КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина: «Экономика предприятия»

Тема: Планирование и анализ себестоимости на предприятии

КХП ОАО «Северсталь»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Значение, задачи и источники информации анализа

1.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

1.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

1.4 Анализ себестоимости единицы продукции

2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Характеристика объекта исследования

2.2 Анализ состава и динамики себестоимости

2.3 Факторный анализ общей суммы затрат на услуги

2.4 Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

2.5 Факторный анализ себестоимости одного вида продукции

3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

3.1 Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2

3.2 Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку, управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда экономических показателей - одним из которых является себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных.

Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя интересует качество продукции и ее цена. Чем выше качество и ниже цена, тем лучше и выгоднее для покупателя. Эти показатели как раз и заключены в себестоимости продукции.

Себестоимость является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции - одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности.

Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций.

Целью этой работы является проведение анализа себестоимости продукции, и выявление путей ее снижения.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

Описать предприятие КХП ОАО «Северсталь»

Провести анализ общей суммы затрат на услуги;

Проанализировать уровень затрат на 1 рубль услуг;

Проанализировать себестоимость одной услуги;

Разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг;

Произвести пересчет затратных статей калькуляции в соответствии с предложенными изменениями;

Рассчитать экономическую эффективность мероприятий по снижению себестоимости. Анализ себестоимости продукции предлагается провести по следующей схеме:

Модель анализа себестоимости продукции КХП ОАО «Северсталь»


1
. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Значение, задачи и источники информации анализа финансовых результатов

В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции.

Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции — четкое определение состава производственных затрат. В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Законе РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” и конкретизированы в Положении о составе затрат. Положением о составе затрат определено, что себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Кроме того, в практике планирования, учета, калькулирования и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость. Цеховая себестоимость продукции складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление. Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;

- исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;

- обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;

- выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Объектами анализа себестоимости продукции являются:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- отдельные статьи затрат.
1.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:

- объема производства продукции;

- уровня переменных затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными по отношению ко всему объему произведенной продукции в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.)

Зависимость общей суммы затрат от объема производства определяется по формуле:

З_общ= С_с*VВП =(b +a)*VВП=VВП*b+VВП*a =VВП*b + A, (1.1)

где З_общ – общая сумма затрат на производство продукции;

С_с – себестоимость единицы продукции;

b – уровень переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг);

a – уровень условно-постоянных затрат на единицу продукции (работ, услуг);

VВП – объем производства продукции (услуг);

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Влияние перечисленных факторов на изменение величины общей суммы затрат на производство продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

1. Рассчитать затраты планового периода:

З_ПП=VВП₀*b₀+А₀; (1.2)

2. Рассчитать затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции:

З_ППВф=VВП₁*b+ А_0; (1.3)

3. Рассчитать фактические переменные затраты при плановом уровне постоянных затрат:

З_ОППЗф=VВП₁*b₁+А_0; (1.4)

4. Рассчитать фактические затраты отчетного периода:

З_ОП=VВП₁*b₁+А_1; (1.5)

5. Определить общее изменение общей суммы затрат на производство продукции:

ΔЗ=З_ОП-З_ПП (1.6)

6. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения объема выпуска продукции:

ΔЗ_ППВ=З_ППВф-З_ПП (1.7)

7. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения уровня переменных затрат:

ΔЗ_ОППЗ=З_ОППЗф-З_ППВф (1.8)

8. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения величины постоянных затрат:

ΔЗ_ОПУПЗ=З_ОП-З_ОППЗф (1.9)

В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией или какой либо др. причиной.

1.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:

З_1ртп=З_общ/ВП=(VВП* С_С) / ( VВП * Ц_ОПТ ) = С_С / Ц_ОПТ, (2.1)

где З_1ртп – затраты на один рубль товарной продукции;

ВП – товарный выпуск продукции, исчисленной в оптовых ценах;

С_С – себестоимость;

Ц_ОПТ - оптовая цена производимой продукции.

Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если их уровень выше единицы – убыточным.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке.

