МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра финансов и финансового менеджмента
РЕФЕРАТ
по дисциплине: Теория финансов

на тему: Бизнес-план как общемировой стандарт в

финансовом планировании
Студент

ФФБД, 3-й курс, ДФК-2 (подпись) Х

(дата)
Руководитель

канд. экон. наук (подпись) Х

доцент (дата)
МИНСК 2010

ВВЕДЕНИЕ

Любой бизнес может стать прибыльным, если изначально все грамотно распланировать, т.е. чем правильнее и основательнее составлен бизнес-план, тем меньше будет неожиданностей в процессе его реализации. Одновременно документ важен и в процессе непосредственной реализации проекта: так, при возникновении непредвиденных обстоятельств он помогает спрогнозировать, как изменится ситуация, внести в стратегию фирмы соответствующие поправки. Наконец, без бизнес-плана предприятию никогда не удастся привлечь инвестиции в свой проект, да и в целом все его общение с партнерами будет затруднительно. Т. обр., именно для достижения всех этих целей и был придуман бизнес-план, к разработке которого, следовательно, необходимо уже изначально подходить в высшей степени ответственно.

Однако на сегодняшний день финансовое планирование в организациях носит ограниченный характер в силу ряда причин объективного и субъективного характера, одной из которых является недостаточная разработанность методологии финансового планирования применительно к современным условиям. В связи с этим является актуальной проблема разработки взаимосвязанных и взаимосогласованных стратегических и краткосрочных финансовых планов, а также контроля за их реализацией. Неприемлем в то же время механический перенос западных теории и практики управления финансами, необходимо их творческое использование с учетом белорусских традиций и особенностей условий хозяйствования.

Таким образом, переход белорусской экономики к рыночным отношениям объективно предопределяет необходимость и актуальность изучения форм и методов управления и планирования финансовых ресурсов организаций, ставя перед белорусской экономической наукой задачи разработки широкого круга вопросов теоретического и прикладного характера, связанных с управлением и планированием финансовых ресурсов.

1. Бизнес-план: теоретические аспекты

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Бизнес-план представляет собой результат исследований и организационной работы, имеющих целью изучение конкретного направления деятельности фирмы (продукта или услуг) на определенном рынке и в сложившихся организационно-экономических условиях. Он опирается на изучение конкретных финансовых, технико-экономических и организационных механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач [9, с. 3].

Бизнес-план описывает основные аспекты будущего коммерческого мероприятия, выявляет и анализирует проблемы, с которыми предприниматель может столкнуться при реализации своих целей в условиях рыночной экономики и определяет способы и конкретные пути решения этих проблем. Преимуществами бизнес-плана является то, что он позволяет тщательно проанализировать собственные идеи, проверить их реалистичность, оценить затраты, определить прибыльность, рентабельность и источники финансирования планируемого коммерческого мероприятия.

Бизнес-планы могут существенно различаться сферой приложения, составом предметной области, масштабом, деятельностью, составом участников, степенью сложности, влиянием результатов и т.д.

В современной практике бизнес-план выполняет четыре функции.

Первая из них связана с возможностью его использования для разработки стратегии бизнеса. Эта функция жизненно необходима в период создания предприятия, а также при выработке новых направлений деятельности.

Вторая функция – планирование. Она позволяет оценить возможности развития нового направления деятельности, контролировать процессы внутри фирмы.

Третья функция позволяет привлекать денежные средства – ссуды, кредиты. В современных условиях без кредитных ресурсов практически невозможно осуществить какой-либо значительный проект, однако и получить кредит не так уж и просто. Главная причина заключается не столько в проблеме высоких процентных ставок, сколько в возросшей невозвратности кредитов. В этой ситуации банки принимают целый комплекс мер по обеспечению возврата денежных средств, среди которых следует отметить требования банковских гарантий, реального залога и др., хотя решающим фактором при предоставлении кредита является все же наличие проработанного бизнес-плана.

Четвертая функция позволяет привлечь к реализации планов компании потенциальных партнеров, которые пожелают вложить в производство собственный капитал или имеющуюся у них технологию. Решение вопроса о предоставлении капитала, ресурсов или технологии возможно лишь при наличии бизнес-плана, отражающего курс развития компании на определенный период времени.

