Реферат Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО КАМАЗ
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 4
1 Характеристика предприятия как объекта анализа.. 7
1.1 Краткая характеристика предприятия. 7
1.2 Учетная политика предприятия. 10
1.3 Информационная база анализа. 15
2. Анализ производства и реализации продукции.. 17
2.1 Анализ объема и ассортимента продукции. 17
2.2 Анализ структуры продукции. 20
2.3 Анализ качества продукции. 21
3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 23
3.1 Анализ структуры и динамики трудовых ресурсов. 23
3.2 Анализ использования трудовых ресурсов. 26
3.3 Факторный анализ производительности труда. 26
4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ……………………………………………………………………29
4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции. 29
4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции. 32
4.3 Факторный анализ затрат на производство продукции…………………..33
5 Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства.. 35
6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 39
6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли. 39
6.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции……………….40
6.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия. 41
6.4 Факторный анализ рентабельности……………………..……………….43
7 Анализ финансового состояния предприятия.. 48
7.1 Анализ имущественного состояния предприятия. Анализ капитала, вложенного в имущество. 48
7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество. 52
7.3 Анализ ликвидности предприятия. 54
7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости. 57
7.5 Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости) 58
8 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОБСТВЕННОГО И ЗАЕМНОГО КАПИТАЛА (ЭФФЕКТ ФИНАНСОВОГО РЫЧАГА) 60
9 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 62
Заключение. 66
Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ. 69
Введение
Анализ финансового состояния организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.
Для успешного движения вперед предприятию необходимо знать, каково его нынешнее состояние и как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно), то есть провести анализ его финансового состояния.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, персоналу предприятия, фирмы и т.д. необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние предприятия. В этих целях необходимо уметь пользоваться методикой оценки финансового состояния предприятия, иметь соответствующее информационное обеспечение и квалифицированный персонал, который сможет реализовать данную методику на практике.
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности, именно это и определяет актуальность выбранной мной темы дипломной работы.
Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью экономического анализа достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.
Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Система показателей формируется в ходе планирования, учета и анализа, разработки систем и подсистем экономической информации.
Задачей анализа является раскрытие и изучение причин (факторов) изменения показателей, входящих в систему. Выявить все причины затруднительно и практически нецелесообразно. Задача аналитика состоит в том, чтобы установить наиболее существенные из них.
Целью курсовой работы является проведение оценки финансово-хозяйственного состояния предприятия на примере ОАО «КАМАЗ», выявление результатов анализа.
Основными задачами данной работы являются:
- оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
- разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.
Объектом исследования является ОАО «КАМАЗ».
Предметом исследования данного направления анализа в курсовой работе является финансовое состояние предприятия.
В работе применялись методы сравнения, абсолютных, относительных, средних показателей, табличный и расчетно-графический методы.
Источниками информации для работы являются, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», оперативные планы-графики и т.д. За теоретическую основу написания данной работы были взяты источники таких авторов как: Савицкая Г.В., Бочаров Л.А., Ковалев В.В., при написании работы было использованы статьи из журналов «Бухгалтерский учет», «Главная книга», «Экономика и жизнь» ИПС «Консультант+».
1. Характеристика предприятия как объекта анализа
1.1 Краткая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество ОАО «КАМАЗ» зарегистрировано Министерством финансов Республики Татарстан как совместное предприятие «КАМАЗ» в виде акционерного общества 7 августа 1991 года с реестровым №1.
Открытое акционерное общество ОАО «КАМАЗ» создано в порядке преобразования государственного Производственного объединения «КАМАЗ».
Целью деятельности ОАО «КАМАЗ» является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами.
Видами деятельности Общества являются:
- производство грузовых автомобилей и автобусов;
- производство деталей, узлов и агрегатов автомобилей и сельскохозяйственной техники;
- инвестиционная деятельность;
- оказание услуг в сфере управления;
- научно-техническая деятельность;
- разработка и внедрение стандартов управления бизнес-процессами, бухгалтерского учета и отчетности;
- внешнеэкономическая деятельность.
ОАО «КАМАЗ» является учредителем (участником) 87 организаций группы ОАО «КАМАЗ».
Подразделения ОАО «КАМАЗ» и его основные производственные дочерние компании являются частью единого технологического комплекса по производству автомобильной техники КАМАЗ и размещены на промышленной площадке города Набережные Челны.
ОАО «КАМАЗ» имеет свои представительства: на территории Российской Федерации в городах Москва, Санкт-Петербург, Казань.
Уставный капитал ОАО «КАМАЗ» состоит из акций номинальной стоимостью 50 руб., приобретенных акционерами и составляет 35 361 млн. руб. Акционерами ОАО «КАМАЗ» приобретено (полностью оплачено) 707 229 559 штук акций.
По версии РБК в 2009 году ОАО «КАМАЗ» признано компанией года в номинации «Автомобилестроение» с вручением диплома лауреата национальной премии «Компания года - 2009». По предприятиям машиностроения в Татарстане ОАО «КАМАЗ» было названо самым успешным, сумевшим справиться в 2009 году с последствиями мирового экономического кризиса.
Основные виды деятельности ОАО «КАМАЗ» в 2009 году:
- производственная деятельность обеспечивает 75,3% всей выручки, в том числе 67,6% от продажи автомобилей КАМАЗ и запасных частей к ним;
- перепродажа товаров (работ и услуг), в т.ч. запасных частей к автомобилям КАМАЗ, прицепов, тракторов, автобусов и спецавтомобилей, произведённых дочерними обществами ОАО «КАМАЗ» (21,8% выручки);
- оказание услуг непромышленного назначения (2,9% выручки).
В условиях мирового финансового кризиса управление персоналом в 2009 году было направлено на выполнение разработанной и принятой в ОАО «КАМАЗ» антикризисной программы, среди направлений которой:
- оптимизация ФЗП и технологической трудоемкости;
- повышение производительности труда.
В развитие антикризисной программы и выполнение целей «Производственной системы «КАМАЗ» на 2009 год в сфере управления персоналом, были разработаны мероприятия, которые направлены на решение следующих задач:
- сохранение квалифицированного персонала,
- выполнение плановых заданий (функций) оптимальной численностью,
- повышение управляемости и эффективности организационной структуры,
- централизация и вывод непрофильных функций.
Бизнес-план по отгрузке товарной продукции в 2009 году выполнен на 56,1%. Реализация автомобилей в сравнении с прошлым годом снизилась в 1,6 раза (на 23 092 шт.). Производительность труда снизилась в меньшей степени вследствие проведенных мероприятий, направленных на ее рост.
Объём выручки ОАО «КАМАЗ» от реализации продукции, товаров и услуг за 2009 год по сравнению с 2008 годом сократился с 93 065 млн. руб. до 56 507 млн. руб. (снижение на -39,3%).
Основная причина снижения объемов выручки в отчетном периоде – низкий уровень спроса на российском рынке грузовых автомобилей, обусловленный экономическим кризисом:
• По первой оценке Росстата за 2009 года снижение ВВП составило 7,9% по сравнению с 2008 годом.
• По оценке Росстата за 2009 года инвестиции в основной капитал сократились на 17%.
• Спад объемов работ по виду деятельности «Строительство» за 2009 года составил 16%.
• За 2009 год объем коммерческих перевозок (отправление) грузов транспортом (без трубопроводного) снизилось на 18,2%.
• За 2009 год промышленное производство фактически сократилось на 10,8%.
В 2009 году часть парков грузовых автомобилей экономических субъектов РФ была не востребованной: простаивала либо поступила на вторичный рынок автотехники (фактически привело к росту вторичного рынка автотехники), что также снизило спрос на новые грузовые автомобили в 2009 году.
В 2009 году снизилась покупательская способность большинства потребителей грузовых автомобилей, имела место ситуация дефицита ликвидности.
Также снижающим фактором продаж новых грузовых автомобилей на рынке в 2009 году стал переходящий избыточный остаток грузовых автомобилей 2008 года выпуска. Основным производителям и продавцам грузовых автомобилей российского рынка удалось стабилизировать уровень складских запасов лишь к концу 2009 года.
Ситуация, вызванная мировым финансово-экономическим кризисом, обострялась политическим кризисом на Украине и в отношениях России с Грузией, а также были ужесточены международные санкции против Ирана, что привело к практически полной остановке продаж грузовиков в Иран, а также к снижению объемов реализации в других регионах ближнего и дальнего зарубежья.
Негативное влияние экономического кризиса и дальнейшее обвальное падение продаж отечественных автозаводов в 2009 году было частично сглажено благодаря государственной поддержке, различным программам по поставке автотехники с участием государственного финансирования.
1.2 Учетная политика предприятия
Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО «КАМАЗ» осуществляется согласно нормативным документам законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан и другим локальным актам ОАО «КАМАЗ».
Положение об Учетной политике ОАО «КАМАЗ» и организаций ОАО «КАМАЗ» распространяется на подразделения, представительства и организации ОАО «КАМАЗ».
В целях бухгалтерского учета:
Активы, в отношении которых выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств и стоимостью не более 20000 рублей за единицу (за исключением имущества, переданного по договору аренды и полученного по договору лизинга), отражаются в составе материально-производственных запасов.
Материальные ресурсы учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость приобретенных за месяц МПЗ формируется путем сложения сумм, учтенных на счете материалов по учетной цене (цене ценника-шифратора), сумм отклонений цены приобретения от цены ценника-шифратора и сумм изменения цен.
При отпуске материальных ресурсов в производство и ином выбытии их оценка осуществляется по методу средней себестоимости.
Спецоснастка, спецодежда и спецобувь независимо от стоимости и срока полезного использования учитываются в составе материалов.
Начисление амортизации объектов основных средств и нематериальных активов производится линейным способом.
Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, относятся на счет учета основных средств и увеличивают их первоначальную стоимость.
Расходы на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, до ввода объектов в эксплуатацию, учитываются в первоначальной стоимости основных средств, а после ввода объектов в эксплуатацию – в составе прочих расходов.
В случае отклонения текущей (восстановительной) стоимости от рыночной стоимости более чем на 10% подразделениями, представительствами, ОАО «КАМАЗ» по ранее переоценивающимся группам однородных объектов основных средств осуществляется переоценка по документально подтвержденным рыночным ценам.
Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по ограниченной фактической производственной себестоимости). В стоимость готовой продукции не включаются общехозяйственные расходы. Аналитический учет готовой продукции на складе ведется в разрезе номенклатуры по учетным ценам. В качестве учетной цены применяется ограниченная нормативная себестоимость (без учета общехозяйственных расходов).
Расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг) в полном объеме списываются на счет учета продаж.
Учет товаров в оптовой торговле осуществляется по покупной стоимости, а в розничной торговле – по продажной стоимости с применением торговой наценки.
Оценка товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) при их отпуске в производство и ином выбытии осуществляется по средней себестоимости.
Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, осуществляется при их выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Все затраты на приобретение финансовых вложений включаются в их первоначальную стоимость.
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, признаются прочими расходами в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от условий предоставления займа (кредита). Дополнительные расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, признаются прочими расходами и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Оценка НЗП в ОАО «КАМАЗ» производится по ограниченной нормативной себестоимости.
Оценка затрат на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт проданной с гарантией продукции производится по фактической стоимости. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создается.
Оценка внутреннего окончательного брака осуществляется по ограниченной нормативной (плановой) себестоимости.
Общехозяйственные расходы организации в конце отчетного месяца списываются на счет учета продаж.
Списание расходов по НИОКР осуществляется линейным способом в течение одного года.
