СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………..……………………………………………….4

1. Основные фонды предприятия ……………….…...……………..…….……...5

1.1 Обеспечение предприятия основными фондами …………..………..5

1.2 Амортизационная политика предприятия ……………………..…...10

2. Оборотные средства предприятия…………………..…………...………....15

3. Финансовые ресурсы предприятия…………………...…………...……..….20

4. Трудовые ресурсы предприятия……………………………….......….…….24

5. Формирование конечных результатов деятельности предприятия…….....28

5.1 Формирование прибыли ………………………………………..…..28

5.2 Рентабельность основной деятельности ………………………..….29

Заключение …………………………………………………………………...….32

Список использованных источников……………………………..……….........34

Приложение…………………………...……………………………………...…..35

ВВЕДЕНИЕ
Экономика предприятия – это наука, изучающая и раскрывающая социально-экономический и административный механизм создания необходимых людям материально-вещественных благ. Изучение экономики предприятия является базой дальнейшего изучения экономических процессов, способствует приобретению комплекса практических знаний, необходимых каждому экономисту, независимо от его специализации и места работы.

Целью курсовой работы является определение финансового состояния МУП «Тепловые сети» г. Новочеркасск, исследование его ресурсного потенциала и структуры, предложение мер по совершенствованию проводимой политики. Для этого используются финансовые, трудовые и другие показатели, помогающие наиболее полно и качественно охарактеризовать состояние фондов предприятия, определить эффективность их использования.

Важнейшей задачей предприятия является получение прибыли, оказание услуг и выполнение работ по устройству покрытий зданий и сооружений, создание рабочих мест для населения.

Данная работа является актуальной вследствие того, что на рынке оказания услуг в сфере МУП «Тепловые сети» является монополистом, это заставляет предприятие внимательнее относиться к выполняемой работе, ведь у пользователей нет возможности выбора. Оказываемые услуги должны соответствовать нормам и требованиям, предъявляемым государством и потребителями. Поэтому руководство предприятия должно особенно тщательно продумывать проводимую политику по рациональному использованию основных фондов, кадровую политику, т.к. это ведет к повышению производительности и качества работ и услуг, а, следовательно, и к понижению задолженности потребителей перед предприятием.

1
ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Обеспечение предприятия основными фондами

Характеристика обеспеченности предприятия основными производственными фондами и оценка эффективности их использования предполагает рассмотрение состава и структуры основных производственных фондов МУП «Тепловые сети» г. Новочеркасск, расчет и оценку показателей движения ОПФ и их использования; оценку влияния изменения стоимости ОПФ на выпуск продукции и фондоемкость. На основе полученных результатов следует сделать выводы о политике предприятия в области основных фондов.

Основные фонды предприятия – наиболее значимая часть его производственных фондов. В зависимости от назначения они разделяются на основные производственные и непроизводственные. Основные производственные фонды (ОПФ) – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений. ОПФ приобретаются за счет собственных, заемных и привлеченных средств. Структура, динамика и фондоотдача ОПФ – факторы, влияющие на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия. Это обуславливает роль основных производственных фондов в экономике предприятия и повышении его конкурентоспособности.

Исследование обеспеченности предприятия ОПФ обычно начинают с рассмотрения их состава и структуры, соотношения активной и пассивной частей. С этой целью заполняется таблица 1. Данные для заполнения этой и последующих таблиц берутся из документов годовой бухгалтерской отчетности МУП «Тепловые сети» г. Новочеркасск.
Таблица 1 – Состав и структура основных фондов предприятия

Основные фонды	Наличие ОПФ в анализируемом периоде				Отклонение, (+,-), тыс.руб.	Темп роста, %
	на начало года		на конец года
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Здания	39743	36,69	41463	35,86	1720	104,32
Сооружения и передаточные устройства	43607	40,26	47528	41,1	3921	109
Машины и оборудование	23166	21,39	24750	21,4	1584	106
Транспортные средства	1657	1,53	1703	1,47	46	102,77
Производственный и хозяйственный инвентарь	122	0,11	169	0,14	47	138,52
Многолетние насаждения	3	0,002	3	0,01	-	100
Итого:	108298	100	115616	100	7318	10675

Анализируя таблицу 1, можно сказать, что состав и структура ОФП подверглись изменениям. Наиболее серьезные произошли с сооружениями и передаточными устройствами, их сумма возросла на 3921 тыс.руб. Сумма зданий, машин и оборудования на 1720 и 1584 соответственно. Оценивая структуру ОФП, нужно отметить ее стабильность, но заметно, что на предприятии существует недостаток активной части ОФП, т.е. машин, оборудования, транспортных средств, что является отрицательным моментом и появляется необходимость увеличения данных основных фондов, что в дальнейшем повысит производительность предприятия. Увеличение же количества зданий и сооружений говорит о благополучии предприятия, но это не оказывает непосредственного воздействия на производственный процесс, а соответственно на повышение производительности.

Более полную информацию о состоянии ОПФ позволяет получить оценка показателей движения и использования ОПФ.

Рассчитаем показатели движения основных производственных фондов:

Коэффициент обновления Кобн.:

Кобн. = ОПФвв./ОПФк.г.