Бизнес-план может иметь различные формы представления. Основными же моментами, которые должны быть в нем отражены, являются следующие:

• 
  описание преимуществ проекта;
  
• 
  описание товара, ради которого задумывается проект;
  
• 
  оценка рынка сбыта товара;
  
• 
  оценка рыночной конъюнктуры;
  
• 
  оценка информации о конкурентах;
  
• 
  описание основных элементов плана маркетинга;
  
• 
  описание плана производства;
  
• 
  описание организационной схемы реализации мероприятия и планирование работы персонала;
  
• 
  проработка правовых аспектов реализации мероприятия;
  
• 
  оценка, прогнозирование и управление разного рода рисками;
  
• 
  разработка финансового плана коммерческого мероприятия и выработка стратегии его финансирования [12, c. 268-269].
  

Эти разделы призваны обобщить все предшествующие материалы и представить их в стоимостном выражении, что, как правило, сводится к подготовке следующего ряда документов: прогнозируемого отчета о прибыли, прогноза объемов реализации, баланса денежных расходов и поступлений, прогнозируемого баланса активов и пассивов предприятия, графика достижения безубыточности, а также таблицы условий безубыточности и др. вспомогательных таблиц [5, c. 589-622].

На основании финансового плана определяются решения, связанные с вопросами стратегии финансирования, а именно: определяется, сколько нужно средств для создания или развития предприятия, откуда и в какой форме необходимо их получить и, наконец, когда следует ожидать возврата данных авансированных средств и получения инвесторами дохода и др. [11, с. 129-131].

Первоочередной задачей при разработке бизнес-планов должно быть изучение и анализ рынка своей продукции. Прежде чем начинать производство, предприятие должно получить надежные гарантии того, что продукция будет реализована на условиях, выгодных для продавца и приемлемых для покупателя. Кроме того, должен быть определен и такой ключевой момент, как источники финансирования запланированного мероприятия.

Между тем, в основе финансовой стратегии лежит финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной. При этом стоит отметить, что обязательным при формировании финансовой стратегии является учет факторов риска.

При разработке финансовой стратегии важным также является определение периода ее реализации. На него в свою очередь могут повлиять следующие факторы: отраслевая принадлежность предприятия и специфика его производственной деятельности, тенденции развития отечественного финансового рынка, а также динамика макроэкономических процессов в целом.

Бизнес-план является одним из основных документов, определяющих стратегию развития фирмы. Вместе с тем, он, базируясь на общей концепции развития фирмы, более подробно разрабатывает экономический и финансовый аспект стратегии, дает технико-экономическое обоснование конкретным мероприятиям. Текущее же финансовое планирование отражается в заключительной части бизнес-плана [8, c. 121-126].

В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения предприятия, финансовый менеджер и руководимые им подразделения.

Такой план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, ее финансовые результаты. Этим предопределяется и структура бизнес-плана, который может содержать следующие три раздела:

• 
  резюме;
  
• 
  основная часть;
  
• 
  стратегия финансирования [4, c. 159].
  

В “Резюме” в краткой форме излагаются основные цели проекта, сумма требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.

В “Основную часть “ включаются следующие подразделы:

• 
  описание вида деятельности;
  
• 
  описание продукции (услуги);
  
• 
  оценка отрасли;
  
• 
  рынок;
  
• 
  маркетинг;
  
• 
  план производства;
  
• 
  организационный план;
  
• 
  юридический план;
  
• 
  анализ рисков;
  
• 
  финансовый план [6, с. 139].
  

2. Финансовый план как важнейшая часть бизнес-плана.

Особенности его составления

Финансовый план – это важнейшая часть бизнес-плана, поскольку именно в ней обобщены и представлены в стоимостном выражении все экономические расчеты, выполненные в предшествующих разделах бизнес-плана.

Финансовый план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам), при этом: предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, а также промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности; инвесторы же – иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, будущая прибыль, дивиденды, срок окупаемости и возврата [2, с. 504].

Абсолютно на каждом предприятии есть понятие «финансового плана», в то же время вкладываемый в него смысл значительно разнится, например, наиболее часто встречаются следующие варианты:

• 
  бюджет доходов и расходов (план прибылей/убытков);
  
• 
  бюджет поступлений и платежей (план движения денежных средств);
  
• 
  бизнес-план (средне- или долгосрочный план работы).
  

