ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1 Налоговый контроль, как необходимая часть финансовой системы

1.1 Основы налогового контроля: функции, методы и задачи

1.2 Правовое регулирование налогового контроля

1.3 Обзор литературы

2 Организация налогового контроля

2.1 Анализ проведения налогового учета организаций

2.2 Анализ проведения налогового учета физических лиц

2.3 Налоговые проверки

3 Пути совершенствования налогового контроля

Заключение

Библиографический список

Задача

Приложение
Реферат
Моя тема организация налогового контроля в РФ: курсовая состоит из 50 страниц, 4 таблицы, 16 источников литературы.

         Налоговый контроль – это проверки по выполнению хозяйствующими субъектами и физическими лицами своих обязательств перед государством.

Актуальность данной темы заключается в следующем: во-первых, значение тех или иных обязательств налогоплательщиков обязательно, особенно в данное время. Все это отражается непосредственно на самом населении нашего государства в виде невыплат заработных плат, пенсий, пособий и т.д. Во-вторых, большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок.

В настоящее время в ФНС РФ продолжается работа по дальнейшему совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное обеспечение, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для такого рода предприятий пределов, оценить реальный предел обязательств налогоплательщика.

Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.
Введение
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресур­сов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обяза­тельных платежей. В соответствии с действующим налоговым законода­тельством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачи­вать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги. Поэтому выбранная тема курсовой работы, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия, работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

Цель курсовой работы – разобраться в современных проблемах и определить основные направления совершенствования системы налогового контроля РФ.

Задачи курсовой работы - рассмотреть теоретические аспекты налогового контроля, определить основные проблемы и перспективы развития  системы налогового контроля.
                                                                                    
1 Налоговый контроль, как необходимая часть финансовой системы
1.1 
Основы налогового контроля: функции, методы и задачи
Одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.

Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ».

         Конкретные формы и методы финансового контроля позволяют обеспечить интересы и права  как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

 Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Налоговый контроль – это проверки по выполнению хозяйствующими субъектами и физическими лицами своих обязательств перед государством.

Цель проведения: выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечивающие достоверности  данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий при привлечение к ответственности налогоплательщика.

Методы налогового контроля - это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль

При проведение налогового контроля контролируются органами  применяемые общенаучные методы:

- диалектический

- принципы логического и системного анализа

- методы экономического анализа и статистической группировки

- визуальный осмотр

- выборочная проверка документов и др.

Субъект налогового контроля являются участники налоговых отношений.

Объектами налогового контроля выступают действия ( бездействия) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

Этапы налогового контроля:

1.     учет налогоплательщиков

2.     проведение налоговых проверок

3.     право по делам о налоговых правонарушениях ( наложение и взымание штрафных санкций).

Бюджетно-финансовый контроль обеспечивает мобилизацию доходов бюджетов всех уровней, проверку целесообразности и законности расходования средств бюджета.

Таможенный и валютный контроль обеспечивает экономическую безопасность страны.

Ведомственный и внутрихозяйственный контроль осуществляется в целях повышения эффективности деятельности предприятия, способствует выявлению внутренних резервов, росту прибыли, предупреждению нарушений гражданского и налогового законодательства.

В Российской Федерации функционирует довольно разветвленная система органов финансового контроля. Федеральные и региональные законодательные (представительные) органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете, разработки предложений о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы РФ, а также при утверждении отчетов об исполнении бюджетов. К таким финансовым органам относятся Счетная Палата, Департамент налоговой политики Министерства финансов РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ, Правовой департамент и др.

Федеральные и местные исполнительные органы власти выполняют контрольные функции через финансовые органы:

-Министерство финансов РФ;

-Федеральное казначейство;

-Государственный таможенный комитет РФ;

-органы государственных внебюджетных фондов;

-финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Министерство Финансов РФ – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, налоговой, бюджетной и валютной политики в РФ и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Для исполнения своих полномочий Министерство финансов создает свои территориальные органы.

Налоговый контроль следует рассматривать как функциональный элемент и основную форму налогового администрирования. Он имеет все черты, присущие финансовому контролю, и одновременно обладает специфическими чертами, что проявляется в более узкой сфере действия.

