Тема: « Бухгалтерский управленческий учет »

Москва 2009 год

Содержание

Введение

На сегодняшний день не существует однозначного определения управленческого учета. Какая-либо нормативная законодательная база по управленческому учету отсутствует. Иногда, для простоты, управленческий учет ограничивают только задачами сбора, агрегирования (группировки) информации и формирования управленческой отчетности, то есть формированием информационной среды для руководителей и менеджеров, принимающих управленческие решения. Некоторые рассматривают его как систему управления прибылью предприятия через управление затратами.

Управленческий учет в любой трактовке не является учетом в узком смысле этого слова, а включает также и планирование, и контроль, и анализ.

Управленческий учет – это система:

• 
  планирования расходных и доходных показателей;
  
• 
  привлечения финансовых средств;
  
• 
  распределения поступивших средств в соответствии с планом;
  
• 
  учета фактически осуществленных расходов и соотнесения их с плановыми показателями;
  
• 
  формирования внутренней и внешней отчетности о полученных и израсходованных средствах;
  
• 
  контрольных мероприятий за всеми этими процессами.
  

На основании вышеизложенного можно вывести следующее определение:

Управленческий учет – это система планирования, финансирования, расходования и контроля за этими процессами с помощью инструментов учета и отчетности.

Главной целью управленческого учета является обеспечение руководителей и менеджеров необходимой информацией для принятия решений и эффективного управления предприятием.

Основные задачи управленческого учета, решаемые в рамках поставленной цели:

• 
  планирование;
  
• 
  определение затрат;
  
• 
  контроль;
  
• 
  принятие решений.
  

Планирование – процесс определенных действий, которые должны быть выполнены в будущем. В основе планирования лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Финансовая информация собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учета. Планирование в рамках управленческого учета называется бюджетным планированием – самое детализированное планирование.

Определение затрат (учет затрат и калькулирование себестоимости продукции) представляет собой процесс, начинающийся со сбора всей информации, относящейся к затратам, возникающим при покупке или производстве готовой продукции, услуг предприятием. Большое значение для правильной организации учета затрат имеет научно обоснованная классификация затрат.

Система контроля, как установление обратной связи, должна обеспечивать, с одной стороны, планирование затрат, взаимосвязанное с реальной деятельностью, прошлыми и будущими событиями в организации. С другой стороны, система контроля обеспечивает четкое отслеживание исполнения планов, учет отклонений фактических показателей от запланированных ранее, а также анализ данных отклонений.

Принятие решений является конечной, итоговой задачей ведения управленческого учета. Именно на обеспечение возможности принимать верные решения направлен управленческий учет.

Краткая характеристика ООО «БРЕНД
»

ООО «Бренд» занимается двумя видами деятельности: торговля и ремонтные работы.

Дата регистрации: февраль 2009 года.

Учредители: 1 физическое и 1 юридическое лицо.

УК – 300 000 руб., внесено 100%:

1. 
   Станок для выполнения ремонтных работ - стоимостью 70 000 руб.,
   

норма амортизации 3 000 руб.);

2. 
   Холодильная камера для торговли – стоимостью 50 000 руб.,
   

норма амортизации 2 000 руб.);

3. 
   Компьютер для управленческих целей - стоимостью 30 000 руб.,
   

норма амортизации 1 000 руб.);

4. 
   Товар 1 – 50 000 руб. (100 шт. по 500 руб.);
   
5. 
   Материал А для выполнения ремонтных работ – 30 000 руб. (100 шт. по 300 руб.);
   
6. 
   Наличные денежные средства – 20 000 руб.;
   
7. 
   Безналичные денежные средства – 50 000 руб.
   

В штат организации входят три сотрудника:

1. 
   Ремонтник – основная занятость, 1958г.р., 2-е детей, оклад 13 000 руб.
   
2. 
   Продавец – основная занятость, 1989г.р., детей нет, оклад 12 000 руб.
   
