Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 1

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 3

1. Учет расчетов с подотчетными лицами: 3

1.1. Организация учета расчетов с подотчетными лицами 3

1.2. Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, товаров 5

1.3. Служебные командировки по России и за рубеж 9

1.3.1. Возмещение расходов при служебных командировках и оплата суточных 11

1.3.2. Отчет работника о командировке 13

1.3.3. Зарубежные командировки 15

1.3.4. Отчеты о служебной загранкомандировке 16

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 31

Приложения 32


Введение:

В практической деятельности предприятий, учреждений и организаций нередки случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц или произвести расчеты с командированными работниками.

В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. Подотчетные лица — это работники предприятия, которые получили в кассе деньги авансом и обязаны за них отчитаться. Выдача наличности под отчет проводится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных денежных средствах и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под отчет. Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот участок бухгалтерского учета является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.



Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения учета расчетов с подотчетными лицами, с целью выявления типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Цель работы: рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

Задачи: раскрыть роль бухгалтерского учета в правильности расходования наличных денежных средств, рассмотреть нормативное регулирование выдачи денег подотчет, организацию учета расчетов с подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и отчетность подотчетных лиц.

Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета, отчетности и учебная литература.



ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. 
   Учет расчетов с подотчетными лицами.
   
   1. 
      Организация учета расчетов с подотчетными лицами.
      

Не все организации расплачиваются по безналичному расчету — перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет и оформляются расходным кассовым ордером по унифицированной форме № КО-2 (Приложение 1). Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1 (Приложение 2). Если при покупке израсходованы не все деньги, то остатки сотрудник должен вернуть в кассу. Сумма оформляется приходным кассовым ордером по унифицированной форме № КО-1 (Приложение 3). Если же сотрудник добавил к выданным свои деньги, то сумму переплаты организация должна ему компенсировать.

Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющую правила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия. Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. Они предусмотрены Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ от 23 сентября 1993 г. № 40.

Так, в пункте 11 этого документа сказано, что сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок.

Таким образом, в приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию. Если же понадобилось выдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, то составляется отдельный приказ, где нужно указать фамилию и должность сотрудни

ка, срок, на который ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет и т.д.

Сотрудник может получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели.

Во-первых, предприятие выдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их в командировку — суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководитель предприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилию сотрудника, его должность, куда он отправляется и с какой целью, а также какая сумма командировочных ему положена.

Во-вторых, средства под отчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными от имени своего предприятия с другими организациями и предприятиями. Например, водитель покупает у АЗС горюче-смазочные материалы для служебного автомобиля, секретарь — марки, конверты на почте, бухгалтер — бланки документов в специализированных магазинах. Чтобы получить деньги, сотрудник пишет заявление на имя руководителя организации, в котором просит выдать необходимую сумму. Если руководитель согласен, он подписывает приказ. В нем указывается, кому и на какие цели выдаются деньги.

Даже если сотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог на доходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежат организации, которая их выдала. Доходом работника они не являются и НДФЛ не облагаются.

Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.



Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. 
   своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
   
2. 
   документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
   
3. 
   контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.
   

2. 
   Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, товаров.
   

Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.

В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции и сумма.

Например, к авансовому отчету водителя организации необходимо приложить чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налога с продаж. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).

Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров (на

пример, степлер, ручки, бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретных наименований товаров их общее название (например, канцтовары, хоз.товары, продукты питания, книги и пр.).

В товарном чеке необходимо четкое указание номенклатуры, количества и стоимости приобретенных организацией товаров.

В случае отсутствия в товарном чеке подробной расшифровки приобретенных товаров представители организации должны составить акт, фиксирующий номенклатуру, количество приобретенных товаров и цели их приобретения.

Таким образом, кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек является своеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченных товаров. При отсутствии товарного чека акт, составленный представителями организации и удостоверяющий факт приобретения товарно-материальных ценностей за наличный расчет, будет выполнять функции товарного чека.

При покупке товаров у частных лиц и индивидуальных предпринимателей необходимо правильно оформить торгово-закупочный акт, который является в данном случае первичным документом.

Данный акт должен содержать реквизиты, перечисленные в п.13 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н:

• 
  наименование документа (формы), код формы;
  
• 
  дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ;
  
• 
  содержание хозяйственной операции;
  
• 
  измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
  
• 
  наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).
  