Затраты на ремонт объектов основных средств включаются в себестоимость продукции. Ремонтный фонд не создается.
Создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников, включая работников обслуживающих производств и хозяйств.
Создается резерв по сомнительным долгам по расчетам со сторонними организациями, не относящимися к организациям ОАО «КАМАЗ».
В целях налогового учета:
Ввозные таможенные пошлины, а также государственные пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств (включая плату за проведение государственного технического осмотра), уплачиваемые в связи с приобретением объектов основных средств, включаются в первоначальную стоимость имущества.
Расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (или в размере 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также в размере 10 процентов (или в размере 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации основных средств включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода.
Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам осуществляется линейным способом.
Срок полезного использования в результате модернизации и реконструкции не изменяется. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств с учетом расходов на модернизацию или реконструкцию и нормы амортизации. При этом норма амортизации, установленная при введении в эксплуатацию этого объекта, не пересчитывается. Начисление амортизации осуществляется до полного списания стоимости объекта основных средств, либо до момента выбытия этого объекта из состава амортизируемого имущества.
При расчете амортизации основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент, но не выше 3 в соответствии с условиями договоров. Указанный коэффициент устанавливается на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. Специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.
По всем объектам основных средств, полученным в лизинг (аренду) и учитываемым на балансе лизингополучателя (арендатора) в соответствии с условиями договора, амортизация начисляется независимо от их стоимости.
К основной норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, применяется коэффициент 2.
К основной норме амортизации объектов основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, применяется коэффициент 3. В случае если один и тот же объект основных средств используется как в основной деятельности, так и в научно-технической деятельности, коэффициент 3 не применяется.
При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного способа начисления амортизации по этим объектам норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг осуществляется по стоимости единицы.
Расходы на оплату услуг банков учитываются в составе внереализационных расходов.
Метод оценки покупных товаров при их продаже (отпуске) определяется по средней стоимости.
При списании материалов на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг) применяется метод оценки по средней стоимости.
В ОАО «КАМАЗ» создается резерв по сомнительным долгам и резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.
Резерв расходов на ремонт основных средств и резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию автомобильной техники не создается.
1.3 Информационная база анализа
Результативность экономического анализа хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и внеучетные.
К источникам информации планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
Источники информации учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования. Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.
В качестве информационной базы для анализа предприятия использовалась бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «КАМАЗ», а именно: бухгалтерский баланс за 2007-2009 гг., отчет о прибылях и убытках за 2007-2009 гг., приложения к бухгалтерскому балансу за 2007-2009 гг., а также данные оперативного и статистического учета предприятия.
2. Анализ производства и реализации продукции
2.1 Анализ объема и ассортимента продукции
Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией.
Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.
Анализ производства и реализации традиционно начинается с изучения объема и ассортимента продукции. Динамика товарной продукции представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции ОАО «КАМАЗ» за 2007-2009 г.
| Год | Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. | Темпы роста, % | |
| базисные | цепные | ||
| 2007 | 91291261 | 100 | 100 |
| 2008 | 93064730 | 101,95 | 101,95 |
| 2009 | 56506617 | 61,90 | 60,72 |
При рассмотрении данных таблицы 2.1 можно отметить, что к концу 2009 г. выпуск продукции снижается, что можно объяснить снижением спроса на продукцию предприятия (так как в связи с кризисной ситуацией снизились объемы производства предприятий машиностроения), и, следовательно, снижением объемов производства.
По данным таблицы 2.1 рассчитывается среднегодовой темп роста (прироста).
1. Среднегодовой темп роста:
где: n – количество лет в анализируемом периоде;
Т
Тр реализации =
2. Среднегодовой темп прироста:
Тпр = Тр – 100,% (2.2)
Тпр реализации = 78,6 – 100 = -21,4 %
Среднегодовой темп роста производства за 3 года составил 78,6 %. Среднегодовой темп прироста оказался равным -21,4%.
Далее необходимо дать оценку выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятием. Данные для анализа приводятся в таблицах 2.2 и 2.3.
Таблица 2.2 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ОАО «КАМАЗ» за 2007-2008 год
| Вид продукции | Объем производства продукции | Отклонение планового выпуска от прошлого года | Отклонение фактического выпуска продукции 2008 г. | |||||||||
| 2007 г. | 2008 г. | от плана | от 2007 г. | |||||||||
| план | факт | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||||||
| Продукция | 68613417 | 75,16 | 68566802 | 76,42 | 69966124 | 75,18 | -46615 | -0,07 | 1399322 | 2,04 | 1352707 | 1,97 |
| Товары | 20014170 | 21,92 | 19428060 | 21,65 | 21117456 | 22,69 | -586110,48 | -2,93 | 1689396 | 8,70 | 1103286 | 5,51 |
| Услуги | 2663674 | 2,92 | 1723601 | 1,92 | 1981150 | 2,13 | -940073,5 | -35,29 | 257550 | 14,94 | -682524 | -25,62 |
| Итого | 91291261 | 100 | 89718462 | 100 | 93064730 | 100 | -1572799 | -1,72 | 3346268 | 3,73 | 1773469 | 1,94 |
При анализе полученных данных можно отметить, что в 2008 г. на предприятии фактический выпуск продукции выше планового значения на 2,04%, по товарам и услугам также наблюдается превышение плановых показателей. Фактические показатели 2008 г. выше фактических показателей 2007 г. как в суммовом (в общем на 1773 млн. руб.), так и в относительном выражении (1,94%).
Таблица 2.3 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ОАО «КАМАЗ» за 2008-2009 гг.
| Вид продукции | Объем производства продукции | Отклонение планового выпуска от прошлого года | Отклонение фактического выпуска продукции 2009 г. | |||||||||
| 2008 г. | 2009 г. | от плана | от 2008 г. | |||||||||
| план | факт | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||||||
| Продукция | 69966124 | 75,18 | 40411338 | 74,67 | 42538251 | 75,28 | -29554786 | -42,24 | 2126913 | 5,26 | -27427873 | -39,20 |
| Товары | 21117456 | 22,69 | 12087082 | 22,34 | 12333757 | 21,83 | -9030374 | -42,76 | 246675 | 2,04 | -8783699 | -41,59 |
| Услуги | 1981150 | 2,13 | 1618263 | 2,99 | 1634609 | 2,89 | -362887 | -18,32 | 16346 | 1,01 | -346541 | -17,49 |
| Итого | 93064730 | 100 | 54116683 | 100 | 56506617 | 100 | -38948047 | -41,85 | 2389934 | 4,42 | -36558113 | -39,28 |
В 2009 г. по сравнению с 2008 г. и плановыми показателями структура практически неизменна, тогда как в суммовом выражении фактический выпуск 2009 г. ниже фактического значения 2008 г. на 36558 млн. руб. (снижение наблюдается по всем показателям), но выше планового значения на 2389 млн. руб. (перевыполнение плана по всем показателям). Одной из причин снижения объемов производства является снижение спроса на продукцию предприятия и уменьшение количества отработанных дней (простой более 100 дней за 2009 г.).
Для более наглядного представления данных таблиц 2.2 и 2.3 рассмотрим рис. 2.1.
Как видно из данного рисунка, структура товарной продукции ОАО «КАМАЗ» в период с 2007 по 2009 г. осталась практически неизменна. Три четверти произведенной продукции составляют большегрузные автомобили КАМАЗ, которые поставляются на внутренний рынок Российской Федерации и в 46 стран дальнего и ближнего зарубежья.
2.2 Анализ структуры продукции
Оценка выполнения плана по ассортименту производится при помощи таблицы 2.4.
Таблица 2.4 - Выполнение плана по ассортименту в ОАО «КАМАЗ» за 2007-2009 гг.
| Изделие | Товарная продукция в плановых ценах, тыс. руб. | Выполнение плана, % | Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. | |||||||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||||||
| Продукция | 67927283 | 68613417 | 68566802 | 69966124 | 40411338 | 42538251 | 101,01 | 102,04 | 105,26 | 67927283 | 68566802 | 40411338 |
| Товары | 19213603 | 20014170 | 19428060 | 21117456 | 12087082 | 12333757 | 104,17 | 108,70 | 102,04 | 19213603 | 19428060 | 12087082 |
| Услуги | 2629046 | 2663674 | 1723601 | 1981150 | 1618263 | 1634609 | 101,32 | 114,94 | 101,01 | 2629046 | 1723601 | 1618263 |
| Итого | 89769932 | 91291261 | 89718462 | 93064730 | 54116683 | 56506617 | 102,16 | 110,16 | 102,33 | 89769932 | 89718461,54 | 54116683,22 |
При анализе данных таблицы 2.4. видно, что фактический объем производства превышает плановые значения по всем видам продукции, работ, услуг. Данные изменения носят, безусловно, положительный характер.
Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется следующим образом:
Касс = Объем продукции принятой в расчет (2.2)
Базовый объем производства (реализации) продукции
При этом в расчет принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (планового, прошлого периода). Рассчитаем величину данного коэффициента по данным таблицы 2.4.
Кас 2007 г. = 1
Кас 2008 г. = 1
Кас 2009 г. = 1
Так как фактический объем в каждом из рассматриваемых случаев выше планового значения и объем продукции, принятой в расчет, - это плановое значение, то Кас. в 2007-2009 гг. равен единице, следовательно, можно отметить, что существенных изменений в ассортиментной политике предприятия не было.
2.3. Анализ качества продукции
Для более полной оценки системы качества на предприятии проведем анализ качества по ОАО «КАМАЗ» при помощи табл. 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ качества по ОАО «КАМАЗ» за 2008-2009 гг.
| Наименование показателя | 2008г. | 2009г. | Отклонения |
| Количество поставленных автомобилей (ед.) | 11255 | 3092 | -8163 |
| Количество гарантийных автомобилей в течение года* (ед.) | 24681 | 15157 | -9524 |
| Рассмотрено рекламационных актов (шт.) | 5292 | 3117 | -2175 |
| Принято рекламационных актов (шт.) | 5079 | 3027 | -2052 |
| Затраты на гарантийное обслуживание (тыс.руб.), | 71349 | 45480 | -25869 |
| в том числе: | | | |
| -Гарантийный ремонт | 47504 | 37280 | -10224 |
| -Вознаграждение | 8200 | 23845 | 15645 |
* Указано общее количество автомобилей (с учетом поставок в предыдущие годы), на которые распространялись гарантийные обязательства завода-изготовителя в какой-либо период отчетного года
В настоящее время на поставляемые автомобили «КАМАЗ» гарантия завода-изготовителя составляет 12 месяцев с даты ввода автомобилей в эксплуатацию или:
- 65 тыс. км пробега для модернизированных автомобилей КАМАЗ;
- без ограничения пробега для автомобилей КАМАЗ-4308;
- 55 тыс. км пробега для автомобилей КАМАЗ 63501 и 43502;
- 75 тыс. км пробега для остальных автомобилей КАМАЗ, но в любом случае не более 18 месяцев со дня поставки.
Таким образом, из данных табл. 2.5 можно сделать вывод, что на предприятии постепенно повышается уровень эффективности действующей системы качества, что подтверждает снижение суммы затрат на гарантийное обслуживание, повышение уровня контроля на производстве (снижение количества принятых рекламационных актов).
3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
3.1 Анализ структуры и динамики трудовых ресурсов
Задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, определение показателей текучести кадров, оценка качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени), анализ производительности труда и трудоемкости, анализ фонда заработной платы.
Анализ начинается с оценки структуры и динамики трудовых ресурсов (таблица 3.1).
