Диплом на тему Расчеты налога на добавленную стоимость

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-02

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 27.1.2025

Книга покупок

Покупатель: ООО "Гофротара"
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя: 3123053713/312301001
Покупка за период с 01.10.07 по 31.10.07

№ п/п	Дата и номер счета-фактуры продавца	Дата оплаты счета- фактуры продавца	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав	Наименование продавца	ИНН продавца	КПП продавца	Страна происхождения товара. Номер таможенной декларации	Всего покупок, включая НДС	В том числе
									покупки, облагаемые налогом по ставке							покупки, освобож-даемые от налога
									18 процентов (8)		10 процентов (9)		0 про-центов	*20 процентов (11)**
									стоимость покупок без НДС	сумма НДС	стоимость покупок без НДС	сумма НДС	0 про-центов	стоимость покупок без НДС	сумма НДС
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(5а)	(5б)	(6)	(7)	(8а)	(8б)	(9а)	(9б)	(10)	(11а)	(11б)	(12)
1	29.09.07 №1478 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	2/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		3650.00	3093.22	556.78	-	-	-	-	-	-
2	29.09.07 №1466 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	2/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		3300.00	2796.61	503.39	-	-	-	-	-	-
3	Б10020135 от 2.10.07		2/10/07	ООО "Пронто-Воронеж"	3665035880	366501001		269.04	228.00	41.04	-	-	-	-	-	-
4	325 от 02.10.07		2/10/07	ООО "Стройинжсервис"	7705569873	77501001		57097.25	48387.50	8709.75	-	-	-	-	-	-
5	484 от 2.10.07		2/10/07	ООО "ИВК Сервис"	6311024830	636701001		59800.00	50677.97	9122.03	-	-	-	-	-	-
6	160 от 02.10.07		2/10/07	ООО "Профит"	7702544607	770201001		59000.00	50000.00	9000.00	-	-	-	-	-	-
7	300 от 02.10.07 г.		2/10/07	ООО "ЕВРОТЕК"	7710465684	771001001		48026.00	40700.00	7326.00	-	-	-	-	-	-
8	ВОО13566 от 03.10.2006		3/10/07	Белгородское МУП "Городское водопроводно-канализационное хозяйство"	3123000623	312301001		1796.90	1522.80	274.10	-	-	-	-	-	-
9	4860 от 03.10.07		3/10/07	Деловой мир -Воронеж ООО	3664041257	366401001		30.00	25.42	4.58	-	-	-	-	-	-
10	814 от 03.10.07		3/10/07	ООО "Арбен 31"	3123115511	312301001		5680.00	4813.56	866.44	-	-	-	-	-	-
11	813 от 03.10.07		3/10/07	ООО "Арбен 31"	3123115511	312301001		525.00	444.92	80.08	-	-	-	-	-	-
12	105 от 03.10.07		3/10/07	ООО "Алькор"				56640.00	48000.00	8640.00	-	-	-	-	-	-
13	29.09.07 №1491 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	4/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		9500.00	8050.85	1449.15	-	-	-	-	-	-
14	02.08.06 №1400 вычет НДС с предварительной оплаты	2/8/07	4/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		11000.00	9322.03	1677.97	-	-	-	-	-	-
15	29.09.07 №1494 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	4/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		5000.00	4237.29	762.71	-	-	-	-	-	-
16	1093 от 04.10 06.		4/10/07	Интероптторг Пром.Тор.комп.	3123150210	312301001		553.50	469.07	84.43	-	-	-	-	-	-
17	29.09.07 №1475	29/9/07	4/10/07	ООО Фабрика "Мебельбыт"	3123081630	312301001		4050.00	3432.20	617.80	-	-	-	-	-	-
18	2815 от 5.10.07		5/10/07	ЗАО "Дельта"	3125003531	312301001		39932.84	33840.69	6092.15	-	-	-	-	-	-
19	1129 от 05.10.07 г		5/10/07	ООО "Люкс Пак"	3102014618	310201001		15185.00	12868.64	2316.36	-	-	-	-	-	-
20	02661 от 5.10.07 .		5/10/07	ООО "МАКС-МАСТЕР-Воронеж "	3666120497	36601001		6646.06	5632.25	1013.81	-	-	-	-	-	-
21	000796 от 11,10,06		11/10/07	ООО "Воронеж-Фурнитура"	3661025426	366101001		6358.55	5388.59	969.96	-	-	-	-	-	-
22	29.09.07 №1483 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	11/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		8000.00	6779.66	1220.34	-	-	-	-	-	-
23	02991 от 11,10,06		11/10/07	ООО "МАКС-МАСТЕР-Воронеж "	3666120497	36601001		19392.00	16433.90	2958.10	-	-	-	-	-	-
24	№ 553 от 12.10.2006		12/10/07	БРООО ВДПО	3124006138			3248.78	2753.20	495.58	-	-	-	-	-	-
25	855 от 12.10.07		12/10/07	ООО "Арбен 31"	3123115511	312301001		9585.00	8122.87	1462.13	-	-	-	-	-	-
26	856 от 12.10.07		12/10/07	ООО "Арбен 31"	3123115511	312301001		750.90	636.36	114.54	-	-	-	-	-	-
27	765 от 12.10.07		12/10/07	ООО "ЛеРоНа"	3123046603			5233.54	4435.20	798.34	-	-	-	-	-	-
28	22355 от 12.10.07		12/10/07	ООО "МДМ-Комплект"	7713508713	771301001		3027.07	2565.32	461.75	-	-	-	-	-	-
29	1305 от 12.10.07		12/10/07	ООО "Потатушкиных ТД "	3123072956	312301001		115119.03	97558.50	17560.53	-	-	-	-	-	-
