Задача Упрощенная система налогообложения 16
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...3Общие положения………………………………………………………………...4
Порядок и условия перехода на УСН……………………………………………6
Объект налогообложения………………………..……………………………….8
Налоговая база при переходе на УСН...…………………………………………8
Определение доходов…………………………..………………………………..11
Определение расходов……………………………..……………………………12
Эффективность УСН…………………………………………………………….15
Задача№1…………………………………………………………………………18
Задача№2…………………………………………………….…..……………….19
Задача№3…………………………………………….…………………………...21
Литература……………………………………….………………………………23
Введение
Упрощенная система налогообложения позволяет небольшим предприятиям платить государству один-единственный налог вместо четырех разных и почти не вести бухучет. Предприниматель вправе самостоятельно решать — переходить ему на «упрощенку» или нет. Однако прежде чем сделать выбор, нужно серьезно взвесить все «за» и «против».
Вся информация по упрощенной системе налогообложения содержится в главе 26.2 Налогового кодекса. Однако изложена она столь мудрено и непонятно, что без специального экономического образования разобраться в этой «простой» системе очень непросто.
Но, пройдя курс лекций по дисциплине «Налоги и налогообложения» разобраться в этой системе намного легче. Таким образом, в этой контрольной работе докажем эффективность упрощенной системы налогообложения.
Общие положения
Упрощенная система налогообложения регламентируется гл. 26.2 ч. 2 НК РФ и является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе. Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то она освобождается от уплаты:
- налога на прибыль организации;
- единого социального налога;
- налога на имущество организаций.
А индивидуальные предприниматели:
- от налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- единого социального налога (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Вместе с тем они не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также от обязанностей по уплате иных налогов, установленных на территории РФ, от исполнения обязанностей налоговых агентов, соблюдают действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, применяют контрольно-кассовую технику при наличных расчетах и продолжают вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Приведем сводную таблицу налогов, которые обязаны уплачивать налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, и от уплаты которых они освобождены (таблица №1)[1]
| Налогоплательщик | Вид налога, сбора или платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождается | Вид налога, сбора или платежа, уплачиваемого налогоплательщиком |
| Организация (юридическое лицо) | · Налог на прибыль организаций · Налог на имущество организаций · ЕСН · НДС (кроме «таможенного») | · Единый налог · «Таможенный» НДС · Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ · Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование · Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний · Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действии, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.) · Земельный налог |
| Индивидуальный предприниматель (физическое лицо) | · НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) · Налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) · ЕСН (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц) · НДС (кроме «таможенного») | · Единый налог · Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц по половозрастной шкале (фиксированный платеж) · «Таможенный» НДС · Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ · Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний · Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действии, за государственную регистрацию, лицензировании и т.п.) · Земельный налог |
Порядок и условия перехода на УСН
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление в налоговый орган, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Если организация и индивидуальный предприниматель перестали быть плательщиками ЕНВД до окончания календарного года (например, площадь торгового зала превысила
Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода. О переходе на иной режим налогообложения плательщики должны уведомить налоговый орган не позднее 15 января того года, в котором они предполагают этот переход.
В обязательном порядке налогоплательщики теряют право на применение УСН, если ими нарушено хотя бы одно из следующих условий:
– по итогам отчетного периода доходы превысили 20 млн. рублей;
– наличие иных ограничений, установленных п. 3, 4 ст. 346.12 НК РФ и действующих на момент перехода на УСН. Например, когда:
· остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превысила 100 млн. рублей (при этом учитывается только то имущество, которое признается амортизируемым для расчета налога на прибыль);
· средняя численность работников превышает 100 человек;
· доля участия других организаций составляет более 25% (Льготы предусмотрены только для общественных организаций инвалидов)
Установленные пределы дохода не являются постоянными величинами и ежегодно индексируются при помощи специального коэффициента-дефлятора, что позволяет учитывать колебание потребительских цен на товары, работы и услуги. Коэффициент-дефлятор равен 1,5388, установленный Приказом Минэкономразвития России от 12 ноября
Важно учесть, что новый налоговый режим недоступен для банков и страховых компаний, негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов, ломбардов, игорных заведений, частных нотариусов и профессиональных участников рынка ценных бумаг. Не смогут воспользоваться УСН производители подакцизной продукции (например, алкоголя, табака, нефтепродуктов), разработчики недр, участники соглашений о разделе продукции, плательщики единого налога на вмененный доход и единого сельхозналога.
