Задача Учет процесса продажи продукции
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Вопрос 1. Учет процесса продажи (реализации) продукции. 3
Введение. 3
1. Понятие готовой продукции и методы ее оценки. 4
2. Нормативно-правовое регулирование учета готовой продукции. 7
3. Организация учета продажи продукции. 9
Заключение. 20
Список использованной литературы.. 21
Вопрос 2. Дайте характеристику счетов. 24
Задача 1. 30
Задача 2. 32
Задача 3. 35
Вопрос 1. Учет процесса продажи (реализации) продукции
Введение
Актуальность темы. Для успешного выполнения бухгалтерией своих учетных задач, связанных с готовой продукцией, необходима ритмичная работа предприятия, правильная организация складского хозяйства, своевременное оформление хозяйственных операций.
Проблемы учета выпуска и продажи готовой продукции заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.
Объем выпуска и продажи готовой продукции является основным показателем, характеризующим деятельность предприятия. Объем продаж крайне важен для установления различных нормированных статей затрат, например, таких как расходы на рекламу, представительские расходы, а также для исчисления целого ряда налогов.
По своему экономическому содержанию объем проданной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.
В объем проданной продукции на предприятии включается вся отгруженная и отпущенная продукция, независимо от того, оплачена она или нет. Готовая продукция может быть оплачена безналичным путем, либо путем розничных продаж через сеть собственных магазинов за наличный расчет.
Таким образом, процесс продажи завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять свои обязательства перед кредиторами и возмещать различные производственные затраты.
1. Понятие готовой продукции и методы ее оценки
Согласно Методическим указаниям по учету материально - производственных запасов (МПЗ) готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.
Готовая продукция — это изделия и продукты, прошедшие все стадии технологической обработки, соответствующие действующим стандартам, утвержденным техническим условиям, принятые техническим контролем организации и отвечающие требованиям заказчика.
Готовая продукция, как правило, должна сдаваться на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия, сыпучие и жидкие продукты, которые не могут быть сданы на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчики на месте их изготовления, комплектации и сборки.
Продукция, подлежащая сдаче указчику на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и в состав готовой продукции не включается. В продукцию промышленного производства не могут быть включены отходы производства даже в том случае, когда их продают на сторону [15, c.78].
К готовой продукции относят также работы и услуги промышленного характера, выполненные на сторону, своему капитальному строительству и другим непромышленным производствам и хозяйствам.
Задачи учета готовой продукции:
- контроль за правильным и своевременным документальным оформлением выпущенных из производства и отгруженных (проданных) изделий и продуктов;
- контроль за своевременным поступлением платежей за продажу готовой продукции;
- выявление финансовых результатов от продажи продукции.
Учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. В качестве натуральных единиц измерения используются штуки, литры, тонны и др. С их помощью ведется аналитический учет и исчисляется количество, объем и масса продукции по ее видам, сортам, размерам и так далее (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Оценка готовой продукции
Согласно Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, утвержденному приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н, готовая продукция должна отражаться в балансе по фактической производственной себестоимости [7, c.10].
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции — это сумма всех затрат на её изготовление.
Могут применяться и другие виды оценки:
- по плановой (нормативной) производственной себестоимости, когда отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции за отчетный месяц от плановой или нормативной себестоимости;
- по неполной (сокращенной) производственной себестоимости (метод «директ-костинг»), исчисляемой по фактическим затратам без учета общехозяйственных расходов;
- по продажным ценам и тарифам, при учете товаров, реализуемых через розничную сеть;
- по продажным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога, добавленную стоимость, — при выполнении единичных заказов и работ.
В конце месяца не зависимо от того, по какой цене осуществляется текущий учет, оценка готовой продукции доводиться до фактической производственной себестоимости составлением специальных расчетов распределения отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой.
Готовая продукция, как правило, должна быть сдана из производства на склад в подотчет материально - ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.
При использовании в текущем учете нормативной (плановой) себестоимости или продажных цен возникает необходимость выявления и распределения указанных стоимостных отклонений между отгруженной, проданной продукцией и ее остатками на складе и в отгрузке.
