Ìèíèñòåðñòâî îáùåãî è ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè
Ìîñêîâñêèé ãîñóäàðñòâåííûé îòêðûòûé óíèâåðñèòåò
Ôàêóëüòåò “Èíæåíåðíûé áèçíåñ”
Êàôåäðà “Ýêîíîìè÷åñêîé òåîðèè, ìåíåäæìåíòà, ìàðêåòèíãà.“

ÊÓÐÑÎÂÀß ÐÀÁÎÒÀ ÏÎ “Íàëîãîâîé ñèñòåìå, ïîëèòèêå äîõîäîâ è çàðàáîòíîé ïëàòå“

ÒÅÌÀ “Íàëîãîîáëîæåíèå ôèçè÷åñêèõ ëèö”

Èñïîëíèòåëü: Ñòóäåíòêà Ñåðãååâà Ä.Â.

øèôð 1393680

IV êóðñ ôàêóëüòåòà èíæåíåðíîãî áèçíåñà

âå÷åðíåå îòäåëåíèå

Ðóêîâîäèòåëü: Áàðêàí Í.À.
Ìîñêâà 1997

ÑÎÄÅÐÆÀÍÈÅ

	Ñòð.
Ââåäåíèå	2
×àñòü I Ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö	3
Ãëàâà I	3
Ãëàâà II	12
Ãëàâà III	14
Ãëàâà IV	15
Ãëàâà V	19
Ãëàâà VI	22
Ãëàâà VII	23
Ãëàâà VIII	24
×àñòü II Íàëîãè íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö	30
Ãëàâà I	30
Ãëàâà II	31
Ãëàâà III	32
×àñòü III Íàëîã íà èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ	35
Ãëàâà I	35
Ãëàâà II	37
Ãëàâà III	38
Çàêëþ÷åíèå	40
Ñïèñîê èñïîëüçóåìûõ èñòî÷íèêîâ	41

Ââåäåíèå
Íàëîãè ÿâëÿþòñÿ îñíîâíûì èñòî÷íèêîì ôîðìèðîâàíèÿ äîõîäíîé ÷àñòè áþäæåòà ÐÔ. Íå ïîñëåäíþþ ðîëü â ýòîì èãðàþò íàëîãè ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö. Ôèçè÷åñêèå ëèöà â ÐÔ îáëàãàþòñÿ íåñêîëüêèìè âèäàìè íàëîãîâ, â òîì ÷èñëå äîðîæíûì íàëîãîì, ðÿäîì êîñâåííûõ íàëîãîâ, âêëþ÷àåìûõ â ñòîèìîñòü ïîêóïàåìîé ôèçè÷åñêèì ëèöîì ïðîäóêöèè (íàïðèìåð, àêöèçû), íî îñíîâíûì íàëîãîì, êîòîðûé óïëà÷èâàþò âñå ãðàæäàíå, ÿâëÿåòñÿ ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö. Åãî ñòàâêè, óïëàòà è îñòàëüíûå óñëîâèÿ ðåãëàìåíòèðóþòñÿ Çàêîíîì ÐÑÔÑÐ îò 7 äåêàáðÿ 1991 ã. N 19981 "Î ïîäîõîäíîì íàëîãå ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö" (ñ èçìåíåíèÿìè îò 16 èþëÿ, 22 äåêàáðÿ 1992 ã., 6 ìàðòà, 11 äåêàáðÿ 1993 ã., 27 îêòÿáðÿ, 11 íîÿáðÿ, 23 äåêàáðÿ 1994 ã., 27 ÿíâàðÿ, 26 èþíÿ, 4 àâãóñòà, 27 äåêàáðÿ 1995 ã., 5 ìàðòà 1996 ã., 21 èþíÿ 1996 ã.), à òàêæå Èíñòðóêöèÿìè Ãîñíàëîãñëóæáû ÐÔ.

Òàêæå ÷àñòî ìû âñòðå÷àåìñÿ ñ íàëîãîì íà èìóùåñòâî ãðàæäàí, à òàêæå ñ íàëîãîì íà èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ, ïîðÿäîê óïëàòû êîòîðûõ ðåãëàìåíòèðóåòñÿ Çàêîíîì ÐÑÔÑÐ îò 12 äåêàáðÿ 1991 ãîäà ¹ 20201 “Î íàëîãå ñ èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ” (ñ èçìåíåíèÿìè îò 22 äåêàáðÿ 1992 ãîäà, 06 ìàðòà 1993 ãîäà, 27 ÿíâàðÿ 1995 ãîäà) è Çàêîíîì ÐÔ îò 9 äåêàáðÿ 1991 ã. N 20031 "Î íàëîãàõ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö" (ñ èçìåíåíèÿìè îò 22 äåêàáðÿ 1992 ã., 11 äåêàáðÿ 1993 ã., 11 àâãóñòà 1994 ã., 27 ÿíâàðÿ 1995 ã.), à òàêæå Èíñòðóêöèÿìè Ãîñíàëîãñëóæáû ÐÔ.
 äàííîé ðàáîòå ÿ õîòåëà áû áîëåå ïðåäìåòíî è ïîäðîáíî ðàññìîòðåòü ïðàâèëà óïëàòû äàííûõ íàëîãîâ. Êîíå÷íî, íåâîçìîæíî ïîëíîñòüþ îñâåòèòü â ðàáîòå òàêîãî îáúåìà âñå îñîáåííîñòè è ëüãîòû ïî äàííûì íàëîãàì, ïîýòîìó âñå âèäû îãðàíè÷åíèé è ëüãîò ïðèâåäåíû òîëüêî ñ âûáîðî÷íûìè êàòåãîðèÿìè îòíîñÿùèõñÿ ê íèì ãðàæäàí. Äàííûé îáúåì òàêæå íå ïîçâîëÿåò ïðèâåñòè ïðèìåðû êîíêðåòíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïîýòîìó ðàññìîòðåíà òîëüêî òåîðåòè÷åñêàÿ ÷àñòü äàííîãî âîïðîñà.
×ÀÑÒÜ I.

ÏÎÄÎÕÎÄÍÛÉ ÍÀËÎÃ Ñ ÔÈÇÈ×ÅÑÊÈÕ ËÈÖ
Ãëàâà I

Îáùèå ïîëîæåíèÿ
Ïëàòåëüùèêè ïîäîõîäíîãî íàëîãà

Ïëàòåëüùèêàìè ïîäîõîäíîãî íàëîãà ÿâëÿþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà êàê èìåþùèå, òàê è íå èìåþùèå ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ê óêàçàííûì ôèçè÷åñêèì ëèöàì îòíîñÿòñÿ ãðàæäàíå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, èíîñòðàííûå ãðàæäàíå è ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà. Ê ôèçè÷åñêèì ëèöàì, èìåþùèì ïîñòîÿííîå ìåñòîæèòåëüñòâî â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îòíîñÿòñÿ ëèöà, ïðîæèâàþùèå â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â îáùåé ñëîæíîñòè íå ìåíåå 183 äíåé â êàëåíäàðíîì ãîäó.

Îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ó ôèçè÷åñêèõ ëèö ÿâëÿåòñÿ ñîâîêóïíûé äîõîä, ïîëó÷åííûé â êàëåíäàðíîì ãîäó:

ó ôèçè÷åñêèõ ëèö, èìåþùèõ ïîñòîÿííîå ìåñòîæèòåëüñòâî â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îò èñòî÷íèêîâ â ÐÑÔÑÐ è çà åå ïðåäåëàìè;

ó ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå èìåþùèõ ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îò èñòî÷íèêîâ â ÐÑÔÑÐ.

Ïðè íàëîãîîáëîæåíèè ó÷èòûâàåòñÿ ñîâîêóïíûé äîõîä, ïîëó÷åííûé êàê â äåíåæíîé ôîðìå (â âàëþòå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè èíîñòðàííîé âàëþòå), òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìå, â òîì ÷èñëå â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû.

 ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî äîõîäà ôèçè÷åñêèõ ëèö òàêæå âêëþ÷àåòñÿ ñòîèìîñòü ìàòåðèàëüíûõ è ñîöèàëüíûõ áëàã, ïðåäîñòàâëÿåìûõ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè, îðãàíèçàöèÿìè èëè äðóãèìè ðàáîòîäàòåëÿìè ýòèì ëèöàì, â ÷àñòíîñòè:

îïëàòà êîììóíàëüíî-áûòîâûõ óñëóã, àáîíåìåíòîâ, ïîäïèñêè íà ãàçåòû, æóðíàëû è êíèãè, ïèòàíèÿ, ïðîåçäà ê ìåñòó ðàáîòû è îáðàòíî, êðîìå ñëó÷àåâ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì;

ñóììû åäèíîâðåìåííûõ ïîñîáèé ôèçè÷åñêèì ëèöàì, óõîäÿùèì íà ïåíñèþ;

âíåñåíèå (âîçìåùåíèå) ïëàòû çà ðîäèòåëåé íà ñîäåðæàíèå äåòåé â äåòñêèõ äîøêîëüíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ, à òàêæå îïëàòû çà îáó÷åíèå äåòåé â ó÷åáíûõ çàâåäåíèÿõ;

ðàçíèöà â öåíå òîâàðîâ (èçäåëèé, ïðîäóêòîâ), ðåàëèçîâàííûõ ôèçè÷åñêèì ëèöàì ïî öåíàì íèæå ðûíî÷íûõ (â ñîîòâåòñòâóþùèõ ñëó÷àÿõ - ãîñóäàðñòâåííûõ ðåãóëèðóåìûõ), èëè ïðîäóêöèè ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà, ðåàëèçîâàííîé ïî öåíàì íèæå, ÷åì îáû÷íî ïðèìåíÿåìûå ïðåäïðèÿòèÿìè äëÿ ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè ñòîðîííèì ïîòðåáèòåëÿì (íà ñóììó ðàçíèöû ìåæäó ýòèìè öåíàìè è öåíàìè, ïî êîòîðûì ïðîäóêöèÿ ðåàëèçîâàíà ôèçè÷åñêèì ëèöàì). Åñëè ïðåäïðèÿòèå èëè îðãàíèçàöèÿ îòïóñêàåò ôèçè÷åñêèì ëèöàì ïðîäóêöèþ ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà áåñïëàòíî, ñóììà ñòîèìîñòè òàêîé ïðîäóêöèè äîëæíà áûòü âêëþ÷åíà â ñîâîêóïíûé äîõîä ôèçè÷åñêèõ ëèö èñõîäÿ èç ðûíî÷íûõ (ãîñóäàðñòâåííûõ ðåãóëèðóåìûõ) öåí íà ýòó ïðîäóêöèþ;

ñóììû ïåíñèé, íàçíà÷àåìûõ è âûïëà÷èâàåìûõ çà ñ÷åò ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé èëè îðãàíèçàöèé â èíîì ïîðÿäêå, ÷åì ýòî óñòàíîâëåíî ïåíñèîííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

ñóììû îò÷èñëåíèé, ïðîèçâîäèìûõ â íåãîñóäàðñòâåííûå ïåíñèîííûå ôîíäû;

÷àñòü ñòðàõîâîãî âçíîñà, íàïðàâëÿåìàÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè èëè èíûìè ðàáîòîäàòåëÿìè íà ïîêðûòèå ðàñõîäîâ ïî ñòðàõîâûì îïåðàöèÿì ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ èìóùåñòâåííûõ èíòåðåñîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö;

ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, ðàñïðåäåëÿåìîãî â ïîëüçó ôèçè÷åñêèõ ëèö ïðè ëèêâèäàöèè îðãàíèçàöèé (êðîìå ðàíåå âíåñåííûõ ýòèìè ëèöàìè äîëåé â óñòàâíûé êàïèòàë), è äîõîäû, ïîëó÷àåìûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè îò ïðîäàæè èìóùåñòâà (àêòèâîâ) ïðåäïðèÿòèé, ëèêâèäèðóåìûõ èëè ëèêâèäèðîâàííûõ â ïîðÿäêå è íà óñëîâèÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ãîñóäàðñòâåííûìè ïðîãðàììàìè ïðèâàòèçàöèè ãîñóäàðñòâåííûõ è ìóíèöèïàëüíûõ ïðåäïðèÿòèé â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïðè ýòîì ðàñïðåäåëåííàÿ äîëÿ èìóùåñòâà âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî äîõîäà èñõîäÿ èç ñâîáîäíûõ ðûíî÷íûõ öåí ñ ó÷åòîì èçíîñà íà äàòó ðàñïðåäåëåíèÿ.

Ïðè âûáûòèè ôèçè÷åñêèõ ëèö èç ñîñòàâà ó÷àñòíèêîâ ïðåäïðèÿòèé, â òîì ÷èñëå ïðè èõ ïðåîáðàçîâàíèè â èíóþ îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâóþ ôîðìó, ïðè÷èòàþùèéñÿ ôèçè÷åñêèì ëèöàì äîõîä â âèäå ðàñïðåäåëåííîé äîëè èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ (â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìå) ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ â ñîñòàâå ñîâîêóïíîãî äîõîäà òîãî ïåðèîäà, â êîòîðîì ýòîò äîõîä áûë íà÷èñëåí ôèçè÷åñêèì ëèöàì â ñâÿçè ñ èõ âûáûòèåì èç ñîñòàâà ó÷àñòíèêîâ, ëèáî

óìåíüøåíèåì èõ äîëè â èìóùåñòâå ýòîé îðãàíèçàöèè (ïðåäïðèÿòèÿ). Âíåñåííûå ðàíåå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè äîëè â óñòàâíûé êàïèòàë îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì íå ïîäëåæàò.

 ñîñòàâ îáëàãàåìîãî íàëîãîì ñîâîêóïíîãî äîõîäà âêëþ÷àþòñÿ ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé, ðàñïðåäåëåííûå â ïîëüçó ôèçè÷åñêèõ ëèö äëÿ öåëåé ïðèîáðåòåíèÿ òîâàðîâ, àêöèé, îáëèãàöèé, à òàêæå óâåëè÷åíèÿ äîëåé â óñòàâíîì êàïèòàëå.

Ïðèìåð 1. Ïðåäïðèÿòèå êóïèëî áûòîâûå õîëîäèëüíèêè ïî öåíå 200,0 òûñ. ðóá. äëÿ ïîñëåäóþùåé ïðîäàæè ñâîèì ðàáîòíèêàì. Ñâîáîäíàÿ ðîçíè÷íàÿ (ðûíî÷íàÿ) öåíà àíàëîãè÷íîé ìîäåëè õîëîäèëüíèêà ñîñòàâèëà íà äåíü ïðîäàæè õîëîäèëüíèêîâ ñâîèì ðàáîòíèêàì 220,0 òûñ. ðóáëåé. Ïðåäïðèÿòèå ïðîäàâàëî õîëîäèëüíèêè ïî öåíå 150,0 òûñ. ðóáëåé.  ýòîì ñëó÷àå ðàçíèöà ìåæäó 220,0 òûñ. ðóá. è 150 òûñ. ðóá. ïîäëåæèò âêëþ÷åíèþ â ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî íàëîãîîáëàãàåìîãî äîõîäà ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïðèîáðåòøèõ õîëîäèëüíèêè ïî öåíå íèæå ðûíî÷íîé.

Ïðèìåð 2. Ïðåäïðèÿòèå â ÿíâàðå ìåñÿöå ïðèîáðåëî çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ àêöèè àêöèîíåðíîãî îáùåñòâà ïî öåíå 100 000 ðóá. çà àêöèþ, âûäàííûå çàòåì áåñïëàòíî ðàáîòíèêàì. Êàæäûé ðàáîòíèê ïîëó÷èë ïî 1 àêöèè. Ñîâîêóïíûé íàëîãîîáëàãàåìûé äîõîä çà ÿíâàðü ó êàæäîãî ðàáîòíèêà ïîäëåæèò óâåëè÷åíèþ íà 100 000 ðóáëåé.
Äîõîäû, íå ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ

1.  öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîâîêóïíûé äîõîä, ïîëó÷åííûé ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â íàëîãîîáëàãàåìûé ïåðèîä, íå âêëþ÷àþòñÿ â òîì ÷èñëå:
ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ, âûïëà÷èâàåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çà èñêëþ÷åíèåì ïîñîáèé ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè (â òîì ÷èñëå ïî óõîäó çà áîëüíûì ðåáåíêîì);

âñå âèäû ïåíñèé, íàçíà÷àåìûõ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ïåíñèîííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå äîïîëíèòåëüíûå ïåíñèè, âûïëà÷èâàåìûå íà óñëîâèÿõ äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ ïåíñèé;

êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû ðàáîòíèêàì, âûïëà÷èâàåìûå â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì, ñ öåëüþ âîçìåùåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ âûïîëíåíèåì èìè òðóäîâûõ îáÿçàííîñòåé, ïðè ïåðååçäå íà ðàáîòó â äðóãóþ ìåñòíîñòü, à òàêæå â èíûõ ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì, çà èñêëþ÷åíèåì êîìïåíñàöèè çà íåèñïîëüçîâàííûé îòïóñê ïðè óâîëüíåíèè;

ñòîèìîñòü íàòóðàëüíîãî äîâîëüñòâèÿ, ïðåäîñòàâëÿåìîãî â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè çàêîíîäàòåëüñòâîì, à òàêæå ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå âçàìåí ýòîãî äîâîëüñòâèÿ;

âûèãðûøè ïî îáëèãàöèÿì ãîñóäàðñòâåííûõ çàéìîâ áûâøåãî ÑÑÑÐ, Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ðåñïóáëèê â ñîñòàâå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, äðóãèõ ðåñïóáëèê áûâøåãî ÑÑÑÐ è ñóììû, ïîëó÷àåìûå â ïîãàøåíèå òàêèõ îáëèãàöèé;

âûèãðûøè ïî ëîòåðåÿì, ïðîâîäèìûì â ïîðÿäêå è íà óñëîâèÿõ, îïðåäåëÿåìûõ Ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ïðàâèòåëüñòâàìè ðåñïóáëèê â ñîñòàâå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

ïðîöåíòû è âûèãðûøè ïî âêëàäàì â ó÷ðåæäåíèÿõ áàíêîâ è äðóãèõ êðåäèòíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ, íàõîäÿùèõñÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïî ãîñóäàðñòâåííûì êàçíà÷åéñêèì îáÿçàòåëüñòâàì, îáëèãàöèÿì è äðóãèì ãîñóäàðñòâåííûì öåííûì áóìàãàì áûâøåãî ÑÑÑÐ, Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå îáëèãàöèÿì è öåííûì áóìàãàì, âûïóùåííûì îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ;

ïðîöåíòû è âûèãðûøè ïî âêëàäàì â áàíêàõ, íàõîäÿùèõñÿ íà òåððèòîðèè ÐÔ, îòêðûòûì:

â ðóáëÿõ - åñëè ïðîöåíòû âûïëà÷èâàþòñÿ â ïðåäåëàõ ñóìì, ðàññ÷èòàííûõ èñõîäÿ èç ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ, óñòàíîâëåííîé áàíêîì Ðîññèè, äåéñòâîâàâøåé â òå÷åíèå ïåðèîäà ñóùåñòâîâàíèÿ âêëàäà;

â èíîñòðàííîé âàëþòå - åñëè ïðîöåíòû âûïëà÷èâàþòñÿ â ïðåäåëàõ 15 ïðîöåíòîâ ãîäîâûõ îò ñóììû âêëàäà.

Ñóììà ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, ïðåâûøàþùàÿ óêàçàííûå âûøå ðàçìåðû, ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ ó èñòî÷íèêà âûïëàòû îòäåëüíî îò äðóãèõ âèäîâ äîõîäîâ;

àëèìåíòû, ïîëó÷àåìûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè;

ñóììû, ïîëó÷àåìûå â òå÷åíèå ãîäà îò ïðîäàæè êâàðòèð, æèëûõ äîìîâ, äà÷, ñàäîâûõ äîìèêîâ, çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, çåìåëüíûõ ïàåâ (äîëåé), ïðèíàäëåæàùèõ ôèçè÷åñêèì ëèöàì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, â ÷àñòè, íå ïðåâûøàþùåé ïÿòèòûñÿ÷åêðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà, à òàêæå ñóììû, ïîëó÷àåìûå â òå÷åíèå ãîäà îò ïðîäàæè äðóãîãî èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàùåãî ôèçè÷åñêèì ëèöàì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, â ÷àñòè, íå ïðåâûøàþùåé òûñÿ÷åêðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà. Ïî æåëàíèþ ïëàòåëüùèêà òàêîé âû÷åò ìîæåò áûòü çàìåíåí âû÷åòîì ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïîëó÷åíèåì óêàçàííûõ äîõîäîâ;

ô) ñóììû ñòðàõîâûõ âûïëàò ôèçè÷åñêèì ëèöàì:

ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ;

ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî äîëãîñðî÷íîãî (íà ñðîê íå ìåíåå ïÿòè ëåò)ñòðàõîâàíèÿ æèçíè (â òîì ÷èñëå äîáðîâîëüíîãî ïåíñèîííîãî ñòðàõîâàíèÿ);

ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî èìóùåñòâåííîãî ñòðàõîâàíèÿ è ñòðàõîâàíèÿ îòâåòñòâåííîñòè â ñâÿçè ñ íàñòóïëåíèåì ñòðàõîâîãî ñëó÷àÿ;

â âîçìåùåíèå âðåäà æèçíè, çäîðîâüþ è ìåäèöèíñêèõ ðàñõîäîâ ñòðàõîâàòåëåé èëè çàñòðàõîâàííûõ ëèö.

 îñòàëüíûõ ñëó÷àÿõ, åñëè ñóììû ñòðàõîâûõ âûïëàò ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ îêàæóòñÿ áîëüøå ñóìì, âíåñåííûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â âèäå ñòðàõîâûõ âçíîñîâ, óâåëè÷åííûõ ñòðàõîâùèêàìè íà ñóììó, ðàññ÷èòàííóþ èñõîäÿ èç ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ, óñòàíîâëåííîé Áàíêîì Ðîññèè íà ìîìåíò çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðà ñòðàõîâàíèÿ, òî ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà â âèäå ðàçíèöû ìåæäó ýòèìè ñóììàìè ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ ó èñòî÷íèêà âûïëàòû îòäåëüíî îò äðóãèõ âèäîâ äîõîäîâ.

Âî âñåõ ñëó÷àÿõ ñóììû ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ â ñîñòàâå ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà, åñëè îíè âíîñÿòñÿ çà ôèçè÷åñêèõ ëèö èç ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé èëè èíûõ ðàáîòîäàòåëåé, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ, êîãäà ñòðàõîâàíèå ñâîèõ ðàáîòíèêîâ ïðîèçâîäèòñÿ ðàáîòîäàòåëÿìè â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì è ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ ïðè îòñóòñòâèè âûïëàò çàñòðàõîâàííûì ôèçè÷åñêèì ëèöàì;

äîõîäû â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìå, ïîëó÷àåìûå îò ôèçè÷åñêèõ ëèö â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì âîçíàãðàæäåíèÿ, âûïëà÷èâàåìîãî íàñëåäíèêàì (ïðàâîïðååìíèêàì) àâòîðîâ ïðîèçâåäåíèé íàóêè, ëèòåðàòóðû, èñêóññòâà, à òàêæå îòêðûòèé, èçîáðåòåíèé è ïðîìûøëåííûõ îáðàçöîâ;

äîõîäû ÷ëåíîâ êðåñòüÿíñêîãî (ôåðìåðñêîãî) õîçÿéñòâà, ïîëó÷àåìûå â ýòîì õîçÿéñòâå îò ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, â òå÷åíèå ïÿòè ëåò íà÷èíàÿ ñ ãîäà îáðàçîâàíèÿ õîçÿéñòâà;

ñóììû ñòèïåíäèé, âûïëà÷èâàåìûå ñòóäåíòàì è àñïèðàíòàì ó÷ðåæäåíèé âûñøåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ è ïîñëåâóçîâñêîãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, ó÷àùèìñÿ ó÷ðåæäåíèé íà÷àëüíîãî ïðîôåññèîíàëüíîãî è ñðåäíåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, ñëóøàòåëÿì äóõîâíûõ ó÷åáíûõ ó÷ðåæäåíèé ýòèìè ó÷åáíûìè ó÷ðåæäåíèÿìè, èëè ñóììû ñòèïåíäèé, ó÷ðåæäàåìûõ Ïðåçèäåíòîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îðãàíàìè çàêîíîäàòåëüíîé (ïðåäñòàâèòåëüíîé) è èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, áëàãîòâîðèòåëüíûìè ôîíäàìè, à òàêæå ñóììû ñòèïåíäèé, âûïëà÷èâàåìûå èç Ãîñóäàðñòâåííîãî ôîíäà çàíÿòîñòè íàñåëåíèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ãðàæäàíàì, îáó÷àþùèìñÿ ïî íàïðàâëåíèþ îðãàíîâ ñëóæáû çàíÿòîñòè. Äàííàÿ ëüãîòà ïðèìåíÿåòñÿ òàêæå â îòíîøåíèè îðäèíàòîðîâ, àäúþíêòîâ è äîêòîðàíòîâ ó÷ðåæäåíèé âûñøåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ è ïîñëåâóçîâñêîãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, àñïèðàíòîâ, îðäèíàòîðîâ, àäúþíêòîâ è äîêòîðàíòîâ íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ ó÷ðåæäåíèé;

ñóììû îïëàòû òðóäà è äðóãèå ñóììû â èíîñòðàííîé âàëþòå, ïîëó÷àåìûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè îò ãîñóäàðñòâåííûõ ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé, íàïðàâèâøèõ èõ íà ðàáîòó çà ãðàíèöó, â ïðåäåëàõ ðàçìåðîâ, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îá îïëàòå òðóäà ïî êàæäîé êîíòðàêòíîé äîëæíîñòè ãîñóäàðñòâåííîãî ñëóæàùåãî â ñîîòâåòñòâóþùåì èíîñòðàííîì ãîñóäàðñòâå;

ñóììû äèâèäåíäîâ, âûïëà÷èâàåìûõ ïðåäïðèÿòèÿìè ôèçè÷åñêèì ëèöàì â ñëó÷àå èõ èíâåñòèðîâàíèÿ âíóòðè ïðåäïðèÿòèÿ íà òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå, ðåêîíñòðóêöèþ è (èëè) ðàñøèðåíèå ïðîèçâîäñòâà, âêëþ÷àÿ çàòðàòû íà íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèå è îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèå ðàáîòû, ñòðîèòåëüñòâî è ðåêîíñòðóêöèþ îáúåêòîâ ñîöèàëüíîé èíôðàñòðóêòóðû, à òàêæå íàïðàâëåííûå íà ïðèðîñò îáîðîòíûõ ñðåäñòâ;

ñóììû, óïëà÷åííûå ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè ñâîèì ðàáîòíèêàì è (èëè) ÷ëåíàì èõ ñåìåé èëè çà íèõ â ïîðÿäêå ïîëíîé èëè ÷àñòè÷íîé êîìïåíñàöèè ñòîèìîñòè ïóòåâîê äëÿ äåòåé è ïîäðîñòêîâ â äåòñêèå è äðóãèå îçäîðîâèòåëüíûå ó÷ðåæäåíèÿ, ñàíàòîðíî-êóðîðòíûå ó÷ðåæäåíèÿ, ñïåöèàëüíî ïðåäíàçíà÷åííûå äëÿ îòäûõà ðîäèòåëåé ñ äåòüìè, à òàêæå ñóììû îïëàòû ñòîèìîñòè ïóòåâîê â ñàíàòîðíî-êóðîðòíûå è äðóãèå îçäîðîâèòåëüíûå ó÷ðåæäåíèÿ çà ñ÷åò ñðåäñòâ Ôîíäà ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñòîèìîñòü àìáóëàòîðíîãî èëè ñòàöèîíàðíîãî ìåäèöèíñêîãî îáñëóæèâàíèÿ ñâîèõ ðàáîòíèêîâ è (èëè) ÷ëåíîâ èõ ñåìåé.

