Содержание
1. Условие задачи…………………………………………………………………3

2. Задание 1…..……………………………………………………………………9

3. Задание 2…..………………………………………………………………......11

4. Задание 3…..………………………………………………………………......14

5. Задание 4…..…………………………………………………………………..16

6. Задание 5…..………………………………………………………………......18

7. Задание 6…..………………………………………………………………......20

8. Задание 7…..………………………………………………………………......25

9. Задание 8…..………………………………………………………………......26

10. Задание 9..………………………………………………………..………......30

11. Задание 10..………………………………………………………………......30

12. Задание 11…………………………………………………………..……......33

13. Задание 12…………………………………………………………..……......37

14. Задание 13.………………………………………………………….……......43

15. Список использованной литературы………………………………..……...48


Условие задачи

Все операции в задаче соответствуют 2010 г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:

Общество, которое расположено в городе N, занимается двумя видами деятельности:

1) оптовой торговлей сумками и портфелями

2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций;

деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена в городе N на уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД;

Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов;

у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2010 г.;

сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2010 г. за декабрь 2009 г.;

все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральному закону «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» № 167)ФЗ от 15 декабря 2001 г. установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;

тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2%;

заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50% от суммы, начисленной в текущем месяце;

налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) составляет 13% от начисленной заработной платы;

себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;

базовая доходность 1м² информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К₁ в 2010 г. — 1,295, значение коэффициента базовой доходности К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75;

срок полезного использования рекламных щитов— 4 года.
Таблица 1

Хозяйственные операции Общества за 2010 г.

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	10 января 2010 г.	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за декабрь 2009 г.	13 350
2	10 января 2010 г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	89 000
3	10 января 2010 г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2009 г.	89 000
4	11 января 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-1	2 800 000
5	11 января 2010 г.	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС (рекламных щитов: размер см. в табл. 5): покупная цена НДС Итого:	160 400 24 468 184 868
6	13 января 2010 г.	Получен товар (сумки) от ООО Поставщик-1 на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000
7	14 января 2010 г.	Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов	30 000
8	14 января 2010 г.	Расходные материалы списаны на изготовление рекламы	30 000
9	20 января 2010 г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов)	184 868
10	25 января 2010 г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	33750
11	25 января 2010 г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	10500 23250
12	27 января 2010 г.	Отгружен товар (сумки) ООО Покупатель-1: 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000
13	27 января 2010 г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	464 000
14	29 января 2010 г.	Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1»	1 456 000
15	31 января 2010 г.	Начислена заработная плата за январь 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	21000 46500
16	31 января 2010 г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2010 г	8775
17	31 января 2010 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	2940 6510
18	31 января 2010 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	42 93
19	31 января 2010 г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	464 000
20	31 января 2010 г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров	760 000
21	31 января 2010 г.	Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью	5750
22	31 января 2010 г.	Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы	30 000
23	31 января 2010 г.	Отражены общие расходы января, относящиеся к: а)УСНО; 6) ЕНВД	17630 5620
24	31 января 2010 г.	Определен результат от торговой деятельности за январь 2010 г.	672 620
25	31 января 2010 г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2010г.	428 380
26	3 февраля 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-2	3 720 000
27	4 февраля 2010 г.	Получена от ООО Покупатель-1 предоплата за товар (портфели)	760 000
28	5 февраля 2010 г.	Отгружен товар (сумки) ООО Покупатель-1: 140 шт. по цене 2 800 руб.	392 000
29	5 февраля 2010 г.	Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-2: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000
30	6 февраля 2010 г.	Отгружен товар (портфели) ООО Покупатель-1: 500 шт. по цене 3 800 руб.	1 900 000
31	10 февраля 2010г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г.	8775
32	10 февраля 2009г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010 г.	9450
33	10 февраля 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010 г.	135
34	10 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	24 975
35	10 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010 г. работники на УСН работники на УСН+ ЕНВД	7770 17205
36	15 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-1 за товар (портфели)	1 140 000
37	18 февраля 2010г.	Отгружен товар (сумки) ООО Покупатель-2: 500 шт. по цене 2 500 руб.	1 250 000
38	20 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 за товар	1 000 000
39	22 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 за товар	1 500 000
10	25 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	33750
41	25 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	10500 23250
42	27 февраля 2010г.	Отгружен ООО Покупатель-2 товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500 руб.	2 100 000
43	28 февраля 2010 г	Начислена зарплата за февраль 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	20400 46500
44	28 февраля 2010 г	Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2010 г	8697
45	28 февраля 2010 г	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	2856 6510
46	28 февраля 2010 г	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	41 93
47	28 февраля 2010 г	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	580 000
48	28 февраля 2010 г	Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010 г	3 851
49	28 февраля 2010 г	Списана в расходы стоимость проданных товаров	4 559 900
50	28 февраля 2010 г	Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью	13133
51	28 февраля 2010 г	Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы	3 851
52	28 февраля 2010 г	Отражены общие расходы февраля, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	46917 6186
53	28 февраля 2010 г	Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010 г.	-939 219
54	28 февраля 2010 г	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2010 г	569963
55	3 марта 2010 г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 за товар	550 000
56	5 марта 2010 г	Отгружен товар ООО Покупатель-3 (сумки): 300 шт. по цене 3 000 руб.	900 000
57	5 марта 2010 г	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	580 000
58	5 марта 2010 г	Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу В том числе: за первые два дня болезни за последующие дни болезни	2762 789 1973
59	5 марта 2010 г	Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности	359
60	9 марта 2010 г	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-3 за товар	1 000 000
61	10 марта 2010 г	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010 г.	9056
62	10 марта 2010 г	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010 г.	9366
63	10 марта 2010 г	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г.	134
64	10 марта 2010 г	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	26856
65	10 марта 2010 г	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	9651 17205
66	15 марта 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-3	1 400 000
67	17 марта 2010 г.	Получен товар (сумки) от ООО Поставщик-3 на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800 руб.	2 520 000
68	18 марта 2010 г.	Отгружен товар ООО Покупатель-3 (сумки): 500 шт. по цене 2 700 руб.	1 350 000
69	25 марта 2010 г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	33750
70	25 марта 2010 г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	10500 23250
71	26 марта 2010 г.	Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-3 на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000 руб.	3 600 000
72	27 марта 2010 г.	Получена от ООО Покупатель-1 предоплата за товар (портфели)	1 520 000
73	28 марта 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО Поставщик-3	2 000 000
74	28 марта 2010 г.	Отгружен товар ООО Покупатель-1 (портфели): 400 шт. по цене 3 800 руб.	1 520 000
75	31 марта 2010 г.	Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	18913 46500
76	31 марта 2010 г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2010 г	8504
77	31 марта 2010 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	2648 6510
78	31 марта 2010 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	38 93
79	31 марта 2010 г.	Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010 г.	3 851
80	31 марта 2010 г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	590 000
81	31 марта 2010 г.	Признаны расходы на приобретение основных средств	45 245
82	31 марта 2010 г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров	1 234 969
83	31 марта 2010 г.	Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью	13189
84	31 марта 2010 г.	Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы	3 851
85	31 марта 2010 г.	Отражены общие расходы марта, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	44544 8559
86	31 марта 2010 г.	Определен результат от торговой деятельности за март 2010 г.	1 777 298
87	31 марта 2010 г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2010 г.	577 590
88	31 марта 2010 г.	Начислен авансовый платеж по УСНО	402 849
89	31 марта 2010 г.	Начислен ЕНВД за I квартал 2010 г.	216 197