Часто приходится вводить на предприятии термин «комплексный финансовый план», чтобы отличить его от «частичного» финансового плана [3, с. 206-207].

Основным источником информации для анализа и прогнозирования финансово-хозяйственного состояния служит баланс предприятия. Используются также и формы бухгалтерской отчетности: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Приложение к балансу предприятия», данные текущего бухгалтерского учета [5, c. 589-592] и др. показатели, формируемые из внешних и внутренних источников информации [Приложения А и Б соответственно].

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов [10, c. 400-401]:

• 
  прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);
  
• 
  план доходов и расходов;
  
• 
  план денежных поступлений и выплат;
  
• 
  баланс активов и пассивов;
  
• 
  план по источникам и использованию средств;
  
• 
  расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности).
  

Прогнозный расчет объема реализации продукции разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана. Используются также статистические данные, материалы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников, мнения экспертов и т.д. Репрезентативность социологических материалов, достоверность статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) составляют основу для получения достоверных расчетов финансовых показателей.

Прогноз объемов реализации (план сбыта) – своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. Прогнозы продаж могут быть выражены как в денежных, так и в натуральных единицах, что помогает определить влияние цены, объема производства и продаж, а также инфляции на основные финансовые показатели. Кроме того, прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предприятия предполагает занять [10, c. 401-402].

Т. обр., достоверное определение объема будущих продаж – в целом важнейшее условие правильной организации производственного процесса, распределения денежных средств и контроля над запасами.

Объём будущих продаж можно рассчитать, используя несколько методов.

Эвристический метод – основан на усреднении сведений, полученных при интервъюировании различных участников рынка: работников торговли, специалистов маркетинговых служб, покупателей. Положительной чертой этого метода является то, что он представляет достаточно точную информацию о нуждах потребителя. Однако он не учитывает высокую вероятность изменения рыночной конъюнктуры. Результатом эвристического метода прогнозирования является следующая формула (1):

₍₁₎

где О – оптимистическая оценка;

М – средняя оценка;

П – пессимистическая оценка;

N – прогноз объёма продаж [5, c. 306-315].

Метод анализа временных рядов используется для учёта временных колебаний объёма продаж продукции, работ и услуг; включает в себя:

• 
  метод экстраполяции – заключается в распространении выводов, полученных в результате наблюдений за объёмом продаж в течение выбранного периода времени, на будущее;
  
• 
  фактор сезонности – оказывает большое влияние на объёмы продаж.
  
• 
  метод анализа цикличности – позволяет выявить изменения в объёме продаж, связанные с временем потребления продукции (именно поэтому метод широко используется в отраслях с ярко выраженной цикличностью).
  

Метод эконометрических моделей. С помощью этих моделей определяется корреляция размера продаж от изменений внешней среды предприятия, в том числе и макроэкономических переменных (темпы роста ВВП, темпа инфляции и т.д.), а также от отраслевых показателей (состояния отрасли, уровня конкуренции в ней, емкости отраслевого рынка).

Результаты, получаемые с помощью этих методов, позволяют учесть факторы внешней и внутренней среды в их динамике [4, с. 60-68].

План доходов и расходов включает следующие показатели:

• 
  доходы от реализации продукции (услуг);
  
• 
  себестоимость реализованной продукции;
  
• 
  прибыль от реализации;
  
• 
  общехозяйственные расходы (торговые издержки, представительские расходы, реклама, аренда помещений, заработная плата аппарата управления, коммунальные расходы, страховка и др.);
  
• 
  налоги;
  
• 
  прибыль после уплаты налогов и др.
  

Разработка этого документа дает возможность выявить такие важнейшие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

Главная цель плана денежных поступлений и выплат (плана движения денежных средств) – оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия, т.е. наличия на его счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств. Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке прогноза повышает эффективность управления денежными потоками. С помощью прогноза движения денежных средств можно более точно оценить, сколько потребуется денежных средств в определенные периоды, синхронизировать поступление и расходование денежных средств [2, с. 505].

