СОДЕРЖАНИЕ

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ…………………3

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………11

3. ЗАДАНИЕ 8…………………...………………………………………..17

4. ЗАДАНИЕ 18……………………..………………………………….…18

5. ТАБЛИЦА 1…………………………………………………………….19

6. ТАБЛИЦА 2…………………………………………………………….20

7. ТАБЛИЦА 3…………………………………………………………….22

8. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………..……………………….24
ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Налоги — это одна из наиболее актуальных финансовых кате­горий.

Необходимо различать понятия «налог» и «налогообложение».

«Налог» — это финансовая, правовая и экономическая категория. «Налогообложение» — процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового ме­ханизма. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система сегодня выступает одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. В действующем российском налоговом законодательстве понятия налога и сбора разделены.

Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципаль­ных образований.

Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и фи­зических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (му­ниципальных) и уполномоченных органов.

До принятия части первой Налогового кодекса Российской Фе­дерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы.

Исходя из определения налога его основными признаками яв­ляются:

1) обязательность платежа;

2) индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность);

3) отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме;

4) источник финансового обеспечения деятельности государ­ства или муниципальных образований.

Обязательность платежа. Признак обязательности налога за­креплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.

Как правило, налогоплательщик вступает в налоговые отноше­ния, приобретает обязанность по уплате налога не по своей воле, а в силу юридически значимых фактов его деятельности.

Индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность) налога. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллек­тивных потребностей общества путем предоставления обществен­ных благ. Общество в целом получает общественные блага за уп­лаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком (т.е. ин­дивидуально) не порождает у государства встречной обязанности предоставлять ему какую-либо услугу (в отличие от сборов).

Именно то, что налогоплательщик уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо компенсации от государства, составляет один из важнейших признаков налога — признак индивидуальной без­возмездности. Такая позиция до введения Налогового кодекса Рос­сийской Федерации была выражена в постановлении Конституци­онного Суда России.

Взимание налогов происходит в денежной форме в соответствии со строгой трактовкой налога как финансовой категории.

Тем не менее на ранних стадиях развития налоговых систем государственные финансовые ресурсы в значительной степени формировались на основе натуральных налогов.

Так, в 1990-е годы в Российской Федерации были распростра­нены неденежные формы уплаты налогов из-за неразвитых товар­но-денежных отношений. Достаточно часто уплата налога осу­ществлялась с использованием государственных ценных бумаг (казначейских обязательств) либо путем проведения зачетов вза­имных требований и др.

Отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме. Налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.

В момент уплаты налога происходит смена собственника денеж­ных средств. Факт перехода права собственности от налогоплатель­щика к государству имеет большое значение, поскольку позволяет разграничить по данному признаку налоговые и бюджетные отно­шения. Бюджетные отношения возникают по поводу формирова­ния и распределения государственных финансовых ресурсов, на­ходящихся в собственности государства, и перехода права соб­ственности в бюджетных отношениях не происходит, в то время как налоговые отношения связаны с переходом права собствен­ности от налогоплательщика (частного субъекта) к государствен­ным или муниципальным органам (публичному субъекту).

Существование значительного по размерам государственного сек­тора в национальной экономике (государственные и муниципальные предприятия) предполагает уточнение формулировки статуса финан­совых ресурсов в налоговых отношениях. В Налоговом кодексе Рос­сийской Федерации данная проблема была решена путем примене­ния более широкой, чем «переход права собственности» на финан­совые ресурсы, формулировки — «переход вещного права» на них, что подразумевает переход финансовых ресурсов (имущества), при­надлежащих налогоплательщику как на праве собственности, так и на праве хозяйственного ведения и оперативного управления.

Источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Цель взимания налога — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образо­ваний. Этот признак налога является основным и напрямую связан с его фискальной функцией.

Налоговые доходы являются основными в доходах государ­ственных и местных бюджетов как в Российской Федерации, так и в развитых и развивающихся странах.

В экономически развитых странах их доля в доходах государ­ственного бюджета достигает 80—90%, а в доходах местных бюдже­тов — более 50%.

Финансирование государственных нужд — один из главнейших признаков налога, который предопределяет фискальную функцию налога в качестве основной. Причем речь идет о финансировании не самих органов государственной власти (или местного само­управления) — они ответственны за надлежащую организацию про­цесса налогообложения, а о финансовом обеспечении всего госу­дарства (муниципальных образований). Последнее является еще одним характерным отличием налогов от других фискальных платежей.

В Налоговом кодексе Российской Федерации определены раз­личия между налогом и сбором.