7845/112616=0,05

Коэффициент выбытия Квыб.:

Квыб. = ОПФвыб./ОПФн.г.

527/108298=0,004

Коэффициент прироста Кпр.:

Кпр. = (ОПФвв.  ОПФвыб.)/ОПФ к.г.

(7845-527)/115616=0,063

Коэффициент износа Kизн.:

Kизн. =

62855/108298=0,58

68120/115616=0,59

Коэффициент годности Kгодн.:

Kгодн. = 1  Kизн.

1-0,58=0,42

1-0,59=0,41

где ОПФвв. – стоимость введенных в течение года ОПФ, руб.;

ОПФвыб. – стоимость выбывших в течение года ОПФ, руб.;

ОПФн.г. – стоимость ОПФ на начало года, руб.;

ОПФк.г. – стоимость ОПФ на конец года, руб.;

И  износ ОПФ, руб.

Анализируя показатели движения основных средств, видно, что Кобн. больше Квыб., а Кпр. составляет 0,063, что можно оценить положительно. Это показывает, что предприятие ведет политику на расширение производственной базы и обновление основных фондов.

Коэффициент износа увеличился на 0,01, и к концу года составляет 0,59. Коэффициент годности уменьшился так же на 0.01, в целом не значительно.

Из выше изложенного следует, что предприятие ведет обновление основных фондов недостаточно быстрыми темпами и в недостаточном количестве, т.к. коэффициент износа высок, поэтому износ средств происходит быстрее. Так же можно сказать, что предприятию следует увеличивать долю транспортных средств, машин и оборудования, т.к. именно это часть производственных фондов изнашивается непосредственно в процессе производства и это происходит достаточно быстро, что влияет на эффективность работы предприятия.

Наиболее важным из показателей эффективности использования ОПФ является фондоотдача. Она характеризует общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на ОПФ, т.е. эффективность этого вложения средств.

Фондоотдача Фотд. определяется как:

Фотд. = ВР/ОПФср.г.,

где ВР – выручка от реализации продукции, руб.

Показателем, обратным фондоотдаче, является фондоемкость. Она показывает, сколько рублей ОПФ приходится на один рубль реализованной продукции.

Рассчитывается как:

Фёмк. = ОПФср.г./ВР = 1/Фотд.

Единицей измерения фондоотдачи и фондоёмкости является руб./руб. В результате сокращения единиц измерения показатель может быть приведён без последних.

Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии основных фондов и увеличению объёма выпускаемой продукции. Размер относительной экономии основных фондов определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов предшествующего года:

ОПФ = ОПФотч. – ОПФпред.  (ВРотч./ВРпред.).

Отрицательное значение ОПФ свидетельствует о сокращении потребности предприятия в основных фондах, положительное – о их дополнительном использовании в отчетном году по сравнению с предыдущим. Результаты расчетов сводятся в таблицу 2.

Фотд. н.г. =3,22 Фёмк. н.г. = 0,31

Фотд. к.г. = 3,66 Фёмк. к.г. = 0,27

ОПФ = 45433- 47496 *(146303/174187) = 5540 тыс.руб.

Фондорентабельность - , Rф., характеризует, сколько рублей прибыли от продаж приходится на один рубль стоимости основных средств предприятия

Rф.=ПРпрод./ОПФ

Rф. н.г. = 318/45433 Rф. к.г. = -3829/47496

Rф. н.г. = 0,69 Rф. к.г. = -8,06

Таблица 2 – Влияние изменения стоимости основных фондов на фондоотдачу и выпуск продукции

Показатели	Значение показателей		Отклонение (+,), тыс.руб.	Темп роста, %
	на начало года	на конец года
Остаточная стоимость ОПФ, тыс.руб.	45433	47496	-2063	104
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	146303	174187	27884	119
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	318	-3829	-4147	-120
Фондоотдача	3,22	3,66	0,02	118,18
Фондоёмкость	0,31	0,27	-1,40	84,59
Фондовооруженность, руб./чел.	251,01	262,4	11,03	104
Фондорентабельность, %	0,69	-8,06	-7,37
Относительная экономия основных средств в результате роста фондоотдачи, тыс.руб.	—	5540	—	—

Анализируя данные таблицы 2, видно что большая часть значений возросла за исключением прибыли от реализации. Повышение остаточной стоимости говорит о том, что на предприятии появляется больше оборудования которое задействовано в процессе производства, но с увеличением их стоимости так же возрастают налоговые обязательства. Повышение фондоотдачи основных средств приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 р. готовой продукции, или амортизациёмкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара, так же рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции и эффективного использования оборудования.

Размер относительной экономии основных фондов составил 5540 тыс.руб.
2.2. Амортизационная политика предприятия

Амортизация – это процесс перенесения по частям стоимости основных производственных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потребленных основных фондов.