Отклонения (разница) выявляются по выпущенной из производства продукции путем сопоставления ее фактической себестоимости с нормативной (плановой) себестоимостью или стоимостью по продажным ценам. Между отгруженной (проданной) продукцией за месяц и ее остатками на конец отчетного периода на складе (в отгрузке) они распределяются по средневзвешенному проценту, рассчитываемому как отношение фактической себестоимости остатка продукции на начало месяца (на складе, в отгрузке) и продукции, выпущенной (отгруженной, проданной) в данном месяце, к стоимости этого же объема продукции по нормативной (плановой) себестоимости или по продажным ценам.
2. Нормативно-правовое регулирование учета готовой продукции
В России ведется постоянная работа по совершенствованию системы правового и методологического регулирования бухгалтерского учета, базирующаяся на четырехуровневой системе нормативно - правовых актов. Первый уровень — законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, устанавливающие единые правовые и методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учета в России. Нормы,содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону «О бухгалтерском учете», вступивший в силу 21.11.96г. В небольшом по объему, но содержательном по смыслу Законе сформулированы основы бухгалтерского учета в России с учетом потребностей развивающихся рыночных. Закон распространяется на все организации, находящиеся на территории России, включая филиалы и представительства иностранных организаций, если это не противоречит договорам нашей страны с другими государствами, и устанавливает единые правовые и методологические основы организации бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности. Закон предоставляет широкие полномочия руководителям: выбор форм организации бухгалтерского учета, участие в формировании учетной политики и другие. Руководитель несет персональную ответственность за полное и своевременное представление бухгалтерской отчетности. Важным документом первого уровня системы является Гражданский кодекс РФ, в котором законодательно закреплены многие вопросы учетной работы: наличие самостоятельного бухгалтерского баланса как необходимый признак юридического лица; обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета; порядок реорганизации (ликвидации) различных юридических лиц и др. [18, c.49].
Второй уровень — Положения по бухгалтерскому учету (российские стандарты), утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, Правительством РФ. В настоящее время издано 20 Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету.
Третий уровень — методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы. Подготавливаются и утверждаются они федеральными органами, министерствами, другими органами исполнительной власти, профессиональным объединением бухгалтеров на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Сюда относятся Планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по их применению. Одним из документов методического уровня, непосредственно связанным с формированием бухгалтерской отчетности, является приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.03 № 67. В данном нормативном документе представлены образцы форм бухгалтерской отчетности и указания об их объеме, содержатся общие требования к бухгалтерской отчетности и особенности формирования, порядок ее составления и представления. Важным аспектом указанного документа признается право организаций самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе предлагаемых образцов форм и с соблюдением общих требований к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность).
Четвертый уровень — включает рабочие документы организации, формируемые главным бухгалтером на основании законодательных, нормативных и методических документов, учетную политику, утверждаемую приказом или распоряжением руководителя. В приказе (распоряжении) необходимо указать состав форм бухгалтерской отчетности, методы расчета и оценки элементов отчетности. В приложении к приказу (распоряжению) следует представить самостоятельно разработанные организацией формы бухгалтерской отчетности, содержащие сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении, а также дополнительные показатели и пояснения.
В последние годы система нормативного регулирования и ведения бухгалтерского учета в России подверглась значительным изменениям, дополнениям и уточнениям. Поэтому при разработке учетной политики организации должны исходить из Федерального закона о бухгалтерском учете, иных федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и положений, приказов, Плана счетов бухгалтерского учета, инструкций и писем Министерства финансов РФ и других нормативных документов [25].
3. Организация учета продажи продукции
Выпущенная из производства продукция передается на склад готовой продукции.
Передача продукции из цеха на склад оформляется приемо-сдаточной накладной, в которой указывается номер цеха-сдатчика, номер склада, получившего продукцию, наименование изделий, номенклатурный номер, количество сданных на склад изделий, учетная цена и сумма.
На форму и содержание приемо-сдаточных накладных, порядок их оформления оказывает влияние сложность продукции, ее комплектование и периодичность сдачи на склад.
В большинстве организаций применяется накопительная приемосдаточная накладная. В ней производятся записи в течение нескольких дней и по нескольким изделиям.
В ряде случаев вместо накопительных применяются разовые накладные, которые оформляются на каждый выпуск продукции. Если продукция изготовляется по разовым заказам, то в накладной перечисляются изделия, входящие в заказ, и номер договора или письма, по которому выполняется данный заказ.