3. 
   Директор – основная занятость, 1975г.р., 1 ребенок, оклад 25 000 руб.
   

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА: (извлечение)
Форма оплаты труда:

ППП - должностной оклад + 5% от выручки в том виде деятельности, в котором задействован (выполнение работ, продажа товара)

АУП – должностной оклад + 5% от выручки в целом по организации


Утверждаю

Генеральный директор ООО «Бренд»

А.Огурков Огурков А.Н.
ООО «БРЕНД»

(наименование организации)
ПРИКАЗ № 1/У


Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 г.
«29» декабря 2008 г.
На основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 N 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 N 106н, Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н «О введении в действие с 1 января 2001 года Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».


ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить учетную политику ООО «Бренд» на 2009 год
Рабочий план счетов:

01, 02, 08, 10, 19, 20, 26, 41, 44, 50, 51, 60, 62, 68, 69, 70, 76, 80, 84, 90, 91, 99.

1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение N 1). Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.
2. Учет ведется с использованием компьютерной техники.

3. Бухгалтерский учет основных средств ведется на основании Приказа МФ от 30.03.2001г. «26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. В составе основных средств учитывается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев. Приобретение основных средств отражается по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения и изготовления.

4. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 20000 руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.

6. При выбытии основных средств формирование остаточной стоимости на счете 91.

7. Погашение стоимости нематериальных активов производится путем списания пропорционально объему продукции в течение срока полезного использования.

8. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10.

9. Приобретенные товары отражаются в учете по покупной стоимости.

10. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по средней себестоимости единицы запасов.

11. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

12. Учет отгруженных товаров (сданных работ, оказанных услуг) ведется по фактической полной себестоимости.

13. Учет расходов предприятия ведется с Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99». Затраты на производство собирать по дебету счета 20 «Основное производство» с аналитикой по каждому виду продукции (работ, услуг).

14. Общехозяйственные расходы учитывать на счете 26 «Общехозяйственные расходы»

15. Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном периоде их признания в учете.

16. Оценка незавершенного производства происходит по по прямым статьям расходов.

17. Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока использования.

18. Учет предстоящих расходов и платежей ведется по мере возникновения

19. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

20. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад ведется с включением в покупную стоимость товара (на дебете счета 41) либо в составе издержек производства (на дебете счета 44).

21. Определение финансового результата при выполнении договоров долгосрочного характера ведется по отдельным выполненным работам, предусмотренным в договоре.

22. Инвентаризация проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 1 октября.

23. Главный бухгалтер контролирует график документооборота (Приложение N 3).

24. Учет доходов организации ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99

25. Порядок распределения прибыли, выплату дивидендов определяет собрание учредителей.


Главный бухгалтер Наседкина С.В.

Журнал хозяйственных операций за февраль 2009 года

Содержание ХО	Документ	Сумма (руб.)	Корреспондирующие счета
			Д	К
Объявлен УК.	Бух. справка	300 000	75	80
Учредителем внесен станок.	Акт приемки-передачи ОС	70 000	08	75
Станок введен в эксплуатацию.	Акт приемки-передачи ОС	70 000	01	08
Учредителем внесена холодильная камера	Акт приемки-передачи ОС	50 000	08	75
Холодильн. камера введена в эксплуатац.	Акт приемки-передачи ОС	50 000	01	08
Учредителем внесен компьютер.	Акт приемки-передачи ОС	30 000	08	75
Компьютер введен в эксплуатацию.	Акт приемки-передачи ОС	30 000	01	08
Учредителем внесен товар.	Акт приемки	50 000	41	75
Учредителем внесен материал А.	Акт приемки	30 000	10	75
Учредителем внесены наличные ДС.	ПКО	20 000	50	75
Учредителем внесены безналичные ДС.	Мемор. ордер	50 000	51	75

