Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

Институт переподготовки и повышения квалификации

Кафедра менеджмента технологических и транспортных систем
Курсовая работа

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ хозяйственной деятельности предприятия Филиал ОАО «Читаэнерго» предприятие «Спецавтохозяйство» («САХ»)

Выполнил: ст. гр. ОПТ-08

Андреевский В.А.

Проверил: преподаватель

Григорьева Е.В.
Чита 2011



Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

Институт переподготовки и повышения квалификации

Кафедра менеджмента технологических и транспортных систем
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

^{(наименование дисциплины)}

на тему: Анализ хозяйственной деятельности Филиал ОАО «Читаэнерго» предприятие «Спецавтохозяйство» («САХ»)

Проектировал студент группы гр. ОПТ-08 Андреевский В.А.

^{(фамилия, имя, отчество)}
Руководитель работы преподаватель Григорьева Е.В.
Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

Институт переподготовки и повышения квалификации

Кафедра менеджмента технологических и транспортных систем
ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Студенту гр. ОПТ-08 Андреевскому В.А.

^{(фамилия, инициалы)}

Тема проекта:

Анализ хозяйственной деятельности на предприятии Филиал ОАО «Читаэнерго» предприятие «Спецавтохозяйство» («САХ»)

Исходные данные:

Рекомендуемая литература: Методические указания к расчетной работе анализ хозяйственной деятельности предприятий транспорта, нормативно – техническая и учебная литература

Дата выдачи «____»____________________________ 2011 г.

Дата предъявления руководителю «____»__________________ 2011 г.

Руководитель курсового проектирования Григорьева Е.В ________

Выполнил студент гр. ОПТ-08 Андреевский В.А. _______



Реферат

Данная пояснительная записка содержит страниц 54, таблиц 12, рисунков 2, библиографический список 4, формул 75, приложений 4.
АНАЛИЗ, ПРЕДПРИЯТИЕ, ЗАТРАТЫ, ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ, КОЭФФИЦИЕНТ, АВТОМОБИЛЬ, НАЛОГ, ЦЕНА, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ГРУЗООБОРОТ, ФОНДООТДАЧА, БАЛАНС, ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ.


Цель работы: Приобретение навыков в проведении анализа хозяйственной деятельности предприятий транспорта, обоснование путей повышения эффективности производства и их реализации.
Окончив произведенные расчеты можно сделать вывод, что в связи со снижением коэффициента выпуска автомобилей на линию и уменьшением их грузоподъемности снижается и грузооборот, а вместе с ним снижаются практически и все остальные показатели. Снижению грузооборота послужила причина снижения грузоподъемности транспортных средств, вследствие их простоя на техническом обслуживании и ремонте. Предприятию необходимо следить и совершенствовать работы по техническому обслуживанию и ремонту, в лучшей степени планировать средства на эти цели.

Содержание



Введение

Хозяйственно-финансовая деятельность АТП осуществляется на принципах полного хозяйственного расчета с целью получения прибыли.

Цель данной работы, состоит в выявлении взаимодействия между техническими, эксплуатационными и экономическими показателями работы АТП. В анализе факторов влияющих на эффективность использования материально-технической базы, капитальных вложений предприятия, финансовых результатов, а также в формировании такой модели для данного предприятия, которая бы обладала долгосрочным потенциалом динамичного роста эффективности. Была бы способна обеспечить последовательное повышение благосостояния работников организации, эффективное воспроизводство и модернизацию производственного аппарата, укрепление сырьевых ресурсов, повышение прибыли.



1 Характеристика предприятия

Предприятие «Спецавтохозяйство» филиал ОАО «Читаэнерго». Местонахождение 672022 г. Чита «Спецавтохозяйство».

Основными видами деятельности являются:

1 Обеспечение предприятия ОАО «Читаэнерго», согласно заявок, эффективной и качественной организацией услуг;

2 Выполнение по договорам ремонта и обслуживания автотранспорта предприятий ОАО «Читаэнерго»;

3 Совершенствование организации производства, его технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, предупреждение аварий и повышение качества обслуживания;

4 Осуществление планирования, учет, составление и своевременное предоставление отчетности о производственной деятельности «САХ»;

5 Создание новой техники и технологии;

6 Исполнение требований по безопасности труда, пожарной безопасности;

7 Оказание автоуслуг на сторону по согласованию с ОАО «Читаэнерго»

8 Другие.

Указанные виды деятельности предприятие осуществляет за счет доходов от собственной деятельности.

Имущество составляют основные фонды, оборотные средства, а так же иное имущество, закрепленное за ним на праве владения и пользования.

Источником формирования финансовых ресурсов являются доходы, часть амортизационных отчислений и другие поступления, не противоречащие закону.

Деятельность осуществляется в рамках предусмотренных ОАО «Читаэнерго»



2 Анализ объема транспортных услуг

Для проведения анализа объема транспортных услуг рассчитаем показатели, характеризующие выполнение годовой производственной программы и оформим их в виде исходных данных для дальнейших расчетов в таблицу 1.

Таблица 1 – Показатели работы АТП за год

Показатели

Обозначения

План

Отчет

Изменения, +/-
абсол.

%

Производственная база

Среднесписочное количество автомобилей, ед

А_сс

6

6

-

-

Общая грузоподъемность автомобилей, т

q

66

54

-12

-18,18

Производственная программа эксплуатации автомобилей

Объём перевозок, тыс. т

Q

100,472

86,740

-13,732

-13,2

Грузооборот, тыс. т-км

Р

1105,187

954,140

-151,047

-13,67

Общий пробег автомобилей, тыс. км

L_общ

22,000

22,000

-

-

Автомобиле-часы работы, тыс. ч

АЧ_р

10,078

9,959

-0,12

-1,18

Технико-эксплуатационные показатели

Коэффициент выпуска автомобилей на линию

α_в
0,85

0,84

-0,01

-1,16

Продолжительность работы автомобиля в наряде, ч

Т_н

8

8

-

-

Средняя техническая (эксплуатационная) скорость, км/ч

V_Т

30

30

-

-

Средняя грузоподъемность автомобиля

q

11

9

-2

-18,18

Коэффициент использования грузоподъемности

γ

1

1

-

-

Время простоя под погрузкой и разгрузкой за ездку, ч

t_п-р

0,37

0,3

-0,07

-18,92

Коэффициент использования пробега

β

0,5

0,5

-

-

Средняя длина ездки с грузом, км

l_eг

11

11

-

-



Рассчитаем объем транспортной работы для грузовых автомобилей, работающих по тарифу за 1 тонну на основе данных таблицы 1:

где q – грузоподъемность автомобиля, т;

γ – коэффициент использования грузоподъемности;

β – коэффициент использования пробега;

V_Т – техническая скорость автомобиля, км/ч;

t_п-р – время простоя под погрузочно-разгрузочными работами, ч;

l_eг – длина ездки с грузом, км;

α_в – коэффициент выпуска автомобилей на линию;

А_сс – среднесписочное число автомобилей;

Д_к – рабочие дни;

Т_н – время в наряде, ч.

