 1-ого разряда, повышения квалификации некоторых специалистов, а также изменения в расчете должностных окладов. Кроме того, как уже отмечалось выше, в 2008 году было увеличение единовременных выплат к юбилейным датам главного инженера, заместителя начальника депо по эксплуатации, а также руководителя предприятия. К тому же в 2008 году был юбилей вагонной службы, что повлекло за собой значительные выплаты руководителю, его заместителям и главным специалистам. Также в 2008 году начальнику депо было присвоено звание Почетного железнодорожника, главный инженер награжден знаком «Выдатнiк Беларускай чыгункi», что повлекло за собой значительные денежные выплаты (см. приложения 7, 8). Эти и другие факторы явились причиной такого высокого темпа роста заработной платы работников управленческого персонала.      




2.4. Анализ соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительности труда

Теперь следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости перевозок и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_сзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (С3П_ф) к средней зарплате за предыдущий период, который принимаем за плановый (СЗП_пл):

;

 = 1,19.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

;

.
Приведенные данные показывают, что в Волковысском вагонном депо темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда.

Далее необходимо определить коэффициент опережения:

К_оп = I_пр  /
I_сз  = 1,01/1,19 = 0,849.

Данный коэффициент меньше 1, что означает отставание темпов роста производительности труда от темпов роста среднемесячной заработной платы на 84,9 %.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

;

 = 2054,3 тыс. руб.

Таким образом, в нашем примере более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 2054,3 тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (I_ц) за анализируемый период:

.

В Беларуси в целом индекс цен на потребительские товары и услуги составил 118 % к аналогичному уровню прошлого года [12, 6].

Поэтому индекс роста средней заработной платы составит:

.

Коэффициент опережения:

К_оп = I_пр  /
I_сз  = 1,01/1,01 = 1.

На основании полученных данных можно сделать вывод, что реальная заработная плата соответствует выполняемым объемам работ на 100 %. Однако, для наиболее эффективной работы предприятия необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста среднемесячной заработной платы.




3. Пути повышения эффективности использования средств, направляемых на оплату труда
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов для повышения эффективности использования средств на оплату труда. Для Волковысского вагонного депо можно предложить ряд мероприятий:

1) выдача нормированных заданий рабочим с повременной оплатой труда на тех участках, где учитывается объем выполненной работы;

2) выдача наряд-заданий рабочим с повременной оплатой труда на тех участках, где не ведется учет объемов выполненных работ;

3) в положении о премировании рабочих предусмотреть зависимость ежемесячной премии от объемов выполненных работ (в данный момент такой зависимости нет);

4) рассмотреть возможность перевода некоторых рабочих на сдельно-премиальную форму оплаты труда;

5) разработка и внедрение прогрессивных норм времени;

6) проведение массовых фотографий рабочего времени для выявления целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени;

7) контроль за своевременным началом и окончанием работы при помощи следующих систем:

- карточной – с помощью контрольных часов;

- жетонной – с помощью табельных жетонов или марок;

- пропускной – посредством сдачи и выдачи пропусков с проходной предприятия;

- рапортно-ведомостной – с использованием рапортов или табельных ведомостей, составляемых начальниками цехов, участков, отделов;

- с помощью контрольно-пропускных устройств;

8) рассмотреть возможность сокращения незагруженных рабочих мест, в том числе и управленческий персонал;

9) широкое внедрение практики совмещения профессий;

10) периодическая проверка знаний работников;

11) ужесточение требований при сдаче работниками на более высокие разряды.

Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, должны подвергаться особо тщательному контролю работниками бухгалтерии, отдела труда и заработной платы, вышестоящих организаций, контролирующих органов. В процессе такого контроля важно установить обоснованность тарифных ставок, должностных окладов, надбавок, премий и других видов выплат, достоверность отражения в первичных документах фактически отработанного времени работниками с повременной формой оплаты труда [6, 350-351].




Заключение


На основании данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1) Заработная плата – важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличения объемов произведенной продукции, улучшения ее качества и ассортимента. Заработная плата представляет собой вознаграждение в денежной и натуральной форме за фактически выполненную работу с учетом количества и качества работы, также за периоды, включаемые в рабочее время.

2) При анализе оплаты труда используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, инструментарный финансовых вычислений, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.).

3)   Все показатели хозяйственной деятельности организации находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих.

4)   Наибольший удельный вес в составе средств, используемых на потребление в Волковысском вагонном депо, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость работ (услуг). Выплаты в составе фонда заработной платы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, имеют значительную долю. Причем рост доли выплат за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, можно связать со стабильным финансовым положением организации, а также в некоторой степени и с его улучшением. Фонд заработной платы, относимый на себестоимость работ (услуг), почти на половину состоит из повременной оплаты по тарифным ставкам и окладам. Также значительную долю занимают премии по положениям.

