ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА»

Кафедра Прикладной экономики___________________________

^{(наименование)}

КOНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине Бухгалтерский учет и аудит_____________________________

^{(название)}

на тему: ___________________________________________________________

Выполнил(а) студент(ка)

____________формы обучения

Направления (специальности)

____________ «__________________»

^{(код) (наименование)}

__________курс ____________группа ____________/________________/

^{(подпись) (Ф.И.О.)}

Отметка__________________

Рецензент работы

_____________кафедры______________ _____________/_______________/

^{(должность) (наименование) (подпись) (Ф.И.О.)}

Оренбург

2010


Содержание
Введение…………………………………………………………………...........

1. Учет расчетов с учредителями и акционерами…………….………….…..

2. Состав и структура затрат на производство………………………………

3. Практическая часть…………………………………………………………

Заключение…………………………………………………….………………

Используемая литература………………………………………….…………
Введение
В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица. Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы

предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Таким образом, актуальной становится проблема учета и формирования уставного капитала и организации расчетов с учредителями.

Уставный капитал ООО представляет собой сумму вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества. Это важный показатель деятельности предприятия, т.к. показывает что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества.

В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность( в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, учет очень важен, т. к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа ООО (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).
1. Учет расчетов с учредителями и акционерами
Ранее отмечалось, что суммы чистой прибыли организации в первую очередь направляются на выплату доходов учредителям (участникам).

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками общества с ограниченной ответственностью, членами кооператива и т.п.), в том числе по вкладам в уставный (складочный) капитал организации и по выплате доходов (дивидендов), предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями».

Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

Для учета перечисленных выше расчетов к счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

- 75-2 «Расчеты по выплате доходов», и др.

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1) в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств отражаются записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1) в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм.

При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов от участия в организации (дивидендов) осуществляется на субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Дивиденды могут выплачиваться как юридическим, так и физическим лицам, причем последние могут являться, или не являться штатными работниками организации.
Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники обществ с ограниченной ответственностью - пропорционально долям в уставном капитале.

Сумма чистой прибыли, полученной организацией, распределяется в виде дивидендов между учредителями (участниками) на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

Решение о распределении чистой прибыли принимает компетентный орган организации, например в закрытом или открытом акционерном обществе - общее собрание акционеров, в обществе с ограниченной ответственностью - общее собрание участников.

Начисление доходов от участия в организации (независимо от ее организационно-правовой формы) отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2).

В случае если учредителями (участниками) организации являются работники организации, то начисление им доходов отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При наличии учредителей обеих категорий выплата начисленных им дивидендов отражается по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2) и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Если выплата доходов от участия в организации производится в натуральной форме (продукцией, работами, услугами этой организации, ценными бумагами и т.п.), то в учете производятся записи по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей (счета 90 и 91).

Доходы (дивиденды), выплачиваемые физическим лицам - резидентам РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Доходы (дивиденды), выплачиваемые российским организациям - юридическим лицам, - подлежат обложению налогом на доходы.

Согласно п. 4 ст. 224 НК РФ для учредителей - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, доходы, полученные в виде дивидендов, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 9%.

Если дивиденды получены физическими лицами ~ резидентами РФ от источников за пределами РФ, то сумма налога определяется ими самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%.

Согласно п. 3 ст. 284 НК РФ с 1 января 2008 г. к доходам, полученным организациями в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
- 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что:

1) на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации;

2) стоимость приобретения и/или получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 млн. рублей.

Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, ставка 0% применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и/или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны);

- 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше;

- 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Если источником дохода организации является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется организацией самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ. При этом организации, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в РФ, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Если источником дохода налогоплательщика (юридического или физического лица) является российская организация, то выплачивающая дивиденды организация признается налоговым агентом, который должен определять и удерживать сумму причитающегося налога.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по формуле, предусмотренной п. 2 ст. 275 НК РФ.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:
Н = К х Сн х (д-Д)
где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн- соответствующая налоговая ставка, установленная п. 3 ст. 284 или п. 4 ст. 224 НК РФ;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков-получателей дивидендов;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков-получателей дивидендов, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

В случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Суммы налогов, исчисленные налогоплательщиками и налоговыми агентами, подлежат зачислению в федеральный бюджет.

Суммы налога на доходы, подлежащие удержанию налоговым агентом, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» может применяться также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.
2. Состав и структура затрат на производство
Затраты на производство и реализацию продукций, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат.

Состав и структура затрат на производство зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, – один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий.

