Курсовая работа

на тему: «Учет и порядок оформления расчетных операций »



Содержание

Введение

1. Расчетные операции и их классификация 4

^{2. Безналичные расчеты 6}
3. Учет приема и выдачи наличных денег из кассы банка 23
Практическая часть 28
Заключение 35
Список использованных источников 36

Введение
Банки часто называют кровеносной системой, пронизывающей все отрасли хозяйства. Если быть совсем точным, такой системой являются денежные расчеты. В процессе расчетов деньги текут во всех направлениях, проникают во все поры хозяйственного организма. При этом происходит обмен товара на деньги, являющийся важнейшим фактором рыночного хозяйства. Необходимо также отметить, что основной частью денежного оборота (80-90%) является безналичный платежный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных организациях и зачетов взаимных требований. Участниками отношений являются объединения, предприятия, организации, банковские и финансовые органы, а также население. Безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций. На данный момент через банки проходит львиная доля безналичных расчетов и кассовых операций. Из этого следует, что от работы в области расчетно-кассового обслуживания коммерческими банками зависит благополучие и развитие страны в целом, бесперебойное функционирование всего хозяйственного организма. Поэтому актуальность и практическая значимость расчетных операций бесценна в жизни экономики каждой страны.

В курсовой работе проанализированы кассовые операции и учет безналичных платежей, а также представлена практическая часть. Работа состоит из пяти разделов, включая практическую часть, заключение и список использованной литературы.

Цель: рассмотреть и описать понятия кассовых операций и безналичных платежей в Республике Казахстан.

Задачами работы являются:

- рассмотреть понятия расчетных операций;

- изучить виды безналичных платежей;

- освоить практическую часть курсовой работы.


1. Расчетные операции и их классификация

В зависимости от участников расчетные операции банка подразделяются на две основные группы:

• 
  клиентские расчетные операции, при осуществлении которых участвуют в качестве основных субъектов, как банк, так и его клиен­ты;
  
• 
  чисто банковские расчетные операции или межбанковские расчеты, в качестве основных субъектов которых выступают банки.
  

На основании различий в формах расчетов можно выделить следующие расчетные операции банка:

• 
  аккредитивные операции;
  
• 
  инкассовые операции;
  
• 
  переводные операции;
  
• 
  клиринговые операции.
  

В зависимости от использованного при расчетной операции платежного инструмента расчетные операции классифицируются как:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты чеками;

- расчеты векселями;

- расчеты аккредитивами;

- расчеты пластиковыми карточками;

- расчеты наличными.

На основании функциональных различий, назначения и этапов осуществления расчетов расчетные операции банка подразделяются на:

• 
  операции по открытию текущих, расчетных, срочных и иных счетов;
  
• 
  операции по ведению различных видов счетов, списанию и зачислению средств, начислению вознаграждения и комиссионных;
  
• 
  кассовые операции (операции по переводу наличных денег в безналичные, и наоборот);
  
• 
  акцептные операции, связанные с получением согласия (или отказа) плательщика оплатить соответствующий платежный инструмент;
  
• 
  операции, связанные с переуступкой права получения платежа: факторинговые, учетные, передаточные (индоссационные), когда банк выступает в качестве индоссанта;
  
• 
  авальные (гарантийно-поручительские) операции банков, когда последние выступают в качестве гаранта или поручителя платежа.
  

Организация расчетных операций в банке регламентируется в соответствии с «Правилами использования платежных документов, осуществ­ления безналичных платежей и переводов денег на территории Республи­ки Казахстан» №179 от 25 апреля 2000 года (с изменениями и дополне­ниями). В этих Правилах приведен порядок оформления и использования платежных документов и переводов денег.

Банком выполняется большое количество переводных операций, то есть операций по выполнению поручений юридических и физических лиц на осуществление переводов денежных средств. Переводные операции делятся на кредитовые и дебетовые. Кредитовые переводы — безналичные платежи, производимые путем представления инициатором в банк - получатель платежного документа. Дебетовые переводы - безналичные платежи, производимые путем представления бенефициаром в банк пла­тежных документов для их оплаты отправителем денег.

