3. Производственный план

3.1 Производственная программа

Планирование объема производства и реализации продукции.

Общая оценка деятельности предприятия в первую очередь определяет объем реализации продукции работ, услуг.

План по объему реализации продукции служит основой для расчета других разделов годового плана.

Основной задачей плана производства и реализации является установление оптимального соотношения между потребностями рынка в области конкретных видов продукции и производственными возможностями предприятия.

При планировании объема реализации используются натуральные и стоимостные измерители.

Натуральные измерители определяют количество продукции, которое должно быть выполнено или произведено в планируемом периоде.

На основе натуральных измерителей можно обосновать необходимое количество оборудования трудовых, материальных ресурсов, точно определить затраты на производство единицы продукции.

Планирование выпуска продукции осуществляется на основании данных анализа спроса на данную продукцию, на основании данных о размере производственной мощности предприятия и данные о наличие сырьевых, энергетических, трудовых и других ресурсов.

Объем выпуска продукции составляется на год с разбивкой по кварталам. Объем выпуска продукции за квартал рассчитывается по формуле:

Q_кв. = q × D_кв.

Q_кв. – объем выпуска продукции за квартал в натуральных измерителях

q – объем выпуска продукции за день в натуральных единицах

D_кв. – количество дней работы предприятия в соответствующем квартале

В пятидневную рабочую неделю и односменную работу предприятие в планируемом году – 251 рабочий день, в том числе по кварталам:

I_кв. – 59 дней

II_кв. – 63 дней

III_кв. – 65 дней

IV_кв.– 64 дней

q = Q_год / 251

q = 75000 kkihthythyt/ 251 = 298,8

Q_кв.I = 298,8 × 59 = 17629

Q_кв.II = 298,8 × 63 = 18825

Q_кв.III = 298,8 × 65 = 19423

Q_кв.IV = 298,8 × 64 = 19123

Расчет объема реализованной продукции производиться исходя из объема выпуска и нормативов остатка готовой продукции на складе на начало и конец планируемого года. Объем реализации устанавливается как в натуральном, так и в стоимостном отношении.

V_реал = O_н.г. + Q – O_к.г.

V_реал. – объем реализованной продукции за год

Q – объем производства или выпуска продукции

O_н.г. – остаток продукции на складе на начало года

O_к.г. – остаток готовой продукции на складе на конец года

O_н.г.(Oк.г.) = q × n

q – это объем выпуска продукции в день

q = 298,8

n – норматив остатка готовой продукции в днях

В расчетах принимается:

n = 5 на начало года

n = 3 на конец года

Q_н.г. = q × n = 298,8 × 5 = 1494

Q_к.г. = 298,8 × 3 = 896

V_реал. = O_н.г. + Q – O_к.г. = 1494 + 75000 - 896=75598

V_реал.I = 75598 / 251 × 59 = 17770

V_реал.II = 75598 / 251 × 63 = 18974

V_реал.III = 75598 / 251 × 65 = 19578

V_реал.IV = 75598 / 251 × 64 = 19276

В стоимостном выражении расчеты проводятся аналогично.

Выполненные расчеты представлены в таблице №1

Показатели	В натуральных измерителях в шт.					Цена единицы изделия	В стоимостном выражении в руб.
	Всего	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.		Всего за год	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Объем выпуска	75000	17629	18825	19423	19123	8694	652050000	153266526	163664550	168863562	166255362
Объем реализации продукции	75598	17770	18974	19578	19276	8694	657249012	154492380	164959956	170211132	167585544

3.2 Расчет численности персонала

Планирование численности персонала осуществляется по категориям работающих: руководители, специалисты, служащие, рабочие, в том числе основные и вспомогательные.

Планирование трудовых показателей основывается на данных типа производства и реализации продукции, действующих на предприятии норм и нормативов, возможных изменениях численности запланированных мероприятий по росту производительности труда, за счет реализации маркетинговых стратегиях.

В соответствии с действующими в настоящее время нормативными документами выделяют две группы персонала:

1- промышленно производственный персонал. К нему относятся те работники, которые заняты непосредственно производством продукции, оказанием услуг, те работники, которые работают в основных подразделениях предприятия, а также те работники, которые обеспечивают бесперебойное функционирование предприятия.

