Реферат Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..3
1 Методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………………5
1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – понятие, отражение в бухгалтерском учете и отчетности…………………………………………………....5
1.2 Анализ и управление дебиторской задолженностью…………………………...9
1.3 Анализ расчетов с кредиторами………………………………………………...12
2 Проведение анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия ОАО «НТМК»…………………………………………….……………16
Заключение………………………………………………………………………..…36
Список использованной литературы……………………………………………..…38
Приложения
Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками предприятия, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:
- определение величины задолженности;
- установление причин возникновения задолженности;
- определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.
Дебиторская задолженность по выданным авансам, по задолженности поставщиков означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, в том числе задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками организации.
Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Кредиторская задолженность – это
сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением краткосрочных кредитов и займов. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.
Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками особенно актуален в условиях рыночной экономики, так как каждое предприятие сталкивается в своей деятельности с множеством контрагентов. При этом наиболее предпочтительными должны оказаться те поставщики, которые вовремя поставляют товар или выполняют работы по полученным авансам, что выясняется при проведении анализа дебиторской задолженности. Анализ кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам позволяет предприятию выявить просроченную задолженность и погасить свои обязательства вовремя и в полном объеме, что незамедлительно повысит рейтинг предприятия в глазах контрагентов и позволит продолжать взаимовыгодное сотрудничество.
Цель выполнения курсовой работы – изучение анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для реализации намеченной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть расчеты с поставщиками и подрядчиками, их отражение в учете и отчетности,
- сформулировать понятие дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков предприятия;
- провести анализ состояния расчетов на конкретном предприятии – ОАО «НТМК» по данным отчетности за 2006, 2007 годы.
1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – понятие, отражение в бухгалтерском учете и отчетности
Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают отдельный участок, специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления претензий по выполнению договорных обязательств.
Не поступление или несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.
Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские задолженности и кредиторские.
Дебиторские задолженности согласно бухгалтерскому законодательству являются активами предприятия, на которые, в случаях крайней необходимости (например, при банкротстве), может быть наложен арест. Поэтому нормативные документы обязывают предприятие для взыскания дебиторских задолженностей подавать исковые заявления в арбитражный суд. При положительном решении оно могло бы рассчитывать на принудительное исполнение, если у его должника есть средства. Иначе нужно включать инструмент банкротства и распродажи имущества должника, затем неопределенное время находиться в очереди на удовлетворение
своих требований, так как обычно предприятия банкроты имеют многочисленные долги.
Ст.196 Гражданского кодекса России устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года. По истечении срока исковой давности предприятие обязано списать дебиторскую задолженность в разряд безнадежных долгов и отразить в своем бухгалтерском учете как внереализационные расходы. При этом согласно налоговому законодательству данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает числиться на забалансовом счете еще в течение пяти лет. Она должна периодически отслеживаться на предмет возможности получения долга. При возврате долга сумма задолженности включается во внереализационные доходы, которые учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.
Кредиторская задолженность предприятия является более благоприятной, так как это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении срока исковой давности и считается внереализационным доходом предприятия.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Любое предприятие в процессе работы пользуется услугами сторонних организаций. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Подрядные организации выполняют строительные, научно-исследовательские и другие работы. Для учета расчетов по таким операциям предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На нем учитываются все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги независимо от времени оплаты.
К счету 60 можно открыть субсчета: "Расчеты по авансам выданным", "Расчеты по векселям выданным" и др. Количество субсчетов, их названия организация должна определить самостоятельно и закрепить это в учетной политике.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Одним из наиболее важных пунктов управления дебиторской и кредиторской задолженностью является контроль за графиком платежей (погашения дебиторской и кредиторской задолженности) и соблюдение расчетно-платежной дисциплины.
Одним из необходимых средств для учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация, особенно инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Инвентаризация проводится, как правило, на конец планового периода и позволяет выявить остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризация позволяет не только получить информацию для принятия решений управленческого характера, но также для правильного учета налогов.
К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и
кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям.
Анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности возможен с использованием механизма отчетов. Используя механизм отчетов, пользователь имеет возможность анализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности за выбранный период.
В бухгалтерской отчетности задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается в форме №1 «Бухгалтерский баланс», в разделе «Краткосрочные обязательства». Дебиторская задолженность по авансам выданным отражается в балансе в разделе «Оборотные активы», по строке «дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», в том числе: авансы выданные.
1.2 Анализ и управление дебиторской задолженностью
Система управления дебиторской задолженностью требует постоянного контроля по ряду параметров. К ним относятся: время обращения средств, вложенных в дебиторскую задолженность, структура дебиторов по различным признакам, применяемые схемы расчетов с покупателями и возможность их унификации, схема контроля за исполнением дебиторами своих обязательств, схема контроля и принципы резервирования сомнительных долгов, система принятия мер к недобросовестным или неисполнительным покупателям и другое. Процедуры принятия решений в отношении многих из упомянутых параметров носят, в основном неформализованный характер и нарабатываются по мере становления компании.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (в днях): 0 – 30; 31 - 60; 61 – 90; 90 – 120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно производить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форме №5 « Приложение к балансу предприятия», можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии; так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.
Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Анализ начинают с рассмотрения абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности. В наиболее общем виде изменения в объеме задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализов бухгалтерского баланса организации.
Далее целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе данный вид задолженности подразделяется на
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кроме того, по причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность возникает из-за недостатков в работе организации.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие коэффициенты:
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов, определяется как отношение выручки от продаж к средней величине дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.
2. Период погашения дебиторской задолженности (дней), определяется как отношение числа дней в году (360) к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возвращения. Данный показатель следует анализировать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, условиям заключения сделок и т.п.
3. Рекомендуется рассчитывать и другой показатель движения дебиторской задолженности – долю дебиторской задолженности (ДЗ) в общей величине оборотных активов организации (на начало и на конец периода):
Доля дебиторской Средняя величина ДЗ
задолженности в общем = ------------------------------------------------
объеме оборотных активов Средняя величина оборотных активов
На базе сложившихся данных о доле дебиторской задолженности по состоянию на начало и конец периода необходимо исследовать ее динамику, факторы и причины изменения.
Чем больше удельный вес дебиторской задолженности, и в особенности, просроченной, (более трех и двенадцати месяцев), тем менее мобильна структура
имущества (активов) организации, а также все больше увеличивается объем сомнительной задолженности. В этих целях организации следует жестко и повседневно контролировать факты наращения сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и принимать адекватные меры по ее сокращению. Этот показатель рассчитывается так:
Доля сомнительной Сомнительная ДЗ
задолженности в составе = --------------------------------- х 100%.
дебиторской задолженности Средняя величина ДЗ
Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности активов.
Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
1.3 Анализ расчетов с кредиторами
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и финансовых санкций и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности,
наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
Кредиторская задолженность является такой категорией краткосрочных обязательств, которые не предполагают расходов на уплату процентов. Например, поставщик может предложить следующие условия коммерческого кредита: 2% скидки за оплату в течение 10 дней, оплата по полной стоимости в течение 30 дней. Если долг не будет погашен в первые 9 дней, никаких расходов не возникнет, так как 2 %-ной скидкой можно воспользоваться в любой момент до истечения срока в 10 дней. Если скидка упущена, за использование фондов в течение дополнительного срока не более чем в 20 дней назначен своего рода «штраф» в 2%. Это эквивалентно годовой ставке процента приблизительно в 36 %. Некоторые фирмы позволяют себе не пользоваться скидками за срочность оплаты, и платят по счету лишь после того, как кончится 30-дневный период. При этом возникают дополнительные затраты из-за потери репутации с точки зрения кредитоспособности, потери доброго имени фирмы в глазах поставщика и т.д.
Движение кредиторской задолженности анализируется по формам № 1, № 5, на основе которых составляют аналитическую таблицу. Для анализа кредиторской задолженности используют коэффициентный анализ - ведущий метод анализа эффективности использования капитала организации, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и др.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость кредиторской задолженности (КЗ) и показывает, сколько компании требуется сделать оборотов инвестиционного капитала для оплаты выставленных ей счетов:
Оборачиваемость Себестоимость реализованной продукции
кредиторской = ----------------------------------------------------------------
задолженности, обороты Среднегодовая стоимость кредиторской
задолженности
Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия (Пк) рассчитывается следующим образом:
Средние остатки кредиторской задолженности
Пк = --------------------------------------------------------------- х Дни периода .
Сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов
с кредиторами
Качество кредиторской задолженности может быть оценено так же удельным весом в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей ее сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.
Коэффициент оборачиваемости (Коб. в) и продолжительность долга по выданным векселям (Пв.д.) рассчитываются следующим образом:
Сумма погашенных обязательств по векселям выданным
Коб.в.=--------------------------------------------------------------------------- ,
Среднее сальдо по счету «Векселя выданные»
Среднее сальдо по счету «Векселя выданные»
Пв.д.=------------------------------------------------------------ х Дни периода.
Сумма погашенных обязательств по векселям,
выданным за анализируемый период
Фактическое значение продолжительности вексельного долга сравнивают со средними сроками платежей, оговоренных в векселях, и выясняют причины просрочки платежей по векселям, а так же сумму дополнительно уплаченных санкций.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она одновременно является источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому
надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 2 раза, то финансовое состояние предприятия считается нестабильным.
