Задача Особенности предоставления бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ.
1.Особенности предоставления бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.
1.1Пользователи бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее предоставления………………………………….…………………………....…..3
1.2 Правила составления бухгалтерской отчетности……………….……….5
1.3 Состав бухгалтерской отчетности………………………………………..7
2. Задача №4……………………………………………………..……………….12
Список использованной литературы………………...…………………………13
Пользователи бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее
предоставления.
Банки, обслуживающие предприятие, будут заинтересованы в его платежеспособности, возможности погасить кредиты и оплачивать клиентское обслуживание, достаточном наличии денег на расчетном счете.
Инвесторы, учредители, или акционеры (в акционерных обществах), а также лица или организации, оказывающие консультационные услуги в финансовой сфере, нуждаются в информации, которая позволила бы им принять решение о покупке или продаже акций, облигаций, получить представление о доходности ценных бумаг, уровне дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями.
Работники организации (и не только), если они одновременно имеют акции организации, в которой работают, заинтересованы в ее стабильности и доходности, в информации об уровне заработной платы, системе премиальных вознаграждений и пенсионного обеспечения, других социальных льгот, возможности дальнейшего трудоустройства.
Кредиторы нуждаются в информации, позволяющей им оценить способность организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
Коммерческие клиенты (поставщики и покупатели) заинтересованы в стабильности коммерческих связей, способности своевременно и полно осуществлять расчеты, выполнять контрактные обязательства.
Правительство и правительственные структуры нуждаются в информации об уплате налогов, объеме производства для формирования информации о валовом внутреннем продукте, национальном доходе и бюджете государства для рационального распределения ресурсов, формирования инвестиционной, налоговой политики.
Общественные организации, например занимающиеся охраной окружающей среды, также нуждаются в информации о расходах организации на защиту окружающей среды, о вкладе в местный бюджет.
Кроме того, для принятия управленческих решений само руководство организации повседневно использует информацию о деятельности организации, ее подразделений, состав которой значительно шире, детальней и оперативней, чем состав информации для внешних пользователей.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) определяет пользователя бухгалтерской отчетности как юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.
При составление бухгалтерской отчетности необходимо соблюдать требование нейтральности, которое подразумевает исключение одностороннего удовлетворения одних групп пользователей в ущерб другим.
Отчетность предоставляется организациями по месту их регистрации. Отчетный год для российских организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Помимо годовой отчетности составляется месячная и квартальная отчетность, нарастающим итогом с начала года. Промежуточная отчетность составляется в соответствии с ПБУ 4/99 и приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций. Требования по ее составлению полностью соответствуют МФСО № 34 «Промежуточная отчетность».
Порядок ее публикации также определен МСФО № 34. В этом стандарте указывается, что состав промежуточной отчетности соответствует последней по времени годовой отчетности компании, но допускаются сжатые формы.
В России в качестве промежуточной отчетности выступает форма №1 и №2. И как было уже указано промежуточная отчетность составляется нарастающим итогом, т.е. ее показатели включают данные с начала года по последнее число отчетного периода. В результате периодичность составления промежуточной отчетности не влияет на оценку показателей годовой отчетности. Отчетность содержит показатели за отчетный и предшествующий год. Показатели предшествующего периода не требуют корректировок, но необходимо раскрыть происшедшие изменения в пояснительной записке к отчетности.
В соответствии с п. 2 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
Правила составления бухгалтерской отчетности.
Согласно Указаниям о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (далее — Приказ № 67н), при формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. К информации, которая должна быть отражена в бухгалтерской отчетности, относятся сведения об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. В бухгалтерской отчетности должна быть раскрыта информация об операциях в иностранной валюте; о материально-производственных запасах; об основных средствах; о доходах и расходах организации; о последствиях событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности, а также другая информация об активах, капитале, резервах, обязательствах организации. Раскрывать необходимую информацию организация может путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
Кроме того, организация должна раскрывать принятые способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации (п. 11 ПБУ 1/98). Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5% (п. 1 Приказа № 67н).
Показатели, которые, согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету при исчислении промежуточных, итоговых и прочих данных, должны вычитаться из соответствующих показателей, в бухгалтерской отчетности показываются в круглых скобках (например, непокрытый убыток, себестоимость, проданных товаров (продукции, работ, услуг), убыток от продаж, проценты к уплате, выбытие основных средств и пр.) (п. 12 Приказа № 67н).