ñóììû ñòîèìîñòè àêöèé èëè èíîé èìóùåñòâåííîé äîëè (â òîì ÷èñëå çåìåëüíûõ ïàåâ), ïîëó÷åííûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î ïðèâàòèçàöèè ïðåäïðèÿòèé, çà èñêëþ÷åíèåì äèâèäåíäîâ è äðóãèõ äîõîäîâ îò èñïîëüçîâàíèÿ ýòèõ àêöèé èëè èíûõ äîëåé èìóùåñòâà (â òîì ÷èñëå çåìåëüíûõ ïàåâ);

äîõîäû â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ïîëó÷åííûå ÷ëåíàìè òðóäîâîãî êîëëåêòèâà çà ñ÷åò ëüãîò ïðè ïðèâàòèçàöèè ñîîòâåòñòâóþùåãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

ñóììû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè íåçàâèñèìî îò åå ðàçìåðà, îêàçûâàåìîé ôèçè÷åñêèì ëèöàì â ñâÿçè ñî ñòèõèéíûì áåäñòâèåì èëè äðóãèì ÷ðåçâû÷àéíûì îáñòîÿòåëüñòâîì â öåëÿõ âîçìåùåíèÿ ïðè÷èíåííîãî èì ìàòåðèàëüíîãî óùåðáà èëè óùåðáà èõ çäîðîâüþ íà îñíîâàíèè ðåøåíèé îðãàíîâ çàêîíîäàòåëüíîé (ïðåäñòàâèòåëüíîé) è (èëè) èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, èíîñòðàííûìè ãîñóäàðñòâàìè, à òàêæå ñîçäàííûìè â ñîîòâåòñòâèè ñ ìåæäóíàðîäíûìè äîãîâîðàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðàâèòåëüñòâåííûìè è íåïðàâèòåëüñòâåííûìè ìåæãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíèçàöèÿìè.

Ïðè ýòîì ïîä ñòèõèéíûì áåäñòâèåì èëè èíûì ÷ðåçâû÷àéíûì îáñòîÿòåëüñòâîì ñëåäóåò ïîíèìàòü ñîáûòèÿ è ÿâëåíèÿ, êâàëèôèöèðîâàííûå êàê òàêîâûå â ðåøåíèÿõ âûøåóêàçàííûõ îðãàíîâ.

Ñóììû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, îêàçûâàåìîé â äðóãèõ ñëó÷àÿõ, êàê ïî ìåñòó îñíîâíîé ðàáîòû, òàê è âíå åå, - â ïðåäåëàõ äî äâåíàäöàòèêðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà â ãîä âêëþ÷èòåëüíî, íå âêëþ÷àþòñÿ â ñîâîêóïíûé îáëàãàåìûé äîõîä. Ðàçìåð ïîìîùè, íå âêëþ÷àåìîé â îáëàãàåìûé ñîâîêóïíûé äîõîä, îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ðàç ìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà â ãîä, ðàññ÷èòàííîé íà îñíîâå äåéñòâîâàâøèõ ñ íà÷àëà ãîäà ðàçìåðîâ, è òîãî ðàçìåðà, êîòîðûé äåéñòâóåò íà äàòó íà÷èñëåíèÿ ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, ñ ïîñëåäóþùèì ïåðåðàñ÷åòîì ïî ôàêòè÷åñêè ñëîæèâøåìóñÿ ðàçìåðó òàêîé îïëàòû òðóäà â öåëîì çà ãîä ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà ïî ñîâîêóïíîìó ãîäîâîìó äîõîäó.

Ñóììà ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, ïðåâûøàþùàÿ äâåíàäöàòèêðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà â ãîä, ïîäëåæèò âêëþ÷åíèþ â îáëàãàåìûé íàëîãîì äîõîä íà îáùèõ îñíîâàíèÿõ.

Ïðèìåð 1. Ðàáîòíèêó îäèí ðàç â ãîäó îêàçàíà ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ñóììå 300 000 ðóá. (ðàçìåð ìèíèìàëüíîé îïëàòû òðóäà ê ìîìåíòó âûïëàòû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè áûë óñòàíîâëåí â ÿíâàðå - ìàðòå - 20 500 ðóá.). Ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà çà ÿíâàðü - ìàðò ñóììà ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, íå ïîäëåæàùàÿ âêëþ÷åíèþ â ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî äîõîäà, - 24 6000 ðóá. (20 500 õ 12).  ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî îáëàãàåìîãî äîõîäà çà ÿíâàðü - ìàðò âêëþ÷àåòñÿ 54 000 ðóá. (300 000 - 246 000). Îäíàêî ðàçìåð ìèíèìàëüíîé îïëàòû òðóäà â òå÷åíèå ãîäà ñîñòàâëÿë: â ÿíâàðå - èþíå 20 500 ðóá., â èþëå - íîÿáðå 40 000 ðóá., â äåêàáðå 60 000 ðóáëåé.  ñâÿçè ñ ÷åì ãîäîâàÿ ñóììà ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, íå âêëþ÷àåìàÿ â ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà, ñîñòàâëÿåò 373 000 ðóá. (20 500 õ 6 + 40 000 õ 5 + 60 000). Ñëåäîâàòåëüíî, ïðè ðàñ÷åòå íàëîãà çà ÿíâàðü - äåêàáðü èç ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà, ïîäëåæàùåãî íàëîãîîáëîæåíèþ, èñêëþ÷àåòñÿ ñóììà 54 000 ðóáëåé.

Ïðèìåð 2. Ðàáîòíèêó â òå÷åíèå ãîäà îêàçàíà ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü äâàæäû: â ìàðòå 300 000 ðóá. è àâãóñòå - 200 000 ðóáëåé. Ðàñ÷åò íàëîãà çà ÿíâàðü - ìàðò ïðèâåäåí â ïðèìåðå N 1. Ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà çà ÿíâàðü - àâãóñò ñóììà ìàòåðèàëüíîì ïîìîùè, íå ïîäëåæàùàÿ âêëþ÷åíèþ â ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî äîõîäà, îïðåäåëÿåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì: (20 500 õ 6 + 40 000 õ 6 = 363 000).  ýòîì ñëó÷àå â ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî îáëàãàåìîãî äîõîäà çà ÿíâàðü -àâãóñò äîïîëíèòåëüíî âêëþ÷àåòñÿ 83 000 ðóá. {(300 000 + 200 000) - 363 000 - 54 000}.  ñîñòàâ ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî îáëàãàåìîãî äîõîäà çà ÿíâàðü - äåêàáðü ñëåäóåò âêëþ÷èòü ìàòåðèàëüíóþ ïîìîùü â ðàçìåðå 127 000 ðóá. {(300 000 + 200 000) - 373 000}, ôàêòè÷åñêè æå â òå÷åíèå ãîäà âêëþ÷åíî 137 000 ðóá., òî åñòü ãîäîâîé íàëîãîîáëàãàåìûé äîõîä íåîáõîäèìî äîïîëíèòåëüíî óìåíüøèòü íà 10 000 ðóá. (373 000 - 363 000).

ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà â âèäå ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ ïðè ïîëó÷åíèè çàåìíûõ ñðåäñòâ îò ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé, à òàêæå ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàðåãèñòðèðîâàííûõ â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, åñëè:

ïðîöåíò çà ïîëüçîâàíèå òàêèìè ñðåäñòâàìè â ðóáëÿõ ñîñòàâëÿåò íå ìåíåå äâóõ òðåòåé îò ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ, óñòàíîâëåííîé Áàíêîì Ðîññèè;

ïðîöåíò çà ïîëüçîâàíèå òàêèìè ñðåäñòâàìè â èíîñòðàííîé âàëþòå ñîñòàâëÿåò íå ìåíåå 10 ïðîöåíòîâ ãîäîâûõ.

Ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà â âèäå ïîëîæèòåëüíîé ðàçíèöû ìåæäó ñóììîé, èñ÷èñëåííîé èñõîäÿ èç äâóõ òðåòåé ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ, óñòàíîâëåííîé Áàíêîì Ðîññèè, ïî ñðåäñòâàì, ïîëó÷åííûì â ðóáëÿõ, èëè èñõîäÿ èç 10 ïðîöåíòîâ ãîäîâûõ ïî ñðåäñòâàì, ïîëó÷åííûì â èíîñòðàííîé âàëþòå, è ñóììîé ôàêòè÷åñêè óïëà÷åííûõ ïðîöåíòîâ ïî ïîëó÷åííûì çàåìíûì äåíåæíûì ñðåäñòâàì ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ â ñîñòàâå ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà ôèçè÷åñêèõ ëèö.

Íàëîãîîáëîæåíèþ ïîäëåæèò ñóììà ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, èñ÷èñëåííàÿ íà íà÷àëî îò÷åòíîãî ãîäà ñ òîé ÷àñòè çàåìíûõ ñðåäñòâ, êîòîðàÿ îñòàëàñü íåâîçâðàùåííîé íà ìîìåíò óïëàòû ïðîöåíòîâ çà ïîëüçîâàíèå ýòèìè ñðåäñòâàìè.

Íå îáëàãàþòñÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì çàåìíûå ñðåäñòâà, ïîëó÷åííûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè íà ëüãîòíûõ óñëîâèÿõ íà ñòðîèòåëüñòâî (ïðèîáðåòåíèå) æèëîãî äîìà èëè êâàðòèðû â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çàêîíîäàòåëüñòâîì ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ðåøåíèÿìè îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ.
Ó ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå îòíîñÿùèõñÿ ê ëüãîòíûì êàòåãîðèÿì, ñîâîêóïíûé äîõîä, ïîëó÷åííûé â íàëîãîîáëàãàåìîì ïåðèîäå, óìåíüøàåòñÿ íà ñóììó äîõîäà, íå ïðåâûøàþùåãî çà êàæäûé ïîëíûé ìåñÿö, â òå÷åíèå êîòîðîãî ïîëó÷åí äîõîä, óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà.
Ñîâîêóïíûé äîõîä, ïîëó÷åííûé ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â íàëîãîîáëàãàåìûé ïåðèîä, óìåíüøàåòñÿ íà:

ñóììû äîõîäîâ, ïåðå÷èñëÿåìûå ïî çàÿâëåíèÿì ôèçè÷åñêèõ ëèö íà áëàãîòâîðèòåëüíûå öåëè ïðåäïðèÿòèÿì, ó÷ðåæäåíèÿì è îðãàíèçàöèÿì êóëüòóðû, îáðàçîâàíèÿ, çäðàâîîõðàíåíèÿ è ñîöèàëüíîãî îáåñïå÷åíèÿ, ÷àñòè÷íî èëè ïîëíîñòüþ ôèíàíñèðóåìûì èç ñîîòâåòñòâóþùèõ áþäæåòîâ, ñóììû ñòðàõîâûõ ïëàòåæåé, ïåðå÷èñëåííûå íà ïðîòèâîïîæàðíîå ñòðàõîâàíèå, à òàêæå óäåðæàííûå â Ïåíñèîííûé ôîíä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

ñóììû ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå äåòåé è èæäèâåíöåâ â ïðåäåëàõ óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà çà êàæäûé ìåñÿö, â òå÷åíèå êîòîðîãî ïîëó÷åí äîõîä: íà êàæäîãî ðåáåíêà â âîçðàñòå äî 18 ëåò; íà ñòóäåíòîâ è ó÷àùèõñÿ äíåâíîé ôîðìû îáó÷åíèÿ äî 24 ëåò; íà êàæäîãî äðóãîãî èæäèâåíöà, íå èìåþùåãî ñàìîñòîÿòåëüíîãî èñòî÷íèêà äîõîäà.

Óìåíüøåíèå îáëàãàåìîãî íàëîãîì äîõîäà ôèçè÷åñêèõ ëèö íà ñóììó ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå èæäèâåíöåâ ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâàíèè ñïðàâîê èç ñîîòâåòñòâóþùåãî æèëèùíî-ýêñïëóàòàöèîííîãî îðãàíà èëè îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, à â îòíîøåíèè ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïðîæèâàþùèõ â ãîðîäñêîé ìåñòíîñòè â äîìàõ, ïðèíàäëåæàùèõ èì íà ïðàâå ÷àñòíîé ñîáñòâåííîñòè, ñïðàâêè, çàâåðåííîé ïðåäñåäàòåëåì óëè÷íîãî (êâàðòàëüíîãî) êîìèòåòà.

ñóììû, íàïðàâëåííûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, ÿâëÿþùèìèñÿ çàñòðîéùèêàìè ëèáî ïîêóïàòåëÿìè, ïî èõ ïèñüìåííûì çàÿâëåíèÿì, ïðåäñòàâëÿåìûì óêàçàííûìè ëèöàìè â áóõãàëòåðèþ ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ èëè îðãàíèçàöèè ïî ìåñòó îñíîâíîé ðàáîòû ëèáî â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà, íà íîâîå ñòðîèòåëüñòâî ëèáî ïðèîáðåòåíèå æèëîãî äîìà, èëè êâàðòèðû, èëè äà÷è, èëè ñàäîâîãî äîìèêà íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â ïðåäåëàõ ïÿòèòûñÿ÷åêðàòíîãî ðàçìåðà óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ìèíèìàëüíîãî ðàçìåðà îïëàòû òðóäà, ó÷èòûâàåìîãî çà òðåõëåòíèé ïåðèîä, à òàêæå ñóììû, íàïðàâëåííûå íà ïîãàøåíèå êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ ïî íèì, ïîëó÷åííûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â áàíêàõ è äðóãèõ êðåäèòíûõ îðãàíèçàöèÿõ íà ýòè öåëè. Ýòè ñóììû íå ìîãóò ïðåâûøàòü ðàçìåð ñîâîêóïíîãî äîõîäà ôèçè÷åñêèõ ëèö çà óêàçàííûé ïåðèîä.

Äàííîå ïîëîæåíèå íå ïðèìåíÿåòñÿ â ñëó÷àÿõ, êîãäà îïëàòà óêàçàííûõ ðàñõîäîâ çà ôèçè÷åñêèõ ëèö ïðîèçâîäèòñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè çà ñ÷åò ñâîèõ ñðåäñòâ.

Ïðåäîñòàâëåíèå òàêîãî âû÷åòà ôèçè÷åñêèì ëèöàì ïîâòîðíî íå äîïóñêàåòñÿ.

Ñâåäåíèÿ î ïðåäîñòàâëåíèè òàêîãî âû÷åòà ñîîáùàþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè, îðãàíèçàöèÿìè è èíûìè ðàáîòîäàòåëÿìè äî 1 ìàðòà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì, â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó èõ íàõîæäåíèÿ;

Ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ êàê ëèöàì, îñóùåñòâëÿþùèì ñòðîèòåëüñòâî èëè ïðèîáðåòàþùèì óêàçàííûå îáúåêòû â èíäèâèäóàëüíîì ïîðÿäêå, òàê è ëèöàì, ÿâëÿþùèìñÿ ÷ëåíàìè æèëèùíîñòðîèòåëüíûõ, äà÷íîñòðîèòåëüíûõ êîîïåðàòèâîâ, æèëèùíûõ è äà÷íûõ êîîïåðàòèâîâ, à òàêæå çàêëþ÷èâøèì äîãîâîðû ñ ïðåäïðèÿòèÿìè íà äîëåâîå ó÷àñòèå â ñòðîèòåëüñòâå, óïëà÷èâàþùèì âçíîñû â ñ÷åò ïî ãàøåíèÿ ñòîèìîñòè îáúåêòà.

Ïðè îïðåäåëåíèè ñóìì, ïîäëåæàùèõ èñêëþ÷åíèþ èç îáëàãàåìîãî äîõîäà â ñâÿçè ñî ñòðîèòåëüñòâîì èëè ïîêóïêîé æèëîãî äîìà èëè êâàðòèðû, èëè äà÷è, èëè ñàäîâîãî äîìèêà, ñëåäóåò èìåòü â âèäó, ÷òî ê íèì îòíîñÿòñÿ òîëüêî ðàñõîäû, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûå ñ èõ ñòðîèòåëüñòâîì, ëèáî ñòîèìîñòü ïðèîáðåòåííîãî îáúåêòà, óêàçàííàÿ â äîãîâîðå êóïëè-ïðîäàæè.

Ýòè ñóììû íå ìîãóò ïðåâûøàòü ðàçìåðà ñîâîêóïíîãî äîõîäà ôèçè÷åñêèõ ëèö çà îò÷åòíûé êàëåíäàðíûé ãîä. Ïðè ýòîì â ñîñòàâå ñîâîêóïíîãî äîõîäà ó÷èòûâàþòñÿ ñóììû êîýôôèöèåíòîâ è ñóììû íàäáàâîê çà ñòàæ ðàáîòû, íà÷èñëÿåìûå ê çàðàáîòíîé ïëàòå è âûïëà÷èâàåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì çà ðàáîòó â ðàéîíàõ Êðàéíåãî Ñåâåðà è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ìåñòíîñòÿõ, â âûñîêîãîðíûõ, ïóñòûííûõ è áåçâîäíûõ ðàéîíàõ è äðóãèõ ìåñòíîñòÿõ ñ òÿæåëûìè êëèìàòè÷åñêèìè óñëîâèÿìè.

Ïðè ñòðîèòåëüñòâå æèëîãî äîìà, èëè êâàðòèðû, èëè äà÷è, èëè ñàäîâîãî äîìèêà, à òàêæå ïîëó÷åíèè êðåäèòà íà ýòè öåëè, óêàçàííàÿ ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ â òå÷åíèå òðåõ êàëåíäàðíûõ ëåò, íà÷èíàÿ ñ òîãî ãîäà, â êîòîðîì ïîäàíî çàÿâëåíèå îá èñêëþ÷åíèè èç ñîâîêóïíîãî äîõîäà óêàçàííûõ ðàñõîäîâ.  ïîäòâåðæäåíèå òîãî, ÷òî ôèçè÷åñêîå ëèöî ÿâëÿåòñÿ çàñòðîéùèêîì, èì äîëæíà áûòü ïðåäñòàâëåíà â áóõãàëòåðèþ ïðåäïðèÿòèÿ èëè íàëîãîâûé îðãàí êîïèÿ ðàçðåøåíèÿ íà ñòðîèòåëüñòâî, âûäàííîãî îðãàíàìè ìåñòíîé àäìèíèñòðàöèè, ëèáî ñïðàâêè ïðàâëåíèé æèëèùíûõ, äà÷íûõ èëè ñàäîâûõ êîîïåðàòèâîâ, ëèáî ñàäîâûõ òîâàðèùåñòâ, êîïèÿ äîãîâîðà, çàêëþ÷åííîãî ôèçè÷åñêèì ëèöîì ñî ñòðîèòåëüíîé îðãàíèçàöèåé î äîëåâîì ó÷àñòèè â æèëèùíîì ñòðîèòåëüñòâå êîíêðåòíîãî îáúåêòà äëÿ ýòîãî ëèöà.

Èñêëþ÷åíèå ðàñõîäîâ ïî ñòðîèòåëüñòâó èëè ïðèîáðåòåíèþ ïðîèçâîäèòñÿ ó ôèçè÷åñêîãî ëèöà îäíîâðåìåííî òîëüêî ïî îäíîìó èç íàçâàííûõ îáúåêòîâ.  ñëó÷àå, åñëè ïî çàÿâëåíèþ ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïðîèçâîäèòñÿ ïîãàøåíèå êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ ïî íèì, òî íàðÿäó ñ ïðèíÿòèåì ê çà÷åòó ñóìì ïîãàøåííûõ êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ ïî íèì ïðèíèìàþòñÿ ðàñõîäû ïî ñòðîèòåëüñòâó èëè ïðèîáðåòåíèþ â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ çàòðàò, íî â îáùåé ñóììå íå áîëåå ïÿòèòûñÿ÷åêðàòíîãî ðàçìåðà óñòàíîâëåííîé çàêîíîì ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà, ó÷èòûâàåìîé çà ãîä. Ïðè ýòîì çà÷åò ðàñõîäîâ ïî ñòðîèòåëüñòâó èëè ïðèîáðåòåíèþ ïðîèçâîäèòñÿ ïî îêîí÷àíèè ãîäà. Ïðè ïðèîáðåòåíèè ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè æèëîãî äîìà, èëè êâàðòèðû, èëè äà÷è, èëè ñàäîâîãî äîìèêà íà ïðàâå îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè ó êàæäîãî ïîêóïàòåëÿ èç ñîâîêóïíîãî äîõîäà èñêëþ÷àåòñÿ ñóììà ôàêòè÷åñêèõ ðàñõîäîâ íà ïðèîáðåòåíèå, íî íå áîëåå ñóììû ðàñõîäîâ, ïðèõîäÿùèõñÿ íà åãî äîëþ â ñîáñòâåííîñòè. Ïðè ïîêóïêå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè æèëîãî äîìà, èëè êâàðòèðû, èëè äà÷è, èëè ñàäîâîãî äîìèêà íà ïðàâå îáùåé ñîâìåñòíîé ñîáñòâåííîñòè ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïî èõ çàÿâëåíèþ ëèáî îäíîìó, ëèáî ïî èõ æåëàíèþ âñåì ñîáñòâåííèêàì, íî â ïðåäåëàõ îáùåé ñóììû çàòðàò. Ðàñõîäû ïî ñòðîèòåëüñòâó ìîãóò èñêëþ÷àòüñÿ èç îáëàãàåìîãî äîõîäà â òå÷åíèå ãîäà ïî ìåðå ïîëó÷åíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöîì äîõîäîâ íà îñíîâàíèè äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ôàêòè÷åñêè ïîíåñåííûå çàòðàòû, ëèáî îäèí ðàç ïðè çàâåðøåíèè áóõãàëòåðèåé íàëîãîâûõ ðàñ÷åòîâ ñ ôèçè÷åñêèì ëèöîì çà èñòåêøèé ãîä, ëèáî íàëîãîâûì îðãàíîì ïðè ïðåäúÿâëåíèè ôèçè÷åñêèì ëèöîì äåêëàðàöèè î ïîëó÷åííûõ çà îò÷åòíûé ãîä äîõîäàõ. Íà ïîäëèííîì äîêóìåíòå äåëàåòñÿ îòìåòêà áóõãàëòåðèåé ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè ëèáî íàëîãîâûì îðãàíîì (ñòàâèòñÿ øòàìï âûøåóêàçàííûõ îðãàíèçàöèé, äàòà è ïîäïèñü ðàçáîð÷èâî îòâåòñòâåííîãî ðàáîòíèêà).

Äîêóìåíòàìè, ïîäòâåðæäàþùèìè ïðîèçâåäåííûå ðàñõîäû, ìîãóò ÿâëÿòüñÿ:

äîãîâîðû ñ þðèäè÷åñêèìè è ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè íà ñòðîèòåëüñòâî âûøåóêàçàííûõ îáúåêòîâ, ñ÷åòà íà ïðèîáðåòåíèå ñòðîèòåëüíûõ ìàòåðèàëîâ, àêòû çàêóïêè ñòðîèòåëüíûõ ìàòåðèàëîâ ó ôèçè÷åñêèõ ëèö ñ óêàçàíèåì â íèõ ïîëíûõ ñâåäåíèé îá ýòîì ôèçè÷åñêîì ëèöå (ôàìèëèÿ, èìÿ, îò÷åñòâî, àäðåñ ìåñòîæèòåëüñòâà, ïàñïîðòíûå äàííûå), êðåäèòíûå äîãîâîðû, êâèòàíöèè ê ïðèõîäíîìó êàññîâîìó îðäåðó íà ïîãàøåíèå êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ ïî íèì, à òàêæå äðóãèå äîêóìåíòû.

Äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ óêàçàííîé ëüãîòû äîãîâîðû, çàêëþ÷åííûå ìåæäó ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè íà ïðèîáðåòåíèå ñòðîèòåëüíûõ ìàòåðèàëîâ, âûïîëíåíèå ðàáîò (óñëóã), ïîäëåæàò ó÷åòó â íàëîãîâîì îðãàíå ïî ìåñòó ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà ôèçè÷åñêîãî ëèöà çàñòðîéùêèêà. Ó÷åò äîãîâîðà ïðîèçâîäèòñÿ â ïðèñóòñòâèè ôèçè÷åñêîãî ëèöà â äåíü åãî îáðàùåíèÿ. Áåç îòìåòêè íàëîãîâîãî îðãàíà íà äîãîâîðå ëüãîòà íå ïðåäîñòàâëÿåòñÿ. Íà ñóììó ðàñõîäîâ ïî ñòðîèòåëüñòâó, ïðèîáðåòåíèþ, à òàêæå âçíîñàì â ïîãàøåíèå êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ ïî íèì óìåíüøàåòñÿ ñîâîêóïíûé äîõîä òîãî îò÷åòíîãî ïåðèîäà, â êîòîðîì ýòè ðàñõîäû ôèçè÷åñêèì ëèöîì áûëè ïðîèçâåäåíû, à âçíîñû ïîãàøåíû.  ñëó÷àå, åñëè çàòðàòû ôèçè÷åñêîãî ëèöà íà íîâîå ñòðîèòåëüñòâî èëè ïðèîáðåòåíèå æèëîãî äîìà, èëè êâàðòèðû, èëè äà÷è, èëè ñàäîâîãî äîìèêà, à òàêæå ñóììû, íàïðàâëåííûå íà ïîãàøåíèå êðåäèòà, ïîëó÷åííîãî íà ýòè öåëè, â îò÷åòíîì êàëåíäàðíîì ãîäó ïðåâûñÿò åãî ñîâîêóïíûé äîõîä çà ýòîò ãîä, òî ñóììà ïðåâûøåíèÿ ê çà÷åòó â ñëåäóþùåì ãîäó íå ïðèíèìàåòñÿ.

Ïî æåëàíèþ ôèçè÷åñêèõ ëèö óìåíüøåíèå ñîâîêóïíîãî äîõîäà íà ñóììû íàçâàííûõ ðàñõîäîâ ìîæåò ïðîèçâîäèòüñÿ â íàëîãîâûõ îðãàíàõ íà îñíîâàíèè äåêëàðàöèè î ñîâîêóïíîì ãîäîâîì äîõîäå, çàÿâëåíèè ñ ïðèëîæåíèåì êîïèé äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ïðîèçâåäåííûå ðàñõîäû, ïî îêîí÷àíèè ãîäà. Äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðîèçâåäåííûå âûøåóêàçàííûå ðàñõîäû, äîëæíû áûòü ïðåäñòàâëåíû ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â áóõãàëòåðèþ ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ èëè îðãàíèçàöèè íå ïîçäíåå ñðîêà, óñòàíîâëåííîãî äëÿ íà÷èñëåíèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû çà äåêàáðü èñòåêøåãî êàëåíäàðíîãî ãîäà, à ïðè èñêëþ÷åíèè ýòèõ ðàñõîäîâ íàëîãîâûì îðãàíîì íå ïîçäíåå 1 àïðåëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì.

Ïðè ïîëó÷åíèè ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè êðåäèòîâ â áàíêàõ è äðóãèõ êðåäèòíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ íà ñòðîèòåëüñòâî èëè ïîêóïêó óêàçàííûõ îáúåêòîâ, ñîâîêóïíûé äîõîä â íàëîãîîáëàãàåìîì ïåðèîäå óìåíüøàåòñÿ íà ñóììó ôàêòè÷åñêè óïëà÷åííûõ âçíîñîâ â óïëàòó êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ ïî íèì äî ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ òàêèõ êðåäèòîâ, íî íà ñðîê íå áîëåå òðåõ ëåò. Íà êðåäèòû, ïîëó÷åííûå â äðóãèõ ïðåäïðèÿòèÿõ, ó÷ðåæäåíèÿõ è îðãàíèçàöèÿõ, õîòÿ áû è íà óêàçàííûå öåëè, äàííîå ïîëîæåíèå íå ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ.