5) Анализ использования средств, направляемых на потребление по видам начислений, показал, что наиболее существенные изменения коснулись повременной оплаты по тарифным ставкам (окладам), а также сумм, выплаченных за выслугу лет.

6) Основными факторами увеличения фонда оплаты труда рабочих послужило:

- рост часовой заработной платы;

- увеличение  продолжительности рабочего дня;

- увеличение количества отработанного времени одним рабочим за год;

- увеличение численности рабочих-повременщиков.

7) В организации рост численности управленческого персонала служащих привел к росту фонда оплаты труда.

8) В Волковысском вагонном депо темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, что в свою очередь способствовало перерасходу фонда зарплаты в размере 2054,3 тыс. руб.

9) Реальная заработная плата соответствует выполняемым объемам работ на 100 %. Однако, для наиболее эффективной работы предприятия необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста среднемесячной заработной платы.

10) Для повышения эффективности использования средств на оплату труда Волковысскому вагонному депо необходимо провести ряд мероприятий, таких как выдача нормированных заданий рабочим с повременной оплатой труда, установление взаимосвязи конечных результатов и заработной платы, разработка и внедрение прогрессивных норм времени и др.

11) Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, должны подвергаться особо тщательному контролю работниками бухгалтерии, отдела труда и заработной платы, вышестоящих организаций, контролирующих органов.





Список литературы
1. Трудовой кодекс Республики Беларусь от 26 июля 1999 года № 296-З (В редакции Законов Республики Беларусь от 19.07.2005 г. №37-З, 16.05.2006 г. №118-З, 29.06.2006 г. №138-З, 07.05.2007 г. №219-З, 20.07.2007 г. №272-З, 24.12.2007 г. №299-3).

2 Трудовой кодекс Республики Беларусь с разъяснениями изменений и дополнений, внесенных Законом Республики Беларусь от 20 июля 2007 г № 272-3. – Мн.: «Промкомплекс», 2007. – 211 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности железнодорожной отрасли. Практикум / В.Г. Гизатулина, А.А. Михальченко; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель: БелГУТ, 2006. – 232 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: учеб. пособие / В.Г. Гизатулина [и др.]; под общ. ред. В.Г. Гизатулиной, Д.А. Панкова; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель: БелГУТ, 2008. – 368 с.

5. Анализ хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта: Учебник для техникумов ж-д. трансп./Н.Я. Клещ, А.Д. Печенкин, Ф.М. Флейшман, В.И. Юхин; под ред. Н.Я. Клеща. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Транспорт, 1979. – 264 с., табл.

6. Бухгалтерский учет на железнодорожном транспорте: учеб. пособие / В.Г.Гизатулина [и др.]; под общ. ред. В.Г. Гизатулиной, П.Я. Папковской; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель: БелГУТ, 2007. – 511 с.

7. Гизатулина В.Г., Липатова О.В. Анализ хозяйственной деятельности: Пособие по выполнению курсовой работы. – Гомель: БелГУТ, 2003. – 24 с.

8. Гизатулина В.Г., Липатова О.В., Метлушко С.К. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения. – Гомель: БелГУТ, 2000. – 188 с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688 с.

10. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 281 с. – (Высшее образование).

11. Булаш Л. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 20.07.2007 № 272-3 «О внесении изменений и дополнений в Трудовой кодекс Республики Беларусь»// Главный бухгалтер. 2007. № 35.

12. Дубровский С., Свирид Н. Возмещение потерь доходов населения от инфляции// Планово-экономический отдел. 2008. № 5 (59) – С. 76-81.

13. Криволапова Н. Оплата труда работников (в вопросах и ответах)// Труд и заработная плата. 2008. № 10 (25). – С. 17-22.

14. Левкович А. Коротко о главном// Планово-экономический отдел. 2008. № 12 (66) – С. 5-7.

15. Масловская В. Кодекс в законе, или Об особенностях применения новых норм трудового законодательства (Отчет о «прямой линии» с читателями журнала)// Труд и заработная плата. 2007. № 11. – С. 4-12.

16. Побединский А., Свирид Н. Прогрессивные формы организации труда// Планово-экономический отдел. 2008. № 7 (61) – С. 71-75.

17. Чернобривец А. Планирование фонда заработной платы// Труд и заработная плата. 2008. № 12 (27). – С. 51-60.

18. Чернобривец А. Анализ выполнения плана по труду за предшествующий период// Труд и заработная плата. 2008. № 8 (23). – С. 90-94.

19. Чернобривец А. Анализ прямых трудовых затрат и комплексная оценка производительности труда и заработной платы// Труд и заработная плата. 2008. № 7 (22). – С. 90-94.

20. Ширко М. Вопрос – ответ// Заработная плата. 2007. № 11 (23).- С. 89-91.


29.11.2008     _____________