Если торгово-закупочный акт не содержит этих реквизитов и проверить достоверность расхода подотчетным лицом выданной ему суммы невозможно, дан

ные средства должны включаться в совокупный налогооблагаемый доход подотчетного лица для обложения налогом на доходы физических лиц.

Следует подчеркнуть, что сделки, в которых подотчетное лицо выступает от своего имени, а прием денег за оказанные ему услуги или проданные товарно-материальные ценности оформлен чеками ККМ, не считаются сделками между юридическими лицами.

На практике встречаются случаи, когда работник организации закупает товар за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства. При этом налоговые органы в отдельных случаях рассматривают такую операцию как факт покупки организацией товара у физического лица и требуют включить выплаченные работнику средства в расчет налога на доходы физических лиц.

Во избежание подобных споров с налоговыми органами при приобретении товаров не для собственных нужд, а для организации работнику следует оформить покупку от имени организации. Подтверждением приобретения товара от имени и в интересах организации может быть как прямое указание на данную организацию в документах на оплату (корешках к приходному кассовому ордеру) и передачу товара (накладные подписаны по доверенности или непосредственно лицом, имеющим право подписи финансовых документов), так и указание на физическое лицо (фамилия, имя, отчество работника организации, директора), участвующее в сделке купли-продажи.

При этом после одобрения сделки у организации возникает задолженность по возмещению работнику произведенных им расходов. Выдача из кассы организации средств производится на основании авансового отчета с приложением к нему необходимых первичных документов, подтверждающих данную покупку.

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм (см. Таблица 1).

Таблица 1:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списаны расходы подотчетного лица	22, 23, 25, 26, 29, 10, 08	71



В том случае, если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Если за приобретенное имущество (работы, услуги) расчет производится подотчетным лицом, то сумма НДС по таким расходам отражается проводкой (см. Таблица 2).

Таблица 2:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица	19	71

Если подотчетное лицо не использовало всю сумму выданного аванса, то оно должно вернуть неиспользованный остаток в кассу. Данная операция отражается проводкой (см. Таблица 3).

Таблица 3:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации	50	71

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (см. Таблица 4).

Таблица 4:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена сумма невозвращенного аванса	94	71

В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка (см. Таблица 5).

Таблица 5:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Удержана задолженность по подотчету из заработной платы работника	70	94



При погашении работником суммы долга по подотчету можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки: Дебет 50 Кредит 73.

3. 
   Служебные командировки по России и за рубеж.
   

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового Кодекса, далее — ТК РФ).

Основным нормативным документом, регламентирующим учет и оформление командировок работников российских предприятий, была и остается Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее Инструкция). При направлении работника в командировку, ему выдается денежный аванс, который, согласно пункту 19 Инструкции, не может быть больше сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных. Они определяются бухгалтером на основании предполагаемого срока командировки и действующих норм возмещения: как произведение количества дней командировки на норму суточных и нормы стоимости проживания в гостинице плюс стоимость проезда до и от места назначения.

Инструкция не указывает, что следует считать местом постоянной работы. На практике местом постоянной работы считается расположенное в определенном населенном пункте предприятие, либо отдельная его часть, участок, отделение, объект предприятия, работа в котором обусловлена трудовым договором. В тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации находятся в другой местности, местом постоянной работы работника считается то производственное объединение, работа в котором обусловлена трудовым договором.

Не признаются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер (ст. 166 ТК РФ).

Рабочие и служащие обязаны выполнять распоряжение руководителя учреждения или вышестоящего органа о направлении в командировку. Отказ от такой 

поездки считается нарушением трудовой дисциплины. Уважительными причинами признаются, например, болезнь самого работника, члена его семьи, нуждающегося в уходе, обучение без отрыва от производства и др.

Нельзя направлять в командировки беременных женщин и работников до 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов в соответствии с перечными профессий, устанавливаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, ст. 259, 268 ТК РФ).

Направлять в служебные командировки женщин, имеющих, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускаются только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

Сказанное выше относится и к работникам, имеющим детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет, а также работникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, а также, согласно ст. 264, распространяется на отцов, воспитывающих детей без матери, а также на опекунов (попечителей) несовершеннолетних.

Для остальных работников распоряжение руководителя о выезде в служебную командировку является обязательным. Отказ представляет собой дисциплинарный проступок, за который на работника может быть наложено дисциплинарное взыскание.

Только штатные работники, заключившие с предприятием трудовой договор, находятся в административном подчинении у руководителя и могут быть направлены им в командировку.