Âûøåóêàçàííûå ðàñõîäû íå èñêëþ÷àþòñÿ èç ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà ó ôèçè÷åñêèõ ëèö, äëÿ êîòîðûõ æèëûå äîìà, èëè êâàðòèðû, èëè äà÷è, èëè ñàäîâûå äîìèêè ïîñòðîåíû, êóïëåíû, à ïîëó÷åííûé êðåäèò íà óêàçàííûå öåëè ïîãàøåí çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ è îðãàíèçàöèè.

Ïðèìåð 1. Ôèçè÷åñêîå ëèöî çàñòðîéùèê, íå èìåþùèé äåòåé, â ôåâðàëå 1993 ã. ïîäàë çàÿâëåíèå â áóõãàëòåðèþ ïðåäïðèÿòèÿ è ïðèëîæèë êîïèþ ñ÷åòà î òîì, ÷òî â ÿíâàðå 1993 ãîäà îí êóïèë ñòðîéìàòåðèàëû íà ñóììó 40 000 ðóá. Ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà 2 250 ðóá. Åãî äîõîä çà ÿíâàðü ñîñòàâèë 18 000 ðóá., óäåðæàíî íàëîãà 1 890 ðóá. Äîõîä çà ôåâðàëü 17 000 ðóá. Ê çà÷åòó ïðè îïðåäåëåíèè îáëàãàåìîãî äîõîäà çà ÿíâàðü ôåâðàëü ïðèíèìàåòñÿ èç ýòèõ ðàñõîäîâ 30 500 ðóá. [(35 000 4 500 (2 250 õ 2)]. Äîõîäà, ïîäëåæàùåãî íàëîãîîáëîæåíèþ çà ÿíâàðü ôåâðàëü, íå èìååòñÿ. Íåó÷òåííûå ðàñõîäû â ñóììå 9 500 ðóá. (40 000 30 500) äîëæíû áûòü çà÷òåíû ïðè îïðåäåëåíèè îáëàãàåìîãî äîõîäà çà ÿíâàðü ìàðò. Óäåðæàííàÿ ñóììà íàëîãà çà ÿíâàðü ïîäëåæèò çà÷åòó ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà ñ ñîâîêóïíîãî äîõîäà çà ÿíâàðü ìàðò.
Ýòî ïîëîæåíèå íå ïðèìåíÿåòñÿ â ñëó÷àÿõ, êîãäà îïëàòà óêàçàííûõ ðàñõîäîâ çà ôèçè÷åñêèõ ëèö ïðîèçâîäèòñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè çà ñ÷åò ñâîèõ ñðåäñòâ;

ñóììû äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ ôèçè÷åñêèì ëèöàìè (êðîìå ëèö, íå èìåþùèõ ïîñòîÿííîãî ìåñòà æèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè) ðàñõîäîâ, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûõ ñ èçâëå÷åíèåì äîõîäà îò âûïîëíåíèÿ èìè ðàáîò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì è äîõîäà îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè;
Óñòðàíåíèå äâîéíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ

Äîõîäû, ïîëó÷åííûå â òåêóùåì êàëåíäàðíîì ãîäó çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè ñ ïîñòîÿííûì ìåñòîæèòåëüñòâîì â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, âêëþ÷àþòñÿ â äîõîäû, ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ñóììû ïîäîõîäíîãî íàëîãà, óïëà÷åííûå çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì èíîñòðàííûõ ãîñóäàðñòâ ëèöàìè, èìåþùèìè ïîñòîÿííîå ìåñòîæèòåëüñòâî â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çàñ÷èòûâàþòñÿ ïðè óïëàòå èìè íàëîãà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïðè ýòîì ðàçìåð çàñ÷èòûâàåìûõ ñóìì íàëîãîâ, óïëà÷åííûõ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå ìîæåò ïðåâûøàòü ñóììó íàëîãà, ïîäëåæàùåãî óïëàòå ýòèìè ëèöàìè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Çà÷åò ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåí ëèøü ïðè óñëîâèè ïðåäñòàâëåíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöîì ïîäòâåðæäåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà ñîîòâåòñòâóþùåãî èíîñòðàííîãî ãîñóäàðñòâà ôàêòà óïëàòû èì íàëîãà çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Íàëîã, óïëà÷åííûé â èíîñòðàííîì ãîñóäàðñòâå â áîëüøåé ñóììå, ÷åì ïðè÷èòàåòñÿ ïî äåéñòâóþùåìó çàêîíîäàòåëüñòâó â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, âîçâðàòó íå ïîäëåæèò.

Ïðèìåð. Ôèçè÷åñêîå ëèöî, ïîñòîÿííî ïðîæèâàþùåå â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîëó÷èëî â îò÷åòíîì ãîäó àâòîðñêîå âîçíàãðàæäåíèå â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ðàçìåðå 40 000 ðóáëåé. Ïðè ýòîì ñ íåãî óäåðæàí â òå÷åíèå ãîäà íàëîã ïî ñòàâêàì ñòàòüè 6 Çàêîíà â ñóììå 4 800 ðóáëåé.  òîì æå ãîäó îíî ïîëó÷èëî àâòîðñêîå âîçíàãðàæäåíèå èç Èíäèè â ðàçìåðå 150 äîëë. ÑØÀ, èëè 15000 ðóáëåé (óñëîâíî ïî êóðñó çà 1 äîëë. ÑØÀ 100 ðóáëåé íà äàòó ïîëó÷åíèÿ äîõîäà).  Èíäèè ïðè âûïëàòå äîõîäà áûë óäåðæàí íàëîã ïî ñòàâêå 15 ïðîöåíòîâ â ñóììå 22,5 äîëë. ÑØÀ, èëè 2 250 ðóáëåé. Äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ôèçè÷åñêîå ëèöî îáÿçàíî äåêëàðèðîâàòü îáùóþ ñóììó àâòîðñêîãî âîçíàãðàæäåíèÿ, ïîëó÷åííîãî êàê â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, òàê è èç Èíäèè.

Ïðè ïðåäñòàâëåíèè ôèçè÷åñêèì ëèöîì â íàëîãîâûé îðãàí äîêóìåíòà, ïîäòâåðæäàþùåãî ôàêò óïëàòû íàëîãà â Èíäèè, ðàñ÷åò íàëîãà, ïîäëåæàùåãî óïëàòå â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïðîèçâîäèòñÿ â ñëåäóþùåì ïîðÿäêå. Ñîâîêóïíàÿ ãîäîâàÿ ñóììà äîõîäà ñîñòàâèëà 55 000 ðóáëåé (40 000 ðóá. â ÐÑÔÑÐ è 15 000 ðóá. â Èíäèè). Ñóììà íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî ñ ñîâîêóïíîãî äîõîäà ïî ñòàâêàì ñòàòüè 6 Çàêîíà, ñîñòàâëÿåò 6 990 ðóáëåé.  öåëÿõ óñòðàíåíèÿ äâîéíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ ðàçìåð íàëîãà, óïëà÷åííîãî â Èíäèè, êîòîðûé ìîæåò áûòü çà÷òåí ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Äëÿ ýòîãî ê äîõîäó, ïîëó÷åííîìó â Èíäèè (15 000 ðóáëåé), ïðèìåíÿþòñÿ ñòàâêè ñòàòüè 6 Çàêîíà; ñóììà íàëîãà ñ ýòîãî äîõîäà ñîñòàâëÿåò 1 800 ðóáëåé. Òàêèì îáðàçîì, ñóììà çà÷åòà íå ìîæåò ïðåâûøàòü 1 800 ðóáëåé (îò 2 250 ðóá.). Îêîí÷àòåëüíàÿ ñóììà íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó ðàçìåðîì íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñ ñîâîêóïíîãî äîõîäà ôèçè÷åñêîãî ëèöà, è ñóììîé íàëîãà, óäåðæàííîãî ïðè âûïëàòå äîõîäà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, è íàëîãîì, ïîäëåæàùèì çà÷åòó â öåëÿõ óñòðàíåíèÿ äâîéíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ: 6 990 ðóá. 4 800 ðóá. 1 800 ðóá. = 390 ðóá.
Ìåæäóíàðîäíûå äîãîâîðû

Åñëè ìåæäóíàðîäíûìè äîãîâîðàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè áûâøåãî ÑÑÑÐ óñòàíîâëåíû èíûå ïðàâèëà, ÷åì òå, êîòîðûå ñîäåðæàòñÿ â çàêîíîäàòåëüñòâå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïî íàëîãîîáëîæåíèþ, òî ïðèìåíÿþòñÿ ïðàâèëà ìåæäóíàðîäíîãî äîãîâîðà.
Ñòàâêè íàëîãà

Ïîäîõîäíûé íàëîã ñ îáëàãàåìîãî ñîâîêóïíîãî äîõîäà, ïîëó÷åííîãî â êàëåíäàðíîì ãîäó, âçèìàåòñÿ â ñëåäóþùèõ ðàçìåðàõ:

Ðàçìåð îáëàãàåìîãî ñîâîêóïíîãî äîõîäà ïîëó÷åííîãî â êàëåíäàðíîì ãîäó	Ñóììà íàëîãà
äî 12 000 000 ðóá.	12 ïðîöåíòîâ
îò 12 000 001 äî 24 000 000 ðóá.	440 000 ðóá. +20 ïðîöåíòîâ ñ ñóììû, ïðåâûøàþùåé 12 000 000 ðóá.
îò 24 000 001 äî 36 000 000 ðóá.	3 840 000 ðóá. +25 ïðîöåíòîâ ñ ñóììû, ïðåâûøàþùåé 24 000 000 ðóá.
îò 36 000 001 äî 48 000 000 ðóá.	6 840 000 ðóá. + 30 ïðîöåíòîâ ñ ñóììû, ïðåâûøàþùåé 36 000 000 ðóá.
îò 48 000 001 ðóá. è âûøå	10 440 000 ðóá. + 35 ïðîöåíòîâ ñ ñóììû, ïðåâûøàþùåé 48 000 000 ðóá.

Ñ ñóìì êîýôôèöèåíòîâ è ñ ñóìì íàäáàâîê çà ñòàæ ðàáîòû, íà÷èñëÿåìûõ ê çàðàáîòíîé ïëàòå è âûïëà÷èâàåìûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì çà ðàáîòó â ðàéîíàõ Êðàéíåãî Ñåâåðà è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ìåñòíîñòÿõ, â âûñîêîãîðíûõ, ïóñòûííûõ è áåçâîäíûõ ðàéîíàõ è äðóãèõ ìåñòíîñòÿõ ñ òÿæåëûìè êëèìàòè÷åñêèìè óñëîâèÿìè, íàëîã âçèìàåòñÿ òîëüêî ó èñòî÷íèêà âûïëàòû îòäåëüíî îò äðóãèõ äîõîäîâ ïî ñòàâêå 12 ïðîöåíòîâ.

 ñëó÷àå, åñëè ñóììà âû÷åòîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ íàñòîÿùèì Çàêîíîì, áóäåò ïðåâûøàòü îñíîâíîé çàðàáîòîê èëè ïîñîáèå ïî áåçðàáîòèöå, à âìåñòå ñ êîýôôèöèåíòîì è íàäáàâêàìè îáùàÿ ñóììà îïëàòû òðóäà ïðåâûñèò ñóììó óêàçàííûõ âû÷åòîâ, òî èñ÷èñëåíèå íàëîãà äîëæíî ïðîèçâîäèòüñÿ ñ ñîâîêóïíîé ñóììû îñíîâíîãî çàðàáîòêà, êîýôôèöèåíòà è íàäáàâîê.

Ñóììû ïîäîõîäíîãî íàëîãà èñ÷èñëÿþòñÿ â ïîëíûõ ðóáëÿõ.

Ñ ñóìì ìàòåðèàëüíîé âûãîäû ïðè ïîëó÷åíèè ïðîöåíòîâ ïî âêëàäàì â áàíêàõ à òàêæå ñ ñóìì ìàòåðèàëüíîé âûãîäû ïðè ïîëó÷åíèè ñòðàõîâûõ âûïëàò íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ è óäåðæèâàåòñÿ ó èñòî÷íèêà ôàêòè÷åñêîé âûïëàòû èõ ôèçè÷åñêîìó ëèöó îòäåëüíî îò äðóãèõ äîõîäîâ ïî ñòàâêå 15 ïðîöåíòîâ.
Ãëàâà II

Íàëîãîîáëîæåíèå äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè çà âûïîëíåíèå èìè òðóäîâûõ è èíûõ ïðèðàâíåííûõ ê íèì îáÿçàííîñòåé ïî ìåñòó îñíîâíîé ðàáîòû ñëóæáû, ó÷åáû)
Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ

Íàëîãîîáëîæåíèþ ïîäëåæàò ëþáûå äîõîäû, ïîëó÷àåìûå â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, ñîñòîÿùèìè â òðóäîâûõ è ïðèðàâíåííûõ ê íèì îòíîøåíèÿõ íà îäíîì ïðåäïðèÿòèè, â ó÷ðåæäåíèè è îðãàíèçàöèè, ðàññìàòðèâàåìûõ â êà÷åñòâå îñíîâíîãî ìåñòà ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû). Ïðè ýòîì â ñîâîêóïíûé äîõîä âêëþ÷àþòñÿ ïîëó÷àåìûå îò ýòîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ è îðãàíèçàöèè äîõîäû îò âûïîëíåíèÿ ýòèìè ëèöàìè òðóäîâûõ îáÿçàííîñòåé, â òîì ÷èñëå ïî ñîâìåñòèòåëüñòâó, à òàêæå îò âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì.
Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà

Èñ÷èñëåíèå íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ ñ íà÷àëà êàëåíäàðíîãî ãîäà ïî èñòå÷åíèè êàæäîãî ìåñÿöà ñ ñóììû ñîâîêóïíîãî äîõîäà, óìåíüøåííîãî íà óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà è ñóììó ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå äåòåé è èæäèâåíöåâ, ñ çà÷åòîì ðàíåå óäåðæàííîé ñóììû íàëîãà.

Ïî îêîí÷àíèè ãîäà ïðîèçâîäèòñÿ ïåðåðàñ÷åò íàëîãà èñõîäÿ èç ñóìì, ñîñòàâëÿþùèõ ñîâîêóïíûé äîõîä (â ïîëíûõ ðóáëÿõ) ôèçè÷åñêîãî ëèöà è íà÷èñëåííûõ åìó â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Ïðèìåð. Ôèçè÷åñêîå ëèöî çà ðàáîòó íà îñíîâàíèè òðóäîâîãî äîãîâîðà îò ïðåäïðèÿòèÿ ïîëó÷èëî äîõîä çà ÿíâàðü â ñóììå 200 000 ðóá., çà ôåâðàëü 250 000 ðóáëåé. Ôèçè÷åñêîå ëèöî èìååò äâóõ äåòåé â âîçðàñòå äî 18 ëåò, è îäíîãî ðåáåíêà ñòóäåíòà âóçà äíåâíîé ôîðìû îáó÷åíèÿ â âîçðàñòå äî 24 ëåò, î ÷åì îí ïèñüìåííî óâåäîìèë áóõãàëòåðèþ ýòîãî ïðåäïðèÿòèÿ è ïðåäñòàâèë ñïðàâêó ó÷åáíîãî çàâåäåíèÿ. Ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà 30 000 ðóáëåé. Ïîäîõîäíûé íàëîã â ýòîì ñëó÷àå áóõãàëòåðèåé ïðåäïðèÿòèÿ óäåðæèâàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:

1. Ñ äîõîäà çà ÿíâàðü îïðåäåëÿåòñÿ: íå îáëàãàåìûé íàëîãîì ìåñÿ÷íûé äîõîä 120 000 ðóá. [30 000 + (30 000 õ 3)];

ñóììà äîõîäà, ê êîòîðîìó ïðèìåíÿåòñÿ íàëîãîâàÿ ñòàâêà, ïóòåì âû÷åòà èç îáùåãî äîõîäà íåîáëàãàåìîãî äîõîäà â ðàçìåðå ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà, à òàêæå ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå êàæäîãî ðåáåíêà â ýòîì æå ðàçìåðå 80 000 ðóá. (200 000 120 000);

ñóììà ïîäîõîäíîãî íàëîãà 9 600 ðóá. (80 000 õ 0,12);

2. Ñ äîõîäà çà ôåâðàëü îïðåäåëÿåòñÿ:

ñîâîêóïíûé äîõîä ôèçè÷åñêîãî ëèöà ñ íà÷àëà ãîäà (çà ÿíâàðü è ôåâðàëü) 450 000 ðóá. (200 000 + 250 000);

ñîâîêóïíûé äîõîä ñ íà÷àëà ãîäà, ê êîòîðîìó ïðèìåíÿåòñÿ íàëîãîâàÿ ñòàâêà, ïóòåì âû÷åòà èç îáùåãî ñîâîêóïíîãî äîõîäà ñ íà÷àëà ãîäà íå îáëàãàåìîãî íàëîãîì äîõîäà 210 000 ðóá. [450 000 (120 000 õ 2)];

ñóììà íàëîãà ñ ñîâîêóïíîãî äîõîäà ñ íà÷àëà ãîäà 25 200 ðóá. (210 000 õ 0,12);

çàñ÷èòûâàåòñÿ ïîäîõîäíûé íàëîã, óäåðæàííûé ñ ÿíâàðñêîãî äîõîäà, è îïðåäåëÿåòñÿ ñóììà íàëîãà, ïðè÷èòàþùàÿñÿ ñ ôåâðàëüñêîãî äîõîäà 15 600 ðóá. (25 200 9 600).

 àíàëîãè÷íîì ïîðÿäêå ñëåäóåò ïðîèçâîäèòü èñ÷èñëåíèå íàëîãà è çà ïîñëåäóþùèå ìåñÿöû.

Ïðè èçìåíåíèè â òå÷åíèå ãîäà ìåñòà ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû) èñ÷èñëåíèå íàëîãà ïî íîâîìó ìåñòó ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû) ïðîèçâîäèòñÿ èñõîäÿ èç ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà, ïîëó÷åííîãî ïî ïðåæíåìó è íîâîìó ìåñòó ðàáîòû.

Äîõîäû, ïîëó÷åííûå ïî ïðåæíåìó ìåñòó ðàáîòû, ïîäòâåðæäàþòñÿ ñïðàâêîé, âûäàâàåìîé â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå ôèçè÷åñêîìó ëèöó ïî ïðåæíåìó ìåñòó ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû).

Óäåðæàíèå íàëîãà ñ ñóìì äîõîäà, ïîëó÷åííûõ ôèçè÷åñêèì ëèöîì ïî ïðåæíåìó ìåñòó ðàáîòû ïîñëå óâîëüíåíèÿ, ïðîèçâîäèòñÿ ïî ñîâîêóïíîñòè ñ ðàíåå ïîëó÷åííûìè äîõîäàìè â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà. Ïðè ýòîì èñêëþ÷àåìûå èç äîõîäà ñóììû â ïðåäåëàõ óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà è ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå äåòåé è èæäèâåíöåâ èñ÷èñëÿþòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ôàêòè÷åñêè ïðîðàáîòàííûì ÷èñëîì ìåñÿöåâ íà ïðåæíåì ìåñòå ðàáîòû. Î âûïëà÷åííîì äîõîäå è âçûñêàííîì íàëîãå èñòî÷íèêîì äîõîäà ñîîáùàåòñÿ â ìåñÿ÷íûé ñðîê íàëîãîâîìó îðãàíó ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ.

Åñëè òàêèå âûïëàòû ïðîèçâîäÿòñÿ â ãîäó, ñëåäóþùåì çà óâîëüíåíèåì ôèçè÷åñêîãî ëèöà, òî íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ ñ îáùåé ñóììû äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ èì ïî ìåñòó ïðåæíåé ðàáîòû. Î âûïëà÷åííîì äîõîäå è âçûñêàííîì íàëîãå èñòî÷íèêîì äîõîäà ñîîáùàåòñÿ â ìåñÿ÷íûé ñðîê íàëîãîâîìó îðãàíó ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ.  ýòèõ ñëó÷àÿõ î ïîëó÷åííûõ â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà äîõîäàõ ïî íîâîìó è ïðåæíåìó ìåñòó ðàáîòû ôèçè÷åñêèå ëèöà îáÿçàíû ñîîáùèòü â äåêëàðàöèè, ïðåäñòàâëÿåìîé â óñòàíîâëåííûé ñðîê â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó èõ ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà.
Ïîðÿäîê ïåðå÷èñëåíèÿ íàëîãà â áþäæåò

Ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ è îðãàíèçàöèè îáÿçàíû ïåðå÷èñëÿòü â áþäæåò ñóììû èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö íàëîãà íå ïîçäíåå äíÿ ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ â áàíêå íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà îïëàòó òðóäà ëèáî íå ïîçäíåå äíÿ ïåðå÷èñëåíèÿ ñî ñ÷åòîâ óêàçàííûõ îðãàíèçàöèé â áàíêå ïî ïîðó÷åíèÿì ðàáîòíèêîâ ïðè÷èòàþùèõñÿ èì ñóìì.

Èçëèøíå óäåðæàííûå èñòî÷íèêîì äîõîäà ñóììû íàëîãà çàñ÷èòûâàþòñÿ èì â óïëàòó ïðåäñòîÿùèõ ïëàòåæåé èëè âîçâðàùàþòñÿ ôèçè÷åñêîìó ëèöó ïî åãî çàÿâëåíèþ.
Ãëàâà III

Íàëîãîîáëîæåíèå äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûõ íå ïî ìåñòó îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû)
Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ

Íàëîãîîáëîæåíèþ ïîäëåæàò ëþáûå äîõîäû, â òîì ÷èñëå îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ïîëó÷àåìûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè îäíîâðåìåííî ñ äîõîäàìè ïî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû) îò äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé èëè ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàðåãèñòðèðîâàííûõ â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé à òàêæå è â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà ôèçè÷åñêîå ëèöî íå èìååò ïîñòîÿííîãî ìåñòà ðàáîòû.

Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà

Ñ äîõîäîâ, íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ è óäåðæèâàåòñÿ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì äëÿ ïëàòåæåé ïî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû, ñ ó÷åòîì îñîáåííîñòåé, ïðåäóñìîòðåííûõ íàñòîÿùåé ñòàòüåé, à ñ äîõîäîâ îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì äëÿ îáëîæåíèÿ òàêèõ äîõîäîâ.

Ïðè ýòîì èñêëþ÷åíèå èç äîõîäîâ ó ôèçè÷åñêèõ ëèö ñóìì óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà è ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå äåòåé è èæäèâåíöåâ íå ïðîèçâîäèòñÿ.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà ìîãóò â òå÷åíèå ãîäà ñàìîñòîÿòåëüíî ïðîèçâîäèòü ðàñ÷åò íàëîãà èñõîäÿ èç ñîâîêóïíîãî îáëàãàåìîãî ãîäîâîãî äîõîäà è óïëà÷èâàòü â áþäæåò íå ðåæå îäíîãî ðàçà â êâàðòàë ðàçíèöó ìåæäó ñóììîé íàëîãà, èñ÷èñëåííîé ñ îáùåãî îáëàãàåìîãî äîõîäà, è ñóììîé íàëîãà, óäåðæàííîé èñòî÷íèêîì âûïëàòû äîõîäà. Ïî îêîí÷àíèè êàëåíäàðíîãî ãîäà ñâåäåíèÿ îá ýòèõ äîõîäàõ äîëæíû áûòü âêëþ÷åíû â äåêëàðàöèþ, ïðåäñòàâëÿåìóþ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó èõ ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà.

 àíàëîãè÷íîì ïîðÿäêå ïðîèçâîäèòñÿ èñ÷èñëåíèå íàëîãà èíûìè ðàáîòîäàòåëÿìè, â òîì ÷èñëå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, çàðåãèñòðèðîâàííûìè â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, íîòàðèóñàìè, çàíèìàþùèìèñÿ ÷àñòíîé ïðàêòèêîé, è äðóãèìè ëèöàìè, ñ äîõîäîâ, âûïëà÷èâàåìûõ èìè ôèçè÷åñêèì ëèöàì çà âûïîëíåííûå ðàáîòû íà îñíîâàíèè çàêëþ÷åííûõ äîãîâîðîâ.

Ñîâîêóïíûé äîõîä, ïîëó÷åííûé â íàëîãîîáëàãàåìîì ïåðèîäå, óìåíüøàåòñÿ íà ñóììû äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè (êðîìå ëèö, íå èìåþùèõ ïîñòîÿííîãî ìåñòà æèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè) ðàñõîäîâ, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûõ ñ èçâëå÷åíèåì äîõîäà îò âûïîëíåíèÿ èìè ðàáîò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì ïðè ïîäà÷å äåêëàðàöèè â íàëîãîâûé îðãàí.

Ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, ïðîèçâîäèâøèå âûïëàòû äîõîäîâ, îáÿçàíû íå ðåæå îäíîãî ðàçà â êâàðòàë ïðåäñòàâëÿòü íàëîãîâûì îðãàíàì ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ ñâåäåíèÿ î ñóììàõ âûïëà÷åííûõ ôèçè÷åñêèì ëèöàì çà èñòåêøèé ãîä äîõîäîâ è îá óäåðæàííûõ ñ íèõ ñóìì íàëîãà ñ óêàçàíèåì àäðåñîâ ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà ýòèõ ëèö. Óêàçàííûå ñâåäåíèÿ ïåðåñûëàþòñÿ â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòó ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà ïîëó÷àòåëåé äîõîäîâ.

Íàëîãîâûå îðãàíû ó÷èòûâàþò ýòè ñâåäåíèÿ ïðè ïðîâåðêå ïðåäñòàâëÿåìûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè äåêëàðàöèé î ïîëó÷åííûõ èìè çà ãîä äîõîäàõ.

Ïðè âûïëàòå ôèçè÷åñêîìó ëèöó ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè àâòîðñêèõ âîçíàãðàæäåíèé è âîçíàãðàæäåíèé çà èçäàíèå, èñïîëíåíèå èëè èíîå èñïîëüçîâàíèå ïðîèçâåäåíèé íàóêè, ëèòåðàòóðû è èñêóññòâà, âîçíàãðàæäåíèé àâòîðàì îòêðûòèé, èçîáðåòåíèé è ïðîìûøëåííûõ îáðàçöîâ, à òàêæå ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà ïî ñîâîêóïíîìó ãîäîâîìó äîõîäó ó÷èòûâàþòñÿ äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ðàñõîäû. Åñëè ýòè ðàñõîäû íå ìîãóò áûòü ïîäòâåðæäåíû äîêóìåíòàëüíî, òî îíè ó÷èòûâàþòñÿ â ïîðÿäêå, îïðåäåëÿåìîì Ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

 ÷àñòè, êàñàþùåéñÿ âîçíàãðàæäåíèé, ïîñòóïàþùèõ èç-çà ãðàíèöû, à òàêæå âîçíàãðàæäåíèé, âûïëà÷èâàåìûõ íàñëåäíèêàì (ïðàâîïðååìíèêàì) àâòîðîâ (êðîìå àâòîðîâ îòêðûòèé, èçîáðåòåíèé è ïðîìûøëåííûõ îáðàçöîâ), óäåðæàíèå ïîäîõîäíîãî íàëîãà îñóùåñòâëÿåòñÿ îðãàíèçàöèåé, îñóùåñòâëÿþùåé âûïëàòû ýòèõ âîçíàãðàæäåíèé íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïðèìåð. Ôèçè÷åñêîå ëèöî ÿâëÿåòñÿ ïåíñèîíåðîì, ó÷àñòíèêîì Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû. Ïî íàéìó íå ðàáîòàåò è èíûõ äîõîäîâ ïîìèìî ïåíñèè íå èìååò.  ÿíâàðå 1995 ãîäà ïîëó÷èë äèâèäåíäû ïî àêöèÿì îò Ôèíàíñîâîé êîìïàíèè â ñóììå 250 000 ðóáëåé. Ìèíèìàëüíàÿ ìåñÿ÷íàÿ îïëàòà òðóäà çàêîíîäàòåëüñòâîì óñòàíîâëåíà â ðàçìåðå 20500 ðóáëåé. Êîìïàíèÿ íà îñíîâàíèè ïðåäñòàâëåííûõ èì äîêóìåíòîâ èñ÷èñëèò ïîäîõîäíûé íàëîã ñ äîõîäà 147 500 ðóáëåé [250 000 (20 500 õ 5)].
Ãëàâà IV

Íàëîãîîáëîæåíèå äîõîäîâ îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè è äðóãèõ äîõîäîâ
Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè íàñòîÿùåãî ðàçäåëà Èíñòðóêöèè íàëîãîîáëîæåíèþ ïîäëåæàò äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïîëó÷àåìûå â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà â ñâÿçè ñ îñóùåñòâëåíèåì èìè ëþáûõ âèäîâ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, è äðóãèå äîõîäû, ïîëó÷åííûå èíûìè ñïîñîáàìè, íå ïåðå÷èñëåííûìè âûøå.