Действующая в настоящее время в России бухгалтерская отчетность обладает огромными аналитическими возможностями, и даже некоторые ее абсолютные количественные данные могут свидетельствовать о нестабильности финансового положения организации.
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).
ОАО «НТМК» входит в состав корпорации «Евраз Групп С.А.», которая является одной из крупнейших в мире вертикально интегрированных металлургических и горнодобывающих компаний холдингового типа.
Корпорация объединяет ведущие металлургические комбинаты России и ряд сопряженных производств, горнорудные и угольные предприятия, транспортные и энергетические мощности, торговые компании. Обладая полномочиями единоличного исполнительного органа, «ЕвразХолдинг» определяет стратегию развития и осуществляет оперативное управление базисными предприятиями группы: Нижнетагильским, Западно-Сибирским и Новокузнецким металлургическими комбинатами, компанией «ЕвразРуда», Качканарским и Высокогорским горно-обогатительными комбинатами, а также Находкинским морским торговым портом.
История тагильского металла одна из самых ярких страниц в 300-летней истории уральской металлургии. Если начало этой истории связано с городами Каменск и Невьянск, то достойное продолжение и развитие – с Нижним Тагилом.
Металлургическое производство в Нижнем Тагиле обязано своим появлением тем же факторам, которые вызвали к жизни уральскую металлургию в целом. К ним относятся резко возросшие потребности страны в металле в связи с внутренней и внешней политикой царя-реформатора Петра I, поиски и открытие месторождений железной руды на Урале, и деятельность основателей известной русской династии - предпринимателей Никиты и Акинфия Демидовых.
Рисунок 1 - Общая структура корпорации «ЕвразХолдинг»
Высокие личные профессиональные качества, поддержка Петра I, активное сотрудничество со старообрядцами, дешевый труд тысяч крепостных и приписных крестьян – все это помогло Демидовым создать огромную промышленную империю, центром которой уже в середине XVIII века стал Нижнетагильский завод.
Строительство завода началось в 1720г., а первый чугун был получен 25 декабря 1725г. Нижнетагильский завод значительно опережал по производительности, себестоимости и качеству железа, как заводы Центральной России, так и Невьянский завод.
Почти половина продукции шла на экспорт, прежде всего в Англию. Из оставшейся половины меньшая часть приходилась на выполнение казенных заказов, а большая - на вольную торговлю на внутреннем рынке.
В начале XX века был разработан план полной реконструкции, но его выполнению помешали первая мировая и гражданская войны. В 20-е годы производство было восстановлено и продолжалось еще несколько десятилетий. В 1987г. состоялся последний выпуск чугуна и демидовский завод, отработавший 262 года, выдавший за этот период 14 млн. тонн чугуна, был остановлен. Он стал составной частью музея-заповедника горнозаводского дела на Урале. К этому времени уже более 40 лет традиции демидовских мастеров продолжал Нижнетагильский металлургический комбинат.
Новый завод строился почти десять лет (началось строительство в январе 1931 года) в связи с неоднократным пересмотром проектного задания. Первый чугун и сталь были получены в 1940 году.
В послевоенной истории завода выделяются два направления: увеличение производственных мощностей и освоение новых технологий, многие из которых здесь же и разрабатывались.
НТМК первым в СССР построил конвертерный цех, освоил выплавку чугуна из ванадийсодержащего сырья, разработал оригинальную технологию термообработки рельсов, построил первую машину непрерывного литья заготовок, самый крупный универсально-балочный стан.
В конце 80-х годов ХХ века НТМК достиг наивысших показателей по производству продукции. При этом комбинат уступал другим российским и мировым производителям по уровню технологии, так как преобладал мартеновский способ выплавки стали, а объем стали, разливаемой на установках непрерывного литья, был незначителен.
После получения полной хозяйственной самостоятельности в 1992г. была разработана программа технического перевооружения. Первый этап реконструкции завершился в юбилейном для НТМК 2000 году (в этом году комбинату исполнилось 60 лет). За этот период были введены в эксплуатацию три машины непрерывного литья заготовок, комплекс внепечной обработки стали, новая нагревательная печь с шагающим подом, несколько слиткоразрезных станков Вагнера, новые линии прессования в огнеупорном производстве и другое оборудование.
Масштабная программа реконструкции НТМК активно реализуется и в настоящее время.
Программа реконструкции и развития на 2003-2008г.г. учитывает современные проблемы и тенденции развития мировой металлургии и рынка металлопродукции, основывается на передовых, перспективных технологиях и учитывает возрастающие требования к охране окружающей среды.
Основными целями реконструкции являются:
- укрепление конкурентных позиций на освоенных рынках сбыта продукции;
- существенное повышение качества выпускаемой продукции;
- существенное увеличение доходности бизнеса;
- повышение качества подготовки персонала;
- улучшение экологии, санитарии и условий труда.
На сегодняшний день ОАО «НТМК» является одним из крупнейших предприятий российской металлургии с собственной горнорудной базой, доменным, сталеплавильным и прокатным производством. По объемам выпускаемой продукции, ОАО «НТМК» занимает пятое место, среди российских производителей стали. На предприятии выплавляются все марки чугуна, более 150 марок стали, более 800 профилеразмеров проката транспортного, строительного назначения и проката для машиностроения.
Продукция ОАО «НТМК» сертифицирована и пользуется устойчивым спросом среди российских и зарубежных компаний. Комбинат открыт для дальнейшего развития и укрепления деловых связей и взаимовыгодного сотрудничества.
Открытое акционерное общество “Нижнетагильский металлургический комбинат” (далее ОАО «НТМК») учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации “Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества” от 1 июля 1992г. N 721, зарегистрировано Администрацией Тагилстроевского района г. Нижний Тагил 27.06.1996г., регистрационный № 000661 серия YI ТИ. Внесено в Единый реестр
юридических лиц 13.08.2002г. за основным государственным регистрационным номером 1026601367539, ИНН 6623000680.
Орган, осуществивший государственную регистрацию: Инспекция МНС №16 России по г. Нижнему Тагилу Свердловской области. Общество зарегистрировано по адресу: 622025, Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Металлургов, 1.
Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.
В соответствии с действующим законодательством РФ, ОАО «НТМК» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, с полным фирменным наименованием на русском языке, расчетные, валютные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке знак и другие средства визуальной идентификации.
Необходимо отметить, что на комбинате принята и используется политика в области качества, где главная стратегическая цель: выпуск качественной конкурентоспособной металлопродукции, удовлетворяющей запросам потребителей и обеспечивающей предприятию устойчивую прибыль.
Общие направления и намерения при достижении цели:
- повышение конкурентоспособности предприятия, удержание и укрепление своих позиций на внутреннем и внешнем рынках на основе профессионального управления;
- улучшение качества продукции и освоение новых видов продукции;
Основная часть продукции, производимая на ОАО “НТМК” имеет сертификат качества международных организаций.
Структура организации предприятия
Органами управления в соответствии с Уставом являются:
С 15 октября 2003г. в соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО «НТМК» от 27.06.2003 г., Протокол № 14, функции единоличного исполнительного органа осуществляет Управляющая компания – ООО «ЕвразХолдинг».
В соответствии с п.15.26 Устава эмитента, в случае передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации, коллегиальный исполнительный орган (Правление) не избирается и его функции выполняет управляющая организация.
Состав топ - менеджмента комбината: Управляющий директор, Директора по направлениям, Главный инженер, Руководители Администрации, Руководитель по учету бизнеса.
Директорам по направлениям подчиняются структурные подразделения (цехи, отделы и хозяйства).
Организационная структура – линейно-функциональная – для осуществления мероприятий по внедрению нового оборудования, информационного обеспечения создаются временные рабочие группы с привлечением специалистов из разных структурных подразделений.
В состав комбината входят структурные подразделения, работающие на основании действующих положений о подразделении. Основной металлургической площадкой ОАО «НТМК» является Нижнетагильский металлургический завод (НТМЗ), которое включает в себя:
- основное производство: доменный цех, сталеплавильные цеха (мартеновский и конверторный), прокатные цеха (обжимной цех № 1, ЦПШБ, РБЦ, КСЦ, КБЦ, ШПЦ, ЦПКП);
- вспомогательное производство – необходимые для бесперебойной работы основного производства.
Общество имеет структурные подразделения:
- Музейно-выставочный центр (МВЦ) г. Нижний Тагил;
- Нижнесалдинский металлургический завод (НСМЗ), г. Нижняя Салда.
Структурные подразделения наделены имуществом, которое учитывается на их отдельном балансе, а также на балансе Общества.
Ведение бухгалтерского учета ОАО «НТМК» в стандартах РСБУ и МСФО – осуществляется:
- до 15.06.2007г. главной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером;
- с 15.06.2007г. специализированной сторонней организацией ЗАО «Объединенные учетные системы» Нижнетагильский Учетный Центр на основании договора.