Если физическое лицо не состоит в штате предприятия, но выполняет для этого предприятия какие-либо работы (оказывает услуги), связанные с поездкой в 

другую местность, то с этим физическим лицом должен быть заключен гражданско-правовой договор, который регулируется нормами гражданского права.

К договорам гражданско-правового характера относятся: договоры подряда, поручения, комиссии, перевозки, авторский и иной договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). В этом случае порядок и условия возмещения документально подтвержденных расходов, понесенных работником в ходе выполнения работы, может быть определен сторонами в тексте договора.

К таким расходам могут быть, например, отнесены расходы по проезду и найму жилья, приобретению материалов и другие.

Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимаются также поездки работника, которые связаны с:

• 
  покупкой материально-производственных запасов;
  
• 
  осуществлением работ капитального характера (выполнением функций заказчика и т.п.);
  
• 
  подготовкой и повышением квалификации работников;
  
• 
  участием в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет вклады (акции);
  
• 
  другими аналогичными нуждами.
  

1. 
   Возмещение расходов при служебных командировках и оплата суточных:
   

Работники имеют право на возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Работодатель обязан возмещать (ст. 168 ТК РФ):

• 
  расходы по проезду;
  
• 
  расходы по найму жилого помещения,
  
• 
  дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  
• 
  иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
  

Порядок и размеры возмещаемых расходов определяются коллективным договором или приказом (распоряжением).



Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в следующем размере:

1. 
   стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);
   
2. 
   страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
   
3. 
   оплату услуг по предварительной продаже проездных документов;
   
4. 
   расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.
   

При наличии нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы и место командировки, администрация может предложить командированному работнику вид транспорта, которым ему надлежит воспользоваться. При отсутствии такого предложения работник самостоятельно решает вопрос о выборе транспорта.

Расходы по проживанию возмещаются командированному работнику в сумме фактически произведенных затрат. При этом стоимость дополнительных услуг, включаемых гостиницами в счет за проживание, в составе расходов на проживание не возмещаются, а подлежат оплате самим командированным за счет суточных. К таким дополнительным услугам, в частности, относятся:

• 
  стоимость завтраков;
  
• 
  услуги химчистки;
  
• 
  пользование минибаром и т.п.
  

Кроме того, работнику возмещаются расходы по оплате бронирования места в гостинице.

Следует обратить внимание, что командированному сотруднику возмещаются все произведенные им и документально подтвержденные затраты на проживание в полном объеме.

Суточные выплачивается командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 14 Инструкции № 62). При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, 

поезда и т.п.) из места постоянной работы командированного, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Размер суточных, как говорилось выше, достаточно оговорить в приказе, распоряжении руководителя или в коллективном договоре. Норма суточных составляет 700 рублей в день.

При командировках в такую местность, откуда командированный работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки, взамен суточных) не выплачиваются. Командировка, расположенная недалеко от места работы и жительства работника может быть признана однодневной. Определение такой командировки производится руководителем в приказе на основании данных о дальности расстояния, условиях транспортного сообщения, характере выполняемого задания, а также необходимости создания для работника условий для отдыха. Командировка за пределы России также может быть однодневной, если работник, который выехал за границу, возвратился в Россию в тот же день.

Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при предоставлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются в размере расходов, установленных при найме жилого помещения для командировок на территории Российской Федерации.

Вопрос о том, может ли работник возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в которой работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий отдыха.

2. 
   Отчет работника о командировке:
   

В течение трех дней после возвращения из командировки работник обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по ним.



К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке; документы о найме жилого помещения, документы, подтверждающие фактические расходы по проезду, включая плату за пользование постельными принадлежностями в поездах и другие документы, подтверждающие произведенные работником расходы (п. 19 Инструкции № 62, п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

Для утверждения и списания израсходованных подотчетных сумм применяется авансовый отчет.

Работник должен представить в качестве приложения к авансовому отчету служебное задание с заполненным и подписанным отчетом о его выполнении (форма № Т-10а), утвержденная постановлением Госкомстата от 6 апреля 2001 г. № 26). На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (билеты на транспорт, счета на проживание, прочие документы, подтверждающие расходы во время командировки) и суммы расходов.

В бухгалтерии проверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.

При проверке документов, прилагаемых к авансовому отчету, устанавливается наличие обязательных реквизитов документов, предусмотренных статьей 9.2 Закона о бухгалтерском учете. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Как правило, передача отчета на утверждение осуществляется в день получения отчета от подотчетного лица. Ознакомившись с содержанием отчета, руководитель предприятия принимает решение об утверждении величины произведенных расходов.