Для осуществления платежей и переводных операций в банке используются следующие формы платежных документов между плательщиком и получателем:

• 
  платежными поручениями;
  
• 
  платежными требованиями - поручениями;
  
• 
  инкассовыми распоряжениями;
  
• 
  чеками;
  
• 
  аккредитивами;
  
• 
  векселями;
  
• 
  банковскими карточками иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами НБРК.
  

Кредитовые переводы производятся с использованием платежного поручения. Дебетовые переводы с использованием следующих платежных документов:

• 
  чек;
  
• 
  платежное требование-поручение;
  
• 
  инкассовое распоряжение (в том числе инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов);
  
• 
  вексель.
  

Платежные документы должны содержать следующие реквизиты:

• 
  наименование документа;
  
• 
  номер документа, число, месяц, год его выписки. Число указывает­ся цифрами, месяц - прописью, год - цифрами;
  
• 
  полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица отправителя денег, его индивидуальный идентификационный код;
  
• 
  полное наименование, включая организационно-правовую форму банка отправителя денег, его банковский идентификационный код;
  
• 
  полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица - бенефициара, его индивидуальный идентификационный код;
  
• 
  полное наименование, включая организационно-правовую форму банка-бенефициара, его банковский идентификационный код;
  
• 
  назначение платежа, а также его кодовое обозначение, установленное нормативными правовыми актами НБРК;
  
• 
  сумма платежа, обозначающаяся цифрами и прописью;
  
• 
  регистрационный номер налогоплательщика - бенефициара и отправителя денег.
  

В графе «Назначение платежа» отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа, на основании которого осуществля­ется перевод денег, а также в графе «Код - назначение платежа» - кодовое обозначение платежа.

Платежные документы могут представляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Любые исправления в платежных документах об их отзыве или о приостановлении их исполнения, исполненных на бумажных носителях, не допускаются. Банк-получатель или банк бенефи­циара вправе отказать в акцепте платежного документа, заполненного и представленного в форме, не соответствующей требованиям.


^{2. Безналичные расчеты}
Расчеты платежными поручениями - форма безналичных расчетов, при которой плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка специальный расчетный документ, содержащий безусловное поручение о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на расчетный счет получателя средств. Такие расчеты производятся:

• 
  за полученные товары;
  
• 
  за оказанные услуги;
  
• 
  при осуществлении плановых платежей, при равномерных поставках товаров;
  
• 
  по нетоварным операциям (налоги, платежи во внешне – бюджетные фонды и т.д.).
  

Необходимо отметить тот факт, что расчеты платежными поручениями обеспечивают максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, ускоряют оборачиваемость оборотных средств.

Схема документооборота при расчетах платежными
поручениями:

1. Плательщик дает в свое учреждение банка платежные поручения, а банк их принимает;

2. Банк списывает деньги со счета плательщика и передает их вместе с поручениями в банк получателя для зачисления на его расчетный счет;

3. Банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги на счет покупателя;

4. Плательщик получает в виде выписки со своего счета подтверждение о списании денежных средств с его счета и перечислении получателю;

5. Банк сообщает покупателю в виде выписки из расчетного счета подтверждение о зачислении на его счет денежных средств.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения могут использоваться в следующих случаях: за полученные товары в оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату документа, подтверждающего получение товара или услуг плательщиком; для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг; для осуществления плановых платежей, используемых или постоянных связях покупателей товаропроизводителями; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям. Все нетоварные операции совершаются исключительно платежными поручениями. Кроме того, платежные поручения применяются при платежах в бюджет и органам государственного и социального страхования, перечислении средств органам государственного и социального страхования, погашении банковских ссуд и процентов по ссудам, уплате пени, штрафов и т. д.

При осуществлении расчетов платежными поручениями составляются следующие корреспонденции счетов:

Расчеты платежными требованиями-поручениями

Расчеты платежными требованиями-поручениями наиболее

целесообразны при расчетах за товары и услуги.