Есть в Налоговом кодексе и еще один немаловажный запрет. Фирмы, имеющие в своем составе филиалы (представительства), не могут претендовать на УСН. Однако есть и лазейка. Если фирма не будет фиксировать в учредительных документах филиал, то она вполне законно может переходить на «упрощенку».
Объект налогообложения
Выбор объекта налогообложения осуществляется организацией (предпринимателем) до начала налогового периода, в котором впервые будет применена "упрощенка". Налогоплательщик, который захочет поменять избранный объект налогообложения после подачи заявления о переходе на этот спецрежим, обязан уведомить об этом инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые будет применена упрощенная система налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Статья 346.14 позволяет выбрать один из двух возможных объектов налогообложения:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения по правилам п. 2 этой статьи не может менять в течение трех лет с начала применения спецрежима.
Право выбора не предоставлено только налогоплательщикам, являющимся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом: они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Налоговая база при переходе на УСН
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему с иных налоговых режимов установлены ст. 346.25 НК РФ.
Организации, которые до перехода на "упрощенку" при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления, при переходе выполняют следующие правила.
1. На дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на "упрощенку" в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик будет осуществлять после этого перехода. Это связано с переходом на кассовый метод учета доходов и расходов. Полученные авансы (предоплата) должны войти в базу по единому налогу и учитываться при определении предельного объема выручки от реализации, позволяющего применять упрощенную систему.
2. В налоговую базу не включаются деньги, полученные после перехода на упрощенную систему, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Это правило должно предотвратить повторное налогообложение указанных сумм.
3. Расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если она была сделана после перехода. Правило обеспечивает переход на кассовый метод признания доходов и расходов.
Пример 1. Работник направлен на повышение квалификации в декабре
С
В
Организация имеет право списать расходы в марте
4. Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль по правилам гл. 25 НК РФ. Это необходимо для исключения повторного учета расходов при определении налоговой базы по единому налогу.
5. С учетом новой редакции п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, вступающей в силу с
Определять остаточную стоимость амортизируемого имущества организации, выбравшей объект налогообложения "доходы", не требуется.
В таком же порядке должны учитываться расходы на сооружение, изготовление основных средств налогоплательщиками, переходящими на упрощенную систему в случаях, когда:
- полная оплата строительства завершена до перехода на УСН, а ввод в эксплуатацию основных средств и подача документов на государственную регистрацию прав на эти ОС произведены ими после перехода;
- полная оплата строительства и ввод в эксплуатацию основных средств произведены до перехода, а подача документов на государственную регистрацию прав на эти основные средства произведена ими после.
В этих случаях стоимость основных средств должна определяться на начало отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий (см. Письмо Минфина России от 18 октября
- оплата (ее завершение) сооружения, изготовления основных средств;
- ввод основных средств в эксплуатацию;
- подача документов на государственную регистрацию прав на основные средства.
Определение доходов
При УСН доходы определяются согласно ст. 249 «Доходы от реализации», ст. 250 «Внереализационные доходы» и ст. 251 «Доходы, не учитываемые при налогообложении» гл. 25 НК РФ.
С 01.01.2006 года в состав доходов не включаются дивиденды, с которых источником выплаты (агентом) уже удержан налог на прибыль или налог на доходы физических лиц.
Что касается учета в доходах авансов (предоплаты), то, в случае если организация является продавцом (подрядчиком, исполнителем) и возвращает аванс в связи с изменением договора, ее доходы уменьшаются на часть возвращенного аванса (предоплаты) в периоде его возврата. Если же организация – покупатель (заказчик), то суммы авансов (предоплаты), возвращенные ей, не должны учитываться в доходах при условии, что эти суммы ранее не учитывались в составе расходов.
При заключении посреднических договоров доходом посредника (агента) является сумма его комиссионного (агентского) вознаграждения. У комитента доход складывается из всех сумм, поступивших в связи с исполнением договора, в том числе с учетом комиссионного вознаграждения, независимо от того, были ли они перечислены на расчетный счет комитента.
Что касается счетов-фактур, оформляемых посредниками при продаже товаров от своего имени, но по поручению комитента (плательщика НДС), посредник, применяющий УСН, вправе выставлять покупателям счета-фактуры, а копию этих счетов-фактур передавать комитенту. На сумму своего агентского вознаграждения посредник счет-фактуру не выписывает, т. к. не является плательщиком НДС.