Налоговый контроль имеет государственный властный характер, он проявляется при осуществлении субъектами налогового контроля функций по контролю за исчислением и уплатой юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами. Особенностью является то, что субъектам налогового контроля предоставлено право внесудебного рассмотрения  дел о применении финансовых и административных санкций. Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спецификой налоговых правонарушений, основанных на фискальной функции налогов, а также нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. В условиях недостаточно развитой организации налогового контроля, несовершенства налогового законодательства властность порождает жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов, неприятие действующей налоговой системы.

Контроль за сборами налогов предполагает всеобъемлющий учет налогоплательщиков (как фактических, так и потенциальных) объектов налогообложения, отслеживание результатов финансово-хозяйственной деятельности, хозяйственных операций и т. д. В связи с этим без соответствующей разносторонней информации о хозяйствующих субъектах и гражданах государство не получит ожидаемых поступлений в казну. Условием осуществления налогового контроля является информационность, причем активную роль в создании и постоянном совершенствовании информационной системы играют субъекты налогового контроля.

Особая роль налогового контроля заключается также в необходимости стабилизации финансовой системы, устойчивого поступления бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами.

Налоговый контроль можно рассматривать в организационном, методическом и техническом аспектах. Первый из них представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы осуществления контрольных действий; третий - совокупность приемов проверки, их последовательности и взаимоувязки.

Объект налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом судебного контроля или прокурорского надзора.

К числу основных задач налогового контроля относятся:

-неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;

-обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);

-предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Содержание налогового контроля включает:

-проверку выполнения физическими лицами и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов;

-проверку постановки на налоговый учет и исполнение налогоплательщиками связанных с ним обязанностей;

-проверку правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;

-проверку соответствия крупных расходов физических лиц их доходам;

-проверку исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению  соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов;

-проверку соблюдения налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;

-проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

-проверку правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

-предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

-выявление проблемных категорий налогоплательщиков;

-выявление нарушителей  налогового законодательства и привлечения их к ответственности;

-возмещение материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

 Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:

-регистрация и учет налогоплательщиков;

-прием налоговой отчетности;

-осуществление камеральных проверок;

-начисление платежей к уплате;

-контроль за своевременной уплатой начисленных сумм;

-проведение выездных налоговых проверок;

-контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов.
1.2 
Правовое регулирование налогового контроля
Согласно ст. 1 Закона «О государственной налоговой службе РФ» Государственная налоговая служба является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и др. обязательных платежей, установленных законодательством РФ и республик, входящих в состав РФ.

         Положение «О государственной налоговой службе» гласит, что единая независимая централизованная система органов Государственной налоговой службы РФ состоит из Центрального органа государственного управления и государственных налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образования, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах. Эти органы являются юридическими лицами, имеют самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печати с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием и подчиняются руководителю Государственной налоговой службы РФ.

         Основным методом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.

Документальная проверка юридических лиц осуществляется в соответствии с годовыми планами работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по каждому участку работы. В них включают в первую очередь предприятия, имеющие прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушения в ведении бухгалтерского учета и налогового законодательства, а также все убыточные предприятия для выяснения причин убытков и объявления их банкротами.

Документальная проверка может длиться не более 30 дней. Этот срок может быть увеличен в исключительных случаях с разрешения руководителя Государственной налоговой инспекции или его заместителя.

Налоговые органы при проверке первичных документов и учетных регистров применяют сплошной или выборочный метод.

Сплошной метод характеризуется проверкой всех документов, в том числе записей в регистрах бухгалтерского учета. Сплошной проверке подвергаются, как правило, кассовые и банковские операции. Расчеты же с поставщиками, покупателями, заказчиками, дебиторами и кредиторами, а также др. участники деятельности предприятия проверяют сплошным методом в случаях, указанных в программе.

Выборочный метод – это метод, при котором проверяют часть первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. В тех случаях, когда выборочной проверкой будут установлены серьезные нарушения, то проверка на данном участке деятельности предприятия проводится сплошным методом с обязательным изъятием документов, свидетельствующих о скрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения и о злоупотреблениях, в порядке.
1.3 
Обзор литературы
Вопросам повышения организации налогового контроля в РФ посвящены работы Березова О.А., Павлова Л., Титова Г., Пансков В.Г., Романовского М.В., Врублевского О.В., Брызгалин А.В и тд.

            В то же время различные авторы по-разному подходят к проблеме организации налогового контроля , к составу показателей, участвующих в анализе.