При изготовлении сложной и многокомплектной продукции вместо накладной составляется приемо-сдаточный акт, в котором указываются наименование изделий, количество, стоимость, а также отмечается, что изготовленные изделия закончены производством, полностью укомплектованы, отвечают техническим условиям (условиям договора) и согласно актам технической приемки в окончательно готовом и упакованном виде приняты техническим контролем и сданы на склад [22, c.163].
В массовом производстве на многих предприятиях готовую продукцию передают из цеха на склад многократно в течение смены. В этом случае кроме накладной применяется приемо-сдаточная ведомость. Каждое поступление готовых изделий на склад фиксируется в сдаточной ведомости. По окончании смены подсчитывается общее количество принятых изделий и оформляется приемо-сдаточная накладная. Приемо-сдаточные ведомости остаются на складе, а сдаточные накладные, как и в других случаях, используются для ведения бухгалтерского учета, записей в накопительных сводках, регистрах синтетического и аналитического учета. При использовании приемо-сдаточной ведомости сокращается количество выписываемых накладных, трудоемкость их оформления и бухгалтерского учета.
Приемо-сдаточные накладные и приемо-сдаточные акты выписываются в сборочном или выпускном цехе в двух экземплярах: один экземпляр с подписью кладовщика, принявшего продукцию, остается в цехе-сдатчике и используется для оперативного учета, а другой с подписью представителя цеха-сдатчика вместе с продукцией поступает на склад и служит основанием для ведения складского и бухгалтерского учета.
Если предприятие выполняет работы для сторонних организаций, то в этом случае оформляется акт сдачи-приемки работ. Акт, так же как и накладная, выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр с подписью представителя предприятия-исполнителя передается заказчику, а другой экземпляр с подтверждением принятых работ представителем заказчика остается у исполнителя и используется в дальнейшем для расчетов и отражения работ на счетах бухгалтерского учета.
Приемо-сдаточные накладные после записей в карточках складского учета готовой продукции передаются в бухгалтерию, где на их основе формируются данные о выпуске продукции и ведется учет. Первичные документы на работы и услуги также поступают в бухгалтерию [22, c.165].
Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость, в которую из сдаточных накладных и актов переносятся данные о количестве выпущенных изделий за смену или рабочий день с указанием даты и номера документа, проставляется учетная цена (плановая (нормативная) себестоимость или продажная цена).
Фактическая производственная себестоимость выпуска из производства продукции по предприятию в целом исчисляется в журнале-ордере № 10 (раздел 2 "Расчет себестоимости товарной продукции"). Поэтому данные накопительной ведомости о фактической себестоимости должны быть сверены с данными раздела 3 журнала-ордера № 10.
Данные накопительной ведомости используются для отражения выпуска продукции на синтетических счетах и ведения стоимостного аналитического учета готовой продукции на складе.
Учет выпуска готовой продукции находится под постоянным контролем бухгалтерии организации, так как его ритмичность обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции покупателям, своевременность реализации и всех расчетов и выплат. Ежедневно документы на выпуск готовой продукции поступают в бухгалтерию, которая ведет натуральный количественный учет выпуска по видам изделий. По окончании месяца общее количество выпущенной продукции оценивается по плановым, продажным ценам и по фактической себестоимости (по данным аналитического учета производства).
По показателям выпуска готовой продукции определяется результат работы организации в процессе производства - экономия или перерасход как разница между фактической и плановой себестоимостью выпущенной продукции. Здесь же выпуск расценивается и по отпускным (продажным, договорным) ценам, что дает возможность определить предполагаемую выручку и прибыль после реализации выпущенной продукции.
Продажа готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг и их отгрузка оформляются приказом-накладной, в который включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск. Приказ складу выписывает соответствующая служба, на основе условий договора с покупателями, с указанием наименования покупателя, его кода, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки.
Материально ответственное лицо (кладовщик) комплектует продукцию по каждому приказу и передает экспедитору для отправки, записывая количество в графе «Отпущено».