В соответствии с Уставом, Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- разработка месторождений, добыча и переработка железной руды, производство чугуна, стали, проката, огнеупоров, кокса и коксохимпродукции, газов посредством разделения воздуха;
- производство товаров народного потребления и оказание платных услуг юридическим и физическим лицам;
- представление производственных, коммунальных и социальных услуг;
- производство отдельных видов энергоресурсов;
- проведение финансовых операций, в том числе связанных с операциями с драгоценными металлами и камнями в установленном порядке;
- рекламно – издательская деятельность
- проведение операций с ценными бумагами;
- оказание транспортных услуг, в том числе авиационных;
- торговля автотранспортными средствами (новыми и бывшими в эксплуатации), а также номерными агрегатами и запасными частями к автомобилям;
- экспортно-импортные операции;
- образовательная деятельность;
- технический сервис;
- сопровождение рекламных продуктов других предприятий по специальным заказам, разработку и экспорт программных средств, информационных материалов (образцов, рефератов, проспектов и т.д.), шефмонтаж и наладку импортных комплексов, технических средств отечественного и импортного производства (компьютеров, электронно-медицинских и измерительных устройств управления и т.д.) для создания автоматизированных систем «под ключ», в том числе сетевых структур различного назначения;
- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
- охотохозяйственная деятельность;
- благотворительная деятельность;
- проектирование металлургических, коксохимических и иных производств и объектов;
- иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством;
- отдельные виды деятельности на основании лицензий.
Кроме того, на предприятии применяются и обязательны к исполнению подразделениями различные Инструкции и Положения, в частности, Положение о формировании и закрытии себестоимости продукции, Положение о проведении инвентаризации имущества и обязательств.
Локальные нормативные документы обеспечивают единство учета и формирования отчетности Общества. Могут самостоятельно разрабатываться службами по направлениям деятельности, и после согласования с Управляющей Компанией, внедряться в практике.
Порядок взаимоотношений с контрагентами определяется хозяйственными договорами на поставку/реализацию продукции (товаров, услуг).
Поскольку ОАО «НТМК» входит в УК «ЕвразХолдинг», также распространяется действие локальных нормативных актов УК, например, Положение «О размещении денежных средств», О проекте «Fast Closе» «Быстрое закрытие» и другие.
В течении 2007 года наблюдалось ухудшение конъюнктуры мировых рынков черных металлов, что негативно отразилось на развитии российской сталелитейной
промышленности. При этом ОАО «НТМК» удалось увеличить объемы производства, обеспечить достаточный уровень прибыли, продолжить реализацию программы реконструкции и развития.
Основные экономические показатели деятельности ОАО «НТМК» приведены в таблице 1 (по данным отчета о прибылях и убытках – Смотреть приложение).
Таблица 1 –Основные экономические показатели деятельности предприятия
Показатели
.
2006г.
2007г.
Отклонение,
2007г. к 2006г.
+/- %
ОСНОВНЫЕ ТРУДОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Среднесписочная численность, чел.
27922
24697
-3225
88%
Фонд оплаты труда, млн. руб.
4442
4681
+239
105%
Средний доход 1-го работника, руб.
12739
15235
+2496
119%
ОТГРУЗКА
Металлопродукция (чугун, сляба, прокат, шары), тыс. т.
5032
5300
+268
105%
Россия
2778
2954
+176
106%
Экспорт
2058
2125
+67
103%
СНГ
196
222
+26
113%
Производство
Чугун, тыс. тонн
4994
5346
+352
107%
Сталь, тыс. тонн
5597
5835
+238
104%
Металлопродукция, тыс. тонн
5048
5240
+192
104%
ЭКОНОМИКА И ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Выручка от реализации, млн. руб.
74491
98695
+24204
132%
Себестоимость, млн. руб.
48442
62149
+13707
128%
Коммерческие расходы, млн. руб.
1281
3523
+2242
275%
Управленческие расходы, млн. руб.
1914
2079
+165
109%
Прибыль (убыток) от продаж, млн. руб.
22854
30944
+8090
135%
Результат от операционной деятельности, млн. руб.
-200
-38
-162
19%
Результат от внереализационной деятельности, млн. руб.
-2036
-818
-1218
40%
Чрезвычайные доходы/расходы, млн. руб.
-
-
-
-
Прибыль до налогообложения, млн. руб.
20618
30088
+9470
146%
Чистая прибыль, млн. руб.
15199
22647
+7448
149%
Расходы социального характера,
млн. руб.
623
677
+54
109%
Рентабельность, %
44,6
46
+1,4
103%
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.
0,69
0,68
-0,01
99%
Согласно данным, представленным в таблице, выручка от реализации продукции, работ, услуг в течение двух лет значительно увеличилась, если в 2006 году она составила 74491 млн.рублей, то за 2007 год – 98695 млн.руб, т.е. в 1,3 раза больше. Увеличение выручки произошло как за счет повышения объемов выпуска продукции, так и за счет повышения цен на основные виды продукции. Соответственно увеличилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. ОАО «НТМК» в своей деятельности руководствуется финансовым планом, или бюджетом. В соответствии с показателями, предусмотренными этим документом, формируются бюджеты дирекций и отдельных подразделений. На основе годового бюджета разрабатываются оперативные месячные планы. Бюджетные формы охватывают все направления деятельности комбината: производство, управление, коммерцию и социальную сферу. Поэтому можно назвать бюджет единым законом для всего комбината и действенным инструментом в управлении затратами. Постановка бюджетирования на предприятии позволила сократить неоправданные затраты, по данным отчетности видно, что темпы роста себестоимости ниже темпов роста выручки. В течение двух лет величина затрат увеличилась в 1,3 раза.
Если в 2006 году предприятие получило чистой прибыли 15199 млн.руб., то в 2007 году 22647 млн.руб, причем в 2007 году её величина в 1,49 раза выше уровня прошлого года.
В целом в 2007 году налицо положительные сдвиги в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Значительно повысились объемы реализации, возросла выручка от продаж. Как видно из отчета, основная продукция предприятия – железная руда, чугун, сталь является рентабельной: выручка выше, чем затраты на их добычу.
Согласно Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, применяемых на комбинате и его подразделениях, утвержденного как приложение №1 к Положению по учетной политике комбината, для расчетов с поставщиками и подрядчиками к синтетическому счету 60 открыты следующие субсчета:
60.01. –расчеты за услуги;
60.02 – расчеты за сырье и топливо;
60.04 – расчеты по штрафным санкциям;
60.06 – расчеты за товары народного потребления;
60.07 – расчеты за товарно-материальные ценности;
60.08 – расчеты за работы капитального характера
60.11- авансы по капитальным вложениям
60.12 –авансы за ТМЦ;
60.13 – авансы за услуги.
Разделение учета расчетов по субсчетам способствует более детальному анализу дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков.
Таблица 2-Состав, структура и динамика дебиторской задолженности
По данным формы №1 бухгалтерский баланс ОАО «НТМК» за 2006,2007г. рассмотрим дебиторскую задолженность предприятия, и долю в ней задолженности поставщиков.
Дебиторская задолженность предприятия значительно уменьшилась за два года, при этом наибольшую величину выданных авансов поставщикам наблюдаем в 2006 году. В 2007 году доля авансов выданных поставщикам составляет в общей сумме дебиторской задолженности всего 6,98%. Авансы выданные представляют собой перечисленные денежные средства на счета поставщиков в счет будущей поставки товарно-материальных ценностей, а так же выполнения работ по капитальному строительству. Рассмотрим оборачиваемость дебиторской задолженности, в том числе задолженности поставщиков за полученные авансы.
Таблица 3 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности
Продолжение таблицы 3.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в том числе и по авансам выданным, имеет наибольшее значение в 2007 году, следовательно, наблюдаем снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией своим дебиторам, в том числе и поставщикам. Соответственно сократился период погашения данной задолженности. Авансы выданные занимают от 5,4 до 9,3% в общем объеме оборотных средств предприятия. Сомнительная дебиторская задолженность поставщиков составляет от 0,6% (2006 год) до 1,0%(2007 год), понижение сомнительной задолженности объясняется усилением работы с дебиторами, а так же списанием части сомнительных долгов, по которым истек срок исковой давности.
Таблица 4 - Состав, структура и динамика кредиторской задолженности
Наибольшая величина кредиторской задолженности наблюдается по состоянию на 1 января 2007 года, в том числе и по задолженности поставщикам и подрядчикам. В кредиторской задолженности на 01.01.2007 года доля поставщиков и подрядчиков и векселей, выданных в обеспечение долга, составляет 59,5% (47,2+12,3), т.е. более половины от всей кредиторской задолженности. По состоянию на 1 января 2007 года ситуация с расчетами ухудшилась, доля неоплаченных векселей составляет 12,3%, а задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась до 47,2%.
Рассмотрим показатели, характеризующие кредиторскую задолженность по балансовому счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 5 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам
Среднегодовые остатки по расчетам с поставщиками в течение двух лет постоянно увеличивались, что обусловлено повышением деловой активности предприятия, увеличением выпуска продукции, добычи полезных ископаемых. Изменение величины среднегодовых остатков расчетов с поставщиками в 2007 году незначительно по сравнению с 2006 годом - увеличение в два раза.
Наиболее неблагоприятная обстановка по погашению кредиторской задолженности сложилась в 2007 году: уменьшилась оборачиваемость как по объему продаж, но увеличилась себестоимость проданных товаров, услуг,
продукции. Продолжительность погашения задолженности поставщикам и подрядчикам увеличилась в 2005 году, и составила 35 дней, что в 1 раз больше величины прошлого года. Продолжительность оборота кредиторской задолженности поставщикам исходя как из объемов выручки, так и себестоимости, наиболее высокая в 2007 году, следовательно, для расчетов со своими кредиторами предприятию необходимо сделать больше оборотов своего инвестиционного капитала.