Задание 1

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. (табл.2) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2010г. Все эксплуатируемые ОС используются в торговой деятельности. Результаты представить в табл.3.
Таблица 2

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2010 г.

Основные средства II группы	Основные средства IV группы	Основные средства VIII группы
77 121	650 340	1 200 380

Таблица 3

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащий списанию в 2010 г.	Сумма, учитываемая для целей н/обложения в 2010 г.	Ежекварталь-ная сумма, принимаемая в целях н/обложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет	77 121	100	77 121	19 280
Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет	650 340	50	325 170	81 293
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15-ти лет	1 200 380	10	120 038	30 010
Всего:	1 927 841	-	522 329	130 583

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346 «Порядок определения расходов» гл.26 «Упрощенная система налогообложения»НКРФ:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Задание 2
На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-7):

отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО;

отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО, и деятельностью переведенной на ЕНВД.
Таблица 4

Сведения о заработной плате работников в 2010 г., руб.

Директор	Бухгалтер	Продавец	Грузчик	Менеджер по рекламе
17 500	16 000	12 000	9000	13000

Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

Полностью относится к деятельности, по которой применяется УСН, заработная плата продавца и грузчика.

Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью переведенной на ЕНВД.

Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь:

работники на УСНО = (12000+9000)*50%=10 500 руб.

работники на УСНО+ ЕНВД = (17 500+16000+13000)*50%=23250руб.

В феврале 20 рабочих дней. 27 и 28 февраля – выходные дни. Продавец отсутствовал на работе 26 февраля. Заработная плата начисляется за 19 рабочих дней: 12000:20*19=11 400.

Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности.

Продолжительность больничного 7 дней. Сумма определяется следующим образом: оклад 12000 руб.*12 мес.:365 дней*7 дней = 2 762 руб.

В марте 2010г. 23 рабочих дня. Продавец отработал 19 дней. Его зарплата составит: 12000:23*19=9 913 руб.
Таблица 5

Ведомость расчетов с работниками организации за 2009г.

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
				за работ-никами	за органи-зацией
Остаток на 1 января 2010 г .					89000
1	10.01.10	-	89000	-	-	-
Итого:			89 000	Х	Х	Х

Таблица 6

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
				за работ-никами	за органи-зацией
1	25.01.10	-	10500	-	-	-
2	31.01.10	21000	-	-	10500	21000
3	10.02.10	-	2730	-	7770	-
4	10.02.10	-	7770	-	-	-
5	25.02.10	-	10500	-	-	-
6	28.02.10	20400	-	-	9900	20400
7	05.03.10	2762	-	-	12662	-
8	10.03.10	-	3011	-	9651	-
9	10.03.10	-	9651	-	-	-
10	25.03.10	-	10500	-	-	-
11	31.03.10	18913	-	-	8413	18913
Итого:		63 075	54 662	Х	8413	60313

Таблица 7

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО, и деятельностью переведенной на ЕНВД