Для учета амортизации используют амортизационные отчисления, т.е. денежное выражение перенесенной стоимости. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции и после её реализации поступают в амортизационный фонд, в котором накапливаются до величины, соответствующей первоначальной стоимости. Следовательно, амортизационная политика предприятия не только определяет, как быстро будет происходить процесс обновления основных фондов. Как известно, величина амортизационных отчислений в настоящее время может быть определена линейным и нелинейным методами. В данном случае норма амортизации определяется по единым нормам, установленным государством, либо рассчитывается по формуле:

,

где - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

,

где - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

Используя формулы, необходимо в соответствии с заданием рассчитать сумму годовых амортизационных отчислений предлагаемой группы ОПФ, результаты расчетов оформить в виде таблицы 4.

Первоначальная стоимость: 340 тыс.руб.

Срок полезного использования n = 5,1 лет = 61 мес.

Линейный метод:

К = (1/61) ∙ 100% = 1,64%

А = 340 ∙ 0,0164 = 5,576 тыс.руб.

5,576 ∙ 12 = 66,9 тыс.руб.

Таблица 3 – Данные сумм износа ОПФ по линейному методу расчета.

Сумма износа по годам, тыс.руб.
1	2	3	4	5	5,1
66,9	66,9	66,9	66,9	66,9	5,5

Нелинейный метод:

К = 2/61 ∙ 100% = 3,3%

20% = 68 тыс.руб.

Период	Расчет суммы амортизации, р	Остаточная стоимость на начало следующего месяца, р
1 год
1 мес. 2 мес.. 3 мес.. 4 мес.. 5 мес. 6 мес. 7 мес. 8 мес. 9 мес. 10 мес. 11 мес. 12 мес. Итого:	340*0,033=11,22 328,78*0,033=10,84 317,94*0,033=10,49 307,45*0,033=10,14 297,31*0,033=9,81 287,6*0,033=9,49 278,01*0,033=9,17 268,85*0,033=8,87 259,98*0,033=8,57 251,41*0,033=8,29 243,12*0,033=8,02 235,1*0,033=7,75 112,7132	340-11,22=340 328,78-10,84=328,78 317,94-10,49=317,94 307,45-10,14=307,45 297,31-9,81=297,31 287,6-9,49=287,6 278,01-9,17=278,01 268,85-8,87=268,85 259,98-8,57=259,98 251,41-8,29=251,41 243,12-8,02=243,12 235,1-7,75=227,35
2 год
1 мес. 2 мес.. 3 мес.. 4 мес.. 5 мес. 6 мес. 7 мес. 8 мес. 9 мес. 10 мес. 11 мес. 12 мес. Итого:	227,36*0,033=7,5 219,85*0,033=7,25 212,6*0,033=7,01 205,59*0,033=6,78 198,81*0,033=6,56 192,28*0,033=6,34 185,94*0,033=6,13 179,81*0,033=5,93 173,88*0,033=5,73 168,15*0,033=5,54 162,68*0,033=5,36 157,28*0,033=5,19 75,37	227,36-0,7,5=219,85 219,85-7,25=212,6 212,6-7,01=205,59 205,59-6,78=198,81 198,81-6,56=192,28 192,28-6,34=185,94 185,94-6,13=179,81 179,81-5,93=173,88 173,88-5,73=168,15 168,15-5,54=162,68 162,68-5,36=157,28 157,28-5,19=152,09
3 год
1 мес. 2 мес.. 3 мес.. 4 мес.. 5 мес. 6 мес. 7 мес. 8 мес. 9 мес. 10 мес. 11 мес. 12 мес. Итого:	152,09*0,033=5,01 147,08*0,033=4,85 142,23*0,033=4,69 137,54*0,033=4,53 133,01*0,033=4,38 128,63*0,033=4,24 124,39*0,033=4,1 120,29*0,033=3,96 116,33*0,033=3,83 112,5*0,033=3,71 108,79*0,033=3,59 105,2*0,033=3,47 50,42	152,09*5,01=147,08 147,08-4,85=142,23 142,23-4,69=137,54 137,54-4,53=133,01 133,01-4,38=128,63 128,63-4,24=124,39 124,39-4,1=120,29 120,29-3,96=116,33 116,33-3,83=112,5 112,5-3,71=108,79 108,79-3,59=105,2 105,2-3,47=101,73
4 год
1 мес. 2 мес.. 3 мес.. 4 мес.. 5 мес. 6 мес. 7 мес. 8 мес. 9 мес. 10 мес. 11 мес. 12 мес. Итого:	101,73*0,033=3,35 98,4*0,033=3,24 95,14*0,033=3,13 92,03*0,033=3,03 88,98*0,033=2,93 86,05*0,033=2,83 83,23*0,033=2,74 80,5*0,033=2,65 77,84*0,033=2,56 75,27*0,033=2,48 72,81*0,033=2,4 70,41*0,033=2,32 33,73	101,73*3,35=98,4 98,4*3,24=95,14 95,14*3,13=92,03 92,03*3,03=88,98 88,98*2,93=86,04 86,05*2,83=86,05 83,23*2,74=80,5 80,5*2,65=2,65 77,84*2,56=75,27 75,27*2,48=72,81 72,81*2,4=70,41 70,41*3,32=68,12
5 год
1 мес. 2 мес.. 3 мес.. 4 мес.. 5 мес. 6 мес. 7 мес. 8 мес. 9 мес. 10 мес. 11 мес. 12 мес. Итого:	4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 4,86 58,32
6 год
1 мес. 2 мес.. Итого:	4,86 4,86 9,72

Таблица 4 – Сравнительные данные сумм износа ОПФ по разным методам расчетов, тыс.руб.

