Задача Права и обязанности налогоплательщиков, записанные в Налоговом кодексе
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
| Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПУ Всероссийский заочный финансово-экономический институт КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине « НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» ВАРИАНТ № 2 _ Выполнил студент 4 курса 4бдо группы (Ф.И.О. студента) Проверил: (Ф.И.О. преподавателя) Замечания по работе:
Оценка работы: _________________________________ (допущен /не допущен) к защите Подпись преподавателя____________________ 2010 |
Содержание:
1. Права и обязанности налогоплательщиков, записанные в Налоговом кодексе 3
2. Дать характеристику элементов налога на добавленную стоимость 7
3. Разработать схему «Ответственность за нарушения налогового законодательства» по предложенной схеме 16
4. Задача № 2.1 18
5. Задача № 2.2 21
6. Задача № 10.3 24
Список использованной литературы 27
1. Права и обязанности налогоплательщиков, записанные в Налоговом кодексе.
Исходя из конституционной нормы (ст. 57 Конституции РФ) о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Правам и обязанностям налогоплательщиков и плательщиков сборов посвящена гл. 3 НК РФ. В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, налоговые агенты) имеют право:
1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2. получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах;
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4. получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налогового уведомления и требования об уплате налогов;
10. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;
12. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13. требовать соблюдения налоговой тайны;
14. требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. [7]
Законодательство не только закрепляет соответствующие права, но и гарантирует их. Так, в соответствии со ст. 22 НК РФ налогоплательщикам (плательщикам сборов) и налоговым агентам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. [6, с.211]
Налогоплательщики (плательщики сборов, налоговые агенты) как субъекты налоговых правоотношений не только имеют права, но и несут определенные обязанности (статья 23 главы 3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики (плательщики сборов, налоговые агенты) обязаны:
1. уплачивать законно установленные налоги (сборы);
2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность;
5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;
8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9. представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета. [7]
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, кроме вышеназванных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
1. об открытии или закрытии лицевых счетов в банках – в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;
4. об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
5. об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
· с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
· с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
· со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
· с ликвидацией организации-налогоплательщика – после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. При уплате налогов наличными денежными средствами обязанность считается исполненной с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк либо через организацию связи.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок данная обязанность исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Решение о взыскании налога, сбора, пени принимается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.
Помимо прав и обязанностей налогоплательщиков содержание налогового правоотношения включает в себя права и обязанности иных субъектов правоотношения, в частности налоговых органов. [6, с. 223]
2.
Дать характеристику элементов налога на добавленную стоимость.
Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.
Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.
К элементам налога относятся:
1) налогоплательщик;
2) объект налогообложения;
3) налоговая база;
4) единица обложения;
5) налоговые льготы;
6) налоговая ставка;
7) порядок исчисления;
8) налоговый оклад;
9) источник налога;
10) налоговый период;
11) порядок уплаты;
12) срок уплаты налога.
Налог на добавленную стоимость
(НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления.
Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). Образно можно выразить, что предприятие не только покупает товары и услуги, но покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство, оформленную в форме счета-фактуры, которая уменьшает его будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, ибо этот документ фактически служит ценной бумагой, по которой налогоплательщик может получить обратно часть суммы производственных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога позволяет бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ведь, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом с полного объема.
Охарактеризуем элементы налога на добавленную стоимость:
1. Налогоплательщик.
Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ. К ним также причисляются декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу РФ. Существует ряд особенностей налогообложения по железнодорожным, авиационным, морским и речным перевозкам, когда в качестве плательщиков выступают управления дорог, производственные объединения по совокупности за все свои структурные подразделения. Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех предшествующих месяцев их налоговая база не превысила 2 млн. руб. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на 12 последовательных месяцев. По истечении этого срока организации и индивидуальные предприниматели должны вновь подавать заявление.[8]
Пример:
Налогоплательщик НДС за октябрь, ноябрь и декабрь получил выручку от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в сумме 50 тыс. руб. Поскольку полученный доход в совокупности за три месяца не превысил 2 млн. руб., налогоплательщик имеет право не позднее 20 января следующего года подать в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение с 1 января.