Если работник произвел расходы в валюте из наличных денежных средств, выданных ему в валюте, стоимость расходов пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета руководителем.



Таким образом, при учете задолженности подотчетного лица, выданные суммы валюты учитываются по курсу ЦБ РФ на день выдачи, при отчете и возврате неиспользованных сумм по курсу на дату утверждения отчета.

3. 
   Зарубежные командировки:
   

Все большее распространение получают командировки в дальнее зарубежье. Это связано с расширением делового сотрудничества российских организаций и компаний с зарубежными партнерами, расширением рынка сбыта. Кроме того, все большее число российских фирм принимают участие в зарубежных выставках, научных конференциях.

Необходимым условием для оформления зарубежной командировки сотрудника является издание приказа о командировании, что следует из Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утвержденное ЦБ РФ 20 августа 2002 г. № 193-п).

Размер суточных для зарубежной командировки равен 2500 рублей. Можно установить приказом руководителя организации и более высокий размер суточных, при этом: превышение размера суточных над нормируемой величиной не включается в расходы при исчислении налога на прибыль, а также потребует включения суммы превышения в облагаемый НДФЛ доход работника.

В отличие от произвольной формы приказа на установление размера суточных, приказ на командирование сотрудников должен быть оформлен с применением унифицированной формы Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» (или Т-9а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26.

Фактическое время пребывания в командировке должно быть подтверждено документально. Это необходимо для обоснования отсутствия работника на рабочем месте и для подтверждения правильности величины понесенных расходов, и для документального обоснования включения этих расходов в затраты. Причем, предусмотренное командировочное удостоверение для командировок в пределах России, при зарубежных командировках не оформляется.



Время фактического пребывания работника в загранкомандировке подтверждается отметками в загранпаспорте о пересечении Государственной границы РФ. Учитывая, что загранпаспорт является личным документом сотрудника, представляется целесообразным после возвращения из командировки приложить к авансовому отчету ксерокопию заграничного паспорта с отметками о датах пересечения границы на контрольно-пропускных пунктах РФ.

Но если сотрудник, направленный в командировку в страну — участник Таможенного союза, пересечение границы с которой производится свободно, то командировочное удостоверение необходимо оформлять, так как оно будет основным документом, подтверждающим факт нахождения работника в той или иной местности с посещением организации, в которую он был командирован.

Расходы по проезду работника к месту командирования и обратно принимаются в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. При непредставлении (утрате) подтверждающих документов работодатель может принять решение о возмещении таких расходов по заявлению работника, с отнесением указанной суммы в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов в зависимости от целей командировки. В целях налогообложения расходы, не подтвержденные документально, не уменьшают базу по налогу на прибыль и не подлежат включения в доход, облагаемый НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Приказ Минфина России № 15н применяется в качестве ориентира для определения нижней границы возмещаемых расходов на наем жилого помещения при зарубежных командировках. Эти расходы, подтвержденные документально, принимаются к учету в размере фактически произведенных затрат.

4. 
   Отчеты о служебной загранкомандировке:
   

После возвращения из командировки работник должен представить отчеты:

• 
  о выполнении задания на командировку по форме № Т-10а;
  
• 
  авансовый отчет по форме № АО-1.
  



Согласно Положению № 62 в 10-дневный срок после возвращения из командировки работник должен сдать в бухгалтерию отчет и рассчитаться с организацией за выданную ему под отчет иностранную валюту. Если предприятие получило иностранную валюту на командировочные расходы в банке, то оно должно предоставлять в этот банк отчет об использовании выданной на эти цели иностранной валюты. Отчет Т-10а должен быть подписан руководителем, в нем отражаются цели и результаты командировки, к нему прилагаются протоколы о намерениях или предварительные договоры, образцы рекламной продукции, прейскуранты, проспекты и другие документы, так или иначе подтверждающие выполнение целей служебной командировки. В бухгалтерском учете по авансовому отчету делаются проводки:

Дебет 26, 44 Кредит 71 — по списанию расходов на командировку. В зависимости от характера произведенных расходов, соответствующих заданию на командировку, счет 71 может кредитоваться и с другими счетами.