В числе характерных признаков сбора выделяют:

а) обязательность платежа;

б) возмездность.

1. Обязательность платежа.

Означенный признак сбора аналогичен соответствующему при­знаку налога. Однако сбор уплачивается по свободному волеизъ­явлению плательщика. В отличие от налога при взимании сбора воля плательщика значительно в большей степени направлена на возникновение соответствующих объектов обложения (стоимость получаемых прав и разрешений).

Это позволяет выделить определенное отличие сбора от налога.

2. Возмездность сбора.

Возмездность сбора характеризует основное отличие сбора от налога. Признак возмездности сбора предполагает, что его взимание является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий со стороны государствен­ных, муниципальных и других уполномоченных органов. Возмезд­ность сбора проявляется в том, что уполномоченный орган должен оказать плательщику встречную услугу. Именно встречность требо­ваний означает наличие какой-либо возмездности, что позволяет рассматривать сбор как «индивидуально-возмездный платеж».

В отличие от налога, целью взимания которого является финансирование деятельности публичного субъекта, цель уплаты сбора законодательством не определена.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих актах указывает, что сборы предназначены для возмещения соответству­ющих расходов и дополнительных затрат публичной власти.

Налоги и сборы квалифицируются:

По учету объектов налогообложения. Наиболее распространена классификация налогов и сборов в соответствии с объектами налогообложения: налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества юридических и физических лиц (земельный налог, платежи за пользование при­родными ресурсами, налог на прибыль и др.), т.е. прямой налог непосредственно связан с характеристиками плательщика.

Косвенные налоги взимаются через цены товаров (работ, услуг) путем их прибавления к цене товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Косвенные налоги накладывают обязательства на ре­сурсы, виды деятельности и продукцию этой деятельности (товары и услуги).

По видам ставок налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте от дохода незави­симо от его размера (налог на прибыль). Прогрессивные ставки увеличиваются с ростом размера облагаемого дохода (транспорт­ный налог). Регрессивные налоговые ставки понижаются по мере увеличения дохода (государственная пошлина, единый социаль­ный налог).

По уровню управления налоги разделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги устанавливаются Федеральным собранием Российской Федерации (Государственная дума и Совет Федера­ции), действуют на всей территории России и взимаются по еди­ным ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, единый социаль­ный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добычу по­лезных ископаемых, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Федеральные налоги являются основой формирования бюджет­ной системы Российской Федерации.

Федеральные налоги могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные и местные бюджеты.

Региональными признаются налоги и сборы, которые установле­ны Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федера­ции, утверждаемыми и вводимыми региональными законодательны­ми (представительными) органами власти (областные советы, советы народных депутатов, областные думы и др.). К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспорт­ный налог.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые фе­деральным налоговым законодательством и нормативными право­выми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муни­ципальных образований.

К местным налогам в соответствии с частью первой НК РФ от­носятся: земельный налог, налоги на имущество физических лиц.

Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой сис­темы не означает, что он является источником доходов только бюд­жета соответствующего уровня (федеральный налог — федераль­ный бюджет, региональный налог — региональный бюджет и т.д.). В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством мо­жет быть предусмотрено полное или частичное закрепление кон­кретных федеральных (или региональных) налогов в качестве ис­точника доходов региональных и местных бюджетов.

По целям взимания различают целевые и нецелевые налоги. На­лог, связанный с конкретным направлением использования средств и поступления от которого не могут расходоваться ни на какие другие цели, называется маркированным налогом (например единый социальный налог). Налоги, не предусматривающие опре­деленной цели взимания, называются немаркированными (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.). В большинстве современных стран основную роль играют налоги нецелевые, со­ответствующие налоговые доходы поступают в бюджет. При этом доходная часть бюджета выступает как единый фонд средств, обеспечивающий реализацию его расходных статей.

В соответствии с бюджетной классификацией Российской Фе­дерации налоги и сборы разделяют по группам в зависимости от объектов налогообложения (табл. 1).

В соответствии с международной классификацией — методоло­гией Статистики государственных финансов (
Government

finance

statistics
), разработанной МВФ, — налоги и сборы классифициру­ются следующим образом (табл. 2).

В соответствии с указанной методологией налоговые доходы, составляющие основную долю доходов многих государственных единиц, формируются из так называемых обязательных трансфер­тов сектору государственного управления. Причем в налоговые доходы не включаются определенные виды обязательных транс­фертов, такие, как штрафы, пени и большинство взносов/отчис­лений на социальное обеспечение.