Методы	Сумма износа по годам						Итого
	1	2	3	4	5	5,1
Линейной амортизации	66,50	66,50	66,50	66,50	66,50	7,5	340
Нелинейной амортизации	112,1	75,13	50,34	33,7	61,62	5,57	340

Изменение сумм амортизационных отчислений в меньшую сторону приводит к уменьшению прибыли и налога на прибыль, а увеличение соответственно к увеличению себестоимости услуг, увеличению прибыли за счет повышения цен на услуги и соответственно повышению налога на прибыль. Из таблицы 4 видно, что линейный метод будет наиболее эффективным, т.к. процесс обновления ОПФ будет происходить быстрее – отчисляются суммы больше, чем в нелинейном методе.
2 ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Наряду с основными фондами огромное значение для работы предприятия имеют оборотные средства, их рациональное использование. Оборотные средства (ОС) – это совокупность денежных средств, авансируемых предприятием для создания оборотных фондов и фондов обращения. Они обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции, своевременное осуществление всех платежей по обязательствам.

Ритмичность и результативность работы предприятия во многом зависят от оптимальности размеров и соотношения отдельных элементов оборотных средств или их состава, стоимости, структуры. Структура ОС – это удельный вес стоимости отдельных элементов ОС в их общей стоимости. С целью изучения состава и структуры оборотных средств вариантного предприятия заполняется таблица 5.
Таблица 5 – Состав и структура оборотных средств предприятия

Элементы ОС	Наличие ОС в анализируемом периоде				Отклонения, (+, ), тыс.руб.	Темп роста, %
	на начало		на конец
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Запасы	2503	7,5	2910	10	407	116
НДС по приобретенным ценностям	6218	19,1	1073	4	-5145	-17,25
Дебиторская задолженность	23710	73	24104	83	394	101
Денежные средства	133	0,4	855	3	722	642
Итого:	32564	100	28942	100	-3622	-88,87

Анализируя таблицу 5, можно сказать, что в общей стоимости оборотных средств большую часть занимает дебиторская задолженность 83% и 72,81% (в начале и конце анализируемого периода соответственно), а доля денежных средств очень мал. Так же прослеживается недостаточное количество запасов и НДС (всего 10% и 19,09% на конец периода соответственно), для эффективной работы предприятия их доля должна составлять не менее 67%.

В общей динамике темп роста оборотных средств снизилсяна 88,87%. Данное снижение произошло в основном за счет НДС по приобретенным ценностям и дебиторской зодолженности. Структура оборотных средств достаточно устойчива, но необходима ее корректировка для более эффективной работы предприятия. Снижение дебиторской задолженности – это работа по повышению количества платежей за воду и водоотведение.
2.2 Оценка эффективности использования оборотных средств

Фактическая оборачиваемость устанавливается по всем оборотным средствам и отдельно по их элементам. Результаты расчетов показателей оборачиваемости сводим в таблицу 7. Исходными данными являются данные формы № 1, № 2 бухгалтерской отчетности.

Оос н.г.= 146303/32564 = 4,49 об. Оос к.г.= 174187/28942 = 6,01 об.

Дос н.г.= 360/4,49 = 80 дн. Дос к.г.= 360/6,01 = 59 дн.

Оз н.г.= 146303/(2503+6218) = 16 об. Оз к.г.= 174187/(2910+1073) =43 об.

Дз н.г.= 360/16 = 21 дн. Дз к.г.= 360/43= 8 дн.

Оср н.г.= 146303/23710 =14,18 об. Оср к.г.= 174187/24104 =7,22 об.

Дср н.г.= 360/14,18= 6 дн. Дср к.г.= 360/7,22 = 49 дн.

Кз н.г. = 32564/146303 = 0,22 Кз к.г. = 28942/174187 = 0,16

Таблица 7 – Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели			Отклонения (+,-)
	На начало года	На конец года
Оборачиваемость ОС, оборот.	4,49	6,01	-1,52
Оборачиваемость ОС, дн.	80	59	-21
Оборачиваемость запасов, оборот.	16	43	27
Оборачиваемость запасов, дн.	21	8	13
Оборачиваемость средств в расчетах, оборот	14,18	7,22	-6,96
Оборачиваемость средств в расчетах, дн.	6	49	4,
Коэффициент закрепления ОС	0,22	0,16	-0,08

Расчет показателей оборачиваемости позволяет определить сумму экономии (дополнительного вовлечения) оборотных средств ( ОС).  ОС устанавливается исходя из фактической выручки от всей реализации за отчетный период и изменения скорости оборота.

 ОС = (ВРотч/360)  (Дпред. – Дотч.),

 ОС=(174187/360)  (80-59)=-67137тыс.руб., где

 ОС – экономия или перерасход ОС по сравнению с предыдущим

периодом, тыс. руб.;

ВРотч. – выручка от реализации продукции за отчетный год, тыс. руб.;

Дпред. – длительность оборота в предыдущем году, дн.;

Дотч. – длительность оборота в отчетном году, дн.