2- непромышленный персонал, относятся работники медико-санитарных учреждений, учебных заведений, состоящих на балансе предприятия и не участвующие в процессе производства продукции.

Планирование численности персонала начинается с планирования численности рабочих. Все рабочие делятся на две группы: основные рабочие и вспомогательные рабочие. К основным рабочим относятся лица непосредственно занятые производством продукции в ручную с использованием механизмов, машин, занятые наблюдением за работой автоматов. К вспомогательным рабочим относятся лица занятые уходом, обслуживанием, ремонтом оборудования (слесари, ремонтники, наладчики),

лица занятые перемещением грузов (шоферы, транспортировщики), лица занятые обслуживанием помещения (уборщики, сантехники).

Планирование численности персонала - рабочих основывается на расчете баланса рабочего времени одного работника.

Баланс рабочего времени одного работника

Таблица №2

ПОКАЗАТЕЛИ	ПЛАНИРУЕМЫЙ ГОД
	В ДНЯХ	В %
Календарный фонд времени в днях	365
Количество нерабочих дней:	114
В том числе праздники	10
Выходные	104
Количество календарных рабочих дней	251	100
Неявки на работу Всего:	36	14,35
В том числе очередные и дополнительные отпуска	28	11,15
Отпуска по учебе	2	0,8
Отпуска по беременности и родам	2	0,8
Не выходы по болезни	3	1,2
Выполнение государственных и общественных обязанностей	1	0,4
Планируемый фонд рабочего времени: В днях	215	85,65
В часах	1720

Баланс рабочего времени составляется на год, плановый баланс составляется на основе отчетных данных.

Исходя из данных таблицы №2:

Очередные и дополнительные отпуска рассчитываются исходя из продолжительности рабочей недели в соответствии с действующим законодательством, а также исходя самостоятельных решений предприятия оговоренных в его уставе и коллективном договоре. В расчетах при пяти дневной рабочей недели принимается продолжительность очередного и дополнительного отпуска – 28 календарных дней.

Отпуска по учебе предоставляются всем работающим, которые заняты без отрыва от производства в высших и средних учебных заведениях. На предприятии, на отпуска по учебе выделяется – 2 календарных дня.

Отпуска в связи с родами планируются на основе данных действующего предприятия за отчетный период – 2 календарных дня.

Не выходы по болезни планируются исходя из отчетных данных предприятия с учетом намеченных мероприятий по охране труда, оздоровлению, улучшению условий труда – 3 календарных дня.

Выполнение государственных и общественных обязанностей предполагает участие лиц в избирательных комиссиях, в судебных заседаниях. Планируется исходя из отчетных данных предприятия – 1 календарный день.

Планируемый фонд рабочего времени в днях вычисляется: из количества календарных дней вычитаются неявки на работу (всего).

251 – 36 = 215

Планируемый фонд рабочего времени в часах вычисляется: планируемый фонд рабочего времени в днях умноженный на сумму отпусков по учебе, по беременности и родам, не выходы по болезни, выполнение государственных и общественных обязанностей.

215 × 8 = 1720

Планирование численности рабочих осуществляется по явочному и списочному составам.

Планирование численности руководителей, специалистов, служащих осуществляется только по списочному составу.

Явочный состав – это количество рабочих необходимое для выполнения производственной программы, то есть числа рабочих которые ежедневно должны присутствовать на рабочих местах. Явочное число рабочих определяется в зависимости от форм организации и оплаты труда.

Списочное число рабочих – это их количество, которое числится в списках предприятия. Списочное число рабочих определяется исходя из явочного числа и планирование процентов не выходов на работу.

Ч_сп. = (Ч_яв. × 100%) / (100% - z)

z – планируемый процент не выходов на работу по балансу рабочего времени одного работника.

z = (36 × 100) / 251 = 14,3

Основные рабочие выполняют следующие виды работ:

1- машинно-заготовительные работы – рабочие машинно-заготовительного цеха.

2- работы по сборке изделий – рабочие сборочного цеха.

3- работы по отделки изделий – рабочие отделочного цеха.

Трудоемкость изготовления единиц мебели разбивается:

- машинно-заготовительный цех – 40%

- сборочный цех – 35% от 2,36 часа

(2,36 × 35%) / 100% = 0,826

- отделочный цех – 25% от 2,36 часа

(2,36 × 25%) / 100% = 0,59
Расчет численности основных рабочих сдельщиков в машинно-заготовительном цехе.