Платежное требование-поручение - это расчетный документ, содержащий требование получателя средств плательщику об уплате определенной суммы, на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Смысл этой формы расчетов - акцепт (согласие) покупателя на

оплату предъявленных поставщиком платежных требований. Плательщик обязан представить в банк платежное требование поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

Обязательства сторон по акцептной форме расчетов возникают с момента отгрузки поставщиком материальных ценностей в адрес покупателя.

Поставщик, имея транспортные документы об отгрузке, выписывает платежные требования на имя покупателя и сдает их в свое отделение банка на инкассо.

Банк поставщика пересылает их в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа.

Платежные требования удобны поставщику, так как банк осуществляет инкассирование платежных требований, следит за взысканием денег с покупателя.

Покупатель имеет возможность по документам контролировать соблюдение поставщиком договорных условий, отказаться от акцепта, если эти условия нарушены.

Акцепт бывает предварительный или последующий. При

предварительном акцепте банк списывает средства со счета плательщика, не получив от него в поставленный срок отказ от акцепта. Таким образом, предотвращается неправомерное списание средств с бюджетных и некоторых других счетов, хотя при этом движение денег задерживается на несколько дней.

При последующем акцепте банк списывает средства сразу, но затем восстанавливает их на счете, если плательщик в установленный срок заявит отказ от акцепта. Здесь списание средств, а значит движение их основной массы, ускоряется. Учитывая, что отказы от акцепта составляют всего несколько процентов от общего объема платежей, возврат средств и связанная с этим задержка их движения весьма невелики.

Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта в случаях, если товары и услуги не предусмотрены договором, товары поставлены досрочно без согласия покупателя, документально установлена недоброкачественность или некомплектность товаров, не согласована цена товаров, предъявленное требование оплачено раньше или поступило требование, по которому фактически не произошла отгрузка или не оказаны услуги.

Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях отгрузки

незаказанных товаров, или отгрузки их в большем количестве, чем указано в счете, или более низкой сортности, или недостача товаров.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование - поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней.

Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

Недостатками расчетов платежными требованиями являются длительный документооборот и возможность возникновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика.

Схема документооборота при расчете платежными требованиями-поручениями:

1 — Отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ;

2 — Выписка комплекта платежных требований-поручений и пересылка его вместе с отгрузочными документами в банк плательщика;

3 — Передача банком-плательщиком полученных документов для акцепта покупателя;

4 — Возврат платежных требований-поручений с акцептом;

5 — Направление документов из банка плательщика в учреждение банка, обслуживающего получателя;

6— Выписка с расчетного счета получателя о зачислении суммы.
Расчёты инкассо

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств. В банк также передаются расчетные документы, указанные в реестре переданных на инкассо расчетных документов. Реестр составляется в двух экземплярах, в него могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) поручения. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При приёме на инкассо платёжных требований, инкассовых поручений банк-эмитент осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляются штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств, количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Все исправления и оба экземпляра реестра заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.

Последние экземпляры расчётных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения того, что документы приняты на инкассо. Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов.

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчётные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов расчетных документов, за исключением проверки подписей и печати получателя средств (взыскателя), а также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка-эмитента и подписи ответственного исполнителя. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату, при этом в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.

В том случае, если на счёте плательщика отсутствуют денежные средства или их недостаточно, и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложением при необходимости исполнительных документов) помещаются в картотеку по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку. При этом исполняющий банк уведомляет об этом банк-эмитент, направив ему извещение не позже рабочего дня, следующего за днем постановки расчетных документов в картотеку. В этом случае на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя. Банк-эмитент, в свою очередь, по получении извещения от исполняющего банка доводит извещение о постановке в картотеку до клиента.

Оплата расчётных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Частичная оплата производится платежным ордером в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, за исключением отметки о частичной оплате.

При частичной оплате расчётных документов из картотеки ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью. При полной оплате платежного требования, инкассового поручения в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя банка.