Д 01 К
Сн———
70 000 50 000 30 000
ОБ 150 000	ОБ———
Ск – 150 000

Д 08 К
Сн———
70 000 50 000 30 000	70 000 50 000 30 000
ОБ - 150 000	ОБ - 150 000
Ск———

Д 10 К
Сн———
30 000
ОБ – 30 000	ОБ———
Ск – 30 000

Д 41 К
Сн———
50 000
ОБ – 50 000	ОБ———
Ск – 50 000

Д 50 К
Сн———
20 000
ОБ – 20 000	ОБ———
Ск – 20 000

Д 51 К
Сн———
50 000
ОБ – 50 000	ОБ———
Ск – 50 000

Д 80 К
	Сн———
	300 000
ОБ———	ОБ – 300 000
	Ск – 300 000

Д 75 К
Сн———
300 000	70 000 50 000 30 000 50 000 30 000 20 000 50 000
ОБ – 300 000	ОБ – 300 000
Ск———

Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2009 года

Наименование счета	С-до на 1. 02.09		Обороты		С-до на 1.03.09
	Д	К	Д	К	Д	К
01	———	———	150 000	———	150 000	———
08	———	———	150 000	150 000	———	———
10	———	———	30 000	———	30 000	———
41	———	———	50 000	———	50 000	———
50	———	———	20 000	———	20 000	———
51	———	———	50 000	———	50 000	———
75	———	———	300 000	300 000	———	———
80	———	———	———	300 000	———	300 000
Итого	———	———	750 000	750 000	300 000	300 000

90/1 – выручка от выполненных работ; 90/2 – выручка от проданного товара.