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
				за работ-никами	за органи-зацией
1	25.01.10	-	23250	-	-	-
2	31.01.10	46 500	-	-	23250	46500
3	10.02.10	-	6045	-	17 205	-
4	10.02.10	-	17 205	-	-	-
5	25.02.10	-	23250	-	-	-
6	28.02.10	46 500	-	-	23250	46500
7	10.03.10	-	6045	-	17205	-
8	10.03.10	-	17 205	-	-	-
9	25.03.10	-	23250	-	-	-
10	31.03.10	46 500	-	-	23250	46500
Итого:		139 500	116 250	Х	23250	139500

Согласно п.2 ст. 346 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- затраты должны быть осуществлены;

- затраты должны быть оплачены
Задание 3

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 8) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 9- 11) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.
Таблица 8

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п		Дата	Отгружено/ выполнено	Оплачено/ возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
					за органи- зацией	за контр- агентом
1		2	3	4	5	6	7
Покупатель-1 портфели
Остаток на 1 января 2010 г.
1		04.02.10		760 000	760 000	0	760 000
2		06.02.10	1 900 000		0	1 140 000
3		15.02.10		1 140 000	0	0	1 140 000
4		28.03.10		1 520 000	1 520 000		1 520 000
5		28.03.10	1 520 000
Итого:			3 420 000	3 420 000			3 420 000
Покупатель-1 сумки
Остаток на 1 января 2010 г.
1		27.01.10	1 064 000		0	1 064 000
2		29.01.10		1 456 000	392 000	0	1 456 000
3		05.02.10	392 000		0
Итого:			1 456 000	1 456 000			1 456 000
Покупатель-2 сумки
Остаток на 1 января 2010 г.
1	18.02.10		1 250 000			1 250 000
2	20.02.10			1 000 000		250 000	1 000 000
Итого:			1 250 000	1 000 000		250 000	1 000 000
Покупатель-2 портфели
Остаток на 1 января 2010 г.
1	22.02.10			1 500 000	1 500 000		1 500 000
2	27.02.10		2 100 000			600 000
3	03.03.10			550 000		50 000	550 000
Итого:			2 100 000	2 050 000		50 000	2 050 000
Покупатель-3 сумки
Остаток на 1 января 2010 г.
1	05.03.10		900 000			900 000
2	09.03.10			1 000 000	100 000		1 000 000
3	18.03.10		1 350 000			1 250 000
Итого:			2 250 000	1 000 000		1 250 000	1 000 000
Итого по всем покупателям:			10 476 000	8926		1 550 000	8 926 000
Заказчики рекламы
Остаток на 1 января 2010 г.
1	27.01.10			464 000	464 000		464 000
2	31.01.10		464 000
3	28.02.10		580 000			580 000
4	05.03.10			580 000			580 000
5	05.03.10		590 000			590 000
Итого:			1 634 000	1 044 000		590 000	1 044 000

Согласно п.1 ст. 346 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Расшифровка дебиторской задолжности

на 01 АПРЕЛЯ 2010 г.

Наименование дебитора ООО
Покупатель-2

Таблица 9

Номенклатура	Ед. изм.	Сумма задолжности, руб.	Цена, руб.	Кол-во неоплаченных товаров
Сумки	шт.	250 000	2 500	100
Портфели	шт.	50 000	3 500	14
Итого:		300 000

Наименование дебитора ООО
Покупатель-3

Таблица 10

Номенклатура	Ед. изм.	Сумма задолжности, руб.	Цена, руб.	Кол-во неоплаченных товаров
Сумки	шт.	1 250 000	2 700	463
Итого:		1 250 000

Наименование дебитора Заказчик рекламы

Таблица 11

Номенклатура	Ед. изм.	Сумма задолжности, руб.	Цена, руб.	Кол-во неоплаченных товаров
Реклама наружная	м2	590 000	6556	90
Итого:		590 000

Задание 4

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 12) по каждому поставщику и расшифровку кредиторской задолженности (табл. 13, 14) для тех поставщиков, перед которыми Общество имеет задолженность.

Таблица 12

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п		Дата	Оплачено/ возвращено	Поступило	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
					за органи-зацией	за контр-агентом
1		2	3	4	5	6	7
Поставщик-1 сумки
Остаток на 1 января 2010 г.
1		11.01.2010	2 800 000		0	2 800 000
2		13.01.2010		2 800 000		0
Итого:			2 800 000	2 800 000
Поставщик-2 портфели
Остаток на 1 января 2010 г.
1		03.02.2010	3 720 000		0	3 720 000
2		05.02.2010		3 720 000	0	0
Итого:			3 720 000	3 720 000
Поставщик-3 сумки
Остаток на 1 января 2010 г.
1	15.03.2010		1 400 000		0	1 400 000
2	17.03.2010			2 520 000	1 120 000
Итого:			1 400 000	2 520 000	1 120 000
Поставщик-3 портфели
Остаток на 1 января 2010 г.
1	26.03.2010			3 600 000	3 600 000
2	28.03.2010		2 000 000		1 600 000
Итого:			2 000 000	3 600 000	1 600 000
Итого по всем поставщикам товаров:			9 920 000	12640 000	2 720 000
Поставщик рекламных щитов
Остаток на 1 января 2010 г.
		11.01.2010		184 868	184 868
Итого:				184 868	184 868

Согласно п.2 ст. 346 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: - затраты должны быть осуществлены; - затраты должны быть оплачены.