В случае неполучения платежа по расчётным документам либо извещения о постановке в картотеку банк-эмитент может по просьбе получателя средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя).

В случае неисполнения ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании расчетных документов банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством. В случае несоблюдения банками требований к проверке расчетных документов они несут ответственность за убытки, возникшие вследствие исполнения неправомерно выставленных платежных требований, оплачиваемых без акцепта плательщиков, или инкассовых поручений.

Различают несколько видов инкассовых операций:

- Простое (чистое) инкассо – операция, по которой банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами и выставленного фирмой-клиентом через банк.

- Документарное или коммерческое инкассо – операция, в результате которой банк должен предъявить третьему лицу полученные от фирмы-клиента документы, как правило, товарораспределительные, и выдать их этому лицу только после платежа.

В расчётах по инкассо участвуют:

- продавец (доверитель);

- банк-ремитент (переводящий банк) – банк, обслуживающий поставщика;

- инкассирующий банк – банк, обслуживающий покупателя;

- покупатель.

Схема инкассовых расчётов:

1. 
   Между покупателем и продавцом заключается договор поставки
   

товара, в котором предусматривается возможность проведения инкассовых расчетов;

2. 
   После отгрузки товара продавец передаёт в свой банк инкассовое
   

распоряжение и отгрузочные документы;

2. 
   Переводящий банк передаёт приказ списать сумму сделки (инкассовое распоряжение продавца) и отгрузочные документы в инкассирующий банк;
   

4. Инкассирующий банк в обмен на отгрузочные документы производит списание;

5. 
   Инкассирующий банк через систему межбанковских расчётов
   

перечисляет указанную сумму в переводящий банк;

6.Переводящий банк зачисляет полученную сумму на счёт

продавца.

Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Участники отношений при чековой форме расчетов:

- Чекодатель - лицо, выписавшее чек;

- Чекодержатель - любое юридическое и физическое лицо, являющиеся законным владельцам выписанного чека;

- Плательщик - банк или иная кредитная организация, получившие лицензию на совершение банковских операций, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Форма чека, его реквизиты, порядок заполнения, документооборот определяются законодательством и установленными в соответствии с небанковскими правилами.

Схема документооборота при расчетах чеками:

1. 
   Чекодатель подает заявление в банк о выдаче ему чека или чековой книжки и передает платежное поручение, позволяющее продепонировать денежные средства для оплаты чеков;
   
2. 
   Банк чекодателя заполняет все реквизиты чека и передает его чекодателю;
   
3. 
   Чекодатель для расчета за выполненный объем работ передает чек чекодержателю;
   
4. 
   Чекодержатель составляет в четырех экземплярах реестр чеков и передает их в свой банк, который за счет банка чекодателя их оплачивает и зачисляет деньги на счет чекодержателя, четвертый экземпляр реестра банк возвращает чекодержателю;
   
5. 
   Банк чекодержателя направляет чек и третий реестр в свой расчетно-кассовый отдел (РКО), который зачисляет деньги на корреспондентский счет банка чекодержателя, третий экземпляр реестра и чек остаются в РКО, а первый и второй направляются в РКО, обслуживающий банк чекодателя;
   
6. 
   На основе полеченных реестров банк чекодателя списывает деньги со счета чекодателя и отражает использование денег по своему корпоративному счету в РКО.
   

Для получения чековой книжки предприятие должно подать в обслуживающий его банк заявление по установленной форме, а также платежное поручение на перечисление средств с его расчета на отдельный счет «Расчетные чеки». Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Данную сумму банк-плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счету чекодателя, или за счет средств, депонированных им на отдельном счете, или временном отсутствии средств на счете чекодателя банк по согласованию с ним может оплатить чек за счет собственных средств. Чек подлежит оплате после предъявления его плательщику в течение 10 дней.

Банк чекодателя вправе требовать проставления в чеке дополнительных реквизитов, если они прямо предусмотрены законодательством и не­обходимы ему для обработки операций с использованием чека.

В договоре об использовании чеков по соглашению сторон могут быть предусмотрены и другие условия.