Журнал хозяйственных операций за март 2009 года

№	Содержание ХО	Документ	Сумма (руб.)	Корреспондирующие счета
				Д	К
1	Поступила оплата от заказчика 1, в т.ч. НДС 18%	ПП	177 000	51	62
2	Поступила оплата от заказчика 2, в т.ч. НДС 18%	ПП	236 000	51	62
3	Куплен товар 2 100 шт. по 700 руб.: Оплачен товар, в т.ч. НДС 18% Получен товар Учтен входной НДС Списан входной НДС	ПП Накладная Счет-фактура	82 600 70 000 12 600 12 600	60 41 19 68	51 60 60 19
4	Куплен материал А 100 шт. по 400 руб.: Оплачен материал А, в т.ч. НДС 18% Получен материал А Учтен входной НДС Списан входной НДС	ПП Накладная Счет-фактура	47 200 40 000 7 200 7 200	60 10 19 68	51 60 60 19
5	Куплен материал Б для управленческих нужд 100 шт. по 200 руб.: Оплачен материал Б, в т.ч. НДС 18% Получен материал Б Учтен входной НДС Списан входной НДС	ПП Накладная Счет-фактура	23 600 20 000 3 600 3 600	60 10 19 68	51 60 60 19
6	Куплен компьютер: Оплачен компьютер 2, в т.ч. НДС 18% Получен компьютер 2 Учтен входной НДС Компьютер 2 введен в эксплуатацию Списан входной НДС	ПП Накладная Акт о приеме-передаче объекта ОС Счет-фактура	47 200 40 000 7 200 40 000 7 200	60 08 19 01 68	51 60 60 08 19
7	Выполнены работы для заказчика 1: Стоимость работ НДС Выделен НДС с непогашенной предварительной оплаты (150 000-100 000)×18%	Акт выполненных работ Счет-фактура	118 000 18 000 9 000	62 90/1 76	90/1 68 68
8	Выполнены работы для заказчика 2: Стоимость работ НДС Выделен НДС с непогашенной предварительной оплаты (200 000-160 000)×18%	Акт выполненных работ Счет-фактура	188 800 28 800 7 200	62 90/1 76	90/1 68 68
9	Продали товар 150 шт. по 1000 руб.: Получили оплату за товар, в т.ч. НДС 18% Отгрузили товар покупателю Определен НДС с продаж Списан товар (приложение 1)	ПП Накладная Счет-фактура Товарный отчет	177 000 177 000 27 000 90 000	51 62 90/2 90/2	62 90/2 68 41
10	Продали станок: Оплачен проданный станок Отгружен проданный станок НДС Начислена амортизация Списана начисленная амортизация; Списана остаточная стоимость (70 000-3 000)	ПП Накладная Счет-фактура Акт выбытия ОС	59 000 59 000 9 000 3 000 3 000 67 000	51 62 91 20 02 91	62 91 68 02 01 01
11	Сломался компьютер 1: Начислена амортизация Списана начисленная амортизация Списана остаточная стоимость	Акт выбытия ОС	1 000 1 000 29 000	26 02 91	02 01 01
12	Обнаружены излишки материала А 10 шт. (приложение 2)	Приходный ордер	3 500	10	91
13	Обнаружена недостача товара 10 шт. (600×10)	Акт о недостаче, тов. отчет	6 000	91	41
14	Использован материал А при выполнении работ 180 шт. по 350 руб.	Материальный отчет	63 000	20	10
15	Использован материал Б на общехозяйственные нужды 50 шт. по 200 руб.	Материальный отчет	10 000	26	10
16	Начислена амортизация холодильника.	Акт о приеме-передаче ОС	2 000	44	02
17	Начислена зарплата: Ремонтнику: Зарплата НДФЛ Продавцу: Зарплата НДФЛ Директору: Зарплата НДФЛ (приложение 3)	Расчетная ведомость	26 000 3 068 19 500 2483 45 500 5 785	20 70 44 70 26 70	70 68 70 68 70 68
18	Начислен ЕСН: Ремонтника Продавца Директора (приложение 4)	Расчет	6 812 5 110 11 921	20 44 26	69 69 69
19	Списаны прямые расходы при выполнении работ (приложение 5)	Расчет	74 168	90/1	20
20	Списаны расходы на продажу в торговлю (приложение 6)	Расчет	26 610	90/2	44
21	Списаны общехозяйственные расходы (приложение 7)	Расчет	43 105 25 316	90/1 90/2	26 26
22	Списана прибыль при выполнении работ (приложение 8)	Бух. справка	142 727	90/1	99
23	Списана прибыль с торговли (приложение 9)	Бух. справка	8 074	90/2	99
24	Начислен налог на имущество (приложение 10)	Бух. справка	403	91	68
25	Списаны прочие доходы и расходы (приложен. 11)	Расчет	48 903	99	91
26	Начислен налог на прибыль: В ФБ; В РБ (приложение 12)	Бух. справка	6 623 17 832	99 99	68 68
27	Списана нераспределенная прибыль (приложение 13)	Бух. справка	77 443	99	84

Бухгалтерская справка

Справка составлена для пояснения расчетов заработной платы, ЕСН, определения средней стоимости товара и материала, списания расходов, определения финансовых результатов, доходов и расходов, налогов.
Справка состоит из 13 (тринадцати) приложений.


Бухгалтер

Приложение 1

Определение средней стоимости товара

100 шт. × 500 руб. = 50 000

100 шт. × 700 руб. = 70 000
50 000+70 000 = 600 - средняя стоимость единицы товара

100+100
600×150=90 000 – стоимость списанного товара

Приложение 2

Определение средней стоимости материала А

100 шт. × 300 руб. = 30 000;

100 шт. × 400 руб. = 40 000.