Курсовые разницы, которые образуются при изменении курса иностранной валюты, определяются в соответствии с ПБУ 3/2000. Расходы в иностранной валюте на загранкомандировки пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета. В бухгалтерском учете курсовая разница отражается в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Положительная курсовая разница признается в составе прочих доходов (дебет 91/1 кредит 71), а отрицательная — прочих расходов (дебет 91/2 кредит 71).


ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. 
   Составить баланс по следующим данным.
   

1. 
   Даны начальные остатки задолженности по заработной плате.
   

Таблица 6:

Сведения по заработной плате и НДФЛ

2. 
   Даны начальные остатки по счетам на 1 марта
   

Таблица 7:

Оборотно-сальдовая ведомость за март

Счет, субсчет

Сальдо на 01 марта

Обороты за март

Сальдо на 31 марта

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01 Основные средства - всего

98640

—

—

98640

В т.ч. станок, инв.№001, срок полезной эксплуатации 5 лет

47400

—

—

47400

станок, инв.№002, срок полезной эксплуатации 7 лет

51240

—

—

51240

02 Амортизация основных средств – всего

(линейный способ)

8290

—

1400

9690

В т.ч. станок инв.№001

1580

—

790

2370

Станок инв.№002

6710

—

610

7320

10 Материалы - всего

(способ списания в производство по средней себестоимости)

38900

16520

24478,5

30941,5

В т.ч. брус деревянный 9 куб.м.

27900

Заготовки металлич. 10 пог.м

11000

19

—

—

5268,6

5268,6

—

20

—

178378,5

178378,5

—

—

43

—

178378,5

142702,8

35675,7

50

10000

104000

107290

6710



Продолжение таблицы 7:

51

140000

60000

194772

5228

60- всего

500

13806

48812

34538,6

6867,4

5900

В т.ч. МУП ЖКХ

8732

17464

8732

—

Узел связи

500

550

672,6

377,4

МУП «Энергоснабжение»

5074

5428

6254

5900

62 ОАО «Зенит»

50000

218906

60000

108906

68 НДФЛ

14170

14170

14365

14365

68 НДС

6000

5268,6

33392,44

34123,84

69/1 соцстрах

3161

3161

3204,5

3204,5

69/2 пенс.фонд

21800

21800

22100

22100

69/3 медстрах

3379

3379

3425,5

3425,5

70 – всего

94830

109195

110500

96135

71 – всего

700

460

12460

1070

11630

—

В т.ч. Петухов И.К.

460

460

—

—

Сырцова Л.И.

700

12000

10700

11630

80

10000

—

—

10000

90

—

—

218906

218906

—

—

99

62844

—

42810,76

105654,76

Итого:

288740

288740

1198603,2

1198603,2

304598,6

304598,6

2. 
   В журнале хозяйственных операций рассчитать суммы по тем операциям, по которым отсутствует значение суммы. Проставить по всем операциям бухгалтерские проводки.
   

3. Составить сводные документы за март, внести обороты и сальдо на 31 марта в оборотно-сальдовую ведомость.

Таблица 8:

Журнал хозяйственных операций за март

Дата	Содержание операции	Сумма	Дебет счета	Кредит счета
3.03	Перечислено с расчетного счета ООО «Стимул» за материалы с-но счета от 1.03, в т.ч. НДС 18%	25370	60	51
5.03	Получен аванс на расчетный счет от покупателя ОАО «Зенит» в счет поставки продукции	60000	51	62
6.03	Получен брус от ООО «Стимул» в количестве 5 куб.м. по цене 3776 руб., в т.ч. НДС 18%	18880: 16000+2880	10 19	60
10.03	Выдан из кассы Петухову И.К. перерасход по авансовому отчету от 15.02	460	71	50
11.03	Отпущено со склада 5 куб.м. бруса и 8 пог.м. заготовок металлич. в основное производство в количестве 300 кг	24478,5: 8800+15678,5	20	10
15.03	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на заработную плату за февраль и хоз. расходы	104000	50	51