Депонирование средств производится клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете 2221 «Карт-счета клиентов», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Для получения расчетных чеков клиент обращается в банк с заявлением по установленной форме, где указывается количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных опреде­ляется лимит одного чека, который должен быть проставлен на обратной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руково­дителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью. Одно­временно с заявлением клиент представляет в банк платежный документ на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного чека на счет 2221 «Карт-счета клиентов» и только после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков.
Расчеты аккредитивами

Аккредитивная форма расчетов, хотя и занимает небольшой удельный вес в платежах за продукцию, имеет большие преимущества перед расчетами платежными поручениями.

В условиях повышенного внимания к вопросам платежеспособности предприятий и ответственности за своевременную оплату продукции аккредитивная форма может стать более распространенной.

Аккредитив - поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Аккредитив применяется в иногородних расчетах за товары, главным образом при разовых поставках.

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые или непокрытые;

- отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет "Аккредитивы" на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При установлении между банками корреспондентских отношений

непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным.

При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В заявлении об открытии аккредитива плательщик обязан указать:

- номер договора, по которому открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива;

- наименование поставщика;

- наименование банка, исполняющего аккредитив;

- место исполнения аккредитива;

- наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

- вид аккредитива;

- для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;

- сумма аккредитива;

- способ реализации аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары,

представляет реестр счетов, отгрузочные и другие документы.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты

отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров или дат

приемо-сдаточных документов и вида транспорта.

Определенное влияние на отношение к применению аккредитивной формы расчетов накладывает относительно высокая трудоемкость документооборота при расчетах по аккредитиву, в том числе и в банке, поэтому необходимо принять меры к снижению затрат труда на открытие аккредитива и оформление расчетов по нему.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов относиться задержка грузооборота, отвлечение средств из хозяйственного оборота покупателя, замедление оборота средств у поставщика, так как отгрузка готовой продукции не может производиться до открытия счета аккредитива; на учреждение банка при отсутствии уполномоченного покупателя возлагается большая работа по проверке выполнения условий аккредитивного поручения.

Все это ограничивает сферу применения названной формы расчета.

Оценивая перспективы развития аккредитивной формы расчетов, нельзя сбрасывать со счетов того обстоятельства, что по своей сути данная форма связана с депонированием на определенное время средств покупателя, а это снижает маневренность его денежными фондами, неизбежно замедляет оборачиваемость средств. Поэтому хозяйственные организации должны осуществлять взвешенный подход при решении вопроса использования аккредитивов как формы расчетов при заключении хозяйственных договоров, иметь в виду не только привлекательные, но и негативные стороны указанной формы расчетов.

Схема документооборота при расчетах аккредитивами:

1 — представление заявления банку-эмитенту о выставлении

аккредитива;

2 — перечисление банком с расчетного счета плательщика денег на

отдельный аккредитивный счет в исполняющем банке;

3 — уведомление банком поставщика об открытии аккредитива;

4 — отгрузка поставщиком товаров покупателю (выполнение работ);

5 — передача поставщиком документов, подтверждающих отгрузку

товаров;

6 — проверка банком документов (реестра счетов и др.) и перечисление

средств с аккредитива на расчетный счет поставщика.
При осуществлении расчетов аккредитивами составляются следую­щие корреспонденции счетов.
Вексельные расчеты

Вексель - это безусловное письменное обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока, требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

Вексель - это одна из наиболее многофункциональных ценных бумаг, удостоверяющая права, вытекающие из отношений имущественного долга. Среди его функций - функция расчетного документа при купле-продаже товаров, самостоятельно платежного средства, расчетные функции при оформлении документарных аккредитивов, функции расчетных чеков.

Вексель можно использовать для отсрочки или рассрочки платежа, т.е. своего рода покупка в кредит. Например, при сделке купли-продажи оплату товаров можно частично произвести перечислением денег наличными или с помощью векселя. Можно выдать вексель и на всю стоимость товара. Тем самым оплата производится не в момент приобретения товара, а через некоторое время - покупка в долг. К моменту оплаты векселя цена товара может повыситься. Таким образом, вексель удобно использовать в условиях растущей инфляции.