В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 таблицы 12 никогда не заполняется.

Расшифровка кредиторской задолжности

на 01 АПРЕЛЯ 2010 г.

Наименование кредитора Поставщик

рекламных щитов

Таблица 13

Номенклатура	Сумма задолжности, руб.
Рекламные щиты	184 868
Итого:	184 868

Наименование кредитора Поставщик-3

Таблица 14

Номенклатура	Сумма задолжности, руб.
Сумки	1 120 000
Портфели	1 600 000
Итого:	2 720 000

Задание 5

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить Журнал учета движения товаров на складе (унифицированная форма ТОРГ-18) отдельно по каждому виду товаров в разрезе каждого поставщика (табл. 15, 16).

Унифицированная форма № ТОРГ-18

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 25.12.98 г. №132

Код

Форма по ОКУД

0330218

по ОКПО

(организация, адрес)

(структурное подразделение)

Вид деятельности по ОКДП

Ж У Р Н А Л

УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ

НА СКЛАДЕ

за

г.

Лицо, ответственное за ведение журнала

(должность)

(фамилия, имя, отчество)

Наименование товара Сумки

Единицы измерения штука

Таблица 15

Дата	Номер документа	Приход	Расход	Остаток	Примечание
1	2	3	4	5	6
ЯНВАРЬ
13.01.201 0		1 400		1 400	Поставщик-1
27.01.2010			380	1 020
Итого за январь:		1 400	380	1 020
ФЕВРАЛЬ
05.02.2010			140	880
05.02.2010			500	380
05.03.2010			300	80
Итого за февраль:			940	80
МАРТ
17.03.2010		1 400		1 480	Поставщик-3
17.03.2010			500	980
Итого за март:		1 400	500	980
Всего:		2 800	1820	980

Наименование товара Портфели

Единицы измерения штука

Таблица 16

Дата	Номер документа	Приход	Расход	Остаток	Примечание
1	2	3	4	5	6
ФЕВРАЛЬ
05.02.2010		1 200		1 200	Поставщик-2
05.02.2010			500	700
27.02.2010			600	100
Итого за февраль:		1 200	1 100	100
МАРТ
26.03.2010		1 200		1 300	Поставщик-3
28.03.2010			400	900
Итого за март:		1 200	400	900
Всего:		2 400	1 500	900

Задание 6

На основании данных Журналов учета движения товаров на складе (ТОРГ-18) рассчитать стоимость реализованных товаров в бухгалтерском учете (ежемесячно) и налогообложении (ежеквартально) (табл. 17-23) по каждой номенклатуре в отдельности. На основании полученных данных заполнить сводную ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» (табл. 24) и сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 25).
Расчет стоимости товаров

за январь 2010 г.
Наименование товара Сумки

Поставщик ООО Поставщик-1

Единица измерения штука

Таблица 17

№ п/п	Наименование показателя	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	Остаток на начало отчетного периода	-	-
2	Поступило в течение отчетного периода	1 400	2 800 000
3	Итого (стр. 1 + стр. 2)	1 400	2 800 000
4	Выбыло в течение отчетного периода	380	760 000
5	Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)	1 020	2 040 000
6	Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода		XXX
7	Остаток товаров для целей налогообложения	1 020	2 040 000
8	Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода	XXX	-
9	Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения	XXX	760 000

Порядок заполнения расчета. Строка 2, а также гр. 3 стр. 4 заполняются на основе итоговых данных Жур­нала учета движения товаров на складе (ТОРГ-18). Графа 4 стр. 4 определяется по методу средней взвешенной себестоимости. Строка 6 заполняется на основе расшифровки дебиторской задолженности. Графа 3 стр. 7 = гр. 3 стр. 5 + гр. 3 стр. 6. Графа 4 стр. 7 определяется по методу средней взвешенной себестоимости. Строка 8 заполняется на основе расшифровки кредиторской задолженности. Стр. 9 определяется в зависимости от соотношения граф 4 по стр. 7 и 8:

• 
  если гр. 4 стр. 7 больше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 7;
  
• 
  если гр. 4 стр. 7 меньше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 8.
  

Расчет стоимости товаров

за февраль 2010 г.
Наименование товара Сумки

Поставщик ООО Поставщик-1

Единица измерения штука

Таблица 18

№ п/п	Наименование показателя	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	Остаток на начало отчетного периода	1020	2 040 000
2	Поступило в течение отчетного периода	-	-
3	Итого (стр. 1 + стр. 2)	1 020	2 040 000
4	Выбыло в течение отчетного периода	940	1 880 000
5	Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)	80	160 000
6	Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода	100	XXX
7	Остаток товаров для целей налогообложения	180	360 000
8	Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода	XXX	-
9	Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения	XXX	1 680 000