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

1. Рассчитать плановую величину затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.пл=С_Сп/Ц_ОПТп; (2.2)

2. Рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах:

З_{1ртп.ССф}=С_Сф/Ц_ОПТп; (2.3)

3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.ф=С_Сф/Ц_ОПТф (2.4)

4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции:

ΔЗ_общ=З_1ртп.ф-З_1ртп.пл (2.5)

5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции:

ΔЗ_1ртп.СС = З_{1ртп. ССф} - З_1ртп.пл (2.6)

8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию:

ΔЗ_{1ртп.Цопт}=З_1ртп.ф-З_{1ртп.ССф} (2.7)

Для того чтобы определить фактическую экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо перерасход (экономию) на 1 рубль единицы товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции:

Э_З1ртп=(З_1ртп.ф-З_1ртп.пл)* VВП_ф (2.8)

где Э_З1ртп – экономия (перерасход) затрат на рубль товарной продукции в расчете на весь объем выпущенной продукции.
1.4 Анализ себестоимости единицы продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_С=А/VВП+b; (3.1)

где С_С – себестоимость единицы продукции; А – сумма постоянных затрат; b – сумма переменных затрат на единицу продукции;

VВП – объем выпуска продукции в физических единицах.

Используя эту модель, проводится расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции методом цепной подстановки по следующему плану:

1. Рассчитать плановую величину себестоимости единицы продукции:

С_Сп=А_п/VВП_п+b_п; (3.2)

2. Рассчитать себестоимость единицы продукции при плановой структуре и фактическом объеме производства:

С_СVВПф=А_ф/VВП_п+b_п; (3.3)

3. Рассчитать себестоимость при фактических постоянных затратах и фактическом объеме производства:

С_САф=А_ф/VВП_ф+b_п; (3.4)

4. Рассчитать фактическую величину себестоимости единицы продукции:

С_Сф=А_ф/VВП_ф+b_ф; (3.5)

5. Рассчитать общее изменение себестоимости единицы продукции:

ΔС_общ=С_Сф-С_Сп; (3.6)

6. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема производства:

ΔС_VВП=С_СVВПф-С_Сп; (3.7)

7. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат:

ΔС_СА=С_САф-С_СVВПф; (3.8)

8. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы удельных переменных затрат:

ΔС_b=С_Сф-С_САф; (3.9)

После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Характеристика объекта исследования
Коксохимическое производство (КХП) является самостоятельным структурным подразделением ОАО «Северсталь», осуществляющим производственно-хозяйственную деятельность на основании заключенного с комбинатом договора внутрихозяйственного арендного подряда.

Со дня пуска в 1956 году КХП существовало как отдельный коксохимический завод. Затем было произведено слияние металлургического и коксохимического заводов в комбинат. В состав коксохимического завода первоначально входили коксовые батареи №№ 1,2, углеподготовительный цех и цех улавливания химических продуктов коксования. В годы войны были построены коксовые батареи №№ 3,4, цех ректификации бензола, смолоперегонный цех. С 1974 по 1977 гг. пущены в эксплуатацию коксовые батареи №№ 5,6 цех улавливания №2, перококсовый цех, цех по производству инден-кумароновой смолы, вторая очередь смолоперегонного цеха, отделение по переработке пиридиновых оснований.

С 1980 по 1987 гг. пущены в эксплуатацию установки по производству малотоннажных химических продуктов и биохимической очистки сточных вод.

Таким образом, КХП в составе ОАО «Северсталь» превратилось в большой современный завод из 6 коксовых батарей с одним из самых развитых химических корпусов в бывшем СССР.

В состав КХП, кроме основных цехов и заводоуправления, входит ряд вспомогательных цехов:

- цеха, подчиненные главному механику КХП: котельно-ремонтный цех, ремонтно-стороительный участок, цех ремонта коксовых печей и оборудования;

- цеха, подчиненные главному энергетику КХП: цех пароводоснабжения, электроремонтный участок, цех КИП и автоматики;

- центральная лаборатория.

КХП существует в составе ОАО «Северсталь» как структурное подразделение практически с полной автономией и самообеспечением.

Самостоятельно на выручку от продажи попутной продукции выплачивается заработная плата, обеспечиваются ремонтно-эксплутационные нужды, закупаются реактивы и химическое сырье, оплачивается железнодорожный тариф.

Коксохимическое производство (КХП) ОАО «Северсталь» предназначено для высокотемпературной переработки каменного угля методом коксования с целью получения кокса, коксового газа и химических продуктов коксования, которые следует рассматривать как продукты комплексной переработки сырья.

