Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Самарский государственный экономический университет

Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

Контрольная  работа

по  курсу  «Контроль и ревизия»
Вариант № 1
Выполнила:                    
Руководитель:
Самара 2010
Содержание
1. Особенности проведения ревизии в строительных организациях………….3

2. Задача……..…………………………………………………………………….9

Приложение № 1 ………………………………………………………………...11

Приложение № 2

Приложение № 3

Список литературы……………………………………………………………...12
Задание 2
Ревизия  денежных средств
ОАО «Алмаз» производственная компания г. Москвы. Период осуществления хозяйственных операций с 1 января  по 31 марта 2010 года.

Представлена следующая информация:

1.     4.01.2010 г. начальнику отдела Сидоровой О.Н. в качестве подарка к юбилею начислили 20 000 руб. В коллективном и трудовом договорах не предусмотрен такой вид поощрения, как подарки к юбилеям и праздничным датам. В учете были даны следующие операции:

                  

Журнал регистрации хозяйственных операций:

№ п/п	Дата	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
				Дебет	Кредит
1	4.01	Распоряжение  руководителя	Отражена сумма подарка     работнику	73	91.1	20 000
2	5.01	Справка бухгалтера	Удержан НДФЛ с суммы дохода работника	73	68-1
3	5.01	Бухгалтерская справка-расчет	Отражено ПНО	09	68-2
4	6.01	Приходный   кассовый ордер	Выплачена работнику сумма  подарка за вычетом         удержанного НДФЛ	73	50	17 920

1.  Необходимо проверить правильность отражения записей на счетах бухгалтерского учета и помочь бухгалтеру рассчитать и записать по счетам недостающие суммы.

2.   Проверить правильность налогообложения указанных операций.

3.  Проверить первичную документацию.

4.  Указать какие нормативные акты использовались для устранения недочетов в бухгалтерском учете.
2.     31 марта 2010 года внутренний ревизор Азаренко С.И. начинает ревизию кассы в 14.00.При вскрытии сейфа обнаружено:

Наличные деньги 2 купюры по 5000 руб., 15 купюр по 1000 руб., 5 купюр по 500 руб., 20 купюр по 100 руб., 15 купюр по 50 руб.

 С кассиром не заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Нет дубликата ключей от помещения кассы.
3.     В кассе обнаружена расписка кладовщика Иванова П.М. на сумму 3000 руб. и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15 000 руб., деньги получены ими их кассы соответственно 15.03 и 18.03. 2010г. (долговые расписки).

4.     В сейфе находится конверт запечатанный, без опознавательных знаков. Пакет вскрывается в присутствии понятых: Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевской К.О.  и обнаруживается 5 купюр по 50 евро. Кассир объясняет, что руководитель попросил положить в сейф его личные деньги.

5.     Книжка денежных чеков. 10 чеков с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату: по первому чеку - 18.02. - 800000 руб., по второму - 03.03 - 1500 000 руб., по третьему - 18.03. - 850 000 руб.

6.     По кассовой книге остаток денежных средств по кассе во время вскрытия сейфа 33 750 руб.

Составить план, программу, ведомость установленных нарушений кассовой дисциплины, промежуточный акт ревизии с указанием пунктов нормативных актов, которые были нарушены, санкции за нарушения в учете, указания и рекомендации для ОАО «АЛМАЗ».
Программа (выборочной, документальной, внутрихозяйственной, плановой, частичной) ревизии
1. Цель ревизии: проверка правильности корреспонденции счетов бухгалтерского учета, арифметическая проверка данных бухгалтерского учета, проверка правильности исчисления налогов, проверка кассовой дисциплины производственной компании ООО «Алмаз» за период с 1 января по 31 марта 2010 года.

2. Вопросы, подлежащие проверке: а) проверка расчетов с персоналом по оплате труда; б) проверка исчисления налогов; в) ревизия денежных средств.

3. Средства и условия, необходимые для проведения ревизии: рабочее место, персональный компьютер с программным обеспечением, канцелярские принадлежности.

4. Сроки и место исполнения: ревизия производственной компании ООО «Алмаз» проводится 31 марта по 1 апреля 2010 года по месту нахождения предприятия в г. Москве.  

5. Состав участников ревизии:

I. Руководитель ревизии – главный ревизор Еремеева А.А.

II. Члены ревизионной комиссии:

1.     Ревизор внутреннего контроля – Азаренко С.И.

2.     Ревизор – Трибунская Т.А.