Наименование товара Портфели

Поставщик ООО Поставщик-2

Единица измерения штука

Таблица 19

№ п/п	Наименование показателя	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	Остаток на начало отчетного периода	-	-
2	Поступило в течение отчетного периода	1 200	3 720 000
3	Итого (стр. 1 + стр. 2)	1 200	3 720 000
4	Выбыло в течение отчетного периода	1 100	3 410 000
5	Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)	100	310 000
6	Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода	171	XXX
7	Остаток товаров для целей налогообложения	271	840 100
8	Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода	XXX	-
9	Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения	XXX	2 879 900

Расчет стоимости товаров

за март 2010 г.
Наименование товара Сумки

Поставщик ООО Поставщик-3

Единица измерения штука

Таблица 20

№ п/п	Наименование показателя	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	Остаток на начало отчетного периода	80	160 000
2	Поступило в течение отчетного периода	1 400	2 800 000
3	Итого (стр. 1 + стр. 2)	1 480	2 960 000
4	Выбыло в течение отчетного периода	500	1 880 000
5	Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)	980	1 960 000
6	Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода	463	XXX
7	Остаток товаров для целей налогообложения	1 443	2 886 000
8	Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода	XXX	1 120 000
9	Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения	XXX	74 000

Наименование товара Портфели

Поставщик ООО Поставщик-3

Единица измерения штука

Таблица 21

№ п/п	Наименование показателя	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	Остаток на начало отчетного периода	100	310 000
2	Поступило в течение отчетного периода	1 200	3 600 000
3	Итого (стр. 1 + стр. 2)	1 300	3 910 000
4	Выбыло в течение отчетного периода	400	1 203 077
5	Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)	900	2 707 023
6	Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода	14	XXX
7	Остаток товаров для целей налогообложения	914	2 749 031
8	Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода	XXX	1 600 000
9	Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения	XXX	1 160 969

Расчет стоимости товаров

за I квартал 2010 г.
Наименование товара Сумки

Поставщик

Единица измерения штука

Таблица 22

№ п/п	Наименование показателя	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	Остаток на начало отчетного периода	-	-
2	Поступило в течение отчетного периода	2 800	5 600 000
3	Итого (стр. 1 + стр. 2)	2 800	5 600 000
4	Выбыло в течение отчетного периода	1 820	3 640 000
5	Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)	980	1 960 000
6	Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода	563	XXX
7	Остаток товаров для целей налогообложения	1 543	3 086 000
8	Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода	XXX	1 120 000
9	Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения	XXX	2 514 000

Наименование товара Портфели

Поставщик

Единица измерения штука

Таблица 23

№ п/п	Наименование показателя	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	Остаток на начало отчетного периода	-	-
2	Поступило в течение отчетного периода	2 400	7 320 000
3	Итого (стр. 1 + стр. 2)	2 400	7 320 000
4	Выбыло в течение отчетного периода	1500	1 203 077
5	Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)	900	2 745 000
6	Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода	14	XXX
7	Остаток товаров для целей налогообложения	914	2 787 700
8	Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода	XXX	1 600 000
9	Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения	XXX	4 533 300

Сводная ведомость аналитического учета

по счету 41 «Товары»

за I квартал 2010 г.

Таблица 24

Наименование товара + поставщик	Ед. изм.	Остаток на 1.01.2010 г.		Приход		Расход		Остаток на 1.04.2010 г.
		Кол- во	Сумма, руб.	Кол- во	Сумма, руб.	Кол- во	Сумма, руб.	Кол- во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сумки ООО Поставщик-1	шт.	-	-	1 400	2 800 000	1 400	2 800 000	-	-
Сумки ООО Поставщик-3	шт.	-	-	1 400	2 800 000	420	840 000	980	1 960 000
Портфели ООО Поставщик-2	шт.	-	-	1 200	3 660 000	1 200	3 660 000	-	-
Портфели ООО Поставщик-3	шт.	-	-	1 200	3 660 000	300	915 000	900	2 745 000

Итого:

-

-

Х

12 920 000

Х

8 215 000

4 705 000

Сводный расчет стоимости товаров,
учитываемой для целей налогообложения
за I квартал 2010 г.

Таблица 25

Наименование товара +поставщик	Ед. изм.	Приход		Остаток на 1.04.2010 г.		Задолженность перед поставщиком, руб.	Сумма, учитываемая для целей н/обложения, руб.
		Кол- во	Сумма, руб.	Кол- во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Сумки ООО Поставщик-1	шт.	1 400	2 800 000	-	-	-	2 440 000
Сумки ООО Поставщик-3	шт.	1 400	2 800 000	980	1 960 000	1 120 000	74 000
Портфели ООО Поставщик-2	шт.	1 200	3 660 000	-	-	-	3 660 000
Портфели ООО Поставщик-3	шт.	1 200	3 660 000	900	2 745 000	1 600 000	873 300
Итого:		Х	8 920 000	Х	4 705 000	2 720 000	6 747 300

Порядок заполнения расчета. Графы 3 и 4 берутся из стр. 2 расчета стоимости товаров (табл. 24). Графы 5 и 6 берутся из стр. 7 расчета стоимости товаров (табл. 2-23). Графа 7 берется из стр. 8 расчета стоимости товаров (табл. 17-23). Графа 8 берется из стр. 9 расчета стоимости товаров (табл. 17-23).

Задание 7

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 7) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 26).

Расчет расходов, подлежащих распределению

между видами деятельности

за I квартал 2010 г.