Грузооборот плановый:

_{Грузооборот фактический:}

Рассчитаем годовой объем перевозок:

Q=Plег, тыс.т (2)

Годовой объем перевозок по плану:

Q=1105,18711 = 100,472 тыс.т

Фактический объем перевозок за год:

Q`=954,14011 = 86,740 тыс.т

Для анализа работы грузовых автомобилей, оплачиваемой по тарифам за отработанное время, рассчитаем число авточасов:

АЧ_р = Т_н А_сс _в Д_к , тыс.ч (3)



Плановое число авточасов:

АЧ_р = 8×6×0,85×247 = 10,078 тыс.ч

Фактическое число авточасов:

АЧ_р`
= 8×6×0,84×247 = 9,959 тыс.ч

Общий пробег автомобилей за год рассчитаем по формуле

Lобщ=Lгβ, тыс. км (4)

где L_г – общий груженый пробег всего парка автомобилей за год, который рассчитывается по формуле

Lг=PQ, тыс. км (5)

Общий груженый пробег по плану:

Lг=1105,187100,472 = 11,000 тыс. км

Фактический груженый пробег:

Lг`=954,14086,740 = 11,000 тыс. км

Так как плановые и фактические показатели общего груженого пробега и коэффициента использования пробега одинаковые, будет верным равенство:

Lобщ=Lобщ`=11,0000,5 = 22,000 тыс.км

Общую грузоподъемность автомобилей рассчитаем по формуле

qобщ=Асс×q, т (6)

Общая плановая грузоподъемность:

qобщ=6×11 = 66 т

Общая фактическая грузоподъемность:

qобщ`=6×9 = 54 т

Рассчитываем аналитический грузооборот (q фактическая, остальные изменившиеся показатели берём плановые):

Используя прием выравнивания начальных точек, определим 

абсолютные, относительные и допустимые отклонения показателей от плана.

Вычислим абсолютное отклонение:

АО =Р`- Р = -151,047 тыс. т-км

Вычислим допустимое отклонение:

ДО =Р^а - Р = -200,943 тыс. т-км

Вычислим относительное отклонение:

ОО =Р`- Р^а = 49,896 тыс. т-км

План по грузообороту по сравнению с аналогичным периодом в прошлом году не выполнен на 151,047 тыс. т-км. Расчеты аналитического грузооборота показали, что автотранспортное предприятие с учетом имеющегося подвижного состава и структуры парка при сложившихся согласно отчету показателях выпуска автомобилей на линию, их грузоподъемности и времени простоя под погрузочно-разгрузочными работами должно было освоить грузооборот равный 904,244 тыс. т-км. По факту АТП выполнило перевозки в размере 954,140 тыс. т-км, т.е. использовало имеющиеся резервы (ОО=+49,896 тыс. т-км). Допустимое отклонение показывает тот грузооборот, который предприятие имело право недовыполнить (ДО=-200,943 тыс. т-км) вследствие изменения технико-эксплуатационных показателей.

Исходя из имеющихся технико-экономических показателей, можно сделать вывод о том, как изменения данных показателей относительно плановых влияют на изменение грузооборота (таблица 2).

Изменение грузооборота за счет изменения q, α_в.:

_Р_i = П_i – 100 (7)

где П_i — процент выполнения плана по i-му показателю;

Р q = 81,82 - 100 = - 18,18 %

Р α_в = 98,82 - 100 = -1,18 %

Изменение грузооборота за счет изменения t_п-р:

Р _tп-р = ( δ _tп-р – 1) * 100 (8)

где δ_tп-р – поправочный коэффициент, учитывающий непропорциональное влияние величин, который находится по формуле

δtп-р=lег+VTβtп-рlег+VTβtп-р` (9)

тогда:

δtп-р=11+30×0,5×0,3711+30×0,5×0,3 = 1,0677

то:

Р _tп-р = (1,0677 – 1) × 100 = 6,77 %

Таблица 2 – Влияние технико-эксплуатационных показателей на изменение грузооборота

ТЭП	План	Отчет	процент выполнения плана	Влияние изменений ТЭП на грузооборот, %
Тн	8	8	100%	0
VТ	30	30	100%	0
tп-р	0,37	0,3	81,08%	+6,77
αв	0,85	0,84	98,82%	-1,18
q	11	9	81,82%	-18,18
γ	1	1	100%	0
β	0,5	0,5	100%	0
Асс	6	6	100%	0
lег	11	11	100%	0

За отчетный период на АТП изменились 3 технико-эксплуатационных показателя. Грузоподъемность подвижного состава (на -2) – показатель, определяющий производительность подвижного состава. На величину этого показателя влияет не только структура списочного парка, но и коэффициент выпуска автомобилей на линию, который снизился на 0,01. Этот коэффициент показывает насколько используется имеющийся парк автомобилей для работы на линии, учитывает автомобиле-дни в работе и в хозяйстве. Неполный выпуск подвижного состава на линию уменьшает грузооборот, иногда приводит к нарушению режима работы водителей и автомобилей, что в свою очередь нарушает график технического обслуживания подвижного состава и вызывает дополнительные расходы. Положительное влияние на грузооборот оказывает изменение показателя, учитывающего время простоя автомобиля под погрузкой-разгрузкой. Но в связи с уменьшением грузоподъемности, снижение 

данного показателя не имеет значительного эффекта.

При правильной организации работы АТП возможно увеличение грузооборота. Для увеличения коэффициента выпуска автомобилей на линию следует сократить время простоя транспортных средств в ремонте и техническом обслуживании и простоев в выходные и праздничные дни. Так же следует сокращать простои технически исправных автомобилей, по причинам отсутствия топлива и шин. При планировании средств на эти цели, необходимо учитывать рост цен. Следует так же следить за своевременной постановкой транспортных средств на ТО и ремонт, что приведет к снижению простоев в хозяйстве. При увеличении коэффициента выпуска автомобилей на линию увеличится грузоподъемность, что приведет к увеличению грузооборота при неизменных остальных показателях.



3 Анализ состояния и использования основных производственных фондов

Произведем анализ структуры (таблица 3) и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), а также определим обеспеченность АТП производственно-технической базой (ПТБ) и транспортными средствами.

Таблица 3 – Анализ структуры основных производственных фондов

Виды ОПФ	Стоимость ОПФ, тыс.р		Структура, процентов %		Изменение стоимости
	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	абсолютная, тыс.р	относительная, процентов %
Всего, тыс.руб:	8111	8449	100	100	338	104,17
в том числе:
Здания	1259	717	15,52	8,49	-542	56,95
сооружения	63	62	0,78	0,73	-1	98,4
машины и оборудование	2578	2196	31,78	25,99	-382	85,18
транспортные средства	4175	5454	51,47	64,55	1279	130,63
производственный инвентарь	36	20	0,44	0,24	-16	55,5
Введено	1954		-		-
Выбыло	753		-		-
Износ	47		-		-

Рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия, износа, обеспеченности всеми видами ОПФ.

Коэффициент обновления:

kобн=ОФвведОФкг (10)

kобн=19548449=0,23

Коэффициент выбытия:

kвыб=ОФвыбОФнг (11)

kвыб=7538111=0,09

Коэффициент износа:

kизн=СизнОФкг (12)

kизн=478449=0,005

Коэффициент обновления показывает интенсивность ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей (k_обн=0,23). Коэффициент выбытия показывает интенсивность выбытия производственных мощностей (k_выб=0,09). Рост данных коэффициентов показывает увеличение годности основных производственных фондов. Значения коэффициентов показывают, что основные производственные фонды обновлены на 23% от общей суммы ОПФ, а выбыло 9%. Коэффициент износа показывает степень изношенности основных фондов. k_изн=0,005, это указывает на то, что основные производственные фонды изношены меньше чем на 1%.

Рассчитаем показатели фондоотдачи (Ф_о) в отчетном периоде исходя из данных таблицы 4 (на начало и на конец периода).

Таблица 4 – Показатели эффективности использования ОПФ

Показатель	План	Факт	Отклонение
Доход, всего, тыс.руб.	13383,4	14098,1	714,7
ОПФ, всего, тыс.руб.	8111	8449	338
В т.ч. транспорт, тыс.руб.	4175	5454	1279
ПТБ, тыс.руб.	3936	2995	-941
Фондотдача	1,65	1,67	0,02

Фондоотдача:

Фо=ДОФ (13)

тогда:

Ф_о=
13383,48111=1,65

Ф_о^`=14098,18449=1,67



Изменение фондоотдачи за текущий год:

∆Фо=Фо`-Фо (14)

Ф_о=1,67-1,65=0,02

Влияние изменения общей суммы доходов на фондоотдачу:

ΔФ_од = Ф_{о×Iфо-1IОПФ} (15)

где I_фо – индекс изменения фондоотдачи;

I_ОПФ – индекс изменения ОПФ.