Взносы/отчисления на социальные нужды выделяются в от­дельную группу и представляют собой фактические или условно исчисленные поступления от работодателей, перечисляющих сред­ства от имени своих работников, либо от работников, лиц, работа­ющих не по найму, или незанятых лиц, перечисляющих средства от собственного имени. Взносы/отчисления обеспечивают право на получение социальных пособий лицам, их производящим, иждивенцам плательщиков или пережившим их наследникам. Эти взносы/отчисления могут быть как обязательными, так и добро­вольными.

Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федера­ции применяются специальные налоговые режимы и соответству­ющие им налоги:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый перечень «традиционных» налогов);

2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вменен­ный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о раз­деле продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов).
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость (НДС) — федеральный кос­венный налог. НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Не признаются налогоплательщи­ками, организации, являющиеся иностранными органи­заторами Олимпийских игр и параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения Олимпийских игр.

Организации и индивидуальные предприниматели освобожда­ются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение трех предшеству­ющих календарных месяцев их налоговая база не превысила в со­вокупности 2 млн. рублей без учета НДС. При этом учитывается только выручка от продаж (ст. 145 НК РФ). Освобождение от уп­латы НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) признаются следующие операции:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории Россий­ской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, ока­зание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Пере­дача права собственности на безвозмездной основе призна­ется реализацией;

2. передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитывают­ся при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собствен­ного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Фе­дерации.

К объектам налогообложения по НДС не относятся следующие операции:

5. связанные с обращением российской или иностранной ва­люты;

6. передача имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

7. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;

8. передача имущества, имеющая инвестиционный характер;

9. передача имущества совладельцу хозяйственного общества или товарищества при выходе из него;

10. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о со­вместной деятельности) при выделе его доли;

11. передача жилых помещений физическим лицам при прове­дении приватизации;

12. изъятие имущества путем конфискации, наследование иму­щества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных вещей, кладов;

13. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, транс­портной инфраструктуры и коммуникаций органам госу­дарственной власти и органам местного самоуправления;

14. передача имущества предприятий в порядке приватизации;

15. выполнение работ органами государственной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложен­ных на них полномочий;

16. передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государствен­ным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

17. операции по реализации земельных участков и долей;

18. передача имущественных прав организации ее правопреем­нику;

19. передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала в законодательно ус­тановленном порядке;

20. операции по реализации налогоплательщиками, являющи­мися российскими организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, товаров (работ, ус­луг) и имущественных прав, осуществляемые по согласова­нию с лицами, являющимися иностранными организатора­ми Олимпийских игр и Параолимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

По НДС применяются следующие ставки: 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118% (табл. 3). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость отгруженных или вве­зенных на территорию России товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поста­вок товаров, передачи имущественных прав.

При выполнении строительно-монтажных работ для собствен­ного потребления моментом определения налоговой базы являет­ся последний день налогового периода.

В случае получения налогоплательщиком оплаты в счет пред­стоящих поставок товаров с длительностью производственного цикла более шести месяцев момент определения налоговой базы может определяться как день отгрузки товаров (при наличии раз­дельного учета операций).

При реализации сельскохозяйственной и переработанной про­дукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налого­плательщиками), налоговая база определяется как разница между ценой ее реализации с НДС и ценой приобретения. Перечень данной продукции устанавливается Правительством Российской Фе­дерации.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму на­лога к уплате в бюджет на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплатель­щиком при приобретении товаров и услуг, имущественных прав на территории России либо уплаченные им при их ввозе на тамо­женную территорию России в отношении:

1. товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, при­обретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы на­лога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п. 6 ст. 177 НК РФ).

К вычетам относятся суммы НДС, исчисленные налогоплатель­щиком, при выполнении строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления. При этом построенное имущество должно использоваться для налогооблагаемых операций, а его стоимость подлежит включению в расходы при исчислении налога на при­быль организаций.

При приобретении основных средств и нематериальных активов вычеты сумм налога производятся в полном объеме после приня­тия имущества на учет.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, начисляемых отдельно как со­ответствующие налоговым ставкам процентные доли соответству­ющих налоговых баз.

НДС
_Р
=Б
_Н
х,

где НДС
_р
— НДС при реализации продукции, руб.; Б
_Н
— налоговая база, руб.; i
— ставка по налогу (0, 10, 18), %.

При реализации товаров, работ и услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров и услуг обязан предъ­явить к оплате покупателю сумму налога.

При реализации товаров, работ и услуг населению по рознич­ным ценам соответствующая сумма налога включается в цены.