Таблица 26

Вид общих расходов	База распределения			Общая сумма расходов, подлежащая распределению	Расходы, относящиеся к
	Всего	УСНО	ЕНВД
					УСНО	ЕНВД
1	2	3	4	5	6	7
ЯНВАРЬ
Аванс января 2010	1 920 000 (100%)	1 456 000 (75,83%)	464 000 (24,17%)	23250	17 630	5620
Итого:				23250	17630	5620
ФЕВРАЛЬ
заработная плата января 2010	4 980 000 (100%)	4 400 000 (88,35%)	580 000 (11,65%)	17 205	15 201	2004
				6510	5752	758
страховые взносы в Пенсионный фонд января 2010
				93	82	11
				6045	5341	704
				23250	20541	2709
взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ января 2010
НДФЛ января 2010
Аванс февраля 2010
Итого:				53 103	46 917	6 186
МАРТ
заработная плата февраля 2010	3 660 000 (100%)	3 070 000 (83,88%)	590 000 (16,12%)	17 205	14 432	2773
				6510	5461	1049
страховые взносы в Пенсионный фонд февраля 2010
				93	78	15
				6045	5071	974
				23250	19502	3748
взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ февраля 2010
НДФЛ февраля 2010
Аванс марта 2010
Итого:				53 103	44 544	8559
Всего:				129 456	109 091	20 365

Задание 8
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл. 5-7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 25), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 26), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2010 г. (табл. 27).

В графе 2 таблицы 27 указывается дата и номер (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату), на основании которого осуществлена регистрируемая операция. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расход на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты и т.п.


Таблица 27

Книга учета доходов и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и № первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	14.01.10	Материальные затраты Расходные материалы списаны на изготовление рекламы ЕНВД		30 000
2	25.01.10	Расходы на оплату труда (к выдаче) Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. УСНО ЕНВД		28130 5620
3	27.01.10	Расходы на приобретение товара (Сумки) Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 380 шт. сумки		760 000
4	27.01.10	Выручка Реклама Получена оплата от заказчиков размещения рекламы ЕНВД	464 000
5	29.01.10	Выручка от продаж (Покупатель (сумки)) Получена оплата от покупателей за товар (сумки) 520 шт. по цене 2800 руб.	1 456 000
6	04.02.10	Выручка от продаж (Покупатель (портфели)) Получена предоплата от покупателей за товар (портфели)	760 000
7	05.02.10	Расходы на приобретение товара (Сумки) Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 140 шт. сумки		280 000
8	06.02.10	Расходы на приобретение товара (Портфели) Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 500 шт. портфели		1 550 000
9	10.02.10	Расходы на оплату труда (НДФЛ) Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010 г. УСНО ЕНВД		8071 704
10	10.02.10	Расходы на ОПС Перечислены страховые взносы в ПФ РФ за январь		4 657 453
11	10.02.10	Расходы на страхование от травматизма Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь УСНО ЕНВД		124 11
12	10.02.10	Расходы на оплату труда (к выдаче) Выплачена з/плата за вторую половину января 2010 г. УСНО ЕНВД		28311 2709
13	15.02.10	Выручка от продаж (Покупатель-1) Поступили денежные средства за портфели	1 140 000
14	18.02.10	Расходы на приобретение товара (Сумки) Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю-2) 500 шт. сумки		1 000 000
15	20.02.10	Выручка от продаж (Покупатель-2) Поступили денежные средства за портфели	1 000 000
16	22.02.10	Выручка от продаж (Покупатель-2) Получена оплата от покупателей за товар (сумки)	1 500 000
17	25.02.10	Расходы на оплату труда (к выдаче) Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. УСНО ЕНВД		24932 2773
18	27.02.10	Расходы на приобретение товара (Портфели) Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 600 шт. портфели.		1 860 000
19		Расходы, связанные с распространением наружной рекламы Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010 гЕНВД		3 851
20	03.03.10	Выручка от продаж (Покупатель-2) Поступили денежные средства за портфели	550 000
21	05.03.10	Расходы на приобретение товара (Сумки) Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 300 шт. сумки		600 000
22	05.03.10	Выручка Реклама Получена оплата от заказчиков размещения рекламы ЕНВД	580 000
23	09.03.10	Выручка от продаж (Покупатель (сумки)) Получена оплата от покупателей за товар (сумки)	1 000 000
24	10.03.10	Расходы на оплату труда (НДФЛ) Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль УСНО ЕНВД		8082 974
25	10.03.10	Расходы на ОПС Перечислены страховые взносы в ПФ РФ за февраль УСНО ЕНВД		8704 1049
26	10.03.10	Расходы на страхование от травматизма Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль УСНО ЕНВД		124 15
27	10.03.10	Расходы на оплату труда (к выдаче) Выплачена з/плата за вторую половину февраля 2010г. УСНО ЕНВД		24 083 2773
28	25.03.10	Расходы на оплату труда (к выдаче) Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г. УСНО ЕНВД		30002 3748
29	27.03.10	Выручка от продаж (Покупатель-1) Поступили денежные средства за портфели	1 520 000
30	28.03.10	Расходы на приобретение товара (Портфели) Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 400 шт. портфели		1 200 000
31	31.03.10	Расходы, связанные с распространением наружной рекламы Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010 гЕНВД		3 851
32	31.03.10	Признаны расходы на приобретение основных средств		45 245
	Итого за I квартал		8 970 000	6 284 339

Задание 9
На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 27) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2010 г.