I_ОПФ = 84498111 = 1,042

I_оф = 1,671,65 = 1,012

ΔФ_од = 1,65_{×1,012-11,042=0,09}

Влияние изменения доходов от каждого вида деятельности АТП:

ФоДi= Фо (I Фо	У’Дi	–	1		УДi	) (16)
	100		IОПФ		100

где У’_Дi, У_Дi — удельный вес доходов от каждого вида деятельности по отчету и плану в общей сумме доходов соответственно, %.

Влияние изменения доходов от перевозок по сдельным тарифам:

∆Ф0Дсд=1,651,01245,182100-11,042×45,181100 = 0,04

Влияние изменения доходов от перевозок по почасовым тарифам:

∆Ф0Дпоч=1,651,01254,819100-11,042×54,819100 = 0,05

Влияние изменения объемов перевозок (т-км) и средней доходной ставки (за 1 т-км):

∆Ф0Р=∆Фо1IОПФ×УДсд100×IР-1 (17)

∆Ф0d=∆Фо1IОПФ×УДсд100×IРId-1 (18)

где I_P, I_d – индексы изменения грузооборота и средней доходной ставки соответственно.



∆Ф0Р=1,6511,042×45,182100×0,863-1= -0,1

∆Ф0d=1,6511,042×45,182100×0,8631,221-1=0,14

Влияние числа отработанных авточасов и средней доходной ставки (за 1 авточас):

∆Ф0АЧ=∆Фо1IОПФ×УДпоч100×IАЧ-1 (19)

∆Ф0dАЧ=∆Фо1IОПФ×УДпоч100×IАЧIdАЧ-1 (20)

где I_АЧ, I_dАЧ – индексы изменения значений автомобиле-часов работы и средней доходной ставки за 1 авточас соответственно.

∆Ф0АЧ=1,6511,042×54,819100×0,988-1= -0,01

∆Ф0dАЧ=1,6511,042×45,182100×0,9881,066-1=0,06

Влияние изменений общей стоимости ОПФ:

ΔФ_оОПФ = Ф_{о×1IОПФ-1} (21)

ΔФ_оОПФ = 1,65_×11,042-1 = - 0,07

Влияние на фондоотдачу изменения стоимости подвижного состава и производственно-технической базы рассчитаем по формуле:

ΔФ_оi = Ф_{о×УiIОПФ×100-Уi'100} (22)

где У_i и У’_i – соответственно плановая и отчетная доли стоимости составляющей части, %, производственных фондов (производственно-техническая база, подвижной состав), в общей стоимости ОПФ;

ΔФ_оПС = 1,65_{×51,471,042×100-64,55100} = -0,25

ΔФ_оПТБ = 1,65_{×48,531,042×100-35,45100} = 0,18

Результаты расчетов по формированию фондоотдачи за счет изменения доходов и стоимости ОПФ представлены в схеме на рисунке 1.




Рисунок 1 – Схема формирования фондоотдачи

Фондоотдача в денежном выражении измеряется как величина дохода, приходящегося на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Анализ фондоотдачи за счет воздействия изменения составляющих дохода показал, что на фондоотдачу положительно повлияли доходы от всех видов перевозок (почасовые и сдельные). Изменение фондоотдачи составило 0,02 копейки, что свидетельствует о ее увеличении за отчетный период. Уменьшение фондоотдачи за счет объемных показателей – грузооборота, числа отработанных авточасов – составило 0,11 копеек (-0,1+(-0,01)), в частности это было вызвано снижением грузоподъемности автомобилей и снижением коэффициента выпуска их на линию. Прирост фондоотдачи в результате изменения показателей средних доходных ставок за 1 т-км и за 1 авточас составил 0,2 копейки (0,14+0,06). Анализ влияния на фондоотдачу факторов второй группы, т.е. тех, которые воздействуют на конечный результат за счет изменения стоимости ОПФ, показал, что фондоотдача снизилась, за счет увеличения стоимости подвижного состава. Снижение стоимости ПТБ оказало положительное влияние на фондоотдачу. Общий уровень доходов увеличился по сравнению с планом на 714,7 тыс. р, а стоимость ОПФ увеличилась на 338 тыс.руб., это привело к увеличению фондоотдачи на 1,01 %. Рост фондоотдачи 

может быть обеспечен за счет увеличения производительности подвижного состава, сокращения его простоев, оптимальной загрузки, совершенствования основных производственных фондов.

Анализ эффективности использования подвижного состава.

Коэффициент экстенсивного использования подвижного состава:

k_экст= ; (23)

где АЧ, АЧ’ – автомобиле-часы работы по плану и по отчёту соответственно;

Коэффициент интенсивного использования подвижного состава:

k_{инт.исп.}=, (24)

где W`, W – вырботка по плану и по отчёту соответственно, т.-км.

Коэффициент интегральной нагрузки:

k_{интегр. нагр} (25)

k_экст = 9959/10078 = 0,99;

k_инт = 954140/1105187 = 0,86;

k_{интегр. нагр.}= 0,99 ∙ 0,86 = 0,85.

Показателем, характеризующим использование по времени служит коэффициент экстенсивного использования подвижного состава, который равен 0,99. k_экст-1= – 0,01 означает, что доля потерь рабочего времени на предприятии в пределах запланированного времени использования автомобилей уменьшилась на 1%, так как рабочее время (АЧ) в отчётном году уменьшилось на 119 авточасов по сравнению с планом, из-за снижения коэффициента выпуска автомобилей на линию.

Использование подвижного состава по производительности характеризуется коэффициентом интенсивного использования (интенсивной нагрузки), который равен 0,86. 1 – k_инт= 0,14, показывает величину возможного роста производительности подвижного состава. В данном случае подвижной 

состав не увеличивает свою производительность.

Обобщающим показателем, характеризующим использование подвижного состава по времени и производительности, является коэффициент интегральной нагрузки, который равен 0,85. Он означает, что на данном предприятии подвижной состав используется по времени и производительности на 85%.



4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

Изучим состав, структуру и движение трудовых ресурсов в соответствии с таблицей 5, определим обеспеченность АТП водителями.

Таблица 5 – Анализ производительности труда

Показатели	План	Отчет	Выполн. плана%	Структура %
				план	отчет
Доходы, тыс.р	13383,4	14098,1	105,3	100	100
В т.ч сдельные авто	6046,8	6369,7	105,3	45,2	45,2
Почасовыми	7336,6	7728,4	105,3	54,8	54,8
Числ-сть произв. персонала	111	109	98,2	100	100
В т.ч водители	14	14	100	12,6	12,8
Рем. рабочие	34	28	82,4	30,6	25,7
Прочие	63	67	106,4	56,8	61,5

Для анализа обеспеченности пересчитаем численность водителей на фактически выполненные автомобиле часы в наряде.

Расчет аналитического плана по численности водителей:

Nва=АЧр`ФРВ×kв (26)

где ФРВ – фонд рабочего времени одного водителя по плану, ФРВ = 1329,

k_в – коэффициент выполнения норм выработки, k_в = 1.

N^а_в=(9959/1329)*1= 8.

Определим абсолютное отклонение от плановой численности водителей:

АО = N` - N = 14 – 14 = 0 чел

Относительное отклонение:

ОО = N` - N^а = 14 – 8 = 6 чел

Допустимое отклонение:

ДО = N^а – N = 8 – 14 = -6 чел.