По рассчитанным коэффициентам можно сделать вывод, что на данном предприятии расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся не регулярно, все виды задолженности контролируются не в полном объеме, предприятие не способно расплачиваться по долговым обязательствам.
Рассмотрим кредиторскую задолженности по счету 60 в разрезе субсчетов, т.е. по видам поставляемых товаров, услуг, работ.
Таблица 6 – Структура задолженности поставщикам и подрядчикам.
Наименование вида задолженности
01.01.2006
01.01.2007
Тыс.руб.
Уд.вес, %
Тыс.руб.
Уд.вес, %
Услуги
125295,7
22,8
135238,3
19,2
Сырье и топливо
225173,0
41,1
311484,1
44,3
Штрафные санкции
36,5
0,01
925,9
0,1
Товары народного потребления
504,6
0,09
456,3
0,1
Товарно-материальные ценности
121686,6
22,2
155190
22,1
Работы капитального
характера
75306,6
13,7
99952,4
14,2
Всего:
548003
100,0
703247
100,0
Наибольшую величину и удельный вес в общей структуре задолженности поставщикам и подрядчикам в течение двух лет занимает задолженность за сырье и услуги. Однако в 2007 году сумма долга по данному виду задолженности значительно увеличилась. Тем не менее, удельный вес категории задолженность за сырье и материалы остается самым высоким – за счет уменьшения общей суммы кредиторской задолженности. Второе место по величине долга занимают расчеты за оказанные услуги. В течение двух лет не наблюдается резких колебаний абсолютной величины данной задолженности, однако удельный вес в 2007 году расчетов за услуги уменьшился с 22,8 до 19,2% - структура задолженности несколько перераспределилась. К числу наиболее крупных поставщиков услуг предприятию входят: Евро-Азиатская энергетическая компания (электроэнергия), Механический завод Уралец (ремонтные работы), ПМС Урал-развитие (услуги железнодорожного транспорта), ООО Энерготехник (ремонт и техническое обслуживание электрооборудования).
Значительный удельный вес занимают расчеты по поставкам товарно-материальных ценностей. В 2007 году данная категория задолженности незначительно уменьшилась, и составила 22,1% в общей сумме кредиторской задолженности поставщикам. Наиболее крупные поставщики товарно-материальных ценностей: ЗАО Машиностроительный завод им. Воровского (поставка машин, оборудования); ФГУП Пермский завод им. Кирова (запасные части, материалы), ООО «Стройкомплект» (запасные части, материалы), Торговый дом Евразхолдинг (все виды товарно-материальных ценностей).
Работы капитального характера занимают от 14,2 до 13,7% в общей структуре расчетов, к данному виду задолженности относятся выполненные работы научно-исследовательского и научно-технического характера. К числу подрядчиков относятся: ООО Бийскэнергомаш-Урал; ЗАО НТЦ Лидер, Региональный центр
научно-технического обеспечения Уральского управления ГОСГОРТ, ОАО Уралгипроруда, ООО Тагилизыскания, а так же многие другие организации.
Положительным фактом является то, что в составе задолженности штрафные санкции занимают незначительную величину, их удельный вес менее 0,01%.
Таким образом, по данным аналитического учета можно сделать вывод, что поставщиками и подрядчиками данного предприятия являются крупные и достаточно хорошо зарекомендовавшие предприятия и организации, поставщики качественных услуг, материалов и товаров.
Далее необходимо рассмотреть задолженность перед кредиторами по срокам возникновения.
Таблица 7 – Кредиторская задолженность предприятия ОАО «НТМК» по срокам возникновения
Согласно данным таблицы 7, наибольший удельный вес занимает задолженность со сроком погашения от 6 до 12 месяцев, её наибольшая абсолютная величина – по состоянию на 01.01.2007 года. Как видно из таблицы, предприятие предпочитает заключать договора с оплатой от 3 до 6 месяцев. В течение трех месяцев после поставки товаров или оказания услуг оплачивается не более 20%
кредиторской задолженности поставщикам. Учитывая то, что привлечение кредиторской задолженности в разумных пределах является положительным фактором для предприятия, и штрафные санкции являются незначительными, предприятие редко нарушает свои договорные обязательства и пользуется средствами кредиторов в своих целях.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками на любом предприятии предполагают наличие дебиторской либо кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность поставщиков может проявиться как авансы, выданные в счет будущих поставок продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Кредиторская задолженность предполагает отсрочку платежа за поставленные поставщиками товары, выполненные работы или услуги.
Дебиторская задолженность по выданным авансам по сути – кредитование своих поставщиков.
Дебиторская задолженность может быть измерена при помощи системы абсолютных и относительных показателей, важнейшими из которых являются: абсолютная величина дебиторской задолженности по выданным авансам на начало и конец анализируемого периода, абсолютное отклонение, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, период её погашения, доля дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов.
Кредиторская задолженность – это привлеченные средства поставщиков. Благодаря отсрочке платежа денежные средства какое-то время могут находится в обороте предприятия и приносить ему определенные выгоды. Однако необходимо тщательно следить за выполнением договорных обязательств перед поставщиками, поскольку не оплаченные в срок обязательства могут повлечь за собой серьезные штрафные санкции.
Контроль за соблюдением расчетов способствует повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок продукции в нужном ассортименте. Анализ расчетов способствует уточнению сроков платежей, устраняет необходимость выплаты пеней, неустоек, штрафов при наличии кредиторской задолженности.
Анализ расчетов с поставщиками проводят на основании данных аналитического учета, соответствующих первичных документов, а также актов
выверки расчетов с дебиторами. Акт выверки расчетов с дебиторами составляется в произвольной форме отдельно по каждому дебитору. Для подтверждения обоснованности сумм дебиторам и кредиторам направляются запросы с целью подтверждения суммы задолженности, числящейся в учете организации.
От правильного учета дебиторской и кредиторской задолженности зависит структура активов и пассивов баланса организации, а также определение прибыли, подлежащей налогообложению.
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только денежные средства организации, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.
Инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно проводить ежеквартально, но не реже одного раза за полугодие, чтобы не пропустить сроки исковой давности.
На примере ОАО «НТМК» был проведен анализ состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками. По данным отчетности предприятия за два года выяснилось, что предприятие имеет как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность поставщиков и подрядчиков. При этом коэффициенты, характеризующие данную задолженность, достаточно устойчивы, что говорит о стабильном положении предприятия в проведении расчетов.
Экономика организации (предприятия).Учебник./Под ред.Сафронова Н.А. Москва, Экономист, 2005 год
44
Введение……………………………………………………………………………..3
1 Методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………………5
1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – понятие, отражение в бухгалтерском учете и отчетности…………………………………………………....5
1.2 Анализ и управление дебиторской задолженностью…………………………...9
1.3 Анализ расчетов с кредиторами………………………………………………...12
2 Проведение анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия ОАО «НТМК»…………………………………………….……………16
Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия……………………………………………………………………...16
Анализ наличия, состава, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков……………………………..……27
Анализ наличия, состава, структуры и оборачиваемости кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками…………………..……30
Заключение………………………………………………………………………..…36
Список использованной литературы……………………………………………..…38
Приложения
Введение
Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками предприятия, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:
- определение величины задолженности;
- установление причин возникновения задолженности;
- определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.
Дебиторская задолженность по выданным авансам, по задолженности поставщиков означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, в том числе задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками организации.
Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Кредиторская задолженность – это
сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением краткосрочных кредитов и займов. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.
Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками особенно актуален в условиях рыночной экономики, так как каждое предприятие сталкивается в своей деятельности с множеством контрагентов. При этом наиболее предпочтительными должны оказаться те поставщики, которые вовремя поставляют товар или выполняют работы по полученным авансам, что выясняется при проведении анализа дебиторской задолженности. Анализ кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам позволяет предприятию выявить просроченную задолженность и погасить свои обязательства вовремя и в полном объеме, что незамедлительно повысит рейтинг предприятия в глазах контрагентов и позволит продолжать взаимовыгодное сотрудничество.
Цель выполнения курсовой работы – изучение анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для реализации намеченной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть расчеты с поставщиками и подрядчиками, их отражение в учете и отчетности,
- сформулировать понятие дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков предприятия;
- провести анализ состояния расчетов на конкретном предприятии – ОАО «НТМК» по данным отчетности за 2006, 2007 годы.
1Методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – понятие, отражение в бухгалтерском учете и отчетности
Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают отдельный участок, специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления претензий по выполнению договорных обязательств.
Не поступление или несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.
Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские задолженности и кредиторские.
Дебиторские задолженности согласно бухгалтерскому законодательству являются активами предприятия, на которые, в случаях крайней необходимости (например, при банкротстве), может быть наложен арест. Поэтому нормативные документы обязывают предприятие для взыскания дебиторских задолженностей подавать исковые заявления в арбитражный суд. При положительном решении оно могло бы рассчитывать на принудительное исполнение, если у его должника есть средства. Иначе нужно включать инструмент банкротства и распродажи имущества должника, затем неопределенное время находиться в очереди на удовлетворение
своих требований, так как обычно предприятия банкроты имеют многочисленные долги.