Таблица 3.1 - Структура и динамика среднесписочной численности за 2008 гг.
| Категории персонала | 2007 | 2008 | Изменения в 2008 г. | |
| чел. | % | |||
| Всего человек, в т.ч. | 16134 | 16397 | 263 | 1,63 |
| 1. Основная деятельность: | | | | |
| а) рабочие | 11343 | 11608 | 265 | 2,34 |
| б) служащие | 4651 | 4703 | 52 | 1,12 |
| из них: | | | | |
| - руководители | 1 209 | 1 223 | 14 | 1,14 |
| - специалисты | 3 442 | 3 480 | 38 | 1,11 |
| 2. Неосновная деятельность | 140 | 86 | -54 | -38,57 |
В связи с увеличением программы производства автомобилей по сравнению с прошлым годом численность работающих увеличилась на 263 чел., в основном за счет работников Автомобильного завода. Проведена централизация функций «капитальное строительство, технический надзор, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений». В целях обеспечения реализации стратегии компании по концентрации «ключевого бизнеса», максимального освобождения от «непрофильных бизнесов», проведена работа по выводу уборщиков и работников здравпунктов в аутсорсинг, оптимизированы функции вспомогательных рабочих. В результате проведенных мероприятий уменьшилась численность непромышленного персонала. Структура кадров в отчетном году изменилась незначительно.
Таблица 3.2 - Структура и динамика среднесписочной численности за 2009 г.
| Категории персонала | 2008 | 2009 | Изменения в 2009 г. | |
| чел. | % | |||
| Всего человек, в т.ч. | 16397 | 14758 | -1639 | -10,00 |
| 1. Основная деятельность: | | | | |
| а) рабочие | 11608 | 10118 | -1490 | -12,84 |
| б) служащие | 4703 | 4573 | -130 | -2,76 |
| из них: | | | | |
| - руководители | 1 223 | 1 189 | -34 | -2,76 |
| - специалисты | 3 480 | 3 384 | -96 | -2,76 |
| 2. Неосновная деятельность | 86 | 67 | -19 | -22,09 |
Со снижением объема производства в отчетном году среднесписочная численность работающих уменьшилась за 2009 уменьшилась на 1639 чел. в сравнении с 2008г. Численность рабочих уменьшилась на 1490 чел. в результате преимущественного выбытия основных рабочих (1022 чел.), непосредственно связано со снижением объема товарной продукции, а также вследствие вывода следующих функций в аутсорсинг: обеспечение вычислительной техникой и оргтехникой; ремонт вычислительной техники и оргтехники; функция ремонта и обеспечения работоспособности средств измерительной техники; питание; пассажирские автобусные перевозки.
В 2009 году началась работа по централизации отдельных функций: функции материально-технического снабжения; транспортно-логистической функции; управления информационными технологиями; бухгалтерского и налогового учета.
Несмотря на приостановление приема персонала со стороны, в сложных экономических условиях предприятие вело прием высококвалифицированных кадров и особо учитываемых профессий.
Так, прием со стороны высококвалифицированных рабочих кадров и специалистов среднего звена за 2009 год составил 1711 человек, что на 70% ниже, чем в 2008 году.
Одной из важных задач в области управления персоналом оставалось бережное отношение к собственным кадрам и сохранение квалифицированного персонала.
В целях поддержки обеспечения занятости и возможности получения дополнительного заработка работникам ОАО «КАМАЗ», находящимся в режиме неполной занятости вследствие снижения объемов производства, в ОАО «КАМАЗ» организованы общественные работы/временное трудоустройство. С целью содействия занятости выпускников учебных заведений, испытывающих трудности в поиске работы, приобретения ими практического опыта, восполнения потребности в кадрах и реализации программы дополнительных мероприятий направленных на снижение напряженности на рынке труда, в ОАО «КАМАЗ» в 2009 году были организованны стажировки для выпускников образовательных учреждений. В рамках данной программы в ОАО «КАМАЗ» стажировались 116 человек, из них 33 человека по окончанию стажировки были трудоустроены.
Вследствие проводимых мероприятий по омоложению персонала средний возраст РСиС снизился с 41,6 года в январе до 40,1года в декабре.
ОАО «КАМАЗ» в 2009 году активно участвовало в реализации программы опережающего обучения. В течение 2009 года обучено 1130 человек.
3.2. Анализ использования трудовых ресурсов
Анализ использования трудовых ресурсов проводится по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (таблица 3.3).
Таблица 3.3 – Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | отклонение 2009 г. (+,-) | |
| от 2007 г. | от 2008 г. | ||||
| Среднегодовая численность рабочих (КР), чел. | 11343 | 11608 | 10118 | -1225 | -1490 |
| Отработано за год одним рабочим: | | | | | |
| ·дней (Д) | 235 | 238 | 130 | -105 | -108 |
| ·часов (Ч) | 1715,5 | 1761,2 | 962 | -753,5 | -799,2 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,3 | 7,4 | 7,4 | 0,1 | 0 |
| Фонд рабочего времени, тыс. ч | 19458,92 | 20444,01 | 9733,52 | -9725,40 | -10710,49 |
При рассмотрении данных таблицы 3.3 видно, что фонд рабочего времени претерпел резкое снижение к концу 2009 г., на что оказал влияние низкий уровень спроса на российском рынке грузовых автомобилей, обусловленный экономическим кризисом. Это повлекло за собой введение режима неполной рабочей недели в 2009 г.
3.3 Факторный анализ производительности труда
От обеспеченности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Для оценки уровня производительности применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Для проведения анализа используются данные таблицы 3.4.
Таблица 3.4 - Анализ уровня производительности труда в ОАО «КАМАЗ» за 2007-2009 гг.
| Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение 2009 г. от | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Объем производства продукции, тыс. руб. | 91291261 | 93064730 | 56506617 | -34784644 | -36558113 | |
| Среднесписочная численность: | 16134 | 16397 | 14758 | -1376 | -1639 | |
| -рабочих (КР), чел. | 11343 | 11608 | 10118 | -1225 | -1490 | |
| Удельный вес рабочих (УД), % | 70,30 | 70,79 | 68,56 | -1,75 | -2,23 | |
| Отработано дней одним рабочим за год (Д) | 235 | 238 | 130 | -105,00 | -108,00 | |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч | 7,30 | 7,40 | 7,40 | 0,10 | 0,00 | |
| Среднегодовая выработка, тыс. руб.: | | | | | | |
| -одного работающего (ГВ) | 5658,32 | 5675,72 | 3828,88 | -1829,44 | -1846,84 | |
| - одного рабочего (ГВ`) | 8048,25 | 8017,29 | 5584,76 | -2463,49 | -2432,53 | |
| Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб. | 34,25 | 33,69 | 42,96 | 8,71 | 9,27 | |
| Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб. | 4,69 | 4,55 | 5,81 | 1,11 | 1,25 | |
При анализе таблицы 3.4 можно наблюдать, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. резко снижается среднегодовая выработка на одного работающего и одного рабочего (на 1846,84 и 2432,53 тыс.руб. соответственно), что опять-таки связано с резким снижением объемов производства.
Для выявления причин изменения производительности труда работников предприятия проведем факторный анализ. Для проведения факторного анализа используется метод абсолютных разниц.
Таблица 3.5 - Методика проведения анализа
| Фактор | ΔГВ, тыс. руб. |
| Изменение: доли рабочих в общей численности ППП | ΔГВУД = ΔУд ·ГВ'0 |
| количества отработанных дней одним рабочим за год | ΔГВД = Уд1 · ΔД · ДВ0 |
| продолжительности рабочего дня | Δ ГВП =Уд1 · Д1 · ΔП · ЧВ0 |
| среднечасовой выработки | ΔГВЧВ = Уд1 · Д1 · П1 · ΔЧВ |
| Итого | |
ΔГВУД2009 = ΔУд · ГВ2007 = (-0,02)*8048,25 = -140,48
ΔГВД2009= Уд2009 · ΔД · ДВ2007 = 0,69*(-105)*34,25 = -2465,41
Δ ГВП2009 =Уд2009 · Д2009 · ΔП · ЧВ2007 = 0,69*130*0,1*4,69 = 41,81
ΔГВЧВ2009 = Уд2009 · Д2009 · П2009 · ΔЧВ = 0,69*130*7,4*1,11 = 734,65
ΔГВобщ. =(-140,48) + (-2465,41)+41,48+734,65 = - 1829,44 руб.
После проведенного исследования уровня влияния факторов на производительность труда работников, можно сделать вывод о том, что в 2009 г. отрицательное влияние на уровень производительности работников оказывали:
- снижение доли численности рабочих в общей численности персонала;
- снижение количества отработанных дней.
Положительное влияние оказало:
- увеличение среднечасовой выработки рабочих.
- увеличение продолжительности смены.
4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявит резервы снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции ОАО «КАМАЗ» начинается с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам (табл. 4.1-4.2).
Таблица 4.1 - Затраты на производство продукции ОАО «КАМАЗ» в 2007-2008 гг.
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||||||
| 2007 г. | план 2008 г. | факт 2008 г. | отклонение (+,-) факта от | 2007 г. | план 2008 г. | факт 2008 г. | отклонение (+,-) факта от | |||
| 2007 г. | плана | 2007 г. | плана | |||||||
| Материальные затраты | 62953561 | 65401173 | 67423890 | 4470329 | 2022717 | 82,52 | 87,60 | 81,87 | -0,65 | -5,73 |
| Заработная плата с отчислениями | 3208331 | 3870582 | 3973904 | 765573 | 103321,504 | 4,21 | 5,18 | 4,83 | 0,62 | -0,36 |
| Амортизация | 2293399 | 2074483 | 2082814 | -210585 | 8331,256 | 3,01 | 2,78 | 2,53 | -0,48 | -0,25 |
| Прочие произ-водственные расходы | 2919190 | 2897736 | 3037459 | 118269 | 139723,114 | 3,83 | 3,88 | 3,69 | -0,14 | -0,19 |
| Итого производственных затрат | 71374481 | 74243974 | 76518067 | 5143586 | 2274092,57 | 93,55 | 99,45 | 92,91 | -0,64 | -6,54 |
| Коммерческие и управленч. расходы | 4918233 | 412530 | 5838611 | 920378 | 5426081 | 6,45 | 0,55 | 7,09 | 0,64 | 6,54 |
| Полная себестоимость в т.ч. | 76292714 | 74656504 | 82356678 | 6063964 | 7700173,57 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | | |
| -переменные расходы | 71080125 | 69684286 | 77236405 | 6156280 | 7552119,2 | 93,17 | 93,34 | 93,78 | 0,62 | 0,44 |
| -постоянные расходы | 5212589 | 4972219 | 5120273 | -92316 | 148054,37 | 6,83 | 6,66 | 6,22 | -0,62 | -0,44 |
Как видно из данных таблицы 4.1, основной удельный вес в структуре производственных затрат принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат, как заработная плата с отчислениями. Данная структура наблюдается как в 2007 г., так и в плановых и фактических показателях 2008 г. Необходимо отметить, что в 2008 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились, что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы.
Рис. 4.1. – Структура затрат ОАО «КАМАЗ» в 2007 г.
Рис. 4.2. – Структура затрат ОАО «КАМАЗ» в 2008 г.
В суммовом выражении фактические показатели 2008 г. увеличились по сравнению с 2007 г. на 6063964 тыс.руб., что произошло за счет увеличения всех статей производственных и управленческих расходов, тогда как сумма затрат на амортизацию снизилась. При сравнении фактических показателей 2007 г. с плановыми значениями 2008 г. необходимо отметить, что также наблюдается увеличение по всем элементам затрат.