В соответствии с этой целью план содержит следующие показатели:

• 
  наличные деньги (на начало месяца);
  
• 
  поступление денег (выручка от реализации, поступления по счетам, выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и др. поступления);
  
• 
  итого поступление наличности;
  
• 
  общая сумма имеющейся наличности;
  
• 
  денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, налоговые платежи и др.);
  
• 
  прирост (+), недостаток (-) наличности (на конец месяца) [10, c. 403-405].
  

План доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат разрабатываются на ряд лет; при этом составитель использует расчетные прогнозные данные. Не исключено, что в ходе деятельности предприятия экономическая ситуация может измениться, поэтому, чтобы избежать потерь, в эти планы в ходе их исполнения необходимо вносить уточнения.

После составления плана доходов и расходов и плана поступления денежных поступлений и выплат на основе их показателей можно приступить к составлению баланса активов и пассивов предприятия. Он составляется один раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы об изменении активов и об устойчивости (не-) финансового положения фирмы в конкретный период времени. Все подлежащее учету рассматривается с двух позиций: с точек зрения того, что представляет собой данный объект учета и за счет каких источников он был приобретен [10, c. 405]. Это и положено в основу балансового метода.

Назначение (главным образом для специалистов коммерческих банков) – в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов, и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов. Баланс активов и пассивов рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

План по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использования, изменения активов предприятия за определенный период; дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия. Предприниматели, акционеры и инвесторы могут точнее определить финансовое положение предприятия, оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной деятельности, исходя из следующих, включенных в план показателей:

• 
  средства из всех источников, в т.ч.: ссуды (долгосрочные, краткосрочные), чистая прибыль, амортизация, прочие собственные средства;
  
• 
  использование средств, в т.ч.: покупка оборудования, сооружений; прирост запасов сырья, материалов; погашение ссуд; покупка ценных бумаг; выплата дивидендов и др.;
  
• 
  прирост оборотного капитала.
  

Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах бизнес-плана. Эта схема показывает влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно-временные издержки) [5, c. 597-620].

После составления данного прогноза, наконец, определяют стратегию финансирования предприятия, суть которой заключается в следующем:

• 
  определение источников долгосрочного финансирования;
  
• 
  формирование структуры и затрат капитала;
  
• 
  выбор способов наращивания долгосрочного капитала.
  

В разделе «Стратегия финансирования» должен излагаться план получения средств для создания или расширения предприятия. При этом необходимо ответить на ряд вопросов:

1. Сколько требуется средств для реализации данного проекта?

Ответ на данный вопрос можно получить из предыдущего раздела бизнес-плана «Финансовый план».

2. Источники финансовых ресурсов и форма их получения.

Источниками могут служить:

• 
  собственные средства;
  
• 
  кредиты банков;
  
• 
  привлечение средств партнеров;
  
• 
  привлечение средств акционеров и так далее.
  

3. Срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них.

Т.е. в бизнес-план рекомендуется включать еще и специальные расчеты, дающие возможность определить срок окупаемости вложений.
3. Современные стандарты бизнес-планов

Любой бизнес может стать прибыльным, если изначально все грамотно распланировать. Так, чем правильнее и основательнее составлен бизнес-план, тем меньше будет неожиданностей в процессе его реализации. Одновременно документ важен и в процессе непосредственной реализации проекта: так, при возникновении непредвиденных обстоятельств он помогает спрогнозировать, как изменится ситуация, внести в стратегию фирмы соответствующие поправки. Наконец, без бизнес-плана предприятию никогда не удастся привлечь инвестиции в свой проект, да и в целом все его общение с партнерами будет затруднительно. Т. обр., именно для этих целей и был придуман бизнес-план, к разработке которого, следовательно, необходимо уже изначально подходить очень ответственно.

Необходимо отметить, однако, что ни в мировой, ни уж тем более в белорусской практике нет единого стандарта по структуре и составлению бизнес-плана, поэтому лица, разрабатывающие данный документ, могут вносить в него такие разделы, какие пожелают и сочтут полезными и нужными.

Существует в то же время и ряд готовых, признанных во всем мире образцов составления бизнес-планов, наиболее известные же среди них следующие: UNIDO¹, KPMG², TACIS и др.