Таким образом, по данным таблицы 7 можно сделать вывод о том, что оборачиваемость оборотных средств на начало года составила 4,49 оборота, а на конец – 6,01 оборота. Так как темп роста выручки больше темпа роста оборотных средств, то оборачиваемость оборотных средств увеличилась, длительность оборота уменьшилась на 21 день. В результате всего этого происходит экономия средств в обороте в сумме 67137тыс.руб. Увеличение экономии происходит за счёт низкой доли дебиторской задолженности. Всё это свидетельствует о наращивании темпов развития предприятия, о повышении его деловой активности.

Оборачиваемость запасов также увеличилась на конец года на 27. Говорит о том, что происходит активный процесс производства на предприятии.


3 ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Характеристика обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами предполагает рассмотрение наличия, состава и структуры финансовых ресурсов МУП «Тепловые сети», влияния соотношения собственных и заемных средств на результаты деятельности, а так же расчет ряда финансовых коэффициентов. Исходные данные для изучения финансовых ресурсов предприятия берутся из пассива баланса.

Финансовые ресурсы предприятия – это денежные средства, формируемые при образовании предприятия и пополняемые в результате производственно-хозяйственной деятельности за счет реализации товаров и услуг, выбывшего имущества, а так же путем привлечения внешних источников финансирования. Исследование финансовых ресурсов предприятия обычно начинают с рассмотрения их состава и структуры. С этой целью заполняется таблица 7, исходными данными для которой служат данные пассива баланса.

При этом необходимо учитывать, что финансовые ресурсы предприятия формируются как за счет собственных, так и за счет заемных источников
Таблица 7 – Состав и структура финансовых ресурсов предприятия.

Источники финансовых ресурсов	Значения				Отклонение, (+,-), тыс.руб.	Темп роста, %
	на начало года		на конец года
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Собственные сре дства предприятия, в том числе:	58910	56	58880	71	-30	99
уставный капитал	10581	10	10581	12,75	-	100
добавочный капитал	52957	51	52761	63,60	-196	99
убыток	-4628	-5	-4462	-6	194	95
Заемные средства предприятия, в том числе:	45348	44	24076	29	-21272	53
отложенные налоговые обязательства	179	0,8	205	0,2	26	114
кредиторская задолженность, в том числе:	45169	43,2	23871	29	21298	-52,824
поставщики и подрядчики	36831	35,2	15826	19	-21005	-42,96
задолженность перед персоналом организации	2445	2,3	2503	3	58	102,37
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	752	0,75	784	1	32	104
задолженность по налогам и сборам	1848	1,8	1309	1,6	-539	70
прочие кредиторы	3293	3,15	3449	4,2	156	104
Итого:	104618	100	82956	100	-21662	79

Анализ таблицы 7 показывает, что произошло уменьшение финансовых ресурсов предприятия на 21662 тыс.руб. В общей массе преобладает добавочный капитал, что говорит о том, что идет прирост стоимости внеоборотных активов, а также за счет эмиссионного дохода. Так же прослеживается снижение доли заемного капитала, что можно охарактеризовать как улучшение финансового состояния предприятия, а также предпосылку стабильности в его экономической политике.

Кредиторская задолженность на конец года снизилась на 13%. Это показывает, что управленческие органы проводит грамотную политику по улучшению финансового состояния предприятия.

В завершении необходимо рассчитать рентабельность совокупного и собственного капитала, а так же период окупаемости собственного капитала и коэффициент финансовой независимости предприятия, то есть показатели, характеризующие эффективность источников средств. Результаты расчетов сводятся в таблицу 8:

-рентабельность совокупного капитала характеризует, сколько рублей прибыли приходится на один рубль совокупного капитала, R сов.к.:

R сов.к. = ЧП/ИБ;

-рентабельность собственного капитала характеризует, колько рублей прибыли приходится на один рубль собственного капитала, R соб.к.:

R соб.к. = ЧП/Sк;

-период окупаемости собственного капитала, Т ок.:

Т ок. = Sк/ЧП;

-коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, К ф.н.:

К ф.н. = Sк/ИБ,

где ЧП – чистая прибыль предприятия, тыс.руб.;

ИБ – итог баланса, тыс.руб.;

Sк – уставный капитал предприятия, тыс.руб.

R сов.к. (н.г.) =1256/104285 1,2%

R сов.к. (к.г.) = 5468/82956 = 6,59%

R соб.к. (н.г.) =1256/10581 = 11,87%

R соб.к. (к.г.) = 5468/10581 = 51,67%

Т ок. (н.г.) = 10581/(1256) = 8,42 лет

Т ок. (к.г.) = 10581/5468 = 1,93 лет

К ф.н. (н.г.) = 10581/104285 = 0,1%

К ф.н. (к.г.) = 10581/82956= 0,12%

Таблица 8 – Коэффициенты, характеризующие финансовые ресурсы

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение, (+,-), тыс.руб.
Убыток, тыс.руб.	-1256	-5468	-4212
Итог баланса, тыс.руб.	104285	82956	-21329
Рентабельность совокупного капитала, %	-0,229	-6,59	-0,164
Рентабельность собственного капитала, %	-11,87	-51,67	-39,86
Период окупаемости собственного капитала, лет	8,42	1,93	-6,49
Коэффициент финансовой независимости, %	0,1	0,12	0,11
Соотношение собственного и заемного капитала	23,42	44,32	20,9

Исходя из результатов таблицы 8, можно сказать, что наблюдается отрицательная динамика функционирования предприятия т.к. убыток вырос на 4212 тыс. руб., снизилась рентабельность совокупного капитала на 0,164%., а так же заметно уменьшилась валюта баланса на 21329 тыс.руб.