Таблица 4.2 - Затраты на производство продукции ОАО «КАМАЗ» в 2008-2009 гг.
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||||||
| 2008 г. | план 2009 г. | факт 2009 г. | отклонение (+,-) факта от | 2008 г. | план 2009 г. | факт 2009 г. | отклонение (+,-) факта от | |||
| 2008 г. | плана | 2008 г. | плана | |||||||
| Материальные затраты | 67423890 | 39930685 | 40579964 | -26843926 | 649279 | 81,87 | 84,27 | 77,40 | -4,47 | -6,87 |
| Заработная плата с отчислениями | 3973904 | 2237362 | 2318510 | -1655394 | 81148 | 4,83 | 4,72 | 4,42 | -0,40 | -0,30 |
| Амортизация | 2082814 | 1646817 | 1663452 | -419362 | 16635 | 2,53 | 3,48 | 3,17 | 0,64 | -0,30 |
| Прочие производственные расходы | 3037459 | 3041781 | 3119775 | 82316 | 77994 | 3,69 | 6,42 | 5,95 | 2,26 | -0,47 |
| Итого производ-ственных затрат | 76518067 | 46856644 | 47681701 | -28836366 | 825056 | 92,91 | 98,88 | 90,94 | -1,97 | -7,94 |
| Коммерческие и управленческие расходы | 5838611 | 530212 | 4748454 | -1090157 | 4218242 | 7,09 | 1,12 | 9,06 | 1,97 | 7,94 |
| Полная себестоимость в т.ч. | 82356678 | 47386856 | 52430155 | -29926523 | 5043298 | 100 | 100 | 100 | | |
| переменные расходы | 71397794 | 42698258 | 47646928 | -23750866 | 4948669 | 86,69 | 90,1057 | 90,88 | 4,18 | 0,77 |
| постоянные расходы | 5120273 | 4688598 | 4783227 | -337046 | 94629 | 6,22 | 9,894301 | 9,12 | 2,91 | -0,77 |
Как видно из данных таблицы 4.2, основной удельный вес в структуре производственных затрат по-прежнему принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат, как прочие производственные расходы. Необходимо отметить, что в 2009 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились по сравнению с 2008 г. (на 4,47%) и по сравнению с плановым значением 2009 г. (на 6,87%), что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы и изменением объемов производства.
Структура затрат за 2009 г. представлена при помощи рисунка 4.3.
Рис. 4.3. – Структура затрат ОАО «КАМАЗ» в 2009 г.
В суммовом выражении фактические показатели 2009 г. снизились по сравнению с 2008 г. на 29926523 тыс.руб., что произошло за счет снижения суммы материальных затрат, заработной платы с отчислениями и амортизации, причем при сравнении фактических показателей 2009 г. с плановыми значениями наблюдается увеличение суммы затрат по всем элементам (на 5043298 тыс. руб.).
4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции, обобщающий ее связь с прибылью, - затраты на рубль товарной продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение уровня удельных переменных и удельных постоянных затрат.
2007 г. – З на руб. ТП = 91291261/69023507 = 0,76 руб.
2008 г. – З на руб. ТП = 93064730/80965917 = 0,87 руб.
2009 г. – З на руб. ТП = 56506617/46498948 = 0,82 руб.
Как видно из произведенных расчетов, на каждый рубль произведенной продукции приходится в 2007 г. – 0,76 руб. затрат, в 2008 г. – 0,87 руб. затрат, в 2009 г. – 0,82 руб. затрат. К концу 2009 года изменения носят отрицательный характер, так как снижается уровень прибыли от обычных видов деятельности.
4.3. Факторный анализ затрат на производство продукции
Далее проведем факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции с использованием следующей модели:
З=Пер.+Пост.=(МЗ+ФОТ+Ком.и упр.расх.)+(Аморт.+Проч.), (4.2)
где Пер. – переменные расходы;
Пост. - постоянные расходы;
МЗ – материальные затраты;
ФОТ – заработная плата с отчислениями;
Комм.и упр.расх. – коммерческие и управленческие расходы;
Аморт. – амортизация;
Проч. – прочие производственные расходы.
Данные для анализа приведены в таблице 4.3.
Таблица 4.3- Данные для факторного анализа затрат на производство
| Наименование затрат | 2007 | 2008 | 2009 |
| Материальные затраты, тыс.руб. | 62953561 | 67423890 | 40579964 |
| Заработная плата с отчислениями, тыс.руб. | 3208331 | 3973904 | 2318510 |
| Комм.и упр.расх., тыс.руб. | 4918233 | 5838611 | 4748454 |
| Итого перем. затрат, тыс.руб. | 71080125 | 77236405 | 47646928 |
| Амортизация, тыс.руб. | 2293399 | 2082814 | 1663452 |
| Прочие произв.расходы, тыс.руб. | 2919190 | 3037459 | 3119775 |
| Итого постоянных затрат, тыс.руб. | 5212589 | 5120273 | 4783227 |
| ИТОГО затрат, тыс.руб. | 62953561 | 67423890 | 40579964 |
З(2007)=( 62953561+3208331+4918233)+(2293399+2919190)=76292714 т.руб.
З(МЗ)= (40579964+3208331+4918233)+(2293399+2919190)=53919117 т.руб.
З(ФОТ)= (40579964+2318510+4918233)+(2293399+2919190)=53029296 т.руб.
З(Ком.)= (40579964+2318510+4748454)+(2293399+2919190)= 52859517 т.руб.
З(Ам.)= (40579964+2318510+4748454)+( 1663452+2919190)= 52229570 т.руб.
З(2009)= (40579964+2318510+4748454)+( 1663452+3119775)= 52430155 т.руб.
∆З(МЗ)= -22373597 т.руб.
∆З(ФОТ)= -889821 т.руб.
∆З(Комм.)= -169779 т.руб.
∆З(Ам.)= -629947 т.руб.
∆З(Проч.)= 200585 т.руб.
∆З(общ.)= -22373597+(-889821)+(-169779)+(-629947)+200585= -23862559 т.руб
З(2009)-З(2007)= 52430155 - 76292714 = -23862559 т.руб.
Вывод: общая сумма затрат на производство продукции снизилась на 23862559 тыс.руб. за счет всех факторов, кроме прочих производственных расходов. При этом наибольшее влияние оказал фактор снижения материальных затрат ввиду уменьшения объемов производства.
5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства
На первом этапе необходимо рассчитать показатели динамики качественных показателей использования ресурсов. Данные приведены в таблице.
Таблица 5.1 - Интенсификация использования ресурсов
| Показатели | 2008 | 2009 | Темп прироста, % |
| 1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб. | 93064730 | 56506617 | -39,28 |
| 2. Производственный персонал: | Х | Х | |
| а) численность, чел. | 16397 | 14758 | -10,00 |
| б) оплата труда с компенсациями, руб. | 3973904 | 2318510 | -41,66 |
| 3.Материальные затраты, тыс. руб. | 67423890 | 40579964 | -39,81 |
| 4.Основные производственные фонды, тыс.руб. | 24359190 | 24745773 | 1,59 |
| 5.Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс.руб. | 13239664 | 7304202 | -44,83 |
| 6. а) производительность труда (с1./с.2а), руб. | 5675,72 | 3828,88 | -32,54 |
| Б) продукция на 1 руб. оплаты (с.1/с.2б), руб. | 23,42 | 24,37 | 4,07 |
| 7.Материалоотдача (с.1/с.3), руб. | 1,38 | 1,39 | 0,88 |
| 8.Фондоотдача (с.1/с.4), руб. | 3,82 | 2,28 | -40,23 |
| 9.Оборачиваемость оборотных средств (с.1/с.5), обороты | 7,03 | 7,74 | 10,06 |
На втором этапе необходимо оценить соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объемов производства.
К=ТΔрес% : ТΔВП%, (5.1)
где: ТΔрес% - темп прироста ресурса в %;
ТΔВП% - темп прироста выпуска продукции в %.
Кчисл.=-10:(-39,28)=0,25;
Кфот=-41,66:(-39,28)=1,06;
Кмз=-39,81:(-39,28)=1,01;
Копф=1,59:(-39,28)=-0,04;
Кобпф=-44,83:(-39,28)=1,14.
На третьем этапе необходимо определить долю влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.
Доля интенсивности = 100%-К*100%. (5.2)
Доля экстенсивности= 100-доля интенсивности. (5.3)
Так как в отчетном году выпуск продукции снизился, то формулы расчета доли интенсивности и экстенсивности меняем местами.
Доля экстенсивности= 100%-К*100%.
Доля интенсивности = 100-доля экстенсивности.
Д.экст.числ.=100-0,25*100=75%
Д.инт.числ.=100-75=25%
Д.экст.фот=100-1,06*100=-6%
Д.инт.фот=100-(-6)=106%
Д.экст.мз=100-1,01*100=-1%
Д.инт.мз=100-(-21)=101%
Д.экст.опф=100-(-0,04)*100=104%
Д.инт.опф=100-104=-4%
Д.экст.обпф=100-1,14*100=-14%
Д.инт.обпф=100-(-14)=114%
На четвертом этапе производим расчет относительной экономии ресурсов.
±Э=Ротч-Рб*Трвп, (5.4)
±Э – относительная (-) экономия, (+) перерасход ресурсов, руб.;
Ротч, Рб – величина потребляемых ресурсов соответственно в отчетном и в базисном периодах, руб.;
Трвп – темп роста выпуска продукции.
Трвп= ТΔВП/100+1=-39,28/100+1=0,61.
±Э фот=2318510-3973904*0,61=-94346,85.
±Э мз= 40579964-67423890*0,61=-358165,07.
±Э опф=24745773-24359190*0,61=9955471,46.
±Э обпф=7304202-13239664*0,61=-734596,62.
±Эчисл.=-16397*(2318510:14758)= -2576000.
На пятом этапе проводим комплексную оценку всесторонней интенсификации производства, данная оценка заключается в расчете совокупной относительной экономии ресурсов. Кроме того, необходимо определить совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Для этого необходимо определить затраты по всем ресурсам как сумму оплаты труда, материальных затрат, основных производственных фондов, оборотных средств в товарно-материальных ценностях в отчетном и базисном периодах.
ΣРотч.=74948449
ΣРбаз.=108996648
ТΔР=(74948449 : 108996648-1)*100= -31,24%
К=-31,24 : (-39,28)=0,80
Д.экст.Р=100-0,80*100=20%
Д.инт.Р=100-20=80%
±Э = 74948449– 108996648*0,61=8768362,92
Все результаты анализа отражены в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Сводный анализ показателей интенсивности
| Виды ресурсов | Динамика качественных показателей, коэфф. | Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, % | Доля влияния на 100% прироста продукции | Относительная (-) экономия, (+) перерасход ресурсов, тыс.руб. | |
| Экстенсивности | Интенсивности | ||||
| 1.Производственный персонал | Х | Х | Х | Х | Х |
| А) численность | -10,00 | 0,25 | 74,55 | 25,45 | -2576000,00 |
| Б) оплата труда с компенсациями | -41,66 | 1,06 | -6,04 | 106,04 | -94346,85 |
| 2.Материальные затраты | -39,81 | 1,01 | -1,00 | 101,00 | -358165,07 |
| 3.Основные производственные фонды | 1,59 | -0,04 | 104,04 | -4,04 | 9955471,46 |
| 4. Оборотные средства | -44,83 | 1,14 | -14,12 | 114,12 | -734596,62 |
| 5. Комплексная оценка всесторонней интенсификации | -31,24 | 0,80 | 20,00 | 80,00 | 8768362,92 |
По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод:
-использование ресурсов носит преимущественно интенсивный характер. Доля интенсивности составила 80%. Совокупный перерасход ресурсов, отраженный в показателях предприятия, составил +8768362,92 тыс.руб.
-совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности составил:
-2576000 - 5444936,17 + 9955471,46 - 734596,62 = 6286709,8 тыс.руб.
6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
В ходе проведения анализа необходимо проанализировать такие показатели прибыли, как:
- прибыль до налогообложения;
- прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
- прибыль от прочей деятельности;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая прибыль.
В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения, ее структуру и динамику за два года. Данные приведены в таблице 6.1.
Таблица 6.1 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли до налогообложения ОАО «КАМАЗ»
| Показатели | Сумма, т.руб. | Изменение | Структура | ||||
| 2008 | 2009 | +, - , руб. | Тр, % | 2008 | 2009 | Изменение +, - | |
| 1.Прибыль от реализации | 4869441 | -671992 | -5541433 | -13,80 | 334,71 | 14,77 | -319,93 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | -3414598 | -3876610 | -462012 | 113,53 | -234,71 | 85,23 | 319,93 |
| 3.Прибыль до налогообложения | 1454843 | -4548602 | -6003445 | -312,65 | 100,00 | 100,00 | * |
| 4.Чистая прибыль | 918574 | -4173924 | -5092498 | -454,39 | * | * | * |
При анализе таблицы 6.1 видно, что прибыль от реализации имеет тенденцию к снижению (отражен убыток), тогда как результаты от прочей деятельности имеют тенденцию к увеличению (снижается сумма убытка), результатом прочей деятельности в 2009 г. является убыток. Прибыль до налогообложения в 2009 г. снизилась (а именно отражено получение убытка), что и повлияло на появление чистого убытка. При рассмотрении структуры прибыли, отметим, что если в 2008 г. прибыль до налогообложения на 100% состоит из прибыли от реализации, тогда как в 2009 г. 100% убыток.
6.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции
Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции с использованием следующей модели:
ЧП=БП-Н=ПР+Ппроч.-Н, (6.1)
где ЧП - чистая прибыль;
БП – балансовая прибыль;
Н – налоговые платежи;
ПР – прибыль от реализации;
Ппроч. – прибыль от прочей реализации.
Данные для факторного анализа приведены в таблице 6.2.
Таблица 6.2 - Данные для факторного анализа прибыли
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |
| 1. Прибыль от реализации, т.руб. | 10080314 | 4869441 | -671992 |
| 2. Прибыль от прочей реализации, т.руб. | -4145830 | -3414598 | -3876610 |
| 3. Балансовая прибыль, т.руб. | 5934484 | 1454843 | -4548602 |
| 4. Налоговые платежи, т.руб. | 1114569 | 536269 | -374678 |
| 5. Чистая прибыль, т.руб. | 4819915 | 918574 | -4173924 |
ЧП(2007)= 10080314+(-4145830)-1114569=4819915 тыс.руб.
ЧП(ПР)= -671992+(-4145830)-1114569= -5932391 тыс.руб.
ЧП(Ппроч.)= -671992+(-3876610)-1114569= -5663171 тыс.руб.
ЧП(2009)= -671992+(-3876610)- (-374678)= - 4173924 тыс.руб.
∆ЧП(ПР)= -5932391-4819915= -10752306 тыс.руб.
∆ЧП(Ппроч.)= -5663171-(-5932391)=269220 тыс.руб.
∆ЧП(Н)= -4173924-(-5663171)=1489247 тыс.руб.
∆ЧП(общ.)= -10752306+269220+1489247 = -8993839 тыс.руб.
ЧП(2009)-ЧП(2007)= -4173924-4819915= -8993839 тыс.руб.
Вывод: общая величина фактической прибыли за период 2007-2009 гг. уменьшилась на 8993839 тыс.руб. за счёт одного фактора – прибыли от реализации продукции (-10752306 тыс. руб.), что связано в первую очередь со снижением спроса на продукцию под влиянием мирового финансового кризиса и как следствие со снижением объемов производства продукции.
6.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами. Далее в таблице приведены исходные данные и расчет показателей рентабельности. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации и чистой прибыли.
Таблица 6.3 – Исходные данные и расчет показателей рентабельности ОАО «КАМАЗ»
| Показатель | Алгоритм расчета | 2007 г. | 2008г | 2009г | Изменение (+,-) | |
| 2008 от 2007 | 2009 от 2008 | |||||
| 1. Прибыль от реализации, т.руб. | - | 10080314 | 4869441 | -671992 | -5210873 | -5541433 |
| 2. Прибыль до налогооб- ложения, т.руб. | - | 5934484 | 1454843 | -4548602 | -4479641 | -6003445 |
| 3. Чистая прибыль, т.руб. | - | 4819815 | 918574 | -4173924 | -3901241 | -5092498 |
| Продолжение таблицы 6.3 | ||||||
| 4. Себестоимость реализованной продукции, т.руб. | - | 76292714 | 82356678 | 52430155 | 6063964 | -29926523 |
| 5. Выручка от реализации, т.руб. | - | 91291261 | 93064730 | 56506617 | 1773469 | -36558113 |
| 6.Средняя стоимость активов, т.руб. | - | 68026487 | 76732467 | 83434134,5 | 8705979,5 | 6701668 |
| 7. Собственный капитал (ср.), т.руб. | - | 46829909 | 47891819 | 46390117 | 1061910 | -1501702 |
| 8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.руб. | - | 24182881 | 24435314 | 24552481,5 | 252433 | 117167,5 |
| 9. Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т.руб. | | 22354654,5 | 30727112 | 35175355 | 8372457,5 | 4448243 |
| 10 Показатели рентабельности: | | | | | | |
| 10.1. R активов, % | (с.2(или с.3):с.6)*100% | 8,72 | 1,90 | -5,45 | -6,83 | -7,35 |
| 10.2. R собственного капитала | (с.2(или с.3):с.7)*100% | 12,67 | 0,03 | -0,10 | -12,64 | -0,13 |
| 10.3. R продаж, % | (с.3:с.5)*100% | 5,28 | 0,99 | -7,39 | -4,29 | -8,37 |
| 10.4. R производственной деятельности (экономическая),% | (с.1(или с.3):с.4)*100% | 0,06 | 0,01 | -0,08 | -0,05 | -0,09 |
| 10.5. R производственного капитала, % | [с.2(или с.3): (с.8+с.9)]*100% | 12,75 | 2,64 | -7,62 | -10,11 | -10,25 |
Динамика показателей рентабельности наглядно представлена на рис. 6.1.
Рис. 6.1. – Динамика показателей рентабельности ОАО «КАМАЗ»
за 2007-2009 гг.
При анализе рассчитанных данных можно отметить, что к 2009 г. наблюдается снижение практически всех показателей рентабельности по сравнению с 2008 г., так же как и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. все показатели рентабельности имели тенденцию к снижению. Основной причиной появления отрицательных значения показателей рентабельности является получение предприятием убытков.
6.4 Факторный анализ рентабельности
Проведем факторный анализ рентабельности активов, используя следующую модель:
Rпр.=БП / САкт.*100%, (6.2)
где БП – балансовая прибыль;
САкт. – средняя стоимость активов.
Данные для анализа приведены в таблице 6.4.
Таблица 6.4 - Данные для факторного анализа рентабельности активов
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Балансовая прибыль, т.руб. | 5934484 | 1454843 | -4548602 |
| Средняя стоимость активов, т.руб. | 68026487 | 76732467 | 83434134,5 |
R(2007)= 5934484 : 68026487*100=8,72%
R(БП)= -4548602 : 68026487*100=-6,69%
R(2009)= -4548602 : 83434134,5*100=-5,45%
∆R(БП)= -6,69-8,72=-15,41%
∆R(САкт.)= -5,45-(-6,69)=1,24%
∆R(общ.)= -15,41+1,24=-14,17%
R(2009- R(2007)= -5,45-8,72=-14,17%.
Вывод: рентабельность активов снизилась на 14,17%. Отрицательное влияние на уровень рентабельности оказало снижение балансовой прибыли (получение предприятием балансового убытка в 2009 году).
Проведем факторный анализ рентабельности собственного капитала, используя следующую модель:
Rпр.=БП / СКср.*100%, …..(6.3)
где БП – балансовая прибыль;
СКср. – средняя стоимость собственного капитала.
Данные для анализа приведены в таблице 6.5.
Таблица 6.5 - Данные для факторного анализа рентабельности собственного капитала
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Балансовая прибыль, т.руб. | 5934484 | 1454843 | -4548602 |
| Cредняя стоимость собственного капитала, т.руб. | 46829909 | 47891819 | 46390117 |
R(2007)= 5934484 : 46829909*100=12,67%
R(БП)= -4548602 : 46829909*100=-9,81%
R(2009)= -4548602 : 46390117*100=-0,10%
∆R(БП)= -9,81-12,67=-22,48%
∆R(СКср.)= -0,10-(-9,81)=9,71%
∆R(общ.)= -22,48+9,71=-12,77%
R(2009- R(2007)= -0,10-12,67=-12,77%.
Вывод: рентабельность собственного капитала снизилась на 12,77%. Отрицательное влияние на уровень рентабельности оказало снижение балансовой прибыли (получение предприятием балансового убытка в 2009 году).
Проведем факторный анализ рентабельности продаж, используя следующую модель:
Rпр.=ЧП / ВП*100%, …..(6.4)
где ЧП – чистая прибыль;
ВП – выручка от продаж.
Данные для анализа приведены в таблице 6.6.
Таблица 6.6 - Данные для факторного анализа рентабельности продаж
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Чистая прибыль, т.руб. | 4819915 | 918574 | -4173924 |
| Выручка от реализации, т.руб. | 91291261 | 93064730 | 56506617 |
R(2007)= 4819915 : 91291261*100=5,28 %
R(ЧП)= -4173924 : 91291261*100=-4,57 %
R(2009)= -4173924 : 56506617*100=-7,39%
∆R(ЧП)=-4,57-5,28=-9,85%
∆R(ВП)=-7,39-(-4,57)=-2,82%.
∆R(общ.)=-9,85+(-2,82)=-12,67%
R(2009)- R(2007)=-7,39-5,28=-12,67%.
Вывод: рентабельность продаж снизилась на 12,67%. Отрицательное влияние на уровень рентабельности оказало снижение чистой прибыли (получение предприятием чистого убытка в 2009 году).
Проведем факторный анализ рентабельности производственной деятельности, используя следующую модель:
Rпр.=ЧП / СП*100%, …..(6.5)
где ЧП – чистая прибыль;
СП – себе стоимость продукции.
Данные для анализа приведены в таблице 6.7.
R(2007)= 4819915 : 76292714*100=0,06%
R(ЧП)= -4173924 : 76292714*100= -5,47%
R(2009)= -4173924: 52430155*100= -0,08%
Таблица 6.7 - Данные для факторного анализа рентабельности производственной деятельности
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Чистая прибыль, т.руб. | 4819915 | 918574 | -4173924 |
| Себестоимость продукции, т.руб. | 76292714 | 82356678 | 52430155 |
∆R(ЧП)= -5,47-0,06= -5, 53%
∆R(СКср.)= -0,08-(-5,47)= 5,39%
∆R(общ.)= -5,53+5,39=-0,14%
R(2009- R(2007)= -0,08-0,06=-0,14%
Вывод: рентабельность производственной деятельности снизилась на 0,14%. Отрицательное влияние на уровень рентабельности оказало снижение чистой прибыли (получение предприятием чистого убытка в 2009 году).