Ê íàëîãîîáëîæåíèþ â ïîðÿäêå è ðàçìåðàõ, ïðåäóñìîòðåííûõ íàñòîÿùèì ðàçäåëîì, â ÷àñòíîñòè, ïðèâëåêàþòñÿ:

à) ôèçè÷åñêèå ëèöà, îñóùåñòâëÿþùèå â óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïîðÿäêå èíäèâèäóàëüíî ðàçðåøåííûå âèäû ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, ïî ñóììàì äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò îñóùåñòâëåíèÿ òàêîé äåÿòåëüíîñòè.

Ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü ýòî ñàìîñòîÿòåëüíàÿ, îñóùåñòâëÿåìàÿ íà ñâîé ðèñê äåÿòåëüíîñòü ôèçè÷åñêèõ ëèö, íàïðàâëåííàÿ íà ñèñòåìàòè÷åñêîå ïîëó÷åíèå ëè÷íîãî äîõîäà, îò ïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâîì, ïðîäàæè òîâàðîâ, âûïîëíåíèÿ ðàáîò èëè îêàçàíèÿ óñëóã ëèöàìè, çàðåãèñòðèðîâàííûìè â ýòîì êà÷åñòâå â óñòàíîâëåííîì çàêîíîì ïîðÿäêå;

á) íîòàðèóñû è äðóãèå ëèöà, çàíèìàþùèåñÿ â óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïîðÿäêå ÷àñòíîé ïðàêòèêîé, ïî ñóììàì äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò òàêîé äåÿòåëüíîñòè;

â) ôèçè÷åñêèå ëèöà, íå èìåþùèå îñíîâíîãî ìåñòà ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), ïî ñóììàì âîçíàãðàæäåíèé, ïîëó÷åííûõ îò ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé ôèçè÷åñêèõ ëèö, íà îñíîâå çàêëþ÷åííûõ äîãîâîðîâ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà;

ã) ôèçè÷åñêèå ëèöà, ñäàþùèå âíàåì èëè â àðåíäó ñòðîåíèÿ, êâàðòèðû, êîìíàòû è ò.ä., ãàðàæè, àâòîìîáèëè è äðóãîå äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, ïî ñóììàì äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûì îò ñäà÷è âíàåì èëè àðåíäó ýòîãî èìóùåñòâà, êàê â äåíåæíîé, òàê è íàòóðàëüíîé ôîðìå, à òàêæå â ëþáîé ôîðìå îïëàòû ðåìîíòà àðåíäîâàííîãî èìóùåñòâà, ïðèîáðåòåíèÿ çàïàñíûõ ÷àñòåé è ò.ï.;

ä) ôèçè÷åñêèå ëèöà ñ ïîñòîÿííûì ìåñòîì æèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîëó÷àþùèå äîõîäû èç èñòî÷íèêîâ çà ãðàíèöåé, ïî ñóììàì òàêèõ äîõîäîâ;

å) ôèçè÷åñêèå ëèöà, îñóùåñòâëÿþùèå ïðîäàæó èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàùåãî èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, ïî äîõîäàì, ïîëó÷àåìûì îò òàêîé ïðîäàæè;

æ) ôèçè÷åñêèå ëèöà, îñóùåñòâëÿþùèå ðåàëèçàöèþ äè÷è è äðóãèõ ïðîäóêòîâ îõîòû, ïðîäóêöèè çâåðîâîäñòâà êëåòî÷íîãî ñîäåðæàíèÿ (êðîìå íóòðèé è êðîëèêîâ),êîøåê, ñîáàê, çîîêîðìîâ, àêâàðèóìíûõ ðûáîê, äåêîðàòèâíûõ ïòèö è äðóãîé ïðîäóêöèè, íå îòíîñÿùåéñÿ ê ïðîäóêöèè ñâîåãî ëè÷íîãî ïîäñîáíîãî õîçÿéñòâà, ïî äîõîäàì îò ðåàëèçàöèè òàêîé ïðîäóêöèè;

ç) ôèçè÷åñêèå ëèöà, îñóùåñòâëÿþùèå ðåàëèçàöèþ ïðîäóêöèè èçäåëèé, èçãîòîâëåííûõ èç ïðîäóêòîâ óáîÿ ñêîòà, êðîëèêîâ, íóòðèé, äðóãèõ æèâîòíûõ êëåòî÷íîãî ñîäåðæàíèÿ, ïòèö (øàïêè, øóáû, âàëåíêè, èçäåëèÿ èç êîæè, øåðñòè, ìåõà è ò. ï.), êàê âûðàùåííûõ â ëè÷íîì ïîäñîáíîì õîçÿéñòâå, ñàäîâîì, îãîðîäíîì ó÷àñòêå è ò.ä., òàê è ïîêóïíûõ.

è) äðóãèå ôèçè÷åñêèå ëèöà, ïîëó÷àþùèå äîõîäû, íàëîãîîáëîæåíèå êîòîðûõ íå ïðåäóñìîòðåíî äðóãèìè ðàçäåëàìè íàñòîÿùåé Èíñòðóêöèè.
Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà:
Äëÿ öåëåé ïîäîõîäíîãî íàëîãà îïðåäåëÿþòñÿ:

âàëîâîé äîõîä;

ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ èçâëå÷åíèåì äîõîäà;

ñîâîêóïíûé ãîäîâîé (÷èñòûé) äîõîä;

ñóììû âû÷åòîâ è ñêèäîê;

ñîâîêóïíûé ãîäîâîé îáëàãàåìûé äîõîä;

íàëîãîâûé ïåðèîä;

íàëîãîâàÿ ñòàâêà (â ïðîöåíòàõ);

íàëîãîâûé îêëàä (â ñóììå);

ñðîêè óïëàòû íàëîãà.

Âàëîâîé äîõîä âêëþ÷àåò âñå ïîñòóïëåíèÿ ôèçè÷åñêîãî ëèöà îò âûïîëíåíèÿ èì óñëóã èëè äåéñòâèé, ïðîèçâåäåííûõ â ïîëüçó èëè ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêèõ è þðèäè÷åñêèõ ëèö, íåçàâèñèìî îò ôîðìû è õàðàêòåðà îçíà÷åííûõ óñëóã èëè äåéñòâèé.

 âàëîâîé äîõîä íå âêëþ÷àþòñÿ ñóììû ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ, êîòîðûå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ.

Ðàçíîñòü ìåæäó âàëîâûì äîõîäîì, ïîëó÷åííûì â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà, è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûìè ðàñõîäàìè, ñâÿçàííûìè ñ èçâëå÷åíèåì ýòîãî äîõîäà, ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê ñîâîêóïíûé ãîäîâîé äîõîä (÷èñòûé äîõîä),ïîäëåæàùèé îáëîæåíèþ íàëîãîì. Ñîâîêóïíûé ãîäîâîé äîõîä (÷èñòûé äîõîä) îïðåäåëÿåòñÿ â ïîëíîé ãîäîâîé ñóììå, íåçàâèñèìî îò âðåìåíè ñóùåñòâîâàíèÿ èñòî÷íèêà äîõîäà â êàëåíäàðíîì ãîäó. Ïðè ýòîì, åñëè èñòî÷íèê äîõîäà ñóùåñòâîâàë ïîëíûé ãîä, íî â òå÷åíèå ãîäà èìåëèñü ïåðåðûâû â ðàáîòå, ãîäîâûì äîõîäîì ñ÷èòàåòñÿ ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííàÿ ñóììà äîõîäà.

 ñîñòàâ ðàñõîäîâ âêëþ÷àþòñÿ ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ïëàòåëüùèêîì ðàñõîäû, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûå ñ ïîëó÷åíèåì äîõîäà.

Ñîñòàâ ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ èçâëå÷åíèåì äîõîäà, îïðåäåëÿåòñÿ ïðèìåíèòåëüíî ê Ïîëîæåíèþ î ñîñòàâå çàòðàò ïî ïðîèçâîäñòâó è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã),âêëþ÷àåìûõ â ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã),è î ïîðÿäêå ôîðìèðîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ, ó÷èòûâàåìûõ ïðè íàëîãîîáëîæåíèè ïðèáûëè, óòâåðæäåííîìó Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 5 àâãóñòà 1992 ã.N 552. Ïðè ýòîì çàòðàòû ãðóïïèðóþòñÿ ïî ýëåìåíòàì:

ìàòåðèàëüíûå çàòðàòû;

àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ;

èçíîñ íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ.

 ñîñòàâ íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ ñ óêàçàíèåì èõ ñòîèìîñòè âêëþ÷àþòñÿ â êà÷åñòâå ó÷åòíûõ åäèíèö ïðàâà íà îáúåêòû èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, åñëè îíè èñïîëüçóþòñÿ â õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèíèìàòåëÿ ñ öåëüþ ïîëó÷åíèÿ äîõîäà (ïàòåíòû íà èçîáðåòåíèÿ è ïðîìûøëåííûå îáðàçöû;

ñâèäåòåëüñòâà íà ïîëåçíûå ìîäåëè, òîâàðíûå çíàêè è çíàêè îáñëóæèâàíèÿ;

äîãîâîðà íà èñïîëüçîâàíèå îáúåêòîâ àâòîðñêèõ è ñìåæíûõ ïðàâ, â òîì ÷èñëå ïðîãðàììû äëÿ ÝÂÌ è áàçû äàííûõ; ëèöåíçèîííûå äîãîâîðà íà èñïîëüçîâàíèå èçîáðåòåíèé, ïðîìûøëåííûõ îáðàçöîâ, ïîëåçíûõ ìîäåëåé, òîâàðíûõ çíàêîâ;

äîãîâîðà íà èñïîëüçîâàíèå "íîó-õàó" è äð.);

çàòðàòû íà îïëàòó òðóäà;

ïðî÷èå çàòðàòû.

Óáûòêè, ïîíåñåííûå â îò÷åòíîì ãîäó, íå ó÷èòûâàþòñÿ ïðè íàëîãîîáëîæåíèè â ñëåäóþùåì ãîäó. Íå èñêëþ÷àþòñÿ èç ñîâîêóïíîãî âàëîâîãî äîõîäà ïëàòåëüùèêà ñëåäóþùèå ðàñõîäû:

íà ëè÷íûå íóæäû ïëàòåëüùèêà è åãî ñåìüè;

ïî óïëàòå íàëîãîâ, ëèöåíçèîííûõ è èíûõ ñáîðîâ, íå âêëþ÷àåìûõ ïðåäïðèÿòèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè â ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã);

÷ëåíñêèõ âçíîñîâ, ïëàòåæåé ïî ñòðàõîâàíèþ è øòðàôîâ.

Ñ öåëüþ êîíòðîëÿ çà ïðàâèëüíîñòüþ ó÷åòà ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè ñóìì ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ è ïðîèçâåäåííûõ çàòðàò íàëîãîâûå îðãàíû ñîïîñòàâëÿþò äàííûå î ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííûõ äîõîäàõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ñî ñðåäíèìè ïîêàçàòåëÿìè äîõîäíîñòè, à òàêæå ñðåäíèìè ïîêàçàòåëÿìè çàòðàò ïî àíàëîãè÷íûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè.

Ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà ôèçè÷åñêèì ëèöàì, íå çàðåãèñòðèðîâàííûì â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, ïî äîõîäàì, ïîëó÷åííûì îò ïðîäàæè èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàùåãî èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, íàëîãîâûìè îðãàíàìè íà îñíîâàíèè ïîäàííîé ýòèìè ëèöàìè äåêëàðàöèè î ñîâîêóïíîì ãîäîâîì äîõîäå ìîãóò áûòü ó÷òåíû äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ñîçäàíèåì, ïðèîáðåòåíèåì è ðåàëèçàöèåé óêàçàííîãî èìóùåñòâà. Ïðè ýòîì èñêëþ÷åíèå ñóìì â ïðåäåëàõ êðàòíîñòè ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà â ãîä íå ïðîèçâîäèòñÿ.

 ñëó÷àå ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ îò íåñêîëüêèõ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé è èíûõ ðàáîòîäàòåëåé, âû÷åòû ïðîèçâîäÿòñÿ ëèøü â îäíîì èç ìåñò ïîëó÷åíèÿ äîõîäà ïî âûáîðó ôèçè÷åñêîãî ëèöà. Åñëè ôèçè÷åñêîå ëèöî âîñïîëüçóåòñÿ âû÷åòàìè â äâóõ è áîëåå ìåñòàõ, òî ñóììû âû÷åòîâ, èñêëþ÷àåìûå áîëåå ÷åì íà îäíîì ïðåäïðèÿòèè, ñëåäóåò ðàññìàòðèâàòü êàê äîõîäû, ñîêðûòûå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Ïî èñòå÷åíèè îò÷åòíîãî ãîäà íàëîãîâûå îðãàíû ïðîèçâîäÿò îêîí÷àòåëüíûé ðàñ÷åò íàëîãà íà îñíîâàíèè äåêëàðàöèé, ïîäàâàåìûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, è äðóãèõ äàííûõ, èìåþùèõñÿ ó íèõ.

Ñ ñîâîêóïíîãî îáëàãàåìîãî ãîäîâîãî äîõîäà ôèçè÷åñêèõ ëèö, íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè ïî âûøåóêàçàííûì ñòàâêàì.

Íàëîãîîáëîæåíèå îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè:

à) äåêëàðàöèé ôèçè÷åñêèõ ëèö î ïðåäïîëàãàåìûõ è ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííûõ èìè â òå÷åíèå ãîäà äîõîäàõ;

á) ìàòåðèàëîâ îáñëåäîâàíèé äåÿòåëüíîñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïðîèçâîäèìûõ íàëîãîâûìè îðãàíàìè;

â) ñâåäåíèé, ïîëó÷åííûõ îò ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö î âûïëà÷åííûõ ïëàòåëüùèêàì äîõîäàõ.
Ïðèìå÷àíèå: Ñòàòüåé 7 Çàêîíà ÐÑÔÑÐ îò 21 ìàðòà 1991 ã."Î ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáå ÐÑÔÑÐ" ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî â ñëó÷àå îòêàçà ôèçè÷åñêèì ëèöîì äîïóñòèòü äîëæíîñòíûõ ëèö ãîñóäàðñòâåííûõ íàëîãîâûõ èíñïåêöèé ê îáñëåäîâàíèþ èñïîëüçóåìûõ äëÿ èçâëå÷åíèÿ äîõîäîâ ëèáî ñâÿçàííûõ ñ ñîäåðæàíèåì îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïîìåùåíèé íàëîãîâûå îðãàíû âïðàâå îïðåäåëÿòü îáëàãàåìûé äîõîä íà îñíîâàíèè äîêóìåíòîâ, ñâèäåòåëüñòâóþùèõ î ïîëó÷åíèè äîõîäîâ òàêèõ ëèö, è ñ ó÷åòîì îáëîæåíèÿ íàëîãàìè ëèö, çàíèìàþùèõñÿ àíàëîãè÷íîé äåÿòåëüíîñòüþ. Ïóíêòîì 6 Óêàçà Ïðåçèäåíòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 23 ìàÿ 1994 ã. N 1006 óñòàíîâëåíî, ÷òî íàëîãîâûå îðãàíû èìåþò ïðàâî â ñëó÷àÿõ îòñóòñòâèÿ èëè çàïóùåííîñòè âåäåíèÿ ó÷åòà îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ îïðåäåëÿòü ñóììû íàëîãîâ, ïîäëåæàùèõ âíåñåíèþ ïëàòåëüùèêàìè â áþäæåò, ðàñ÷åòíûì ïóòåì íà îñíîâàíèè äàííûõ ïî àíàëîãè÷íûì ïëàòåëüùèêàì.
Íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â ñëåäóþùåì ïîðÿäêå:

- â òå÷åíèå òåêóùåãî ãîäà ïëàòåëüùèêè âíîñÿò àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî îäíîé òðåòè ãîäîâîé ñóììû íàëîãà, èñ÷èñëåííîé ïî äîõîäàì çà èñòåêøèé ãîä, à ïëàòåëüùèêè, âïåðâûå ïðèâëåêàåìûå ê óïëàòå íàëîãà, - ïî îäíîé òðåòè íà÷èñëåííîãî íàëîãà ñ ïðåäïîëîæèòåëüíîãî äîõîäà íà òåêóùèé ãîä;

- ïî èñòå÷åíèè ãîäà íàëîãîâûì îðãàíîì èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîã ïî ñîâîêóïíîìó ãîäîâîìó äîõîäó, ïîëó÷åííîìó îò âñåõ èñòî÷íèêîâ, âêëþ÷àÿ äîõîäû çà ëþáóþ âûïîëíåííóþ ðàáîòó íà ïðåäïðèÿòèÿõ, â ó÷ðåæäåíèÿõ, îðãàíèçàöèÿõ è ó èíûõ ðàáîòîäàòåëåé. Îáî âñåõ äîõîäàõ, ïîëó÷åííûõ â òå÷åíèå ãîäà, ïëàòåëüùèê îáÿçàí ñîîáùèòü â äåêëàðàöèè, ïîäàâàåìîé â íàëîãîâûé îðãàí. Ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé íàëîãà, óïëà÷åííîé (óäåðæàííîé) çà îò÷åòíûé ãîä, è ñóììîé íàëîãà ñ ñîâîêóïíîãî ôàêòè÷åñêîãî ãîäîâîãî äîõîäà ïîäëåæèò âçûñêàíèþ ñ ïëàòåëüùèêîâ èëè âîçâðàòó èì íàëîãîâûìè îðãàíàìè íå ïîçäíåå 15 èþëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì.

Ïåðåðàñ÷åò ïî ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîìó ñîâîêóïíîìó äîõîäó çà èñòåêøèé ãîä äîëæåí áûòü çàêîí÷åí íàëîãîâûìè îðãàíàìè íå ïîçäíåå 1 èþëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì.

Äëÿ óïëàòû àâàíñîâûõ ïëàòåæåé íàëîãà óñòàíîâëåíû ñëåäóþùèå ñðîêè: ê 15 èþëÿ, ê 15 àâãóñòà è ê 15 íîÿáðÿ.

Óïëàòà àâàíñîâûõ ïëàòåæåé íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâàíèè ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ, âðó÷àåìîãî ïëàòåëüùèêó íàëîãîâûì îðãàíîì, èñ÷èñëèâøèì ýòîò íàëîã.

Ïðè íà÷èñëåíèè àâàíñîâûõ ïëàòåæåé â òå÷åíèå ãîäà èëè ïðè óâåëè÷åíèè ðàíåå ïðåäúÿâëåííîé ñóììû àâàíñîâûõ ïëàòåæåé íàëîãà ïëàòåæíîå èçâåùåíèå äîëæíî áûòü âðó÷åíî íàëîãîïëàòåëüùèêó íå ïîçäíåå ÷åì çà 15 äíåé äî íàñòóïëåíèÿ î÷åðåäíîãî ñðîêà óïëàòû. Åñëè ïëàòåæíîå èçâåùåíèå íå ìîæåò áûòü âðó÷åíî çà 15 äíåé äî íàñòóïëåíèÿ ïåðâîãî ñðîêà óïëàòû, íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ â îñòàâøèåñÿ ñðîêè óïëàòû ðàâíûìè äîëÿìè.

Ïðè íà÷èñëåíèè àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî èñòå÷åíèè âòîðîãî ñðîêà óïëàòû íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ðàâíûìè äîëÿìè â äâà ñðîêà: ïî îñòàâøåìóñÿ òðåòüåìó ñðîêó óïëàòû è ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå íåãî.

Ïðè íà÷èñëåíèè àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî èñòå÷åíèè ïîñëåäíåãî ñðîêà óïëàòû íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå âðó÷åíèÿ ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ.

 ñëó÷àå ïðèâëå÷åíèÿ ïëàòåëüùèêîâ ê óïëàòå íàëîãà çà ïðåäøåñòâóþùèå ãîäû óïëàòà íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ ðàâíûìè äîëÿìè â äâà ñðîêà: ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå âðó÷åíèÿ ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ è ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå óñòàíîâëåííîãî ñðîêà óïëàòû.

 ñëó÷àå çíà÷èòåëüíîãî óâåëè÷åíèÿ èëè óìåíüøåíèÿ â òå÷åíèå ãîäà äîõîäà ïëàòåëüùèêà íàëîãîâûé îðãàí ïî åãî çàÿâëåíèþ ïðîèçâîäèò ïåðåðàñ÷åò àâàíñîâîé ñóììû íàëîãà ïî íåíàñòóïèâøèì ñðîêàì óïëàòû.

Ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö, äîõîäû êîòîðûõ îáëàãàþòñÿ íàëîãîì â ñîîòâåòñòâèè ñ íàñòîÿùèì ðàçäåëîì, íî íå âñòàâøèõ íà ó÷åò â íàëîãîâûõ îðãàíàõ â êà÷åñòâå íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è èíûå ðàáîòîäàòåëè îáÿçàíû óäåðæàòü ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ñóììû âûïëàò ïî ñòàâêàì, ïðåäóñìîòðåííûì â Çàêîíå.

Äëÿ èñêëþ÷åíèÿ ïîâòîðíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ ëèö, ñîñòîÿùèõ íà ó÷åòå â êà÷åñòâå ïëàòåëüùèêîâ íàëîãà è âíîñÿùèõ àâàíñîâûå ïëàòåæè, ïðè ïðåäúÿâëåíèè òàêèìè ëèöàìè ñâèäåòåëüñòâà î ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ëèáî èíîãî äîêóìåíòà, ñâèäåòåëüñòâóþùåãî î òîì, ÷òî äàííîå ëèöî ïîäëåæèò ïîñòàíîâêå íà íàëîãîâûé ó÷åò, ïîäîõîäíûé íàëîã ó èñòî÷íèêà âûïëàòû íå óäåðæèâàåòñÿ. Ïðè îòñóòñòâèè ó ôèçè÷åñêèõ ëèö óêàçàííîãî äîêóìåíòà íàëîã ñ âûïëà÷èâàåìûõ èì ñóìì óäåðæèâàåòñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè, îðãàíèçàöèÿìè è èíûìè ðàáîòîäàòåëÿìè. Î òàêèõ äîõîäàõ è ñóììàõ óäåðæàííîãî íàëîãà, à åñëè íàëîã íå óäåðæèâàëñÿ, òî ñ óêàçàíèåì ïðè÷èíû, ïî êîòîðîé îí íå áûë óäåðæàí (íîìåð, äàòà äîêóìåíòà è êåì âûäàí), ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è èíûå ðàáîòîäàòåëè îáÿçàíû íå ðåæå îäíîãî ðàçà â êâàðòàë ïðåäñòàâëÿòü íàëîãîâûì îðãàíàì ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ ñïðàâêó ïî óñòàíîâëåííîé ôîðìå. Óêàçàííûå ñïðàâêè ïðåäñòàâëÿþòñÿ òàêæå ïðåäñòàâèòåëüñòâàìè èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.  öåëÿõ ïðàâèëüíîãî è ïîëíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîâûå îðãàíû ïåðåñûëàþò ýòè ñâåäåíèÿ íàëîãîâûì îðãàíàì ïî ìåñòó ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà ôèçè÷åñêèõ ëèö.

Óäåðæàííûå ïî ìåñòó âûïëàòû äîõîäà ñóììû íàëîãà çàñ÷èòûâàþòñÿ íàëîãîâûì îðãàíîì â ñ÷åò óïëàòû íàëîãà.
Ãëàâà V

Îñîáåííîñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ èíîñòðàííûõ ãðàæäàí è ëèö áåç ãðàæäàíñòâà, èìåþùèõ ïîñòîÿííîå ìåñòîæèòåëüñòâî â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè
Îïðåäåëåíèå îáëàãàåìîãî äîõîäà

Îïðåäåëåíèå îáëàãàåìîãî ñîâîêóïíîãî äîõîäà, ïîëó÷åííîãî â êàëåíäàðíîì ãîäó èíîñòðàííûìè ãðàæäàíàìè è ëèöàìè áåç ãðàæäàíñòâà, èìåþùèìè ïîñòîÿííîå ìåñòîæèòåëüñòâî â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå èíîñòðàííûå ôèçè÷åñêèå ëèöà), ïðîèçâîäèòñÿ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì äëÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû, íå îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû è íàëîãîîáëîæåíèþ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Ïðè ýòîì â ñîñòàâå îáëàãàåìîãî ñîâîêóïíîãî äîõîäà ó÷èòûâàþòñÿ òàêæå:

à) ñóììû íàäáàâîê, âûïëà÷èâàåìûõ â ñâÿçè ñ ïðîæèâàíèåì â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

á) ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå äëÿ êîìïåíñàöèè ðàñõîäîâ íà îáó÷åíèå äåòåé â øêîëå, ïèòàíèå, ïîåçäêè ÷ëåíîâ ñåìüè ïëàòåëüùèêà â îòïóñê è íà àíàëîãè÷íûå öåëè.

2.  ñîñòàâ îáëàãàåìîãî íàëîãîì ñîâîêóïíîãî äîõîäà èíîñòðàííîãî ôèçè÷åñêîãî ëèöà íå âêëþ÷àþòñÿ:

ñóììû, îò÷èñëÿåìûå íàíèìàòåëåì èíîñòðàííîãî ôèçè÷åñêîãî ëèöà â ôîíäû ãîñóäàðñòâåííîãî ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ è ïåíñèîííîãî îáåñïå÷åíèÿ;

ñóììû êîìïåíñàöèé ðàñõîäîâ ïî íàéìó æèëîãî ïîìåùåíèÿ è íà ñîäåðæàíèå àâòîìîáèëÿ äëÿ ñëóæåáíûõ öåëåé;

ñóììû êîìàíäèðîâî÷íûõ ðàñõîäîâ. Ïðè ýòîì ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå íàíèìàòåëåì èíîñòðàííîìó ãðàæäàíèíó äîïîëíèòåëüíî ê çàðàáîòíîé ïëàòå çà êàæäûé äåíü ïðåáûâàíèÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå ñ÷èòàþòñÿ êîìïåíñàöèåé êîìàíäèðîâî÷íûõ ðàñõîäîâ, êðîìå ñëó÷àåâ, êîãäà ýòè ðàñõîäû ñâÿçàíû ñ ïåðåäâèæåíèåì èíîñòðàííîãî ãðàæäàíèíà ïî òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè çà åå ïðåäåëàìè. Òàêèå âûïëàòû ñ÷èòàþòñÿ íàäáàâêîé ê çàðàáîòíîé ïëàòå ëèöà è âêëþ÷àþòñÿ â åãî îáëàãàåìûé äîõîä â ïîëíîì ðàçìåðå çà âåñü ïåðèîä, â êîòîðîì ïðîèçâîäèëèñü âûïëàòû.

Ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè, îðãàíèçàöèÿìè, ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, â êà÷åñòâå êîìïåíñàöèè êîìàíäèðîâî÷íûõ ðàñõîäîâ èíîñòðàííûì ãðàæäàíàì - òåõíè÷åñêèì ñïåöèàëèñòàì â ñâÿçè ñ èõ ðàáîòîé íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå âêëþ÷àþòñÿ â îáëàãàåìûé äîõîä òàêèõ ëèö, åñëè âûïëàòà ýòèõ ñóìì ïðåäóñìîòðåíà ñîîòâåòñòâóþùèì âíåøíåòîðãîâûì êîíòðàêòîì
Ðàçìåðû íàëîãîîáëîæåíèÿ

Äîõîäû èíîñòðàííûõ ôèçè÷åñêèõ ëèö ïîäëåæàò îáëîæåíèþ íàëîãîì ïî ñòàâêàì íàëîãà â ÐÔ.

Äîõîäû âëàäåëüöåâ ëè÷íûõ êîìïàíèé îáëàãàþòñÿ íàëîãîì â ïîðÿäêå è íà óñëîâèÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ äëÿ îáëîæåíèè äîõîäîâ ïðåäïðèíèìàòåëåé. Ïðè ýòîì äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ âëàäåëüöåì ëè÷íîé êîìïàíèè íå ñ÷èòàåòñÿ èíîñòðàííîå ôèçè÷åñêîå ëèöî, â ñîáñòâåííîñòè êîòîðîãî íàõîäèòñÿ ëþáàÿ õîçÿéñòâåííàÿ åäèíèöà, äîõîäû êîòîðîé â ñòðàíå åå ïîñòîÿííîãî ìåñòîïðåáûâàíèÿ (ðåãèñòðàöèè) ïîäëåæàò îáëîæåíèþ íàëîãîì íà ïðèáûëü êîðïîðàöèè èëè äðóãèì àíàëîãè÷íûì âèäîì íàëîãà.
Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà

Èíîñòðàííûå ôèçè÷åñêèå ëèöà, ïîëó÷àþùèå äîõîäû êàê â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, òàê è çà åå ïðåäåëàìè, ïðåäñòàâëÿþò äåêëàðàöèè î ïîëó÷åííûõ èìè äîõîäàõ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì íàñòîÿùèì Çàêîíîì. Ïðè ýòîì äåêëàðàöèÿ î ïðåäïîëàãàåìûõ â òåêóùåì ãîäó äîõîäàõ ïîäàåòñÿ èíîñòðàííûì ôèçè÷åñêèì ëèöîì â òå÷åíèå ìåñÿöà ñî äíÿ ïðèåçäà â Ðîññèéñêóþ Ôåäåðàöèþ.

Ïðè ïðåêðàùåíèè â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà äåÿòåëüíîñòè èíîñòðàííîãî ôèçè÷åñêîãî ëèöà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è âûåçäå åãî çà åå ïðåäåëû äåêëàðàöèÿ î äîõîäàõ, ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííûõ çà ïåðèîä ïðåáûâàíèÿ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, äîëæíà áûòü ïðåäñòàâëåíà èì íå ïîçäíåå ÷åì çà ìåñÿö äî îòúåçäà.

Ñ äîõîäîâ èíîñòðàííûõ ãðàæäàí èëè ëèö áåç ãðàæäàíñòâà ïîäîõîäíûé íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè äåêëàðàöèé î äîõîäàõ íàëîãîâûì îðãàíîì ïî ìåñòó îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè èëè ïðîæèâàíèÿ ïëàòåëüùèêà íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Äîêóìåíòîì äëÿ óïëàòû íàëîãà ÿâëÿåòñÿ ïëàòåæíîå èçâåùåíèå, íàïðàâëÿåìîå íàëîãîâûì îðãàíîì ïëàòåëüùèêó. Íà îñíîâàíèè äåêëàðàöèè î ïðåäïîëàãàåìûõ äîõîäàõ ïëàòåëüùèêó èñ÷èñëÿåòñÿ àâàíñîâàÿ ñóììà íàëîãà, ïîäëåæàùåãî óïëàòå, â ðàçìåðå 75 ïðîöåíòîâ îò åãî íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ; ïåðåðàñ÷åò ñóììû íàëîãà îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè äàííûõ î ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííûõ èì äîõîäàõ. Óïëàòà íàëîãà â òå÷åíèå ãîäà îñóùåñòâëÿåòñÿ òðåìÿ ðàâíûìè äîëÿìè - ê 15 ìàÿ, ê 15 àâãóñòà è ê 15 íîÿáðÿ. Äîïëàòà ïî ïåðåðàñ÷åòó íàëîãà çà îò÷åòíûé ãîä ïðîèçâîäèòñÿ â òå÷åíèå ìåñÿöà ñî äíÿ âûïèñêè ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ. Èçëèøíå óïëà÷åííàÿ ñóììà íàëîãà ïî æåëàíèþ ïëàòåëüùèêà âîçâðàùàåòñÿ åìó èëè çàñ÷èòûâàåòñÿ â ñ÷åò áóäóùèõ ïëàòåæåé.

Âîçâðàò èçëèøíå óïëà÷åííîé ñóììû íàëîãà îñóùåñòâëÿåò íàëîãîâûé îðãàí, ïðîèçâîäÿùèé íàëîãîîáëîæåíèå.

Âû÷åòû èç ïîäëåæàùåãî íàëîãîîáëîæåíèþ äîõîäà èíîñòðàííûõ ãðàæäàí èëè ëèö áåç ãðàæäàíñòâà îñóùåñòâëÿþòñÿ â òîì æå ïîðÿäêå è ðàçìåðàõ, êàê ýòî óñòàíîâëåíî äëÿ ãðàæäàí Ðîññèè. Ïðè ýòîì èíîñòðàííûå ãðàæäàíå è ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà, èìåþùèå ïðàâî íà èñêëþ÷åíèå ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå äåòåé è èæäèâåíöåâ, äëÿ ïîëó÷åíèÿ ëüãîòû îáÿçàíû ïðèëîæèòü ê äåêëàðàöèè äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå íàëè÷èå ó íèõ äåòåé è èæäèâåíöåâ. Äîêóìåíòû çàâåðÿþòñÿ êîìïåòåíòíûìè îðãàíàìè ñòðàíû, â êîòîðîé ïëàòåëüùèê èìåë ïîñòîÿííîå ìåñòîæèòåëüñòâî íåïîñðåäñòâåííî äî ïðèáûòèÿ â Ðîññèéñêóþ Ôåäåðàöèþ, à â ñëó÷àå, åñëè èõ äåòè è èæäèâåíöû ïðîæèâàþò íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, äîêóìåíòû ïðåäñòàâëÿþòñÿ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå.

Ñëåäóþùèå êàòåãîðèè èíîñòðàííûõ ôèçè÷åñêèõ ëèö íå ïîäëåæàò îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì:

à) ãëàâû, à òàêæå ÷ëåíû ïåðñîíàëà ïðåäñòàâèòåëüñòâ èíîñòðàííûõ ãîñóäàðñòâ, èìåþùèå äèïëîìàòè÷åñêèé è êîíñóëüñêèé ðàíã, ÷ëåíû èõ ñåìåé, æèâóùèå âìåñòå ñ íèìè, åñëè îíè íå ÿâëÿþòñÿ ãðàæäàíàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, - ïî âñåì äîõîäàì, êðîìå äîõîäîâ îò èñòî÷íèêîâ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå ñâÿçàííûõ ñ äèïëîìàòè÷åñêîé è êîíñóëüñêîé ñëóæáîé;

á) ÷ëåíû àäìèíèñòðàòèâíî-òåõíè÷åñêîãî ïåðñîíàëà ïðåäñòàâèòåëüñòâ èíîñòðàííîãî ãîñóäàðñòâà è ÷ëåíû èõ ñåìåé, ïðîæèâàþùèå âìåñòå ñ íèìè, åñëè îíè íå ÿâëÿþòñÿ ãðàæäàíàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè íå ïðîæèâàþò íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïîñòîÿííî, - ïî âñåì äîõîäàì, êðîìå äîõîäîâ îò èñòî÷íèêîâ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå ñâÿçàííûõ ñ äèïëîìàòè÷åñêîé è êîíñóëüñêîé ñëóæáîé;

â) ÷ëåíû îáñëóæèâàþùåãî ïåðñîíàëà ïðåäñòàâèòåëüñòâ èíîñòðàííîãî ãîñóäàðñòâà, êîòîðûå íå ÿâëÿþòñÿ ãðàæäàíàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè íå ïðîæèâàþò íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïîñòîÿííî, - ïî âñåì äîõîäàì, ïîëó÷åííûì èìè ïî ñâîåé ñëóæáå;

ã) ñîòðóäíèêè ìåæäóíàðîäíûõ îðãàíèçàöèé, - â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè óñòàâîâ ýòèõ îðãàíèçàöèé

Âçèìàíèå íàëîãà ñ èíîñòðàííûõ ôèçè÷åñêèõ ëèö ìîæåò áûòü ïðåêðàùåíî èëè îãðàíè÷åíî â ñîîòâåòñòâèè ñ ìåæäóíàðîäíûìè äîãîâîðàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è áûâøåãî ÑÑÑÐ, à òàêæå íà îñíîâå ïðèíöèïà âçàèìíîñòè â ñëó÷àå, êîãäà â ñîîòâåòñòâóþùåì èíîñòðàííîì ãîñóäàðñòâå òàêèå æå ìåðû îñóùåñòâëÿþòñÿ ïî îòíîøåíèþ ê ãðàæäàíàì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ÷òî äîëæíî áûòü îôèöèàëüíî ïîäòâåðæäåíî öåíòðàëüíûì íàëîãîâûì îðãàíîì ýòîãî èíîñòðàííîãî ãîñóäàðñòâà.  ïîñëåäíåì ñëó÷àå îñâîáîæäåíèå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ðåøåíèÿ, ïðèíèìàåìîãî Ìèíèñòåðñòâîì ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.
Ãëàâà VI

Îñîáåííîñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ èç èñòî÷íèêîâ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîëó÷àåìûõ ëèöàìè, íå èìåþùèìè ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè
Ëèöà, íå èìåþùèå ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîäëåæàò îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì òîëüêî â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ èç èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïðè ýòîì äîõîäîì, ïîëó÷åííûì èç èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñ÷èòàåòñÿ ëþáîé äîõîä, âûïëà÷èâàåìûé ïðåäïðèÿòèåì, ó÷ðåæäåíèåì, îðãàíèçàöèåé èëè èíûì ðàáîòîäàòåëåì èëè ïîëó÷åííûé â ðåçóëüòàòå èñïîëüçîâàíèÿ èëè ïðåäîñòàâëåíèÿ ïðàâà èñïîëüçîâàíèÿ ñîáñòâåííîñòè, íàõîäÿùåéñÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.  ÷àñòíîñòè, ê òàêèì äîõîäàì îòíîñÿòñÿ äîõîäû îò âûïîëíåíèÿ ëþáûõ âèäîâ ðàáîò íà ïðåäïðèÿòèÿõ, â ó÷ðåæäåíèÿõ èëè îðãàíèçàöèÿõ îò àðòèñòè÷åñêîé èëè ñïîðòèâíîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå äîõîäû, ïîëó÷åííûå çà ñîçäàíèå, èñïîëíåíèå èëè èíîå èñïîëüçîâàíèå ïðîèçâåäåíèé íàóêè, ëèòåðàòóðû è èñêóññòâà, âîçíàãðàæäåíèÿ àâòîðîâ îòêðûòèé, èçîáðåòåíèé è ïðîìûøëåííûõ îáðàçöîâ, âûïëàòû ïî ëèöåíçèÿì, äîõîäû, ïîëó÷åííûå â âèäå äèâèäåíäîâ èëè ïðîöåíòîâ, äîõîäû îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé (êîììåð÷åñêîé) äåÿòåëüíîñòè, îò ñäà÷è â àðåíäó èìóùåñòâà ëèáî âíàåì æèëûõ ïîìåùåíèé è äðóãèå äîõîäû.

Ñ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ ïî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû, à òàêæå ñ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ íàðÿäó ñ îñíîâíûì ìåñòîì ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), íàëîã óäåðæèâàåòñÿ â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì äëÿ òàêèõ äîõîäîâ.

Ñ äðóãèõ äîõîäîâ èç èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîëó÷àåìûõ ëèöàìè, íå èìåþùèìè ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íàëîã óäåðæèâàåòñÿ ó èñòî÷íèêà âûïëàòû ïî ñòàâêå 20 ïðîöåíòîâ, åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî ìåæäóíàðîäíûìè äîãîâîðàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè áûâøåãî ÑÑÑÐ è ðåøåíèÿìè, ïðèíèìàåìûìè íà îñíîâå ïðèíöèïà âçàèìíîñòè.

 óêàçàííîì âûøå ïîðÿäêå äîëæíî ïðîèçâîäèòüñÿ óäåðæàíèå íàëîãà ñ âûïëàò, ïðîèçâîäèìûõ èíîñòðàííûì ãðàæäàíàì, â òîì ÷èñëå ãðàæäàíàì ðåñïóáëèê áûâøåãî ÑÑÑÐ, íå èìåþùèì ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çà ïðîäàííûå èìè òîâàðû, ëþáóþ ïðîäóêöèþ, â òîì ÷èñëå ïðîäóêöèþ ëè÷íîãî ïîäñîáíîãî õîçÿéñòâà. Î òàêèõ äîõîäàõ è ñóììàõ óäåðæàííîãî íàëîãà ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è èíûå ðàáîòîäàòåëè ñîîáùàþò íàëîãîâûì îðãàíàì ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ ïî óñòàíîâëåííîé ôîðìå.

Ñ ñóìì, ïîëó÷åííûõ îò ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå çàðåãèñòðèðîâàííûõ â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, îáëîæåíèå ïîäîõîäíûì íàëîãîì ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå èìåþùèõ ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îñóùåñòâëÿåòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè íà îñíîâàíèè ìàòåðèàëîâ ïðîèçâåäåííûõ ïðîâåðîê è ñîîáùàåìûõ ýòèìè ëèöàìè ñâåäåíèé â çàÿâëåíèÿõ (äåêëàðàöèÿõ) î äîõîäàõ, ïîëó÷åííûõ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

 ñëó÷àå íàëè÷èÿ ó ëèöà, íå èìåþùåãî ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïðàâà íà âû÷åòû èç îáëàãàåìîãî äîõîäà, âûïëà÷èâàåìîãî èç èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ýòî ëèöî äîëæíî ïîäàòü â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè èëè ôèçè÷åñêîãî ëèöà, óäåðæèâàþùèõ íàëîã, çàÿâëåíèå ïî óñòàíîâëåííîé ôîðìå. Çàÿâëåíèå çàïîëíÿåòñÿ â òðåõ ýêçåìïëÿðàõ è çàâåðÿåòñÿ êîìïåòåíòíûìè íàëîãîâûìè îðãàíàìè ñòðàíû ïîñòîÿííîãî ìåñòîæèòåëüñòâà çàÿâèòåëÿ. Ïîñëå ýòîãî äâà ýêçåìïëÿðà çàÿâëåíèÿ ïðåäñòàâëÿþòñÿ çàÿâèòåëåì â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó âûïëàòû äîõîäîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Íàëîãîâûé îðãàí, ïðîâåðèâ ñîîòâåòñòâèå èìåþùåãîñÿ çàÿâëåíèÿ ïîëîæåíèÿì Ñîãëàøåíèÿ ñ óêàçàííîé ñòðàíîé, äåëàåò íà îáîèõ ýêçåìïëÿðàõ ñîîòâåòñòâóþùóþ îòìåòêó, âîçâðàùàåò îäèí ýêçåìïëÿð çàÿâèòåëþ è ïðîèçâîäèò âîçâðàò óêàçàííîé â çàÿâëåíèè ñóììû èç áþäæåòà. Çàÿâëåíèå äîëæíî áûòü ïîäàíî äî èñòå÷åíèÿ ãîäà ñî äíÿ óäåðæàíèÿ íàëîãà. Çàÿâëåíèÿ, ïîäàííûå ïî èñòå÷åíèè ýòîãî ñðîêà, ê ðàññìîòðåíèþ íå ïðèíèìàþòñÿ.

Åñëè â ñîîòâåòñòâèè ñ Ñîãëàøåíèåì, èìåþùèìñÿ ìåæäó áûâøèì ÑÑÑÐ èëè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèåé è ãîñóäàðñòâîì, â êîòîðîì ëèöî èìååò ïîñòîÿííîå ìåñòîæèòåëüñòâî, ýòî ëèöî èìååò ïðàâî íà ïîëíîå èëè ÷àñòè÷íîå îñâîáîæäåíèå îò óïëàòû íàëîãà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îíî ìîæåò ïîäàòü îá ýòîì çàÿâëåíèå ïî óñòàíîâëåííîé ôîðìå òðåõ ýêçåìïëÿðàõ. Çàÿâëåíèÿ â äâóõ ýêçåìïëÿðàõ ïðåäñòàâëÿþòñÿ â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó âûïëàòû äîõîäà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Íàëîãîâûé îðãàí, ïðîâåðèâ ñîîòâåòñòâèå èìåþùåãîñÿ çàÿâëåíèÿ ïîëîæåíèÿì Ñîãëàøåíèÿ ñ óêàçàííîé ñòðàíîé, äåëàåò íà îáîèõ ýêçåìïëÿðàõ ñîîòâåòñòâóþùóþ îòìåòêó è âîçâðàùàåò èõ çàÿâèòåëþ. Îäèí èç ýòèõ ýêçåìïëÿðîâ çàÿâèòåëü ïðåäñòàâëÿåò íà ïðåäïðèÿòèå, â ó÷ðåæäåíèå, îðãàíèçàöèþ èëè ôèçè÷åñêîìó ëèöó, çàðåãèñòðèðîâàííîìó â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëÿ, êîòîðûå âûïëà÷èâàþò åìó äîõîä â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Íà ýòîì îñíîâàíèè ïðîèçâîäèòñÿ ëèáî ïîëíîå, ëèáî ÷àñòè÷íîå îñâîáîæäåíèå ïëàòåëüùèêà îò óäåðæàíèÿ íàëîãà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.


Ãëàâà VII

Äåêëàðèðîâàíèå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà è ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà ïî ñîâîêóïíîìó ãîäîâîìó äîõîäó
Ïîðÿäîê ïðåäñòàâëåíèÿ äåêëàðàöèè î äîõîäàõ

Äåêëàðàöèÿ î ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííûõ äîõîäàõ è ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäàõ ïðåäñòàâëÿåòñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè íàëîãîâîìó îðãàíó ïî ìåñòó ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà íå ïîçäíåå 1 àïðåëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì.

Îò ïðåäñòàâëåíèÿ äåêëàðàöèè îñâîáîæäàþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, íàëîãîîáëîæåíèå êîòîðûõ ïðîèçâîäèòñÿ ïî òîëüêî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû è (èëè) íå èìåþùèå ÏÌÆ â ÐÔ, à òàêæå ôèçè÷åñêèå ëèöà, åñëè èõ ñîâîêóïíûé îáëàãàåìûé äîõîä çà îò÷åòíûé ãîä íå ïðåâûñèë ñóììó äîõîäà, èñ÷èñëåíèå íàëîãà ñ êîòîðîãî ïðîèçâîäèòñÿ ïî ìèíèìàëüíîé ñòàâêå. Íàñòîÿùèå ïîëîæåíèÿ íå ðàñïðîñòðàíÿþòñÿ íà ïðåäïðèíèìàòåëåé.

 ñëó÷àå ïîÿâëåíèÿ â òå÷åíèå ãîäà èñòî÷íèêîâ äîõîäîâ, óêàçàííûõ â ãëàâå IV Çàêîíà, ôèçè÷åñêèå ëèöà ïîäàþò äåêëàðàöèþ â ïÿòèäíåâíûé ñðîê ïî èñòå÷åíèè ìåñÿöà ñî äíÿ ïîÿâëåíèÿ òàêèõ èñòî÷íèêîâ.  äåêëàðàöèè óêàçûâàåòñÿ ðàçìåð äîõîäà, ïîëó÷åííîãî èìè çà ïåðâûé ìåñÿö äåÿòåëüíîñòè, è ðàçìåð îæèäàåìîãî äîõîäà äî êîíöà òåêóùåãî ãîäà.  ñëó÷àå ïðåêðàùåíèÿ ñóùåñòâîâàíèÿ èñòî÷íèêà äîõîäà äî êîíöà òåêóùåãî ãîäà äåêëàðàöèÿ ïîäàåòñÿ â ïÿòèäíåâíûé ñðîê ñî äíÿ ïðåêðàùåíèÿ åãî ñóùåñòâîâàíèÿ.

 äåêëàðàöèÿõ ôèçè÷åñêèå ëèöà óêàçûâàþò âñå ïîëó÷åííûå èìè äîõîäû çà ãîä, èñòî÷íèêè èõ ïîëó÷åíèÿ è ñóììû íà÷èñëåííîãî è óïëà÷åííîãî íàëîãà. Ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ è îðãàíèçàöèè îáÿçàíû âûäàâàòü ñâîèì ðàáîòíèêàì ïî èõ ïðîñüáå ñïðàâêè î ñóììàõ íà÷èñëåííîãî çà êàëåíäàðíûé ãîä äîõîäà è ñóììàõ óäåðæàííîãî ñ ýòîãî äîõîäà ïîäîõîäíîãî íàëîãà. Ôèçè÷åñêèå ëèöà âïðàâå â ìåñÿ÷íûé ñðîê ïîñëå ïîäà÷è â íàëîãîâûé îðãàí äåêëàðàöèè î äîõîäå óòî÷íèòü äàííûå, çàÿâëåííûå èìè â ýòîé äåêëàðàöèè.
Ïîðÿäîê ïåðåðàñ÷åòà íàëîãà

Ðàçíèöà ìåæäó èñ÷èñëåííîé ñóììîé íàëîãà è ñóììàìè íàëîãà, ïåðå÷èñëåííûìè â òå÷åíèå ãîäà, ïîäëåæèò óïëàòå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè èëè âîçâðàòó èì íàëîãîâûìè îðãàíàìè íå ïîçäíåå 15 èþëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì, à ïðè ïåðåðàñ÷åòå â òå÷åíèå ãîäà â äâóõìåñÿ÷íûé ñðîê ñî äíÿ ïîäà÷è äåêëàðàöèè â íàëîãîâûé îðãàí.
Ãëàâà VIII

Îáåñïå÷åíèå ñîáëþäåíèÿ óïëàòû ïîäîõîäíîãî íàëîãà.
Îáÿçàííîñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ, îáÿçàíû:

âåñòè ó÷åò ïîëó÷åííûõ èìè â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà äîõîäîâ è ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ èçâëå÷åíèåì äîõîäîâ;

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, èìåþùèå äîõîäû îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, îáÿçàíû âåñòè êíèãó ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïî ñëåäóþùåé ïðèìåðíîé ôîðìå:

Ïåðèîä ó÷åòà (äåíü, íåäåëÿ, ìåñÿö, ãîä)	Êîë-âî èçãîòîâëåííîé è çàêóïëåííîé ïðîäóêöèè (îêàçàííûõ óñëóã) ïî âèäàì	Ðàñõîäû íà èçãîòîâëåíèå (çàêóïêó) ïðîäóêöèè (îêàçàííûõ óñëóã) ïî âèäàì	Êîë-âî ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè (îêàçàííûõ óñëóã) ïî âèäàì	Öåíà ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè ïî âèäàì (ðóá.)	Ñóììà âûðó÷êè (ðóá.)
1	2	3	4	5	6
Èòîãî çà ãîä

Ïðè íåîáõîäèìîñòè, ñ ó÷åòîì êîíêðåòíîé ñïåöèôèêè òåõ èëè èíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè, íàëîãîâûé îðãàí âïðàâå ðàçðàáîòàòü èíóþ ôîðìó êíèãè ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, âêëþ÷èâ â íåå ïîêàçàòåëè, íåîáõîäèìûå äëÿ îïðåäåëåíèÿ îáëàãàåìîãî äîõîäà.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, êîòîðûå çàíèìàþòñÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ â ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîé ñôåðå, îáÿçàíû òàêæå óêàçûâàòü â êíèãå ôàìèëèè è ìåñòîæèòåëüñòâî êëèåíòîâ, ïàöèåíòîâ è îáó÷àþùèõñÿ.

Êíèãà â âèäå òåòðàäè, áëîêíîòà è ò.ï. ïðèîáðåòàåòñÿ ñàìèì ôèçè÷åñêèì ëèöîì. Íàëîãîâûå îðãàíû äîëæíû ïðîíóìåðîâàòü, ïðîøíóðîâàòü è ñêðåïèòü êíèãó ïå÷àòüþ.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, íå çàíèìàþùèåñÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ, âåäóò ó÷åò ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ ïî ïðîèçâîëüíîé ôîðìå, ñ óêàçàíèåì ìåñòà, äàòû, âûïëàòû è âèäà äîõîäà.

Ëèöà, ñäàþùèå âíàåì ïîìåùåíèÿ, êâàðòèðû, ñòðîåíèÿ, ãàðàæè, àâòîìîáèëè è äðóãîå äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, îáÿçàíû ó÷èòûâàòü ðàçìåð ïëàòû çà ñäà÷ó âíàåì óêàçàííîãî èìóùåñòâà, ïîëó÷àåìîãî êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìå, à òàêæå â ôîðìå îïëàòû ëþáîãî âèäà ðåìîíòà àðåíäîâàííîãî èìóùåñòâà èëè ïðèîáðåòåíèÿ çàïàñíûõ ÷àñòåé äëÿ íåãî è ò.ï.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, ïîëó÷àþùèå àâòîðñêèå âîçíàãðàæäåíèÿ çà ñîçäàíèå, èçäàíèå, èñïîëíåíèå èëè èíîå èñïîëüçîâàíèå ïðîèçâåäåíèé íàóêè, ëèòåðàòóðû è èñêóññòâà, à òàêæå âîçíàãðàæäåíèÿ çà îòêðûòèÿ, èçîáðåòåíèÿ è ïðîìûøëåííûå îáðàçöû âåäóò ó÷åò ïîëó÷åííûõ â òåêóùåì ãîäó ñóìì óêàçàííûõ äîõîäîâ è óäåðæàííûõ ó èñòî÷íèêà âûïëàòû íàëîãîâ, à òàêæå ó÷èòûâàþò ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ñîçäàíèåì òîãî èëè èíîãî êîíêðåòíîãî ïðîèçâåäåíèÿ è ò.ä. Ó÷åò âåäåòñÿ ñ óêàçàíèåì êîíêðåòíîãî ìåñòà è äàòû âûïëàòû âîçíàãðàæäåíèÿ. Ôèçè÷åñêèå ëèöà, ïîëó÷àþùèå äîõîäû, èçâëå÷åíèå êîòîðûõ íå ñâÿçàíî ñ êàêèìè-ëèáî ðàñõîäàìè, ó÷èòûâàþò òîëüêî ñóììû òàêèõ äîõîäîâ è íàëîãîâ, óäåðæàííûõ ñ ýòèõ äîõîäîâ, ñ óêàçàíèåì ìåñÿöà, â êîòîðîì îíè ïîëó÷åíû, è èñòî÷íèêà ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ.