Документ подписывается начальником службы, кладовщиком и экспедитором. Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: первый передается экспедитору для указания количества отправленных мест, массы груза согласно товарно-транспортной накладной и суммы оплаченного железнодорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй экземпляр остается у кладовщика как основание для отпуска. В нем и в карточках складского учета в графе «Расход» проставляется количество отпущенной продукции, и документ передается бухгалтеру. Экспедитор сдает продукцию транспортной организации, получает квитанцию о приеме груза. На следующий день после отгрузки продукции экспедитор обязан приказ-накладную и квитанцию транспортной организации передать в бухгалтерию организации для выписки счета типовой формы (или платежного требования-поручения) и счета-фактуры на имя покупателя.
Для того чтобы отразить продукцию или работы, услуги реализованными, бухгалтерия должна иметь документы, подтверждающие исполнение договора и в первую очередь переход прав собственности на них. Кроме указанной ранее приказ - накладной это могут быть железнодорожные, товарно - транспортные накладные с отметками станции отправления или назначения, коносаменты, акты выполненных работ, и другие.
Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключениями договорами или путем свободной продажи [14, c.72].
В договорах на поставку готовой продукции указываются поставщики и покупатели, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок расчетов, сумму налога на добавленную стоимость и другие реквизиты. В международной практике принято дополнительно указывать непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, гарантии исполнения договорных условий, порядок возмещения убытков, оговорку о подсудности и арбитраже и другие сведения.
Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска ее со склада обычно служат приказы отдела сбыта (маркетинга) организации.
На основании товарно-транспортных, железнодорожных накладных и других документов на отпуск продукции на сторону в финансовом отделе или при его отсутствии в бухгалтерии выписывают в нескольких экземплярах платежные поручения или платежные требования для расчетов с покупателями через банк.
В платежном поручении или требовании указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателям (если это предусмотрено договором), сумму НДС, выделяемую отдельной строкой. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения по НДС, расчетные документы и реестры выписывают без выделения сумм НДС и на них делают надпись или ставят штамп «Без налога НДС».
Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и продажи продукции (работ, услуг). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию, работы, услуги в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам [14, c.74].
Оперативный учет отгрузки ведут в отделе маркетинга в специальных карточках, книгах или журналах, а при использовании ЭВМ — в ежедневно составляемых машинограмах отгрузки продукции.
Для вывоза готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг с территории организации представителям грузополучателя выдаются товарные пропуска на вывоз с территории предприятия товарно-материальных ценностей. Пропуска подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или уполномоченные им лица. Пропуском могут служить копии товарно-транспортных накладных или фактур, на которых делаются специальные разрешительные надписи.
Если готовая продукция отпускается покупателю непосредственно со склада поставщика или другого места хранения готовой продукции, то получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.
Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты проданной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации. Организация учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации при журнально-ордерной форме учета приведена на рис.3.1.
Синтетический учет готовой продукции можно вести в двух вариантах:
- с использованием счета 40 –«Выпуск продукции (работ, услуг)»;
- без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Выбор одного из вариантов учета определяется учетной политикой организации.
Рис. 3.1. Организация учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации
при журнально-ордерной форме учета
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (активно- пассивный) предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчиком работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.
По дебету счета. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства») [16, c.141].
По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (а корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и другие)
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца выявляется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости экономия, то есть превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, то есть превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счету 40 «Выпуск продукции (работу услуг)» и дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.
Для учета наличия и движения готовой продукции предназначен активный счет 43 «Готовая продукция». Он используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость, выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счет 41 «Товары». Стоимость вы полнённых работ и оказанных услуг на счет 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету сет 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукции предназначена для использования в самой организации, то она, минуя счет 43 «Готовая продукция», может учитываться на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетам в зависимости от назначения этой продукции.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи». Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При се фактической отгрузке делается запись по кредиту счету 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
При учете готовой продукции на счете 41 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований, возможно, отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и так далее) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Учет таких отклонений целесообразно вести по однорядным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукции» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счету 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью в зависимости от того, представляют они перерасход или экономию [16, c.143].
Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по видам готовой продукции и по местам хранения. Аналитический учет отдельных видов готовой продукции ведут по учетным ценам с выделением отклонений по фактической себестоимости от стоимости готовой продукции по учетным ценам.