30	162 от12.10.07 г.		12/10/07	ИП Макеев С.Н.	3123003706	3		4800.00	4067.80	732.20	-	-	-	-	-	-
31	170 от 12.10.07 .		12/10/07	ООО "Крафт"	3123063944	312301001		2400.00	2033.90	366.10	-	-	-	-	-	-
32	3018-а от 13.10.07		13/10/07	ООО "Ястреб-АС"	7734241845	771401001		10593.00	8977.12	1615.88	-	-	-	-	-	-
33	857 от 13.10.07		13/10/07	ООО "Арбен 31"	3123115511	312301001		4325.00	3665.26	659.74	-	-	-	-	-	-
34	3879 от 13.10.07		13/10/07	ЗАО "Формастер"	3123089300	312301001		3840.00	3254.23	585.77	-	-	-	-	-	-
35	113 от 16.10.07 г.		13/10/07	ООО "Белфом"	3123115744	312301001		35564.60	30139.49	5425.11	-	-	-	-	-	-
36	№ 00013398 от 16.10.2006		16/10/07	ООО "Прохлада"				11510.00	9754.24	1755.76	-	-	-	-	-	-
37	818 от 16.10.07		16/10/07	ЗАО "Континент"	3123043881	312301001		1650.00	1398.31	251.69	-	-	-	-	-	-
38	1314 от 16.10.07		16/10/07	ООО "Потатушкиных ТД "	3123072956	312301001		110246.59	93429.31	16817.28	-	-	-	-	-	-
39	119 от 16.10.07 г.		16/10/07	ООО "ПВК"СКВАЙР"	3123066720	312301001		21070.00	17855.94	3214.06	-	-	-	-	-	-
40	3424/06-Н от 16.10.07		16/10/07	ООО "Грузовозофф "	7724197756			300.00	254.24	45.76	-	-	-	-	-	-
41	04.10.07 №1514 вычет НДС с предварительной оплаты	4/10/07	16/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		2490.00	2110.17	379.83	-	-	-	-	-	-
42	29.09.07 №1481 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	16/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		5900.00	5000.00	900.00	-	-	-	-	-	-
43	03.10.07 №1502 вычет НДС с предварительной оплаты	3/10/07	17/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		14300.00	12118.64	2181.36	-	-	-	-	-	-
44	М.45 от 17.10.07		17/10/07	ООО "Мажара"	7731195252	773101001		193490.00	163974.57	29515.43	-	-	-	-	-	-
45	2898-а от 17.10.07		17/10/07	ООО "Ястреб-АС"	7734241845	771401001		69916.00	59250.85	10665.15	-	-	-	-	-	-
46	3018-б от 17.10.07		17/10/07	ООО "Ястреб-АС"	7734241845	771401001		2340.00	1983.05	356.95	-	-	-	-	-	-
47	0001321 от 17.10.07 г.		17/10/07	ООО "Потатушкиных ТД "	3123072956	312301001		2651.01	2246.62	404.39	-	-	-	-	-	-
48	1559 от 17.10,06г,		17/10/07	ИП Семернин Игорь Александрович	3123001244	1		7419.25	6287.50	1131.75	-	-	-	-	-	-
49	00000447 от 17,10,06г,		17/10/07	ИП Ерошенко Олег Александрович	3123008470	3		6191.00	5246.61	944.39	-	-	-	-	-	-
50	00003723 от 17.10.07 г.		17/10/07	ЗАО "Изоплит "	4616000358			57648.63	48854.77	8793.86	-	-	-	-	-	-
51	29.09.07 №1487 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	17/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		11430.00	9686.44	1743.56	-	-	-	-	-	-
52	29.09.07 №1463 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	17/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		4000.00	3389.83	610.17	-	-	-	-	-	-
53	29.09.07 №1486 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	17/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		11000.00	9322.03	1677.97	-	-	-	-	-	-
54	29.09.07 №1489 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	17/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		3600.00	3050.85	549.15	-	-	-	-	-	-
55	873 от 18,10,06г.		18/10/07	ООО "Арбен 31"	3123115511	312301001		6333.50	5367.37	966.13	-	-	-	-	-	-
56	10/185 от 18,10,06г.		18/10/07	ИП Казаков Владимир Александрович	5610113247	4		12750.00	10805.09	1944.91	-	-	-	-	-	-
57	0000174 от 18.10,06г.		18/10/07	ООО "Крафт"	3123063944	312301001		19767.00	16751.69	3015.31	-	-	-	-	-	-
58	915 от 18,10,06		18/10/07	ООО "Днепро Ру"	7724551693	772401001		8816.00	7471.19	1344.81	-	-	-	-	-	-
59	3490 от 18,10,06г.		18/10/07	ООО "Фирма "Пакт" Центральное ОСБ 8541/0847	7720150517	772001001		11249.60	9533.56	1716.04	-	-	-	-	-	-
60	3850 от 18,10,06г.		18/10/07	ЗАО "Едличка"	7733057106			28729.58	24347.10	4382.48	-	-	-	-	-	-
61	3851 от 18.10.07		18/10/07	ЗАО "Едличка"	7733057106			1000.00	847.46	152.54	-	-	-	-	-	-
62	29.09.07 №1487 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	18/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		4570.00	3872.88	697.12	-	-	-	-	-	-
63	29.09.07 №1458 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	18/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		15000.00	12711.86	2288.14	-	-	-	-	-	-
64	В0014430 от 18.10.07		18/10/07	Белгородское МУП "Городское водопроводно-канализационное хозяйство"	3123000623	312301001		931.73	789.60	142.13	-	-	-	-	-	-
65	0001332 от 19,10,06г.		19/10/07	ООО "Потатушкиных ТД "	3123072956	312301001		116804.61	98986.96	17817.65	-	-	-	-	-	-
66	0000233 от 20,10,06г.		20/10/07	ООО "Анфас"	3123046890	312301001		16243.50	13765.68	2477.82	-	-	-	-	-	-