6. Формы документального оформления: акт инвентаризации наличных денежных средств,ведомость установленных нарушений кассовой дисциплины, промежуточный акт ревизии.
План (выборочной, документальной, внутрихозяйственной, плановой, частичной) ревизии

№ п/п	Пункт программы ревизии	Содержание работы	Вид ревизии	Объем или период работы	Ф.И.О. исполнителя (подпись)	Срок выполне-ния (число рабочих дней)
1	П.2а)	Проверка: - правильности отражения записей на счетах БУ; - правильности расчетов на счетах БУ; - соответствия первичной документации операциям.	Докумен-тальная, внутри-хозяйст-венная, частичная	С 31.03-01.04. 2010 г.	Трибунская Т.А.	2 дня
2	П. 2б)	Проверка правильности исчисления и отражения налогов: - НДФЛ; - ПНО по налогу на прибыль.	Докумен-тальная, внутри-хозяйст-венная, частичная	С 31.03-01.04. 2010 г.	Трибунская Т.А.	2 дня
3.	П. 3в)	Ревизия кассы предприятия	Внезап-ная, внутри-хозяйст-венная	31.03.  2010 г.	Азаренко С.И.	1 день

Исправленный журнал хозяйственных операций

№ п/п	Дата	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
				Дебет	Кредит
1	4.01	Приказ (распоряжение) о поощрении работника	Отражена сумма подарка работнику	91-2	70	20000
2	5.01	Справка бухгалтера	Удержан НДФЛ с суммы дохода работника               (20000 х 13%)	70	68-1	2080
3	5.01	Справка бухгалтера	Отражено ПНО (20000 х 20%)	99-2н	68-2	4000
4	6.01	Расходный кассовый ордер	Выплачена работнику сумма подарка за вычетом удержанного НДФЛ	70	50	17920

Рабочая тетрадь ревизора Т.А. Трибунской

№ п/п	Сущность нарушения	Правильное оформление
1.	П/п №1: Если вознаграждение по приказу директора, наделенного соответствующими полномочиями, выплачивается из прибыли отчетного года, то в соответствии с п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) ее нужно отнести к прочим расходам, так как использование для этих целей в течение года счетов 99 и 84 Инструкцией по применению Плана счетов [Приказ МФ РФ от 31.10.00 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»] не предусмотрено, и оформить проводкой:	Дт 91-2 Кт 70
2	П/п №1: Учет непроизводственных выплат можно вести и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Порядок учета непроизводственных выплат должен быть отражен в учетной политике организации, но так как в учетной политике это не оговорено, ревизор принял решение вести учет на счете:	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда
3	П/п №1: Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции принимаются к бухгалтерскому учету на основании первичных учетных документов, составленных по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для выплат поощрительного характера, как предусмотренных, так и не предусмотренных внутренними документами организации, установлены формы приказов № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» [Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»]. Документ составляется в одном экземпляре. В нем указываются: фамилия, имя, отчество и должность премируемого сотрудника, структурное подразделение, в котором он работает, а также сумма премии, причитающаяся сотруднику. Подписывается приказ руководителем организации или уполномоченным им лицом и объявляется работнику под роспись.	Приказ (распоряжение) о поощрении работника
4	П/п № 2: Со всех сумм, которые организация выплачивает своим сотрудникам, в том числе и премий из прибыли, нужно удерживать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В соответствии с 28 пп. 217 ст. НК РФ налогооблагаемая база по данному виду дохода физического лица составляет 16000 руб. (20000 - 4000). Тогда сумма удерживаемого НДФЛ:	2080 руб.
5	П/п №3: В налоговом учете непроизводственные премии в расходах организации не учитываются. По этой причине между бухгалтерским и налоговым учетом образуются разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете,  согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, следующей проводкой:	Дт 99-2н Кт 68-2
6	П/п №3: При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с 21 пп. 270 ст. НК РФ не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Т.о. сумма ПНО составит (20000 х 20%):	4000 руб.
7	П/п №4: Согласно 1 абз. 14 п. II разд. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40), выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Т.к. премия выдается не в день зарплаты, то ее выдачу следует оформить:	Расходным кассовым ордером
8	П/п №2, 3: Статус бухгалтерской справки установил Налоговый кодекс. Под названием «справка бухгалтера» она отнесена к первичным учетным документам (ст. 313 НК РФ). Эти документы могут быть приняты в качестве оправдательных, если соблюдены все требования, предъявляемые к их оформлению (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поскольку для справки бухгалтера типовой формы не предусмотрено, лучше ее утвердить в учетной политике организации (п. 5 ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н). При разработке формы для наименования этого документа рекомендуем использовать терминологию налогового законодательства - «справка бухгалтера». А также обозначить сферу ее применения. Она ограничена хозяйственными операциями, которые совершаются в самой бухгалтерии. Т.к. расчет НДФЛ и ПНО совершается бухгалтерией, то данные операции оформляются:	Справкой бухгалтера

Рабочая тетрадь ревизора Азаренко С.И.

Мною, ревизором внутреннего контроля Азаренко Сергеем Ивановичем,  31 марта 2010 года проводится ревизия кассы производственной компании ООО «Алмаз». Начало проведения 14:00. До пересчета наличных денег беру расписку у материально ответственного лица о том, что  денежная  наличность  и документы предъявлены полностью и в других местах не хранятся, все поступления  и денежные средства и ценности оприходованы.