Реальный состав затрат на производство и реализацию продукции регламентируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 5521 с последующими изменениями и дополнениями2. В соответствии с этим Положением затраты на производство и реализацию продукции, исходя из их экономического содержания, объединяются в пять групп.

В соответствии с Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», вступивших в действие с 1 января 2002 г., расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на четыре группы: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.
Остановимся подробнее на содержании каждой из этих групп. В состав «Материальных затрат» включаются покупные сырье и материалы, входящие в состав производимой продукции.

Конкретно — это основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тара, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупная энергия всех видов; затраты, связанные с использованием природного сырья (включая плату за природные ресурсы); затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

Стоимость материальных ресурсов, учитываемых в данной группе, складывается из цен их приобретения (без учета НДС), наценок и комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, брокеров, таможенных пошлин и платы за перевозку, хранение и доставку сторонними предприятиями.

Из стоимости материальных ресурсов, учитываемых в данной группе, исключается стоимость возвратных отходов, т.е. таких, которые ввиду полной или частичной утраты потребительских свойств используются с дополнительными расходами или не используются вообще в качестве материальных ресурсов. Однако если полноценные материалы передаются в другие цехи и используются при производстве других видов продукции, то они не относятся к возвратным отходам.

Состав второй группы «Затраты на оплату труда» весьма разнообразен. Сюда входят выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда, выплаты по установленным системам премирования, выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу и др.), стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья, форменной одежды; оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск; выплаты высвобождаемым работникам в связи с реорганизацией предприятия или сокращением штатов; единовременные вознаграждения за выслугу лет; оплата учебных отпусков рабочим и служащим, обучающимся в вечерних и заочных учебных заведениях, в заочной аспирантуре; оплата труда не состоящих в штате предприятия лиц за работу на договорных условиях, другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством.

Не все выплаты работникам предприятия включаются в себестоимость продукции. Не включаются в затраты на производство такие расходы на оплату труда, как премии, выплачиваемые за счет специальных средств и целевых поступлений, материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, оплата дополнительных отпусков женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия при уходе на пенсию, дивиденды (проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива; компенсации в связи с удорожанием питания в столовых, буфетах; оплата проезда к месту работы, оплата путевок на лечение, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, посещения культурно-зрелищных мероприятий, подписки и приобретения товаров для личных нужд работников и другие затраты, производимые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

В третью группу затрат на производство и реализацию продукции включены «Отчисления на социальные НУЖДЫ». ЭТО обязательные платежи во внебюджетные фонды с 2001 г., взносы в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования уплачиваются в составе единого социального налога.

Четвертым элементом состава затрат на производство и реализацию продукции является «Амортизация основных фондов».

В этой части отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основании их балансовой стоимости и действующих норм амортизации. Если предприятие работает на условиях аренды, то в данном случае производятся амортизационные отчисления на полное восстановление не только по собственным, но и арендованным основным фондам.
В случае бесплатного предоставления основных фондов (а именно помещений, инвентаря) предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, и медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь в медпунктах на территории предприятий, амортизационные отчисления от стоимости этих основных фондов также включаются в состав расходов.

При проведении в соответствии с законом индексации начисленных амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов образовавшаяся сумма прироста амортизационных отчислений отражается в составе затрат по данному, элементу.

Пятую, но отнюдь не последнюю по важности и разнообразию группу затрат на производство и реализацию продукции представляют «Прочие затраты». В эту группу включаются некоторые виды сборов и платежей. Здесь отражаются также отчисления в специальные внебюджетные фонды, в частности, в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИР и ОКР, сформированные с января 1994 г. в размере 1,5 % себестоимости реализуемой продукции.
Баланс предприятия на 01.04.2010г.

Актив			Пассив
Шифр счета	Наименование счета	сумма	Шифр счета	Наименование счета	сумма
Внеоборотные активы			Капитал и резервов
01	Основные средства	30560	80	Уставный капитал	36576
02	Амортизация основных средств	-12360	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6950
Оборотные активы			Долгосрочные и краткосрочные обязательства
10	Материалы	4000	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1560
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	+48	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	11300
20	Основное производство	8250	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1940
71	Расчеты с подотчетными лицами	138	68	Расчеты по налогам и сборам	800
50	Касса	58	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	668
51	Расчетные счета	29100
БАЛАНС		59794	БАЛАНС		59794