В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации зафиксирован ряд правил, соблюдение которых необходимо при составлении бухгалтерской отчетности. Во-первых, не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Так, нельзя производить зачет сумм дебиторской и кредиторской задолженности, учтенной на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», сумм штрафных санкций, подлежащих уплате и получению. Во-вторых, бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующих величин. Так, основные средства, нематериальные активы и доходные вложения в материальные ценности показываются по остаточной стоимости (первоначальная (восстановительная) стоимость за минусом сумм начисленных соответствующих амортизационных отчислений). Дебиторская задолженность показывается за минусом сумм начисленных резервов по сомнительным долгам. В-третьих, статьи бухгалтерской отчетности должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, иными словами, учетные данные корректируются в соответствии с выявленными суммами излишков и недостач ценностей, проверенными расчетами. Это одно из важнейших условий соблюдения требования достоверности.
До формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности предприятия проводят комплекс мероприятий, включающих в себя:
—проведение инвентаризации;
—проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;
—выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций (в том числе первичными учетными документами) и отражения их в бухгалтерском учете;
—проведение реформации баланса.
В соответствии с п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является обязательным. При этом инвентаризация может не проводиться по имуществу, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.
При реформации баланса прибыль (убыток), полученная организацией за прошедший год и сформированная на счете 99 «Прибыли и убытки», зачисляется на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта запись проводится заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 «Прибыли и убытки» не имел никакого сальдо.
Состав бухгалтерской отчетности.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 и Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. « 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в состав отчетности входят:
Бухгалтерский баланс (форма №1);
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Отчет об изменении капитала (форма № 3);
Отчет о движении денежных средств (форма №4);
Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);
Пояснительная записка;
Аудиторское заключение.
Организации не подлежащие обязательному аудиту не обязаны проводить аудиторскую проверку, вправе не предоставлять формы № 3,4,5 и пояснительную записку.
Малые предприятия, обязанные проводить аудиторскую проверку, вправе не предоставлять формы № 3,4,5 при отсутствии показателей по этим формам.
Предоставляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе предоставляемой отчетности.
Важное значение для интерпретации показателей форм №1,2 имеют расшифровки представленные в формах № 3,4,5 и пояснительной записки.
Аудиторское заключение призвано подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности. Обязательный аудит проходят банки, ОАО и другие организации, если их годовая выручка более 500 тыс. МРОТ или объем активов более 200 тыс. МРОТ.
Отчет об изменении капитала дает возможность получить информацию об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ данного отчета позволяет охарактеризовать способность предприятия к самофинансированию и наращиванию капитала. Некоторые статьи можно истолковать неоднозначно и поэтому они требуют расшифровки в пояснительной записке: «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Оценочный каптал».
Отчет о движении денежных средств предназначен для оценки способности организации обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами. Показатель изменения денежных средств от текущей деятельности характеризует возможность устойчивого дополнительного притока денежных средств на предприятии.
Приложение к балансу №5 раскрывает минимально необходимые сведения о движении заемных средств, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, состояние амортизации имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений и др. информацию.
В пояснительной записке приводят краткую характеристику деятельности организации: текущую, инвестиционную и финансовую, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на финансовый результат, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения чистой прибыли.Указывают принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и др.). Приводят оценку финансового состояния предприятия на краткосрочную и долгосрочную перспективу, его платежеспособность, оценку положения предприятия на рынке ценных бумаг. Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности, степень выполнения плановых показателей, уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
Целесообразно включать в пояснительную записку данные о динамике важнейших экономических и финансовых результатов, описания будущих капиталовложений и др. информации, интересующих возможных пользователей бух отчетности.
Образцы форм бухгалтерской отчетности приведены в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н. На основе предложенных образцов организации самостоятельно разрабатывают формы отчетности, обеспечивающие представление в отчетности объективной и полезной информации о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Разработанные формы должны быть составлены с учетом положений ст. 6 Приказа № 67, в которой указаны обязательные реквизиты форм. Все строки отчетности должны быть пронумерованы (п. 8 Приказа № 67н) в соответствии с кодировкой строк, которая приведена в совместном приказе Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14.11.2003 № 475/102н.