Ïðàâèëüíîñòü âåäåíèÿ ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïðîâåðÿåòñÿ ðàáîòíèêàìè íàëîãîâûõ îðãàíîâ ïðè ïðîâåäåíèè ïðîâåðîê äîñòîâåðíîñòè óêàçàííûõ â äåêëàðàöèè ñâåäåíèé î äîõîäàõ è ðàñõîäàõ, à òàêæå ïðè ïðîâåäåíèè îáñëåäîâàíèé äåÿòåëüíîñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö, íåçàâèñèìî îò òîãî, ãäå òàêèå îáñëåäîâàíèÿ ïðîâîäÿòñÿ (â ìåñòå ïðîèçâîäñòâà, ðåàëèçàöèè è ò.ï.);

ïðåäñòàâëÿòü â ïðåäóñìîòðåííûõ íàñòîÿùèì Çàêîíîì ñëó÷àÿõ íàëîãîâûì îðãàíàì äåêëàðàöèè î äîõîäàõ è ðàñõîäàõ ïî ôîðìå, óñòàíàâëèâàåìîé Ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáîé Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, äðóãèå íåîáõîäèìûå äîêóìåíòû è ñâåäåíèÿ, ïîäòâåðæäàþùèå äîñòîâåðíîñòü óêàçàííûõ â äåêëàðàöèè äàííûõ;

ïðåäúÿâëÿòü ïðåäïðèÿòèÿì, ó÷ðåæäåíèÿì, îðãàíèçàöèÿì è íàëîãîâûì îðãàíàì äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðàâî íà âû÷åòû èç äîõîäà;

ñâîåâðåìåííî è â ïîëíîì ðàçìåðå âíîñèòü â áþäæåò ïðè÷èòàþùèåñÿ ê óïëàòå ñóììû íàëîãà;

âûïîëíÿòü äðóãèå îáÿçàííîñòè, ïðåäóñìîòðåííûå çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè.

Ïðè ýòîì ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, ÿâëÿþùèåñÿ èñòî÷íèêàìè äîõîäà, îáÿçàíû:

ñâîåâðåìåííî è ïðàâèëüíî èñ÷èñëÿòü, óäåðæèâàòü è âíîñèòü â áþäæåò ñóììû íàëîãîâ ñ äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö;

ñâîåâðåìåííî ïðåäñòàâëÿòü íàëîãîâûì îðãàíàì ñâåäåíèÿ î âûïëà÷åííûõ èìè ôèçè÷åñêèì ëèöàì äîõîäàõ â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì Çàêîíîì. Óêàçàííûå ñâåäåíèÿ ïðåäñòàâëÿþòñÿ òàêæå ïðåäñòàâèòåëüñòâàìè èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

âûïîëíÿòü èíûå îáÿçàííîñòè, ïðåäóñìîòðåííûå çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè.

Ïðè çàêëþ÷åíèè äîãîâîðîâ è èíûõ ñäåëîê çàïðåùàåòñÿ âêëþ÷åíèå â íèõ íàëîãîâûõ îãîâîðîê, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûìè âûïëà÷èâàþùèå äîõîä ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, ïðèíèìàþò íà ñåáÿ îáÿçàòåëüñòâà íåñòè ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ óïëàòîé íàëîãà, çà ôèçè÷åñêèõ ëèö.

Ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, óäåðæèâàþùèå ïîäîõîäíûé íàëîã, îáÿçàíû:

âåñòè ó÷åò ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà, âûïëà÷åííîãî ôèçè÷åñêèì ëèöàì â êàëåíäàðíîì ãîäó, â ïîðÿäêå è ïî ôîðìå, óòâåðæäàåìûì Ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáîé Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

åæåêâàðòàëüíî ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ñâîåé ðåãèñòðàöèè îò÷åò îá èòîãîâûõ ñóììàõ íà÷èñëåííûõ äîõîäîâ è óäåðæàííûõ ñóììàõ íàëîãà.

Èçëèøíå óäåðæàííûå ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ èñòî÷íèêà âûïëàòû äîõîäà ñóììû íàëîãà çàñ÷èòûâàþòñÿ ôèçè÷åñêèì ëèöàì â óïëàòó ïðåäñòîÿùèõ ïëàòåæåé èëè âîçâðàùàþòñÿ èì ïî èõ çàÿâëåíèþ.

Ïîäîõîäíûé íàëîã ñ íà÷èñëåííûõ ôèçè÷åñêèì ëèöàì äîõîäîâ ïåðå÷èñëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâóþùèé áþäæåò íåïîñðåäñòâåííî èç äîõîäîâ ýòèõ ëèö. Óïëàòà íàëîãà ñ äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö çà ñ÷åò ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé íå äîïóñêàåòñÿ.
Ïîðÿäîê óäåðæàíèÿ è âîçâðàòà íåïðàâèëüíî óäåðæàííûõ ñóìì íàëîãîâ

 ñëó÷àå íåñâîåâðåìåííîãî ïðèâëå÷åíèÿ ôèçè÷åñêèõ ëèö ê óïëàòå íàëîãà èëè íåïðàâèëüíîãî èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà ñ èõ äîõîäîâ âçûñêàíèå ëèáî âîçâðàò èì íàëîãîâîé ñóììû ïðîèçâîäèòñÿ íå áîëåå ÷åì çà òðè ãîäà, ïðåäøåñòâóþùèõ îáíàðóæåíèþ ôàêòà íåïðàâèëüíîãî óäåðæàíèÿ.

Ñóììû íàëîãà, íå óäåðæàííûå ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö èëè óäåðæàííûå íå ïîëíîñòüþ, âçûñêèâàþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè, îðãàíèçàöèÿìè è äðóãèìè ðàáîòîäàòåëÿìè äî ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ çàäîëæåííîñòè. Ïðè ýòîì îáùàÿ ñóììà óäåðæàíèé èç äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö íå ìîæåò ïðåâûøàòü 50 ïðîöåíòîâ åãî ìåñÿ÷íîãî äîõîäà.

Ïðè íåâîçìîæíîñòè âçûñêàíèÿ íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö ó èñòî÷íèêà ïîëó÷åíèÿ äîõîäà èëè â ñëó÷àÿõ, êîãäà çàâåäîìî èçâåñòíî, ÷òî âçûñêàíèå çàäîëæåííîñòè ìîæåò áûòü îñóùåñòâëåíî â òå÷åíèå ìíîãèõ ëåò, ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ è îðãàíèçàöèè âïðàâå â òå÷åíèå ìåñÿöà ñ ìîìåíòà óñòàíîâëåíèÿ òàêîãî ôàêòà ñîîáùèòü î ñóììå çàäîëæåííîñòè íàëîãîâîìó îðãàíó ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ. Âçûñêàíèå ýòîé ñóììû ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâàíèè ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ, âðó÷àåìîãî íàëîãîâûì îðãàíîì ôèçè÷åñêîìó ëèöó.
Óïëàòà íàëîãà äîëæíà áûòü ïðîèçâåäåíà â äâà ñðîêà: ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå âûïèñêè ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ è ÷åðåç òðè ìåñÿöà ïîñëå ïåðâîãî ñðîêà.  ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè îòñðî÷êà èëè ðàññðî÷êà óïëàòû íàëîãà ïðåäîñòàâëÿþòñÿ ôèíàíñîâûì îðãàíîì ïî ìåñòó ïîñòîÿííîãî æèòåëüñòâà ôèçè÷åñêîãî ëèöà â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì, ñ óâåäîìëåíèåì î ïðèíÿòîì ðåøåíèè íàëîãîâîãî îðãàíà.  îñòàëüíûõ ñëó÷àÿõ óïëàòà íàëîãà è ñîîòâåòñòâóþùèõ ôèíàíñîâûõ ñàíêöèé ïðîèçâîäèòñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â òå÷åíèå ìåñÿöà ñ ìîìåíòà ïîëó÷åíèÿ èìè ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ, âûäàííîãî íàëîãîâûì îðãàíîì.

 ñëó÷àå íåñâîåâðåìåííîãî ïðèâëå÷åíèÿ ôèçè÷åñêèõ ëèö ê óïëàòå íàëîãà èëè èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà ñ èõ äîõîäîâ ñ íàðóøåíèåì äåéñòâóþùåãî çàêîíîäàòåëüñòâà, âçûñêàíèå ëèáî âîçâðàò èì íàëîãîâîé ñóììû ïðîèçâîäèòñÿ íå áîëåå ÷åì çà òðè ãîäà, ïðåäøåñòâóþùèõ îáíàðóæåíèþ ôàêòà íåïðàâèëüíîãî óäåðæàíèÿ.

Ïðè ïðåäñòàâëåíèè ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè äîêóìåíòîâ ïîñëå âîçíèêíîâåíèÿ ó íèõ ïðàâà íà ëüãîòû (âû÷åòû), ïåðåðàñ÷åò ïî íàëîãó ïðîèçâîäèòñÿ çà âåñü íàëîãîîáëàãàåìûé ïåðèîä â ïðåäåëàõ êàëåíäàðíîãî ãîäà íà÷èíàÿ ñ ìåñÿöà, â êîòîðîì âîçíèêëî ýòî ïðàâî. Ñóììû íàëîãà, íå óïëà÷åííûå â ðåçóëüòàòå óêëîíåíèÿ ïëàòåëüùèêà îò íàëîãîîáëîæåíèÿ, âçûñêèâàþòñÿ çà âñå âðåìÿ óêëîíåíèÿ îò óïëàòû íàëîãà.
Îáÿçàííîñòè íàëîãîâûõ îðãàíîâ

Íàëîãîâûå îðãàíû îáÿçàíû ïðîâîäèòü ïðîâåðêè ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ è óäåðæàíèÿ, ñâîåâðåìåííîñòè è ïîëíîòû ïåðå÷èñëåíèÿ â áþäæåò óäåðæàííûõ ñóìì ïîäîõîäíîãî íàëîãà íà âñåõ ïðåäïðèÿòèÿõ, â ó÷ðåæäåíèÿõ, îðãàíèçàöèÿõ íåçàâèñèìî îò èõ îðãàíèçàöèîííî ïðàâîâûõ ôîðì è èíûõ ðàáîòîäàòåëåé. Ïåðâîî÷åðåäíîñòü ïðîâåðîê óñòàíàâëèâàåòñÿ ðóêîâîäèòåëÿìè íàëîãîâûõ îðãàíîâ.

Ïåðå÷åíü ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé è äðóãèõ ðàáîòîäàòåëåé, îñóùåñòâëÿþùèõ óäåðæàíèå íàëîãà è ïîäëåæàùèõ ïðîâåðêå, óòâåðæäàåòñÿ ðóêîâîäèòåëåì íàëîãîâîãî îðãàíà, ñ óêàçàíèåì ñðîêîâ åå ïðîâåäåíèÿ. Ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è äðóãèå ðàáîòîäàòåëè, ó êîòîðûõ áóäóò óñòàíîâëåíû íàðóøåíèÿ íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà, ïîäëåæàò ïîâòîðíîé ïðîâåðêå â ÷àñòè âûïîëíåíèÿ ïðåäëîæåíèé ïî àêòó ïðåäûäóùåé ïðîâåðêè.

Ïðàâèëüíîñòü èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâ äîëæíà áûòü ïðîâåðåíà â âûáîðî÷íîì ïîðÿäêå ïî íàëîãîâûì êàðòî÷êàì ôèçè÷åñêèõ ëèö è äðóãèì äîêóìåíòàì, íà îñíîâàíèè êîòîðûõ íà÷èñëÿþòñÿ è âûïëà÷èâàþòñÿ äîõîäû, à ïðè óñòàíîâëåíèè ñóùåñòâåííûõ îøèáîê â èñ÷èñëåíèè íàëîãà ïî âñåì íàëîãîâûì êàðòî÷êàì è äðóãèì äîêóìåíòàì.

Ïðè ïðîâåðêå ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ, ñâîåâðåìåííîñòè è ïîëíîòû ïåðå÷èñëåíèÿ óäåðæàííûõ ñóìì íàëîãà â áþäæåò ðàáîòíèêè íàëîãîâûõ îðãàíîâ îáÿçàíû:

îçíàêîìèòüñÿ ñ ó÷ðåäèòåëüíûìè äîêóìåíòàìè, ïîðÿäêîì ôîðìèðîâàíèÿ óñòàâíîãî êàïèòàëà, ðàñïðåäåëåíèÿ ïðèáûëè, îïëàòû òðóäà, ôîíäîâ ñòèìóëèðîâàíèÿ, ïðèêàçàìè è èíûìè äîêóìåíòàìè, íåîáõîäèìûìè äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ;

ñîïîñòàâèòü çàïèñè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà î íà÷èñëåííûõ ñóììàõ íàëîãà (ïî ñ÷åòó "Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì") ñ èòîãàìè ñóìì íàëîãà, íà÷èñëåííîãî ïî íàëîãîâûì êàðòî÷êàì è äîêóìåíòàì, ïî êîòîðûì âûïëà÷èâàëñÿ äîõîä. Äëÿ âûÿñíåíèÿ, âñå ëè äîêóìåíòû ïðåäúÿâëåíû äëÿ ïðîâåðêè, íåîáõîäèìî ñâåðèòü îáùóþ ñóììó íà÷èñëåííîãî ïî ýòèì äîêóìåíòàì äîõîäà ñ äàííûìè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ïî ñ÷åòàì: ðåàëèçàöèÿ ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã), ðåàëèçàöèÿ è ïðî÷åå âûáûòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ðåàëèçàöèÿ ïðî÷èõ àêòèâîâ, ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî îïëàòå òðóäà è ïî âûäàííûì ññóäàì, ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî ïðî÷èì îïåðàöèÿì, ðàñ÷åòû ñ ðàçíûìè äåáèòîðàìè è êðåäèòîðàìè, ðàñ÷åòû ñ ïîäîò÷åòíûìè ëèöàìè, ðàñ÷åòû ñ ó÷ðåäèòåëÿìè è ïî ñ÷åòó êàññû, ïîäñ÷èòàòü íà âûáîðêó ïî íàëîãîâûì êàðòî÷êàì ïðàâèëüíîñòü èòîãà óäåðæàííûõ ñóìì íàëîãà;

ñâåðèòü èìåþùèåñÿ â íàëîãîâîì îðãàíå äàííûå î ïîñòóïèâøèõ â áþäæåò ñóììàõ íàëîãà ñ èìåþùèìèñÿ â äåëàõ áóõãàëòåðèé ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé è äðóãèõ ðàáîòîäàòåëåé, ýêçåìïëÿðàìè êîïèé ïëàòåæíûõ ïîðó÷åíèé íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà ñ îòìåòêîé ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà î ïðèíÿòèè ýòèõ ïîðó÷åíèé ê èñïîëíåíèþ, à òàêæå ñ äàííûìè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà î ïåðå÷èñëåííûõ â áþäæåò ñóììàõ íàëîãà.

Ïðè îáíàðóæåíèè ðàñõîæäåíèé â çàïèñÿõ î ïîñòóïèâøèõ ñóììàõ íàëîãà ñ äàííûìè çàïèñåé áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé (çàïèñè ïî ñ÷åòó ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì) î ïåðå÷èñëåííûõ ñóììàõ ïðîèçâåñòè ñâåðêó ñ äàííûìè ïëàòåæíûõ ïîðó÷åíèé íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà, íàõîäÿùèõñÿ â ó÷ðåæäåíèè áàíêà, è ïîëó÷èòü îáúÿñíåíèÿ î ïðè÷èíå ýòèõ ðàñõîæäåíèé.

Ðåçóëüòàòû ïðîâåðêè îôîðìëÿþòñÿ ñîîòâåòñòâóþùèì àêòîì.

Àêò ïðîâåðêè äîëæåí ñîäåðæàòü âñå ðåêâèçèòû, êàñàþùèåñÿ ïðîâåðÿåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ñðîêîâ ïðîâåðêè è ðåçóëüòàòîâ, âûÿâëåííûõ â õîäå åå ïðîâåäåíèÿ.

Àêò ïðîâåðêè ñîñòàâëÿåòñÿ â äâóõ ýêçåìïëÿðàõ: ïåðâûé äëÿ ãîñíàëîãèíñïåêöèè, âòîðîé äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðè åãî îôîðìëåíèè àêòà äîëæíà áûòü ñîáëþäåíà ÿñíîñòü è òî÷íîñòü îïèñàíèÿ âûÿâëåííûõ ôàêòîâ íàðóøåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà, ñóììû òàêèõ íàðóøåíèé. Ïðè ýòîì ïî êàæäîìó íàðóøåíèþ, îòðàæåííîìó â àêòå ïðîâåðêè, äîëæíî áûòü ÷åòêî èçëîæåíî åãî ñîäåðæàíèå ñî ññûëêîé íà ñîîòâåòñòâóþùèå ïåðâè÷íûå áóõãàëòåðñêèå äîêóìåíòû è äðóãèå ìàòåðèàëû, ñ óêàçàíèåì íàðóøåíèé çàêîíîâ èëè íîðìàòèâíûõ àêòîâ.  îòäåëüíûõ ñëó÷àÿõ äîëæíî áûòü ïðîèçâåäåíî ñíÿòèå êîïèé äîêóìåíòîâ.  àêòå ïðîâåðêè îáÿçàòåëüíî äîëæíû áûòü äàíû ïðåäëîæåíèÿ ïðîâåðÿþùåãî, âûâîäû ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåðêè.  ñëó÷àå íåñîãëàñèÿ ñ ôàêòàìè, èçëîæåííûìè â àêòå ïðîâåðêè, ïðåäñòàâèòåëè ïðîâåðÿåìîé îðãàíèçàöèè îáÿçàíû ïîäïèñàòü àêò è èìåþò ïðàâî ïðîèçâåñòè çàïèñü î âîçðàæåíèÿõ ñ ïðèëîæåíèåì îáúÿñíåíèé è äîêóìåíòîâ, ïîÿñíÿþùèõ ìîòèâû ýòèõ âîçðàæåíèé. Íåñîãëàñèÿ ñ ðåçóëüòàòàìè ïðîâåðêè íå ïðèîñòàíàâëèâàþò âûïîëíåíèå óêàçàíèé, äàííûõ ëèöàìè ãîñíàëîãèíñïåêöèé.

Ïî îêîí÷àíèè ïðîâåðêè àêò ðåãèñòðèðóåòñÿ â íàëîãîâîì îðãàíå. Ïîñëå ðåãèñòðàöèè àêò ðàññìàòðèâàåòñÿ íà÷àëüíèêîì îòäåëà, çàòåì íà÷àëüíèêîì ãîñíàëîãèíñïåêöèè. Ïî àêòàì, â êîòîðûõ îòðàæåíû íàðóøåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà, ïðèíèìàþòñÿ ïèñüìåííûå ðåøåíèÿ î ïðèìåíåíèè àäìèíèñòðàòèâíîãî íàêàçàíèÿ, ôèíàíñîâûõ ñàíêöèé, î ÷åì ñîîáùàåòñÿ ðóêîâîäèòåëþ ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè.

Íàëîãîâûå îðãàíû îáÿçàíû îáåñïå÷èòü ïðàâèëüíîñòü èñ÷èñëåíèÿ è ïîëíîòó âçèìàíèÿ íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö, äîõîäû êîòîðûõ ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ íàëîãîâûìè îðãàíàìè. Ñ ýòîé öåëüþ:

à) êîíòðîëèðîâàòü ñâîåâðåìåííîñòü ïîäà÷è ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè äåêëàðàöèé î äîõîäàõ è òùàòåëüíî ïðîâåðÿòü äîñòîâåðíîñòü óêàçàííûõ â íèõ äàííûõ;

á) îáñëåäîâàòü äåÿòåëüíîñòü óêàçàííûõ ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïîìåùåíèÿ è ìåñòà, èñïîëüçóåìûå äëÿ èçâëå÷åíèÿ äîõîäà, â ñðîêè, óñòàíîâëåííûå ðóêîâîäèòåëåì íàëîãîâîãî îðãàíà.

â) îñóùåñòâëÿòü ïðîâåðêè â ìåñòàõ ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè.

ã) âûÿñíÿòü óñëîâèÿ ðàáîòû, çàãîòîâêè ñûðüÿ, ñòîèìîñòü ñûðüÿ (ìàòåðèàëîâ), íàëè÷èå ãîòîâûõ èçäåëèé, ñáûòà ãîòîâîé ïðîäóêöèè, ñïðîñ íà èçäåëèÿ è óñëóãè, ïðîäàæíóþ ñòîèìîñòü èçäåëèé èëè ðàçìåðû ïëàòû çà óñëóãè è äðóãèå äàííûå, íåîáõîäèìûå äëÿ ïðàâèëüíîãî îïðåäåëåíèÿ íàëîãà.

Åñëè ïðè îáñëåäîâàíèè äåÿòåëüíîñòè ïëàòåëüùèêà óñòàíàâëèâàåòñÿ, ÷òî êíèãà ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ âåäåòñÿ íåïðàâèëüíî èëè â íåé ó÷òåíû íå âñå ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ äîõîäû è ñâÿçàííûå ñ íèìè ðàñõîäû, òî íàëîãîâûé îðãàí îáÿçàí ïîòðåáîâàòü îò ïëàòåëüùèêà âíåñåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ èçìåíåíèé â êíèãó ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ. Ïðè íåâûïîëíåíèè ýòèõ òðåáîâàíèé äàííûå êíèãè ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ íå ïðèíèìàþòñÿ, à èñ÷èñëåíèå íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâàíèè ðåçóëüòàòîâ îáñëåäîâàíèÿ.

Ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåðîê è îáñëåäîâàíèé äåÿòåëüíîñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö ñîñòàâëÿåòñÿ àêò, êîòîðûé äîëæåí ñîäåðæàòü âñå ðåêâèçèòû ïðîâåðÿåìîãî ëèöà, ñâåäåíèÿ î åãî äåÿòåëüíîñòè è ðåçóëüòàòû ïðîâåðîê è îáñëåäîâàíèé.

Âñå èñïðàâëåíèÿ â àêòå äîëæíû áûòü îãîâîðåíû çà ïîäïèñÿìè ðàáîòíèêà íàëîãîâîãî îðãàíà è ôèçè÷åñêîãî ëèöà, äåÿòåëüíîñòü êîòîðîãî îáñëåäóåòñÿ.

 ñëó÷àå îòêàçà ïëàòåëüùèêà îò ïîäïèñè àêòà îá ýòîì äåëàåòñÿ ñîîòâåòñòâóþùàÿ îòìåòêà â íåì.

Äîëæíîñòíûå ëèöà íàëîãîâîãî îðãàíà íà îñíîâàíèè àêòà ïðîâåðêè ïðèíèìàþò ñîîòâåòñòâóþùèå ðåøåíèÿ.
Ìåðû îòâåòñòâåííîñòè þðèäè÷åñêèõ è ôèçè÷åñêèõ ëèö çà íàðóøåíèå íàñòîÿùåãî Çàêîíà.

Ñâîåâðåìåííî íå óäåðæàííûå, óäåðæàííûå íå ïîëíîñòüþ èëè íå ïåðå÷èñëåííûå â ñîîòâåòñòâóþùèé áþäæåò ñóììû íàëîãîâ, ïîäëåæàùèå âçûñêàíèþ ó èñòî÷íèêà âûïëàòû, âçûñêèâàþòñÿ íàëîãîâûì îðãàíîì ñ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé, âûïëà÷èâàþùèõ äîõîäû ôèçè÷åñêèì ëèöàì, â áåññïîðíîì ïîðÿäêå ñ íàëîæåíèåì øòðàôà â ðàçìåðå 10 ïðîöåíòîâ îò ñóìì, ïîäëåæàùèõ âçûñêàíèþ.

Çà íåñâîåâðåìåííîå ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà ñ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàðåãèñòðèðîâàííûõ â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, âçûñêèâàåòñÿ ïåíÿ â ðàçìåðå 0,5 ïðîöåíòà çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè íà÷èíàÿ ñî ñëåäóþùåãî äíÿ ïîñëå ñðîêà óïëàòû ïî äåíü óïëàòû âêëþ÷èòåëüíî.

Âçûñêàíèå ïåíè íå îñâîáîæäàåò ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàðåãèñòðèðîâàííûõ â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, îò äðóãèõ âèäîâ îòâåòñòâåííîñòè.

Çà äðóãèå íàðóøåíèÿ íàñòîÿùåãî Çàêîíà þðèäè÷åñêèå è ôèçè÷åñêèå ëèöà íåñóò îòâåòñòâåííîñòü â ïîðÿäêå è íà óñëîâèÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.
Ìåðû îòâåòñòâåííîñòè è îáæàëîâàíèå äåéñòâèé íàëîãîâûõ îðãàíîâ è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö

Ñâîåâðåìåííî íå óäåðæàííûå, óäåðæàííûå íå ïîëíîñòüþ èëè íå ïåðå÷èñëåííûå â ñîîòâåòñòâóþùèé áþäæåò ñóììû íàëîãîâ, ïîäëåæàâøèå âçûñêàíèþ ó èñòî÷íèêà âûïëàòû è øòðàô â ðàçìåðå 10 ïðîöåíòîâ îò óêàçàííûõ ñóìì, ïåðå÷èñëÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè â ïÿòèäíåâíûé ñðîê ñî äíÿ ïðèíÿòèÿ íàëîãîâûì îðãàíîì ðåøåíèÿ îá èõ âçûñêàíèè.  ñëó÷àå íåóïëàòû â óêàçàííûé ñðîê ýòè ñóììû âçûñêèâàþòñÿ â áåññïîðíîì ïîðÿäêå. Ïðè ïðîâåðêàõ íàëîãîâûìè îðãàíàìè ñóììû íåäîáîðà íàëîãà èñ÷èñëÿþòñÿ â ïîðÿäêå è ïî ñòàâêàì, äåéñòâîâàâøèì íà ìîìåíò ñîâåðøåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿìè, ó÷ðåæäåíèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè òàêèõ íàðóøåíèé.

Çà íåñâîåâðåìåííîå ïåðå÷èñëåíèå íàëîãîâ ñ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé, ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàíèìàþùèõñÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, âçûñêèâàåòñÿ ïåíÿ â ðàçìåðå 0,5 ïðîöåíòà çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè, íà÷èíàÿ ñî ñëåäóþùåãî äíÿ ïîñëå ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ â áàíêå íàëè÷íûõ ñðåäñòâ íà îïëàòó òðóäà ëèáî ïåðå÷èñëåíèÿ ïî ïîðó÷åíèÿì ðàáîòíèêîâ ïðè÷èòàþùèõñÿ èì äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòîâ óêàçàííûõ îðãàíèçàöèé â áàíêå, ïî äåíü óïëàòû âêëþ÷èòåëüíî.

Ñ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé, îðãàíèçàöèé, ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàíèìàþùèõñÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, íå èìåþùèõ ñ÷åòîâ â áàíêàõ, à òàêæå íàïðàâëÿþùèõ ñóììû íà îïëàòó òðóäà èç âûðó÷êè èëè èç äðóãèõ èñòî÷íèêîâ, ïåíÿ â óêàçàííîì ðàçìåðå íà÷èñëÿåòñÿ íà÷èíàÿ ñî âòîðîãî äíÿ ïîñëå íàïðàâëåíèÿ ñðåäñòâ íà îïëàòó òðóäà ïî äåíü óïëàòû âêëþ÷èòåëüíî, à ñ ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé, ïðîèçâîäèâøèõ â òå÷åíèå ìåñÿöà òîëüêî ðàçîâûå âûïëàòû, ïåíÿ â ðàçìåðå 0,5 ïðîöåíòà íà÷èñëÿåòñÿ ñ 6 ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì, â êîòîðîì òàêèå âûïëàòû ïðîèçâåäåíû.

 òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà ñðîê óïëàòû íàëîãà ñîâïàäàåò ñ âûõîäíûì (ïðàçäíè÷íûì) äíåì, ïåíÿ íà÷èñëÿåòñÿ ñî âòîðîãî ðàáî÷åãî äíÿ ïîñëå âûõîäíîãî (ïðàçäíè÷íîãî) äíÿ.

Ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàíèìàþùèõñÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, íà÷èñëåííàÿ ñóììà ïåíè âçûñêèâàåòñÿ íà îñíîâàíèè ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ, âðó÷àåìîãî èì íàëîãîâûì îðãàíîì ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåðêè.