В случае если в течение периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором было это превышение, и до окончания периода освобождения налогоплательщики утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.
Пример:
Выручка от реализации товаров без учета НДС распределилась по месяцам следующим образом(в тыс., руб.): январь — 450; февраль — 200; март - 300; апрель — 400; май — 1350; июнь —100. Таким образом, если рассчитать сумму от реализации за первые три месяца, то она составит 450 + 200 + 300 = 950 тыс. руб., что укладывается в условие — менее 2 млн. руб. Если же произведем расчет с 1 марта по 31 мая, то сумма реализации составит 300 + 400 + 1350 = 2050 тыс. руб., то условие освобождения от НДС не будет выполнено. Следовательно, начиная с мая месяца организация утратила право на освобождение вплоть до 1 января следующего года, даже если в последующие месяцы года ежемесячная выручка будет значительно меньше установленного предела..
2. Объект налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие операции:
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.[11]
Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС (cтатья 146 п.2 НК РФ):
1. Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса;
− осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
− передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
− передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
− передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов). [1]
2. Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям);
3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4. Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти местного самоуправления, в рамках выполнения исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения установлена законодательством;
5. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
6. Операции по реализации земельных участков (долей в них);
7. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
8. Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
9. Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
10. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. (пункт введен 25.11.2009).[1]
Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1. осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2. передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3. передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4. передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный)капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
5. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7. передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8. изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
9. иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
3. Налоговая база.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. В общем случае представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
При определении налоговой базы учитываются:
1) авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
2) суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
3) суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;
4) суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора (учитываются, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения).[10]
4. Единица обложения.
Таким образом, налоговая база– это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.
5. Налоговые льготы.
Часто бывает, что налогом облагается не весь объект, а только часть его. Кроме того, некоторые виды деятельности или категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами. Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.
К основным налоговым льготам относятся:
− необлагаемый минимум – часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;
− налоговые вычеты;
− изъятие из-под обложения определенных частей объекта налога;
− освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
− понижение ставок налога;
− отсрочка взимания налогов.
При наличии соответствующих оснований налогоплательщик может воспользоваться предусмотренными законодательством о налогах и сборах льготами или отказаться от их использования, если эта возможность оговорена в законе.
6. Налоговая ставка.
Налоговая ставка– это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество организаций и др. Твердые ставки установлены по транспортному налогу, по акцизам и др.[12]
В настоящее время применяются три ставки НДС.
По ставке 0% производится обложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом товаров. К таким работам (услугам) относятся работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых или импортируемых товаров. Также облагаются услуги по перевозке багажа и пассажиров, если пункт назначения или пункт отправления расположены за пределами территории РФ.
Ставка 0% применяется при реализации работ, выполняемых в космическом пространстве, при реализации драгоценных металлов из лома и отходов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и банкам, и на взаимных условиях при поставке товаров для официального пользователя иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. [4, с. 66]
По ставке 10% облагается реализация продовольственных товаров (мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, хлеба и хлебобулочных изделий и др.) и товаров для детей (трикотажных изделий, швейных изделий, кроватей детских, матрацев детских, колясок и др.) по наименованиям, изложенным в ст. 164 НК РФ.
Кроме того, по ставке 10% облагается реализация:
· периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
· книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
· лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
· изделий медицинского назначения. [1]
По ставке 18% производится обложение реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в остальных случаях.
При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, при реализации автомобилей, при передаче имущественных прав, а также в иных случаях, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 / 110 × 100%, 18 / 118 × 100%).
7. Порядок исчисления.
Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы, налог на имущество организаций и т.д.).
Таким образом, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка самообложения.
Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период, рассчитав для этого налоговую базу и применив установленную законом налоговую ставку.