Вексель может быть выдан только юридическим и физическим лицам, зарегистрированным на территории Республики Казахстан. Как выпуск, так и покупка векселей в ближайшее время станут массовым явлением.

Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:

1) векселедатель (трассант), выдающий вексель;

2) плательщик (трассат), к которому обращен приказ, произвести платеж по векселю;

3) векселедержатель (реципиент) - получатель платежа по векселю

Переводной вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как и векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами: “акцептован, принят, заплачу” и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

Схема расчета с помощью переводного векселя:

1. Продавец поставил товар,

2. Покупатель акцептовал вексель в своем банке;

3. Покупатель передал вексель продавцу;

4. Продавец представил вексель к учету;

5. Банк учел вексель продавца;

6. Банк продавца предъявил вексель к оплате в установленный срок;

7. Банк покупателя оплатил вексель.

В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо - трассат. Наименование последнего является обязательным дополнительным реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика (трассата) производится проставлением названного лица в левом нижнем углу на лицевой стороне векселя. Вместо слов “обязуюсь оплатить”, как это имеется в простом векселе, в переводном записывается приказ уплатить: “заплатите”, “платите”.

Положение о простом и переводном векселе предусматривает, что платеж по акцептованному плательщиком векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначально плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.
Учет расчетов банковскими карточками

Основными субъектами отношений по использованию банковской карточки являются эмитент, держатель карточки, торговая организация, эквайрер, платежная организация, расчетный банк.

Эмитент банковской карточки
- это кредитная организация, выпустившая банковскую карточку и выдавшая ее держателю.
Держатель банковской карточки - это физическое лицо, использующее ее.
Торговая организация
- юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которые в соответствии с договором между ними и эквайрером несут обязательства по приему документов, составленных с использованием

банковских карточек, для последующей оплаты эквайрером предоставляемых держателю товаров (услуг).
Эквайрер
является кредитной орга­низацией, осуществляющей расчеты с торговыми организациями по опе­рациям, совершенным с использованием банковских карточек, и выдаю­щей держателям наличные денежные средства.

Расчетный банк или расчетный агент - кредитная организация, проводящая взаиморасчеты между эквайрерами и эмитентами на основании договора с платежной организацией.

Для того чтобы получить банковскую карточку, клиент должен подать заявление установленной формы и банк заключает с ним договор.

Банковские карточки позволяют осуществлять две основные опера­ции: оплату товаров (услуг) и получение наличных денежных средств че­рез банкоматы — специальные автоматические устройства или ПВН - пункты выдачи наличных (кассы кредитных организаций). В данный мо­мент наиболее распространены карточки, позволяющие осуществлять обе из названых операций ("универсальные" карточки), хотя существуют карточки, предназначенные только для получения наличных денежных средств или только для оплаты товаров или услуг.

Банковские карточки бывают двух основных типов: кредитные и дебетовые. Отличие кредитных карточек международных платежных орга­низаций от дебетовых заключается в технологии совершения операций. Операции с дебетовыми карточками всегда подлежат авторизации, опера­ции с кредитными карточками при определенных условиях — не подлежат. В связи с этой особенностью дебетовые карточки используются эмитента­ми для осуществления операций в пределах остатков средств на банков­ских счетах, тогда как по кредитным карточкам эмитент может как осуще­ствлять операции в пределах остатков средств на счетах, так и предостав­лять кредит, что на практике обычно происходит путем открытия заемщи­ку кредитной линии.

При оплате товаров или услуг с использованием банковских карточек держатель передает карту кассиру торговой организации. Кассир, как правило, вначале должен совершить процедуру авторизации, осуществляя которую он связывается с эмитентом карточки, точнее, с уполномоченным эмитентом процессингового центра. В этом центре ведется база данных, содержащая информацию о состоянии банковского счета держателя карточки.