Ст.196 Гражданского кодекса России устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года. По истечении срока исковой давности предприятие обязано списать дебиторскую задолженность в разряд безнадежных долгов и отразить в своем бухгалтерском учете как внереализационные расходы. При этом согласно налоговому законодательству данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает числиться на забалансовом счете еще в течение пяти лет. Она должна периодически отслеживаться на предмет возможности получения долга. При возврате долга сумма задолженности включается во внереализационные доходы, которые учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.
Кредиторская задолженность предприятия является более благоприятной, так как это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении срока исковой давности и считается внереализационным доходом предприятия.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Любое предприятие в процессе работы пользуется услугами сторонних организаций. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Подрядные организации выполняют строительные, научно-исследовательские и другие работы. Для учета расчетов по таким операциям предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На нем учитываются все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги независимо от времени оплаты.
К счету 60 можно открыть субсчета: "Расчеты по авансам выданным", "Расчеты по векселям выданным" и др. Количество субсчетов, их названия организация должна определить самостоятельно и закрепить это в учетной политике.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Одним из наиболее важных пунктов управления дебиторской и кредиторской задолженностью является контроль за графиком платежей (погашения дебиторской и кредиторской задолженности) и соблюдение расчетно-платежной дисциплины.
Одним из необходимых средств для учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация, особенно инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Инвентаризация проводится, как правило, на конец планового периода и позволяет выявить остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризация позволяет не только получить информацию для принятия решений управленческого характера, но также для правильного учета налогов.
К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и
кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям.
Анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности возможен с использованием механизма отчетов. Используя механизм отчетов, пользователь имеет возможность анализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности за выбранный период.
В бухгалтерской отчетности задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается в форме №1 «Бухгалтерский баланс», в разделе «Краткосрочные обязательства». Дебиторская задолженность по авансам выданным отражается в балансе в разделе «Оборотные активы», по строке «дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», в том числе: авансы выданные.
1.2 Анализ и управление дебиторской задолженностью
Система управления дебиторской задолженностью требует постоянного контроля по ряду параметров. К ним относятся: время обращения средств, вложенных в дебиторскую задолженность, структура дебиторов по различным признакам, применяемые схемы расчетов с покупателями и возможность их унификации, схема контроля за исполнением дебиторами своих обязательств, схема контроля и принципы резервирования сомнительных долгов, система принятия мер к недобросовестным или неисполнительным покупателям и другое. Процедуры принятия решений в отношении многих из упомянутых параметров носят, в основном неформализованный характер и нарабатываются по мере становления компании.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (в днях): 0 – 30; 31 - 60; 61 – 90; 90 – 120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно производить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форме №5 « Приложение к балансу предприятия», можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии; так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.
Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Анализ начинают с рассмотрения абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности. В наиболее общем виде изменения в объеме задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализов бухгалтерского баланса организации.
Далее целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе данный вид задолженности подразделяется на
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кроме того, по причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность возникает из-за недостатков в работе организации.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие коэффициенты:
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов, определяется как отношение выручки от продаж к средней величине дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.
2. Период погашения дебиторской задолженности (дней), определяется как отношение числа дней в году (360) к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возвращения. Данный показатель следует анализировать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, условиям заключения сделок и т.п.
3. Рекомендуется рассчитывать и другой показатель движения дебиторской задолженности – долю дебиторской задолженности (ДЗ) в общей величине оборотных активов организации (на начало и на конец периода):
Доля дебиторской Средняя величина ДЗ
задолженности в общем = ------------------------------------------------
объеме оборотных активов Средняя величина оборотных активов
На базе сложившихся данных о доле дебиторской задолженности по состоянию на начало и конец периода необходимо исследовать ее динамику, факторы и причины изменения.
Чем больше удельный вес дебиторской задолженности, и в особенности, просроченной, (более трех и двенадцати месяцев), тем менее мобильна структура
имущества (активов) организации, а также все больше увеличивается объем сомнительной задолженности. В этих целях организации следует жестко и повседневно контролировать факты наращения сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и принимать адекватные меры по ее сокращению. Этот показатель рассчитывается так:
Доля сомнительной Сомнительная ДЗ
задолженности в составе = --------------------------------- х 100%.
дебиторской задолженности Средняя величина ДЗ
Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности активов.
Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
1.3 Анализ расчетов с кредиторами
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и финансовых санкций и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности,
наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
Кредиторская задолженность является такой категорией краткосрочных обязательств, которые не предполагают расходов на уплату процентов. Например, поставщик может предложить следующие условия коммерческого кредита: 2% скидки за оплату в течение 10 дней, оплата по полной стоимости в течение 30 дней. Если долг не будет погашен в первые 9 дней, никаких расходов не возникнет, так как 2 %-ной скидкой можно воспользоваться в любой момент до истечения срока в 10 дней. Если скидка упущена, за использование фондов в течение дополнительного срока не более чем в 20 дней назначен своего рода «штраф» в 2%. Это эквивалентно годовой ставке процента приблизительно в 36 %. Некоторые фирмы позволяют себе не пользоваться скидками за срочность оплаты, и платят по счету лишь после того, как кончится 30-дневный период. При этом возникают дополнительные затраты из-за потери репутации с точки зрения кредитоспособности, потери доброго имени фирмы в глазах поставщика и т.д.
Движение кредиторской задолженности анализируется по формам № 1, № 5, на основе которых составляют аналитическую таблицу. Для анализа кредиторской задолженности используют коэффициентный анализ - ведущий метод анализа эффективности использования капитала организации, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и др.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость кредиторской задолженности (КЗ) и показывает, сколько компании требуется сделать оборотов инвестиционного капитала для оплаты выставленных ей счетов:
Оборачиваемость Себестоимость реализованной продукции
кредиторской = ----------------------------------------------------------------
задолженности, обороты Среднегодовая стоимость кредиторской
задолженности
Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия (Пк) рассчитывается следующим образом:
Средние остатки кредиторской задолженности
Пк = --------------------------------------------------------------- х Дни периода .
Сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов
с кредиторами
Качество кредиторской задолженности может быть оценено так же удельным весом в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей ее сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.
Коэффициент оборачиваемости (Коб. в) и продолжительность долга по выданным векселям (Пв.д.) рассчитываются следующим образом:
Сумма погашенных обязательств по векселям выданным
Коб.в.=--------------------------------------------------------------------------- ,
Среднее сальдо по счету «Векселя выданные»
Среднее сальдо по счету «Векселя выданные»
Пв.д.=------------------------------------------------------------ х Дни периода.
Сумма погашенных обязательств по векселям,
выданным за анализируемый период
Фактическое значение продолжительности вексельного долга сравнивают со средними сроками платежей, оговоренных в векселях, и выясняют причины просрочки платежей по векселям, а так же сумму дополнительно уплаченных санкций.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она одновременно является источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому
надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 2 раза, то финансовое состояние предприятия считается нестабильным.
Действующая в настоящее время в России бухгалтерская отчетность обладает огромными аналитическими возможностями, и даже некоторые ее абсолютные количественные данные могут свидетельствовать о нестабильности финансового положения организации.
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).
2 Проведение анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия ОАО «НТМК»
Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия
ОАО «НТМК» входит в состав корпорации «Евраз Групп С.А.», которая является одной из крупнейших в мире вертикально интегрированных металлургических и горнодобывающих компаний холдингового типа.
Корпорация объединяет ведущие металлургические комбинаты России и ряд сопряженных производств, горнорудные и угольные предприятия, транспортные и энергетические мощности, торговые компании. Обладая полномочиями единоличного исполнительного органа, «ЕвразХолдинг» определяет стратегию развития и осуществляет оперативное управление базисными предприятиями группы: Нижнетагильским, Западно-Сибирским и Новокузнецким металлургическими комбинатами, компанией «ЕвразРуда», Качканарским и Высокогорским горно-обогатительными комбинатами, а также Находкинским морским торговым портом.
История тагильского металла одна из самых ярких страниц в 300-летней истории уральской металлургии. Если начало этой истории связано с городами Каменск и Невьянск, то достойное продолжение и развитие – с Нижним Тагилом.
Металлургическое производство в Нижнем Тагиле обязано своим появлением тем же факторам, которые вызвали к жизни уральскую металлургию в целом. К ним относятся резко возросшие потребности страны в металле в связи с внутренней и внешней политикой царя-реформатора Петра I, поиски и открытие месторождений железной руды на Урале, и деятельность основателей известной русской династии - предпринимателей Никиты и Акинфия Демидовых.
Рисунок 1 - Общая структура корпорации «ЕвразХолдинг»
Высокие личные профессиональные качества, поддержка Петра I, активное сотрудничество со старообрядцами, дешевый труд тысяч крепостных и приписных крестьян – все это помогло Демидовым создать огромную промышленную империю, центром которой уже в середине XVIII века стал Нижнетагильский завод.
Строительство завода началось в 1720г., а первый чугун был получен 25 декабря 1725г. Нижнетагильский завод значительно опережал по производительности, себестоимости и качеству железа, как заводы Центральной России, так и Невьянский завод.
Почти половина продукции шла на экспорт, прежде всего в Англию. Из оставшейся половины меньшая часть приходилась на выполнение казенных заказов, а большая - на вольную торговлю на внутреннем рынке.
