Федеральное агенство по образованию


Российский государственный торгово-экономический университет

Омский институт (филиал)


Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет»


Контрольная  работа
По курсу: «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача)  »

                                Вариант № 2


                                                      Выполнила: студентка 3 курса                     Специальность: Бухгалтерский учет

                                     Курс: ФУП-3

                                                                       № студенческого билета: У -06-42

                                                                   Баранова Елена Александровна

                                                              Проверила: Супрунова Е.А.

                                                                           

                                             Омск 2008 г.

                                                Содержание
Задача. 3

Исходные данные. 3

Задание. 3

Решение. 4

Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03. 4

Ведомость расчетов сумм ЕСН.. 6

Ведомость распределения прямых материальных затрат. 6

Расчет фактической себестоимости произведенной         продукции за март. 7

Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой. 7

Обороты за март. 10

Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал. 11

Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал  (шт) 11

Бюджет прямых материальных затрат (без НДС)  ООО «Домино» на второй квартал. 12

Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал. 12

Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал. 13

Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал. 14

Выводы. 14

Задача.

Исходные данные : ООО «Домино» выпускает изделия  двух видов «А» и «Б», имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Прямые затраты учитываются  по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, амортизация основного оборудования, расходы на оплату труда и суммы ЕСН.

         Для учета затрат применяются счета:

20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы».

         Для аналитического учета затрат к  счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета 20/1 по изделию «А» и  20/2  по изделию «Б».

         Производственные линии находятся в двух цехах, в этой связи зарплата персонала цехов и суммы ЕСН учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», заработная плата администрации и суммы ЕСН учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

         Согласно учетной политике ООО «Домино» в организации формируется полная производственная себестоимость, то есть косвенные расходы распределяются пропорционально выбранной база распределения. Готовая продукция оценивается по плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция»

Задание.

1. Открыть счета синтетического учета, используя для этого данные таблицы. При открытии счета записывается сальдо на начало отчетного месяца.

2. Открыть оборотную ведомость по счетам синтетического учета, записать остатки на начало отчетного периода.

Решение.

               Остатки имущества  и источники по ООО «Домино» за 1.03.

Счет	Наименование активов и их источников	Сумма остатков
		Дебет	Кредит
10	Основные и  вспомогательные материалы	215000
01	Основные средства	1340000
60	Задолженность поставщикам за материалы		84000
70	Задолженность рабочим и служащим по з/п		51400
51	Денежные средства на р/с  ООО «Домино»	360000
20	Остаток незавершенного производства	65000
20/ 1	Изделия «А»	30000
20/2	Изделия «Б»	35000
69	Задолженность по соц. страхованию		27500
43	Готовая продукция	72000
76	Дебиторская задолженность	1200
50	Наличные денежные средства	1500
80	Уставный капитал		1606000
45	Товары отгруженные покупателю	25000
83	Добавочный капитал		210000
02	Амортизация основных средств		102200
10/9	Инвентарь и хоз. принадлежности	2300
41 /1	Товары на складе	2000
84	Нераспределенная прибыль		2900
	Итого	2084000	2084000

Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб)	Проводка
			Д	К
1	Израсходовано сырье на производственной линии изделия «А»	78700	20/ 1	10
2	Израсходовано сырье на производственной линии изделия «Б»	21800	20/2	10
3	Начислен износ оборудования на производственной линии «А»	18900	20/1	02
4	Начислен износ оборудования на производственной линии «Б»	19700	20/2	02
5	Начислена з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; Итого	7300   8100   15400	20/1  20/2   20	70   70    70
6	Начислена з/п цеховому персоналу	4500	25	70
7	Начислена з/п администрации	3100	26	70
8	Начислена  сумма ЕСН от з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; в) цехового персонала; г) администрации	1898      2106     1170      806	20/1   20/2   25   26	69      69    69    69
9	Получено по чеку в кассу для выдачи з/п	23000	50	51
10	Выдана из кассы з/п	23000	70	50
11	Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы	600	71	50
12	Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов путем включения в общехозяйственные расходы	620	26	71
13	Выдан директору из кассы перерасход по командировочным	20	71	50
14	Выпущена из производства и оприходована готовая продукция: а) из производства «1» продукция «А» по плановой себестоимости    - за единицу (900)    - количество (125); б)  из производства «2» продукция «Б» по плановой себестоимости    - за единицу (580)    - количество (89);	112500 51620	43 43	20/1   20/2
15	Распределены и списаны  общепроизводственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого:	3912,30    1757,70     5670	20/1  20/2	25    25
16	Распределены и списаны  общехозяйственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого:	3122,94    1403,06    4526	20/1 20/2	26  26
17	Определены и списаны калькуляционные разницы по  произведенной продукции: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого:	2666,76      753,24      3420	43    43    90	20/1    20/2      43