67	732 от 20,10,06г.		20/10/07	ИП Юрин Денис Юрьевич	312324030966			1940.34	1644.36	295.98	-	-	-	-	-	-
68	027530 от 20.10.07		20/10/07	ООО "Автотрейдинг"	3123077506			250.00	211.86	38.14	-	-	-	-	-	-
69	112 от 20.10.07 .		20/10/07	ООО "Белфом"	3123115744	312301001		21180.00	17949.15	3230.85	-	-	-	-	-	-
70	253 от 20.10.07		20/10/07	ООО "Экосистем"	3123079077	312301001		6597.00	5590.68	1006.32	-	-	-	-	-	-
71	254 от 20.10.07		20/10/07	ООО "Экосистем"	3123079077	312301001		3000.00	2542.37	457.63	-	-	-	-	-	-
72	108 от 20.10.07		20/10/07	ООО "Алькор"				56640.00	48000.00	8640.00	-	-	-	-	-	-
73	832 от 23.10.07		23/10/07	ЗАО "Континент"	3123043881	312301001		1650.00	1398.30	251.70	-	-	-	-	-	-
74	138289 от 23.10.07		23/10/07	ООО "Деловые Линии"	7826156685			1027.50	870.76	156.74	-	-	-	-	-	-
75	34531 от 23.10.07		23/10/07	ООО "Деловые Линии"	7826156685			480.00	406.78	73.22	-	-	-	-	-	-
76	29.09.07 №1492 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	23/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		19000.00	16101.69	2898.31	-	-	-	-	-	-
77	29.09.07 №1469 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	23/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		8000.00	6779.66	1220.34	-	-	-	-	-	-
78	29.09.07 №1476 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	23/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		4000.00	3389.83	610.17	-	-	-	-	-	-
79	109 от 23.10.07		23/10/07	ООО "Алькор"				56640.00	48000.00	8640.00	-	-	-	-	-	-
80	5308 от 24.10.07		24/10/07	Деловой мир -Воронеж ООО	3664041257	366401001		10.00	8.47	1.53	-	-	-	-	-	-
81	0001357 от 24,10,06г.		24/10/07	ООО "Потатушкиных ТД "	3123072956	312301001		111799.60	94745.42	17054.18	-	-	-	-	-	-
82	1208 от 24.10.07	07.11.07	24/10/07	ООО "Люкс Пак"	3102014618	310201001		21185.00	17953.39	3231.61	-	-	-	-	-	-
83	1196 от 25.10.07		25/10/07	Индивидуальный предприниматель Кузнецов А.Н.	3123002871	6		485.00	411.02	73.98	-	-	-	-	-	-
84	10/251 от 25,10,06		25/10/07	ИП Казаков Владимир Александрович	5610113247	4		3000.00	2542.37	457.63	-	-	-	-	-	-
85	411 от 25,10,06		25/10/07	ЗАО "Интер Гласс"	7814156419	312301001		106435.40	90199.50	16235.90	-	-	-	-	-	-
86	22 от 25.10.07		25/10/07	ООО "Полимер"	3123092261	312301001		820.00	694.91	125.09	-	-	-	-	-	-
87	1601 от 26,10,06		26/10/07	ИП Семернин Игорь Александрович	3123001244	1		6372.00	5400.00	972.00	-	-	-	-	-	-
88	740 от 26,10,06		26/10/07	ИП Юрин Денис Юрьевич	312324030966			559.97	474.55	85.42	-	-	-	-	-	-
89	893 от 26,10,06		26/10/07	ООО "Арбен 31"	3123115511	312301001		219.00	185.59	33.41	-	-	-	-	-	-
90	000120 от 26,10,06		26/10/07	ООО "ПВК"СКВАЙР"	3123066720	312301001		900.00	762.72	137.28	-	-	-	-	-	-
91	29.09.07 №1459 вычет НДС с предварительной оплаты	29/9/07	26/10/07	ООО "Гофротара"	3123081630	312301001		5000.00	4237.29	762.71	-	-	-	-	-	-
92	000200 от 27,10,06		27/10/07	ЗАО "Пульс"	3124008784	312301001		9786.92	8294.00	1492.92	-	-	-	-	-	-
93	852 от 30.10.07		30/10/07	ЗАО "Континент"	3123043881	312301001		2200.00	1864.40	335.60	-	-	-	-	-	-
94	1 от 28,10,06		30/10/07	ООО "Мегаролл"	4632045211	463201001		19229.00	16295.66	2933.34	-	-	-	-	-	-
95	1619 от 30,10,06		30/10/07	ИП Семернин Игорь Александрович	3123001244	1		11115.60	9420.00	1695.60	-	-	-	-	-	-
96	Б10300538 от 30.10.07		30/10/07	ООО "Пронто-Воронеж"	3665035880	366501001		258.54	219.10	39.44	-	-	-	-	-	-
97	786 от 30.10.07		30/10/07	УФК по Белгородской обл. (МУ "Городская недвижимость")	3123085539	312301001		35907.55	30430.13	5477.42	-	-	-	-	-	-
98	5464 от 31.10.07		31/10/07	Деловой мир -Воронеж ООО	3664041257	366401001		30.00	25.42	4.58	-	-	-	-	-	-
99	3637 от 31.10.07		31/10/07	ООО "Деловые Линии"	7826156685			570.00	483.05	86.95	-	-	-	-	-	-
100	4226 от 31,10,06		31/10/07	ЗАО "Формастер"	3123089300	312301001		5864.00	4969.50	894.50	-	-	-	-	-	-
101	12570 от 31.10.07		31/10/07	ООО "Эксима"	3102018348	310201001		39423.53	33409.48	6014.05	-	-	-	-	-	-
102	1020 от 31.10.07		31/10/07	ООО РА "Виват"	3123042246	312301001		26814.00	22723.73	4090.27	-	-	-	-	-	-
103	110АФ00009752 от 31.10.07		31/10/07	ОАО "Ростелеком "	7707049388	773432001		8148.19	6905.24	1242.95	-	-	-	-	-	-
104	31005-370/010 от 31.10.07		31/10/07	ОАО "Территориальная генерирующая компания №4"	6829012680	312302001		89.07	75.48	13.59	-	-	-	-	-	-
105	234 от 31.10.07		31/10/07	ООО "Стройинжсервис"	7705569873	77501001		59912.26	50773.10	9139.16	-	-	-	-	-	-
106	115 ОТ 31.10.07		31/10/07	ООО "Алькор"				29500.00	25000.00	4500.00	-	-	-	-	-	-
Всего								2085306.5	1767208.92	318097.61	-	-	-	-	-