В соответствии с этим производственный цикл коксохимического производства состоит из следующих последовательных стадий, определяющих специализацию соответствующих подразделений (цехов, отделений, участков):

1. Производство кокса, включающее подготовку углей к коксованию в углеподготовительных и углеобогатительных цехах, коксование углей (выжиг кокса), тушение кокса.

К подготовке кокса относится приемка углей, складирование, обогащение рядовых углей, дробление, дозирование и усреднение их качества. Заключительным этапом подготовки углей к коксованию является получение угольной шихты, направляемой в угольные башни коксового цеха или отгружаемой на сторону.

В коксовых цехах угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается тушению (мокрому в коксовом цехе или сухому на установке сухого тушения), рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.

Коксовый газ (так называемый прямой газ) по газопроводам направляется в химические цеха для улавливания первичных химических продуктов, а его избыток передается на сторону или используется как газообразное топливо.

2. Улавливание из коксового газа первичных химических продуктов коксования, осуществляемое в соответствующих цехах на специальных установках и включающее охлаждение газа с конденсацией водяных паров, паров каменноугольной смолы, а затем извлечение аммиака, сырого бензола, сероводорода и цианистых соединений. Коксовый газ после очистки (извлечения указанных химических веществ) в виде так называемого обратного газа подается по газопроводам для использования в качестве топлива в металлургических цехах завода, а также в качестве сырья на химические заводы и производства.

3. Дальнейшая переработка первичных химических продуктов коксования (каменноугольной смолы, аммиака и сырого бензола) в смолоперерабатывающих цехах и цехах ректификации.

4. Вторичная переработка продуктов, произведенных в смолоперегонных и ректификационных цехах, в химических цехах предприятия по переработке фенольного сырья, сырых легких пиридиновых оснований и других продуктов коксохимии, либо на специализированных фенольных заводах.

5. Производство пекового кокса и термоантрацита, получаемых в специализированных цехах: пекококсовом – при коксовании каменноугольного пека в специальных печах с выработкой пекового или электродного кокса, пекококсового газа и попутных продуктов (дистиллятов), в термоантрацитовом – с получением термоантрацита и попутного газа.

К основным видам продукции коксохимического производства и сопряженных с ним производств относятся угольная шихта и кокс каменноугольный металлургический, пековый и электродный кокс, термоантрацит, продукты первичной переработки коксового газа (аммиак, смола, бензол), продукты дальнейшей переработки уловленных из коксового газа продуктов (нафталин, антрацен, фенольно-крезольные и пиридиновые продукты, кокс пековый, сульфоуголь, кислота серная, инден-кумароновые и другие смолы, лаки, растворители и другие продукты).

Планирование, учет и калькулирование коксохимической продукции ведется по следующим производственным процессам (цехам, отделениям, участкам):

• 
  производство кокса:
  

• 
  углеподготовка (в т.ч. углеобогащение);
  
• 
  выжиг кокса;
  
• 
  сухое тушение кокса (УСТК);
  

• 
  очистка коксового газа и улавливание первичных химических продуктов:
  

• 
  очистка газа от сероводорода;
  
• 
  очистка газа от цианистых соединений;
  
• 
  очистка газа от аммиака;
  
• 
  конденсация смолы;
  

• 
  улавливание сырого бензола;
  
• 
  доочистка и компримирование коксового газа;
  

• 
  переработка первичных химических продуктов коксования:
  

• 
  переработка смолы;
  
• 
  ректификация сырого бензола;
  
• 
  производство сульфата аммония, аммиачной воды и пр.
  

• 
  получение продуктов дальнейшей переработки коксохимического сырья:
  

• 
  производство нафталина (очищенного и дистиллированного);
  
• 
  производство антрацена (технического и фталевого);
  
• 
  производство инден-кумаронов и других смол;
  
• 
  производство дициклопентадиена;
  
• 
  ректификация сырых пиридиновых оснований;
  
• 
  производство сульфоугля;
  
• 
  производство ингибиторов, лаков, растворителей и т.п.;
  
• 
  переработка фенол - и пиридинсодержащегося сырья в фенольном производстве, включая редистилляцию масел, ректификацию сырых фенолов и производство других продуктов химпереработки;
  
• 
  производство пекового кокса;
  
• 
  производство термоантрацита.
  

По характеру обработки сырья с точки зрения калькуляционного учета коксохимические производства подразделяются на простые (одно-продуктовые) и сложные (много продуктовые). К простым производствам относятся те производства, в которых превращение основного сырья в готовый продукт составляет единый однофазовый процесс переработки, т.е. такой, при котором из сырья в результате его переработки непосредственно получается соответствующий продукт.