Журнал хозяйственных операций за апрель 2010 г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы	4750	15	60
	- начислен НДС 18 % с приобретенных материалов	855	19	60
	- начисленный НДС 18 % с приобретенных материалов поставлен к вычету	855	68	19
2	Акцептован счет автобазы за доставку материалов от станции назначения на склад предприятия	115	15	76
	-начислен НДС 18% с доставки материалов	21	19	76
	- начисленный НДС 18 % с доставки материалов поставлен к вычету	21	68	19
3	Оплачены подотчетным лицом расходы по загрузке материалов	27	76	71
4	Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам	5838	60	51
5	Перечислено комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по снабжению предприятия материалами согласно договору	260	76	51
6	-отражена учетная стоимость приобретенных материалов	4000	10	15
	-отражено отклонение фактической себестоимости от учетных цен по приобретенным материалам	865	16	15
7	Отпущены материалы по учетным ценам:	6000
	- на изготовление продукции в основных цехах	5300	20	10
	- на общепроизводственные нужды	500	25	10
	- на общехозяйственные нужды	200	26	10
8	Списывается сумма отклонений, относящаяся к отпущенным материалам:	685
	- на изготовление продукции	605	20	16
	- на общепроизводственные нужды	57	25	16
	- на общехозяйственные нужды	23	26	16
9	Начислена заработная плата производственным рабочим	14300
	- основного производства	9600	20	70
	- персоналу цехов	3400	25	70
	- административно- управленческому персоналу	1300	26	70
10	Начислено органам социального страхования и социального обеспечения 26% от заработной платы (см. операцию 9)	3718
	- рабочих основного производства	2496	20	69
	- персонала цехов	884	25	69
	- административно- управленческого персонала	338	26	69
11	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам предприятия	11500	50	51
12	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	11200	70	50
13	Начислена амортизация основных средств	840
	- производственного назначения	330	20	02
	- общепроизводственного назначения	280	25	02
	- общехозяйственного назначения	230	26	02
14	Подотчетным лицом приобретены хозяйственный инвентарь, сроком службы менее года	35	10	71
15	Приобретенный хозяйственный инвентарь списан на общехозяйственные расходы	35	26	10
16	Акцептован счет энергосбыта за потребленную энергию:
	- на производственные цели	580	20	60
	- на общепроизводственные нужды	120	25	60
	- на общехозяйственные нужды	180	26	60
	- начислен НДС 18 % за потребленную энергию	158	19	60
	- начисленный НДС 18 % за потребленную энергию поставлен к вычету	158	68	19
17	Списываются по окончании месяца на затраты по изготовлению продукции (счет «Основное производство»)
	- общепроизводственные расходы	5241	20	25
	- общехозяйственные расходы	2306	20	26
18	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости	27908	43	20
	Примечание: остаток незавершенного производства на 1 мая 2010г.	6800
19	Списывается фактическая себестоимость готовой продукции, реализованной покупателям	21000	90	43
20	Начислено покупателям:	27140
	- за реализованную продукцию	23000	62	90
	НДС 18%	4140	62	90
21	Начислен НДС по реализованной продукции	4600	90	68
22	Начислена задолженность за рекламу реализуемой продукции	500	44	76
23	Перечислено с расчетного счета за рекламу	500	76	51
24	Списываются коммерческие расходы, связанные с продажей продукции	500	90	44
25	Поступила на расчетный счет выручки от покупателей за проданную продукцию	27600	51	62
26	Выявлен и списывается результат от продаж (сумму определить)	1040	90	99
		1040	99	84

Счет 01 «Основные средства»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	30560,00
Од	0,00	Ок	0,00
Ск	30560,00

Счет 02 «Амортизация основных средств»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			12360,00
		13	840,00
Од	0,00	Ок	840,00
Ск			13200,00

Счет 10 «Материалы»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	4000,00
6	4000,00	7	6000,00
14	35,00	15	35,00
Од	4035,00	Ок	6035,00
Ск	2000,00

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
1	4750,00	6	4865,00
2	115,00
Од	4865,00	Ок	4865,00
Ск

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	48,00
6	865,00	8	685,00
Од	865,00	Ок	685,00
Ск	228,00

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
1	855,00	1	855,00
2	21,00	2	21,00
16	158,00	16	158,00
Од	1034,00	Ок	1034,00
Ск

Счет 20 «Основное производство»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	8250,00
7	5300,00	18	27908,00
8	605,00
9	9600,00
10	2496,00
13	330,00
16	580,00
17	7547,00
Од	26458,00	Ок	27908,00
Ск	6800,00

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
7	500,00	17	5241,00
8	57,00
9	3400,00
10	884,00
13	280,00
16	120,00
Од	5241,00	Ок	5241,00
Ск