30 000+40 000 = 350 - средняя стоимость единицы материала

100+100
350×10=3 500 – стоимость списанного товара

Приложение 3

Расчет заработной платы

Работник	Оклад	Премия	З/п	НДФЛ	На руки
Ремонтник	13 000	(100000+160000)×5%=13 000	26 000	(26000-400-1000×2)×13% =3 068	22 932
Продавец	12 000	150000×5%=7 500	19 500	(19 500-400)×13%=2 483	17 017
Директор	25 000	(100000+160000+150000)×5%=20 500	45 500	(45500-1000)×13% =5 785	39 715
ИТОГО	50 000	41 000	91 000	11 336	79 664

Приложение 4

Расчет ЕСН

Работник	ПФ			ФОМС		ФСС 2,9%	НСи ПЗ 0,2%	ИТОГО
	ФБ6%	С14%/8%	Н6%	ФФОМС1,1%	ТФОМС2%
Ремонтник	1560	3640		286	520	754	52	6812
Продавец	1170	1560	1170	215	390	566	39	5110
Директор	2730	3640	2730	500	910	1320	91	11921
ИТОГО	5460	8840	3900	1001	1820	2640	182	23843

Приложение 5

Списание прямых расходов

1. 
   Суммируем все прямые затраты:
   

Д 20 К
3 000 63 000 26 000 6 812	25 158 49 010
Об - 98 812	Об – 74 168

2. 
   Делим сумму затрат пропорционально выручке по каждому договору:
   

100 000+160 000=260 000 – выручка принимается за 100%,

Первый договор 100 000х100% = 38%

260 000

Второй договор 160 000х100% = 62%

260 000

98 812×38%=37 549

98 812×62%=61 263

3. 
   Рассчитываем процент выполнения по каждому договору:
   

Оплата 150 000, выполнено на 100 000, процент выполнения 67%;

Оплата 200 000, выполнено на 160 000, процент выполнения 80%.

4. 
   Списываем затраты по каждому договору пропорционально проценту выполнения:
   

37 549×67%=25 158

61 263×80%=49 010

Приложение 6

Списание расходов на продажу в торговлю

Д 44 К
2 000 19 500 5 110	26 610
Об – 26 610	Об – 26 610

Приложение 7

Списание общехозяйственных расходов

1. 
   Суммируем все общехозяйственные расходы:
   

Д 26 К
1 000 10 000 45 500 11 921	25 316 43 105
Об - 68 421	Об – 68 421

2. 
   Делим сумму расходов пропорционально выручке за конкретный вид деятельности:
   

260 000+150 000=410 000 – выручка принимается за 100%,

Торговля 150 000х100% = 37%

410 000

При выполнении работ 260 000х100% = 63%

410 000

68 421×37%=25 316

68 421×63%=43 105
Приложение 8

Определение финансового результата от выполнения работ

Д 90/1 К
18 000 28 800 74 168 43 105 142 727	118 000 188 800
Об – 306 800	Об – 306 800

Приложение 9

Определение финансового результата от торговли

Д 90/2 К
27 000 90 000 26 610 25 316 8 074	177 000
Об – 177 000	Об – 177 000

Приложение 10

Определение налога на имущество



150 000+88
 000 х 2,2% = 403 – налог на имущество

13

70 000 – станок

50 000 – холодильная камера

30 000 – компьютер

150 000

40 000 – компьютер (новый)

48 000 = 50 000-2 000 – холодильная камера

88 000

Приложение 11

Определение прочих доходов и расходов

Д 91 К
9 000 67 000 29 000 6 000 403	59 000 3 500 48 903
Об – 111 403	Об – 111 403

Приложение 12

Определение налога на прибыль

Д 99 К
48 903	142 727 8 074
Об - 48 903	Об – 150 801
	Ск – 101 898

Налог на прибыль: Ск 99×24%

ФБ 6,5% + РБ 17,5% = 24%

В ФБ 101 898×6,5%=6 623

В РБ 101 898×17,5%=17 832

Приложение 13

Определение финансового результата

Д 99 К
48 903 6 623 17 832 77 443	142 727 8 074
Об – 150 801	Об – 150 801

Д 01 К
Сн - 150 000
40 000	3 000 67 000 1 000 29 000
ОБ - 40 000	Об - 100 000
Ск – 90 000