Общая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно, как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 %, исчисляется отдельно по каждой такой операции (при этом предоставляется отдельная налоговая декларация).
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг предъявляет к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. В расчетных документах, в том числе реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Оформление расчетных и первичных учетных документов, выставление счетов-фактур производится без выделения соответствующих сумм налога при:
· реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению;
· освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика;
В этом случае на документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы).
8. Налоговый оклад.
Если налоговую базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом. Или, говоря иначе, это сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта обложения.
9. Источник налога.
Источник налога– это доход, из которого субъект уплачивает налог или иными словами это часть добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
10. Налоговый период.
Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.
Налоговым периодом НДС признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 миллиона рублей — квартал.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.[11]
11. Порядок и сроки уплаты налога.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством.
О сроках уплаты косвенных налогов (НДС, акцизы) см. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Астана, 15 сентября 2004 г.)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ в пункт 4 статьи 174 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
О сроках представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь см. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь
Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством. [1]
3. Разработать схему «Ответственность за нарушения налогового законодательства» по предложенной схеме:
| Содержание налогового нарушения | Субъект | Вид ответственности (содержание нормы) | Документ (название, статья и т. д. | ||
| имущественная | административная | уголовная | |||
| 1. Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. | Физ. лицо | | | от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года | Ст. 198 УК РФ |
| 2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе в течение 3 месяцев | Физ. лицо или юр. лицо | | Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее 20000рублей. | | Ст.117 НК РФ |
| Штраф должностных лиц - 20-30 МРОТ (не зависимо от срока). | | | 15.3 КоАП | ||
| 3.Ведение деят-сти организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 3 мес. | Физ. лицо или юр. лицо | Штраф должностных лиц - 20-30 МРОТ (не зависимо от срока). | Штраф в размере 20% от доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее 40000 рублей. | | Ст. 117 НК РФ |
| 4. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет, если деяние причинило крупный ущерб или сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. | Физ.лицо или юр. лицо | | | Штраф до 300 000 рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или обязательные работы от 180 до 240 часов, или арест от 4 до 6 мес. | Ст. 171 УК РФ |
| 5. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации. | Физ. лицо или юр. лицо | Штраф налогоплательщика: 5000 рублей | | | Ст. 118 НК РФ | ||
| | Штраф должностных лиц: 10-20 МРОТ | | 15.4 КоАП | ||||
| 6. Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, несвоевременная подача деклараций, включение заведомо искаженных данных | Физ. лицо или юр. лицо | | Штраф: должностных лиц - 30-40 МРОТ; юридических лиц - 300-400 МРОТ. | | 15.13 КоАП | ||
| 7. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: а) непредставление сведений в установленный срок; б) отказ (уклонение) от представления сведений, предоставление заведомо недостоверных сведений. | Физ. лицо или юр. лицо | Штраф налогоплательщика: а) 50 рублей за каждый непредставленный документ; б) 5000 рублей. | | | Ст. 126 НК РФ | ||
| | Штраф: граждан - 1-3 МРОТ; должностных лиц - 3-5 МРОТ. | | 15.6 КоАП | ||||
| | | | | | | | |
4. Задача № 2.1.
Рассчитать: Что выгоднее подарить, продать или завещать квартиру внучке, оценочная стоимость которой 1 500 000 рублей. При расчете учесть юридическое оформление - государственную пошлину при оформлении завещания (дарения).
Если продавать квартиру, то необходимо будет подать налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ по налоговой ставке 13% с суммы полученного дохода (то есть от оценочной стоимости квартиры) с учетом вычетов. Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Если данная квартира находится в собственности менее 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи квартиры, но не более 1000000 рублей. Если же квартира находится в собственности более 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Но, согласно ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи совершается между близкими родственниками. Значит, в нашем случае налоговый вычет применяться не будет.