Тем не менее есть и положительные моменты. Заметно стало лучше положение собственных средств в общей сумме источников финансирования, а так же срок их окупаемости.

4 Трудовые ресурсы предприятия

От обеспечения предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства, себестоимость, прибыль и ряд других показателей.

Таблица 9 –Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Категории работников	Численность в соответствии со штатным расписанием, чел.	Фактическая численность, Чел.	Обеспеченность, %
Численность рабочего персонала, в том числе:	189	181	95,76
- рабочих, из них:	169	163	96,5
рабочие основного производства	129	126	97,67
рабочие вспомогательного производства	40	37	92,5
АУП	20	18	90

По данным таблицы 9 можно сделать вывод, что численность в соответствии со штатным расписанием превышает фактическую численность персонала, процент обеспеченности составил 95,76%, это говорит о том,что фонд заработной платы расходуется не в полной мере. Наблюдается превышение числа рабочих основного производства, процент обеспеченности которого составил 97,67% и превышение рабочих вспомогательного производства и административно-управленческого персонала. Процент обеспеченности рабочих вспомогательного производства равен 92,25%. Положительной тенденцией является уменьшение численности АУП, что говорит об эффективном управлении, процент обеспеченности которого составил 90%.
Численность рабочего персонала

Норма управляемости = ———————————————

Численность АУП

Норма управляемости = 181/18 = 10 чел. Что говорит об отрицательной тенденции, так как рекомендуемое значение нормы управляемости ~8
С целью изучения движения трудовых ресурсов в течение исследуемого периода необходимо рассчитать динамику приведенных ниже коэффициентов.

Таблица 10 – Показатели, характеризующие движение персонала предприятия

Показатели	Значения показателей
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+, -)
Численность персонала на начало года, чел.	205	188	-13
Принято на работу, чел.	3	1	-2
Выбыло, чел, в том числе:	20	8	-12
по собственному желанию	10	4	-6
уволено за нарушение трудовой дисциплины	2	3	1
Призыв в армию	-	1	1
Пенсия	1	2	1
Переведено на другие предприятия	5	3	-2
Поступления в учебные заведения	2	3	1
Численность персонала на конец года, чел.	188	181	-7
Среднесписочная численность персонала, чел.	196	184	-12
Коэффициент оборота по приему работников	0,015	0,005	-0,010
Коэффициент оборота по выбытию	0,102	0,043	-0,059
Коэффициент текучести кадров	0,061	0,065	0,004
Коэффициент постоянства кадров	0,95	0,98	-0,01
Коэффициент восполнения работников	0,15	0,125	-1,75
Коэффициент общего оборота	-0,086	0,038	-0,048

По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что численность персонала на конец года снизилась на 13 человек. Количество уволенных по сравнению с началом года на конец года уменьшилось на 12 человек.

Численность персонала на конец года снизилось на 3 человека, а среднесписочная численность персонала снизилась на 7 человек. Оборот по приёму работников уменьшился на 0, 014, это говорит о том, что не производится перерасход фонда заработной платы. Коэффициент постоянства кадров практически не изменился, это говорит о том, что текучесть кадров есть, но она мала. Коэффициент оборота по выбытию увеличился на конец года на 0,024, что говорит о том, что текучесть кадров возросла и по сравнению с началом года на конец года на 0.024. Коэффициент восполнения работников упал до нуля, а коэффициент общего оборота по сравнению с началом года на конец года снизился на 0,014. В целом можно сказать, что произошло незначительное снижение численности персонала, но даже это незначительное снижение может негативно сказаться на производстве.

- коэффициент оборота по приему работников, К _пр: Кпр.= ЧП _пр. /ЧП _ср.

К _пр(н.г) = (3/196) =0,015 К пр(к.г) = (1/184) =0,005

- коэффициент оборота по выбытию, К _выб.: К выб.= ЧП _выб /ЧП _ср.. К _{выб(н.г)} = (20/196) = 0,102 К _{выб(к.г) = (8/184) = 0,043}

- коэффициент текучести кадров, К _тек.: К тек.= ЧП _ув./ЧП _ср.

К _{тек.(н.г.)} = (12/196) = 0,061 К _{тек.(к.г.)} = (12/184) = 0,065

-коэффициент постоянства персонала,К_пост.:

Кпост.=(ЧП_пост/ЧП _ср.)*100%

К _{пост.(н.г.)} = (188/196) *100%= 0,95(95%)

К _{пост.(к.г.)} = (181/184) *100%= 0,98(98%)

- коэффициент восполнения работников, Квос: К вос.= ЧПпр. /ЧП ув.