                А.В.Брызгалин считает, что налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомств) государственный контроль…. Налоговый контроль можно определить как установленную законодательством совокупность приёмов и способов деятельности компетентных органов, обеспечивающую соблюдение субъектами налогового права налогового законодательствами и правильностью исчисления, полноту и своевре менностью внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд.

         В то же время в совместной работе М.В. Романовского и О.В. Врублевского выделяются, помимо государственного, иные уровни налогового контроля. В частности, авторы говорят о существовании муниципального, независимого (аудиторского), внутреннего (внутрихозяйственного) и общественного контроля.

         В работах Ю.А. Крохиной и Л.П.Павловой налоговый контроль рассматривается одновременно и как элемент государственного контроля, и как элемент финансового контроля. Кучеров И.И., Козлов А.А., а также Грачева Е.Ю. и Соколова Э.Д. считают, что налоговый контроль относится исключительно к системе государственного финансового контроля.

         Такие ученые как Жуков В.А. и Опенышев С.П. отождествляют контроль с системой мониторинга процесса функционирования управляемого объекта с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, выявить отклонения от этих решений и осуществлять корректировку действий.
2         
Организация налогового контроля

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 Как уже отмечалось ранее, субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса. Однако в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы исполнение этой обязанности налогоплательщика по уплате налогов оставляет желать лучшего.

По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует четыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические, экономические и технические.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов – сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

На мой взгляд, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.

Необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

В результате проделанной работы можно отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

- системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

- форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

- увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;

- повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Как показывает анализ зарубежного опыта, применение косвенных методов является общепринятой в мировой практике. Например, в Германии законодательство прямо санкционирует применение указанных методов, а существующая в этой стране судебная практика свидетельствует о безоговорочном признании судами доказательств размера налогооблагаемой базы, основанных на применении косвенных методов исчисления.

Наиболее распространенными из них являются следующие:

- метод общего сопоставления имущества. Методика исчисления налогооблагаемого дохода данным методом подразделяется на две части:

1) учет изменения имущественного положения за отчетный период;

2) учет произведенного и личного потребления за отчетный период.

Сумма имущественного прироста, с одной стороны, и производственного и личного потребления, с другой, сопоставляются с декларированными доходами за отчетный период. На основании прироста имущества неизвестного происхождения делается вывод о том, что он стал следствием незадекларированных доходов за отчетный период;

 - метод, основанный на анализе производственных запасов. Используя данный метод, можно дать оценку достоверности отраженного в отчетности объекта продаж с затратами на производство.

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1 Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая.- М.: Издательство « Омега-Л», 2010. – 560с.

2 Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы – важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. - 2008. -  № 1. – С.2-3

3 Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства. // Налоговый вестник. -  2008. - № 2. – С.6-8.

4        Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. – 2007. - № 8. - С.3-6.

5        Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 550 с.

6        Гусев Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Налоги. – 2008. - № 2. – с.13.

7        Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2008. - № 10. – С.34-40.

8        Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. – 2009. - №3.- с.40-48.

9        Киселев М.В. Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер – 2009 -  № 11.

10   Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник.-2008. - № 11. – С. 7-11.

11   Методика налоговых проверок – М., «ПРИОР», 2007. – 288 с.

12   Налоги / Под ред. Д.Г. Черника, М.: Финансы и статистика, 2007. – 603 с.

13   Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2008. - № 6. – С.8.

14   Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. – 2008. - № 11. – С.32-34.

15   Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. - № 14. – с.10.

16   Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. – 2008. -  № 9. – С.13-18.

17   Фомина О. «Учет налогоплательщиков, как средство осуществления налогового контроля» //Аудитор. – 2009.

18  
4      
Расчетная часть
На конкретном примере рассмотрим исчисление и уплату налога на прибыль.

Известно, что предприятие в течение отчетного периода осуществило следующие хозяйственные операции:

В первом квартале текущего года организация получила следующие доходы:

1) взнос в уставный капитал составил 100 тыс. руб.;

2) выручка от реализации произведенной продукции в январе составила 320 тыс. руб., в феврале - 200 тыс. руб., в марте - 200 тыс. руб.;

3) получен кредит в размере 50 тыс. руб.;

4) получены средства целевого финансирования (на приобретение и установку системы по очистке воды), которые были израсходованы на другие нужды - 60 тыс. руб.;

5) получены доходы от долевого участия в другой организации в размере 70 тыс. руб.;

6) аудиторской проверкой выявлен доход за прошлый квартал в размере 28 тыс. руб.;

7) получены доходы от сдачи в аренду трейлера - 26 тыс. руб.;