Сумма полученных доходов за налоговый период	8 970 000
Сумма произведенных расходов за налоговый период	6 284 339
Налогооблагаемая база	8 970 000– 6 284 339= 2 685 661
Единый налог	0,15*2 685 661= 402 849 (руб.)

Задание 10

На основании данных Книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налогообложения во II–IV кварталах 2010 г. (табл. 28), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таблица 28

Данные о доходах и расходах Общества,

учитываемых при применении упрощенной системы

налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	II	IV
Доходы	3 956 000	4 786 000	3 565 500
Расходы	1 897 587	2 934 265	1 689 521

Таблица 29

Данные о суммах единого налога,

уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы

налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	II	IV
Налогооблагаемая база	2 058 413	1 851 735	1 875 979
Единый налог	308 762	277 760	281 397

Заполним налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используя программу Налогоплательщик (рис. 1, 2).


Рисунок 1.


Рисунок 2

Задание 11

На основании данных о физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 20ХХ г. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности*.

Для расчета вмененного дохода используется следующая формула:
ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2
где:

ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (3000 руб.);

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (90 м² в каждом месяце);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

На 2010 год К1 =1,148;

К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75.
ВД = 3 000*(186+186+186)*1,148*0,75 = 1 441 314 руб.
Сумма единого налога рассчитывается по следующей формуле:
ЕН = ВД * ставку ЕН,

где:

ЕН – сумма единого налога;

ВД – величина вмененного дохода;

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % суммы вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
ЕН = 1 441 314 * 15% = 216 197 руб.

Заполним налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используя программу Налогоплательщик (рис. 3-5).



Рисунок 3
Задание 12

Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества за I квартал 2010 г.
Таблица 30

Журнал хозяйственных операций

за I квартал 2010 г.