 ñëó÷àå íåèñïîëíåíèÿ (çàäåðæêè èñïîëíåíèÿ) ïî âèíå áàíêà èëè èíîé êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ íà ïåðå÷èñëåíèå ïîäîõîäíîãî íàëîãà ëèáî çà÷èñëåíèÿ åãî íå íà ñîîòâåòñòâóþùèé ñ÷åò ñ ýòîé îðãàíèçàöèè âçûñêèâàåòñÿ ïåíÿ â ðàçìåðå 0,3 ïðîöåíòà ïîäëåæàùåé ïîñòóïëåíèþ ñóììû íàëîãà çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè ïëàòåæà, íà÷èíàÿ ñî ñðîêà óïëàòû âûÿâëåííîé ñóììû íàëîãà. Ïîëó÷åííûé ýòèìè îðãàíèçàöèÿìè äîõîä îò èñïîëüçîâàíèÿ â êà÷åñòâå êðåäèòíûõ ðåñóðñîâ íåïåðå÷èñëåííîé ñóììû íàëîãà òàêæå âçûñêèâàåòñÿ ñ òàêèõ îðãàíèçàöèé è ïåðå÷èñëÿåòñÿ íà ñîîòâåòñòâóþùèé áþäæåòíûé ñ÷åò. Ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö, çàðåãèñòðèðîâàííûõ â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëåé, íîòàðèóñîâ, çàíèìàþùèõñÿ ÷àñòíîé ïðàêòèêîé, à òàêæå äðóãèõ ôèçè÷åñêèõ ëèö, êîòîðûì íà÷èñëåíèå íàëîãà ïî èõ äîõîäàì ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè, ïðè íåñâîåâðåìåííîé óïëàòå èìè íàëîãà âçûñêèâàåòñÿ ïåíÿ â ðàçìåðå 0,2 ïðîöåíòà çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè, íà÷èíàÿ ñ óñòàíîâëåííîãî ñðîêà óïëàòû ïî äåíü óïëàòû âêëþ÷èòåëüíî.

Çà íàðóøåíèå Çàêîíà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè "Î ïîäîõîäíîì íàëîãå ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö" þðèäè÷åñêèå è ôèçè÷åñêèå ëèöà íåñóò îòâåòñòâåííîñòü â ïîðÿäêå è íà óñëîâèÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Îáæàëîâàíèå äåéñòâèé íàëîãîâûõ îðãàíîâ è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö ïðîèçâîäèòñÿ â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.
×ÀÑÒÜ II.

ÍÀËÎÃÈ ÍÀ ÈÌÓÙÅÑÒÂÎ ÔÈÇÈ×ÅÑÊÈÕ ËÈÖ.
Ãëàâà I.

Îáùèå ïîëîæåíèÿ.
Ïëàòåëüùèêè íàëîãîâ:

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ÿâëÿþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, èìåþùèå â ñîáñòâåííîñòè îáúåêòû, îïðåäåëÿåìûå Çàêîíîì "Î íàëîãàõ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö".
Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ:

Îáúåêòàìè îáëîæåíèÿ íàëîãàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ íàñòîÿùèì Çàêîíîì ÿâëÿþòñÿ íàõîäÿùèåñÿ â ñîáñòâåííîñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö æèëûå äîìà, êâàðòèðû, äà÷è, ãàðàæè è èíûå ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, à òàêæå ìîòîðíûå ëîäêè, âåðòîëåòû, ñàìîëåòû è äðóãèå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, çà èñêëþ÷åíèåì àâòîìîáèëåé, ìîòîöèêëîâ è äðóãèõ ñàìîõîäíûõ ìàøèí è ìåõàíèçìîâ íà ïíåâìîõîäó.
Ñòàâêè íàëîãîâ:

Íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ óïëà÷èâàåòñÿ åæåãîäíî ïî ñòàâêå, óñòàíàâëèâàåìîé îðãàíàìè çàêîíîäàòåëüíîé (ïðåäñòàâèòåëüíîé) âëàñòè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 0,1 ïðîöåíòà îò èõ èíâåíòàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè, à â ñëó÷àå, åñëè òàêîâàÿ íå îïðåäåëÿëàñü, îò ñòîèìîñòè ýòèõ ñòðîåíèé, ïîìåùåíèé è ñîîðóæåíèé, îïðåäåëÿåìîé ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ.

Íàëîã íà òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà âçèìàåòñÿ â çàâèñèìîñòè îò ìîùíîñòè äâèãàòåëÿ â ñëåäóþùèõ ðàçìåðàõ:

Îáúåêòû îáëîæåíèÿ íàëîãîì	Ðàçìåðû íàëîãà (â % îò ìèíèìàëüíîãî ðàçìåðà îïëàòû òðóäà, äåéñòâóþùåãî íà äàòó íà÷èñëåíèÿ íàëîãà)
Âåðòîëåòû, ñàìîëåòû, òåïëîõîäû: ñ êàæäîé ëîøàäèíîé ñèëû èëè ñ êàæäîãî êèëîâàòòà ìîùíîñòè	10 13,6
ßõòû, êàòåðà: ñ êàæäîé ëîøàäèíîé ñèëû èëè ñ êàæäîãî êèëîâàòòà ìîùíîñòè	5 6,8
Ìîòîñàíè, ìîòîðíûå ëîäêè è äðóãèå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà: ñ êàæäîé ëîøàäèíîé ñèëû èëè ñ êàæäîãî êèëîâàòòà ìîùíîñòè	3 4,1
Äðóãèå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, íå èìåþùèå äâèãàòåëåé (êðîìå ïåðå÷èñëåííûõ â Çàêîíå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè "Î äîðîæíûõ ôîíäàõ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè", âåñåëüíûõ ëîäîê, âåëîñèïåäîâ)	5

Ïëàòåæè ïî íàëîãàì çà÷èñëÿþòñÿ â áþäæåò ìåñòíîãî Ñîâåòà íàðîäíûõ äåïóòàòîâ ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ (ðåãèñòðàöèè) îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Ãëàâà II.

Ëüãîòû ïî íàëîãàì
Îò óïëàòû íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö îñâîáîæäàþòñÿ ñëåäóþùèå êàòåãîðèè ãðàæäàí:

Ãåðîè Ñîâåòñêîãî Ñîþçà, à òàêæå ëèöà, íàãðàæäåííûå îðäåíîì Ñëàâû òðåõ ñòåïåíåé è Ãåðîè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

èíâàëèäû I è II ãðóïï, èíâàëèäû ñ äåòñòâà;

ó÷àñòíèêè ãðàæäàíñêîé è Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéí, äðóãèõ áîåâûõ îïåðàöèé ïî çàùèòå ÑÑÑÐ èç ÷èñëà âîåííîñëóæàùèõ, ïðîõîäèâøèõ ñëóæáó â âîèíñêèõ ÷àñòÿõ, øòàáàõ è ó÷ðåæäåíèÿõ, âõîäèâøèõ â ñîñòàâ äåéñòâóþùåé àðìèè, è áûâøèõ ïàðòèçàí;

ëèöà âîëüíîíàåìíîãî ñîñòàâà Ñîâåòñêîé Àðìèè, âîåííî-ìîðñêîãî Ôëîòà, îðãàíîâ âíóòðåííèõ äåë è ãîñóäàðñòâåííîé áåçîïàñíîñòè, çàíèìàþùèå øòàòíûå äîëæíîñòè â âîèíñêèõ ÷àñòÿõ, øòàáàõ è ó÷ðåæäåíèÿõ, âõîäèâøèõ â ñîñòàâ äåéñòâóþùåé àðìèè â ïåðèîä Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû, ëèáî ëèöà, íàõîäèâøèåñÿ â ýòîò ïåðèîä â ãîðîäàõ, ó÷àñòèå â îáîðîíå êîòîðûõ çàñ÷èòûâàåòñÿ ýòèì ëèöàì â âûñëóãó ëåò äëÿ íàçíà÷åíèÿ ïåíñèè íà ëüãîòíûõ óñëîâèÿõ, óñòàíîâëåííûõ äëÿ âîåííîñëóæàùèõ ÷àñòåé äåéñòâóþùåé àðìèè;

ëèöà, ïîëó÷àþùèå ëüãîòû â ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì ÐÑÔÑÐ "Î ñîöèàëüíîé çàùèòå ãðàæäàí, ïîäâåðãøèõñÿ âîçäåéñòâèþ ðàäèàöèè âñëåäñòâèå êàòàñòðîôû íà ×åðíîáûëüñêîé ÀÝÑ" , à òàêæå ëèöà, óêàçàííûå â ñòàòüÿõ 2, 3, 5, 6 Çàêîíà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè "Î ñîöèàëüíîé çàùèòå ãðàæäàí, ïîäâåðãøèõñÿ âîçäåéñòâèþ ðàäèàöèè âñëåäñòâèå àâàðèè â 1957 ãîäó íà ïðîèçâîäñòâåííîì îáúåäèíåíèè "Ìàÿê" è ñáðîñîâ ðàäèîàêòèâíûõ îòõîäîâ â ðåêó Òå÷à;

âîåííîñëóæàùèå, à òàêæå ãðàæäàíå, óâîëåííûå ñ âîåííîé ñëóæáû ïî äîñòèæåíèè ïðåäåëüíîãî âîçðàñòà ïðåáûâàíèÿ íà âîåííîé ñëóæáå, ñîñòîÿíèþ çäîðîâüÿ èëè â ñâÿçè ñ îðãàíèçàöèîííî-øòàòíûìè ìåðîïðèÿòèÿìè, èìåþùèìè îáùóþ ïðîäîëæèòåëüíîñòü âîåííîé ñëóæáû 20 ëåò è áîëåå;

ëèöà, ïðèíèìàâøèå íåïîñðåäñòâåííîå ó÷àñòèå â ñîñòàâå ïîäðàçäåëåíèé îñîáîãî ðèñêà â èñïûòàíèÿõ ÿäåðíîãî è òåðìîÿäåðíîãî îðóæèÿ, ëèêâèäàöèè àâàðèé ÿäåðíûõ óñòàíîâîê íà ñðåäñòâàõ âîîðóæåíèÿ è âîåííûõ îáúåêòàõ;

÷ëåíû ñåìåé âîåííîñëóæàùèõ, ïîòåðÿâøèõ êîðìèëüöà. Ëüãîòà ÷ëåíàì ñåìåé âîåííîñëóæàùèõ, ïîòåðÿâøèõ êîðìèëüöà, ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ïåíñèîííîãî óäîñòîâåðåíèÿ, â êîòîðîì ïðîñòàâëåí øòàìï "âäîâà (âäîâåö, ìàòü, îòåö) ïîãèáøåãî âîèíà" èëè èìååòñÿ ñîîòâåòñòâóþùàÿ çàïèñü, çàâåðåííàÿ ïîäïèñüþ ðóêîâîäèòåëÿ ó÷ðåæäåíèÿ, âûäàâøåãî ïåíñèîííîå óäîñòîâåðåíèå, è ïå÷àòüþ ýòîãî ó÷ðåæäåíèÿ.  ñëó÷àå, åñëè óêàçàííûå ÷ëåíû ñåìåé íå ÿâëÿþòñÿ ïåíñèîíåðàìè, ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ èì íà îñíîâàíèè ñïðàâêè î ãèáåëè âîåííîñëóæàùåãî.

Íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ íå óïëà÷èâàåòñÿ:

ïåíñèîíåðàìè, ïîëó÷àþùèìè ïåíñèè, íàçíà÷àåìûå â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ïåíñèîííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

ãðàæäàíàìè, óâîëåííûìè ñ âîåííîé ñëóæáû èëè ïðèçûâàâøèìèñÿ íà âîåííûå ñáîðû, âûïîëíÿâøèìè èíòåðíàöèîíàëüíûé äîëã â Àôãàíèñòàíå è äðóãèõ ñòðàíàõ, â êîòîðûõ âåëèñü áîåâûå äåéñòâèÿ. Ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ñâèäåòåëüñòâà î ïðàâå íà ëüãîòû è ñïðàâêè, âûäàííîé ðàéîííûì âîåííûì êîìèññàðèàòîì, âîèíñêîé ÷àñòüþ, âîåííûì ó÷åáíûì çàâåäåíèåì, ïðåäïðèÿòèåì, ó÷ðåæäåíèåì èëè îðãàíèçàöèåé Ìèíèñòåðñòâà âíóòðåííèõ äåë ÑÑÑÐ èëè ñîîòâåòñòâóþùèìè îðãàíàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

ðîäèòåëÿìè è ñóïðóãàìè âîåííîñëóæàùèõ è ãîñóäàðñòâåííûõ ñëóæàùèõ, ïîãèáøèõ ïðè èñïîëíåíèè ñëóæåáíûõ îáÿçàííîñòåé. Ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ èì íà îñíîâàíèè ñïðàâêè î ãèáåëè âîåííîñëóæàùåãî ëèáî ãîñóäàðñòâåííîãî ñëóæàùåãî, âûäàííîé ñîîòâåòñòâóþùèìè ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè. Ñóïðóãàì ãîñóäàðñòâåííûõ ñëóæàùèõ, ïîãèáøèõ ïðè èñïîëíåíèè ñëóæåáíûõ îáÿçàííîñòåé, ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿåòñÿ òîëüêî â òîì ñëó÷àå, åñëè îíè íå âñòóïèëè â ïîâòîðíûé áðàê;

ñî ñïåöèàëüíî îáîðóäîâàííûõ ñîîðóæåíèé, ñòðîåíèé, ïîìåùåíèé (âêëþ÷àÿ æèëüå), ïðèíàäëåæàùèõ äåÿòåëÿì êóëüòóðû, èñêóññòâà è íàðîäíûì ìàñòåðàì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè è èñïîëüçóåìûõ èñêëþ÷èòåëüíî â êà÷åñòâå òâîð÷åñêèõ ìàñòåðñêèõ, àòåëüå, ñòóäèé, à òàêæå ñ æèëîé ïëîùàäè, èñïîëüçóåìîé äëÿ îðãàíèçàöèè îòêðûòûõ äëÿ ïîñåùåíèÿ íåãîñóäàðñòâåííûõ ìóçååâ, ãàëåðåé, áèáëèîòåê è äðóãèõ îðãàíèçàöèé êóëüòóðû íà ïåðèîä òàêîãî èõ èñïîëüçîâàíèÿ.

Îò óïëàòû íàëîãà íà òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà îñâîáîæäàþòñÿ âëàäåëüöû ìîòîðíûõ ëîäîê ñ ìîòîðîì ìîùíîñòüþ íå áîëåå 10 ëîøàäèíûõ ñèë èëè 7,4 êèëîâàòòà.

Ñîâåòû íàðîäíûõ äåïóòàòîâ àâòîíîìíîé îáëàñòè, àâòîíîìíûõ îêðóãîâ, ðàéîíîâ, ãîðîäîâ (êðîìå ãîðîäîâ ðàéîííîãî ïîä÷èíåíèÿ), ðàéîíîâ â ãîðîäàõ èìåþò ïðàâî óìåíüøàòü ðàçìåðû ñòàâîê è óñòàíàâëèâàòü äîïîëíèòåëüíûå ëüãîòû ïî íàëîãàì, óñòàíîâëåííûì íàñòîÿùèì Çàêîíîì êàê äëÿ êàòåãîðèé ïëàòåëüùèêîâ, òàê è äëÿ îòäåëüíûõ ïëàòåëüùèêîâ.

Ãîðîäñêèå (ãîðîäîâ ðàéîííîãî ïîä÷èíåíèÿ), ïîñåëêîâûå, ñåëüñêèå Ñîâåòû íàðîäíûõ äåïóòàòîâ ìîãóò ïðåäîñòàâëÿòü ëüãîòû ïî íàëîãàì òîëüêî îòäåëüíûì ïëàòåëüùèêàì.
Ãëàâà III

Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ

Íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ óïëà÷èâàåòñÿ åæåãîäíî ïî ñòàâêå, óñòàíàâëèâàåìîé îðãàíàìè çàêîíîäàòåëüíîé (ïðåäñòàâèòåëüíîé) âëàñòè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 0,1 ïðîöåíòà îò èõ èíâåíòàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè, à â ñëó÷àå, åñëè òàêîâàÿ íå îïðåäåëÿëàñü, îò ñòîèìîñòè ýòèõ ñòðîåíèé, ïîìåùåíèé è ñîîðóæåíèé, îïðåäåëÿåìîé ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ èñõîäÿ èç îöåíêè ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ êàæäîãî ãîäà.

Îðãàíû êîììóíàëüíîãî õîçÿéñòâà, îñóùåñòâëÿþùèå îöåíêó ñòðîåíèé, ïîìåùåíèé è ñîîðóæåíèé, îáÿçàíû ïî òðåáîâàíèþ íàëîãîâûõ îðãàíîâ ïðåäñòàâëÿòü ñâåäåíèÿ, íåîáõîäèìûå äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö â ñðîêè, óñòàíîâëåííûå íàëîãîâûìè îðãàíàìè. Çà íåïðåäñòàâëåíèå äàííûõ, íåîáõîäèìûõ äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâûõ ïëàòåæåé, íà äîëæíîñòíûõ ëèö ýòèõ îðãàíèçàöèé íàëàãàåòñÿ øòðàô â ðàçìåðå ïÿòèêðàòíîé óñòàíîâëåííîé çàêîíîì ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà. Äàííûå, íåîáõîäèìûå äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà, ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîâûì îðãàíàì áåñïëàòíî â ñîãëàñîâàííûå ñðîêè (êîììóíàëüíûìè, ñòðàõîâûìè, íîòàðèàëüíûìè è äðóãèìè îðãàíàìè).

Åñëè ñòðîåíèå, ïîìåùåíèå èëè ñîîðóæåíèå îò÷óæäåíî â òå÷åíèå ãîäà îäíèì ãðàæäàíèíîì ïëàòåëüùèêîì íàëîãîâ â ïîëüçó äðóãîãî (êóïëÿ-ïðîäàæà, ìåíà, äàðåíèå), íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ èëè ñîîðóæåíèÿ èñ÷èñëÿåòñÿ è ïðåäúÿâëÿåòñÿ ê óïëàòå ïåðâîíà÷àëüíîìó âëàäåëüöó ñ 1 ÿíâàðÿ òåêóùåãî ãîäà äî íà÷àëà òîãî ìåñÿöà, â êîòîðîì îí óòðàòèë ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà óêàçàííîå èìóùåñòâî, à êàæäîìó íîâîìó ñîáñòâåííèêó íàëîã ïðåäúÿâëÿåòñÿ ñ ìîìåíòà âñòóïëåíèÿ â ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà ñòðîåíèå, ïîìåùåíèå èëè ñîîðóæåíèå äî ìîìåíòà åãî îò÷óæäåíèÿ.

Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, ïåðåøåäøèå ïî íàñëåäñòâó, íàëîã âçèìàåòñÿ ñ íàñëåäíèêîâ ñ ìîìåíòà îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà. Ñîãëàñíî ãðàæäàíñêîìó çàêîíîäàòåëüñòâó èìóùåñòâî, ïîëó÷åííîå ïî íàñëåäñòâó, ïðèçíàåòñÿ ïðèíàäëåæàùèì íàñëåäíèêó ñ ìîìåíòà îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà. Íàñëåäñòâî ñ÷èòàåòñÿ ïðèíÿòûì, êîãäà íàñëåäíèê ôàêòè÷åñêè âñòóïèë âî âëàäåíèå íàñëåäñòâåííûì èìóùåñòâîì èëè êîãäà îí ïîäàë íîòàðèàëüíîìó îðãàíó ïî ìåñòó îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà çàÿâëåíèå î ïðèíÿòèè íàñëåäñòâà. Óêàçàííûå äåéñòâèÿ äîëæíû áûòü ñîâåðøåíû â òå÷åíèå øåñòè ìåñÿöåâ.

Íàëîãîâûå îðãàíû âðó÷àþò íàñëåäíèêàì èçâåùåíèÿ íà óïëàòó íàëîãà ïî èñòå÷åíèè øåñòè ìåñÿöåâ ñî äíÿ îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà, ïðè ýòîì íàëîã äîëæåí áûòü èñ÷èñëåí çà âåñü ïåðèîä, èñòåêøèé ñî äíÿ îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà.

Çà âíîâü âîçâåäåííûå ãðàæäàíàìè ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ñ íà÷àëà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èõ âîçâåäåíèåì.  ñëó÷àå, êîãäà îòäåëüíûå ãðàæäàíå è äðóãèå óêàçàííûå âûøå ëèöà, èìåþùèå ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íà ïðîòÿæåíèè ãîäà âîçâåëè íà ìåñòå íàõîæäåíèÿ ýòèõ ñòðîåíèé, ïîìåùåíèé è ñîîðóæåíèé íîâûå ïîñòðîéêè (ãàðàæè, ñàðàè è äð.) èëè ïðîèçâåëè ïðèñòðîéêè, íàäñòðîéêè ê îñíîâíûì ñòðîåíèÿì, òî çà òàêèå ïîñòðîéêè, ïðèñòðîéêè è íàäñòðîéêè íàëîã âçèìàåòñÿ òàêæå ñ íà÷àëà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èõ âîçâåäåíèåì.

 ñëó÷àå óíè÷òîæåíèÿ, ïîëíîãî ðàçðóøåíèÿ ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ, ñîîðóæåíèÿ èëè òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà âçèìàíèå íàëîãà ïðåêðàùàåòñÿ íà÷èíàÿ ñ ìåñÿöà, â êîòîðîì îíè áûëè óíè÷òîæåíû èëè ðàçðóøåíû. Îñíîâàíèåì ê ýòîìó ÿâëÿåòñÿ äîêóìåíò, ïîäòâåðæäàþùèé ýòîò ôàêò, âûäàâàåìûé êîììóíàëüíûìè îðãàíàìè, à â ñåëüñêîé ìåñòíîñòè îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ.

Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íå èìåþùèå ñîáñòâåííèêà, èëè ñîáñòâåííèê êîòîðûõ íåèçâåñòåí, èëè âçÿòûõ íàëîãîâûìè îðãàíàìè íà ó÷åò êàê áåñõîçíûå, íàëîã íå âçèìàåòñÿ.

Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íàõîäÿùèåñÿ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ãðàæäàí, íàëîã íà èìóùåñòâî óïëà÷èâàåòñÿ êàæäûì ñîáñòâåííèêîì â çàâèñèìîñòè îò ïðè÷èòàþùåéñÿ åìó äîëè. Çà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, íàõîäÿùèåñÿ â îáùåé ñîâìåñòíîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ãðàæäàí, íàëîã íà èìóùåñòâî óïëà÷èâàåòñÿ êàæäûì ñîáñòâåííèêîì â ðàâíûõ äîëÿõ, åñëè èíîå íå óñòàíîâëåíî çàêîíîì èëè ñîãëàøåíèåì âñåõ ñîáñòâåííèêîâ.

Íàëîã íà òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà èñ÷èñëÿåòñÿ åæåãîäíî ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ íà îñíîâàíèè ñâåäåíèé, ïðåäñòàâëÿåìûõ â íàëîãîâûå îðãàíû èíñïåêöèÿìè ïî ìàëîìåðíûì ñóäàì è äðóãèìè îðãàíèçàöèÿìè (íàïðèìåð, ðåãèîíàëüíûìè óïðàâëåíèÿìè ìîðñêîãî è ðå÷íîãî òðàíñïîðòà, ñïîðòêîìèòåòàìè, ðåãèîíàëüíûìè óïðàâëåíèÿìè âîçäóøíîãî òðàíñïîðòà è äðóãèìè îðãàíèçàöèÿìè, îñóùåñòâëÿþùèìè ðåãèñòðàöèþ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ).

Îðãàíû, îñóùåñòâëÿþùèå ðåãèñòðàöèþ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, îáÿçàíû ïî òðåáîâàíèþ íàëîãîâûõ îðãàíîâ áåñïëàòíî ïðåäñòàâëÿòü ñâåäåíèÿ, íåîáõîäèìûå äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö â ñðîêè, óñòàíîâëåííûå íàëîãîâûìè îðãàíàìè. Çà íåïðåäñòàâëåíèå äàííûõ, íåîáõîäèìûõ äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâûõ ïëàòåæåé, íà äîëæíîñòíûõ ëèö ýòèõ îðãàíèçàöèé íàëàãàåòñÿ øòðàô â ðàçìåðå ïÿòèêðàòíîé óñòàíîâëåííîé çàêîíîì ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà.

Çà òðàíñïîðòíîå ñðåäñòâî, íàõîäÿùååñÿ â ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ôèçè÷åñêèõ ëèö, íàëîã âçèìàåòñÿ ñ òîãî ëèöà, íà èìÿ êîòîðîãî çàðåãèñòðèðîâàíî ýòî òðàíñïîðòíîå ñðåäñòâî.

Ïî âíîâü ïðèîáðåòåííûì òðàíñïîðòíûì ñðåäñòâàì íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ñ íà÷àëà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èõ ïðèîáðåòåíèåì.  ñëó÷àå óíè÷òîæåíèÿ èëè ïîëíîãî ðàçðóøåíèÿ òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà âçèìàíèå íàëîãà ïðåêðàùàåòñÿ íà÷èíàÿ ñ ìåñÿöà, â êîòîðîì îíî áûëî óíè÷òîæåíî èëè ïîëíîñòüþ ðàçðóøåíî, íà îñíîâàíèè ïîäòâåðæäàþùåãî ýòîò ôàêò äîêóìåíòà, âûäàâàåìîãî îðãàíîì, ðåãèñòðèðóþùèì ýòî òðàíñïîðòíîå ñðåäñòâî.

Ïðè ïåðåõîäå ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà òðàíñïîðòíîå ñðåäñòâî îò îäíîãî ñîáñòâåííèêà ê äðóãîìó â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ïåðâîíà÷àëüíûì ñîáñòâåííèêîì ñ 1 ÿíâàðÿ òåêóùåãî ãîäà äî íà÷àëà òîãî ìåñÿöà, â êîòîðîì îí óòðàòèë ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà óêàçàííîå èìóùåñòâî, à êàæäûì íîâûì ñîáñòâåííèêîì ñ ìîìåíòà âñòóïëåíèÿ â ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà òðàíñïîðòíîå ñðåäñòâî äî ìîìåíòà åãî îò÷óæäåíèÿ.

Äî íà÷àëà èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö íàëîãîâûå îðãàíû îáÿçàíû îáåñïå÷èòü ïîëó÷åíèå è ïîëíîòó äàííûõ, íåîáõîäèìûõ äëÿ ó÷åòà ïëàòåëüùèêîâ è èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâ.

Íàëîãîâûå îðãàíû, èñ÷èñëèâøèå íàëîã íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ, à òàêæå íàëîã íà òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, âðó÷àþò ãðàæäàíàì ïëàòåæíûå èçâåùåíèÿ íà óïëàòó óêàçàííûõ íàëîãîâ íå ïîçäíåå 1 àâãóñòà.

Óïëàòà íàëîãîâ ïðîèçâîäèòñÿ ðàâíûìè äîëÿìè â äâà ñðîêà íå ïîçäíåå 15 ñåíòÿáðÿ è 15 íîÿáðÿ. Ïî æåëàíèþ ïëàòåëüùèêà íàëîã ìîæåò áûòü óïëà÷åí â ïîëíîé ñóììå ïî ïåðâîìó ñðîêó óïëàòû, òî åñòü íå ïîçäíåå 15 ñåíòÿáðÿ.