Из расчетов следует, что абсолютного недостатка на АТП в водителях нет, но при этом предприятие имело возможность допустить снижение численности водителей на 6 человек относительно плана. Относительное отклонение показало разницу между необходимым количеством водителей и их 

фактической численностью, это указывает на то, что предприятием был сэкономлен труд работающих водителей.

Произведем анализ производительности труда на основе данных таблицы 5. Начнем со сравнения фактической производительности труда (исчисленной в стоимостном выражении) с плановой.

Производительность труда:

W =
ДNчисл (27)

W =
13383,4111
= 120,6

W` =
14098,1109
= 129,3

Определим влияние показателей на изменение производительности труда:

W =W`-W=129,3 - 120,6 = 8,7 (28)

∆W%=129,3120,6×100-100 = 7,2 %

1. Влияние изменения численности, в том числе за счет изменения различных групп производственного персонала:

(29)

где П_N — процент выполнения плана по численности;

- плановый и отчетный удельный вес работников в общей численности персонала соответственно

ΔW_N = 10098,2-1×100 = 1,8 %

= 0,03 %

= 5,46 %

= -3,66 %

2. Влияние изменения доходов, в том числе от различных видов деятельности:



W_Д = 100ПN×ПД-100 =∑У_Дi/П_N(П_Дi-100) (30)

где П_N - процент работающих (таблица 3);

П_Д – процент выполнения плана по доходам;

У_Дi — доля доходов от i-го вида деятельности в общей сумме доходов, %.

W_Д = 10098,2×105,3-100 = 5,4 %

W_Дсд =
45,298,2×105,3-100
= 2,44 %

W_Дпоч =
54,898,2×105,3-100
= 2,96 %

3. Влияние грузооборота и средней доходной ставки на производительность труда через доходы от перевозок автомобилей, работающих по сдельному тарифу:

∆WP=УДсдПN×ПР-100 (31)

∆Wd=УДсдПN×ПР×Пd100-1 (32)

∆WP=45,298,2×86,3-100= -6,3%

∆Wd=45,298,2×86,3×122100-1 = 8,74%

4. Влияние на производительность числа отработанных авточасов и средней доходной ставки (за 1 авточас) через доходы от перевозок «почасовых» автомобилей:

∆WАЧ=УДпочПN×ПАЧ-100 (33)

∆WdАЧ=УДпочПN×ПАЧ×ПdАЧ100-1 (34)

∆WАЧ=54,898,2×98,8-100 = -0,66

∆WdАЧ=54,898,2×98,8×106,6100-1 = 3,62

5. Влияние технико-эксплуатационных показателей на производительность труда через изменение грузооборота:



ΔW_i = УДiПN∆Pi (33)

где ΔP_i – изменение грузооборота за счет i-го технико-эксплуатационного показателя;

П_N - процент работающих.

ΔW_q = 45,298,2×(-18,18) = 8,4

ΔW_ав = 45,298,2×(-1,18) = 1

ΔW_tп-р = 45,298,2×6,77 = 3,1

6. Влияние технико-эксплуатационных показателей на производительность труда через изменение грузооборота:

ΔW_i = УДпочПN∆АЧi (34)

где ΔАЧ_i – изменение количества авточасов за счет i-го технико-эксплуатационного показателя;

ΔW_ав = 54,898,2×(-1,18) = -0,66

Результаты расчетов по влиянию различных факторов на производительность труда сведены в схему на рисунке 2.


Рисунок 2 – Схема влияние основных факторов на производительность труда

В отчетном периоде произошел прирост производительности труда на 7,2%. Влияние на увеличение производительности оказало увеличение доходов 

от перевозок (+5,4%). В частности изменение доходных ставок от сдельных (+8,74%) и почасовых перевозок (+3,62%).

Отрицательное влияние на производительность труда оказало невыполнение плана по грузообороту за счёт изменения технико-эксплуатационных показателей. Производительность труда снизилась за счёт уменьшения таких технико-эксплуатационных показателей, как грузоподъемность (-8,4%) и коэффициент выпуска подвижного состава на линию (-1%). За счёт уменьшения времени простоев под погрузкой-разгрузкой, производительность труда увеличилась на (2,44%). Так же отрицательное влияние оказало уменьшение автомобиле-часов работы, а конкретнее снижение коэффициента выпуска автомобилей на линию (-0,66)

Прирост производительности труда за счет изменения численности производственного персонала в отчетном периоде по сравнению с планом составил 1,8%, на него положительно повлияло уменьшение штатной численности ремонтных рабочих на 6 человек (5,46%) и оставшееся неизменным количество водителей (0,03%). Отрицательно повлияло увеличение численности прочего персонала на 4 человека (-3,66).

Исходя из выше изложенного, сделаем вывод о том, что предприятию нужно улучшать систему ТО и ремонта, повышать качество и степень соблюдения графиков ТО и ремонтов, совершенствовать материально-техническое снабжение, расширять клиентуру. В лучшей степени планировать погрузо-разгрузочные работы, в том числе согласовывать графики работы с погрузо-разгрузочными пунктами. По возможности сократить численность производственного персонала.

Произведем анализ эффективности использования фонда оплаты труда, для этого определим:

Определим плановый и фактический фонд оплаты труда:

ФОТ=N×ЗП_ср (35)

ФОТ=111 × 3,250 = 360,750 тыс.р

ФОТ`=109 × 4,590 = 500,310 тыс. р

Аналитический (пересчитанный) фонд оплаты труда:

ФОТ_а = ЗП_ср×N` (36)

где ЗП_ср – средняя заработная плата одного работника за год, тыс. руб.;

N` - численность персонала по отчету.

ФОТ_а = 3,250 × 109 = 354,250 тыс.р

Абсолютное отклонение:

АО_ФОТ = ФОТ` - ФОТ = 139,560 тыс. р

Относительное отклонение:

ОО_ФОТ = ФОТ` - ФОТ_а = 146,06 тыс. р

Влияние изменения численности персонала на фонд оплаты труда:

ФОТ_N = (N` - N) ЗП_ср (37)

ФОТ_N = (109 - 111) × 3,250 = -6,5 тыс.р

Влияние изменения средней заработной платы на фонд оплаты труда:

ФОТ_ЗПср = (ЗП_ср`- ЗП<sub>ср</sub>) N ` (38)

ФОТ_ЗПср = (4,590 - 3,250) × 109 = 146,06 тыс. р

Влияние изменения производительности труда на ФОТ:

ФОТ_w = (Д`W`-ДW)×ЗПср (39)

ФОТ_w = (109 - 111) × 3,250 = - 6,5 тыс.р.

Влияние изменения доходов на ФОТ:

ФОТ_Д=Д`-ДW×ЗПср (40)

ФОТ_Д = 5,926 × 3,250 = 19,26 тыс.р.

Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы:

k_с = П_w/П_ЗПср (41)

где П_W и П_ЗПср – процент выполнения плана по производительности труда и средней заработной плате соответственно.

k_с = 107,2/141,23=0,76



Так как (k_c=0,76) меньше единицы, рост производительности труда отстает от роста средней заработной платы, что свидетельствует о нерациональной системе управления, особенно в области финансов. Анализируемая ситуация повышает себестоимость перевозок за счет увеличения доли заработной платы в общих затратах организации. Относительное отклонение равное 146,06 тыс. р. означает, что имеет место перерасход ФОТ. Положительное влияние на экономию ФОТ оказало изменение численности персонала и производительности труда. Отрицательная динамика в отношении влияния на ФОТ сложилась в направлении увеличения средней заработной платы и изменения доходов.