Наименование станков, потребный фонд времени на годовую программу и число рабочих, обслуживающих станок берутся на основе исходных данных действующего предприятия.

Потребный фонд времени одного среднесписочного рабочего вычисляется: потребный фонд времени на годовую программу умножается на число рабочих, обслуживающих станок.

3125 × 2 = 6250

Годовой фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего берется из баланса рабочего времени одного работника.

Коэффициент выполнения норм выработки – 1,15.

Численность рабочих вычисляется: потребный фонд времени одного среднесписочного рабочего делится на произведение годового фонда рабочего времени одного среднесписочного рабочего и коэффициент выполнения норм выработки.

6250 / (1720 × 1,15) = 3,16

Выполненные расчеты представлены в таблице №3

Таблица №3

Наимено-вание станков	Потребный фонд времени на годовую программу в часах	Число рабочих, обслуживающих станок	Потребный фонд времени одного среднеспи-сочного рабочего в часах	Годовой фонд рабочего времени одного среднес-писочного рабочего в часах	Коэф-фици-ент выпол-нения норм выра-ботки	Численность рабочих	Численность рабочих, принимаемая
01	02	03	04	05	06	07	08
РС-19	3125	2	6250	1720	1,15	3,16	3
ГН-18-1	1924	1	1924	1720	1,15	0,97	1
СР6-9	2064	1	2064	1720	1,15	1,04	1
ЦОК-3	2197	2	4394	1720	1,15	2,32	2
СВПГ-2	3414	2	6828	1720	1,15	3,45	3
Ст6-1	2270	1	2270	1720	1,15	1,15	1
Ц6-2	10842	2	20684	1720	1,15	10,46	10
ПпПС-5п	3329	1	3329	1720	1,15	1,68	2
НлПСВ-2	3227	1	3227	1720	1,15	1,63	2
ЦДК-4	2510	2	5020	1720	1,15	2,54	2
ППА-I	2981	1	2981	1720	1,15	1,5	1
ЦТ3Ф	2338	2	4676	1720	1,15	2,36	2
СВА-2	2105	1	2105	1720	1,15	1,06	1
ЦФ-2	2525	1	2525	1720	1,15	1,27	1
Ванна сборочная	7332	1	7332	1720	1,15	3,7	4
С10-3	2291	2	4582	1720	1,15	2,3	2
РН	17050	1	17050	1720	1,15	8,6	9
ЦПА-40	2661	1	2661	1720	1,15	1,34	1
КВ9-1	2701	1	2701	1720	1,15	1,36	1

Итого: 102603 49 чел.

Численность основных рабочих в сборочных и отделочных цехах.

Цеха, объем выпуска за год и нормативная трудоемкость изготовления единицы продукции берутся из исходных данных.

Потребный фонд времени на годовую программу вычисляется: объем выпуска за год умножается на нормативную трудоемкость изготовления единицы продукции.

75000 × 0,826 = 61950

Годовой фонд времени одного рабочего берется из баланса рабочего времени.

Коэффициент выполнения норм выработки – 1,15.

Численность рабочих вычисляется: потребный фонд времени на годовую программу делится на произведение годового фонда времени одного рабочего и коэффициента выполнения норм выработки.

61950 / (1720 × 1,15) = 31

Выполненные расчеты представлены в таблице №4

Таблица №4

Цех	Объем выпуска за год в штуках	Нормативная трудоемкость изготовления единицы продукции	Потребный фонд времени на годовую программу в часах	Годовой фонд времени одного рабочего	Коэф. выполнения норм выработки	Численность рабочих
01	02	03	04	05	06	07
Сборочный	75000	0,826	61950	1720	1,15	31
Отделочный	75000	0,59	44250	1720	1,15	22
Итого:						53

Планирование численности вспомогательных рабочих.

К ним относятся рабочие тех профессий, которые обеспечивают непрерывную и бесперебойную работу основного производства. Численность вспомогательных рабочих составляет 40% от численности основных рабочих.

ч_всп. = (итог таблицы 3 + итог таблицы 4) × 40% / 100%

ч_всп. = (49 + 53) × 40% / 100% = 41

итого рабочих = 102 + 41 = 143

Планирование численности руководителей, специалистов и служащих.