Сумма налога к уплате в бюджет (НДС_Б) определяется как раз­ница НДС при реализации продукции (НДС_Р) и налоговых выче­тов (В):

ндс
_б
= ндс
_р
- В.

Налоговым периодом по НДС (в том числе для налоговых аген­тов) является квартал.

Уплата налога по итогам каждого налогового периода произво­дится ежеквартально не позднее 20-го числа следующего месяца.

С той же периодичностью необходимо представлять налоговую декларацию.

Суммы НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на тер­ритории Российской Федерации, и на товары, ввозимые на терри­торию Российской Федерации, зачисляются органами федераль­ного казначейства в федеральный бюджет в полном объеме (ст. 50 БК РФ).

Все операции по НДС сопровождаются составлением счетов-фактур. Счет-фактура является документом, служащим основа­нием для принятия покупателем товаров и услуг суммы НДС к вычету. Именно на основании такого первичного документа на­логоплательщик вправе применить налоговый вычет. При реали­зации товаров в розничной торговле требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек.

Налогоплательщики должны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Счета-фактуры не составляются:

1. при реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посред­нических услуг);

2. банками, страховыми организациями и негосударственны­ми пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.
ЗАДАНИЕ 8. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за январь месяц. Имеет на иждивении одного ребенка до 18 лет.

Начислено:	Номер задания: 8
- повременно	68610
- сдельно	141600
-пособие по временной нетрудоспособности	1690
- отпускных	21400
- пособий на рождение ребенка	4500

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за январь месяц
Наименование показателей	Алгоритм
1. Общая сумма дохода, полученная работником, руб.	237800 руб. (68610+1416 00+1690+21400+4500)
2. Сумма дохода, полученная работником не подлежащая налогообложению, руб.	4500 руб.
3. Работник имеет на иждивении детей Указать статус родителя (не одинокий)	1 ребенок
4. Ставка налога, %	13% (налог НДФЛ 13% по закону)
5. Решение:
5.1 Рассчитать сумму дохода, подлежащую налогообложению	233000 руб. (237800 – 4500)
5.2 Рассчитать сумму стандартного налогового вычета на работника	Распространяется на граждан доход которых не превысил 40 000 руб., а здесь 237800 руб.
5.3 Рассчитать сумму стандартного налогового вычета на ребенка	1000 руб. Доход не превысил 280000 руб.
5.4 Рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов	1000 руб.
5.5 Рассчитать налоговую базу	232300 руб. (233300 – 1000)
5.6 Рассчитать налог на доходы физических лиц.	30199 руб. (232300 х 13%)

ЗАДАНИЕ 18. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период, если налогоплательщик в мае месяце вышел на пенсию, согласно установленного законодательства.
РЕШЕНИЕ ДУМЫ УССУРИЙСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА ОТ 29.03.2005 N 168 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ СТАВОК НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:

Стоимость имущества	Ставка налога в %
	Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения	Торговые строения	Производственные помещения
До 300 тыс. руб.	0,1	0,1	0,1
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	0,3	0,3	0,3
От 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб.	0,7	2,0	2,0
От 1000 тыс. руб. до 1500 тыс. руб.	0,8	2,0	2,0
Свыше 1500 тыс. руб.	1,0	2,0	2,0

Наименование показателей	Алгоритм
1.Физическое лицо имеет в собственности следующее имущество:
1.1 Квартиру, руб.	2000000
1.2 Гараж, руб.	520000
2. Решение:
2.1 Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, руб.	8400 (2520000 х 1% х 4 / 12)

ТАБЛИЦА 1

Классификация налогов, сборов и платежей в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации

Группа налогов (сборов, платежей)	Вид налога (сбора, платежа)
Налоги на прибыль, доходы	Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц
Налоги и взносы на соци­альные нужды	Единый социальный налог Страховые взносы Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисля­емые в Пенсионный фонд РФ Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профессиональных заболеваний Страховые взносы на обязательное медицин­ское страхование
Налоги на товары и услуги, ввозимые и реализуемые на территории РФ	Налог на добавленную стоимость Акцизы
Налоги на совокупный доход	Единый налог, взимаемый в связи с применени­ем упрощенной системы налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдель­ных видов деятельности Единый сельскохозяйственный налог
Налоги на имущество	Налог на имущество физических лиц Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес Земельный налог Налог на недвижимость, зачисляемый в доход бюджетов городов Великий Новгород и Тверь
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	Налог на добычу полезных ископаемых Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглаше­ний о разделе продукции Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина	Государственная пошлина