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Дт	Кт
ЯНВАРЬ 2010 г.
1	10 января 2010 г.	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за декабрь 2009 г.	13 350	69/1	51
2	10 января 2010 г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	89 000	50	51
3	10 января 2010 г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2009 г.	89 000	70	50
4	11 января 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-1	2 800 000	60/1	51
5	11 января 2010 г.	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС (рекламных щитов: размер см. в табл. 5): покупная цена НДС Итого:	160 400 24 468 184 868	08	60/2
6	13 января 2010 г.	Получен товар (сумки) от ООО Поставщик-1 на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60/1
7	14 января 2010 г.	Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов	30 000	10	51
8	14 января 2010 г.	Расходные материалы списаны на изготовление рекламы	30 000	20	10
9	20 января 2010 г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов)	184 868	01	08
10	25 января 2010 г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	33750	50	51
11	25 января 2010 г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	10500 23250	70 70	50 50
12	27 января 2010 г.	Отгружен товар (сумки) ООО Покупатель-1: 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000	62/1	41
13	27 января 2010 г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	464 000	51	62/2
14	29 января 2010 г.	Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1»	1 456 000	51	62/1
15	31 января 2010 г.	Начислена заработная плата за январь 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	21000 46500	44 26	70 70
16	31 января 2010 г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2010 г	8775	70	68
17	31 января 2010 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	2940 6510	44 26	69/2 69/2
18	31 января 2010 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	42 93	44 26	69/1 69/1
19	31 января 2010 г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	464 000	62/2	20
20	31 января 2010 г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров	760 000	90/2	44
21	31 января 2010 г.	Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью	5750	90/2	44
22	31 января 2010 г.	Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы	30 000	90/2	20
23	31 января 2010 г.	Отражены общие расходы января, относящиеся к: а)УСНО; 6) ЕНВД	17630 5620	90/2 90/2	26 26
24	31 января 2010 г.	Определен результат от торговой деятельности за январь 2010 г.	672 620	90	99
25	31 января 2010 г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2010г.	428 380	90	99
ФЕВРАЛЬ 2010 г.
26	3 февраля 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-2	3 720 000	60/1	51
27	4 февраля 2010 г.	Получена от ООО Покупатель-1 предоплата за товар (портфели)	760 000	51	62/1
28	5 февраля 2010 г.	Отгружен товар (сумки) ООО Покупатель-1: 140 шт. по цене 2 800 руб.	392 000	62/1	41
29	5 февраля 2010 г.	Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-2: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000	41	60/1
30	6 февраля 2010 г.	Отгружен товар (портфели) ООО Покупатель-1: 500 шт. по цене 3 800 руб.	1 900 000	62/1	41
31	10 февраля 2010г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г.	8775	68	51
32	10 февраля 2009г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010 г.	9450	69/2	51
33	10 февраля 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010 г.	135	69/1	51
34	10 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	24 975	50	51
35	10 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010 г. работники на УСН работники на УСН+ ЕНВД	7770 17205	70 70	50 50
36	15 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-1 за товар (портфели)	1 140 000	51	62/1
37	18 февраля 2010г.	Отгружен товар (сумки) ООО Покупатель-2: 500 шт. по цене 2 500 руб.	1 250 000	62/1	41
38	20 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 за товар	1 000 000	51	62/1
39	22 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 за товар	1 500 000	51	62/1
10	25 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	33750	50	51
41	25 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	10500 23250	70 70	50 50
42	27 февраля 2010г.	Отгружен ООО Покупатель-2 товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500 руб.	2 100 000	62/1	41
43	28 февраля 2010 г	Начислена зарплата за февраль 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	20400 46500	44 26	70 70
44	28 февраля 2010 г	Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2010 г	8697	70	68
45	28 февраля 2010 г	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	2856 6510	44 26	69/2 69/2
46	28 февраля 2010 г	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	41 93	44 26	69/1 69/1
47	28 февраля 2010 г	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	580 000	62/2	20
48	28 февраля 2010 г	Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010 г	3 851	20	02
49	28 февраля 2010 г	Списана в расходы стоимость проданных товаров	4 559 900	90/2	44
50	28 февраля 2010 г	Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью	13133	90/2	44
51	28 февраля 2010 г	Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы	3 851	90/2	20
52	28 февраля 2010 г	Отражены общие расходы февраля, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	46917 6186	90/2 90/2	26 26
53	28 февраля 2010 г	Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010 г.	-939 219	90	99
54	28 февраля 2010 г	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2010 г	569963	90	99
МАРТ 2010 г.
55	3 марта 2010 г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 за товар	550 000	51	62/1
56	5 марта 2010 г	Отгружен товар ООО Покупатель-3 (сумки): 300 шт. по цене 3 000 руб.	900 000	62/1	41
57	5 марта 2010 г	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	580 000	51	62/2
58	5 марта 2010 г	Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу В том числе: за первые два дня болезни за последующие дни болезни	2762 789 1973	44 69/1	70 70
59	5 марта 2010 г	Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности	359	70	68
60	9 марта 2010 г	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-3 за товар	1 000 000	51	62/1
61	10 марта 2010 г	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010 г.	9056	68	51
62	10 марта 2010 г	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010 г.	9366	69/2	51
63	10 марта 2010 г	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г.	134	69/1	51
64	10 марта 2010 г	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	26856	50	51
65	10 марта 2010 г	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	9651 17205	70 70	50 50
66	15 марта 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-3	1 400 000	60/1	51
67	17 марта 2010 г.	Получен товар (сумки) от ООО Поставщик-3 на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800 руб.	2 520 000	41	60/1
68	18 марта 2010 г.	Отгружен товар ООО Покупатель-3 (сумки): 500 шт. по цене 2 700 руб.	1 350 000	62/1	41
69	25 марта 2010 г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	33750	50	51
70	25 марта 2010 г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	10500 23250	70 70	50 50
71	26 марта 2010 г.	Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-3 на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000 руб.	3 600 000	41	60/1
72	27 марта 2010 г.	Получена от ООО Покупатель-1 предоплата за товар (портфели)	1 520 000	51	62/1
73	28 марта 2010 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО Поставщик-3	2 000 000	60/1	51
74	28 марта 2010 г.	Отгружен товар ООО Покупатель-1 (портфели): 400 шт. по цене 3 800 руб.	1 520 000	62/1	41
75	31 марта 2010 г.	Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	18913 46500	44 26	70 70
76	31 марта 2010 г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2010 г	8504	70	68
77	31 марта 2010 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	2648 6510	44 26	69/2 69/2
78	31 марта 2010 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010 г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	38 93	44 26	69/1 69/1
79	31 марта 2010 г.	Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010 г.	3 851	20	02
80	31 марта 2010 г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	590 000	62/2	20
81	31 марта 2010 г.	Признаны расходы на приобретение основных средств	45 245	44	02
82	31 марта 2010 г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров	1 234 969	90/2	44
83	31 марта 2010 г.	Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью	13189	90/2	44
84	31 марта 2010 г.	Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы	3 851	90/2	20
85	31 марта 2010 г.	Отражены общие расходы марта, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	44544 8559	90/2 90/2	26 26
86	31 марта 2010 г.	Определен результат от торговой деятельности за март 2010 г.	1 777 298	90	99
87	31 марта 2010 г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2010 г.	577 590	90	99
88	31 марта 2010 г.	Начислен авансовый платеж по УСНО	402 849	99	68
89	31 марта 2010 г.	Начислен ЕНВД за I квартал 2010 г.	216 197	99	68

Задание 13
На основании данных Журнала хозяйственных операций (табл. 30) и данных об остатках по счетам бухгалтерского учета Общества на 1 января 2010 г. (табл. 31) сформировать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Таблица 31

Остатки по счетам бухгалтерского учета Общества

На 1 января 2010 г.

Номет счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	2 014 030
02	Амортизация Основных средств	86 189
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	3 869 844
68	Расчеты по налогам и сборам НДФЛ ЕНВД	27 700 12 700 15 000
69	Расчеты по СС ПФ ФСС	12 620 12 600 20
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	89 000
80	Уставный капитал	100 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5 578 165

Составим бухгалтерский баланс (рис. 6, 7) и отчет о прибылях и убытках (рис. 8).



Рисунок 6


Рисунок 7



Рисунок 8
Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.2

2. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3

4. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной – М.: Вузовский учебник, 2006. – 368 с.

Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н / Нормативные документы для бухгалтера. 2007. № 2.