Готовая продукция, передаваемая из основного (вспомогательного) производства на склад по учетным ценам, в течение месяца оформляется бухгалтерской записью:
Д-т 43 «Готовим продукция»
К-т 20 «Основное производство»
К-т 23 «Вспомогательные производства»
При отклонении фактической себестоимости от учетной цены делают запись:
- в случае превышения:
Д-т 43 «Готовая продукция»
К-т 20 «Основное производство»
К-т 23 «Вспомогательное производство»
- в случае уменьшения разницу списывают способом «красное сторно». Готовая продукция используется, для собственных нужд самой организации:
Д-т 10 «Материны»
Д-т 21 « Полуфабрикаты собственного производства»
К-т 20 «Основное производство»
К-т 23 « Вспомогательные производства»
Отгруженную или сданную представителю покупателя на месте готовую продукцию списывают по учетным ценам и делают запись:
Д-т 45 «Товары отгруженные»
Д-т 90 «Продажи»
К-т 43 «Готовая продукция».
В конце отчетного месяца при выявлении отклонений фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам делают либо дополнительную проводку (аналогичную вышеуказанной), либо способом «красное сторно».
Если учет готовой продукции на счете. 43 «Готовая продукция» ведется по плановой или нормативной себестоимости с использованием счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то делаются следующие записи [24]:
- при оприходовании готовой продукции на склад по плановой себестоимости.
Д-т 43 «Готовая продукция»
К-т 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)»;
- в конце отчетного месяца определена фактическая себестоимость готовой продукции, поступившей из основного (вспомогательного) производства:
Д-т 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
К-т 20 «Основное производство»
К-т 23 «Вспомогательные производства»;
- списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной или плановой:
- в случае превышения
Д-т 90 «Продажи»
К-т 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- в случае уменьшения — разницу списывают способом «красное -сторно».
Заключение
Реализации продукции, работ, услуг представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с продажей продукции.
От того как будет реализована продукция (работы, услуги), зависит размер прибыли, а как известно получение прибыли является главным условием действия предприятия.
Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.
В данном курсовом проекте в полном объеме представлен аналитический и синтетический учет реализации готовой продукции работ, услуг и проведен их анализ.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября
3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября
4. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января
5. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля
6. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального закона от 30.06.2003 №86-ФЗ)
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года №34н (в ред. от 26.03.2007)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н (с изменениями и дополнениями)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 18.09.2006г.)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н (в ред от 26.03.07)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н. (с изменениями и дополнениями)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н. (с изменениями и дополнениями)
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н (с изменениями и дополнениями)
14. Адамов Н.А. Методологическая основа организации учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.- М.; 2008. – 640 с.
15. Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Управленческий учет: основы теории и практики.- М.; КНОРУС, 2006. – 367 с.
16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет.- М.; 2009. – 357 с.
17. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Разработка управленческого решения.- Железнодорожный; 2007. – 617 с.
18. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета.- М.; 2008. – 659 с.
19. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету.- М.; 2009. – 476 с.
20. Палий В.Ф. Организация управленческого учета.- М.; 2006. – 299 с.
21. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика.- М.; 2006. – 374с.
22. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учёт.- М.:ИНФРА-М, 2008. – 511 с.
23. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта.- М.: Финансы и статистика, 2006. – 408 с.
24. www.berator.ru
25. www.garant.ru
26. www.glavbukh.ru
27. www.consultant.ru
28. www.klerk.ru
Вопрос 2. Дайте характеристику счетов
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- начисленных доходов от участия в капитале организации и тому подобное - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и тому подобное, доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
Счет 90 «Продажи»
Счет 90 «Продажи» предназначен для систематизации и накопления информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности организации. На нем формируется финансовый результат от основной деятельности, составляющей основную цель создания организации.
На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:
- готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
- работ и услуг промышленного характера;
- покупных изделий (приобретенных для комплектации);
- строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских и тому подобных работ;
- товаров;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров;
- транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций.
Счет 90 «Продажи» активно-пассивный и финансово-результатный по назначению. Счет 90 имеет 6 субсчетов.
На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.
На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж.
На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).
Если организация является плательщиком экспортных пошлин, то дополнительно открывается субсчет 90-5 "Экспортные пошлины".
Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Можно открывать и другие субсчета, например, по управленческим расходам, коммерческим расходам за период и тому подобное. Структура счета 90 облегчает составление отчета о прибылях и убытках, так как отражает основные позиции этого отчета.