Главный бухгалтер

Гончарова Л.Н.

(ф.и.о)

Индивидуальный предприниматель

(ф.и.о)

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам) отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Книга продаж

Продавец: ООО "Гофротара"
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца: 3123053713/312301001
Продажа за период с 01.10.07 по 31.10.07

Дата и номер счета-фактуры продавца	Наименование покупателя	ИНН покупателя	КПП покупателя	Дата оплаты счета- фактуры продавца	Всего продаж, включая НДС	В том числе
						продажи, облагаемые налогом по ставке							продажи, освобождае- мые от налога
						18 процентов (5)		10 процентов (6)		0 про-центов	*20 процентов (8)**
						стоимость продаж без НДС	сумма НДС	стоимость продаж без НДС	сумма НДС	0 про-центов	стоимость продаж без НДС	сумма НДС
(1)	(2)	(3)	(3а)	(3б)	(4)	(5а)	(5б)	(6а)	(6б)	(7)	(8а)	(8б)	(9)
02.10.07 №00000976	Общество с ограниченной ответственностью "Евро-Контракт"	7744003286	774401001		247717.00	209929.65	37787.35	-	-	-	-	-	-
02.10.07 №00001340	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			73750.00	62500.00	11250.00	-	-	-	-	-	-
02.10.07 №00001438	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			13664.40	11580.00	2084.40	-	-	-	-	-	-
02.10.07 №00001446	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			7788.00	6600.00	1188.00	-	-	-	-	-	-
02.10.07 №00001499	Общество с ограниченной ответственностью "Евро-Контракт"	7744003286	774401001		26053.00	6600.00	3974.19	-	-	-	-	-	-
03.10.07 №00000374	ООО "Каскад "	3102020604	310201001		60000.00	50847.46	9152.54	-	-	-	-	-	-
03.10.07 №00000955	Общество с ограниченной ответственностью "Евро-Контракт"	7744003286	774401001		30654.00	25977.97	4676.03	-	-	-	-	-	-
03.10.07 №00001502	ГУ "Корочанская станция по борьбе с болезнями животных"	3110002334	311001001		23390.00	19822.03	3567.97	-	-	-	-	-	-
04.10.07 №00001212	ООО РА "Виват"	3123042246	312301001		17000.00	14406.79	2593.21	-	-	-	-	-	-
04.10.07 №00000172	Общество с Ограниченной Ответственностью "Эластопласт-Резинотехника"	3123095382	312301001		18550.00	15720.35	2829.65	-	-	-	-	-	-
04.10.07 №00001507	Управление культуры Белгородской области	3124016792	312302004		27600.30	23390.08	4210.22	-	-	-	-	-	-
04.10.07 №00001510	Индивидуальный предприниматель Коровин Валерий Николаевич	5751015256	8		10000.00	8474.58	1525.42	-	-	-	-	-	-
05.10.07 №00000180	ООО "Содружество "	3906117839	312301001		50154.20	42503.43	7650.77	-	-	-	-	-	-
05.10.07 №00000185	ООО "Содружество "	3906117839	312301001		6606.15	5598.40	1007.75	-	-	-	-	-	-
05.10.07 №00001239	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			36972.94	31333.00	5639.94	-	-	-	-	-	-
05.10.07 №00001269	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			12948.54	10973.34	1975.20	-	-	-	-	-	-
06.10.07 №00001511	Индивидуальный предприниматель Коровин Валерий Николаевич	5751015256	8		11833.00	10027.97	1805.03	-	-	-	-	-	-
09.10.07 №00001238	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			10404.06	8817.00	1587.06	-	-	-	-	-	-
09.10.07 №00001241	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			159486.01	135157.66	24328.35	-	-	-	-	-	-
09.10.07 №00001242	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			3675.94	3115.20	560.74	-	-	-	-	-	-
09.10.07 №00001341	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			67850.00	57500.00	10350.00	-	-	-	-	-	-
10.10.07 №00001093	ИП Андросов В. А. (по договору ПТ от 03.01.2006 г.)	3123006061	0		19220.00	16288.13	2931.87	-	-	-	-	-	-
10.10.07 №00001342	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			57139.14	48423.00	8716.14	-	-	-	-	-	-
10.10.07 №00001436	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			237581.20	201340.00	36241.20	-	-	-	-	-	-
11.10.07 №00000230	Новооскольская спец. школа - интернат	3114003346	311401001		23000.00	19491.60	3508.40	-	-	-	-	-	-
11.10.07 №00000231	Новооскольская спец. школа - интернат	3114003346	311401001		15100.08	12796.68	2303.40	-	-	-	-	-	-
11.10.07 №00000232	ООО "Ракитянский свинокомплекс "	3116002718	311601001		41400.00	35084.70	6315.30	-	-	-	-	-	-
11.10.07 №00001244	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			45711.19	38738.30	6972.89	-	-	-	-	-	-
13.10.07 №00000347	ООО "Содружество "	3906117839	312301001		16730.25	14178.20	2552.05	-	-	-	-	-	-