№ п/п	Время	Что проверил	Нарушения	Правильное оформление
1	14:00	Вскрытие сейфа
2	14:10	Пересчет наличных денег кассиром предприятия	Фактическое наличие ДС в сейфе Кол-во купюр, шт. Номинал купюры, руб. Сумма, руб. 2 5000 10000 15 1000 15000 5 500 2500 20 100 2000 15 50 750 Итого: Х 30250	Акт ревизии наличных денежных средств (см. приложение № 1)
3	14:40	Договор о полной материальной ответственности	С кассиром не заключен договор о полной материальной ответственности (нарушение 32 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» * (утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40))	Заключить договор о материальной ответственности с кассиром
4	14:50	Наличие дубликата ключей от помещения кассы	Нет дубликата ключей от помещения кассы. В соответствии с 3 абз. 30 п. «Порядка» рекомендовано хранить учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и т.п. у руководителя предприятия.	Изготовить и учесть дубликат ключей от кассы, передать руководителю
5	15:00	Долговые расписки работников предприятия	Обнаружены долговые расписки кладовщика Иванова П.М. на сумму 3000 руб. (от 15.03) и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15000 руб. (от 18.03). В соответствии с 14 п. «Порядка» выдача наличных денег из кассы производится по РКО или надлежаще оформленным документам. В соответствии с 27 п. «Порядка» выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в РКО или другом заменяющим его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.	В соответствии с этим выдачу денег оформить, как предоставле-ние займа работникам предприятия. Т.к. предприятие передает в собственность работников деньги с обязательством последних возвратить такую же сумму денег независимо от того, будет ли предприятию выплачено какое-либо матери-альное поощре-ние или нет, по правилам гл.42 ГК следует заключить договор займа с этими работниками. Необходимо оформить выдачу денег из кассы РКО и дать проводку: Дт 73-1 Кт 50 на суммы 3000 руб. и 15000 руб.
6	15:20	Конверт, найденный в сейфе. Конверт вскрывается в присутствии понятых: Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевской К.О.	В сейфе обнаружен запечатанный конверт без опознавательных знаков. После вскрытия в нем обнаружено 5 купюр по 50 евро. В соответствии с 5 абз. 30 п. «Порядка» хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещено.	По результатам инвентаризации необходимо отнести найденные в сейфе деньги в доход предприятия проводкой: Дт 50 Кт 91-1 на сумму 10415 руб. (5 шт. х 50 евро х 41,66 руб. пересчет производится по курсу ЦБ РФ) и оформить ПКО.
7	15:50	Книжка денежных чеков	В сейфе обнаружена книжка денежных чеков. 10 чеков с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату: 1) 18.02 – 800000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 800000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 800000 руб. 2) 03.03 – 1500000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 1500000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 1500000 руб. 3) 18.03. – 850000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 850000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 850000 руб. Никаких нарушений по ведению чековой книжки не выявлено.
8	16:10	Кассовая книга	По кассовой книге остаток денежных средств в кассе во время вскрытия сейфа составил 33750 руб. Данная сумма не соответствует фактической (30250 руб.). В соответствии с 27 п. «Порядка» выявлена недостача в размере  3500 руб. В соответствии с 37 п. «Порядка» сумму недостачи необходимо указать в акте ревизии наличия денежных средств.	Сумму недостачи необходимо взыскать с виновного лица и оформить проводками: - Дт 94 Кт 50 на сумму 3500 руб. – отражена сумму недостачи; - Дт 73-2 Кт 94 на сумму 3500 руб. - отнесена сумма недостачи на счет виновного лица

Приложение № 1

Унифицированная форма № ИНВ-15

Утвержденная Постановлением Госкомстата России
от 18.08.1998 № 88

				Код
Форма по ОКУД				0317013
ООО «Алмаз»		по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации:	приказ, постановление, распоряжение		номер
	(ненужное зачеркнуть)		дата
Вид операции

	Номер документа	Дата составления
АКТ	1	31.03.2010 г.

инвентаризации наличных денежных средств,

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:	Директор				Иванов И.И.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег	30250	руб.	00	коп.
2) марок		руб.		коп.
3) ценных бумаг		руб.		коп.
4)		руб.		коп.
5)		руб.		коп.

Итого фактическое наличие на сумму	30250	руб.	00	коп.
	(цифрами)

Тридцать тысяч двести пятьдесят

руб.

00

коп.

По учетным данным на сумму	33750	руб.	00	коп.
	(цифрами)

Тридцать три тысячи семьсот пятьдесят

руб.

00

коп.

Результаты инвентаризации: излишек		руб.		коп.
недостача	3500	руб.	00	коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №		,
расходного №

Председатель комиссии	Внутренний ревизор				Азаренко С.И.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Члены комиссии:	Гл. бухгалтер				Лысова А.А.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	Ревизор				Трибунская Т.А.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	Кассир				Степанова О.В.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

Директор

Иванов И.И.

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

31

”

марта

2010

г.

---