5 Анализ себестоимости транспортных услуг

Снижение себестоимости имеет решающее значение для повышения прибыльности деятельности АТП. Для анализа себестоимости перевозок и отыскания путей ее снижения составляем смету затрат. Для каждого вида перевозок смета затрат составляется отдельно. По смете затрат проводится оценка структуры затрат и сравнение фактической величины затрат с нормативной (плановой) по каждой статье в отдельности с выявлением причин отклонения.

С^а = С^а_сд+С^а_поч (42)

С^а_сд = З_сд×Р` (43)

С^а_поч = З_поч×АЧ` (44)

где З_сд и З_поч – расходы на 1 т-км и на 1 авточас работы соответственно по плану, р. (таблица 6 и таблица 7).

Аналитическая себестоимость по сдельным перевозкам:

С^а_сд = 4,15 × 954,140 = 3959,7 тыс.р

аналитическая себестоимость по почасовым перевозкам:

С^а_поч = 572,39 × 9,959 = 5700,4 тыс.р

тогда общая аналитическая себестоимость составит:

С^а = 3959,7 + 5700,4 = 9660,1 тыс.р.

Таблица 6 – Себестоимость перевозок, выполняемых сдельными грузовыми автомобилями

Показатель и статья затрат	План	Отчет	Выполнение плана, %	Затраты на 1 т.-км, руб		Аналитические затраты
				План	Отчет	тыс.руб
Грузооборот, тыс. т.-км	1105,187	954,140	86,33	-	-	-
Доходы, тыс.руб	13383,4	14098,1	105,34	-	-	-
Расходы по сдельным авто	4589,5	6241,6	136	4,15	6,54	3959,7

Плановая себестоимость составляет 10358,1 тыс.р, а фактическая себестоимость составляет 12269,4 тыс.р.



Таблица 7 – Себестоимость перевозок, выполняемых почасовыми грузовыми автомобилями

Показатель и статья затрат	План	Отчет	Выполнение плана, %	Затраты на 1авточас руб		Аналитические затраты
				План	Отчет	тыс.руб
Автомобиле-часы работы, тыс.ч	10,078	9,959	98,82	-	-	-
Доходы, тыс.руб	13383,4	14098,1	105,34	-	-	-
Расходы по почасовым авто	5768,6	6027,8	104,5	572,39	605,26	5700,4

Определяем абсолютные, относительные и допустимые отклонения и их влияние на изменение общей суммы затрат по данному виду перевозок (таблица 8).

Вычислим абсолютное отклонение общей себестоимости:

АО = С`- С = 1911,3 тыс.р

Допустимое отклонение:

ДО = С^а – С = -698 тыс.р

Относительное отклонение:

ОО = С` - С^а = 2609,3 тыс.р

Таблица 8 – Отклонения по статьям затрат

Статья затрат	Отклонение, тыс.руб.			Влияние отклонений на изменение общей суммы затрат, %
	Абсолют-ное	Относи-тельное	Допусти-мое	Абсолют-ное	Относи-тельное	Допус-тимое
Расходы всего, тыс.руб., в т.ч.	1911,3	2609,3	-698	18,45	25,19	-6,74
по сдельным перевозкам	1652,1	2281,9	-629,8	15,95	22,03	-6,08
по почасовым перевозкам	259,2	327,4	-68,2	2,5	3,16	-0,66

Общий уровень расходов увеличился на 1911,3 тыс. руб. (+ 18,45 %). На это повлияли расходы от сдельных перевозок в размере 1652,1 тыс.р и расходы от почасовых перевозок в размере 259,2 тыс.р. Допустимое отклонение в 698 

тыс.р показывает на сколько предприятие имело право превысить затраты по перевозкам(по сдельным на 629,8 тыс.р, по почасовым на 68,2 тыс.р). Но оно его превысило на 2609,3 тыс.р (ОО), точнее 2281,9 тыс.р за счет сдельных перевозок и 327,4 тыс.р за счет почасовых перевозок.

Рассчитаем плановую и фактическую себестоимости по формуле:

S= СР (45)

S= 10358,11105,187 = 9,37 р/1т-км

S`= 12269,4954,140 = 12,86 р/1т-км

Рассчитаем аналитическую себестоимость и влияние на себестоимость изменения общей суммы затрат и объема выполненной работы:

S^a = CaP' (46)

S^a = 9660,1954,140 = 10,12 р/т-км

ΔS_c = C'-CP' (47)

ΔS_c = 12269,4-10358,1954,140 = 2 р/т-км

ΔS_р = CP'-CP (48)

ΔS_р = 10358,1954,140-10358,11105,187 = 1,48 р/т-км

В результате влияния затрат и объёма перевозок на себестоимость произошло её увеличение на 1,48 р/т-км. Из-за увеличения суммы затрат в отчётном году, себестоимость увеличилась на 2 руб./т.-км.

Определяем абсолютные, относительные и допустимые отклонения и их влияние на изменение общей суммы затрат.

АО = S` - S = 3,4 р/т-км

ДО = S^a – S = 0,8 р/т-км

ОО = S` - S^a = 2,6 р/т-км

Себестоимость перевозок на предприятии увеличились на 3,4 р/т-км в сравнении с планом, а допустимо было увеличить 0,8 р/т-км.

Рассчитаем влияние технико-экономических показателей на изменение 

себестоимости.

Влияние на себестоимость изменения коэффициента выпуска автомобилей на линию:

ΔS_αв = (1/I_αв - 1) × 100 = (1/0,99 - 1) × 100 = 1,01% (49)

Влияние изменения времени простоя под погрузку-разгрузку:

ΔS_tп-р = (1/δ_tп-р-1) × 100 = (1/1,0677 - 1) × 100 = -6,34% (50)

Исходя из того, что общий плановый пробег равен фактическому влияние на себестоимость изменения грузоподъемности будем рассчитывать по формуле:

ΔS_q = (1/I_q - 1) ×100 = (1/0,82 - 1) × 100 = 21,95% (51)

Из расчетов видно, что на увеличение себестоимости повлияло снижение грузоподъемности (на 21,95%), снижение времени простоя под погрузкой-разгрузкой положительно сказывается на себестоимости транспортных услуг и снижает ее на 6,34%.

Для снижения себестоимости транспортных услуг необходимо увеличить грузооборот. Для его увеличения необходимо поднимать значения технико-эксплуатационных показателей, что в свою очередь может быть достигнуто более четкой и грамотной организацией работы подвижного состава, его наиболее полной загрузкой, своевременной постановкой на техническое обслуживание и ремонт.



6 Анализ финансовых результатов

К важнейшим показателям, от выполнения которых значительно зависит оценка деятельности АТП, относятся прибыль и рентабельность.

Анализ финансовых результатов начнем с анализа доходов АТП от перевозок и определения факторов, оказывающих влияние на выполнения плана по доходам. Проанализировать состав и структуру доходов АТП по плану и отчету (таблица 5).

Выполнение плана по доходам от сдельных автомобилей непосредственно зависит от выполнения плана перевозок и уровня доходной ставки, поэтому необходимо определить отклонения по этим показателям и их влияние на изменение доходов:

Д_сд = Р × d (52)

где Д_сд – сумма доходов от перевозок сдельными автомобилями;

Р – объем транспортной работы;

d – средняя доходная ставка на единицу транспортной работы.

Д_сд = 1105,187 × 5,471 = 6046,8 тыс.р

Д_сд`= 954,140 × 6,676 = 6369,7 тыс.р

Выполнение плана по доходам от почасовых автомобилей:

Д_поч = АЧ × d_АЧ (53)

где Д_поч – сумма доходов от перевозок сдельными автомобилями;

АЧ – объем транспортной работы;

d_АЧ – средняя доходная ставка за 1 авточас работы.