Самая же распространенная среди всех структур бизнес-плана – это структура UNIDO [Приложение В]. Она очень простая и понятная, без излишней детализации и множества дополнительных пунктов, как, например, у KPMG, стандарты которой разрабатывались явно не для малого бизнеса, а для крупных компаний и корпораций, желающих получить такие же крупные инвестиции, так что стандарт KPMG – это больше инвестиционный меморандум [Приложение Г].

Одной из программ, предлагаемых Европейским Союзом в целях оказания помощи странам СНГ, является TACIS (Technical Assistance for the Commonwealth of Independent States) – техническая помощь Содружеству Независимых Государств [Приложение Д]. Разработанная в начале 90-х годов в Западной Европе, она способствует развитию прочных экономических и политических связей как между самими странами бывшего Советского Союза, так и между Западной и Восточной Европой в целом. Главной целью программы TACIS является создание сообщества, основанного на экономическом процветании и политических свободах стран-партнеров. Программа специально разработана с учетом оказания дополнительной помощи в достижении этой задачи [1].

В то же время все эти стандарты, разработанные как Европейским союзом, так и др. объединениями, необходимо воспринимать лишь как руководство для составления бизнес-плана. Следует помнить, что единых универсальных стандартов существовать не может из-за различия в целях и методах ведения бизнеса.

Т. обр., из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что использовать готовый бизнес-план можно и нужно, но в разумных пределах, так сказать, для общего ознакомления, поскольку для создания успешной и процветающей фирмы необходимо уделять как можно больше внимания качественному планированию будущего бизнеса.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проведенного исследования автором были сделаны следующие наиболее существенные выводы:

• 
  Бизнес-план – результат исследований и организационной работы, имеющих целью изучение конкретного направления деятельности фирмы (продукта или услуги) на определенном рынке и в сложившихся организационно-экономических условиях;
  
• 
  Преимуществами бизнес-плана является то, что он позволяет тщательно проанализировать собственные идеи, проверить их реалистичность, оценить затраты, определить прибыльность, рентабельность и источники финансирования планируемого коммерческого мероприятия;
  
• 
  Основной источник информации для составления бизнес-плана – баланс предприятия, а также формы бухгалтерской отчетности (форма № 3 «Приложение к балансу предприятия», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках») и др.;
  
• 
  Финансовый план – это важнейшая часть бизнес-плана, поскольку именно в ней обобщены и представлены в стоимостном выражении все экономические расчеты, выполненные в предшествующих разделах бизнес-плана;
  
• 
  Финансовый план включает следующие разрабатываемые документы: прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг), план доходов и расходов, план денежных поступлений и выплат, баланс активов и пассивов, план по источникам и использованию средств, расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности);
  
• 
  Самые распространенные современные стандарты бизнес-планов: UNIDO, KPMG, TACIS и др. – единого же, общемирового стандарта не существует, прежде всего, из-за различий в целях и методах ведения бизнеса;
  
• 
  Использовать готовый бизнес-план можно и нужно, но в разумных пределах, в основном, для общего ознакомления, поскольку для создания успешной и процветающей фирмы необходимо уделять как можно больше внимания качественному планированию будущего бизнеса.
  

Обобщая сказанное, можно подвести итог: по своей сути бизнес-план – достаточно простой документ. Он отвечает на три вопроса: какие цели преследует предприятие, как оно собирается их достичь и что для этого нужно. В то же время сам процесс составления бизнес-плана совсем не так прост, как кажется, поскольку данный документ должен отражать реальную жизнь, которая, в свою очередь, изменчива, а порой и непредсказуема.

Тем не менее, именно бизнес-план упорядочивает мысли и помогает составить прогноз. Он является основным документом, определяющим стратегию развития фирмы, поскольку, базируясь на общей концепции ее развития, бизнес-план достаточно подробно разрабатывает экономический и финансовый аспекты стратегии, дает технико-экономическое обоснование конкретным мероприятиям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Бизнес-план для профессионалов [Электронный ресурс] / Департамент бизнес-планирования и инвестиций. – Режим доступа: http://www.probp.ru/publish/standard1.php – Дата доступа: 22.11.2010.
   
2. 
   Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк. – 2-е изд. – Киев: Эльга, 2004. – 656 с.
   
3. 
   Дранко О.И. Финансовый менеджмент: технологии управления финансами предприятия: учеб. пособие для вузов / О.И. Дранко. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 351 с.
   