Численность руководителей, специалистов и служащих устанавливается в соответствии со штатным расписанием и зависит от:

- производственной мощности

- общей структуры предприятия

- функционального разделения труда между исполнителями, объемами управленческой, учетной информации, от принятых технологий управления

Общая численность руководителей, специалистов и служащих принимается – 15% от общей численности рабочих и составит:

143 × 15% / 100% = 21

Численность персонала всего: 164, в том числе рабочие: 143.

3.3 Расчет фонда труда

Фонд оплаты труда основных рабочих включает:

1 – прямой фонд

На проектируемом предприятие основные рабочие – это рабочие-сдельщики:

З_сд. = Q × P_cд.

З_сд. = 75000 × 250 = 18750000

Р_сд. – сдельная расценка

Также планируем, что средняя тарифная ставка равна – 90 рублей (Ст).

Для расчета расценки необходимо знать, трудоемкость:

Нв = t_общ. = t_мз. + t_сб. + t_от.

Нв = t_общ. = 1,36804 + 0,826 + 0,59 = 2,78404

Трудоемкость работ в машинно-заготовительном цехе определяется на

основе данных табл. № 3.

t_мз. = Итог гр. Потребный фонд времени одного среднесписочного рабочего в часах / Q_год.

t_мз. = 102603 / 75000 = 1,36804

Теперь рассчитываем сдельную расценку:

Р_сд. = Ст × Нв

Р_сд. = 90 × 2,78404 = 250

2 - часовой фонд оплаты труда

Включает прямой фонд и доплаты:

1) премии.

П = (З_сд. × α) / 100%

П = 18750000 × 20% / 100% = 3750000

где α – процент премий по группам основных рабочих в соответствии с действующей системой премирования.

Премии составят 20% от прямого фонда оплаты труда.

2) доплаты за работу в ночное время

3) доплаты бригадирам, не освобожденным от основной работы

4) доплаты за обучение учеников

5) доплаты высококвалифицированных рабочих

6) прочие доплаты до часового фонда.

Прочие доплаты планируются в размере 5% от прямого фонда.

З_сд.ч. = З_сд. + П + Д_пр.

З_сд.ч. = 18750000 + 3750000 + (18750000 × 5% / 100%) = 23437500

Дневной фонд оплаты труда

Дневной фонд оплаты труда включает в себя:

1) Часовой фонд оплаты труда + доплаты:

1- доплаты подросткам за непроработанные льготные часы;

2- доплаты за другие специальные перерывы в работе (кормящим матерям, рабочим, занятым на тяжелых и вредных работах). Размер перечисленных доплат определяется исходя из среднечасовой заработной платы одного рабочего и общего числа льготных часов.

Доплаты до дневного фонда оплаты труда составляют 0,5% от часового фонда.

Ф_дн. = Ф_час. + Д_опл.

Д_опл. = Ф_час. × 0,5% / 100%

Д_опл. = 23437500 × 0,5% / 100% = 117187,5

Ф_дн. = 23437500 + 117187,5 = 23554687,5

Планирование (расчет) месячного (годового) фонда оплаты труда

Месячный фонд оплаты труда включает:

Дневной фонд оплаты труда и соответствующие доплаты:

а) доплаты за очередные и дополнительные отпуска;

б) доплаты за отпуска учащимся;

в) доплаты за выполнение общественных и государственных обязанностей;

г) выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

Величина перечисленных доплат определяется исходя из средней дневной заработной платы и запланированных дней отпусков.

Доплаты до месячного (годового) фонда заработной платы составят 10%.

Ф_{мес.(год.)} = Ф_дн. + Д_опл.

Д_опл. = Ф_дн. × 10% / 100%

Д_опл. = 23554687,5 × 10% / 100% = 2355468,75

Ф_{мес.(год.)} = 23554687,5 + 2355468,75 = 25910156,25

Расчет фонда заработной платы вспомогательных рабочих

На проектируемом предприятии оплата труда вспомогательных рабочих осуществляется по повременно-премиальной системе оплаты труда.

Месячный (годовой) фонд оплаты труда вспомогательных рабочих включает:

1- тарифный фонд оплаты труда;

2- премии за достижение количественных и качественных показателей работы;

3- прочие доплаты до часового фонда оплаты труда;

4- доплаты до дневного фонда оплаты труда;

5- доплаты до месячного фонда оплаты труда.