Что касается государственной пошлины, её размер составляет 500 рублей за регистрацию сделки в БТИ. Что касается нотариального заверения договора, то в соответствии со ст.550 ГК РФ договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, и законодательство не предусматривает, чтобы договор купли-продажи недвижимости был обязательно нотариально заверен. [1]
Таблица 4.1.
Виды государственной пошлины при продаже недвижимого имущества.
| Виды государственной пошлины | Размер, согласно НК РФ | Сумма, руб. (при условии, что квартира оценена в 1500000 рублей) |
| удостоверение договоров, предмет которых подлежит оценке, в соответствии с пп.5 п.1 ст.333_24 НК РФ (не обязательное действие) | 0,5% от суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20000 рублей | 7 500 |
| государственная регистрация прав на недвижимое имущество, в соответствии с пп.20 п.1 ст.333_33 НК РФ | 500 | 500 |
| Всего: | | 8 000 или 500 |
Если завещать или подарить квартиру своей внучке:
с 1 января 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен, согласно пп.1 ст.1 и ст.4 Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ. Налогоплательщиком НДФЛ как при наследовании, так и при дарении является внучка, которую Налоговый кодекс освобождает от уплаты налога в обоих случаях, согласно п.18_1 ст.217 НК РФ.
Тогда остается уплатить только государственную пошлину в следующих размерах, если завещать:
Таблица 4.2.
Виды государственно пошлины при завещании недвижимого имущества.
| Виды государственной пошлины | Размер, согласно НК РФ | Сумма, руб. (при условии, что квартира оценена в 1 500 000 рублей) |
| государственная регистрация прав на недвижимое имущество, в соответствии с пп.20 п.1 ст.333_33 НК РФ | 500 | 500 |
| внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пп.21 п.1 ст.333_33 НК РФ | 100 | 100 |
| удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания, в соответствии с пп.13 п.1 ст.333_24 НК РФ | 100 | 100 |
| вскрытие конверта с закрытым завещанием и его оглашение, в соответствии с пп.14 п.1 ст.333_24 НК РФ | 300 | 300 |
| выдача свидетельства о праве на наследство, в соответствии с пп.22 п.1 ст.333_24 НК РФ | 0,6% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 рублей | 9 000 |
| Всего | | 10 000 или 1 000 |
Кроме того, следует учитывать, что согласно п.5 ст.333_38 НК РФ физические лица, получившие после 31 января 2006 года свидетельство о праве на наследство, освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании долей в жилом доме, если они проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме после его смерти. [1]
И если подарить:
Таблица 4.3.
Виды государственной пошлины при дарении недвижимого имущества.
| Виды государственной пошлины | Размер, согласно НК РФ | Сумма, руб. (при условии, что квартира оценена в 1 500 000 рублей) |
| удостоверение договоров, предмет которых подлежит оценке, в соответствии с пп.5 п.1 ст.333_24 НК РФ (не обязательное действие) | 0,5% от суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20000 рублей | 7 500 |
| удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом, в соответствии с пп.15 п.1 ст.333_24 НК РФ | 500 | 500 |
| внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пп.21 п.1 ст.333_33 НК РФ | 100 | 100 |
| Всего | | 8 100 или 600 |
Таким образом, с точки зрения расходов на налоги и госпошлины выгоднее внучке квартиру продать. Однако необходимо, на мой взгляд, учитывать и юридические аспекты каждой конкретной сделки.
5. Задача № 2.2.
Расходы предприятия на заработную плату в отчетном периоде составили:
| № п/п | Ф.И.О. | Особые отметки | Начислено в пользу работника за январь месяц, в том числе: | |||||
| оклад | премия | оплата больничного листа | оплата командировки (суточные) | |||||
| всего | в т.ч. из прибыли | всего | в т.ч. сверх норм | |||||
| 1 | Иванов А.А. ( | нет | 3000 | 1000 | 700 | 200 | ـ | ـ |
| 2 | Петров Б.Т. ( | 2 несовершеннолетних детей | 4000 | 900 | 600 | ـ | 500 | 200 |
| 3 | Сидоров И.М. ( | инвалид 3 группы | 5000 | 2000 | 900 | 100 | 300 | ـ |
| Итого | | | | | | | | |
Рассчитать:
1) сумму расходов на оплату труда, относимую на себестоимость;
2) отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если класс риска 16 тариф 3,0%;
3) страховые взносы в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС;
4) сумма налога на доходы физического лица и срок внесения в бюджет;
5) сумму денег к получению работником в кассе предприятия за месяц.