Проведем факторный анализ рентабельности производственного капитала, используя следующую модель:
Rпр.=БП / (ОПФ+ОбПФ)*100%, (6.6)
где БП – балансовая прибыль;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ОбПФ - среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов.
Данные для анализа приведены в таблице 6.8.
R(2007)= 5934484 : (24182881+22354654,5)*100=12,75%
R(БП)= -4548602: (24182881+22354654,5)*100= -9,77%
R(ОПФ)= -4548602: (24552481,5+22354654,5)*100= -9,7%
R(2009)= -4548602: (24552481,5+35175355)*100= -7,62%
∆R(БП)= -9,77-12,75= -22,52%
∆R(ОПФ)= -9,7-(-9,77)=0,07%
∆R(ОбПФ)= -7,62-(-9,7)=2,08%
∆R(общ.)= -22,52+0,07+2,08=-20,37%
R(2009- R(2007)= -7,62-12,75= -20,37%.
Таблица 6.8 - Данные для факторного анализа рентабельности производственного капитала
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Балансовая прибыль, т.руб. | 5934484 | 1454843 | -4548602 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.руб. | 24182881 | 24435314 | 24552481,5 |
| Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т.руб. | 22354654,5 | 30727112 | 35175355 |
Вывод: рентабельность производственного капитала снизилась на 20,37%. Отрицательное влияние на уровень рентабельности оказало снижение балансовой прибыли (получение предприятием балансового убытка в 2009 году).
7 Анализ финансового состояния предприятия
7.1 Анализ имущественного состояния предприятия.
Анализ имущественного состояния предприятия включает оценку состава, динамики и структуры актива бухгалтерского баланса предприятия. Для этого составляется аналитическая таблица (табл. 7.1).
Таблица 7.1 – Состав, динамика и структура имущества предприятия за 2008г.
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | Темп прироста, % | Структура, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||
| 1 Имущество всего, всего, в т.ч.: | 69429916 | 84075988 | 14646072 | 21,09 | 100 | 100 | х |
| 2 Внеоборотные активы: | 44464965 | 47586715 | 3121750 | 7,02 | 64,04 | 56,60 | -7,44 |
| 2.1 Немате-риальные активы | 2519991 | 2182604 | -337387 | -13,39 | 3,63 | 2,60 | -1,03 |
| 2.2 Основные средства | 24511438 | 24359190 | -152248 | -0,62 | 35,30 | 28,97 | -6,33 |
| 2.3 Незавершенное строительство | 2309362 | 2929285 | 619923 | 26,84 | 3,33 | 3,48 | 0,16 |
| 2.4 Долгосрочные вложения | 14914786 | 17869806 | 2955020 | 19,81 | 21,48 | 21,25 | -0,23 |
| 2.5 Отложенные налоговые активы | 209388 | 245830 | 36442 | 17,40 | 0,30 | 0,29 | -0,01 |
| 3 Оборотные активы (текущие активы): | 24964951 | 36489273 | 11524322 | 46,16 | 35,96 | 43,40 | 7,44 |
| 3.1 Запасы | 6200226 | 13239644 | 7039418 | 113,53 | 8,93 | 15,75 | 6,82 |
| 3.2 НДС | 889849 | 865547 | -24302 | -2,73 | 1,28 | 1,03 | -0,25 |
| 3.3 Дебиторская задолженность | 16270892 | 17918879 | 1647987 | 10,13 | 23,43 | 21,31 | -2,12 |
| 3.4 Краткосрочные финансовые вложения | 709244 | 3990429 | 3281185 | 462,63 | 1,02 | 4,75 | 3,72 |
| 3.5 Денежные средства | 894740 | 474774 | -419966 | -46,94 | 1,29 | 0,56 | -0,72 |
При анализе данных таблицы 7.1. можно отметить, что за рассматриваемый период произошло увеличение имущества предприятия на 14646072 тыс.руб. Темп прироста имущества составил 21,09%. Проанализировав причины изменения данного показателя, можно отметить:
- увеличение стоимости внеоборотных активов составило 3121750 тыс. руб., что произошло за счет увеличения суммы долгосрочных финансовых вложений (на 2955020 тыс. руб., темп прироста показателя 19,81%) и увеличения стоимостной оценки незавершенного строительства (на 619923 тыс.руб.). Отрицательное значение на сумму внеоборотного капитала оказало снижение стоимостной оценки основных средств и нематериальных активов;
- наблюдается увеличение оборотного капитала на 11524322 тыс. руб. Темп прироста показателя составил 46,16 %. Основная причина увеличения оборотного капитала заключается в увеличении таких статей как: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения. Отрицательное значение оказало снижение суммы денежных средств и НДС.
Основной удельный вес в структуре имущества принадлежит внеоборотным активам, причем как на начало, так и на конец рассматриваемого периода (увеличение составило 7,44% в сторону снижения). Основной удельный вес во внеоборотных активах принадлежит основным средствам, хотя и наблюдается некоторое снижение на 6,33%.
Доля оборотных активов на конец периода составляет чуть более 40% (увеличение составило 7,44%). В структуре оборотных активов основной удельный вес принадлежит дебиторской задолженности (23,43% на начало и 21,31% на конец рассматриваемого периода), а также материальным запасам (8,93 % на начало и 15,75 % на конец рассматриваемого периода).
В целом структура имущества предприятия ОАО «КАМАЗ» нормальная, так как на предприятии имеется достаточно крупный имущественный комплекс, что объясняется спецификой деятельности предприятия (машиностроение).
Таблица 7.2. Состав, динамика и структура имущества предприятия за 2009 г.
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | Темп прироста, % | Структура, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||
| 1 Имущество всего, всего, в т.ч.: | 84075988 | 82833252 | -1242736 | -1,48 | 100 | 100 | х |
| 2 Внеоборотные активы: | 47586715 | 48971815 | 1385100 | 2,91 | 56,60 | 59,12 | 2,52 |
| 2.1 Немате-риальные активы | 2182604 | 1746929 | -435675 | -19,96 | 2,60 | 2,11 | -0,49 |
| 2.2 Основные средства | 24359190 | 24745773 | 386583 | 1,59 | 28,97 | 29,87 | 0,90 |
| 2.3 Незавершенное строительство | 2929285 | 2958787 | 29502 | 1,01 | 3,48 | 3,57 | 0,09 |
| 2.4 Долгосрочные вложения | 17869806 | 18971294 | 1101488 | 6,16 | 21,25 | 22,90 | 1,65 |
| 2.5 Отложенные налоговые активы | 245830 | 549032 | 303202 | 123,34 | 0,29 | 0,66 | 0,37 |
| 3 Оборотные активы (текущие активы): | 36489273 | 33861437 | -2627836 | -7,20 | 43,40 | 40,88 | -2,52 |
| 3.1 Запасы | 13239644 | 7304202 | -5935442 | -44,83 | 15,75 | 8,82 | -6,93 |
| 3.2 НДС | 865547 | 1234552 | 369005 | 42,63 | 1,03 | 1,49 | 0,46 |
| 3.3 Дебиторская задолженность | 17918879 | 17396165 | -522714 | -2,92 | 21,31 | 21,00 | -0,31 |
| 3.4 Краткосрочные финансовые вложения | 3990429 | 7631919 | 3641490 | 91,26 | 4,75 | 9,21 | 4,47 |
| 3.5 Денежные средства | 474774 | 294599 | -180175 | -37,95 | 0,56 | 0,36 | -0,21 |
При анализе данных таблицы 7.2 можно отметить, что за рассматриваемый период произошло снижение имущества предприятия на 1242736 тыс.руб. Темп прироста имущества составил (-1,48) %, что меньше темпов прироста за прошлый период. Если проанализировать причины изменения данного показателя, то можно отметить, что:
- увеличение стоимости внеоборотных активов составило 1385100 тыс. руб., что произошло за счет увеличения стоимости основных средств (на 386583 тыс. руб., темп прироста показателя 2,91%). Также наблюдается увеличение суммы долгосрочных финансовых вложений (на 1101488 тыс. руб.) и стоимости объектов незавершенного строительства (на 29502 тыс. руб.), а также суммы отложенных налоговых активов. Отрицательное влияние на сумму внеоборотного капитала оказало снижение стоимостной оценки нематериальных активов;
- снижение стоимости оборотного капитала составило 2627836 тыс. руб., (темп прироста показателя отрицательный).
Основная причина снижения оборотного капитала заключается в снижении таких статей как: запасы, дебиторская задолженность и денежные средства (совокупное снижение данных статей составило 6638331 тыс. руб.). Положительное значение оказало увеличение суммы краткосрочных финансовых вложений на 3641490 тыс. руб. (темп прироста составил 91,26%) и НДС.
Основной удельный вес в структуре имущества принадлежит, также как и прошлом периоде (2008 г.), внеоборотным активам, причем как на начало, так и на конец рассматриваемого периода (и наблюдается незначительное увеличение показателя на 2,52%). Основной удельный вес во внеоборотных активах принадлежит основным средствам (он увеличился на 0,90%), также наблюдается увеличение удельного веса долгосрочных вложений на 1,65 %, тогда как на снижение удельного веса внеоборотных активов повлияло снижение удельного веса нематериальных активов.
Доля оборотных активов составляет также как и в прошлом периоде, немногим более 40% (снижение составило 2,52 %). В структуре оборотных активов основной удельный вес по-прежнему принадлежит дебиторской задолженности (21,31 % на начало и 21 % на конец рассматриваемого периода, а также материальным запасам (15,75 % на начало и 8,82 % на конец рассматриваемого периода, т.е произошло снижение на 6,93%, темп прироста показателя составил -44,83%).
По всем остальным статьям оборотных активов (кроме дебиторской задолженности и материальных запасов), произошло увеличение удельного веса.
7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество
Анализ проводится при помощи таблиц 7.3. и 7.4.
Таблица 7.3 - Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия за 2008 г.
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | Темп прироста, % | Структура, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Источники имущества предприятия, всего, в т.ч.: | 69429916 | 84075988 | 14646072 | 21,09 | 100 | 100 | |
| 2. Собственный капитал | 47306558 | 48225308 | 918750 | 1,94 | 68,14 | 57,36 | -10,78 |
| 2.1. Уставный капитал | 35361478 | 35361478 | 0 | 0,00 | 50,93 | 42,06 | -8,87 |
| 2.2. Добавочный капитал | 8485921 | 7878641 | -607280 | -7,16 | 12,22 | 9,37 | -2,85 |
| 2.3. Резервный капитал | 36058 | 277053 | 240995 | 668,35 | 0,05 | 0,33 | 0,28 |
| 2.4. Нераспределенная прибыль | 3423101 | 4708136 | 1285035 | 37,54 | 4,93 | 5,60 | 0,67 |
| 3. Заемный капитал | 22123358 | 35850680 | 13727322 | 62,05 | 31,86 | 42,64 | 10,89 |
| 3.1. Долгосрочные заемные средства | 10156672 | 14934546 | 4777874 | 47,04 | 14,63 | 17,76 | 3,13 |
| 3.2. Краткосрочные заемные средства (текущие обязательства): | 11966686 | 20916134 | 8949448 | 74,79 | 17,24 | 24,88 | 7,64 |
| 3.2.1. Кредиты банков | 3604162 | 9230097 | 5625935 | 156,10 | 5,19 | 10,98 | 5,79 |
| 3.2.2. Кредиторская задолженность | 8239314 | 11569784 | 3330470 | 40,42 | 11,87 | 13,76 | 1,89 |
| 3.2.3. Доходы будущих периодов | 41766 | 44940 | 3174 | 7,60 | 0,06 | 0,05 | -0,01 |
| 3.2.4 Резервы предстоящих расходов | 81444 | 71313 | -10131 | -12,44 | 0,12 | 0,08 | -0,03 |
Таблица 7.4 - Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия за 2009 г.