Расчет фонда оплаты труда вспомогательных рабочих представлен в таблице №5.

Таблица №5

Средняя часовая тарифная ставка в руб.	Годовой фонд времени одного рабочего	Кол-во рабочих человек	Тарифный фонд оплаты труда в тыс. руб.	Премии в тыс. руб.	Доплаты до часового фонда в тыс. руб.	Часовой фонд оплаты труда в тыс. руб.	Доплаты до дневного фонда оплаты труда в тыс. руб.	Дневной фонд Оплаты труда в тыс. руб.	Доплаты до годового фонда оплаты труда в тыс.руб.	Годовой фонд оплаты труда в тыс.руб.
80	1720	41	5641,6	846,24	282,08	6769,9	33,8495	6803,7495	680,37495	7484,12445

Часовую тарифную ставку принимаем в размере 80 руб.

Годовой фонд времени одного рабочего берется из баланса рабочего времени одного рабочего и равен 1720.

В графе количество рабочих человек, указаны вспомогательные рабочие, равные 41 человек.

Тарифный фонд оплаты труда = Т_{ар. ставка} × Ф_{онд. вр. 1раб.} × В_сп.раб.

Тарифный фонд оплаты труда = 80 × 1720 × 41 = 5641,6(тыс.руб.)

Размер премии планируем в размере 15% от тарифного фонда оплаты труда.

Размер премии = 5641,6 × 15% / 100% = 846,24

Доплаты до часового фонда, принимаются на том же уровне, что и по основным рабочим, то есть – 5 % от тарифного фонда оплаты труда.

Доплаты до часового фонда = 5641,6 × 5% / 100% = 282,08(тыс.руб.)

Часовой фонд оплаты труда – это сумма тарифного фонда оплаты труда, премий и доплат до часового фонда.

Часовой фонд оплаты труда = 5641,6 + 846,24 + 282,08 = 6769,9(тыс.руб.)

Доплаты до дневного фонда оплаты труда, принимается на том же уровне, что и по основным рабочим, то есть – 0,5% от часового фонда оплаты труда.

Доплаты до дневного фонда оплаты труда = 6769,9 × 0,5% / 100% = 33,8495(тыс.руб.)

Дневной фонд оплаты труда – это сумма часового фонда оплаты труда и доплат до дневного фонда оплаты труда.

Дневной фонд оплаты труда = 6769,9 + 33,8495 = 6803,7495(тыс.руб.)

Доплаты до годового фонда оплаты труда, принимается на том же уровне, что и по основным рабочим – 10% от дневного фонда оплаты труда.

Доплаты до годового фонда оплаты труда = 6803,7495 × 10% / 100% = 680,37495(тыс.руб.)

Годовой фонд оплаты труда – это сумма дневного фонда оплаты труда и доплат до годового фонда оплаты труда.

Годовой фонд оплаты труда = 6803,7495 + 680,37495 = 7484,12445(тыс.руб.)
Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистов, служащих

Расчет годового фонда оплаты труда руководителей, специалистов, служащих осуществляется на основе штатного расписания на планируемый год исходя из установленных должностных окладов.

Таблица №6

Должность	Количество человек	Должностной оклад в рублях	Годовой фонд оплаты труда
Генеральный директор	1	30000	360000
Финансовый директор	1	26000	312000
Главный бухгалтер	1	18000	216000
Бухгалтер	2	15000	360000
Специалист по кадрам	1	13000	156000
Начальник отдела снабжения и сбыта	1	20000	240000
Менеджер по снабжению	1	16000	192000
Менеджер по сбыту	1	16000	192000
Технолог	2	12000	288000
Начальник цеха	1	18000	216000
Секретарь	2	10000	240000
Юрист	1	19000	228000
Менеджер по качеству	1	15000	180000
Дизайнер	2	13000	312000
Начальник по доставке готовых изделий	1	17000	204000
Маркетолог	1	15000	180000
Начальник службы безопасности	1	17000	204000
Итого:	21	290000	4080000

Годовой фонд оплаты труда = должностной оклад за год

Годовой фонд оплаты труда = 30000 × 12 = 360000
Планирование затрат на сырье и материалы

Планирование затрат на сырье и материалы осуществляется по формам, которые указанны в таблице №7.