Д_поч = 10,078 × 727,98 = 7336,6 тыс.р.

Д_поч`= 9,959 × 776,02 = 7728,4 тыс.р.

Используя прием исчисления разниц, рассчитываем изменение доходов в рублях:

_Д_i = Д_i’ – Д_i (54)

_Д_сд=6369,7 - 6046,8 = 322,9 тыс.р.

_Д_почас=7728,4 - 7336,6 = 391,8 тыс.р.



в процентах:

∆Дi= ПДi- 100 (55)

_Д_сд =105,3-100= 5,3%

_Д_почас = 105,3-100=5,3%

Конечный финансовый результат деятельности автотранспортного предприятия — это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытков) от перевозок, выполнения транспортно-экспедиционных операций, погрузо-разгрузочных работ, прочих коммерческих работ и услуг, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Основными факторами влияющими на прибыль являются изменение себестоимости перевозок, объема перевозок и доходных ставок. Анализ прибыли начнем с изучения ее структуры и с сопоставления отчетной ее суммы с плановой по каждому виду перевозок (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ балансовой прибыли АТП

Прибыль АТП по видам деятельности	План	Отчет	Выпол- нение плана, %	Структура прибыли, %
				план	отчет
Общая балансовая прибыль от перевозок, тыс.р	3025,3	1828,7	60,45	100
в т.ч. от сдельных	1457,3	128,1	8,79	48,17	7,01
от почасовых	1568	1700,6	108,46	51,83	92,99

Изменение балансовой прибыли за счет i-го вида деятельности _БП_i (влияние «структурных сдвигов») определяют по формуле:

∆БПi=АПРiБП ×100 (56)

где А_ПРi — абсолютное отклонение прибыли (убытков) по i-му виду деятельности, тыс. р.;

БП — балансовая прибыль в целом по АТП по плану, тыс. р.

_БП_сд = -1329,2/3025,3 × 100 = -43,94%

_БП_поч = 132,6/3025,3 × 100 = 4,38%

Для определения влияния факторов на отклонение прибыли от перевозок 

(П_осн) воспользуемся следующей формулой:

ПР = Р d – Р S = P (d – S) (57)

ПР = 1105,187 × 12,11 – 1105,187 × 9,37 = 3025,3 тыс.р.

1. Влияние изменения объема транспортной работы (Р) на размер прибыли от перевозок

в рублях:

_ПР_Р = (Р` – Р) (d – S); (58)

_ПР_Р = (954,140 – 1105,187)(12,109 – 9,372) = -414 тыс.р.

в процентах:

_{∆ПРР% =∆ПРРПР ×100} (59)

_∆ПРР% = -414/3025,3 × 100 = - 13,68%

Поскольку в сравнении с отчетом прошлого года грузооборот на данном предприятии уменьшился, это повлияло на снижение прибыли от перевозок на 13,68% или на 414 тыс.р.

2. Влияние изменения себестоимости перевозок на размер прибыли.

Так как значение средней себестоимости за 1 т-км в соотношении с планом увеличилось, это будет отрицательно влиять на прибыль. И расчеты ее зависимости будут такими

в рублях:

_ПР_S = - (S` – S) P` (60)

_ПР_S = - (12,859 – 9,372) × 954,140 = -3327,2 тыс.р.

в процентах:

_{∆ПРS% =∆ПРSПР ×100} (61)

_∆ПРS% = -3327,2/3025,3 × 100 = -109,97 %

3. Влияние изменения доходной ставки на размер прибыли от перевозок

в рублях:

_ПР _d = (d’ – d) P`; (62)

<sub>

</sub>ПР _d = (14,776 - 12,109) 954,140 = 2544,6 тыс.р.

в процентах:

_{∆ПРd% =∆ПРdПР ×100} (63)

_∆ПРd%= 2544,6/3025,3 × 100 = 84,1%

Общее отклонение показателя прибыли от перевозок равно сумме отклонений за счет транспортной работы, доходной ставки и себестоимости, а именно:

в рублях:

_ПР = _ПР_Р + _ПР_S + _ПР_d ; (64)

_ПР = -414 +(-3327,2) + 2544,6 = -1196,6 тыс.р.

в процентах:

_ПР_% = _П_оснР% + _П_оснS% + _П_{осн d%} (65)

_ПР_% = -13,68 +(-109,98) + 84,1 = -39,56%

План по балансовой прибыли уменьшился на 1196,6 тыс. руб. или 60,45% Основной причиной такого значительного изменения балансовой прибыли явилось изменение прибыли и увеличение затрат. На изменение прибыли от перевозок повлияли изменения факторов в отчётном году:

– за счёт уменьшения объёма транспортной работы прибыль балансовая уменьшилась на 413,87 тыс. руб., или на 13,68%;

– за счёт увеличения себестоимости прибыль балансовая уменьшилась на 3327,2 тыс. руб., или на 109,98%;

– за счёт увеличения доходной ставки прибыль балансовая увеличилась на 2547 тыс. руб., или на 84,1%.

Анализ финансовых результатов предприятия заканчивается анализом рентабельности. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Общая рентабельность (R) — это отношение балансовой прибыли (БП) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) и нормируемых оборотных средств (Н_об):



R =	БП	100. (66)
	ОПФ + Ноб

R=3025,3/8111*100=37,3%

R`=1828,7/8449*100=21,6%

Анализ рентабельности заключается в изучении ее динамики за предшествующие периоды, определении основных факторов, влияющих на уровень рентабельности, детальном разборе причин, вызвавших изменение рентабельности.

На первом этапе анализа определим влияние на рентабельность изменения прибыли и изменения стоимости всех производственных фондов предприятия (Ф_пр)

в рублях:

_R =

БП’ 



– БП

+ БП (

1

–

1

); (67)

Ф_пр’

Ф_пр’

Ф<sub>пр

</sub>R_{БП }R<sub>Фпр

</sub>R = -1196,6/8449 + 3025,3(0,00012-0,00012) = -0,157

в процентах:

R% =	100	(ПБП – 100) + (	100	– 1) 100, (68)
	ПФпр		ПФпр

_R_{БП% }R_Фпр%

где _R_БП, _R_Фпр — изменение общей рентабельности за счет изменения соответственно балансовой прибыли и среднегодовой стоимости производственных фондов;

П_БП — процентное отношение отчетной балансовой прибыли к плановой;

П_Фпр — процентное отношение отчетной стоимости производственных фондов к их плановой стоимости.

<sub>

</sub>R_% =100/104,2*(60,45-100)+(100/104,2-1)*100=- 41,97%

На втором этапе анализ должен показать, как формировались _R_БП и _R_Фпр.

Изменение рентабельности за счет изменения балансовой прибыли:

_{∆RБП= 100ПФпр × ПБП- 100} (69)

_R_БП = 100/104,2(60,45-100)=- 37,97

Поскольку за отчетный период прибыль предприятия не возросла, рентабельность предприятия снизилась на 37,97 %.

Для повышения рентабельности предприятия необходимо увеличить грузооборот транспортных средств, возможно за счет сокращения времени простоя автомобилей. Так же следует следить за постановкой машин на ТО и Р, заранее качественно планировать средства на эти цели, чтоб не нести незапланированные расходы. Все эти мероприятия повысят производительность труда, грузооборот и, как следствие, прибыль. С увеличением прибыли следует повышение рентабельности предприятия.



7 Анализ финансового состояния автотранспортного предприятия

Источником информации для проведения анализа является бухгалтерский баланс ф. 1, отчет о финансовых результатах и их использовании ф. 2, приложение к балансу ф. 5.

Анализ финансового состояния предприятия начнем с оценки устойчивости финансового состояния предприятия на конец года по четырем критериям: абсолютная финансовая устойчивость, нормальная финансовая устойчивость, неустойчивое (предкризисное) состояние и кризисное состояние.