13.10.07 №00001500	Детский сад №1	3123021694	312301001		6730.00	5703.39	1026.61	-	-	-	-	-	-
16.10.07 №00000703	ООО "Юником"	3123064105	310201001		5775.00	4894.07	880.93	-	-	-	-	-	-
16.10.07 №00001512	МУ "Спортивный комплекс" Корочанского р-на Белгородской обл.	3110000955	/31001001		6460.00	5474.58	985.42	-	-	-	-	-	-
16.10.07 №00001541	БГТУ им.В.Г.Шухова (УФК по Белгородской области.л/с 06073220390)	3123017793			200000.00	169491.53	30508.47	-	-	-	-	-	-
17.10.07 №00000369	ООО "Содружество "	3906117839	312301001		26101.70	22120.12	3981.58	-	-	-	-	-	-
17.10.07 №00000370	ГУ "Корочанская станция по борьбе с болезнями животных"	3110002334	311001001		14300.00	12118.64	2181.36	-	-	-	-	-	-
17.10.07 №00001234	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			65696.50	55675.00	10021.50	-	-	-	-	-	-
17.10.07 №00001235	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			26187.80	22193.05	3994.75	-	-	-	-	-	-
18.10.07 №00000409	ООО "Юником"	3123064105	310201001		1155.00	978.81	176.19	-	-	-	-	-	-
18.10.07 №00001245	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			109578.09	92862.79	16715.30	-	-	-	-	-	-
18.10.07 №00001497	БГТУ им.В.Г.Шухова (УФК по Белгородской области.л/с 06073220390)	3123017793			200000.00	169491.53	30508.47	-	-	-	-	-	-
19.10.07 №00000789	МУ "Спортивный комплекс" Корочанского р-на Белгородской обл.	3110000955	/31001001		4560.02	3864.42	695.60	-	-	-	-	-	-
19.10.07 №00001256	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			94800.49	80339.40	14461.09	-	-	-	-	-	-
20.10.07 №00001505	МУЗ "Ракитянская ЦРБ"	3116001753	311601036		38850.00	32923.73	5926.27	-	-	-	-	-	-
20.10.07 №00001509	Белгородская областная специальная общеобразовательная школа-интернат №26, 1 вида	3123021711	312301001		14000.00	11864.41	2135.59	-	-	-	-	-	-
23.10.07 №00000823	МУ "Спортивный комплекс" Корочанского р-на Белгородской обл.	3110000955	/31001001		6880.00	5830.51	1049.49	-	-	-	-	-	-
23.10.07 №00000829	Общество с ограниченной ответственностью "Глобус-Трейд"	3123133729	312301001		36000.00	30508.47	5491.53	-	-	-	-	-	-
24.10.07 №00001513	ИП Андросов В. А. (по договору ПТ от 03.01.2006 г.)	3123006061	0		74918.40	63490.17	11428.23	-	-	-	-	-	-
25.10.07 №00001099	ООО ГП "Истоки"	312312770/	12301001		1960.00	1661.02	298.98	-	-	-	-	-	-
26.10.07 №00000833	ОАО "Краснояружский свинокомплекс"	3113000889	311301001		8400.00	7118.64	1281.36	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00000834	ИП Андросов В. А. (по договору ПТ от 03.01.2006 г.)	3123006061	0		23256.00	19708.47	3547.53	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001207	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			18000.00	15254.24	2745.76	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001259	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			52666.35	44632.50	8033.85	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001263	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			16571.92	14044.00	2527.92	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001266	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			45142.67	38256.50	6886.17	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001272	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			90333.13	76553.50	13779.63	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001437	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			116820.00	99000.00	17820.00	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001442	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			34067.19	28870.50	5196.69	-	-	-	-	-	-
27.10.07 №00001539	СМУ БГТУ им.В.Г.Шухова	3123017793	312301001		100000.00	84745.76	15254.24	-	-	-	-	-	-
30.10.07 №00000855	Общество с Ограниченной Ответственностью "Белгородская курьерская служба"	3123125598			4550.00	3855.93	694.07	-	-	-	-	-	-
31.10.07 №00000973	ЗАО "Белгородский Бройлер"	3123124001	312301001		3300.00	2796.61	503.39	-	-	-	-	-	-
30.10.07 №00001203	ООО "Белпласт-Резерв"	3123075192			80000.00	67796.61	12203.39	-	-	-	-	-	-
31.10.07 №00000868	ГОШИ Шебекинская гимназия-интернат	3120008600	312001001		1350.00	1144.08	205.92	-	-	-	-	-	-
31.10.07 №00001498	БГТУ им.В.Г.Шухова (УФК по Белгородской области.л/с 06073220390)	3123017793			800060.00	678016.95	122043.05	-	-	-	-	-	-
Всего					3301422.46	2736947.09	564475.37	-	-	-	-	-	-