Таблица №7

Наименование материала	Единица измерения	Норма расхода на единицу продукции	Годовой объем выпуска продукции в шт.	Расходы материалов на годовую программу	Цена за единицу измерения в руб.	Стоимость материалов на годовую программу в тыс. руб.
ДСП	м²	1,5	75000	112500	30	3375
Шпон ценных пород	м²	6,3	75000	472500	700	330750
П/М лиственных пород	м²	0,022	75000	1650	150	247,5
Итого:						334372,5

Расходы материалов на годовую программу – это произведение нормы расходов и годового объема выпуска продукции.

Расходы материалов на годовую программу = 1,5 × 75000 = 112500

Стоимость материалов на годовую программу – это произведение расходов материалов на годовую программу и цены за единицу измерения.

Стоимость материалов на годовую программу = 112500 × 30 = 3375(тыс.руб.)
Планирование себестоимости продукции

При планировании себестоимости продукции используется метод калькулирования затрат. Составляется плановая калькуляция на выполнение продукции по планируемому предприятию. Калькуляция составляется в расчете на единицу и годовой выпуск продукции, как показано в таблице №8.

Таблица №8

Статьи затрат	Затраты на годовой выпуск продукции в тыс. руб.	Затраты на единицу продукции в руб.
1. Сырье и основные материалы	334372,5	4458,3
2. Возвратные отходы	2674,98	35,6664
3. Вспомогательные материалы	49754,628	663,39504
4. Топливо и энергия на технологические нужды	82924,38	1105,6584
5. Основная заработная плата производственных рабочих	23437,5	312,5
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	2472,65625	32,96875
7. Начисления на заработную плату	6969,832031	92,93109374
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	12890,625	171,875
9. Цеховые расходы	11718,75	156,25
10. Общехозяйственные расходы	8203,125	109,375
Производственная себестоимость	532743,9962	7103,253282
11. Коммерческие расходы	10654,87992	142,06
Полная себестоимость	543398,9	7245,3

1. Сырье и материалы. Расчет затрат на сырье и материалы произведен в таблице №7, итог графы «Стоимость материалов на годовую программу».

2. Возвратные отходы.

В мебельном производстве часть отходов основного производства может быть использована вторично. Величина возвратных отходов планируется на основе данных действующих предприятий. Величина возвратных отходов составляет 0,8% от затрат на сырье и материалы.

Возвратные отходы = 334372,5 × 0,8% / 100% = 2674,98(тыс.руб.)

3. 4. Расходы на вспомогательные материалы, топливо, энергию планируем на уровне действующего предприятия. Вспомогательные материалы составляют 15%, а расходы на топливо и энергию на технологические цели – 25% от затрат на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов.

Вспомогательные материалы = (334372,5 – 2674,98) × 15% / 100% = 49754,628(тыс.руб.)

Расходы на топливо и энергию на технологические цели = (334372,5 – 2674,98) × 25% / 100% = 82924,38(тыс.руб.)

5. Основная заработная плата производственных рабочих включает: заработную плату рабочих машинно-заготовительного, сборочного, отделочного цехов. Основная заработная плата соответствует часовому фонду оплаты труда, т.е. заработная плата за выполнение производственных операций, премии, доплаты бригадирам, за обучение учеников, за работу в ночное время.

6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих включает: оплату льготных часов подросткам и кормящим матерям, оплату очередных и дополнительных отпусков, отпусков по учебе, отпусков по беременности и родам, на выполнение государственных и общественных обязанностей.

Дополнительная заработная плата определяется как разница между месячным (годовым) и часовым фондом оплаты труда.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих = 25910,15625 – 23437,5 = 2472,65625(тыс.руб.)

7. Начисления на заработную плату.

От величины заработной платы работников предприятие производит отчисления в социальные внебюджетные фонды: пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования. С 2001 года данные отчисления уплачиваются в виде единого социального налога. Расчеты отчислений производятся по ставке 26% от основной и дополнительной заработной платы.

Кроме того, в данной статье учитываются отчисления в фонд социального страхования на возмещение затрат по травматизму и проф. Заболеваниям – 0,9%.

Начисления на заработную плату = (23437,5 + 2472,65625) × 26,9% / 100% = 6969,832031(тыс.руб.)