 ñëó÷àå, êîãäà ãðàæäàíå ñâîåâðåìåííî íå áûëè ïðèâëå÷åíû ê óïëàòå íàëîãîâ, èñ÷èñëåíèå èì íàëîãîâ ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåíî íå áîëåå ÷åì çà òðè ïðåäøåñòâóþùèõ ãîäà. Çà òàêîé æå ïåðèîä äîïóñêàåòñÿ ïåðåñìîòð íåïðàâèëüíî ïðîèçâåäåííîãî îáëîæåíèÿ.  ýòèõ ñëó÷àÿõ äîïîëíèòåëüíûå ñóììû íàëîãîâ ñ èìóùåñòâà óïëà÷èâàþòñÿ â ñëåäóþùèå ñðîêè:

ñóììû, äîïîëíèòåëüíî ïðè÷èòàþùèåñÿ çà òåêóùèé ãîä, ðàâíûìè äîëÿìè â îñòàþùèåñÿ äî êîíöà ãîäà ñðîêè, íî ñ òåì, ÷òîáû íà óïëàòó ñîîòâåòñòâóþùåé ñóììû áûëî íå ìåíåå 15 äíåé;

ñóììû, íà÷èñëåííûå íà òåêóùèé ãîä ïî èñòå÷åíèè âñåõ ñðîêîâ óïëàòû èëè çà ïðåäøåñòâóþùèå ãîäû, ðàâíûìè äîëÿìè â äâà ñðîêà: ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå íà÷èñëåíèÿ ñóìì (ïîñëå âðó÷åíèÿ èçâåùåíèÿ) è ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå ïåðâîãî ñðîêà óïëàòû. Ïî æåëàíèþ ïëàòåëüùèêà íàëîã ìîæåò áûòü óïëà÷åí â ïîëíîé ñóììå ïî ïåðâîìó ñðîêó óïëàòû, òî åñòü ÷åðåç ìåñÿö ïîñëå íà÷èñëåíèÿ ñóìì (ïîñëå âðó÷åíèÿ ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ).

Òàêèå æå ñðîêè óñòàíàâëèâàþòñÿ è ïðè ïåðåðàñ÷åòå ïëàòåæåé è äîíà÷èñëåíèè ñóìì çà òåêóùèé ãîä â ñâÿçè ñ íåïðàâèëüíûì îïðåäåëåíèåì ñòîèìîñòè ñòðîåíèé, ïîìåùåíèé èëè ñîîðóæåíèé, ñ íåïðàâèëüíûì ïðèìåíåíèåì ñòàâîê è ò.ä.

Íà÷èñëåííûå ðàíåå ñóììû ìîãóò áûòü ñíèæåíû èëè îòìåíåíû â ñâÿçè ñ âîçíèêíîâåíèåì ïðàâà íà ëüãîòû, óòðàòû ïðàâà ñîáñòâåííîñòè è ïî äðóãèì ïðè÷èíàì.  òàêèõ ñëó÷àÿõ ïðè ïîíèæåíèè èñ÷èñëåííûõ íà òåêóùèé ãîä ñóìì â ñâÿçè ñ ïåðåñìîòðîì îáëîæåíèÿ èëè âîçíèêíîâåíèåì ó ïëàòåëüùèêà ïðàâà íà ëüãîòó ñ íà÷àëà ãîäà ñóììû íàëîãà, ïîäëåæàùèå ñíèæåíèþ, èñêëþ÷àþòñÿ ðàâíûìè äîëÿìè ïî âñåì ñðîêàì óïëàòû. Åñëè ñóììà íàëîãà ïî èñòåêøèì êî äíþ ñíèæåíèÿ íàëîãîâîé ñóììû ñðîêàì ïîëíîñòüþ óïëà÷åíà, ïðèõîäÿùèåñÿ íà ýòè ñðîêè ñëîæåííûå ñóììû èñêëþ÷àþòñÿ èç ñóììû, óïëà÷èâàåìîé ê î÷åðåäíîìó ñðîêó óïëàòû. Ïåíÿ, óïëà÷åííàÿ ïî ýòèì ñðîêàì, óìåíüøàåòñÿ íà òó æå äîëþ, íà êîòîðóþ óìåíüøåíà ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñóììà ïëàòåæà, à èçëèøíå óïëà÷åííàÿ ïåíÿ çàñ÷èòûâàåòñÿ â ïîãàøåíèå ïëàòåæà ïî î÷åðåäíîìó ñðîêó.

Åñëè êî âðåìåíè ïîíèæåíèÿ ïåðâîíà÷àëüíî èñ÷èñëåííûõ ñóìì íàëîãà âñå ñðîêè óïëàòû èñòåêëè è íàëîã ïîëíîñòüþ óïëà÷åí, ïåðåïëàòà âîçâðàùàåòñÿ ïëàòåëüùèêó, à ïðè íàëè÷èè çà ïëàòåëüùèêîì íåäîèìêè ïî äðóãèì íàëîãîâûì ïëàòåæàì çà÷èñëÿåòñÿ ïî çàÿâëåíèþ ïëàòåëüùèêà â ïîãàøåíèå ýòîé íåäîèìêè. Ïåðåñìîòð íåïðàâèëüíî èñ÷èñëåííûõ íàëîãîâ çà ïðîøëûå ãîäû ïðîèçâîäèòñÿ íå áîëåå ÷åì çà òðè ïðåäûäóùèõ ãîäà â òàêîì æå ïîðÿäêå.

Çà ïðîñðî÷êó ïëàòåæåé íàëîãîâ ãðàæäàíàìè íà÷èñëÿåòñÿ ïåíÿ â ðàçìåðå ïðîöåíòà ñ ñóììû íåäîèìêè çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè.

 ñëó÷àå íåñâîåâðåìåííîé óïëàòû íàëîãîâ ê âèíîâíûì â ýòîì ôèçè÷åñêèì ëèöàì ïðèìåíÿþòñÿ ìåðû, óñòàíîâëåííûå äëÿ âçûñêàíèÿ íå âíåñåííûõ â ñðîê íàëîãîâ è íåíàëîãîâûõ ïëàòåæåé â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Îáæàëîâàíèå äåéñòâèé íàëîãîâûõ îðãàíîâ è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö ïðîèçâîäèòñÿ â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì Çàêîíîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè "Î ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáå ÐÑÔÑÐ".
×ÀÑÒÜ III

ÍÀËÎà ÍÀ ÈÌÓÙÅÑÒÂÎ, ÏÅÐÅÕÎÄßÙÅÅ Â ÏÎÐßÄÊÅ ÍÀÑËÅÄÎÂÀÍÈß È ÄÀÐÅÍÈß.
Ãëàâà I.

Îáùèå ïîëîæåíèÿ
Ïëàòåëüùèêè íàëîãà

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà â ñîîòâåòñòâèè ñ íàñòîÿùèì Çàêîíîì ÿâëÿþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, êîòîðûå ïðèíèìàþò èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â èõ ñîáñòâåííîñòü â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ èëè äàðåíèÿ.

Îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ

Îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ íàñòîÿùèì Çàêîíîì ÿâëÿþòñÿ æèëûå äîìà, êâàðòèðû, äà÷è, ñàäîâûå äîìèêè â ñàäîâîä÷åñêèõ òîâàðèùåñòâàõ, àâòîìîáèëè, ìîòîöèêëû, ìîòîðíûå ëîäêè, êàòåðà, ÿõòû, äðóãèå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, ïðåäìåòû àíòèêâàðèàòà è èñêóññòâà, þâåëèðíûå èçäåëèÿ, áûòîâûå èçäåëèÿ èç äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ è äðàãîöåííûõ êàìíåé è ëîì òàêèõ èçäåëèé, ïàåíàêîïëåíèÿ â æèëèùíîñòðîèòåëüíûõ, ãàðàæíîñòðîèòåëüíûõ è äà÷íîñòðîèòåëüíûõ êîîïåðàòèâàõ, ñóììû, íàõîäÿùèåñÿ âî âêëàäàõ â ó÷ðåæäåíèÿõ áàíêîâ è äðóãèõ êðåäèòíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ, ñðåäñòâà íà èìåííûõ ïðèâàòèçàöèîííûõ ñ÷åòàõ ôèçè÷åñêèõ ëèö, ñòîèìîñòü èìóùåñòâåííûõ è çåìåëüíûõ äîëåé (ïàåâ), âàëþòíûå öåííîñòè è öåííûå áóìàãè â èõ ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè.

Ñòàâêè íàëîãà

1. Íàëîã ñ èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî ôèçè÷åñêèì ëèöàì â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ, èñ÷èñëÿåòñÿ ïî ñëåäóþùèì ñòàâêàì:
à) ïðè íàñëåäîâàíèè èìóùåñòâà ñòîèìîñòüþ îò 850êðàòíîãî äî 1700 êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà:

íàñëåäíèêàì ïåðâîé î÷åðåäè 5 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 850êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

íàñëåäíèêàì âòîðîé î÷åðåäè 10 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 850êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

äðóãèì íàñëåäíèêàì 20 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 850êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

á) ïðè íàñëåäîâàíèè èìóùåñòâà ñòîèìîñòüþ îò 1701êðàòíîãî äî 2550êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà:

íàñëåäíèêàì ïåðâîé î÷åðåäè 42,5êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 10 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 1700êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

íàñëåäíèêàì âòîðîé î÷åðåäè 85êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 20 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 1700êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

äðóãèì íàñëåäíèêàì 170êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 30 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 1700êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

â) ïðè íàñëåäîâàíèè èìóùåñòâà ñòîèìîñòüþ ñâûøå 2550êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà:

íàñëåäíèêàì ïåðâîé î÷åðåäè 127,5êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 15 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 2550êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

íàñëåäíèêàì âòîðîé î÷åðåäè 255êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 30 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 2550êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

äðóãèì íàñëåäíèêàì 425êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 40 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 2550êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà.

Íàëîã ñ èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî ôèçè÷åñêèì ëèöàì â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, èñ÷èñëÿåòñÿ ïî ñëåäóþùèì ñòàâêàì:
à) ïðè ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, îò 80êðàòíîãî äî 850êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà:

äåòÿì, ðîäèòåëÿì 3 ïðîöåíòà îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 80êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

äðóãèì ôèçè÷åñêèì ëèöàì 10 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 80êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

á) ïðè ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, îò 851êðàòíîãî äî 1700êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà:

äåòÿì, ðîäèòåëÿì 23,1êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 7 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 850êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

äðóãèì ôèçè÷åñêèì ëèöàì 77êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 20 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 850êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

â) ïðè ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, îò 1701êðàòíîãî äî 2550êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà:

äåòÿì, ðîäèòåëÿì 82,6êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 11 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 1700êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

äðóãèì ôèçè÷åñêèì ëèöàì 247êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 30 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 1700êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà;

ã) ïðè ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, ñâûøå 2550êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà:

äåòÿì, ðîäèòåëÿì 176,1êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìè ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 15 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 2550êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé íîé îïëàòû òðóäà;

äðóãèì ôèçè÷åñêèì ëèöàì 502êðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà + 40 ïðîöåíòîâ îò ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïðåâûøàþùåé 2550êðàòíûé óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà.
Ãëàâà II

Ëüãîòû ïî íàëîãó
Îò íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì îñâîáîæäàåòñÿ:

- èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ ñóïðóãó, ïåðåæèâøåìó äðóãîãî ñóïðóãà, èëè â ïîðÿäêå äàðåíèÿ îò îäíîãî ñóïðóãà äðóãîìó;

- æèëûå äîìà (êâàðòèðû) è ïàåíàêîïëåíèÿ â æèëèùíî ñòðîèòåëüíûõ êîîïåðàòèâàõ, åñëè íàñëåäíèêè (îäàðÿåìûå) ïðîæèâàëè â ýòèõ äîìàõ (êâàðòèðàõ) ñîâìåñòíî ñ íàñëåäîäàòåëåì (äàðèòåëåì) íà äåíü îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà èëè îôîðìëåíèÿ äîãîâîðà (äàðåíèÿ);

- èìóùåñòâî ëèö, ïîãèáøèõ ïðè çàùèòå ÑÑÑÐ è Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñâÿçè ñ âûïîëíåíèåì èìè ãîñóäàðñòâåííûõ èëè îáùåñòâåííûõ îáÿçàííîñòåé èëè â ñâÿçè ñ âûïîëíåíèåì äîëãà ãðàæäàíèíà ÑÑÑÐ è Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïî ñïàñåíèþ ÷åëîâå÷åñêîé æèçíè, îõðàíå ãîñóäàðñòâåííîé ñîáñòâåííîñòè è ïðàâîïîðÿäêà;

- æèëûå äîìà è òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, ïåðåõîäÿùèå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ èíâàëèäàì I è II ãðóïï;

- òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, ïåðåõîäÿùèå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ ÷ëåíàì ñåìåé âîåííîñëóæàùèõ, ïîòåðÿâøèõ êîðìèëüöà. Ïîòåðÿâøèìè êîðìèëüöà ñ÷èòàþòñÿ ÷ëåíû ñåìüè óìåðøåãî (ïîãèáøåãî) âîåííîñëóæàùåãî, èìåþùèå ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ïåíñèè ïî ñëó÷àþ ïîòåðè êîðìèëüöà.
Ãëàâà III

Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ

Íàëîã âçèìàåòñÿ ïðè óñëîâèè âûäà÷è íîòàðèóñàìè, äîëæíîñòíûìè ëèöàìè, óïîëíîìî÷åííûìè ñîâåðøàòü íîòàðèàëüíûå äåéñòâèÿ, ñâèäåòåëüñòâ î ïðàâå íà íàñëåäñòâî èëè óäîñòîâåðåíèÿ èìè äîãîâîðîâ äàðåíèÿ â ñëó÷àÿõ, åñëè îáùàÿ ñòîèìîñòü ïåðåõîäÿùåãî â ñîáñòâåííîñòü ôèçè÷åñêîãî ëèöà èìóùåñòâà íà äåíü îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà èëè óäîñòîâåðåíèÿ äîãîâîðà äàðåíèÿ ïðåâûøàåò ñîîòâåòñòâåííî 850 êðàòíûé è 80 êðàòíûé ðàçìåð ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà.

Îöåíêà æèëîãî äîìà (êâàðòèðû), äà÷è è ñàäîâîãî äîìèêà, ïåðåõîäÿùèõ â ñîáñòâåííîñòü ôèçè÷åñêîãî ëèöà â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ èëè äàðåíèÿ, ïðîèçâîäèòñÿ îðãàíàìè êîììóíàëüíîãî õîçÿéñòâà èëè ñòðàõîâûìè îðãàíèçàöèÿìè.

Îöåíêà òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïðîèçâîäèòñÿ ñòðàõîâûìè è äðóãèìè îðãàíèçàöèÿìè, êîòîðûì ïðåäîñòàâëåíî ïðàâî îñóùåñòâëÿòü ýòè äåéñòâèÿ.

Îöåíêà äðóãîãî èìóùåñòâà ïðîèçâîäèòñÿ ýêñïåðòàìè.

Íîòàðèóñû, à òàêæå äîëæíîñòíûå ëèöà, óïîëíîìî÷åííûå ñîâåðøàòü íîòàðèàëüíûå äåéñòâèÿ, îáÿçàíû â 15 äíåâíûé ñðîê (ñ ìîìåíòà âûäà÷è ñâèäåòåëüñòâà èëè óäîñòîâåðåíèÿ äîãîâîðà) íàïðàâèòü â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó èõ íàõîæäåíèÿ ñïðàâêó î ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ñîáñòâåííîñòü ãðàæäàí, íåîáõîäèìóþ äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà ñ èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ èëè äàðåíèÿ.

Çà íåïðåäñòàâëåíèå ëèáî íåñâîåâðåìåííîå ïðåäñòàâëåíèå äîêóìåíòîâ, íåîáõîäèìûõ äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà, íà ðóêîâîäèòåëåé óêàçàííûõ îðãàíîâ íàëàãàåòñÿ øòðàô â ðàçìåðå ïÿòèêðàòíîãî óñòàíîâëåííîãî çàêîíîì ðàçìåðà ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà.

Èñ÷èñëåíèå íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè íà îñíîâàíèè äîêóìåíòîâ, óêàçàííûõ â ïóíêòå 3 íàñòîÿùåé ñòàòüè.

Ñóììà íàëîãà íà èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â ñîáñòâåííîñòü ôèçè÷åñêèõ ëèö â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ â ñëó÷àÿõ íàëè÷èÿ â ñîñòàâå ýòîãî èìóùåñòâà æèëûõ äîìîâ (êâàðòèð), äà÷ è ñàäîâûõ äîìèêîâ â ñàäîâûõ òîâàðèùåñòâàõ, óìåíüøàåòñÿ íà ñóììó íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïîäëåæàùóþ óïëàòå ýòèìè ëèöàìè çà óêàçàííûå îáúåêòû äî êîíöà ãîäà îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà, â ñîîòâåòñòâèè ñ ÷àñòüþ òðåòüåé ïóíêòà 5 ñòàòüè 5 Çàêîíà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 9 äåêàáðÿ 1991 ãîäà "Î íàëîãàõ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö".
 ñëó÷àÿõ, êîãäà ôèçè÷åñêîìó ëèöó îò îäíîãî è òîãî æå ôèçè÷åñêîãî ëèöà íåîäíîêðàòíî â òå÷åíèå ãîäà ïåðåõîäèò â ñîáñòâåííîñòü èìóùåñòâî â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, íàëîã èñ÷èñëÿåòñÿ ñ îáùåé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà íà îñíîâàíèè âñåõ íîòàðèàëüíî óäîñòîâåðåííûõ äîãîâîðîâ.

Óïëàòà íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ ïëàòåëüùèêîì íà îñíîâàíèè ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ, âðó÷àåìîãî åìó íàëîãîâûì îðãàíîì.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, ïðîæèâàþùèå â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, óïëà÷èâàþò íàëîã íå ïîçäíåå òðåõìåñÿ÷íîãî ñðîêà ñî äíÿ âðó÷åíèÿ èì ïëàòåæíîãî èçâåùåíèÿ.  ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè íàëîãîâûå îðãàíû ìîãóò ïðåäîñòàâëÿòü ïëàòåëüùèêàì ïî èõ ïèñüìåííîìó çàÿâëåíèþ ðàññðî÷êó èëè îòñðî÷êó óïëàòû íàëîãà, íî íå áîëåå ÷åì íà äâà ãîäà, ñ óïëàòîé ïðîöåíòîâ â ðàçìåðå 0,5 ñòàâêè íà ñðî÷íûå âêëàäû, äåéñòâóþùåé â Ñáåðåãàòåëüíîì áàíêå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, ïðîæèâàþùèå çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îáÿçàíû óïëàòèòü íàëîã äî ïîëó÷åíèÿ äîêóìåíòà, óäîñòîâåðÿþùåãî ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà èìóùåñòâî. Âûäà÷à èì òàêîãî äîêóìåíòà áåç ïðåäúÿâëåíèÿ êâèòàíöèè îá óïëàòå íàëîãà íå äîïóñêàåòñÿ.

Íàñëåäñòâåííîå èìóùåñòâî è èìóùåñòâî, ïåðåøåäøåå â ïîðÿäêå äàðåíèÿ, ìîæåò áûòü ïðîäàíî, ïîäàðåíî, îáìåíåíî ñîáñòâåííèêîì òîëüêî ïîñëå óïëàòû èì íàëîãà, ÷òî ïîäòâåðæäàåòñÿ ñïðàâêîé íàëîãîâîãî îðãàíà.
Çàêëþ÷åíèå.
Êàê âèäíî èç íàñòîÿùåé ðàáîòû, îáëîæåíèå ôèçè÷åñêèõ ëèö ïîäîõîäíûì íàëîãîì â ÐÔ èìååò ìíîãî îñîáåííîñòåé è âîïðîñîâ. Îãðîìíîå êîëè÷åñòâî ïðîáëåì è âîïðîñîâ âûçûâàåò íàëîãîîáëîæåíèå ïðåäïðèíèìàòåëåé. Êàê ðàçäåëÿòü èìóùåñòâî, ïðèíàäëåæàùåå ëèöó êàê ïðåäïðèíèìàòåëþ è ïðîñòî êàê ôèçè÷åñêîìó ëèöó. Ëèáî åãî íàëîãîîáëîæåíèå áóäåò ïîëíîñòüþ ñîâïàäàòü ñ íàëîãîîáëîæåíèåì þðèäè÷åñêîãî ëèöà, ëèáî íóæíî ïðèíÿòü ðàçãðàíè÷åíèÿ ïî åãî èìóùåñòâó. Íà ýòîò âîïðîñ ñóùåñòâóåò ìíîãî ðàçúÿñíåíèé ðàçëè÷íûõ ñëóæá, â òîì ÷èñëå íàëîãîâûõ, íî è îíè ïðîòèâîðå÷àò äðóã äðóãó.

Òàêæå âîçíèêàþò ïðîáëåìû äâîéíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ, íàïðèìåð: ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ ïðåäïðèÿòèåì è íàïðàâëÿåìàÿ íà âûïëàòó äèâèäåíäîâ óæå îáëîæåíà íàëîãîì íà ïðèáûëü (äèâèäåíäû ïëàòÿòñÿ èç ÷èñòîé ïðèáûëè â ñîîòâåòñòâèè ñ “Ãðàæäàíñêèì êîäåêñîì” è “Çàêîíîì îá àêöèîíåðíûõ îáùåñòâàõ”), à äèâèäåíäû îáëàãàþòñÿ íàëîãîì ó ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïî ñòàâêå 12% èëè áîëåå â çàâèñèìîñòè îò ñóììû äîõîäà, ò.å. âîçíèêàåò äâîéíîå íàëîãîîáëîæåíèå îäíîé è òîé æå ïðèáûëè.

Ïðè îáëîæåíèè èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ âîçíèêàåò ïðîáëåìà îöåíêè èìóùåñòâà, íàïðèìåð, êâàðòèðà ìîæåò áûòü îöåíåíà êàê ïî ñïðàâêå ÁÒÈ, òàê è íåçàâèñèìûìè ýêñïåðòàìè, êîòîðûå åå îöåíèâàþò èñõîäÿ èç ñâîèõ ëè÷íûõ ñîîáðàæåíèé, â òàêæå èç ñîîáðàæåíèé ëè÷íîé âûãîäû, êîòîðóþ ìîæíî ïîëó÷èòü îò íàñëåäíèêà èëè îäàðèâàåìîãî.

Ïðè íàëîãîîáëîæåíèè èìóùåñòâî ãðàæäàí ìåñòíûå îðãàíû èìåþò ïðàâî óìåíüøàòü ðàçìåð íàëîãà êàê ïî îòäåëüíûì êàòåãîðèÿì, òàê è ïî îòäåëüíî âçÿòûì ãðàæäàíàì, ïðè ýòîì íå óêàçàíî, ÷åì äîëæíû ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ äàííûå îðãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ ïðè ïðèíÿòèè ýòîãî ðåøåíèÿ.

Êîíå÷íî, íàøå íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî îñòàâëÿåò æåëàòü ìíîãî ëó÷øåãî, íî òåì íå ìåíåå åãî íåîáõîäèìî äîñêîíàëüíî çíàòü, îñîáåííî â ÷àñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ ôèçè÷åñêèõ ëèö, ò.ê. ýòî êàñàåòñÿ êàæäîãî ãðàæäàíèíà, èáî âñåì èçâåñòíî, ÷òî “íåçíàíèå çàêîíîâ íå îñâîáîæäàåò îò îòâåòñòâåííîñòè”. Ïîïàäàòüñÿ íà “óäî÷êè” âñåâîçìîæíûõ êîìïàíèé, îáåùàþùèõ ïðîäàòü âàøó êâàðòèðó, äà÷ó çà íåìûñëèìûå äåíüãè áåç óïëàòû íàëîãîâ, íî íå ïðåäóïðåæäàþùèõ Âàñ î òîì, ÷òî ïðè ïîäà÷å íàëîãîâîé äåêëàðàöèè Âû áóäåòå èìåòü ïðîáëåìû ñ íàëîãîâîé èíñïåêöèåé. Âàì âñå ðàâíî ïðèäåòñÿ ïëàòèòü, âîò òîëüêî èç êàêèõ äåíåã, âåäü ìåæäó ïîëó÷åíèåì äîõîäà è óïëàòîé (ïðèíóäèòåëüíîé è ñî øòðàôàìè) ïîäîõîäíîãî íàëîãà ïðîéäåò âðåìÿ è ïîëó÷åííûõ Âàìè äåíåã óæå ìîæåò è íå áûòü.

 ñâÿçè ñ ïîñëåäíèìè èçìåíåíèÿìè íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà ÷àñòü ëüãîò ïî ïîäîõîäíîìó íàëîãó ñîêðàùåíà, ïðè÷åì ñîêðàùåíû òå ëüãîòû, êîòîðûå äàâàëè âîçìîæíîñòü ïðåäïðèÿòèÿì âûïëà÷èâàòü äîõîäû ñîòðóäíèêàì íå ïëàòÿ ïðè ýòîì íàëîãîâ, íàïðèìåð:

% ïî äåïîçèòàì âûøå ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ (íà ñåãîäíÿøíèé äåíü - 36%) îáëàãàþòñÿ òåïåðü íàëîãîì;

ñòðàõîâûå âûïëàòû ïî êðàòêîñðî÷íûì äîãîâîðàì ñòðàõîâàíèÿ;

ëüãîòíûå êðåäèòû.
Ëüãîòû íà ñòðîèòåëüñòâî è ïðèîáðåòåíèå æèëüÿ ïðåäîñòàâëÿþòñÿ òåïåðü îäèí ðàç â æèçíè.

Íàëîãè íà èìóùåñòâî è íà èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ íå ïðåòåðïåëè ñóùåñòâåííûõ èçìåíåíèé.

Òàê ëó÷øå çíàòü è ïëàòèòü ìåíüøå è ïðàâèëüíî, à äëÿ ýòîãî íóæíî ïðîñòî çíàòü çàêîíû ñòðàíû, â êîòîðîé æèâåøü, êàêèìè áû ñòðàííûìè è íåñïðàâåäëèâûìè îíè ïîðîé íå êàçàëèñü.
ÑÏÈÑÎÊ ÈÑÏÎËÜÇÓÅÌÛÕ ÈÑÒÎ×ÍÈÊÎÂ.
1. Çàêîí ÐÑÔÑÐ îò 7 äåêàáðÿ 1991 ã. N 19981 "Î ïîäîõîäíîì íàëîãå ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö" (ñ èçìåíåíèÿìè îò 16 èþëÿ, 22 äåêàáðÿ 1992 ã., 6 ìàðòà, 11 äåêàáðÿ 1993 ã., 27 îêòÿáðÿ, 11 íîÿáðÿ, 23 äåêàáðÿ 1994 ã., 27 ÿíâàðÿ, 26 èþíÿ, 4 àâãóñòà, 27 äåêàáðÿ 1995 ã., 5 ìàðòà 1996 ã., 21 èþíÿ 1996 ã.)
2. Èíñòðóêöèÿ Ãîñíàëîãñëóæáû ÐÔ îò 29 èþíÿ 1995 ãîäà ¹ 35 Ïî ïðèìåíåíèþ Çàêîíà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè “Î ïîäîõîäíîì íàëîãå ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö” (ñ èçìåíåíèÿìè îò 1 ñåíòÿáðÿ 1995 ã., 2 àïðåëÿ 1996 ã.)
3. Çàêîí ÐÑÔÑÐ îò 12 äåêàáðÿ 1991 ãîäà ¹ 20201 “Î íàëîãå ñ èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ” (ñ èçìåíåíèÿìè îò 22 äåêàáðÿ 1992 ãîäà, 06 ìàðòà 1993 ãîäà, 27 ÿíâàðÿ 1995 ãîäà)
4. Çàêîí ÐÑÔÑÐ îò 9 äåêàáðÿ 1991 ã. N 20031 "Î íàëîãàõ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö" (ñ èçìåíåíèÿìè îò 22 äåêàáðÿ 1992 ã., 11 äåêàáðÿ 1993 ã., 11 àâãóñòà 1994 ã., 27 ÿíâàðÿ 1995 ã.)
5. Èíñòðóêöèÿ Ãîñíàëîãñëóæáû ÐÔ îò 30 ìàÿ 1995 ãîäà ¹ 31 “Î ïîðÿäêå èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö”
6. Èíñòðóêöèÿ Ãîñíàëîãñëóæáû ÐÔ îò 30 ìàÿ 1995 ãîäà ¹ 32 “Î ïîðÿäêå èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà íà èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ èëè äàðåíèÿ”