                       Ведомость расчетов сумм ЕСН

Объект учета затрат	налоговая база	Сумма			Итого  (26 %)
		ПФ (20%)	ФСС (2,9 %)	ФМС (3,1 %)
20/1	7300	1460	211,70	226,30	1898
20/2	8100	1620	234,90	251,10	2106
26	3100	620	89,90	96,10	806
25	4500	900	130,50	139,5	1170
Итого	23000	4600	667	713	5980

          Ведомость распределения прямых материальных затрат

Вид продукции	База распределения (руб)	Общепроизводственные расходы		общехозяйственные расходы
		% распределения	сумма (руб)	% распределения	сумма (руб)
«А»	112500	69	3912,30	69	3122,94
«Б»	51620	31	1757,70	31	1403,06
Итого	164120	100%	5670	100%	4526

      Расчет фактической себестоимости произведенной         продукции за март

Показатели	Изделие «А»	Изделие «Б»	Итоги по сч. 20
1. Незавершенное производство на 1.03.	30000	35000	65000
2. Затраты за март	113833,24	54866,76	168700
3. Незавершенное производство на 1.04.	34000	39000	73000
4. Фактическая себестоимость всей произведенной продукции	109833,24	50866,76	160700

Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой

Показатели	Продукция «А»	Продукция «Б»
1. Плановая себестоимость а) единицы продукции; б) всей продукции	900      112500	580      51620
2. Фактическая себестоимость а) единицы продукции; б) всей продукции	879       109833,24	572       50866,76
3. Отклонения фактической себестоимости продукции от плановой а) перерасход б) экономия	2666,76	753,24

                       01                             02                                                     10

Сн  =1340000                                       Сн = 102200          Сн = 215000       78700

                                                                18900                                           21800

Ск =  1340000                                     19700

                                                           Ск = 140800              Ск=  114500          


                   20                          60                                               70

                         4526                       Сн = 84000                                 Сн =51400

                          5670                                                       23000          7300

                                                                                                           8100

                   Ск = 10196                    Ск = 84000                                4500

                                                                                                           3100

                                                                                                           15400

                                                                                                           Ск = 66800


                       51                                      20/1                                       20/2

Сн = 360000          23000            Сн = 30000                         Сн = 35000

                                                       78700              112500         21800        51620

Ск = 337000                                     18900             2666,76        19700       753,24

                                                        7300                                  8100

                                                        1898                                  2106

                                                        3912,30                                1757,70

                                                        3122,94                              1403,06

                                                                                                  

                                               Ск = 44066,48                        Ск = 37493,52


   69                                                    43                                      76

Сн = 27500                Сн= 72000                             Сн = 1200

 1898                               112500      3420

 2106                               51620

 1170                                2666,76

 806                                    753,24

Ск = 33480                 Ск = 236120                      Ск = 1200


            50                            80                                                          45

Сн = 1500                                             Сн= 1606000                Сн = 25000

23000           23000

                              600

                                20

Ск = 880                                                   Ск = 1606000           Ск = 25000


               41/1                    84                                          25

Сн= 2000                              Сн= 2900                 4500                3912,30

                                                                            1170                 1757,70

Ск = 2000                              Ск = 2900        Ск = 0


                                                              71                                        90

                      26

        3100                                        600            620                 4526

        806                3122,94              20                                     3420

        620               1403,06                                                       5670

Ск  = 0                                                                                    Ск-= 13616


            10/9

Сн = 2300

Ск = 2300

Обороты за март

Счет	Наименование активов и их источников	Сумма остатков
		Дебет	Кредит
10	Основные и  вспомогательные материалы	114500
01	Основные средства	1340000
60	Задолженность поставщикам за материалы		84000
70	Задолженность рабочим и служащим по з/п		66800
51	Денежные средства на р/с  ООО «Домино»	337000
20	Остаток незавершенного производства		10196
20/ 1	Изделия «А»	44066,48
20/2	Изделия «Б»	37493,52
69	Задолженность по соц. страхованию		33480
43	Готовая продукция	236120
76	Дебиторская задолженность	1200
50	Наличные денежные средства	880
80	Уставный капитал		1606000
45	Товары отгруженные покупателю	25000
83	Добавочный капитал		210000
02	Амортизация основных средств		140800
10/9	Инвентарь и хоз. принадлежности	2300
41 /1	Товары на складе	2000
84	Нераспределенная прибыль		2900
90	Продажи	13616
	Итого	2154176	2154176

Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал

Показатель	Фактически за март	Плановое значение по месяцам второго квартала
		апрель	мой	июнь
1. Продажи (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б»	95 80	115    88	121    95	153    97
2. Цена (руб/шт) а) изделие «А» б) изделие «Б»	879                572	892,19   580,58	905,58 589,29	919,17 598,13
3. Выручка (руб) а) изделие «А» б) изделие «Б»	83505           45760	102601,85 51091,04	109575,18 55982,55	140633,01 58018,61

Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал  (шт)

Показатель	Фактически за март	Плановое значение по месяцам второго квартала
		апрель	мой		июнь
1. Продажи (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б»	95 80	115    88	121    95		153    97
2. Запас на конец месяца  (10%): а) изделие «А» б) изделие «Б»	12                9	12      10	15     10		15    10
3. Запас на начала месяца: а) изделие «А» б) изделие «Б»	10                8	12       9	12     10		15    10
4. Объем производства а) изделие «А» б) изделие «Б»	97              81	115       89	124     95	153    97

Бюджет прямых материальных затрат (без НДС)  ООО «Домино» на второй квартал

Показатель	Фактически за март	Плановое значение по месяцам второго квартала
		апрель	мой	июнь
1. Объем производства (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б»	97 81	115    89	124    95	153   97
2. Прямые материальные затраты на 1 изделие (руб/ шт): а) изделие «А» б) изделие «Б»	629,60             244,95	629,60                       244,95	629,60            244,95	629,60            244,95
3. Прямые материальные затраты всего (руб): а) изделие «А» б) изделие «Б»	61071,20             19840,95	72404  21800,55	78070,40 23270,25	96328,80 23760,15

Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал

Показатель	Фактически за март	Плановое значение по месяцам второго квартала
		апрель	мой	июнь
1. Объем производства (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б»	97 81	115    89	124    95	153   97
2. Зарплата на   1 изделие (руб/ шт): а) изделие «А» б) изделие «Б»	58,40 91,02	58,40          91,02	58,40    91,02	58,40     91,02
3. Зарплата  всего (руб): а) изделие «А» б) изделие «Б»	5664,80         7372,62	6716   8100,78	7241,60  8646,90	8935,20 8828,94
4. Сумма ЕСН (руб.): а) изделие «А» б) изделие «Б»	1472,85      1916,89	1746,16     2106,21	1882,82 2248,20	2323,16 2295,53
5. Всего (руб)	16427,16	18669,15	20019,52	22382,83

Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал

Показатель		Фактически за март	Плановое значение по месяцам второго квартала
			апрель	мой	июнь
1. Зарплата цехового персонала и администрации (руб)		7600	7600	7600	7600
2. Сумма ЕСН (руб.)		1976	1976	1976	1976
3.Прочие косвенные расходы (руб)		620	620	620	620
4. Итого		10196	10196	10196	10196

Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал

 

Показатель	Фактически за март	Плановое значение по месяцам второго квартала
		апрель	мой	июнь
1. Прямые материальные затраты (руб)	80912,15	94204,55	101340,65	120088,95
2. Прямые затраты на оплату труда (руб)	16427,16	18669,15	20019,52	22382,83
3. Косвенные расходы (руб)	10196	10196	10196	10196
4. Себестоимость реализации готовой продукции (руб)	107535,31	123069,70	131556,17	152667,78

Выводы.

         Анализируя расчеты предприятия ООО «Домино» за март месяц  можно сделать следующие выводы:

- при  увеличении объема продаж  изделий «А» и «Б»  и небольшого повышения цен на изделия, увеличится выручка от продаж. Так  при увеличении продаж изделия «А» с 95 шт. в марте месяце до 153 шт. в июне месяце  и повышения цен с 879 руб.в марте месяце  до 919,17 руб. в июне месяце сумма выручки  увеличится с 83505 руб. в марте месяце до 140633,01 руб. в июне месяце.  Что касается изделия «Б», то при увеличении количества  изделий с 80 шт.  в марте месяце до  97 шт. в июне месяце и увеличении цен на изделие с 572 руб. в марте месяце до 598,18 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 45760 руб. в марте месяце до 58018,61 руб. в июне месяце;

-  при увеличении объема производства изделий «А» и «Б»  будет увеличиваться  заработная плата работников. Так зарплата работникам, производящих изделие «А» увеличится с 5664,80 руб. в марте месяце до 8935,20 руб. в июне месяце, а зарплата работникам, производящих изделие «Б» увеличится с 7372,62 руб. в марте месяце до 8828,94 руб. в июне месяце. Также увеличатся сумма отчислений ЕСН;

- при увеличении материальных затрат на производство, увеличении затрат на оплату труда работникам предприятия  и увеличении косвенных расходов  себестоимость готовой продукции так же будет увеличиваться  (с 107535,31 руб. в марте месяце до 152667,78 руб. в июне месяце).