Главный бухгалтер				Гончарова Л.Н.
				(ф.и.о)
Индивидуальный предприниматель
				(ф.и.о)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам) отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Overview

Лист1
Лист2

Sheet 1: Лист1

																	Приложение
																	к приказу Минфина РФ
																	от 22 июля 2003 г. № 67н
Бухгалтерский баланс
			на	1 Января		20	08	г.				Коды
											Форма № 1 по ОКУД	0710001
											Дата (год, месяц, число)	2007		12		31
Организация	Общество с ограниченной ответственностью "Гофротара"										по ОКПО	54647034
Идентификационный номер налогоплательщика											ИНН	3123053713/312301001
Вид деятельности		Производство гофрокартона и тары									по ОКВЭД	21.21
Организационно-правовая форма / форма собственности								общество				65			16
с ограниченной ответственностью											по ОКОПФ/ОКФС	65			16
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)											по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)					г. Белгород, ул. Волчанская, д. 141

							Дата утверждения
							Дата отправки (принятия)


Актив									Код по-	На начало			На конец отчет-
									казателя	отчетного года			ного периода
1									2	3			4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы									110
Основные средства									120	17223			18276
Незавершенное строительство									130	5640			11
Доходные вложения в материальные ценности									135
Долгосрочные финансовые вложения									140
Отложенные налоговые активы									145
Прочие внеоборотные активы									150
Итого по разделу I									190	22863			18287
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ										15984			18610
Запасы									210	15984			18610
в том числе:										6719			8462
сырье, материалы и другие аналогичные ценности									211	6719			8462
животные на выращивании и откорме									212
затраты в незавершенном производстве									213	2714			5046
готовая продукция и товары для перепродажи									214	6551			5103
товары отгруженные									215
расходы будущих периодов									216
прочие запасы и затраты									217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным										1577			2862
ценностям									220	1577			2862
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)									230
в том числе покупатели и заказчики									231
Дебиторская задолженность (платежи по которой										6916			11007
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)									240
в том числе покупатели и заказчики									241	6801			10446
Краткосрочные финансовые вложения									250
Денежные средства									260	734			454
Прочие оборотные активы									270
Итого по разделу II									290	25211			32933
БАЛАНС									300	48074			51220

Sheet 2: Лист2

															Форма 0710001 с. 2
Пассив										Код по-	На начало			На конец отчет-
										казателя	отчетного периода			ного периода
1										2	3			4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ											8			8
Уставный капитал										410
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал										420	27267			27267
Резервный капитал										430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)										470	-10513			-9217
Итого по разделу III										490	16762			18059
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты										510
Отложенные налоговые обязательства										515
Прочие долгосрочные обязательства										520
Итого по разделу IV										590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА											8000
Займы и кредиты										610
Кредиторская задолженность										620	23312			33161
в том числе:											9098			17633
поставщики и подрядчики										621
задолженность перед персоналом организации										622	2018			979
задолженность перед государственными										623	549			788
внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам										624	5570			971
прочие кредиторы										625	6078			12790
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов										630
Доходы будущих периодов										640
Резервы предстоящих расходов										650
Прочие краткосрочные обязательства										660
Итого по разделу V										690	31312			33161
БАЛАНС										700	48074			51220
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование


Руководитель						Лагутин Александр Николаевич			Главный бухгалтер				Гончарова Лариса Николаевна
				(подпись)		(расшифровка подписи)						(подпись)	(расшифровка подписи)

«	17	»	марта		20		08	г.