На коксохимическом предприятии к таким производствам относятся цехи улавливания (конденсации смолы, улавливания сырого бензола, аммиака, получение сульфата аммония и др.).

К сложным производствам относятся все коксохимические производства, в которых из основного сырья получают два или более видов продукции, попутную продукцию и реализуемые отходы, т.е. ведется комплексная переработка сырья.

На коксохимическом предприятии к сложным производствам относятся цехи: углеподготовительный с обогатительной фабрикой, коксовый, смолоперерабатывающий, ректификационный и др.

В таблице 6 представлены основные технико-экономические показатели КХП ОАО «Северсталь» за 2010 год.
Таблица 1

Технико-экономические показатели предприятия за 2010 г.

№ п/п	Показатели	Ед. Изм.	2009 г.	2010 г.
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. аналогичных обязательных платежей)	Тыс. руб.	1 619 876	1 535 268
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Тыс. руб.	1 168 991	1 225 143
3.	Прибыль от продажи	Тыс. руб.	450 232	453 345
4.	Рентабельность продаж	%	450232:1168991*100=38,51%	453345:1225143*100=36,98%
5.	Валовая прибыль	Тыс. руб.	507 711	831 169
6.	Чистая прибыль	Тыс. руб.	348 454	540 069
6.	Рентабельность финансовой деятельности	%	507711: 1619876*100%=31,3%	492455: 1535268*100%=32,1%
7.	Сумма активов	Тыс. руб.	1 326 921	1 253 999
8.	Рентабельность активов	%	348454: 1326921*100%=26,3%	402123: 1253999*100%=32%
9.	Численность ППП	Чел.	2166	2123
10.	Средняя зарплата ППП	Руб.	11901	13548

Согласно данных таблицы технико-экономических показателей предприятия за 2009 г. выручка по основным видам деятельности КХП ОАО «Северсталь» составила 1 535 268 тыс. руб., что на 5,3% меньше по сравнению с величиной за прошлый период. Уменьшение по абсолютной сумме составило 84608 тыс. руб.

Выручка от реализации продукции и услуг в 2010 году составила 1535,268 млн. руб., в т.ч. от реализации товарной продукции 1532,504млн. руб. Фактически выручка больше запланированной в бюджете на +198,446 млн. руб., из них отклонение за счет цен составило +35,211 млн. руб., за счет объема +163,236 млн. руб. Увеличение объема реализации связано в т.ч. с выработкой и реализацией нового продукта кокса литейного (фр. +60мм), пробная партия была произведена в январе-феврале 2010 г., в бюджете на 2010г. дополнительный объем реализации не был запланирован. Фактически реализовано 24,8 тыс. тонн на сумму 112,388 млн. руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом производство валового кокса 6% влажности меньше на 101,5 тысяч тонн (3,5%), производство металлургического кокса снизилось на 79,5 тысяч тонн (3%), что связано со снижением потребности доменного цеха и реконструкцией коксовой батареи №5. Уменьшение выручки в основном и связано с реконструкцией коксовой батареи №5. Затраты вложенные на 1 рубль товарной продукции составили 0,73 копейки, что на 0,01 копейки больше, чем в 2009 году. По результатам работы за 2010 г. получена прибыль в сумме 492 455 тыс. руб., что на 15 256 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году.

КХП является достаточно стабильным предприятием, перспективы которого будут зависеть от нужд ОАО «Северсталь» и других потребителей коксохимической продукции. В качестве дальнейшей перспективы развития, КХП необходимо производить новые виды продукции или увеличивать выпуск уже имеющихся видов.

Данные были приведены, основываясь на организационной структуре предприятия, пояснительных записках к годовым отчётам за 2009 год и 2010 год.
2.2 Анализ состава и динамики себестоимости
В таблице 2 представлены затраты на производство всей продукции коксохимического производства за 2009 и 2010 год. Доля переменных затрат в себестоимости составляет 86,6%, а доля постоянных затрат 13,4%.