Решение:
1) Сумма расходов на оплату труда, относимую на себестоимость.
В соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 5 августа
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются выплаты работникам предприятия в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием, например, премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений.
Иванов А.А. - 3000 (оклад) + 300 (премия минус премия, сформированная за счет прибыли (1000-700)) = 3300 руб.
Петров Б.Т. - 4000 (оклад) + 300 (премия минус премия, сформированная за счет прибыли (900-600)) + 300 (командировочные в пределах установленных норм (500-200)) = 4600 руб.
Сидоров И.М. - 5000 (оклад) + 1100 (премия минус премия, сформированная за счет прибыли (2000-900)) + 300 (командировочные) = 6400 руб.
Общая сумма расходов на оплату труда составит 14300 рублей.
2) Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если класс риска 16 тариф 3,0%.
Иванов А.А.
- 3300 × 3% = 99,0 руб.
Петров Б.Т. - 4600 × 3% = 138,0 руб.
Ст. 2 Федерального закона от 22 декабря
Следовательно, отчисления Сидорова И.М. (инвалида 3 группы) будут следующими:
Сидоров И.М. - 6400 × 3% × 60% = 115,20 руб.
Общая сумма отчислений составит 352,20 руб.
3) Страховые взносы в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
| № п/п | Ф.И.О. | Особые отметки | ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | |
| страховая часть | накопительная часть | ||||||
| 1. | Иванов А.А. ( | Нет | 800 (4000×20%) | ـ | 116 (4000×2,9%) | 44 (4000×1,1%) | 80 (4000×2%) |
| 2. | Петров Б.Т. ( | 2 несовершеннолетних детей | 980 (4900×20%) | ـ | 142,10 (4900×2,9%) | 53,90 (4900×1,1%) | 98 (4900×2%) |
| 3. | Сидоров И.М. ( | инвалид 3 группы | 560 (7000×8%) | 420 (7000×6%) | 0 (7000×0%) | 0 (7000×0%) | 0 (7000×0%) |
| | Итого: | | 2340,00 | 420,00 | 258,10 | 97,90 | 178,00 |
Согласно Федеральному закону РФ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», ставки страховых взносов для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений следующие: ПФР - 14%; ФСС - 0%; ФФОМС - 0%; ТФОМС - 0%.
А также при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно...(п.2 ст. 9 гл.1 Федерального закона № 212-ФЗ)
4) Сумма налога на доходы физического лица и срок внесения в бюджет.
Иванов А.А.: (3000 (оклад) + 1000 (премия) - 400 (стандартный налоговый вычет на работника)) × 13% = 468 руб.
Петров Б.Т.: (4000 (оклад) + 900 (премия) + 500 (командировочные) - 2×1000 (налоговый вычет на 2-х несовершеннолетних детей) - 400 (стандартный налоговый вычет на работника)) × 13% = 390 руб.
Сидоров И.М.: (5000 (оклад) + 2000 (премия) + 300 (командировочные) - 400 (стандартный налоговый вычет)) × 13% = 897 руб.
Несмотря на то, что Сидоров И.М. является инвалидом 3 группы, согласно ст. 218 НК РФ, у инвалида данной группы (при отсутствии оснований инвалидности, перечисленных в пп. 1, 2 п. 1 ст. 212 НК РФ) имеется право лишь на получение стандартного налогового вычета. [1]
Общая сумма НДФЛ составит 1755 рублей.
5) Сумма денег к получению работником в кассе предприятия за месяц.