Счет 04 «Нематериальные активы»
Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.
По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы".
Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно.
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).
При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 04 "Нематериальные активы".
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
Задача 1
1. Раскройте характеристику и назначение счета, содержание и оценку операций и показателей
| Счет 91 | |
| Дебет | Кредит |
| Кредит сч. 01 – 60 000 | Дебет сч. 60 – 25 000 |
| Кредит сч. 51 – 120 000 | Дебет сч. 62 – 15 000 |
| Кредит сч. 58 – 20 000 | Дебет сч. 99 – 200 000 |
| Кредит сч. 60 – 10 000 | |
| Кредит сч. 10 – 30 000 | |
Для обобщения информации прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».
К этому счету могут быть открыты субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают прочие расходы, (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» осуществляют накопительным способом в течение отчетного года. В конце месяца путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль, которая отражается заключительными оборотами месяца следующим образом: Дебет 91-9 – Кредит 99.
Если сумма доходов оказалась меньше суммы расходов, то организация получила убыток, который отражается заключительными оборотами месяца следующей записью: Дебет 99 - Кредит 91-9.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9. Затем закрывается субсчет 91-9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.
Рассмотрим содержание операций корреспондирующих счетов.
Дебет 91 Кредит 01 – 60 000 - отражена остаточная стоимость основных средств при их выбытии (за исключением выбытия в результате недостач и порчи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами)
Дебет 91 Кредит 51 – 120 000 – списано комиссионное вознаграждение банка
Дебет 91 Кредит 58 – 20 000 – списана разница между затратами на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью (либо списана первоначальная стоимость приобретенного права требования)
Дебет 91 Кредит 60 – 10 000 – учтены дополнительные затраты по кредиту и займу.
Дебет 91 Кредит 10 – 30 000 – отражен убыток от недостач (либо отражена сумма стоимости отпущенных материалов)
Дебет 60 Кредит 91 – 25 000 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Дебет 62 Кредит 91 – 15 000 - отражена выручка от прочих видов деятельности предприятия
Дебет 99 Кредит 91 – 200 000 - отражен убыток от прочих видов деятельности предприятия
Задача 2
1. Отразите на счетах учета следующие операции и произведите необходимые расчеты
Остатки по счетам:
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1.1. Материалы | |
| по учетной цене | 8000 |
| отклонения | 500 |
| по фактической себестоимости | 8500 |
| 1.2. Готовая продукция | |
| по учетной цене | 8500 |
| отклонения | 2700 |
| по фактической себестоимости | 11200 |
| № | Содержание | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | На склад от поставщика поступили материалы: - стоимость материалов - НДС (25000х18/118) | 25000 4500 | 15 19 | 60 60 |
| 2 | Отражены расходы подотчетного лица на оплату сборов за взвешивание материалов в том числе НДС (600х18/118) | 600 92 | 15 19 | 71 71 |
| 3 | Начислена зарплата грузчикам за разгрузку материалов | 400 | 15 | 70 |
| 4 | Произведены отчисления от заработной платы грузчиков - отчисления в размере 26% и взносы в ФОС от несчастных случаев на производстве 1% (400х27/100) - в резерв на оплату отпусков – 2% (400х2/100) | 108 8 | 15 15 | 96 96 |
| 5 | Приобретенные материалы оприходованы по учетным ценам | 24500 | 10 | 15 |
| 6 | Отражено отклонение в стоимости материалов | 1616 | 16 | 15 |