Как видно из данных таблицы производственная себестоимость всей продукции в 2010 году снизилась по сравнению с 2009 годом на 2 358 996 тыс. руб. Это связано прежде всего с сокращением затрат на материалы на -2538483 тыс. руб. Как следствие снижение себестоимости повлекло за собой возрастание прибыли предприятия на 323 458 тыс. руб. (831 169 – 507 711=323458 тыс. руб.). В таблице 1 отражены соответствующие показатели. В 2010 году прибыль возросла на 323 458 тыс. руб.
Таблица 2

НАИМЕНОВАНИЕ СТАТЬИ ЗАТРАТ	2009 год			2010 год			Отклонения
	Кол – во	Цена, руб	СУММА, тыс. руб.	Кол – во	Цена, руб.	СУММА, тыс. руб.	количество		цена		сумма
							абс.	относит.	абс.	отн.	абс.	отн.
Сырье и основ, материалы, в т,ч,
Уголь сухого веса, тн	3564685	3038	10831249	3431399	2417	8292766	-133285	96%	-622	80%	-2538483	77%
Химические реактивы:			62970			55079					-7891	87%
серная кислота	46617	867	40401	44418	527	23432	-2199	95%	-340	61%	-16969	58%
СЛПО, тн	447	9234	4130	137	23165	3164	-311	31%	13931	251%	-966	77%
тяжелый бензол,тн	999	2372	2370	952	2941	2801	-47	95%	569	124%	431	118%
аммиачная вода, тн	860	1152	990	1004	1225	1230	144	117%	73	106%	240	124%
каустическая сода, тн	579	8605	4981	570	10233	5833	-9	98%	1628	119%	852	117%
хлористый алюминий,тн	12	35969	444	15	35933	539	3	122%	-36	100%	95	121%
кальцинированная сода, тн	289	5020	1453	179	6156	1102	-110	62%	1137	123%	-351	76%
прочие			623			771					148	124%
сырье для ШОС	2596	2919	7578	2497	3312	8270	-99	96%	393	113%	692	109%
Итого сырье и основ. материалы			10869789			8351289					-2518500	77%
Вспом, материалы и запчасти			246686			257151					10465	104%
в т.ч. огнеупоры			21834			22290					456	102%
запчасти			78307			78499					192	100%
износ МБП			10175			9997					-178	98%
топливо			15052			17018					1966	113%
вспомог. матер.			121317			129347					8030	107%
Энергетические затраты, в т,ч,			230686			249730					19044	108%
Электроэнергия от МЭФ и ТЭЦ , тыс. кВтч	147596	688	101570	143068	677	96888	-4528	97%	-11	98%	-4682	95%
кроме того, выработано на ТЭУ КХП	24599		0	26074		0	1475	106%
Пар острый Гкал	405335	197	80043	434576	221	95876	29241	107%	23	112%	15833	120%
Вода тыс. м. куб.	1841	618	1137	2016	594	1198	175	110%	-24	96%	61	105%
Сжатый воздух тыс.м.куб.	141184	108	15283	141185	110	15595	1	100%	2	102%	312	102%
Кислород тыс.м.куб.	21253	790	16793	18638	820	15283	-2615	88%	30	104%	-1510	91%
Азот тыс.м.куб.	3606	1227	4426	3633	1338	4862	27	101%	111	109%	436	110%
Горячая вода Гкал	54109	211	11433	77687	257	20028	23578	144%	46	122%	8595	175%
Амортизация			66016			68121					2105	103%
Зарплата			391815			396554					4739	101%
Начисления на зарплату			93156			146424					53268	157%
Услуги цехов комбината			107759			113117					5358	105%
Услуги подрядчиков			219134			281297					62163	128%
Командировочные расходы			931			1092					161	117%
Таможенные

сборы			1990			6103					4113	307%
Расходы будущих периодов			1920			8					-1912	0%
Итого производств. себестоимость			12229882			9870886					-2358996	81%

2.3 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции
Для анализа общей суммы затрат на производство продукции используем метод цепных подстановок. За базовый период принимаем 2009 год, за отчетный – 2010 год. Для анализа воспользуемся данными таблицы 3:
Таблица 3

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		VВП	Структура продукции	VC	FC
Базового периода	6891590	t0	t0	t0	t0
Базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры:	6956995	t1	t0	t0	t0
По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода:	6687986	t1	t1	t0	t0
Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат:	6862236	t1	t1	t1	t0
отчетного периода:	6800480	t1	t1	t1	t1
Изменение	-91110	-65405	-269009	+174250	-61756

=28942000,82+23941100,83+2531235=2373244+1987111+2531235=6891590 тыс. руб.