Д 02 К
	Сн———
3 000 1 000	3 000 1 000 2 000
ОБ – 4 000	ОБ – 6 000
	Ск – 2 000

Д 08 К
Сн———
40 000	40 000
ОБ – 40 000	ОБ – 40 000
Ск ———

Д 10 К
Сн – 30 000
40 000 20 000 3 500	63 000 10 000
ОБ –63 500	ОБ – 73 000
Ск – 20 500

Д 19 К
Сн———
12 600 7 200 3 600 7 200	12 600 7 200 3 600 7 200
ОБ – 30 600	ОБ – 30 600
Ск

Д 20 К
Сн———
3 000 63 000 26 000 6 812	74 168
ОБ – 98 812	ОБ – 74 168
Ск – 24 644

Д 26 К
Сн———
1 000 10 000 45 500 11 921	43 105 25 316
ОБ – 68 421	ОБ – 68 421
Ск———

Д 41 К
Сн – 50 000
70 000	90 000 6 000
ОБ – 70 000	ОБ – 96 000
Ск – 24 000

Д 44 К
Сн———
2 000 19 500 5 110	26 610
ОБ – 26 610	ОБ – 26 610
Ск

Д 50 К
Сн – 20 000
ОБ———	ОБ———
Ск – 20 000

Д 51 К
Сн - 50 000
177 000 236 000 177 000 59 000	82 600 47 200 23 600 47 200
ОБ – 649 000	ОБ – 200 600
Ск – 498 400

Д 60 К
	Сн———
82 600 47 200 23 600 47 200	70 000 12 600 40 000 7 200 20 000 3 600 40 000 7 200
ОБ – 200 600	ОБ – 200 600
	Ск———

Д 62 К
	Сн———
118 000 188 800 177 000 59 000	177 000 236 000 177 000 59 000
ОБ – 542 800	ОБ – 649 000
	Ск – 106 200

Д 68 К
	Сн———
12 600 7 200 3 600 7 200	18 000 9 000 28 800 7 200 27 000 9 000 3 068 2 483 5 785 403 6 623 17 832
ОБ – 30 600	ОБ – 135 194
	Ск – 104 594

Д 69 К
	Сн———
	6 812 5 110 11 921
ОБ———	ОБ – 23 843
	Ск – 23 843

Д 70 К
	Сн———
3 068 2 483 5 785	26 000 19 500 45 500
ОБ – 11 336	ОБ – 91 000
	Ск – 79 664

Д 76 К
Сн———
9 000 7 200
ОБ – 16 200	ОБ———
Ск – 16 200

Д 80 К
	Сн – 300 000
ОБ———	ОБ———
	Ск – 300 000

Д 84 К
	Сн———
	77 443
ОБ———	ОБ – 77 443
	Ск – 77 443

Д 90/1 К
18 000 28 800 74 168 43 105 142 727	118 000 188 800
Об – 306 800	Об – 306 800

Д 90/2 К
27 000 90 000 26 610 25 316 8 074	177 000
Об – 177 000	Об - 177 000

Д 91 К
9 000 67 000 29 000 6 000 403	59 000 3 500 48 903
Об – 111 403	Об - 111 403

Д 99 К
48 903 6 623 17 832 77 443	142 727 8 074
Об – 150 801	Об – 150 801

Оборотно-сальдовая ведомость за март 2009 года

Наименование счета	С-до на 1. 03.09		Обороты		С-до на 1.04.09
	Д	К	Д	К	Д	К
01	150 000	———	40 000	100 000	90 000	———
02	———	———	4 000	6 000	———	2 000
08	———	———	40 000	40 000	———	———
10	30 000	———	63 500	73 000	20 500	———
19	———	———	30 600	30 600	———	———
20	———	———	98 812	74 168	24 644	———
26	———	———	68 421	68 421	———	———
41	50 000	———	70 000	96 000	24 000	———
44	———	———	26 610	26 610	———	———
50	20 000	———	———	———	20 000	———
51	50 000	———	649 000	200 600	498 400	———
60	———	———	200 600	200 600	———	———
62	———	———	542 800	649 000	———	106 200
68	———	———	30 600	135 194	———	104 594
69	———	———	———	23 843	———	23 843
70	———	———	11 336	91 000	———	79 664
76	———	———	16 200	———	16 200	———
80	———	300 000	———	———	———	300 000
84	———	———	———	77 443	———	77 443
90/1	———	———	306 800	306 800	———	———
90/2	———	———	177 000	177 000	———	———
91	———	———	111 403	111 403	———	———
99	———	———	150 801	150 801	———	———
Итого	300 000	300 000	2 638 483	2 638 483	693 744	693 744