Продолжение таблицы 8:
15.03	Перечислены с расчетного счета налоги по заработной плате: НДФЛ 14170 руб., соцстрах 3161 руб., пенс.фонд 21800 руб., мед. страх 3379 руб.	42510	68/1 69/1 69/2 69/3	51
15.03	Выдана из кассы заработная плата по ведомости —всего:	94830	70	50
16.03	Утвержден авансовый отчет Сырцовой А.Н. на приобретение канцтоваров	520	10/6	71
26.03	Выдано из кассы Сырцовой А.Н. под отчет	12000	71	50
26.03	Получен акт и счет-фактура от МУП ЖКХ за аренду в марте, в т.ч. НДС 18%	8732: 7400+1332	20 19	60
27.03	Получен акт и счет фактура от узла связи за потребленные в марте услуги, в т.ч. НДС 18%	672,6: 570+102,6	20 19	60
28.03	Получен акт и счет фактура от МУП «Энергоснабжение» за потребленную электроэнергию в марте, в т.ч. НДС 18%	6254: 5300+954	20 19	60
28.03	Оплачено с расчетного счета МУП «Энергоснабжение» за электроэнергию за февраль, в т.ч. НДС	5428	60	51
29.03	Утвержден авансовый отчет Сырцовой А.Н за услуги связи за март, в т.ч. НДС	550	60	71
29.03	Перечислено с расчетного счета МУП ЖКХ за аренду в феврале, в т.ч. НДС	17464	60	51
30.03	Начислена заработная плата за март-всего	110500	20	70
	Петухов И.К.	26000
	Сырцова А.Н.	21000
	Лыков Г.И.	21500
	Зимин Н.Н.	20500
	Жуков С.В.	21500
30.03	Начислены страховые взносы за март	28730	20	69
30.03	Удержан НДФЛ из зарплаты за март	14365	70	68
30.03	Начислена амортизация по станку за март линейным способом	1400	20	02
30.03	Списан НДС по приобретенным и оплаченным МПЗ и услугам на уменьшение расчетов с бюджетов	5268,6	68	19
30.03	Оприходована готовая продукция из основного производства в количестве 50 шт.	178378,5	43	20
30.03	Отгружена готовая продукция ОАО «Зенит» в количестве 40 шт.	218906	62	90/1
30.03	Списана производственная себестоимость проданной продукции	142702,8	90/2	43
30.03	Начислен НДС по проданной продукции	33392,44	90/3	68
30.03	Определен финансовый результат от продажи готовой продукции (закрывается счет 90)	42810,76	90/5	99



Таблица 9:

Журнал-ордер №1

Дата	Оборот по К счета 50 в Д счета
	71	70	Итого:
10.03	460		460
15.03		94830	94830
26.03	12000		12000
Итого:	12460	94830	107290

Таблица 10:

Ведомость 1а

Дата	Оборот по Д счета 50 в К счета
	51	Итого:
15.03	104000	104000
Итого:	104000	104000

Так как счет 50 является активным, то конечное сальдо будет стоять в дебете и рассчитываться по формуле: С_К = С_Н + О_Д – О_К. Таким образом, С_К = 10000 + 104000 – 107290 = 6710.

Таблица 11:

Журнал-ордер №2

Дата	Оборот по К счета 51 в Д счета
	60	50	68/1	69/1	69/2	69/3	Итого:
3.03	25370						25370
15.03		104000	14710	3161	21800	3379	146510
28.03	5428						5428
29.03	17464						17464
Итого:	48262	104000	14710	3161	21800	3379	194772

Таблица 12:

Ведомость 2а

Дата	Оборот по Д счета 51 в К счета
	62	Итого:
5.03	60000	60000
Итого:	60000	60000

Счет 51 также является активным и, следовательно, будет рассчитываться по той же формуле: С_К = С_Н + О_Д – О_К. Таким образом, С_К = 140000 + 60000 – 194772 = 5228.



Таблица 13:

Журнал-ордер №7

Фамилия, и.о.	Сальдо начальное		Оборот по Д счета 71 в К счета		Оборот по К счета 71 в Д счета			Сальдо конечное
	Д	К	50	Итого:	10/6	60	Итого:	Д	К
Петухов И.К.		460	460	460			—		—
Сырцова Л.И.	700		12000	12000	520	550	1070	11630
Итого:	700	460	12460	12460	520	550	1070	11630	—

Счет 71 является активно-пассивным. Конечное сальдо для Петухова И.К. будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 460 + 0 – 460 = 0.

Конечное сальдо для Сырцовой А.Н. будет рассчитываться по формуле активного счета, так как начальное сальдо стоит в дебете: С_К = С_Н + О_Д – О_К = 700 + 12000 – 1070 = 11630. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в дебет.