| 7 | Списаны материалы по учетной цене - на выпуск продукции - на нужды административного корпуса - на ремонт здания цеха | 6000 2000 500 | 20 26 25 | 10 10 10 |
| 8 | Списаны отклонения по материалам на соответствующие счета производственных расходов - на выпуск продукции - на нужды административного корпуса - на ремонт здания цеха | 390 130 33 | 20 26 25 | 16 16 16 |
| 9 | Начислена зарплата - рабочим за изготовление продукции - персоналу общезаводских служб - работникам лаборатории завода - специалистам и служащим основного цеха | 13000 6000 3800 4200 | 20 26 25 25 | 70 70 70 70 |
| 10 | Произведены социальные отчисления от заработной платы работников в размере 27% - работникам лаборатории завода (13000х27%) - специалистам и служащим основного цеха (6000х27%) - рабочим за изготовление продукции (3800х27%) - персоналу общезаводских служб (4200х27%) | 1026 1134 3540 1620 | 25 25 20 26 | 69 69 69 69 |
| 11 | Начислена амортизация - производственного оборудования - здания охраны - основных средств общепроизводственного назначения | 1300 1500 1750 | 20 26 25 | 02 02 02 |
| 12 | Списываются на затраты по изготовлению продукции - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 12443 11250 | 20 20 | 25 26 |
| 13 | Выпущена готовая продукция - по плановой себестоимости - отклонения от плановой себестоимости | 30000 (2000) | 43 43 | 20 20 |
| 14 | Со склада отгружена продукция покупателям - по плановой себестоимости - отклонения от плановой себестоимости - по договорной цене - НДС | 18000 327 18500 2822 | 90/2 90/2 62 90/3 | 43 43 90/1 68/2 |
| 15 | Акцептован счет фирмы «Луч» за рекламу продаваемой продукции - сумма услуги (700-107) - в том числе НДС (700х18/118) | 593 107 | 44 19 | 60 60 |
| 16 | В состав фактической себестоимости реализуемой продукции списаны коммерческие расходы | 593 | 90/6 | 44 |
| 17 | Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции (18500+2822) | 21322 | 51 | 62 |
| 18 | Выявлен финансовый результат от продажи продукции | 420 | 99 | 90/9 |
Необходимо отразить запись оприходования приобретенных материалов по учетным ценам, а также отразить отклонения в стоимости по приобретенным материалам. Так как в условиях задачи не указаны данные, возьмем условные цифры и отразим проводками в п.5 и 6
Расшифровка к п. 7. Необходимо определить долю списания материалов на соответствующие счета производственных расходов.
Доля списания материалов на выпуск продукции составила 70,59% (6000х100/8500)
Доля списания материалов на нужды административного корпуса 23,53% (2000х100/8500)
Доля списания материалов на ремонт здания цеха 5,88% (500х100/8500)
Расшифровка к п. 8. Сумма отклонения по материалам составила 500+1616=2116 руб.
Определим долю списания материалов по учетным ценам:
(8500 / (8000+24500)) х 100% = 26,15%
Определим долю списания на производственные расходы отклонения по материалам:
2116 х 26,15% = 553 руб.
Определим сумму списания отклонения по материалам на соответствующие счета производственных расходов:
- на выпуск продукции 553 х 70,59% = 390руб.
- на нужды административного корпуса 553 х 23,53% = 130 руб.
- на ремонт здания цеха 553 х 5,88% = 33 руб.
Расшифровка к п. 14 . Определим долю отгруженной продукции покупателю: (18000 / (8500+30000)) х 100% = 46,75%
Определим отклонения от плановой себестоимости: 2700+(2000) = 700 х 46,75% = 327 руб.
Задача 3
Используя данные бухгалтерского баланса ООО «Искра» на начало периода, откройте бухгалтерские счета: отразите в них изменение имущества под воздействием хозяйственных операций, произошедших за период; подсчитайте обороты и выведите конечные остатки; данные конечных остатков разнесите по статьям баланса на конец отчетного периода, результат поясните.