Квос. н.г. 3/20 = 0,15;

Квос. к.г 1/8=0,125

-коэффициент общего оборота (замещения),Кзам_.:Кзам=(ЧПпр-ЧПув)/ЧПср

К зам н.г. = (3-20)/196 = -0,086 К зам к.г. = (1-8)/181=-0,038

где ЧП_пр. – количество принятого на работу персонала в течение отчетного периода, чел;

ЧП_выб. - количество выбывшего персонала, чел;

ЧП _ув. - количество работников, уволившихся по собственному желанию и уволенных за нарушение трудовой дисциплины в течение отчетного периода, чел.

ЧП_пост. – количество работников, проработавших весь год, чел;

ЧП_ср. – среднесписочная численность работников предприятия, чел;

К показателям, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, относится производительность труда, которая в свою очередь может быть представлена как выработкой, так и трудоёмкостью.

Таблица 11 – Показатели выработки на предприятии, тыс. руб./чел.

Показатели	Значение показателей
	Прошлый год	Отчётный год	Изменение (+;-)
Выработка продукции на одного работника	746	967	221
Выработка продукции на одного рабочего	897	1068	171

Производительность труда работников увеличилась на 221 тыс. руб., а производительность труда рабочего увеличилась на 171 тыс. руб. Это говорит о том, что производительность всего персонала в общем увеличилась, так же можно сказать, что увеличилась эффективность использования трудовых ресурсов.
5 Формирование конечных результатов деятельности предприятия
5.1 Формирование прибыли

Результативность и экономическую целесообразность функционирования предприятия отражают показатели экономического эффекта и эффективности. Экономический эффект характеризует конечный результат деятельности. Важнейшим среди показателей этой группы является прибыль, т.к. она составляет основу экономического развития предприятия.

Конечным результатом функционирования предприятия является прибыль, которая представляет собой суммарную величину прибылей от всех видов деятельности. Основными составными элементами прибыли являются:

• 
  прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
  
• 
  прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций;
  
• 
  прибыль (убыток) от внереализационных операций;
  

Таблица 12 – Формирование финансового результата предприятия

Показатели	Отчётный период		Аналогичный период прошлого года		Отклонение (+;-)
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс.руб.	Структура, %
Выручка от реализации продукции	174187	-	146303	-	27884
Себестоимость реализованной продукции	178016	-	146303	-	31713
Коммерческие и управленческие расходы	178016	-	146303	-	31713
Убыток от реализации	-3829	-58	318	32,82	2515
Прочие расходы	-24696	-376	-4096	-423	-20600
Прочие доходы	22827	347	3178	328	528,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	-6568	100	-968	100	-5600
Налог на прибыль	1126			-258	868
Убыток	-5468	-	-1256	-	-4212

По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что предприятие ведет не эффективную финансовую политику, т.к. по итогам формирования финансового результата наблюдается возрастающий убыток от деятельности предприятия на сумму 4212 тыс. руб. Увеличилась себестоимость реализованной продукции на 31713 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом возрос убыток от операционной деятельности, увеличились расходы.

Таким образом, необходимо обратить внимание на сокращение операционных и коммерческих расходов, проводить снижение себестоимости продукции.
5.2. Рентабельность основной деятельности
В общем виде рентабельность показывает, сколько рублей прибыли приходится на один рубль средств, затраченных предприятием на производство продукции и представляет собой соотношение:

,

где ПР – прибыль от реализации продукции, руб.

R н.г. = -3829/(71694+32564) R к.г. = 318/(54014+28942)

R н.г. = 3,67 руб. R к.г. = 0,38 руб.

Различают несколько групп показателей рентабельности. В нашем случае необходимо рассчитать показатели рентабельности продукции. К ним относятся:

• 
  рентабельность продаж (или продукции); показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции; рассчитывается как:
  

Rпрод. = ПР/ВР ∙ 100 %;

R_{прод.отч.г}. = (-3829/178016) *100= -2,15%

R_{прод.прош.г.}= (318/146303)*100= 0,21%

• 
  рентабельность основной деятельности; показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции; рассчитывается как:
  

Rосн.д. = (ПР/(Спр + Рк + Ру)) ∙100 %,

R_{осн.д.отч.г.}= (-3829/178016)*100= -2,15%

R_{осн.д.прош.г}= (318/146303)*100=0,21%
где Спр. – себестоимость реализации продукции, тыс.руб.;

Рк – коммерческие расходы, тыс.руб.;

Ру – управленческие расходы, тыс. руб.

Результаты расчетов сводят в таблицу 14.

Ру – управленческие расходы, тыс. руб.

Таблица 13 – Показатели рентабельности продукции предприятия

показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+;-)
Убыточность продаж, %	0,21	-2,15	-2,36
Убыточность основной деятельности, %	0,21	-2,15	-2,36

По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что убыточность продаж на конец года уменьшилась на 2,36% и убыточность основной деятельности на конец года уменьшилась на 2,36%, что недостаточно для нормального развития предприятия.

Порог рентабельности характеризует такую финансовую ситуацию, когда выручка от реализации минимальна и предприятие не получает прибыли, но и не несет убытков.