ТАБЛИЦА 2

Классификация налогов и сборов (методология МВФ)

Группы	Подгруппы	Виды
11 Налоги	111 Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала	1111 Уплачиваемые физическими лицами 1112 Уплачиваемые корпорациями и другими предприятиями 1113 Не распределяемые по категориям
	112 Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу	1121 Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу
	113 Налоги на соб­ственность	1131 Периодические налоги на недвижи­мое имущество 1132 Периодические налоги на чистую стоимость имущества 1133 Налоги на наследуемое имущество, наследство и дарение 1134 Налоги на финансовые операции и операции с капиталом 1135 Другие непериодические налоги на собственность 1136 Другие периодические налоги на собственность
	114 Налоги на товары и услуги	1141 Общие налоги на товары и услуги 11411 Налоги на добавленную стоимость 11412 Налоги с продаж 11413 Налоги с оборота и другие общие налоги на товары и услуги 1142 Акцизы 1143 Прибыль фискальных монополий 1144 Налоги на специфические услуги 1145 Налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности 11451 Налоги на автотранспортные средства 11452 Другие налоги на использование товаров и на разрешение на их исполь­зование или на осуществление деятель­ности 1146 Другие налоги на товары и услуги
	115 Налоги на между­народную торговлю и операции	1151 Таможенные и другие импортные пошлины 1152 Налоги на экспорт 1153 Прибыль экспортных или импорт­ных монополий 1154 Курсовая прибыль 1155 Налоги на операции с иностранной валютой 1156 Другие налоги на международную торговлю и операции
	116 Другие налоги	1161 Уплачиваемые только коммерчес­кими предприятиями 1162 Уплачиваемые другими предпри­ятиями, кроме коммерческих, или неидентифицируемые
12 Взносы/ отчисле­ния на социаль­ные нужды	121 Взносы/отчисления на социальное обеспе­чение	1211 Взносы работников 1212 Отчисления работодателей 1213 Отчисления лиц, работающих не по найму, или незанятых 1214 Не распределяемые по категориям взносы/отчисления
	122 Другие взносы/ отчисления на социаль­ные нужды	1221 Взносы работников 1222 Отчисления работодателей 1223 Условно исчисленные взносы/ отчисления

ТАБЛИЦА 3

Ставки НДС

Налогообложение производится по налоговой ставке
0%	10%	18%	10/110%; 18/118%
при реализации: товаров, вывезенных в тамо­женном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим сво­бодной таможенной зоны; работ (услуг), связанных с производством экспортиру­емых товаров; работ (услуг), связанных с перевозкой това­ров, помещенных под таможенный режим международ­ного таможенного транзита; услуг по перевозке пассажи­ров и багажа (пункт отправле­ния или пункт назначения расположен за пределами Рос­сийской Федерации); работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве, подготовительных наземных работ; драгоценных металлов; товаров и услуг для официаль­ного и личного пользования иностранными дипломатиче­скими представительствами;	при реализации: продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (кроме деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; масло семян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; круп; муки; макаронных изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продук­тов детского и диабетического питания; овощей	по операциям, не облагаемых по ставкам 0% и 10%	при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, с частичной оплатой в счет предстоящих поставок товаров; при переда­че имущественных прав; при удержании НДС налоговыми агентами; при реализации иму­щества, приобретенного и учитываемого с НДС; при реализации сельскохозяйствен­ной продукции, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками
	товаров для детей: трикотажных, швейных изделий; обуви; кроватей; матрацев; колясок; подгузников; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей, альбомов для рисования, для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, тетрадей; касс цифр и букв
	печатных изданий: периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме изданий рекламного или эротическо­го характера)
припасов для обеспечения эксплуатации воздушных и морских судов, судов сме­шанного плавания, вывезен­ных в таможенном режиме перемещения припасов; услуг по перевозке железно­дорожным транспортом то­варов на экспорт, в том числе по организации перевозок, сопровождению, погрузке	медицинских товаров: лекарственных средств; изделий медицинского назначения
	на товары, ввозимые на таможенную территорию России

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации, принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 02.02.2006) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31.

2. Конституция Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)) // Российская газета. — № 148—149.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть II): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 11 7-ФЗ.

5. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009.

6. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007,

7. Евстигнеев Е.Н.Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2009.

8. Налоговая система Российской Федерации: Сборник норматив­ных документов в 3-х томах. Т. 1-3. — М.: ИНФРА-М, 2008

9. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (ред. от 16.02.2004) // Российская газета. — № 241. — 22.12.2000.