Журнал хозяйственных операций за апрель 2009 года

№	Содержание ХО	Документ	Сумма (руб.)	Корреспондирующие счета
				Д	К
1	Выдана з/п	ПП	79 664	70	51
2	Перечислен ЕСН в ФБ ПФ	ПП	5 460	69	51
3	Перечислена страховая часть ЕСН в ПФ	ПП	8 840	69	51
4	Перечислена накопительная часть ЕСН в ПФ	ПП	3 900	69	51
5	Перечислен ЕСН в ФФОМС	ПП	1 001	69	51
6	Перечислен ЕСН в ТФОМС	ПП	1 820	69	51
7	Перечислен ЕСН в ФСС	ПП	2 640	69	51
8	Перечислен ЕСН НС и ПЗ	ПП	182	69	51
9	Перечислен НДФЛ	ПП	11 336	68	51
10	Перечислен налог на имущество	ПП	403	68	51
11	Перечислен налог на прибыль в ФБ	ПП	6 623	68	51
12	Перечислен налог на прибыль в РБ	ПП	17 832	68	51
13	Перечислен НДС	ПП	99 000	68	51
14	Возвращена задолженность заказчику 1	ПП	59 000	62	51
15	Возвращена задолженность заказчику 2	ПП	47 200	62	51
16	Переплата НДС заказчику 1	Счет-фактура	-9 000	76	68
17	Переплата НДС заказчику 2	Счет-фактура	-7 200	76	68

Д 51 К
Сн – 498 400
	79 664 5 460 8 840 3 900 1 001 1 820 2 640 182 11 336 403 6 623 17 832 99 000 59 000 47 200
ОБ———	ОБ – 344 901
Ск – 153 499

Д 62 К
	Сн – 106 200
59 000 47 200
ОБ – 106 200	ОБ———
	Ск———

Д 68 К
	Сн – 104 594
11 336 403 6 623 17 832 99 000	-9 000 -7 200
ОБ – 135 194	ОБ – -16 200
Ск – 46 800

Д 69 К
	Сн – 23 843
5 460 8 840 3 900 1 001 1 820 2 640 182
ОБ – 23 843	ОБ———
	Ск———

Д 70 К
	Сн – 79 664
79 664
ОБ – 79 664	ОБ———
	Ск———

Д 76 К
Сн – 16 200	Сн———
-9 000 -7 200
ОБ – -16 200	ОБ———
Ск———

Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2009 года

Наименование счета	С-до на 1. 04.09		Обороты		С-до на 1.05.09
	Д	К	Д	К	Д	К
01	90 000	———	———	———	90 000
02	———	2 000	———	———	———	2 000
10	20 500	———	———	———	20 500	———
20	24 644	———	———	———	24 644	———
41	24 000	———	———	———	24 000	———
50	20 000	———	———		20 000	———
51	498 400	———	———	344 901	153 499	———
62	———	106 200	106 200	———	———	———
68	———	104 594	135 194	-16 200	46 800	———
69	———	23 843	23 843	———	———	———
70	———	79 664	79 664	———	———	———
76	16 200	———	-16 200	———	———	———
80	———	300 000	———	———	———	300 000
84	———	77 443	———	———	———	77 443
Итого	693 744	693 744	328 701	328 701	379 443	379 443