Определение расходов
Для включения затрат в состав расходов необходимо, чтобы они включались в закрытый перечень расходов, определенный ст. 346.16 НК РФ, были фактически оплачены и соответствовали условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть были экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на осуществление деятельности, связанной с получением дохода.
На основании Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ список расходов дополнился 11-ю новыми пунктами:
· расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
· расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
· расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
· на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
· плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
· расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
· расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
· судебные расходы и арбитражные сборы;
· периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;
· расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ;
· расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.
В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов, а в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пеней.
Если основное средство приобретено (сооружено, изготовлено), а нематериальный актив приобретен (создан самим налогоплательщиком) до перехода на УСН, то стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в зависимости от срока полезного использования.
При реализации основных средств, приобретенных до применения УСН, остаточная стоимость (стоимость, не отнесенная к расходам) не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по единому налогу.
В состав расходов на ремонт основных средств, которые используются в производственной деятельности, включаются все затраты на ремонт, независимо от вида ремонта (текущий, капитальный) и того, являются ли эти основные средства приобретенными до применения УСН или после, собственными или арендованными. При этом не имеет значения, у кого арендуется объект основных средств: у организации, индивидуального предпринимателя или просто физического лица.
Расходы на ремонт должны быть документально подтверждены. Если ремонт ведется подрядным способом, необходим договор и акт приемки-передачи выполненных работ. Если же ремонт основных средств ведется собственными силами, нужны документы, подтверждающие оплату использованных материалов, и т. д. При ремонте арендованных основных средств необходимо иметь договор аренды, по которому арендодатель не должен возмещать произведенные расходы, т. к. обязанность проведения ремонта возложена на арендатора.
«Упрощенец» имеет право включать в состав расходов арендные платежи и учитывать расходы по коммунальным услугам при расчете единого налога. Причем, если расходы входят в арендную плату, то учитываются полностью в составе арендных платежей, а если перечисляются отдельно снабжающим организациям, то они учитываются как материальные8. Первый вариант гораздо удобнее, но чтобы им воспользоваться, нужно зафиксировать в договоре с арендодателем, что стоимость коммунальных услуг входит в состав арендной платы.
Если организация арендует нежилое помещение у Департамента государственного имущества, то она в этом случае выступает в качестве налогового агента по НДС и должна исчислить и уплатить НДС с суммы арендной платы в бюджет. Уплаченная сумма НДС может быть отнесена к расходам при определении объекта налогообложения по единому налогу.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации, НДС по ним включается в состав затрат в том же порядке, что и сами расходы. Затраты на приобретение сырья и материалов признаются расходами по мере их списания в производство.
Эффективность УСН
«Упрощенка» имеет одно явное преимущество: фирмы, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Поэтому предприниматели могут сэкономить даже на содержании штата бухгалтеров. Для того чтобы отчитываться перед налоговой инспекцией (а это необходимо делать четыре раза в год), достаточно все доходы и расходы записывать в специальную книгу, которая так и называется: Книга учета доходов и расходов.
Она очень проста в заполнении. В ней всего три раздела. В разделе I нужно отражать все доходы и расходы (по сути, это обыкновенный журнал учета хозяйственных операций). Он состоит из четырех одинаковых таблиц, каждая из которых открывается на один отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Раздел II предназначен для расчета расходов на приобретение основных средств. А в разделе III приведен расчет налоговой базы по единому налогу. В принципе, для успешного ведения этого документа достаточно уметь обращаться с калькулятором — никаких специальных бухгалтерских навыков не требуется.
Большинство операций в первом разделе отражается по кассовому методу — иными словами, доходы и расходы учитываются только в день их оплаты.
Исключение составляет лишь учет расходов на приобретение основных средств. Ведь вначале они отражаются в разделе II, и лишь затем их итоговое значение переносится в раздел I.
Второй раздел – самый сложный для заполнения (если у фирмы или предпринимателя, конечно, есть основные средства). Правда, трудности могут возникнуть лишь при погашении стоимости основных средств, приобретенных еще до перехода на «упрощенку», так как Налоговый кодекс установил для этой процедуры особый порядок.
Третий раздел заполняется последним. При этом тем, кто выбрал объектом налогообложения доходы, нужно будет заполнять только одну строчку из четырех (строка 010 «Доходы»).