У данного предприятия наблюдается кризисное финансовое состояние, потому что:

З>(СК-ВА)+ККЗ +СК_КО (70)

2081>1567

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств (К_обес):

К_обес = СК-ВА+ККЗЗ (71)

где З – запасы и затраты (стр. 210);

СК – собственный капитал предприятия (стр. 490), скорректированный на сумму целевого финансирования (стр. 450);

ВА – внеоборотные активы (стр. 190);

ККЗ – краткосрочные кредиты и займы (стр. 610);

СК_КО – часть собственного капитала, предназначенная для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающая финансовую напряженность (стр. 630, 660).

К_обесКГ = 61552-59985+02081 = 0,75

К_обес меньше единице, следовательно предприятие не обеспечен запасами и затратами источниками собственных средств.

Излишек или недостаток средств:

ΔС_З = (СК-ВА)+ККЗ-З (72)



ΔС_З = (61552-59985)+0-2081= -514

ΔС_З меньше нуля, следовательно у предприятия нет излишков и большие недостатки средств для формирования запасов и затрат.

Запас устойчивости финансового состояния в днях:

Т = ∆Cз×360Д (73)

Т = -514*360/14098,1=-13,1 дней.

Излишек или недостаток средств на одну тысячу рублей запасов:

ф = ∆CзЗ×1000 (74)

ф = -514/2081*1000=- 246,99

В итоге коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств получился ниже единицы, что говорит о недостатке собственных средств. Исходя из полученных результатов видно, что наблюдается острый недостаток средств для формирования запасов и затрат. Устойчивости финансового состояния также нет. Не стало исключением и то, что есть существенный недостаток средств на одну тысячу рублей запасов. Все полученные данные говорят только о том, что предприятие все также находится в кризисном состоянии.

Для проведения дальнейшего анализа воспользуемся методикой Литвина М.И., которая позволяет определить платежеспособность, кредитоспособность, базовый курс ценных бумаг и рейтинг предприятия на дату проведения анализа, за отчетный период и на ближайшую перспективу.

Расчеты по методике сведены в таблицы 10, 11, 12.



Таблица 10 – Устойчивость финансового положения предприятия

Наименование показателя	Экономическое содержание показателя	Метод расчета	Рекомендуемый норматив	Начало года / балл	Конец года /балл	Средний балл
Коэффициент автономии, К1	Независимость от внешних источников финансирования	Собственный капитал / Валюта баланса	0,5	0,86/ 137,6	0,84/ 134,4	136
Коэффициент мобильности, К2	Потенциальная возможность превратить активы в ликвидные средства	Стоимость мобильных (оборотных) средств / Стоимость немобильных (основных) средств	0,5	0,22/ 35,2	0,22/ 35,2	35,2
Коэффициент маневренности средств, К3	Абсолютная возможность превратить активы в ликвидные средства	Мобильные средства минус краткосрочные обязательства / Мобильные средства	0,2	0,24/ 96	0,12/ 48	72
Отношение собственного капитала к общей задолжен-ности, К4	Обеспеченность задолженности собственным капиталом	Собственный капитал / Задолженность по кредитам и займам + кредиторская задолженность	1,0	6,37/ 509,6	5,3/ 424	466,8
Отношение собственного капитала к долгосрочной задолжен-ности, К5	Обеспеченность долгосрочной задолженности собственным капиталом	Собственный капитал / Долгосрочная задолженность по кредитам и займам + долгосрочная кредиторская задолженность	4,0

Произведя расчет видно, что предприятие способно полностью покрывать задолженности собственным капиталом, независимо от внешних источников.

Вторая группа показателей отражает эффективность использования средств (таблица 11). В данной группе показателей отсутствуют 

общепризнанные нормативы, поэтому рейтинг предприятия в баллах определяется как отношение по

казателя на конец периода или в среднем за период к показателю на начало года. Приходится также учитывать, что повышение эффективности использования средств предприятия не дает немедленного повышения платежеспособности, в связи, с чем применяется поправочный коэф

фициент 0,9.

Таблица 11 – Эффективность использования средств

Наименование показателя	Экономическое содержание показателя	Метод расчета показателя	Начало года	Конец года	Баллы
Отношение общей суммы доходов к стоимости немобильных средств, К6	Фондоотдача: доходы на рубль немобильных средств предприятия	Доходы (нетто), т.е. за вычетом налогов / Сумма немобильных средств по активу баланса	0,21	0,24	98,6
Отношение общей суммы доходов к стоимости мобильных средств, К7	Оборачиваемость средств: доходы на рубль мобильных (оборотных) средств	Доходы (нетто) / Сумма мобильных средств по активу баланса	0,94	1,1	105,3
Коэффициент рентабельности к общей сумме доходов, К8	Рентабельность (доходность) продаж	Балансовая прибыль / Доходы (нетто)	0,23	0,13	50,9
Коэффициент рентабельности к общему капиталу, К9	Рентабельность (доходность) всего капитала, инвестиций в развитие предприятия	Балансовая прибыль / Валюта баланса	0,038	0,025	59,2
Коэффициент рентабельности к собственному капиталу, К10	Рентабельность (доходность) собственного капитала предприятия	Балансовая прибыль / Собственный капитал	0,044	0,03	61,4
Отношение чистой прибыли к балансовой прибыли предприятия, К11	Способность предприятия к самофинансированию	Чистая прибыль / Балансовая прибыль	0,96	0,94	88



На основе произведённых расчётов делаем вывод о том, что предприятие рентабельно, но за отчетный период его рентабельность снизилась, на предприятии высокая оборачиваемость средств, высокий уровень фондоотдачи.

Рассмотрим показатели третьей группы, отражающие текущую платежеспособность предприятия (таблица 12). В данной группе показателей рейтинговый зачет в баллах производится с повышающим коэффициентом 1,3 (учитывая немедленное воздействие на платежеспособность предприятия).

Показатели третьей группы оказы

вают решающее воздействие на общую оценку платежеспособности предприятия. Методика их исчисления - общепринятая. Прежде всего, на основе бухгалтерского баланса предприятия составляется баланс по ликвидности средств. Актив и пассив в нем имеют четыре раздела. В активе это:

1) Наиболее ликвидные активы (строки 250 + 260);

2) Быстрореализуемые активы (строки 230 + 240 + 270);

3) Медленнореализуемые активы (строки 210 + 220);

4) Труднореализуемые активы (строка 190).

Первый раздел используется для исчисления коэффициента абсолютной ликвидности, сумма первого и второго - для исчисления коэффициента общей (промежуточной) ликвидности, а сумма первого, второго и третьего разделов актива - для исчисления коэффициента покрытия задолженности (числитель).

В пассиве это следующие разделы:

1) Наиболее срочные обязательства (строка 620);

2) Краткосрочные обязательства (строки 610 + 630 + 660);

3) Долгосрочные обязательства (строка 590);

4) Постоянные пассивы (строки 490 + 640 + 650).

Сумма первого и второго раздела используется для исчисления всех трех показателей: коэффициентов покрытия, общей ликвидности, абсолютной ликвидности (знаменатель).

Расчеты показывают, что способность предприятия рассчитаться по задолженностям снизилась за отчетный период.