Таблица 14:

Расчет средневзвешенной себестоимости материалов

Показатель	Кол-во	Себестоимость, руб.
		единица	всего
Металл:	пог.м
1) остаток на 1.03	10	1100	11000
2) поступило	—	—	—
3) отпущено в производство	8	1100	8800
4) остаток на 31.03	2	1100	2200
Брус	куб.м
1) остаток на 1.03	9	3100	27900
2) поступило	5	3200	16000
3) отпущено в производство	5	3135,7	15678,5
4) остаток на 31.03	9	3135,7	28221,5

Таблица 15:

Д 10 К
СН = 38900
16000	8800
520	15678,5
ОД = 16520 СК = 30941,5	ОК = 24478,5

Счет 10 является активным. Конечное сальдо будет стоять в дебете, и рассчитываться по формуле: С_К = С_Н + О_Д – О_К. Таким образом, С_К = 38900 + 16520 – 24478,5 = 30941,5.



В том числе:

металл — 2200;

брус — 28221,5;

канцтовары — 520.

Амортизация:

Станок, инв.№001. П_С = 47400

n = 5

N = 1/n*100% = 20%

А = П_С/n = 47400/5 = 9480 (в год)

А = 9480/12 = 790 (в месяц)

Станок, инв.№002. П_С = 51240

n = 7

N = 1/n*100% ≈ 14,3%

А = П_С/n = 51240/7 = 7320 (в год)

А = 7320/12 = 610 (в месяц)

Начисленная амортизация за март = 790 + 610 = 1400

Заработная плата и НДФЛ:

Петухов И.К.

I (26000 – 400)*13% = 3328

II [(26000 + 26000) – 400]*13% = 6708

6708 – 3328 = 3380

III [(26000 + 26000 + 26000) – 400]*13% = 10088

10088 – 6708 = 3380.

Сырцова А.Н.

I (20000 – 400)*13% = 3068

II [(20000 + 20000) – 800]*13% = 5096

5096 – 2548 = 2548

III [(20000 + 20000 + 21000) – 800]*13% = 7826

7826 – 5096 = 2730.
Лыков Г.И.

I (24000 – 400)*13% = 3068

II [(24000 + 23000) – 400]*13% = 6058

6058 – 3068 = 2990

III [(24000 + 23000 + 21500) – 400]*13% = 8853

8853 – 6058 = 2795.

Зимин Н.Н.

I (19300 – 400)*13% = 2457

II [(19300 + 20500) – 800]*13% = 5070

5070 – 2457 = 2613

III [(19300 + 20500 + 20500) – 800]*13% = 7735

7735 – 5070 = 2665.

Жуков С.В.

I (18200 – 400)*13% = 2314

II [(18200 + 19500) – 800]*13% = 4797

4797 – 2314 = 2483

III [(18200 + 19500 + 21500) – 800]*13% = 7592

7592 – 4797 = 2795.
Общее удержание НДФЛ = 3380 + 2730 + 2795 + 2665 + 2795 = 14365.

Таблица 16:

Д 70 К
	СН = 94830
94830	110500
14365
ОД = 109195	ОК = 110500 СК = 96135

Счет 70 является активно-пассивным. Конечное сальдо будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 94830 + 110500 – 109195 = 96135. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в кредит.



Таблица 17:

Д 68 НДФЛ К
	СН = 14170
14170	14365
ОД = 14170	ОК = 14365 СК = 14365

Счет 68 также является активно-пассивным. Конечное сальдо будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите:

С_К = С_Н + О_К – О_Д = 14170 + 14365 – 14170 = 14365. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в кредит.

Отчисления на социальные нужды:

За март начислена заработная плата в размере 110500 руб.:

ФСС — 2,9% = 3204,5;

Пенсионный фонд — 20% = 22100;

Медицинское страхование — 3,1% = 3425,5;

Общая сумма отчислений = 3204,5 + 22100 + 3425,5 = 28730.

Таблица 18:

Д 69/1 К
	СН = 3161
3161	3204,5
ОД = 3161	ОК = 3204,5 СК = 3204,5

Счет 69 активно-пассивный. Конечное сальдо будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 3161 + 3204,5 – 3161 = 3204,5. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в кредит.

Таблица 19:

Д 69/2 К
	СН = 21800
21800	22100
ОД = 21800	ОК = 22100 СК = 22100



Конечное сальдо также рассчитывается по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 21800 + 22100 – 21800 = 22100. Конечное сальдо положительное, значит, ставим его в кредит.

Таблица 20:

Д 69/3 К
	СН = 3379
3379	3425,5
ОД = 3379	ОК = 3425,5 СК = 3425,5

Конечное сальдо также рассчитывается по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 3379 + 3425,5 – 3379 = 3425,5. Конечное сальдо положительное, значит, ставим его в кредит.