4. 
   Ильин, А.И. Планирование на предприятии: пособие / А.И. Ильин. – Минск: Мисанта, 2003. – 188 с.
   
5. 
   Ильин, А.И. Планирование на предприятии: учебник / А.И. Ильин. – Минск: Новое знание, 2001. – 2-е изд. – 635 с.
   
6. 
   Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. – Москва: ПБОЮЛ, 2000. – 424 с.
   
7. 
   Поделинская, И.А. Стратегическое планирование развития предприятия: учеб. пособие / И.А. Поделинская, М.В. Бянкин. – Улан-Удэ: ВСГТУ, 2005. – 55 с.
   
8. 
   Теория финансов: учеб. пособие /Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.В. Сорокина [и др.]; под ред. проф. Н.Е. Зайца, М.К. Фисенко. – изд. 2-е, стереотип. – Минск: БГЭУ, 2006. – 351 с.
   
9. 
   Финансовый менеджмент: учебное пособие / Г.Г. Кирейцев [и др.]; под. ред. Г.Г. Кирейцева. – Москва: ЦУЛ, 2002. – 496 с.
   
10. 
    Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – 3-е изд. – Минск: Выш. школа, 2006. – 528 с.
    
11. 
    Черняк, В.З. Финансовый анализ: учебник / В.В. Черняк. – Москва: Экзамен, 2005. – 416 с.
    
12. 
    Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий / К.В. Щиборщ. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Дело и сервис, 2004. – 592 с.
    

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Рисунок А.1 – Показатели, используемые для составления финансовых планов, формируемые из внешних источников информации

Примечание – Источник: [7, c. 6].

ПРИЛОЖЕНИЕ
Б


Показатели, формируемые из внутренних источников информации

Показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности

Показатели, характеризующие состав активов и структуру используемого капитала

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия

1

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности по основным сферам финансовой деятельности

Показатели, характеризующие основные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия

Показатели, характеризующие движение денежных средств и отдельных финансовых фондов

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности в региональном разрезе

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных центров ответственности

Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия

Система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия

Система плановых показателей финансового развитие предприятия


2

3

Рисунок А.2 – Система показателей информационного обеспечения финансового планирования, формируемых из внутренних источников

Примечание – Источник: [7, c. 7].

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Структура бизнес-плана по стандартам UNIDO [1]:

• 
  резюме
  
• 
  описание отрасли и компании
  
• 
  описание услуг (товаров)
  
• 
  продажи и маркетинг
  
• 
  план производства
  
• 
  организационный план
  
• 
  финансовый план
  
• 
  оценка эффективности проекта
  
• 
  гарантии и риски компании
  
• 
  приложения
  

1. Резюме. Раздел содержит общую информацию о бизнес-плане. По резюме составляют впечатление обо всем проекте, поэтому его всегда просматривают потенциальные инвесторы. Резюме должно содержать краткую но понятную информацию и давать ответы на волнующие инвесторов вопросы — каков объем инвестиций, сроки кредитования, гарантии возврата, объем собственных средств и прочее. Остальные разделы документа должны давать более расширенную информацию о проекте и доказывать правильность расчетов в резюме.
2. Описание отрасли и компании. Описание общей информации о предприятии или компании, описание отрасли и перспективы её развития, финансовые показатели деятельности, кадры и структура управления, направление деятельности и выпускаемая продукция или услуги, партнерские связи.
3. Описание услуг (товаров). Наилучшим будет наглядное представления продукции производимой вашим предприятием — пусть это будет фотография, рисунок или натуральный образец. Если вы производите не один вид продукции, то описание должно быть по каждому виду в отдельности.