Если организация принимает решение о представлении бухгалтерской отчетности по формам, приведенным в Приказе № 67н, необходимо строки и графы, по которым у организации отсутствуют данные (по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям) исключить из указанных форм.
Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т. п., может приводить данные в миллионах рублей без десятичных знаков. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
Организация может разработать самостоятельно формы бух отчетности, сохраняя при этом коды основных строк.
На формах бух отчетности приводятся:
1. наименование составляющей части бух отчетности;
2. указание даты, по состоянию, на которую составляется отчетность или периода;
3. полное наименование организации;
4. ИНН;
5. вид деятельности;
6. организационно-правовая форма в соответствии с ОКОПФ;
7. форма собственности в соответствии с ОКФС;
8. единицы измерения: тыс. руб. – код по ОКЕИ 384; млн. руб. – 385;
9. адрес;
10. дата утверждения;
11. дата отправки/ принятия или дата ее фактической передачи по принадлежности.
Кроме бухгалтерской отчетности малое предприятие должно предоставлять следующие отчеты и сведения:
а) по платежам во внебюджетные фонды
| 1)Расчет авансовых платежей по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам | Ежеквартально - в течение календарного месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 2)Налоговая декларация по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам | Один раз в год, до 30 апреля года, следующего за прошедшим |
| 3)Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам | Ежеквартально - в течение календарного месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 4)Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам | Один раз в год, до 30 апреля года, следующего за прошедшим |
| 5)Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица (СЗВ-3) | Один раз в год, до 30 апреля года, следующего за прошедшим |
6)Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации - Ф № 4-ФСС | Ежеквартально - до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогам года возможно продление сроков (например в 2000г. - до 20 января) |
б) Справки и сведения
| 1)Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации и за рубежом | Ежеквартально в сроки сдачи бухгалтерской отчетности |
| 2)Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации | Ежеквартально в сроки сдачи бухгалтерской отчетности |
| 3)Справка об отсутствии налогооблагаемых объектов и о неосуществлении ряда видов деятельности | Ежеквартально |
| 4)Справка об отнесении предприятия к субъекту малого предпринимательства | Ежеквартально в сроки сдачи бухгалтерской отчетности |
в) статистика
| 1)Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия форма № П-М | Ежеквартально - до 29 числа после отчетного периода |
| 2)Сведения о видах деятельности малого предпринимательства в 2000г. (форма №ПМ-1) | Единовременно - до 30 октября (обследование) |
Задача №4.
Предприятие общественного питания переведено на уплату ЕНВД. Базовая доходность по осуществляемому виду деятельности – 1000,00 руб. Физический показатель – площадь зала обслуживания посетителей – 40 кв. м. К2 = 0,75.
В течение месяца предприятие отразило в бухгалтерских отчетах следующую информацию:
1)Валовой товарооборот
2) Отражена торговая наценка Д41К42-108300,00 руб.
3)Начислена заработная плата работникам Д20К70-160400,00 руб.
4)Социальные отчисления, исходя из ставки взносов от несчастных случаев на производстве-0,6% Д20К69-962,00 руб.
5)Списана себестоимость проданных товаров, напитков
Д90К41-329600,00 руб.
6)Арендная плата Д25К60-14500,00 руб.
7)Стоимость воды, электроэнергии, отпущенных на технологические нужды Д25К60-6300,00 руб.
Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой – величина вмененного дохода, которая рассчитывается по формуле ВД = БД х ФП х К1 х К2,
где БД – базовая доходность (условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода);
ФП – физический показатель на единицу базовой доходности;
К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде (в 2009 году – 1,148);
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Тогда ВД=1000 руб.*40 кв.м*1,148*0,75=34440
месячная сумма налога ЕНВД = ВД х 15%=34440*15%=5166
Список использованной литературы.
1. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденноe Приказом Минфина России от 06 июля 1999 N 43н
2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская финансовая отчетность», утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 № 60н;
3. Приказ Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
4. Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392. «Об установлении коэффициента- дефлятора К1 на 2009 год»
5. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 296 с.
6. Проданова Н.А., Чумакова Н.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 152 с.