Как сэкономить на «упрощенке»? Покажем на примере таблице №2[2]
| Наименование показателей | Общий режим | УСН | |
| Доходы - Расходы | Доходы | ||
| 1) Выручка от реализации 2) НДС с реализации 3) Расходы (всего) В т.ч.: 3.1) Материальные затраты 3.2) Оплата труда 3.3) ЕСН/из них ОПС с ПР 3.4) Амортизация 3.5) Прочие расходы В т.ч. 3.5.1) Налог на имущество 4) Прибыль до налогообложения 5) Налог на прибыль | 3 487 600 532 007 2 574 023 1 421 010 657 789 171 025 67 700 256 490 4 828 381 570 76 314 | 2 955 693 --------- 2 758 360 1 421 010 657 789 92 090 67 700 251 662 ---------- ---------- 197 333 ---------- | 2 955 693 ---------- ---------- 1 421 010 657 789 92 090 67 700 ---------- ---------- ---------- ---------- ---------- |
Сумма 4-х налогов = 532 007 + 171 025 + 4 828 + 76 314 = 784 174 (рублей)
Доходы – Расходы = (2 955 693 - 2 758 360)*15% = 29 600 (рублей)
Доходы = 2 955 693*6% = 177 342 (рублей)
И так, по примеру видно, что в данном случае следует применять упрощенную налоговую систему и использовать объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом, организация сэкономит 784 174 - 29 600 = 754 574 (рублей)
Задача №1
1. Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
2. В мае организация создала во Владимирской области обособленное подразделение.
3. Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня – 850 000 руб., на 1 июля – 800 000 руб., на 1 августа - 830 000 руб., на 1 сентября – 780 000 руб.
4. Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.
5. Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.
6. Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 18%.
Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Владимирской области за 8 месяцев.
Решение:
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, определяются исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение. При этом указанная доля рассчитывается как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.
Рассчитаем долю работников обособленного подразделения в общей численности сотрудников:
Рассчитаем долю оборудования обособленного подразделения в общей стоимости оборудования фирмы, для этого найдем:
а) среднюю стоимость амортизируемого имущества филиала:
б) стоимость амортизируемого имущества всей организации. Она равна 5 250 000 руб. (по условию).
Тогда доля оборудования обособленного подразделения в общей стоимости оборудования фирмы составит:
Найдем долю прибыли, приходящейся на обособленное подразделение:
Тогда прибыль филиала будет равна:
Рассчитаем сумму налога на прибыль:
Ответ: 41638,05 рублей.
Задача №2
1. Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
2. В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
3. В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.
Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.
Решение:
По условию задачи ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, следовательно согласно ст. 369 НК РФ ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25 000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 370 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Пунктом 3 ст. 370 НК РФ предусмотрено, что при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Согласно п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Рассчитаем налог за игровые столы:
Рассчитаем налог за кассу тотализатора:
Найдем налог за игровые автоматы:
Тогда налог на игорный бизнес за отчетный период будет равен:
750 000+25 000+25 500=800 500 рублей.
Ответ: 800 500 рублей.
Задача №3
1. В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.
2. Организация занимается оптово-розничной торговлей.
3. Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв.м., одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли – 162 кв.м.
4. В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.
5. Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущей год в размере 1,295.
6. Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8
Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.
Решение:
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Так как наша организация занимается оптово-розничной торговлей, то зал оптовой торговли под ЕНВД не подпадает, следовательно, по нему должна применяться общая система налогообложения. Два зала розничной торговли так же не могут применять ЕНВД, так как их торговая площадь (155кв.м. и 162кв.м.) больше 150кв.м., предусмотренных законодательством.
Рассчитаем вмененный налог на 14 отдельных мест:
ЕНВД=
где БД – значение базовой доходности в месяц;
Q – количество торговых мест;
К1 – корректирующий коэффициент;
К2 – корректирующий коэффициент для розничной торговли;
С – налоговая ставка.
Согласно ст. 346.29 НК РФ базовая доходность на одно торговое место равна 9 000 рублей.
Согласно ст. 346. 31 ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.
ЕНВД=
Ответ: 58741,2 руб.
Литература
1. Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова/Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство – 3-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2008 – 224с.: табл. – (Практическая бухгалтерия).
2. Статья: Переход на «упрощенку» («Бухгалтерия и кадры»2008, №10)
3. Статья: Как перейти на «упрощенку» («Главная книга» 2008, №18)
4. Налоговый кодекс
[1] Стр.13-стр.14, таблица 1.1 Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова/Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство – 3-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2008 – 224с.: табл. – (Практическая бухгалтерия).
[2] Из лекции д.э.н., профессора Дадашева Алихана Заграбовича