Порог рентабельности устанавливается на основе расчета валовой маржи:

Порог рентабельности определяется следующим образом:

- устанавливаются переменные и постоянные затраты (З_пер и З_пост);

- определяется стоимость реализованной продукции, уменьшенная на величину переменных затрат, т.е. валовая маржа Мв
Мв = ВР – З_пер.;

где Мв – валовая маржа, руб.;

З_пер. – переменные затраты, руб.

З_пос. – постоянные затраты, руб.

Мв._н.г. =146303-146303 *0.6=58522 тыс.руб.

Мв. _к.г. =178187-178016*0.6 = 106809 тыс.руб.
- устанавливается доля валовой маржи рп в стоимости реализованной продукции

_рп = Мв/ВР;

_{рп н.г.} = 58522/146303 = 0,4

_{рп к.г.} = 106809/178187 = 0,59
- определяется порог рентабельности ПR, который представляет собой отношение постоянных затрат к доле валовой маржи:
ПR = З_пост/_рп.

ПR_{н. г.}= 146303*0.4/0,4 = 146303

ПR_к.г.= 178016*0.4/0,56 = 127154

Превышение расчетной величины порога рентабельности отражает возникновение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Запас финансовой прочности представляет собой сумму на которую предприятие может позволить себе снизить величину прибыли не выходя из зоны прибыли. Этот расчет проводится для предприятий, имеющих прибыль от реализации продукции.

З_пр.= ВР – ПR

З_пр.н.г. = 146303-146303=0

З_пр.к.г. = 178187-127154=51033 (28,64%)

Порог рентабельности за аналогичный период прошлого года по сравнению с отчётном периодом равняется 0. Это говорит о том, что доходы предприятия равняются его расходам. Показатель порога рентабельности на конец отчетного года вырос, и составил 51033 тыс.руб, значит, что предприятие постепенно повышает показатель финансовой прочности.

Заключение
По результатам оценки предприятия МУП «Тепловые сети» можно сделать вывод, что данное предприятие не является убыточным. Предприятие получает доходы от деятельности, но несет весомые убытки. Так в отчетном периоде прибыль упала по сравнению с аналогичным периодом прошлого года . Тем не менее выручка от реализации выросла и покрывает расходы.

В общей динамике темп роста оборотных средств снизился на 88,87%. Данное снижение произошло в основном за счет НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности. Структура оборотных средств достаточно устойчива, но необходима ее корректировка для более эффективной работы предприятия. Снижение дебиторской задолженности – это работа по повышению количества платежей за воду и водоотведение.

Анализируя оборотные средства данного предприятия можно сказать, что наблюдается отрицательная динамика функционирования предприятия т.к. убыток вырос на 4212 тыс. руб., снизилась рентабельность совокупного капитала на 0,164%., а так же заметно уменьшилась валюта баланса на 21329 тыс.руб.

Тем не менее есть и положительные моменты. Заметно стало лучше положение собственных средств в общей сумме источников финансирования, а так же срок их окупаемости.

Глядя на анализ трудовых ресурсов, видно, что численность в соответствии со штатным расписанием превышает фактическую численность персонала, процент обеспеченности составил 95,76%, это говорит о том,что фонд заработной платы расходуется не в полной мере. Наблюдается превышение числа рабочих основного производства, процент обеспеченности которого составил 97,67% и превышение рабочих вспомогательного производства и административно-управленческого персонала. Процент обеспеченности рабочих вспомогательного производства равен 92,25%. Положительной тенденцией является уменьшение численности АУП, что говорит об эффективном управлении, процент обеспеченности которого составил 90%.

Производительность труда работников увеличилась на 221 тыс. руб., а производительность труда рабочего увеличилась на 171 тыс. руб. Это говорит о том, что производительность всего персонала в общем увеличилась, так же можно сказать, что увеличилась эффективность использования трудовых ресурсов.

Глядя на анализ процесса формирования финансового результата предприятия, можно сделать вывод, что предприятие ведет не эффективную финансовую политику, т.к. по итогам формирования финансового результата наблюдается возрастающий убыток от деятельности предприятия на сумму 4212 тыс. руб. Увеличилась себестоимость реализованной продукции на 31713 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом возрос убыток от операционной деятельности, увеличились расходы.

Таким образом, необходимо обратить внимание на сокращение операционных и коммерческих расходов, проводить снижение себестоимости продукции.

Показатель порога рентабельности на конец отчетного года вырос, и составил 51033 тыс.руб, т.о. предприятие постепенно пытается улучшать порог финансовой прочности.
Список использованных источников
1. Сукало Г.М. Экономика предприятия: Учебное пособие для студ. Вузов, обуч. по спец. 080502 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)». – 2-е изд., испр. и доп. – Новочеркасск: НГМА, 2008. – 326 с.

2. Скляренко, В.К. Экономика предприятия: учебник для эконом. Спец./В.К. Скляренко – М.:Инфра-М, 2007. – 527с.

3. Стрежкова М.А. Карпова Н.В. Оценка состояния и эффективности использования ресурсного потенциала предприятия: Метод. Указ. По выполнению курсовой работы по дисциплине «Экономика предприятия» для студ. спец. 080502 – «Экономика и управление на предприятии (ЖКХ)» - Новочеркасск: НГМА, 2008. – 27 с.