Таблица 21:

Журнал-ордер №6

Поставщик	Предмет расчета	Сальдо начальное		Оборот по Д счета 60 в К счета			Оборот по К счета 60 в Д счета				Сальдо конечное
		Д	К	51	71	Итого:	10	19	20	Итого:	Д	К
МУП ЖКХ	аренда		8732	17464		17464		1332	7400	8732		—
Узел связи	связь	500			550	550		102,6	570	672,6	377,4
МУП «Энергоснабжение»	электроэнергия		5074	5428		5428		954	5300	6254		5900
ООО «Стимул»	металл	—	—	25370		25370	16000	2880		18880	6490
Итого:		500	13806	48262	550	48812	16000	5268,6	13270	34538,6	6867,4	5900

Счет 60 является активно-пассивным. Конечное сальдо для МУП ЖКХ будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 8732 + 8732 – 17464 = 0.

Конечное сальдо для узла связи будет рассчитываться по формуле активного счета, так как начальное сальдо стоит в дебете: С_К = С_Н + О_Д – О_К = 500 + 550 – 672,6 = 377,4. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в дебет.

Конечное сальдо для МУП «Энергоснабжение» будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 5074 + 6254 – 5428 = 5900. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в кредит.



Таблица 22:

Журнал-ордер №10

Д К	10	60	70	69	02	Итого:
20	24478,5	13270	110500	28730	1400	178378,5 Д43 К20

Расчет отпускной цены:

1. 
   Себестоимость 1 шт. — 178378,5/50 = 3567,57
   
2. 
   Рентабельность = 30% * 3567,57 = 1070,27
   
3. 
   Отпускная цена = 3567,57 + 1070,27 = 4637,84
   
4. 
   НДС = 4637,84/100*18 = 834,81
   
5. 
   Отпускная цена с учетом НДС = 4637,84 + 834,81 = 5472,65
   

Выручка = 5472,65 * 40 = 218906 — Д62 К90/1

Производственная себестоимость проданной продукции = 3567,57 * 40 = 142702,8 — Д90/2 К43

НДС по проданной продукции = 218906/118*18 = 33392,44 — Д90/3 К68

Таблица 23:

Д 90 К
142702,8	218906
33392,44
42810,76
Д90/5 К99
ОД = 218906	ОК = 218906

Таблица 24: Д 19 К СН = 0 ООО «Стимул» = 2880 2880 МУП ЖКХ = 1332 1332 Узел связи = 102,6 102,6 МУП «Энергоснабжение» = 954 954 ОД =5268,6 СК = 0 ОК = 5268,6 Д68/НДС К19	Таблица 25: Д 68 НДС К 5268,6 СН = 6000 Д68 К19 33392,44 Д90/3 К68 ОД = 5268,6 ОК = 33392,44 СК = 34123,84

Счет 68 является активно-пассивным. Конечное сальдо будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так как начальное сальдо стоит в кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 6000 + 33392,44 – 5268,6 = 34123,84.



Бухгалтерский баланс

на

31 марта

20

10

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120		88950
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190		88950
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		66618
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		30942
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214		35676
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		127403
в том числе покупатели и заказчики	241		108906
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		11938
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290		205959
БАЛАНС	300		294909



Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410		10000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		105655
Итого по разделу III	490		115655
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620		179254
в том числе: поставщики и подрядчики	621		5900
задолженность перед персоналом организации	622		96135
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		28730
задолженность по налогам и сборам	624		48489
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690		179254
БАЛАНС	700		294909
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990



Заключение:

Перед данной работой была поставлена цель — осветить как можно больше вопросов в отношении расчёта с подотчётными лицами. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны и для некоторых организаций имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств.

Выписка счета, перечисление средств по нему не гарантирует получение товаров в срок и не продажу их третьим лицам. При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги.

Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Особое внимание уделено вопросам проверки расчетов с подотчетными лицами, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные, представительские и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы.

В работе рассмотрены поставленные цели и задачи.


Список используемых источников:

1. 
   Трудовой Кодекс РФ.
   
2. 
   Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2.
   
3. 
   Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 и 2.
   
4. 
   Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
   
5. 
   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.2000 г. № 94н.
   
6. 
   Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С.Бакаева.
   
7. 
   Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
   
8. 
   Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 62 от 07.04.1988. «О служебных командировках в пределах СССР».