8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают затраты на амортизацию оборудования, на эксплуатацию оборудования, на ремонт и техническое обслуживание; затраты на внутрипроизводственное перемещение грузов и т.д. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования планируются в размере 55% от основной заработной платы производственных рабочих.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования = 23437,5 × 55% / 100% = 12890,625(тыс.руб.)

9. Цеховые расходы включают в себя амортизацию цеховых помещений, затраты на содержание, освещение, уборку цехов, заработную плату с начислениями цехового персонала, затраты на текущий ремонт, прочие затраты. Перечисленные расходы составляют 50% от основной заработной платы основных производственных рабочих.

Цеховые расходы = 23437,5 × 50% / 100% = 11718,75(тыс.руб.)

10. Общехозяйственные расходы – это все расходы, связанные с содержанием административно-управленческого персонала, расходы на отопление, освещение, ремонт зданий и сооружений общехозяйственного назначения, амортизационные отчисления зданий и сооружений общехозяйственного назначения, расходы на обеспечение пожарной безопасности, командировочные расходы, канцелярские расходы и др.

Общехозяйственные расходы составляют 35% от основной заработной платы производственных рабочих.

Общехозяйственные расходы = 23437,5 × 35% / 100% = 8203,125(тыс.руб.)

Производственная себестоимость – сумма всех перечисленных расходов за вычетом возвратных отходов.

11. Коммерческие расходы включают в себя затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, транспортировка, маркетинговые исследования, реклама и др.) и составляют 2% от производственной себестоимости.

Коммерческие расходы = 532743,9962 × 2% / 100% = 10654,87992(тыс.руб.)

Полная себестоимость – сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов.

Полная себестоимость = 532743,9962 + 10654,87992 = 543398,9(тыс.руб.)

В таблице №9 группируем затраты на постоянные и переменные.

Таблица №9

Статьи затрат	Постоянные расходы на годовой выпуск	Переменные расходы на единицу продукции
1. Сырье и основные материалы	Х	4458,3
2. Вспомогательные материалы	Х	663,39504
3. Топливо и энергия на технологические нужды	Х	1105,6584
4. Основная заработная плата производственных рабочих	Х	312,5
5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	Х	32,96875
6. Начисления на заработную плату	Х	92,93109374
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	12890,625	Х
8. Цеховые расходы	11718,75	Х
9. Общехозяйственные расходы	8203,125	Х
10. Коммерческие расходы	10654,87992	Х
Итого:	43467	6666

4. Расчет финансовых показателей

Разработка финансового плана является завершающим этапом внутрипроизводственного планирования. В финансовом плане обобщаются и отражаются в денежном выражении результаты всех предыдущих плановых расчетов. Финансовый план – документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств.

Финансовое планирование охватывает следующие финансовые отношения:

1) между предприятиями и другими субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции;

2) между собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками;

3) между самим предприятием и его подразделениями при формировании и распределении финансовых результатов;

4) между предприятием и государственным бюджетом, внебюджетными фондами при уплате налогов;

5) между предприятием и банковскими организациями при получении ссуд и уплате процентов;

6) между предприятием и страховыми организациями при страховании имущества.

Основная цель финансового плана – сбалансирование намеченных расходов предприятия с его финансовыми возможностями.

Планирование цены на выпускаемую продукцию осуществляется затратным методом.

Ц = С + П

где С - полная себестоимость, а П - прибыль, планируемая на единицу продукции.

Прибыль составляет 20% от себестоимости.

П = (итог табл. №8 графы «затраты на единицу продукции» - С) × 20% / 100%

П = 7245,3 × 20% / 100% = 1449,06

Ц = 7245,3 + 1449,06 = 8694

Данные представлены в таблице №1.

Среднегодовая заработная плата одного работающего, в том числе одного рабочего.

Годовой фонд оплаты труда по предприятию в целом составляет:

1) Сумма месячного (годового) фонда оплаты труда, фонда заработной платы вспомогательных рабочих и фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих.

Годовой фонд оплаты труда = Ф_{год(осн.раб.)} + Ф_{год(всп.раб.)} + Ф_{год(рук.,спец.)}

Годовой фонд оплаты труда = 25910156,25 + 7484,12445 + 4080000 = 29997640

Среднегодовая заработная плата одного работающего = Ф_год. / Ч_перс.