8) получена выручка от предоставления другим организациям транспортных услуг в размере 65 тыс. руб. (в том числе НДС);

9) безвозмездно получено оборудование на сумму 100 тыс. руб. (в том числе НДС);

10) получена выручка от реализации продукции на экспорт: в январе - 50 тыс. руб., в феврале - 70 тыс. руб., в марте - 60 тыс. руб.;

11) получен штраф от другой организации за нарушение условий поставки материалов в размере 24 тыс. руб.;

В первом квартале текущего года организацией были произведены следующие расходы:

1) выплачена заработная плата работникам организации в размере 120 тыс. руб.;

2) оплачены поступившие на склад и оприходованные материалы для изготовления продукции стоимостью 480 тыс. руб. (в том числе НДС);

3) оплачены расходы по содержанию автотранспорта в размере 20 тыс. руб. (в том числе НДС);

4) оплачена арендная плата за офисное помещение в размере 50 тыс. руб. (в том числе НДС);

5) оплачены расходы по добровольному медицинскому страхованию работников в размере 15 тыс. руб.;

6) приобретены  рекламные  стенды  стоимостью   30  тыс.   руб. (в том числе НДС);

7) приобретено и  принято на учет оборудование  стоимостью 300 тыс. руб. (в том числе НДС);

8) оплачены представительские расходы в размере 8 тыс. руб. (в том числе НДС);

9) оказана финансовая помощь детскому дому в размере 20 тыс. руб.;

10) оплачены командировочные расходы сотрудников в размере 15 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

Учет в организации ведется по отгрузке.

В течение первого квартала организация производила ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 20 тыс. руб.

Необходимо определить:

- сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет за I квартал текущего года (возврату из бюджета).

- составить авансовый расчет по налогу на прибыль за I квартал.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Базовая ставка составляет 20 % в соответствии с поправками, с 2009 года: 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно НК РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Процедура определения доходов и расходов, определяется НК РФ и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.  Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Рассчитаем налог на прибыль, налоговая база по которому представляет разницу между доходами и расходами. Поэтому рассчитаем сумму всех доходов, используя метод начисления.

Доходы предприятия:

- выручка от реализации произведенной продукции: 320 + 200 + 200 = 720 тыс. руб.;

- средства целевого финансирования (на приобретение и установку системы по очистке воды), которые были израсходованы на другие нужды - 60 тыс. руб.;

- доход от долевого участия в другой организации в размере 70 тыс. руб.;

- доход за прошлый квартал в размере 28 тыс. руб.;

- доход от сдачи в аренду трейлера - 26 тыс. руб.;

- выручка от предоставления другим организациям транспортных услуг – 65 – 10 = 55 тыс. руб.;

- безвозмездно получено оборудование- 100 – 18 = 82 тыс. руб.;

- выручка от реализации продукции на экспорт: 180 тыс. руб.;

- получен штраф от другой организации за нарушение условий поставки материалов в размере 24 тыс. руб.

Итого общая сумма доходов – 1 245 тыс. руб.

Расходы предприятия:

- расходы на оплату труда - 120 тыс. руб.;

- материальные расходы: 480 – 73 = 407 тыс. руб.;

- расходы по содержанию автотранспорта: 20 – 3 = 17 тыс. руб.;

- расходы на арендную плату - 50 – 8 = 42 тыс. руб.;

- расходы по добровольному медицинскому страхованию работников - 15 тыс. руб.;

- затраты на рекламу – 30 – 5 = 25  тыс.   руб.;

- расходы на приобретение оборудования – 300 – 46 = 254 тыс. руб.;

- представительские расходы – 8 – 1= 7 тыс. руб.;

- командировочные расходы -  15 – 2 = 13 тыс. руб.

Итого сумма расходов – 900 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль: 1 245 – 900 = 345 тыс. руб.

Согласно ст.284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

Сумма налога на прибыль составит: 345 * 20% = 69 тыс. руб.

В том числе:

- в федеральный бюджет: 345 * 2 % = 6,9 тыс. руб.;

- в региональный бюджет: 345 * 18 % = 62,1 тыс. руб.

Учитывая, что организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи в размере 20 тыс. руб. итого сумма за 1 квартал составит 60 тыс. руб.

Таким образом, к уплате в бюджет подлежит сумма в размере 9 тыс. руб. (69 – 60 = 9 тыс. руб.). Декларация прилагается в приложении А.