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | Темп прироста, % | Структура, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||
| 1. Источники имущества предприятия, всего, в т.ч.: | 84075988 | 82833252 | -1242736 | -1,48 | 100 | 100 | |
| 2. Собственный капитал | 48225308 | 44303154 | -3922154 | -8,13 | 57,36 | 53,48 | -3,87 |
| 2.1. Уставный капитал | 35361478 | 35361478 | 0 | 0,00 | 42,06 | 42,69 | 0,63 |
| 2.2. Добавочный капитал | 7878641 | 7826951 | -51690 | -0,66 | 9,37 | 9,45 | 0,08 |
| 2.3. Резервный капитал | 277053 | 322982 | 45929 | 16,58 | 0,33 | 0,39 | 0,06 |
| 2.4. Нераспределенная прибыль | 4708136 | 791743 | -3916393 | -83,18 | 5,60 | 0,96 | -4,64 |
| 3. Заемный капитал | 35850680 | 38530098 | 2679418 | 7,47 | 42,64 | 46,52 | 3,87 |
| 3.1. Долгосрочные заемные средства | 14934546 | 19107650 | 4173104 | 27,94 | 17,76 | 23,07 | 5,30 |
| 3.2. Краткосрочные заемные средства (текущие обязательства): | 20916134 | 19349150 | -1566984 | -7,49 | 24,88 | 23,45 | -1,43 |
| 3.2.1. Кредиты банков | 9230097 | 7955231 | -1274866 | -13,81 | 10,98 | 9,60 | -1,37 |
| 3.2.2. Кредиторская задолженность | 11569784 | 11348765 | -221019 | -1,91 | 13,76 | 13,70 | -0,06 |
| 3.2.3. Доходы будущих периодов | 44940 | 45154 | 214 | 0,48 | 0,05 | 0,05 | 0,00 |
| 3.2.4.Резервы предстоящих расходов | 71313 | 73298 | 1985 | 2,78 | 0,08 | 0,09 | 0,01 |
При анализе источников формирования имущества, представленных при помощи таблиц 7.3 и 7.4, отметим, что пассив баланса почти на 50 % состоит из заемного капитала, и эта ситуация наблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода, и на конец 2009 г. доля заемного капитала увеличивается. Заемный капитал в свою очередь почти полностью составляют краткосрочные заемные средства (текущие пассивы), а именно кредиторская задолженность и займы и кредиты банков. Доля долгосрочных заемных средств составляет 14,63 % на начало 2008 г и 23,07% на конец 2009 г., т.е. происходит увеличение. Но необходимо отметить, что к концу 2009 г. снижается сумма краткосрочных займов и кредитов, т.е. они погашаются.
В суммовом выражении валюта баланса снижается, причем в основном за счет появления суммы убытка отчетного года.
Для удобства представления рассмотрим рис. 7.1
Рис.7.1 Структура источников формирования имущества ОАО «КАМАЗ» за 2008-2009 гг.
Как видно из рисунка 7.1, к 2009 г. сумма пассивов предприятия состоит на 50 % из заемных средств, что свидетельствует о средней зависимости предприятия от внешних источников. Далее для более качественной оценки финансового положения предприятия необходимо провести также анализ ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности.
7.3 Анализ ликвидности предприятия
Под ликвидностью (платежеспособностью) предприятия понимают способность к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия оценивают по ряду показателей, в основе расчета которых определение соотношения ликвидных оборотных активов предприятия и его краткосрочных долговых обязательств.
В таблице 7.5 приведены показатели ликвидности.
Таблица 7.5 – Анализ показателей ликвидности за 2008-2009 гг.
| Показатель | Рекомен- дуемое значение | 2008 г. | 2009 г. | ||||
| на начало года | на конец года | Откло- нение | на начало года | на конец года | Откло- нение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) | 2 | 2,09 | 1,74 | -0,34 | 1,74 | 1,75 | 0,01 |
| Коэффициент быстрой (общей) ликвидности | 0,7-0,8 | 0,15 | 0,06 | -0,09 | 0,06 | 0,08 | 0,01 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,3 | 0,07 | 0,023 | -0,05 | 0,02 | 0,02 | -0,01 |
| Соотношение кратко-срочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности | 1 | 1,97 | 1,55 | -0,43 | 1,55 | 1,53 | -0,02 |
| Отношение займов и кредитов, погашаемых в срок к общей сумме займов и кредитов | 0,95 | | х | | | х | |
| Чистые активы | * | 12998265 | 15573139 | 2574874 | 15573139 | 14512287 | -1060852 |
| Собственные оборотные средства | * | 2841593 | 638593,00 | -2203000 | 638593 | -4668661 | -5307254 |
| Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов | * | 0,46 | 0,05 | -0,41 | 0,05 | -0,64 | -0,69 |
При рассмотрении показателей ликвидности необходимо отметить, что фактически за весь рассматриваемый период все показатели не соответствуют нормативному значению, но имеют тенденцию к увеличению, что говорит о повышении способности предприятия погасить свои обязательства за счет имеющихся в распоряжении средств.
К концу 2009 г. наблюдается отрицательная динамика у соотношения краткосрочной дебиторской задолженности и краткосрочной кредиторской задолженности.
Для анализа обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами определяется излишек или недостаток наличия собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, не прокредитованные банком. Составим аналитическую таблицу 7.6.
Таблица 7.6 - Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | ||||
| на начало года, т.руб. | на конец года. т.руб. | изменение (+,-), т.руб. | на начало года, т.руб. | на конец года. т.руб. | изменение (+,-), т.руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 7 | 8 |
| 1. Наличие собственных оборотных средств | 2841593 | 638593 | -2203000 | 638593 | -4668661 | -5307254 |
| 2. Запасы за вычетом расходов будущих периодов | 6200226 | 13239644 | 7039418 | 13239644 | 7304192 | -5935452 |
| 3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 8703768 | 9564445 | 860677 | 9564445 | 10855741 | 1291296 |
| 4. Векселя к получению | 343508 | 99648 | -243860 | 99648 | 48000 | -51648 |
| 5. Авансы выданные | 827087 | 539913 | -287174 | 539913 | 976432 | 436519 |
| 6. Итого стр.(2+3+4+5) | 16074589 | 23443650 | 7369061 | 23443650 | 19184365 | -4259285 |
| 7. Краткосрочные кредиты банков и займы под запасы | 3604162 | 9230097 | 5625935 | 9230097 | 7955231 | -1274866 |
| 8. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4820213 | 9333383 | 4513170 | 9333383 | 6171001 | -3162382 |
| 9. Векселя к уплате | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 10. Авансы полученные | 2629475 | 1364722 | -1264753 | 1364722 | 2273384 | 908662 |
| 11. Итого стр.(7+8+9+10) | 11053850 | 19928202 | 8874352 | 19928202 | 16399616 | -3528586 |
| 12. Запасы, не прокредитованные банком (стр.6 – стр.11) | 5020739 | 3515448 | -1505291 | 3515448 | 2784749 | -730699 |
| 13. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности (стр.1 – стр.12) | -2179146 | -2876855 | -697709 | -2876855 | -7453410 | -4576555 |
При рассмотрении данных таблицы 7.6 можно отметить, что в 2008 г. собственные оборотные средства снизились на 2203000 тыс. руб. а в 2009 г. снизились на 5307254 тыс. руб., но вместе с тем, необходимо отметить, что величина показателя в 2009 г. отрицательная (т.е. недостаток). Такая же ситуация наблюдается при рассмотрении других показателей обеспеченности собственными средствами, т.е. наблюдается недостаток собственных средств, что безусловно имеет отрицательную оценку.
7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатели финансовой устойчивости рассчитываются на основе пассива бухгалтерского баланса и характеризуют структуру используемого капитала. Запас источников собственных средств предприятия – это запас финансовой устойчивости, при условии, что собственные средства превышают заемные. Характеристика показателей финансовой устойчивости приведена в таблице 7.7.
Таблица 7.7 – Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
| Показатель | Рекомен- дуемое значение | 2008 г. | 2009 г. | ||||
| на начало года | на конец года | откло- нение | на начало года | на конец года | откло- нение | ||
| Коэффициент автономии | >0,5 | 1,89 | 1,32 | -0,57 | 1,32 | 1,31 | -0,01 |
| Коэффициент соотношения заемных и собств. средств | <1 | 0,47 | 0,74 | 0,28 | 0,74 | 0,87 | 0,13 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,2-0,5 и более | 0,06 | 0,01 | -0,05 | 0,01 | -0,11 | -0,12 |
| Коэффициент обеспеченности собств. оборотными средствами | 0,1-0,3 и более | 0,11 | 0,02 | -0,10 | 0,02 | -0,14 | -0,25 |
При анализе данных таблицы 7.7 видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода у коэффициента автономии значения показателей находятся в пределах норматива.
В 2008 г. повышается зависимость предприятия от внешних инвесторов (коэффициент финансирования), в 2009 г. также происходит незначительное увеличение коэффициента, т.е. в 2009 г. значение коэффициента находится также в пределах нормативного значения, но зависимость от внешних источников финансирования повышается.
Коэффициент маневренности собственного капитала к 2009 г. имеет отрицательное значение и находится ниже границ нормативного значения причем как в 2008 г., так и в 2009 г.
На протяжении всего рассматриваемого периода коэффициент обеспеченности собственными средствами также снижается, и к 2009 г. имеет отрицательное значение.
7.5 Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости)
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости активов, которые характеризуют эффективность оборачиваемости активов в целом, оборотных активов, в том числе запасов и дебиторской задолженности. В таблице 7.8 приведена характеристика показателей деловой активности (оборачиваемости).
Таблица 7.8 – Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости)
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Коэффициент оборачиваемости | | | |
| 1.1. активов | 1,21 | 0,68 | -0,54 |
| 1.2. оборотных средств | 3,03 | 1,61 | -1,42 |
| 1.3. запасов | 8,47 | 5,10 | -3,37 |
| 1.4. дебиторской задолженности (средств в расчетах) | 5,44 | 3,20 | -2,24 |
| 1.5. кредиторской задолженности | 8,32 | 4,58 | -3,74 |
| 1.6. собственного капитала | 1,94 | 1,22 | -0,73 |
| 2. Продолжительность оборота, дни | | | |
| 2.1. активов | 296,82 | 531,55 | 234,73 |
| 2.2. оборотных средств | 118,86 | 224,10 | 105,24 |
| 2.3. запасов | 42,49 | 70,53 | 28,04 |
| 2.4. дебиторской задолженности (средств в расчетах) | 66,13 | 112,49 | 46,37 |
| 2.5. кредиторской задолженности | 43,30 | 78,68 | 35,39 |
| 2.6. собственного капитала | 185,26 | 295,55 | 110,29 |
| 3. Продолжительность операционного цикла | 108,62 | 183,02 | 74,41 |
| 4. Продолжительность финансового цикла | 65,32 | 104,34 | 39,02 |
При анализе данных таблицы 7.8 видно, что в 2009 г. снизилась эффективность использования капитала и активов, о чем свидетельствует снижение коэффициентов оборачиваемости и как следствие увеличение продолжительности одного оборота. Отрицательная динамика наблюдается по всем показателям. Также увеличилась длительность производственного цикла (на 74,41 дней) и продолжительность финансового цикла (на 39,02 дней).