Иванов А.А. - 3000 (оклад) + 1000 (премия) + 200 (больничные) - 468 (НДФЛ) = 3732 руб.
Петров Б.Т. - 4000 (оклад) + 900 (премия) + 500 (командировочные) - 390 (НДФЛ) = 5010 руб.
Сидоров И.М. - 5000 (оклад) + 2000 (премия) + 100 (больничные) + 300 (командировочные) - 897 (НДФЛ) = 6503 руб.
Общая сумма денег к получению работниками в кассе составит 15245 рублей.
6. Задача № 10.3.
Используя показатели таблицы № 1 и данные задания 5, рассчитайте:
1) Налогооблагаемую прибыль;
2) Фактическую сумму налога на прибыль за отчетный квартал;
3) Сумму налога на прибыль к доплате (возврату) с учетом внесенных авансовых платежей.
Решение:
| Счета бухгалтерского учета | Отчетные данные в рублях на : | ||||||||||||
| 1.01 н. г. | 1.0.2 | 1.03 | 1.04 | 1.05 | 1.06 | 1.07. | 1.08. | 1.09. | 1.10 | 1.11. | 1.12 | 1.01. к.г | |
| Основные средства по остаточной стоимости | 3160 | 3330 | 4340 | 4310 | 4400 | 4300 | 4290 | 4270 | 4360 | 3600 | 4400 | 4300 | 4600 |
| 01 «Основные средства» | 3310 | 3500 | 4500 | 4500 | 4800 | 4800 | 4800 | 4800 | 4850 | 5000 | 4850 | 4800 | 5100 |
| 03 «Долгосрочные арендуемые основные средства» | 650 | 680 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 750 | 600 | 650 | 650 | 650 |
| 02 Счета « Износ» | 800 | 850 | 860 | 890 | 1100 | 1200 | 1210 | 1230 | 1240 | 2000 | 1100 | 1150 | 1150 |
| Нематериальные активы по остаточной стоимости | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 04»Нематериальные активы» | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 1200 | 1200 | 1200 | 1200 | 1200 | 1200 |
| 05 « Амортизация нематериальных активов» | 40 | 40 | 40 | 40 | 40 | 40 | 40 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 |
| 10 « Материалы» | 370 | – | – | – | 600 | 370 | 423 | 476 | 480 | 600 | 480 | 600 | 600 |
| 11 «Животные на откорме и выращивании» | | 105 | 105 | 105 | | | | | | | | | |
| 15 « Заготовление и приобретение материалов» | 100 | 80 | 80 | 80 | 105 | 100 | 71 | 102 | 102 | 105 | 102 | 105 | 105 |
| 20 «Основное производство»** | 57 | 370 | 370 | 370 | 80 | 57 | 57 | 65 | 70 | 80 | 70 | 80 | 80 |
| 21 « Полуфабрикаты собственного производства» | 350 | – | – | – | 370 | 350 | 270 | 290 | 320 | 370 | 320 | 370 | 370 |
| 23 « Вспомогательное производство» | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 30 «Некапитальные работы» | – | 400 | 400 | 400 | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 31 «Расходы будущих периодов» | 170 | – | – | – | 400 | 170 | 200 | 200 | 300 | 400 | 300 | 400 | 400 |
| 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам» | – | 900 | 900 | 900 | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 40»Готовая продукция»» | 940 | – | – | – | 900 | 940 | 650 | 700 | 800 | 900 | 800 | 900 | 900 |
| 41»Товары» ( покупная цена)*** | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 44 «Издержки обращения» | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 45 «Товары отгруженные» | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| 16 «Отклонения в стоимости материалов» | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Прочие запасы и затраты | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| ВСЕГО | 5307 | 5345 | 6355 | 6325 | 7015 | 6447 | 6121 | 7153 | 7482 | 7105 | 7522 | 7805 | 8105 |
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами НК РФ(ч.2)гл 30 ВСЕГО | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| ИТОГО налогооблагаемая база | 1987 | 1855 | 1855 | 1855 | 2455 | 1987 | 1671 | 1833 | 2072 | 2455 | 2072 | 2455 | 2455 |