=(2373244+1987111)1,015+2531235=4425760+2531235= 6956995 тыс. руб.

=27395270,82+23016130,83+2531235=2246412+1910339+2531235 = 6687986 тыс. руб.

=27395270,85+23016130,87+2531235=2328598+2002403+2531235 = 6862236 тыс. руб.

=27395270,82+23016130,83+2643728=2246412+1910339+2643728 = 6800480 тыс. руб.
Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91110 тыс. руб.
2.4 Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции
Для анализа затрат на рубль услуги воспользуемся данными таблицы 4.
Таблица 4

Факторы, оказывающие влияние на величину затрат на рубль произведенной продукции, руб.

Показатель	Значение
	План	Факт
1. Себестоимость валового кокса	3505,15	3825,36
2. Цена реализации	4600	4900

Исследуем влияние данных факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции способом цепной подстановки (формулы с (2.2) по (2.7)):
1. Рассчитаем плановую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.2)):
З_1ртп.пл = 3605,15/ 4600 = 0,76
2. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах (формула (2.3)):
З_{1ртп. ССф} = 3825,36/ 4600 = 0,83
3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.4)):
З_1ртп.ф = 3825,36/ 4900= 0,78
4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции (формула (2.5)):
Δ З_{1ртп общ} = 0,78 – 0,76 = 0,02
5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции (формула (2.6)):
Δ З_{1ртп. СС} = 0,83– 0,76= 0,07
8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию (формула (2.7)):
Δ З_{1ртп.Цопт} = 0,78 – 0,83 = -0,05
Внесем полученные данные в таблицу 2.2:
Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль услуги

Фактор	Изменение уровня затрат на рубль услуги
1. Себестоимость единицы продукции	0,07
2. Оптовая цена 1 тонны валового кокса	-0,05
3. Общее изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции	0,02

Из данных таблицы видно:

1. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции с 3505,15 руб. до 3825,36 руб. неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль одной услуги и привело к увеличению на 0,07.

2. Повышение цены на услуги привело к снижению уровня затрат на рубль одной услуги на 0,05.

3. По факту уровень затрат на услуги выше плана на 0,02.

Воспользуемся формулой (2.8) и определить фактический перерасход на весь объем выпущенной продукции:
Перерасх_З1ртп = 0,02 * 86000 = 1720 руб.
Преобладание фактического значения затрат на рубль услуги над плановым говорит о том, что спрос на продукцию КХП ОАО «Северсталь» упал, и необходимо принять меры по увеличению спроса и уменьшению финансовых затрат.
2.5 Факторный анализ себестоимости одного вида продукции
В данном пункте буде проводить анализ себестоимости валового кокса за 2009 и 2010 год.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетную калькуляцию валового кокса, сравнив фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми данными в целом по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели:

где – себестоимость единицы i-го вида продукции;

– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-тый вид продукции;

– сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости производится способом цепной подстановки:







Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:


== 4068890 (рублей)

= =4068935 (рублей)

= = 4068860 (рублей)

= = 3395610 (рублей)
Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:
= 3 395 610–4 068 890= – 673430 (рублей)
В том числе за счет изменения:

объема производства продукции:
руб.
Суммы постоянных затрат:
руб.
Суммы удельных переменных затрат:
руб.
Самое существенное влияние на снижение себестоимости в размере 673250 руб. оказало изменение суммы удельных переменных затрат. Изменение суммы постоянных затрат и изменение объема производства оказало незначительное влияние на снижение себестоимости в размере 135руб. и 45 руб. соответственно.
3
. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
3.1 Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2
В коксовом цехе №2 угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается мокрому тушению, рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.

Ниже представлены калькуляции себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2. В плановой себестоимости развернутая информация о том, как формируется себестоимость данного продукта.
Таблица 6

Плановая калькуляция себестоимости валового кокса на июнь 2010г.