Среднегодовая заработная плата одного работающего = 29997640 / 164 = 182912,4

Среднегодовая заработная плата одного рабочего = (Ф_{год(осн.раб.)} + Ф_{год(всп.раб.)}) / (Ч_осн. + Ч_всп.)

Среднегодовая заработная плата одного рабочего = (25910156,25 + 7484,12445) / 143 = 181242,2403

2) Полная себестоимость продукции.

3) Затраты на один рубль реализованной продукции.

Затраты на один рубль = полная себестоимость на весь выпуск (итог таблицы №8) / объем реализации в стоимостном выражении (таблица № 1)

Затраты на один рубль = 543398900 / 657249012 = 0,82

4) Прибыль от реализации продукции. Прибыль является одновременно финансовым результатом деятельности предприятия и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

П = объем реализации в стоимостном выражении (таблица №1) - полная себестоимость на весь выпуск (итог таблицы №8)

П = 657249012 – 543398900 = 113850112

Основными задачами при планировании прибыли является:

1 – Определение валовой прибыли предприятия.

2 – Определение балансовой прибыли предприятия.

Балансовая прибыль состоит из трёх частей:

- прибыль от реализации продукции;

- прибыль от реализации имущественных прав;

- финансовые результаты от осуществления внереализационных операций.

Внереализационные доходы включают в себя проценты на счетах предприятия в банках, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, доходы от долевого участия в деятельности других организаций, арендная плата по имуществу, и прочие.

Внереализационные расходы включают в себя штрафы, пении, убытки от стихийных бедствий, затраты по аннулированию заказов, судебные издержки и арбитражные расходы.

3 – Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Налоги на имущество организации уплачивается до налогообложения прибыли и относится на финансовые результаты.

Объектом налогообложения является имущество, учитываемое в балансе предприятий в качестве основных средств.

Расчет стоимости основных производственных фондов определяется на основе показателя фондоотдачи.

ОПФ / объем реализации в стоимостном выражении (таблица №1) ≈ 0,5

ОПФ = объем реализации в стоимостном выражении (таблица №1) × 0,5

ОПФ = 657249012 × 0,5 = 328624506

Ставка налога на имущество организации составляет 2,2% от стоимости имущества.

Налог на прибыль организации – ставка составляет 24% от прибыли, но после уплаты налога на имущество.

Чистая прибыль = П – Н_{ал.на им.} – Н_напр.

Н_{ал.на им.} = ОПФ × 2,2% / 100%

Н_{ал.на им.} = 328624506 × 2,2% / 100% = 7229739

Н_напр. = (П – Н_{ал на им.}) × 24% / 100%

Н_напр. = (113850112 – 7229739) × 24% / 100% = 25588889

Чистая прибыль = 113850112 – 7229739 – 25588889 = 81031484

Уровень рентабельности продукции – это относительный показатель, рассчитывается в процентах.

Р = П_{баланс.} / С_полн. × 100%

Р = 113850112 / 543398900 × 100% = 21%

При планировании прибыли важное значение имеет определение лимита рентабельности (порога рентабельности, минимальный объем продаж, точка безубыточности). Показывающий величину минимального объема реализации продукции обеспечивающего их безубыточности.

Для расчета минимального количества реализации продукции используются два метода:

- расчетный

V_min = ΣУПР / Ц – ПР`

ΣУПР – сумма условно-постоянных расходов (таблица №9)

Ц – цена единицы продукции

ПР` - условно-переменные расходы на единицу продукции (таблица №9)

V_min = 43467000 / (8694 - 6666) = 21433

- графический
Основные экономические и финансовые показатели представлены в таблице № 10.

Таблица №10

№	Показатели	Единица измерения	Значение показателей на планируемый 2007 год
1	Объем реализованной продукции	тыс. руб.	657249,012
2	Численность работающих	чел.	164
3	Численность рабочих	чел.	143
4	Среднегодовая заработная плата одного работающего	тыс. руб.	182,9124
5	Среднегодовая заработная плата одного рабочего	тыс. руб.	181,2422403
6	Полная себестоимость продукции	тыс. руб.	543398,9
7	Затраты на один рубль реализованной продукции	руб.	0,82
8	Прибыль от реализации продукции	тыс. руб.	113850,112
9	Чистая прибыль	тыс. руб.	81031,484
10	Рентабельность продукции	%	21
11	Минимальный объем продаж	штук	21433