Структура данной части:

• 
  Наименование продукции
  
• 
  Назначение и область применения
  
• 
  Основные характеристики
  
• 
  Конкурентоспособность
  
• 
  Патентоспособность и авторские права
  
• 
  Наличие или необходимость лицензирования
  
• 
  Наличие сертификата качества
  
• 
  Степень готовности к выпуску и реализации продукции
  
• 
  Безопасность и экологичность
  
• 
  Условия поставки и упаковка
  
• 
  Гарантии и сервис
  
• 
  Эксплуатация продукции
  
• 
  Утилизация
  

• 
  географическое положение предприятия, транспортные пути, наличие коммуникаций
  
• 
  технология и уровень квалификации кадров
  
• 
  потребность в площадях
  
• 
  кадровое обеспечение
  
• 
  объем производства
  
• 
  экологичность производства и безопасности работающих
  
• 
  заработная плата и другие расходы на персонал
  
• 
  затраты на сырье и материалы
  
• 
  текущие затраты на производство
  
• 
  переменные издержки
  
• 
  постоянные издержки
  

• 
  Затраты подготовительного периода
  
• 
  Затраты основного периода
  
• 
  Расчет поступлений
  
• 
  Затраты, связанные с обслуживанием кредита
  
• 
  Налоговые платежи
  
• 
  Другие поступления и выплаты
  
• 
  Отчет о прибылях и убытках
  
• 
  Поток реальных денег
  
• 
  Прогнозный баланс
  

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Структура бизнес-плана по стандартам компании KPMG [1]:

Титульный лист

Меморандум о конфиденциальности

Резюме

3.1. Краткий обзор

3.2. Предлагаемая продукция и услуги

3.3. Миссия, цели и задачи

Продукция и услуги

4.1. Введение

4.2. Продукция и услуги

4.3. Сопутствующие товары и услуги

Анализ рынка и отрасли

5.1. Использование продукта и услуги

5.2. Демографический анализ

5.3. Конкуренция

5.4. SWOT - анализ

Целевые рынки

6.1. Целевые потребители

6.2. Географический целевой рынок

6.3. Ценообразование

Стратегии рекламы и продвижения

7.1. Стратегия продвижения

7.2. Средства распространения рекламы

7.3. Прогноз продаж

Управление

8.1. Организация и ключевой персонал

8.2. Постоянное потребление активов

8.3. Затраты на подготовку производства

Финансовый анализ

9.1. Себестоимость реализованной продукции

9.2. Анализ безубыточности

9.3. Количественный анализ

9.4. Доходы и убытки

9.5. Движение денежных средств

9.6. Балансы предприятия

9.7. Риски

Приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Структура бизнес-плана по стандартам ЕС – «TACIS» [1]:

Основные разделы бизнес-плана, предлагаемые программой TACIS

Титульная страница

Страница посвященная регламентированию авторских прав на данный документ

Тезисный очерк бизнес-плана

3.1. Ведение бизнеса

3.2. Краткое описание продукта

3.3. Описание рыночной среды

3.4. Персонал (с отдельным выделением руководящего состава)

3.5. Распределение денежных средств

Стратегический очерк бизнеса

Маркетинговые меры по продвижению продукта и анализ сбыта

5.1. Изучение данных о сбыте

5.2. Стратегия маркетинговых шагов

Стратегия производства

6.1. Планы по развертыванию производства

6.1.1 Особенности местной инфраструктуры

6.1.2 Тактика интеграции производства

6.2. Обеспечение производственными ресурсами

6.2.1 Требования к производственным площадям и возможные варианты размещения

6.2.2 Требуемое производственное оборудование, его размещение и приобретение

6.3. Расчет производственного плана

6.4 Технический контроль.

6.5. Критические переменные, влияющие на процесс производства

6.5 Расчет капитальных вложений, учет амортизации и расчет фондовой стоимости

Система управления бизнесом

7.1 Описание кадровой цепочки

7.2 Процесс согласования и принятия решений

7.3. Описание руководящего состава с послужным списком

Финансовая составляющая дела

8.1. Решение различных подготовительных вопросов

8.2. Сроки развертывания плана

8.3. Частота периода по плановым разработкам

8.4. Направления бизнеса и анализ одного из них

8.5. Оценка погрешности финансовых отчетов

8.6. Себестоимость продукта

8.7. Расчет себестоимости продукции (или оказания услуги)

8.8. Система подсчета убытков и прибылей

8.9. Балансовая отчетность

8.10. Прогноз планируемого и возможного финансового потока

8.11. Подсчет общей прибыли и рентабельности предприятия

Анализ факторов риска

9.1. Риски обусловленные техническими факторами

9.2. Финансовых рисков

9.3 Инвестиционный анализ

9.4 Анализ возможных результатов предполагаемого бизнеса на базе математической модели

9.5 Кредитные и другие риски

Приложения