Наименование статей затрат	По плану 86000
	всего			на единицу
	количество	Цена руб., к.	Сумма тыс. руб.	количество	Сумма руб., к.
Сырье, осн. материалы и полуфабрикаты
Шихта	114800	2740,38	314596	1,335	3658,09
Расходы по переделу
1.Технологическое топливо газ коксовый	19490	407,72	7946,4	0,2266	92,4
2.Энергетические затраты э/энергия (тыс. квч.) пар (мгккал) вода (м3) сжатый воздух эксгаустеры	259,75 3400 24000 1100	855,56 178,59 31,57 112,79	222,2 607,2 757,8 124,1 451,8	0,0030 0,0395 0,2791 0,0128	2,58 7,06 8,81 1,44 5,25
Итого энергетических затрат			2163,1		25,15
3.Осн. з/п произв. рабочих			3325,6		38,67
Дополн. з/п произв. рабочих			0,0		0,00
4.Отчисления на соц. страх.			927,8		10,79
5.Текущие ремонты			5865,4		68,2
6.Содержание ОС			2436,9		28,34
7.Ремонты+содерж.			8302,3		96,54
8.Амортизация ОС			1192,9		13,87
9.Прочие расходы, в т.ч. передвижение прочие			4184,6 1470,2 2714,4		48,66 17,1 31,56
ПЕРЕДЕЛ Общепроизводств. расходы			28042,6 3172		36,88
Итого передел с общепроизв.			31214,6		362,96
Общезаводские расходы					0,00
Итого затрат			345810,6		4021,05
10. Попутная продукция: газ коксовый смола в газе	40200 3600	150 3000	6030 10800	0,4674 0,0419	70,12 125,58
Итого попутной пр-ии			16,830		195,7
Заводская с/с выпущ. осн. продукции	86000		328980,6	1	3825,36

Себестоимость единицы продукции равна:
=3825,36 (рублей)
3.2 Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий
В аналитической части курсового проекта в результате проведенного факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции существенное влияние на снижение себестоимости оказало изменение структуры продукции – себестоимость снизилась на 269009 тыс. руб.

Можно предложить следующие мероприятия, снижающие себестоимость продукции:

1. Увеличение выпуска продукции на 5% – себестоимость снижается за счет уменьшения средних постоянных расходов (объем увеличился на 4300 тонн). Если объем увеличится на 4300 тонн – 90300 тонн, то себестоимость тонны валового кокса будет равна:
= 3643,2 (рублей)
Себестоимость снизится на 3825,36 – 3643,2= 182,16 (рублей)

2. Внедрение нового, более современного оборудования, сокращение затрат на текущие ремонты на 15% (затраты снизятся на 879810 (рублей)) это даст снижение с/с.

Т.о. после проведения этого мероприятия себестоимость одной

услуги сократится до:

С= С(п)+С(пер)/N

где: С - себестоимость;

С (п) - постоянные расходы (31214600 – 879810=30334790 (рублей));

N – производство валового кокса за месяц;

С (пер) - переменные расходы (314596000 (рублей)).

После проведенного мероприятия можно увидеть экономию на текущие ремонты в 0,155865,4=879810 рублей.

Новая себестоимость единицы будет равна:

=3815,16 (рублей).

Себестоимость снизится на 3825,36 – 3815,16=10,2 (рублей).

В сумме эти мероприятия приведут к снижению себестоимости: на 182,16+10,2=192,36 (рублей).

Внедрение нового оборудования приведет к повышению производительности. Соответственно повышение производительности ведет к увеличению объема выпускаемой продукции. А увеличение объема при тех же затратах приведет к снижению как общей суммы затрат на производство всей продукции, так и к снижению затрат на единицу продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы была достигнута цель – проанализирована себестоимость оказанных услуг, разработан проект по ее снижению и рассчитана его экономическая эффективность. Для достижения цели были решены следующие задачи:

1. Приведена характеристика КХП ОАО «Северсталь».

2. Проведен анализ общей суммы затрат на производство продукции. Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91110 тыс. руб.

3. Проанализирован уровень затрат на рубль товарной продукции. Фактическая величина этого показателя больше планового на 0,02руб. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль товарной продукции: привело к увеличению на 0,07руб.

4. Проведен анализ состава и динамики себестоимости выпускаемой продукции. Приведены сметы затрат на производство в 2009 и 2010 году.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Экономика предприятия, под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара, М., 2004.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя, 2002.

3. Санникова И.Н., Стась В.Н., Эргардт О.И., Комплексный экономический анализ, учебное пособие, Алтайский государственный университет, Барнаул, 2003.

4. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Новое издание, Минск, 2001.

5. Пояснительные записки к годовым отчетам, нормативные документы КХП за 2009-2010 гг.

6. Методика калькулирования себестоимости на КХП ОАО «Северсталь» за 2010г.