8 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОБСТВЕННОГО И ЗАЕМНОГО КАПИТАЛА (ЭФФЕКТ ФИНАНСОВОГО РЫЧАГА)
Для оценки эффективности использования капитала используют три основных показателя доходности:
- общую рентабельность инвестированного капитала;
- ставку доходности заемного капитала, инвестированного кредиторами;
- ставка доходности (рентабельности) собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала, как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала, можно выразить следующим образом:
где: БП – балансовая прибыль (до налогообложения);
СК – собственный капитал;
ЗК – заемный капитал;
Кн – коэффициент налогообложения (отношение суммы налогов к сумме прибыли);
СП – ставка ссудного процента, предусмотренная кредитным договором.
Исходные данные для расчета вносятся в таблицу 8.1.
Таблица 8.1 – Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. |
| 1 | 2 | 3 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 1454843 | -4548602 |
| Налоги из прибыли, тыс. руб. | 209161 | 229494 |
| Коэффициент налогообложения | 0,14 | -0,05 |
| Плечо финансового рычага | 0,74 | 0,87 |
| Рентабельность инвестированного капитала, % | 1,48 | -5,77 |
| Средняя ставка процента за кредит, % | 17 | 17 |
| Дифференциал | -15,52 | -22,77 |
| Эффект финансового рычага | -11,54 | -19,80 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы: в 2008 г. эффект финансового рычага составил 11,54 % (отрицательный эффект), в 2009 г. эффект финансового рычага составил -19,80 % (отрицательный эффект). То есть в 2008-2009 годах рентабельность совокупного капитала оказалась ниже цены заемных ресурсов.
| Показатель | 2008 | 2009 |
| Выручка от реализации, т.р. | 93 064 730 | 56 506 617 |
| Прибыль от реализации, т.р. | 4 869 441 | -671 992 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, т.р. | 82 356 678 | 52 430 155 |
| Сумма переменных затрат, т.р. | 77 236 405 | 47 646 928 |
| Сумма постоянных затрат, т.р. | 5 120 273 | 4 783 227 |
| Сумма маржинального дохода, т.р. | 15 828 325 | 8 859 689 |
| Доля маржинального дохода в выручке, % | 0,11 | 0,07 |
| Порог рентабельности, т.р. | 47 700 747 | 65 742 770 |
| Запас финансовой устойчивости: | | |
| т.р. | 45 363 983 | -9 236 153 |
| % | 49 | -16 |
9 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
В работе комплексная оценка финансового состояния проведем с использованием методики рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, предложенной Р.С.Сайфулиным и Г.Г.Кадыковым:
где: К1 – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
Минимальный нормативный уровень: К1 ≥0,1.
К2 – коэффициент текущей ликвидности (покрытия):
К3 – коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала (оборачиваемость активов):
К4 – коэффициент менеджмента (рентабельность продаж):
К5 – рентабельность собственного капитала:
При полном соответствии коэффициентов минимальным нормативным уровням рейтинговое число будет равно 1. Если R<1, финансовое состояние считается неудовлетворительным. Анализ проводится при помощи таблицы 9.1.
Таблица 9.1 - . Расчет коэффициентов для проведения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. |
| К1 | 0,02 | -0,14 |
| К2 | 1,74 | 1,75 |
| К3 | 1,11 | 0,68 |
| К4 | 0,05 | -0,01 |
| К5 | 0,03 | -0,10 |
2008 г. R = 0,35
2009 г. R = -0,15
Так как в 2008 г. и 2009 г. рейтинговое число R<1, финасовое состояние считается неудовлетворительным.
В результате проведенного анализа построено дерево проблем (рис. 9.1) и дерево решений (рис. 9.2), где представлены основные выявленные проблемы и способы их решения.
Рис. 9.1 Дерево проблем
Решением вышеизложенных проблем является реализация мероприятий по повышению эффективности использования ресурсов, повышение эффективности системы сбыта, повышение эффективности управления предприятием, путем внедрения производственной системы «КАМАЗ» в складское хозяйство и систему управления запасами, обновление парка оборудования. Конкретные мероприятия приведены в дереве решений на рис. 9.2.
Рис. 9.2. Дерево решений
Заключение
В заключении проведенного анализа можно выделить следующие основные моменты:
- к концу 2009 г. выпуск продукции снижается, что можно объяснить снижением спроса на продукцию предприятия (так как в связи с кризисной ситуацией снизились объемы производства предприятий машиностроения), и следовательно снижением объемов производства;
- на предприятии фактический выпуск продукции выше планового значения, причем данное соотношение соблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода. В 2008 году фактический выпуск выше плановых показателей на 3,73%. В 2009 – на 4,42%;
- на предприятии постепенно повышается уровень эффективности действующей системы качества, что подтверждает снижение суммы затрат на гарантийное обслуживание, повышение уровня контроля на производстве (снижение количества принятых рекламационных актов);
- анализ трудовых ресурсов и заработной платы на предприятии показал, что на предприятии со снижением объема производства в отчетном году потребность в персонале уменьшилась. В списочной численности персонала на начало 2009 года числилось 16397 чел., на конец года – 14758 чел. Среднесписочная численность работающих за 2009 уменьшилась на 1639 чел. в сравнении с 2008 г. Численность рабочих уменьшилась на 1490 чел. в результате преимущественного выбытия основных рабочих (1022 чел.), что непосредственно связано со снижением объема выпуска товарной продукции, а также вследствие вывода некоторых функций в аутсорсинг.
- отрицательное влияние на уровень производительности работников оказывали: снижение доли численности рабочих в общей численности персонала и снижение количества отработанных дней. Положительное влияние оказало: увеличение среднечасовой выработки рабочих, увеличение продолжительности смены.
- основной удельный вес в структуре затрат принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат как заработная плата с отчислениями, данная структура наблюдается в 2007-2008 гг. В 2008-2009 гг. основной удельный вес в структуре затрат по-прежнему принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат, как прочие производственные расходы. Необходимо отметить, что в 2009 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились по сравнению с 2008 г. и по сравнению с плановым значением 2009 г., что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы и изменением объемов производства.
- на каждый рубль произведенной продукции приходится в 2007 г. – 0,76 руб. затрат, в 2008 г. – 0,87 руб. затрат, в 2009 г. – 0,82 руб. затрат, т.е. изменения носят отрицательный характер, так как снижается уровень прибыли от обычных видов деятельности.
- прибыль от реализации имеет тенденцию к снижению (отражен убыток), тогда как результаты от прочей деятельности имеют тенденцию к увеличению (снижается сумма убытка), результатом прочей деятельности в 2009 г. является убыток. Прибыль до налогообложения в 2009 г. снизилась (а именно отражено получение убытка), что и повлияло на появление чистого убытка. При рассмотрении структуры прибыли, отметим, что если в 2008 г. прибыль до налогообложения на 100% состоит из прибыли от реализации, тогда как в 2009 г. 100% убыток. К 2009 г. наблюдается снижение практически всех показателей рентабельности по сравнению с 2008 г., так же как и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. все показатели рентабельности имели тенденцию к снижению. Основной причиной появления отрицательных значения показателей рентабельности является получение предприятием убытков;
- по итогам анализа баланса можно отметить, что увеличение доли долгосрочных обязательств носит отрицательную оценку, и их удельный вес в общей валюте баланса остается достаточно значительным.
С каждым годом валюта баланса увеличивается, т.е. в имуществе увеличилась сумма внеоборотных активов, «дебиторской задолженности» и «запасов», тогда как в пассиве баланса отражается увеличение суммы заемного капитала (долгосрочного). В целом необходимо отметить, что анализ структуры баланса позволил выявить сильную зависимость предприятия от внешних источников финансирования.
При рассмотрении показателей ликвидности необходимо отметить, что фактически за весь рассматриваемый период все показатели не соответствуют нормативному значению, но имеют тенденцию к увеличению, что говорит о повышении способности предприятия погасить свои обязательства за счет имеющихся в распоряжении средств. Анализ деловой активности позволил выявить, что в 2009 г. снизилась эффективность использования капитала и активов, о чем свидетельствует снижение коэффициентов оборачиваемости и как следствие увеличение продолжительности одного оборота. Отрицательная динамика наблюдается по всем показателям. Также увеличилась длительность производственного и финансового циклов.
Список использованной литературы
1. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. - М. : Изд-во «Дело и Сервис», 2008. – 457 с.
2. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента. / И. Т. Балабанов. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009 – 385 с.
3. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта./ И. Т. Балабанов. – 7-е изд., доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 208 с.
4. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов: / Т.Б. Бердникова. – М. : ИНФА-М, 2007. – 346 с.
5. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация:/ Л. А. Бернстайн пер. с англ. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 638с.
6. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ / С.А. Бороненкова. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 376 с.
7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. / В.В. Бочаров. – Спб. : Питер, 2008.-240 с.
8. Воронов, К.Е. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики / К.Е. Воронов, О.А. Максимов. – М. : ИКФ «Альф», 2009 – 25 с.
9. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учебное пособие для студентов вузов / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 159 с.
10. Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. – М. : Издательство «Финпресс», 2007. - 208 с.
11. Кейлер, В.А. Экономика предприятия: Курс лекций / В.А. Кейлер. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 272 с.
12. Ковалев, А. И. Анализ финансового состояния предприятия./А. И. Ковалев, В. П. Привалов. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 489 с.
13. Ковалев, В.В. Финансовый анализ /В.В. Ковалев. - М. : ФиС, 2008. – 432 с.
14. Количественные методы финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крипмена: Пер. с англ. - М. : Инфра-М, 2007. – 365 с.
15. Основы финансового менеджмента. В 2-х т. Т. 1. Основы финансового менеджмента. / И. А. Бланк. – К. : Ника-Центр, 2008. – 512 с.
16. Просветов, Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебно-методическое пособие. / Г.И. Просветов 3-е изд. М. : Издательство РДЛ, 2007. – 192 с.
17. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебно-методическое пособие / С.М. Пястолов 3-е изд. - М. : Издательство РДЛ, 2007. – 192 с.
18. Родионова, В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М. Родионова, М.А. Федотова. - М. : Изд-во «Перспектива», 2005. – с 321 с.
19. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 336 с.
20. Селезнева, Н.Н., Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. // Н.Н. Селезнева., А.Ф. Ионова – 22- е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 639 с.
21. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стояновой. - М. : Изд-во «Перспектива», 2007. – 658 с.
22. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М. : Инфра-М, 2007. – 654 с.
23. Шеремет, А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. - М. : Инфра-М, 2008. – 458 с.
24. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 468 с.
25. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / О.В Грищенко //Финансы - 2007. - № 3. – С. 9-12.
26. Донцова А.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности / А.В. Донцова, Н.А. Никифорова // Финансовый менеджмент – 2007. - № 1. – С. 10-17.
27. Дуброва, Т.А. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятия / Т.А. Дуброва // Вопросы статистики - 2008. - № 8. – С. 3 - 9.
28. Иванов, А.П. Стоимость чистых активов как критерий финансовой устойчивости компании / А.П. Иванов // Финансы – 2009. -№ 1. – С. 14 - 18.
29. Киперман, Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации / Г. Киперман // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2008. - № 7. – С. 4 - 10.
30. Левшин, Г.В. Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки / Г.В. Левшин // Экономический анализ: теория и практика - 2009. - № 4. – С. 12 - 16.
31. Мазурина, Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий / Т.Ю. Мазурина // Финансы - 2008. - № 10. – С. 28 - 26.