В начале XX века был разработан план полной реконструкции, но его выполнению помешали первая мировая и гражданская войны. В 20-е годы производство было восстановлено и продолжалось еще несколько десятилетий. В 1987г. состоялся последний выпуск чугуна и демидовский завод, отработавший 262 года, выдавший за этот период 14 млн. тонн чугуна, был остановлен. Он стал составной частью музея-заповедника горнозаводского дела на Урале. К этому времени уже более 40 лет традиции демидовских мастеров продолжал Нижнетагильский металлургический комбинат.
Новый завод строился почти десять лет (началось строительство в январе 1931 года) в связи с неоднократным пересмотром проектного задания. Первый чугун и сталь были получены в 1940 году.
В послевоенной истории завода выделяются два направления: увеличение производственных мощностей и освоение новых технологий, многие из которых здесь же и разрабатывались.
НТМК первым в СССР построил конвертерный цех, освоил выплавку чугуна из ванадийсодержащего сырья, разработал оригинальную технологию термообработки рельсов, построил первую машину непрерывного литья заготовок, самый крупный универсально-балочный стан.
В конце 80-х годов ХХ века НТМК достиг наивысших показателей по производству продукции. При этом комбинат уступал другим российским и мировым производителям по уровню технологии, так как преобладал мартеновский способ выплавки стали, а объем стали, разливаемой на установках непрерывного литья, был незначителен.
После получения полной хозяйственной самостоятельности в 1992г. была разработана программа технического перевооружения. Первый этап реконструкции завершился в юбилейном для НТМК 2000 году (в этом году комбинату исполнилось 60 лет). За этот период были введены в эксплуатацию три машины непрерывного литья заготовок, комплекс внепечной обработки стали, новая нагревательная печь с шагающим подом, несколько слиткоразрезных станков Вагнера, новые линии прессования в огнеупорном производстве и другое оборудование.
Масштабная программа реконструкции НТМК активно реализуется и в настоящее время.
Программа реконструкции и развития на 2003-2008г.г. учитывает современные проблемы и тенденции развития мировой металлургии и рынка металлопродукции, основывается на передовых, перспективных технологиях и учитывает возрастающие требования к охране окружающей среды.
Основными целями реконструкции являются:
- укрепление конкурентных позиций на освоенных рынках сбыта продукции;
- существенное повышение качества выпускаемой продукции;
- существенное увеличение доходности бизнеса;
- повышение качества подготовки персонала;
- улучшение экологии, санитарии и условий труда.
На сегодняшний день ОАО «НТМК» является одним из крупнейших предприятий российской металлургии с собственной горнорудной базой, доменным, сталеплавильным и прокатным производством. По объемам выпускаемой продукции, ОАО «НТМК» занимает пятое место, среди российских производителей стали. На предприятии выплавляются все марки чугуна, более 150 марок стали, более 800 профилеразмеров проката транспортного, строительного назначения и проката для машиностроения.
Продукция ОАО «НТМК» сертифицирована и пользуется устойчивым спросом среди российских и зарубежных компаний. Комбинат открыт для дальнейшего развития и укрепления деловых связей и взаимовыгодного сотрудничества.
Открытое акционерное общество “Нижнетагильский металлургический комбинат” (далее ОАО «НТМК») учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации “Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества” от 1 июля 1992г. N 721, зарегистрировано Администрацией Тагилстроевского района г. Нижний Тагил 27.06.1996г., регистрационный № 000661 серия YI ТИ. Внесено в Единый реестр
юридических лиц 13.08.2002г. за основным государственным регистрационным номером 1026601367539, ИНН 6623000680.
Орган, осуществивший государственную регистрацию: Инспекция МНС №16 России по г. Нижнему Тагилу Свердловской области. Общество зарегистрировано по адресу: 622025, Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Металлургов, 1.
Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.
В соответствии с действующим законодательством РФ, ОАО «НТМК» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, с полным фирменным наименованием на русском языке, расчетные, валютные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке знак и другие средства визуальной идентификации.
Необходимо отметить, что на комбинате принята и используется политика в области качества, где главная стратегическая цель: выпуск качественной конкурентоспособной металлопродукции, удовлетворяющей запросам потребителей и обеспечивающей предприятию устойчивую прибыль.
Общие направления и намерения при достижении цели:
- повышение конкурентоспособности предприятия, удержание и укрепление своих позиций на внутреннем и внешнем рынках на основе профессионального управления;
- улучшение качества продукции и освоение новых видов продукции;
Основная часть продукции, производимая на ОАО “НТМК” имеет сертификат качества международных организаций.
Структура организации предприятия
Органами управления в соответствии с Уставом являются:
Общее собрание акционеров (единственный акционер), являющееся высшим органом управления эмитента;
Совет директоров (наблюдательный совет);
Единоличный исполнительный орган (Генеральный директор, управляющая организация)
С 15 октября 2003г. в соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО «НТМК» от 27.06.2003 г., Протокол № 14, функции единоличного исполнительного органа осуществляет Управляющая компания – ООО «ЕвразХолдинг».
Коллегиальный исполнительный орган (Правление).
В соответствии с п.15.26 Устава эмитента, в случае передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации, коллегиальный исполнительный орган (Правление) не избирается и его функции выполняет управляющая организация.
Состав топ - менеджмента комбината: Управляющий директор, Директора по направлениям, Главный инженер, Руководители Администрации, Руководитель по учету бизнеса.
Директорам по направлениям подчиняются структурные подразделения (цехи, отделы и хозяйства).
Организационная структура – линейно-функциональная – для осуществления мероприятий по внедрению нового оборудования, информационного обеспечения создаются временные рабочие группы с привлечением специалистов из разных структурных подразделений.
В состав комбината входят структурные подразделения, работающие на основании действующих положений о подразделении. Основной металлургической площадкой ОАО «НТМК» является Нижнетагильский металлургический завод (НТМЗ), которое включает в себя:
- основное производство: доменный цех, сталеплавильные цеха (мартеновский и конверторный), прокатные цеха (обжимной цех № 1, ЦПШБ, РБЦ, КСЦ, КБЦ, ШПЦ, ЦПКП);
- вспомогательное производство – необходимые для бесперебойной работы основного производства.
Общество имеет структурные подразделения:
- Музейно-выставочный центр (МВЦ) г. Нижний Тагил;
- Нижнесалдинский металлургический завод (НСМЗ), г. Нижняя Салда.
Структурные подразделения наделены имуществом, которое учитывается на их отдельном балансе, а также на балансе Общества.
Ведение бухгалтерского учета ОАО «НТМК» в стандартах РСБУ и МСФО – осуществляется:
- до 15.06.2007г. главной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером;
- с 15.06.2007г. специализированной сторонней организацией ЗАО «Объединенные учетные системы» Нижнетагильский Учетный Центр на основании договора.
В соответствии с Уставом, Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- разработка месторождений, добыча и переработка железной руды, производство чугуна, стали, проката, огнеупоров, кокса и коксохимпродукции, газов посредством разделения воздуха;
- производство товаров народного потребления и оказание платных услуг юридическим и физическим лицам;
- представление производственных, коммунальных и социальных услуг;
- производство отдельных видов энергоресурсов;
- проведение финансовых операций, в том числе связанных с операциями с драгоценными металлами и камнями в установленном порядке;
- рекламно – издательская деятельность
- проведение операций с ценными бумагами;
- оказание транспортных услуг, в том числе авиационных;
- торговля автотранспортными средствами (новыми и бывшими в эксплуатации), а также номерными агрегатами и запасными частями к автомобилям;
- экспортно-импортные операции;
- образовательная деятельность;
- технический сервис;
- сопровождение рекламных продуктов других предприятий по специальным заказам, разработку и экспорт программных средств, информационных материалов (образцов, рефератов, проспектов и т.д.), шефмонтаж и наладку импортных комплексов, технических средств отечественного и импортного производства (компьютеров, электронно-медицинских и измерительных устройств управления и т.д.) для создания автоматизированных систем «под ключ», в том числе сетевых структур различного назначения;
- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
- охотохозяйственная деятельность;
- благотворительная деятельность;
- проектирование металлургических, коксохимических и иных производств и объектов;
- иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством;
- отдельные виды деятельности на основании лицензий.
Кроме того, на предприятии применяются и обязательны к исполнению подразделениями различные Инструкции и Положения, в частности, Положение о формировании и закрытии себестоимости продукции, Положение о проведении инвентаризации имущества и обязательств.
Локальные нормативные документы обеспечивают единство учета и формирования отчетности Общества. Могут самостоятельно разрабатываться службами по направлениям деятельности, и после согласования с Управляющей Компанией, внедряться в практике.
Порядок взаимоотношений с контрагентами определяется хозяйственными договорами на поставку/реализацию продукции (товаров, услуг).
Поскольку ОАО «НТМК» входит в УК «ЕвразХолдинг», также распространяется действие локальных нормативных актов УК, например, Положение «О размещении денежных средств», О проекте «Fast Closе» «Быстрое закрытие» и другие.
В течении 2007 года наблюдалось ухудшение конъюнктуры мировых рынков черных металлов, что негативно отразилось на развитии российской сталелитейной
промышленности. При этом ОАО «НТМК» удалось увеличить объемы производства, обеспечить достаточный уровень прибыли, продолжить реализацию программы реконструкции и развития.