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
7	200,00	17	2306,00
8	23,00
9	1300,00
10	338,00
13	230,00
15	35,00
16	180,00
Од	2306,00	Ок	2306,00
Ск

Счет 43 «Готовая продукция»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
18	27908,00	19	21000,00
Од	27908,00	Ок	21000,00
Ск	6908,00

Счет 44 «Расходы на продажу»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
22	500,00	24	500,00
Од	500,00	Ок	500,00
Ск

Счет 50 «Касса»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	58,00
11	11500,00	12	11200,00
Од	11500,00	Ок	11200,00
Ск	358,00

Счет 51 «Расчетные счета»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	29100,00
25	27600,00	4	5838,00
		5	260,00
		11	11500,00
		23	500,00
Од	27600,00	Ок	18098,00
Ск	38602,00

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			1560,00
4	5838,00	1	5605,00
		16	1038,00
Од	5838,00	Ок	6643,00
Ск			2365,00

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
20	27140,00	25	27600,00
Од	27140,00	Ок	27600,00
Ск			460,00

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			800,00
1	855,00	21	4600,00
2	21,00
16	158,00
Од	1034,00	Ок	4600,00
Ск			4366,00

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			1940,00
		10	3718,00
Од	0,00	Ок	3718,00
Ск			5658,00

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			11300,00
12	11200,00	9	14300,00
Од	11200,00	Ок	14300,00
Ск			14400,00

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн	138,00
		3	27,00
		14	35,00
Од		Ок	62,00
Ск	76,00

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			668,00
3	27,00	2	136,00
5	260,00	22	500,00
23	500,00
Од	787,00	Ок	636,00
Ск			517,00

Счет 80 «Уставный капитал»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			36576,00
Од		Ок
Ск			36576,00

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн			6950,00
		26	1040,00
Од		Ок	1040,00
Ск			7990,00

Счет 90 «Продажи»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
19	21000,00	20	27140,00
21	4600,00
24	500,00
26	1040,00
Од	27140,00	Ок	27140,00
Ск

Счет 99 «Прибыли и убытки»

/наименование/

ДЕБЕТ		КРЕДИТ
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сн
26	1040,00	26	1040,00
Од	1040,00	Ок	1040,00
Ск

Расчет отклонений фактической себестоимости

материалов от учетных цен, руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	Стоимость материалов по учетным ценам, руб.	Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен, руб.	Фактическая себестоимость материалов, руб.
1	2	3	4
Остаток материалов на начало отчетного периода	4000	48	4048
Поступило материалов за отчетный год	4000	750	4750
Транспортно-заготовительные расходы		115	115
Итого приход с остатком:	8000	913	8913
Израсходовано материалов за отчетный период: -на изготовление продукции	5300	605	5905
- на общепроизводственные нужды	500	57	557
- на общехозяйственные нужды	200	23	223
Итого:	6000	685	6685
Остаток материалов на конец отчетного периода	2000	228	2228

.

Фактическая (производственная) себестоимость готовой продукции (операция 18). - 27908 руб.

Результат от продажи (операция 26) составил прибыль в размере 1040 руб.

Ведомость списания расходов по организации производства и управления (к операции 17)

Дебет счета	Кредит счетов
	25 Общепроизводственные расходы	26 Общехозяйственные расходы
20 Изготовление продукции	5241	2306

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Баланс предприятия на 30.04.2010г.

Актив			Пассив
Шифр счета	Наименование счета	сумма	Шифр счета	Наименование счета	сумма
Внеоборотные активы			Капитал и резервов
01	Основные средства	30560	80	Уставный капитал	36576
02	Амортизация основных средств	-13200	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7990
Оборотные активы			Долгосрочные и краткосрочные обязательства
10	Материалы	2000	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2365
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	+228	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	14400
20	Основное производство	6800	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	5658
43	Готовая продукция	6908	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	460
71	Расчеты с подотчетными лицами	76	68	Расчеты по налогам и сборам	4366
50	Касса	358	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	517
51	Расчетные счета	38602
БАЛАНС		72332	БАЛАНС		72332

Заключение
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала. Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Используемая литература

1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2000. – 1024 с.

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – М.: Март, 2000 –
3. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. А.Д.Ларионова. – М.: “Проспект”, 2000. – 392 с.

4. Вещунова Н.В.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. – М.: “Проспект”, 2000. – 688 с.

5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.:Экор, 2000. – 432 с.

6. Кондраков В. П. «Бухгалтерский учет» М. : ИНФРА-14. 2001 г.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности

организаций и инструкция по его принятию. Приказ Минфина РФ от 31 октября

2000 г. №94н.