Хозяйственные операции за отчетный период
| № | Хозяйственные операции | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Начислена амортизация основных средств | 20 | 02 | 1 |
| 2 | Начислена амортизация нематериальных активов | 20 | 05 | 10 |
| 3 | Получена на расчетный счет сумма задолженности от покупателей | 51 | 62 | 22 |
| 4 | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 20 | 70 | 7 |
| 5 | Получены в кассу организации денежные средства с расчетного счета | 50 | 51 | 12 |
| 6 | Выплачена заработная плата рабочим | 70 | 50 | 5 |
| 7 | Выпущена из производства готовая продукция | 43 | 20 | 15 |
| 8 | Получен в кассу аванс от покупателя | 50 | 62 | 20 |
| 9 | Выдано из кассы подотчетному лицу на канцтовары | 71 | 50 | 5 |
| 10 | Перечислена с расчетного счета задолженность по долгосрочному кредиту | 67 | 51 | 10 |
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 10 | | |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | 10 | | |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | |
| | | 1 | 1 |
| Оборот | | Оборот | 1 |
| Сальдо на конец | 10 | | 1 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 120 | | |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | 120 | | |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | |
| | | 2 | 10 |
| Оборот | | Оборот | 10 |
| Сальдо на конец | 10 | | 10 |
Счет 20 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 5 | | |
| 1 | 1 | | 15 |
| 2 | 10 | | |
| 4 | 7 | | |
| Оборот | 18 | Оборот | 15 |
| Сальдо на конец | 8 | | |
Счет 43 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 15 | | |
| 7 | 15 | | |
| Оборот | 15 | Оборот | |
| Сальдо на конец | 30 | | |
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | |
| 5 | 12 | 6 | 5 |
| 8 | 20 | 9 | 5 |
| Оборот | 32 | Оборот | 10 |
| Сальдо на конец | 22 | | |
Счет 51 «Расчетный счет»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | |
| 3 | 22 | 5 | 12 |
| | | 8 | 10 |
| Оборот | 22 | Оборот | 22 |
| Сальдо на конец | | | |
Счет 58 «Финансовые вложения»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 6 | | |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | 6 | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | 15 |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | 10 | | 15 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 42 | | |
| | | 3 | 22 |
| | | 8 | 20 |
| Оборот | | Оборот | 42 |
| Сальдо на конец | | | |
Счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | 11 |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | | | 11 |
Счет 67 «Долгосрочные кредиты и займы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | 29 |
| 10 | 10 | | |
| Оборот | 10 | Оборот | |
| Сальдо на конец | | | 19 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | 10 |
| 6 | 5 | 4 | 7 |
| Оборот | 5 | Оборот | 7 |
| Сальдо на конец | | | 12 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | |
| 9 | 5 | | |
| Оборот | 5 | Оборот | |
| Сальдо на конец | 5 | | |
Счет 80 «Уставный капитал»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | 130 |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | | | 130 |
Счет 83 «Добавочный капитал»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | 2 |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | | | 2 |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на начало | | | 1 |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на конец | | | 1 |
Бухгалтерский баланс ООО «Искра» на 31.12.2010г.
| Наименование статьи | Соответств. счет | На начало периода, тыс. руб. | На конец периода, тыс. руб. |
| 1. Внеоборотные активы | | | |
| Нематериальные активы | 04-05 | 120 | 110 |
| Основные средства | 01-02 | 10 | 9 |
| Капитальные вложения | 07, 08 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 58 | 5 | 5 |
| Итого 1 | | 135 | 124 |
| 2. Оборотные активы | | | |
| Производственные запасы | 10,15,16 | - | - |
| Затраты | 20 | 5 | 8 |
| Готовая продукция | 41, 43 | 15 | 30 |
| Дебиторская задолженность | 62,76,71 | 42 | 5 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 58 | 1 | 1 |
| Денежные средства | 50,51,52,55 | - | 22 |
| Итого 2 | | 63 | 66 |
| Баланс | | 198 | 190 |
| Наименование статьи | Соответств. счет | На начало периода, тыс. руб. | На конец периода, тыс. руб. |
| 3. Капитал и резервы | | | |
| Уставный капитал | 80 | 130 | 130 |
| Добавочный капитал | 83 | 2 | 2 |
| Резервный капитал | 82 | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 84,99 | 1 | 1 |
| Итого 3 | | 133 | 133 |
| 4. Долгосрочные обязательства | | | |
| Кредиты | 67 | 15 | 5 |
| Займы | 67 | 14 | 14 |
| Итого 4 | | 29 | 19 |
| 5. Краткосрочные обязательства | | | |
| Кредиты и займы | 66 | 11 | 11 |
| Кредиторская задолженность, в том числе | | 25 | 27 |
| поставщики и подрядчики | 60 | 15 | 15 |
| задолженность перед персоналом организации | 70 | 10 | 12 |
| Итого 5 | | 36 | 38 |
| Баланс | | 198 | 190 |
Валюта баланса на конец отчетного периода уменьшилась на 8 тыс. руб. В активной части баланса уменьшение произошло за счет уменьшения показателя по разделу 1 (в связи с износом внеоборотных активов). В пассивной части бухгалтерского баланса в основном уменьшение произошло за счет сокращения долгосрочных обязательств