Основные экономические показатели деятельности ОАО «НТМК» приведены в таблице 1 (по данным отчета о прибылях и убытках – Смотреть приложение).
Таблица 1 –Основные экономические показатели деятельности предприятия
Показатели
.
2006г.
2007г.
Отклонение,
2007г. к 2006г.
+/- %
ОСНОВНЫЕ ТРУДОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Среднесписочная численность, чел.
27922
24697
-3225
88%
Фонд оплаты труда, млн. руб.
4442
4681
+239
105%
Средний доход 1-го работника, руб.
12739
15235
+2496
119%
ОТГРУЗКА
Металлопродукция (чугун, сляба, прокат, шары), тыс. т.
5032
5300
+268
105%
Россия
2778
2954
+176
106%
Экспорт
2058
2125
+67
103%
СНГ
196
222
+26
113%
Производство
Чугун, тыс. тонн
4994
5346
+352
107%
Сталь, тыс. тонн
5597
5835
+238
104%
Металлопродукция, тыс. тонн
5048
5240
+192
104%
ЭКОНОМИКА И ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Выручка от реализации, млн. руб.
74491
98695
+24204
132%
Себестоимость, млн. руб.
48442
62149
+13707
128%
Коммерческие расходы, млн. руб.
1281
3523
+2242
275%
Управленческие расходы, млн. руб.
1914
2079
+165
109%
Прибыль (убыток) от продаж, млн. руб.
22854
30944
+8090
135%
Результат от операционной деятельности, млн. руб.
-200
-38
-162
19%
Результат от внереализационной деятельности, млн. руб.
-2036
-818
-1218
40%
Чрезвычайные доходы/расходы, млн. руб.
-
-
-
-
Прибыль до налогообложения, млн. руб.
20618
30088
+9470
146%
Чистая прибыль, млн. руб.
15199
22647
+7448
149%
Расходы социального характера,
млн. руб.
623
677
+54
109%
Рентабельность, %
44,6
46
+1,4
103%
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.
0,69
0,68
-0,01
99%
Согласно данным, представленным в таблице, выручка от реализации продукции, работ, услуг в течение двух лет значительно увеличилась, если в 2006 году она составила 74491 млн.рублей, то за 2007 год – 98695 млн.руб, т.е. в 1,3 раза больше. Увеличение выручки произошло как за счет повышения объемов выпуска продукции, так и за счет повышения цен на основные виды продукции. Соответственно увеличилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. ОАО «НТМК» в своей деятельности руководствуется финансовым планом, или бюджетом. В соответствии с показателями, предусмотренными этим документом, формируются бюджеты дирекций и отдельных подразделений. На основе годового бюджета разрабатываются оперативные месячные планы. Бюджетные формы охватывают все направления деятельности комбината: производство, управление, коммерцию и социальную сферу. Поэтому можно назвать бюджет единым законом для всего комбината и действенным инструментом в управлении затратами. Постановка бюджетирования на предприятии позволила сократить неоправданные затраты, по данным отчетности видно, что темпы роста себестоимости ниже темпов роста выручки. В течение двух лет величина затрат увеличилась в 1,3 раза.
Если в 2006 году предприятие получило чистой прибыли 15199 млн.руб., то в 2007 году 22647 млн.руб, причем в 2007 году её величина в 1,49 раза выше уровня прошлого года.
В целом в 2007 году налицо положительные сдвиги в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Значительно повысились объемы реализации, возросла выручка от продаж. Как видно из отчета, основная продукция предприятия – железная руда, чугун, сталь является рентабельной: выручка выше, чем затраты на их добычу.
Согласно Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, применяемых на комбинате и его подразделениях, утвержденного как приложение №1 к Положению по учетной политике комбината, для расчетов с поставщиками и подрядчиками к синтетическому счету 60 открыты следующие субсчета:
60.01. –расчеты за услуги;
60.02 – расчеты за сырье и топливо;
60.04 – расчеты по штрафным санкциям;
60.06 – расчеты за товары народного потребления;
60.07 – расчеты за товарно-материальные ценности;
60.08 – расчеты за работы капитального характера
60.11- авансы по капитальным вложениям
60.12 –авансы за ТМЦ;
60.13 – авансы за услуги.
Разделение учета расчетов по субсчетам способствует более детальному анализу дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков.
Анализ наличия, состава, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков
Таблица 2-Состав, структура и динамика дебиторской задолженности
| Виды и статья задолженности | 01.01.2006 | 01.01.2007 | ||
| Тыс.руб. | В% к итогу | Тыс.руб. | В% к итогу | |
| Дебиторская задолженность – всего, в том числе: | 20649414 | 100 | 9846309 | 100 |
| Авансы выданные | 986602 | 4,78 | 687295 | 6,98 |
| В том числе, авансы выданные по капитальному строительству | 1771876 | 0,85 | 730784 | 7,4 |
По данным формы №1 бухгалтерский баланс ОАО «НТМК» за 2006,2007г. рассмотрим дебиторскую задолженность предприятия, и долю в ней задолженности поставщиков.
Дебиторская задолженность предприятия значительно уменьшилась за два года, при этом наибольшую величину выданных авансов поставщикам наблюдаем в 2006 году. В 2007 году доля авансов выданных поставщикам составляет в общей сумме дебиторской задолженности всего 6,98%. Авансы выданные представляют собой перечисленные денежные средства на счета поставщиков в счет будущей поставки товарно-материальных ценностей, а так же выполнения работ по капитальному строительству. Рассмотрим оборачиваемость дебиторской задолженности, в том числе задолженности поставщиков за полученные авансы.
Таблица 3 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатель | 2006 | 2007 |
| 1 | 3 | 4 |
| 1.Выручка от продаж, тысяч руб. | 7441910 | 9869500 |
| 2.Средняя величина дебиторской задолженности В том числе авансов выданных | 1860330 289250 | 3379850 725880 |
| 3.Средняя величина оборотных активов | 5331130 | 7779470 |
| 4.Величина сомнительной дебиторской задолженности, тыс.руб. В том числе по авансам выданным | 223580 11460 | 345150 34520 |
| 5.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов (п.1:п.2) В том числе авансов выданных | 4,0 57,3 | 2,9 43,0 |
Продолжение таблицы 3.
| 1 | 2 | 3 |
| 6. Период погашения дебиторской задолженности, дней В том числе авансов выданных | 40,4 6,3 | 39,0 8,4 |
| 7. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (п.2:п.3) В том числе авансов | 34,9 5,4 | 43,4 9,3 |
| 8. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (п.4:п.2) В том числе по авансам выданным | 12 0,6 | 10,2 1,0 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в том числе и по авансам выданным, имеет наибольшее значение в 2007 году, следовательно, наблюдаем снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией своим дебиторам, в том числе и поставщикам. Соответственно сократился период погашения данной задолженности. Авансы выданные занимают от 5,4 до 9,3% в общем объеме оборотных средств предприятия. Сомнительная дебиторская задолженность поставщиков составляет от 0,6% (2006 год) до 1,0%(2007 год), понижение сомнительной задолженности объясняется усилением работы с дебиторами, а так же списанием части сомнительных долгов, по которым истек срок исковой давности.
Анализ наличия, состава, структуры и оборачиваемости кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками
Таблица 4 - Состав, структура и динамика кредиторской задолженности
| Виды и статья задолженности | 01.01.2006 | 01.01.2007 | ||
| Тыс.руб. | Уд.вес, % | Тыс.руб. | Уд.вес, % | |
| 2.Кредиторская задолженность – всего,тыс.руб. | 548003 | 100 | 703247 | 100 |
| В том числе: Поставщикам, подрядчикам | 96831 | 17,7 | 332261 | 47,2 |
| Векселя к уплате | 86846 | 15,8 | 86846 | 12,3 |
Наибольшая величина кредиторской задолженности наблюдается по состоянию на 1 января 2007 года, в том числе и по задолженности поставщикам и подрядчикам. В кредиторской задолженности на 01.01.2007 года доля поставщиков и подрядчиков и векселей, выданных в обеспечение долга, составляет 59,5% (47,2+12,3), т.е. более половины от всей кредиторской задолженности. По состоянию на 1 января 2007 года ситуация с расчетами ухудшилась, доля неоплаченных векселей составляет 12,3%, а задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась до 47,2%.
Рассмотрим показатели, характеризующие кредиторскую задолженность по балансовому счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 5 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам
| Показатель | 2006 | 2007 |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 152481 | 301392 |
| 2.Выручка от продаж, тыс.руб. | 1658351 | 3124548 |
| 3.Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг | 1295495 | 2237251 |
| 4.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным объема продаж, оборотов (п.2:п.1) | 10,9 | 10,4 |
| 5.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным о себестоимости проданных товаров, продукции и услуг (п.3:п.1) | 8,5 | 7,4 |
| 6.Продолжительность погашения кредиторской задолженности, дней | 33 | 35 |
| 6.1.Расчет продолжительности оборота исходя из объема продаж (п.1:п.2)х360 | 33,1 | 34,7 |
| 6.2.Расчет продолжительности оборота исходя из себестоимости проданных товаров, продукции и услуг (п.1:п.3)х360 | 42,4 | 48,5 |
Среднегодовые остатки по расчетам с поставщиками в течение двух лет постоянно увеличивались, что обусловлено повышением деловой активности предприятия, увеличением выпуска продукции, добычи полезных ископаемых. Изменение величины среднегодовых остатков расчетов с поставщиками в 2007 году незначительно по сравнению с 2006 годом - увеличение в два раза.