Таблица 12 – Текущая платежеспособность предприятия

Наименование показателей	Экономическое содержание показателя	Метод расчета показателя	Рекомендуемый норматив	Начало года/ Балл	Конец года/ Балл	Баллы
Коэффициент покрытия задолженности, К12	Способность предприятия рассчитаться с задолженностью в перспективе	Стоимость мобильных средств/ Краткосрочные обязательства	2,0	1,1/86,1	1,12/72,8	79,5
Коэффициент общей ликвидности, К13	Способность предприятия рассчитаться с задолжен-ностью в ближайшее время	Сумма ликвидных средств (кроме запасов) /Краткосрочные обязательства	1,0	0,76/ 99	0,84/ 109,2	104,1
Коэффициент абсолютной ликвидности, К14	Способность предприятия рассчитаться с задолжен-ностью немедленно	Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / Краткосрочные обязательства	0,3	0,0001/ 0,04	0,001/ 0,3	0,17
Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, К15	Способность предприятия рассчитаться с кредиторами за счет дебиторов по задолжен-ности до одного года	Краткосрочная дебиторская задолженность / Краткосрочная кредиторская задолженность	1,0
Соотношение долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, К16	Способность предприятия рассчитаться с кредиторами за счет дебиторов позадолженности свыше одного года	Долгосрочная дебиторская задолженность / Долгосрочная кредиторская задолженность	1,0
Отношение займов и кредитов, погашенных в срок, к общей сумме займов и кредитов, К17	Своевремен-ность выполнения обязательств перед кредитной системой	Сумма займов и кредитов погашенных в срок / Общая сумма займов и кредитов	0,95

В нашем случае, предприятие относится к среднему по величине.

Репутация предприятия оценивается экспертным путем, на основе накопленных данных коммерческим банком, инвестиционным фондом, 

местной администрацией, партнером предприятия. Приняты следующие критерии: плохая репутация – 50 баллов, средняя – 100 баллов, хорошая – 150 баллов.

Общий балл, от которого зависит рейтинг предприятия, определяется как среднеарифметическая величина: сумма баллов с учетом поправочных коэффициентов делится на 15 (число применяемых показателей).

К_общ = 1357,17/13 = 104 балла (75)

По рейтингу предприятия подразделяются на пять классов. Данное предприятие относится к высшему классу — более 100 баллов. Абсолютно устойчивая платежеспособность. Высокая кредитоспособность, предполагающее применение кредитных и процентных льгот. Возможная продажа ценных бумаг — с коэффициентом не менее 1,5 номинала (без учета инфляции).



8 Общая оценка хозяйственной деятельности предприятия

Филиал ОАО «Читаэнерго» предприятие «Спецавтохозяйство» занимается обеспечением ОАО «Читаэнерго» автотранспортными услугами, ремонтом и обслуживанием автотранспорта ОАО «Читаэнерго».

В отчетном периоде произошло снижение грузооборота на 151,047 тыс. т-км. Изменение грузоподъемности напрямую связанно с изменением технико-эксплуатационных показателей. Так, из-за снижения грузоподъемности транспортных средств, грузооборот снизился на 18,18 %; уменьшение времени простоев под погрузкой-разгрузкой увеличило грузооборот на 7%.

За отчетный период стоимость основных фондов возросла на 338 тыс. рублей (+4 %) и составила 8449 тыс. рублей. Введено основных фондов на 1954 тыс. рублей, выбыло на 753 тыс. рублей.

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется фондоотдачей. Фондоотдача увеличилась на 0,02 руб. Значит, ОПФ использовались эффективно.

Общий уровень доходов увеличился по сравнению с планом на 714,7 тыс. рублей. (+ 5,3%), это привело к увеличению фондоотдачи на 0,08 %.

В отчетном периоде произошел прирост производительности труда на 8,7 тыс.р/чел (7,2%). Влияние на увеличение производительности оказало увеличение доходов от перевозок (+5,4%). Изменение грузооборота оказало отрицательное влияние на производительность (-6,3%)

Изменение численности работников оказало положительное воздействие на производительность труда (+1,8%), из-за уменьшения численности ремонтного персонала производительность увеличилась на 5,46%, увеличение численности вспомогательного персонала способствовало снижению на 3,66%.

Отрицательное влияние на производительности труда оказало невыполнение плана по грузообороту за счёт невыполнения плана по технико-эксплуатационным показателям. Производительность труда снизилась на 8,4% за счёт уменьшения такого технико-эксплуатационного показателя, как грузоподъемность, на 1% за счёт уменьшения коэффициента выпуска 

автомобилей на линию и увеличилась 3,1% за счет уменьшения времени простоев под погрузкой-разгрузкой.

Фонд оплаты труда увеличился по сравнению с прошлым годом на 139,560 тыс.рублей. В связи со снижением численности персонала на АТП фонд оплаты труда уменьшился на 6,5 тыс.рублей. Из-за роста средней заработной платы фонд оплаты труда увеличился на 146,06 тыс.рублей.

Так как коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы (k_c=0,76) меньше единицы, рост производительности труда отстает от роста средней заработной платы. Это опять же связанно со снижением производительности, из-за простоев транспортных средств. Увеличение заработной платы происходящее быстрее роста производительности труда приводит к увеличению себестоимости предоставляемых услуг.

Общий уровень расходов увеличился на 1911,3 тыс. рублей. (+ 18,4%). В частности с увеличением затрат на перевозки сдельными автомобилями 1652,1 тыс. рублей и почасовыми на 259,2 тыс. рублей

В результате влияния на себестоимость затрат и объёма перевозок произошло её увеличение на 2,9 руб. Из-за увеличения суммы затрат в отчётном году, себестоимость увеличилась на 2 руб./т.-км, а из-за снижения выполненного объема работ себестоимость увеличилась на 0,89 руб./т.-км.

Финансовое состояние предприятия нестабильное. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств принимает значение ниже единицы (0,75), что свидетельствует о недостатке собственных средств. Так же наблюдается недостаток для формирования запасов и затрат (-514 тыс. рублей). Отсутствует запас устойчивости финансового состояния (-13,1 дней) и наблюдается недостаток средств на одну тысячу рублей запасов (-246,99).

Все изменения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период во многом зависели от снижения грузооборота и неэффективного изменения числа работающего персонала. Значительное 

влияние оказали длительные простои автотранспортных средств на транспортном обслуживании и ремонте. Предприятию необходимо следить за графиком постановки машин на техническое обслуживание, более качественно планировать средства на эти цели, и держать какой-либо запас средств на непредвиденные поломки и расходы. Так же при простоях автотранспортных средств высвобожденных водителей при возможности следует временно переводить на другую работу, например в ремонтный цех.

По результатам анализа можно наметить пути улучшения работы предприятия: значительное сокращение и устранение не планируемых расходов и потерь; сокращение времени нахождения машин в ремонте; улучшение технического состояния автопарка; расширить ассортимент предлагаемых услуг на основе потребностей рынка автомобильных услуг и пересмотреть целесообразность численности каждой группы производственного персонала.



Заключение

В данной курсовой работе были изучены основы анализа хозяйственной деятельности предприятия. Для исследования было выбрано предприятие «Спецавтохозяйство» филиал ОАО «Читаэнерго», занимающееся, как одним из видов деятельности, предоставлением транспортных услуг сторонним организациям.

Анализ финансового состояния предприятия позволяет оценить основные причины снижения плановых показателей и определить возможные способы их повышения



Список используемых источников

1 Малеева А.В., Томаревская О.Г., Симкова Н.В. Анализ производственно-финансовой деятельности автотранспортных предприятий. — М.: Транспорт, 1990. — 319 с.

2 Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. — М.: ПРИОР, 1996. — 123 с.

3 Карманова Е.В. «Анализ хозяйственной деятельности на автотранспортных предприятиях»: Метод.указ. – Чита: ЧитГТУ, 2003. – 35с.

4 Будрин А.Г., Будрина Е.В., Григорян М.Г. и др.; Под редакцией Кононовой Г.А. «Экономика автомобильного транспорта» – М.: Издательский центр «Академия», 2005. – 320 с.



Приложения