| Среднегодовая стоимость имущества необлагаемого налогом имущества за отчетный период | 3320 | 3490 | 4500 | 4470 | 4560 | 4460 | 4450 | 5320 | 5410 | 4650 | 5450 | 5350 | 5650 |
| Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период | | | | | | | | | | | | | |
Среднегодовая стоимость имущества необлагаемого налогом имущества за отчетный период = (
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период = (
Таблица № 1
| № строки | Наименование показателя | Показатель |
| 1. | Материальные затраты | 4 000 |
| 2. | Расходы на оплату труда | 14 300 |
| 3. | Отчисления в Пенсионный фонд | 2 340 |
| 4. | Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования | 97,90 |
| 5. | Отчисления в Фонд социального страхования | 258,10 |
| 6. | Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний | 352,20 |
| 7. | Амортизация | 1 150 |
| 8. | Среднегодовая стоимость имущества | 2 065,50 |
| 9. | Налог на имущество | 45,44 |
| 10. | Расходы на рекламу всего | 600 |
| 11. | В том числе норматив | 400 |
| 12. | Прочие расходы, включаемые в себестоимость | 700 |
| 13. | Итого затраты на производство и реализацию продукции | 23 643,64 |
| 14. | Выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18% | 25 000 |
| 14а) | Сумма НДС | 3 814 |
| 14б) | Выручка без НДС | 21 186 |
| 15. | Сумма прибыли (убытка) от реализации продукции | -2 457,20 |
| 16. | Доходы от сдачи имущества в аренду | 0 |
| 17. | Расходы на аренду помещений | 0 |
| 18. | Доходы от реализации основных фондов и ТМЦ | 2 000 |
| 19. | Уплачено штрафов и пени за налоговые нарушения | 100 |
| 20. | Получено штрафов за нарушения хозяйственных договоров | 2 000 |
| 21. | Уплачено штрафов за нарушения хозяйственных договоров | 0 |
| 22. | Сумма прибыли (убыток) | 1 442,80 |
| 23. | Налогооблагаемая прибыль | 1 442,80 |
| 24. | Внесено авансом за период суммы налога на прибыль | 700 |
| 25. | Фактическая сумма налога на прибыль за отчетный период | 346,27 |
| 26. | Сумма налога на прибыль к доплате (+), возврату (-) всего | -353,73 |
| 27. | В том числе: | |
| 28. | 1) в бюджет РФ | 93,78 |
| 29. | 2) в бюджет РБ | 252,49 |
| 30. | 3) в бюджет города Стерлитамака | 0,00 |
В соответствии с подпунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской федерации о налогах и сборах» вступившим в силу с 1 января 2005г., вносятся изменения в п.1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым изменился порядок распределения по бюджетам ставки налога на прибыль (в федеральный бюджет – 6,5%, в региональный – 17,5%, а в местный бюджет ставка не установлена). Установленные данным Законом новые ставки следует применять к налоговой базе, определяемой за отчетные (налоговый) периоды с 01.01.
Список использованной литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1,2) (НК РФ)// Текущая редакция СПС «Консультант Плюс»;
2. Уголовный кодекс Российской Федерации (от 24.05.1996г) (УК РФ)// Текущая редакция СПС «Консультант Плюс»;
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (от 30.12.2001г) (КоАП) // Текущая редакция СПС «Консультант Плюс»;
4. Колчин С.П. «Налоги в Российской Федерации»: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 265с.
5. Налоги и налогообложение / Сборник определений, терминов и понятий. - Тамбов 2001. - 155с.
6. Налоги и налогообложение: Уч. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 464 с..
7. http://www.nalog.ru/
8. http://www.garant.ru/
9. http://www.rnk.ru/
10. http://www.minfin.ru/
11. http:// www.consultant.ru/
12. http://www.buhsoft.ru/