Наиболее неблагоприятная обстановка по погашению кредиторской задолженности сложилась в 2007 году: уменьшилась оборачиваемость как по объему продаж, но увеличилась себестоимость проданных товаров, услуг,
продукции. Продолжительность погашения задолженности поставщикам и подрядчикам увеличилась в 2005 году, и составила 35 дней, что в 1 раз больше величины прошлого года. Продолжительность оборота кредиторской задолженности поставщикам исходя как из объемов выручки, так и себестоимости, наиболее высокая в 2007 году, следовательно, для расчетов со своими кредиторами предприятию необходимо сделать больше оборотов своего инвестиционного капитала.
По рассчитанным коэффициентам можно сделать вывод, что на данном предприятии расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся не регулярно, все виды задолженности контролируются не в полном объеме, предприятие не способно расплачиваться по долговым обязательствам.
Рассмотрим кредиторскую задолженности по счету 60 в разрезе субсчетов, т.е. по видам поставляемых товаров, услуг, работ.
Таблица 6 – Структура задолженности поставщикам и подрядчикам.
Наименование вида задолженности
01.01.2006
01.01.2007
Тыс.руб.
Уд.вес, %
Тыс.руб.
Уд.вес, %
Услуги
125295,7
22,8
135238,3
19,2
Сырье и топливо
225173,0
41,1
311484,1
44,3
Штрафные санкции
36,5
0,01
925,9
0,1
Товары народного потребления
504,6
0,09
456,3
0,1
Товарно-материальные ценности
121686,6
22,2
155190
22,1
Работы капитального
характера
75306,6
13,7
99952,4
14,2
Всего:
548003
100,0
703247
100,0
Наибольшую величину и удельный вес в общей структуре задолженности поставщикам и подрядчикам в течение двух лет занимает задолженность за сырье и услуги. Однако в 2007 году сумма долга по данному виду задолженности значительно увеличилась. Тем не менее, удельный вес категории задолженность за сырье и материалы остается самым высоким – за счет уменьшения общей суммы кредиторской задолженности. Второе место по величине долга занимают расчеты за оказанные услуги. В течение двух лет не наблюдается резких колебаний абсолютной величины данной задолженности, однако удельный вес в 2007 году расчетов за услуги уменьшился с 22,8 до 19,2% - структура задолженности несколько перераспределилась. К числу наиболее крупных поставщиков услуг предприятию входят: Евро-Азиатская энергетическая компания (электроэнергия), Механический завод Уралец (ремонтные работы), ПМС Урал-развитие (услуги железнодорожного транспорта), ООО Энерготехник (ремонт и техническое обслуживание электрооборудования).
Значительный удельный вес занимают расчеты по поставкам товарно-материальных ценностей. В 2007 году данная категория задолженности незначительно уменьшилась, и составила 22,1% в общей сумме кредиторской задолженности поставщикам. Наиболее крупные поставщики товарно-материальных ценностей: ЗАО Машиностроительный завод им. Воровского (поставка машин, оборудования); ФГУП Пермский завод им. Кирова (запасные части, материалы), ООО «Стройкомплект» (запасные части, материалы), Торговый дом Евразхолдинг (все виды товарно-материальных ценностей).
Работы капитального характера занимают от 14,2 до 13,7% в общей структуре расчетов, к данному виду задолженности относятся выполненные работы научно-исследовательского и научно-технического характера. К числу подрядчиков относятся: ООО Бийскэнергомаш-Урал; ЗАО НТЦ Лидер, Региональный центр
научно-технического обеспечения Уральского управления ГОСГОРТ, ОАО Уралгипроруда, ООО Тагилизыскания, а так же многие другие организации.
Положительным фактом является то, что в составе задолженности штрафные санкции занимают незначительную величину, их удельный вес менее 0,01%.
Таким образом, по данным аналитического учета можно сделать вывод, что поставщиками и подрядчиками данного предприятия являются крупные и достаточно хорошо зарекомендовавшие предприятия и организации, поставщики качественных услуг, материалов и товаров.
Далее необходимо рассмотреть задолженность перед кредиторами по срокам возникновения.
Таблица 7 – Кредиторская задолженность предприятия ОАО «НТМК» по срокам возникновения
| Наименование Срока задолженности | 01.01.2006 | 01.01.2007 | ||
| Тыс.руб. | Уд.вес, % | Тыс.руб. | Уд.вес, % | |
| До 3-х месяцев | 128781 | 23,5 | 135023 | 19,2 |
| От 3 до 6 месяцев | 151249 | 27,6 | 160340 | 22,8 |
| От 6 до 12 месяцев | 175909 | 32,1 | 242620 | 34,5 |
| Более 12 месяцев | 92064 | 16,8 | 165264 | 23,5 |
| Всего: | 548003 | 100,0 | 703247 | 100,0 |
Согласно данным таблицы 7, наибольший удельный вес занимает задолженность со сроком погашения от 6 до 12 месяцев, её наибольшая абсолютная величина – по состоянию на 01.01.2007 года. Как видно из таблицы, предприятие предпочитает заключать договора с оплатой от 3 до 6 месяцев. В течение трех месяцев после поставки товаров или оказания услуг оплачивается не более 20%
кредиторской задолженности поставщикам. Учитывая то, что привлечение кредиторской задолженности в разумных пределах является положительным фактором для предприятия, и штрафные санкции являются незначительными, предприятие редко нарушает свои договорные обязательства и пользуется средствами кредиторов в своих целях.
Заключение
Расчеты с поставщиками и подрядчиками на любом предприятии предполагают наличие дебиторской либо кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность поставщиков может проявиться как авансы, выданные в счет будущих поставок продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Кредиторская задолженность предполагает отсрочку платежа за поставленные поставщиками товары, выполненные работы или услуги.
Дебиторская задолженность по выданным авансам по сути – кредитование своих поставщиков.
Дебиторская задолженность может быть измерена при помощи системы абсолютных и относительных показателей, важнейшими из которых являются: абсолютная величина дебиторской задолженности по выданным авансам на начало и конец анализируемого периода, абсолютное отклонение, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, период её погашения, доля дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов.
Кредиторская задолженность – это привлеченные средства поставщиков. Благодаря отсрочке платежа денежные средства какое-то время могут находится в обороте предприятия и приносить ему определенные выгоды. Однако необходимо тщательно следить за выполнением договорных обязательств перед поставщиками, поскольку не оплаченные в срок обязательства могут повлечь за собой серьезные штрафные санкции.
Контроль за соблюдением расчетов способствует повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок продукции в нужном ассортименте. Анализ расчетов способствует уточнению сроков платежей, устраняет необходимость выплаты пеней, неустоек, штрафов при наличии кредиторской задолженности.
Анализ расчетов с поставщиками проводят на основании данных аналитического учета, соответствующих первичных документов, а также актов
выверки расчетов с дебиторами. Акт выверки расчетов с дебиторами составляется в произвольной форме отдельно по каждому дебитору. Для подтверждения обоснованности сумм дебиторам и кредиторам направляются запросы с целью подтверждения суммы задолженности, числящейся в учете организации.
От правильного учета дебиторской и кредиторской задолженности зависит структура активов и пассивов баланса организации, а также определение прибыли, подлежащей налогообложению.
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только денежные средства организации, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.
Инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно проводить ежеквартально, но не реже одного раза за полугодие, чтобы не пропустить сроки исковой давности.
На примере ОАО «НТМК» был проведен анализ состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками. По данным отчетности предприятия за два года выяснилось, что предприятие имеет как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность поставщиков и подрядчиков. При этом коэффициенты, характеризующие данную задолженность, достаточно устойчивы, что говорит о стабильном положении предприятия в проведении расчетов.
Список использованных источников
Закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями, внесенными федеральным Законом от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.
Федеральный Закон Российской Федерации "О несостоятельности (банкротстве)": Официальный текст
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 2. Киров: Ника-Центр. 2000.
Бланк И.А. Управление активами. – Киров.: Ника Центр. 2000
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ. 2000.
. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. – М.: Минстатин-форм, 1996.
Ковалев В.В. Управление финансами. М.: ФБК-ПРЕСС. 1998.
Курс экономической теории: Учебник / Под общей ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров.: Издательство “АСА”, 2001
Основы экономической теории. Учебное пособие – Москва, 1998г
Павлова Л.Н. Финансы предприятия. М.: Финансы., ЮНИТИ. 1997.
Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1999
Пирожков В.А. Управленческие решения. Екатеринбург, 2002 год
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, 2000 год.
Уткин Э.А. Финансовое управление. – М.: Ассоциация авторов и читателей "Тандем"; Издательство ЭК-МОС, 1997.
Философов Л. Как оценить предприятие? // Реформа. 1992. № 10.
Финансовый менеджмент. – М.: Перспектива, 1993
Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С.Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: Перспектива, 2000.
Хорн В. Основы управления финансами. М: Финансы и статистика. 1997.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1998.
Экономика организации (предприятия).Учебник./Под ред.Сафронова Н.А. Москва, Экономист, 2005 год