Overview

стр_1
стр_2_Разд_1
стр_4_Разд_3
стр_5_Разд_3

Sheet 1: стр_1

										ИНН
												0			0		3		1		2	3	0		5	1		3	0		5																Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н
												0			0		3		1		2	3	0		5	1		3	0		5

										КПП		3			1		2		3		0	1	0		0	1		Стр.			0		0	0			0		0				1

																																								Форма по КНД 1151001

Налоговая декларация
по налогу на добавленную стоимость

	Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)
	Налоговый период заполняется при сдаче налоговой декларации: за месяц - 1, за квартал - 3

	Вид документа												Налоговый период												№ квартала или месяца
			1		/															1										1		0																	Отчетный год	2		0		0		7


	Представляется в					3123 ГНИ по г. Белгороду																													Код	3		1				2				3
						(наименование налогового органа)
	Общество с ограниченной ответственностью "Гофротара"
	(полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)


	Номер контактного телефона налогоплательщика


	Данная декларация составлена на						0		0	0	0	0			4			страницах						с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на																	-				-			-			-		-		-		листах
	Данная декларация составлена на																							с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на

	Достоверность и полноту сведений,																										Заполняется работником налогового органа
	указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
	Для организации																										Сведения о представлении налоговой декларации
	Руководитель			Лагутин Александр Николаевич																							Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)
				(фамилия, имя, отчество (полностью))																							лично				по почте								по телекоммуникационным
																																							каналам связи

	Подпись							Дата		1	8			1		1			2		0	0	7				на																	страницах
		М.П.
																											с приложением подтверждающих
																											документов на																												листах

	Для индивидуального предпринимателя
																											Дата представления
	Подпись							Дата																			декларации

	Представитель
					(полное наименование организации/фамилия, имя, отчество)
																											Зарегистрирована за №
	Подпись							Дата
		М.П.
																											(Фамилия, И.О.)																						(Подпись)

		(название документа, подтверждающего полномочия представителя)









0																																																										0

Sheet 2: стр_2_Разд_1

			ИНН
				0	0		3	1		2		3		0		5		1		3			0		5
				0	0		3	1		2		3		0		5		1		3			0		5

			КПП	3	1		2	3		0		1		0		0		1		Стр.					0		0		0		0		0		2

																																											Форма по КНД 1151001
																																											Раздел 00001

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика

	Показатели					Код строки			Значения показателей
	Код бюджетной классификации					010			1		8		2		1		0		2		0			1		0		1		0		0		1		1	0	0	0	1	1	0

	Код по ОКАТО					020			1		4		4		0		1		0		0			0		0		0		0

	Код по ОКВЭД					030			-		-		2		1		2		1

	Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (руб.) (величина разницы суммы строк 350 раздела 3, 030 раздела 7 и суммы строк 360 раздела 3, 030 раздела 5, 060 раздела 6, 040 раздела 7, 060 раздела 8 больше или равна нулю)
						040			-		-		-		-		-		-		-			-		-		2		4		6		3		7	7

	Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за данный налоговый период (руб.) (величина разницы суммы строк 350 раздела 3, 030 раздела 7 и суммы строк 360 раздела 3, 030 раздела 5, 060 раздела 6, 040 раздела 7, 060 раздела 8 меньше нуля)
						050			-		-		-		-		-		-		-			-		-		-		-		-		-		-	-
















		Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:
		Руководитель организации
		Подпись																				Дата
		Индивидуальный предприниматель
		Подпись																				Дата
		Представитель
		Подпись																				Дата



0																																												0

Sheet 3: стр_4_Разд_3

				ИНН
					0	0	3	1	2	3	0	5	1		3	0	5
					0	0	3	1	2	3	0	5	1		3	0	5

				КПП	3	1	2	3	0	1	0	0	1		Стр.		0		0	0	0	0	3

																											Форма по КНД 1151001
																											Раздел 00003

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям
по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых
по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации

																										Все суммы указываются в рублях

	№ п/п	Налогооблагаемые объекты												Код строки				Налоговая база						Ставка НДС	Сумма НДС
	1	2												3				4						5	6
	1		Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего											010				-						20	-
														020				2216822						18	399028
														030				-						10	-
														040				-						20/120	-
														050				-						18/118	-
														060				-						10/110	-
			в том числе:															-							-
	1.1		при погашении дебиторской задолженности											070				-						Х	-
	1.2		реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации											080				-						Х	-
	2		Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса											090				-						Х	-
	3		Сумма налога, исчисленная с налоговой базы и не предъявляемая покупателю, всего											100				-						Х	-
			в том числе:															-							-
	3.1		передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд											110				-						18	-
	3.1		передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд											120				-						10	-
	3.2		выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления											130				-						18	-
	4		Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)											140				1084600						18/118	165447
	4													150				-						10/110	-
	5		Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)											160				-						18/118	-
	5													170				-						10/110	-
	6		Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010 - 060, 090, 100, 140 - 170; сумма величин графы 6 строк 010 - 060, 090, 100, 140 - 170)											180				3301422						Х	564475
	7		Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам											190				Х						Х	-
	8		Сумма налога, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов											200				Х						Х	-
	9		Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 6 строк 180 - 200)											210				Х						Х	564475


0																												0

Sheet 4: стр_5_Разд_3

					ИНН
						0	0	3	1	2	3	0	5	1		3			0	5
						0	0	3	1	2	3	0	5	1		3			0	5

					КПП	3	1	2	3	0	1	0	0	1		Стр.				0		0	0	0	0	4

																																Форма по КНД 1151001
																																Раздел 00003

Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных
прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации

	№ п/п		НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ												Код строки						Сумма НДС
	1		2												3						4
	10			Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, всего:													220					169358
				в том числе:
	10.1			предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства													230					-
	10.2			предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету													240					-
				из нее:																		-
	10.2.1			предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства													250					-
	11			Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая вычету													260					-
	12			Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, всего:													270					-
				в том числе:
	12.1			таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории													280					-
	12.2			налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь													290					-
	13			Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)													300					148740
	14			Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету													310					-
	15			Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения либо при изменении условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей													320					-
	16			Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла													330					-
	17			Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 220, 260, 270, 300 - 330)													340					318098
	18			Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна нулю)													350					246377
	19			Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу (разность величин строк 210, 340 меньше нуля)													360					-

		Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:
		Руководитель организации
		Подпись																Дата					1	8		1	1	2	0	0	7
		Индивидуальный предприниматель
		Подпись																Дата
		Представитель
		Подпись																Дата

0																																	0

Text

										Приложение №1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 91

Счет-фактура 00000374 от 03 Октября 2007 г.
Продавец: ООО "Гофротара"
Адрес: 308006,г.Белгород, ул. Волчанская, 141
ИНН/КПП продавца 3123081630/312301001
Грузоотправитель и его адрес: ООО "Гофротара", г. Белгород ул.Волчанская, 141
Грузополучатель и его адрес: ООО "Каскад ", 308514,Белгородская обл.,Белгородский р-н, п.Комсомольский, 672+620 км автодор. Крым
К платежно-расчетному документу № ________ от _______________
Покупатель ООО "Каскад "
Адрес: 308514,Белгородская обл.,Белгородский р-н, п.Комсомольский, 672+620 км автодор. Крым
ИНН/КПП покупателя 3102020604/310201001
										Валюта: руб.
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица изме- рения	Коли- чество	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего без налога	В том числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего с учетом налога	Страна происхож- дения	Номер таможенной декларации
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Гофрокартон	м3	60.000	847.46	50847.46	-----	18%	9152.54	60000.00	-----	-----
Всего к оплате							9152.54	60000.00


Руководитель организации			/Лагутин А.Н./			Главный бухгалтер			/Гончарова Л.Н./


Индивидуальный предприниматель

ПРИМЕЧАНИЕ. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу

Overview

Лист1
Лист2

Sheet 1: Лист1

																Приложение
																к приказу Минфина РФ
																от 22 июля 2003 г. № 67н
Отчет о прибылях и убытках
			за	Год	20	07	г.				Коды
										Форма № 2 по ОКУД	0710002
										Дата (год, месяц, число)	2007		12		31
Организация	Общество с ограниченной ответственностью "Гофротара"									по ОКПО	54647034
Идентификационный номер налогоплательщика										ИНН	3123051305/312301001
Вид деятельности		Производство гофрокартона и тары								по ОКВЭД	21.21
Организационно-правовая форма / форма собственности							общество				65			16
с ограниченной ответственностью										по ОКОПФ/ОКФС	65			16
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)										по ОКЕИ	384/385


Показатель									За отчетный			За аналогичный
наименование								код	период			период преды-
												дущего года
1								2	3			4
Доходы и расходы
по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,									136757			127142
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)								010
Себестоимость проданных товаров, продукции,									130221			123185
работ, услуг								020	130221			123185
Валовая прибыль								029	6536			3957
Коммерческие расходы								030
Управленческие расходы								040
Прибыль (убыток) от продаж								050	6536			3957
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению								060
Проценты к уплате								070	960			2084
Доходы от участия в других организациях								080
Прочие доходы								090	294			98
Прочие расходы								100	4053			668
Прибыль (убыток) до налогообложения								140	1817			1303
Отложенные налоговые активы								141
Отложенные налоговые обязательства								142
Текущий налог на прибыль								150	436			313

Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода								190	1381			990
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Sheet 2: Лист2

Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период

предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, приз-

нанные или по которым получены

решения суда (арбитражного суда)

об их взыскании

210

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

Возмещение убытков, причиненных

неисполнением или ненадлежащим

исполнением обязательств

230

Курсовые разницы по операциям

в иностранной валюте

240

Отчисления в оценочные резервы

Списание дебиторских и кредитор-

ских задолженностей, по которым

истек срок исковой давности

250

Руководитель

Лагутин Александр Николаевич

Главный бухгалтер

Гончарова Лариса Николаевна

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)


«	17		»	марта								20		08		г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Понятие и характеристика налога на добавленную стоимость

1.1 Значение налога в налоговой системе РФ

1.2 Налогоплательщики, объект налогообложения

1.3 Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

1.4 Счет-фактура. Отнесение сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров

1.5 Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога20

Глава 2. Исчисление налога на добавленную стоимость в ООО «гофротара»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ учетной политики для целей налогообложения

2.3 Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара»

2.4 Методы оптимизации налога на добавленную стоимость

Заключение

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

К числу центральных, наиболее употребимых и значимых налогов относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Помимо сугубо фискальных задач, НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности. На основании вышеизложенного, можно судить об актуальности выбранной темы курсовой работы.

В ныне действующей в России налоговой системе налог на добавленную стоимость занимает важное место. Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость», частью II Налогового кодекса Российской Федерации.

Для понимания принципов построения налога на добавленную стоимость в курсовой работе требуется, прежде всего, изучить законодательную базу - закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам - относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Для раскрытия структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.

Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение практических аспектов исчисления и учета налога на добавленную стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и методов его оптимизации.

Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие задачи:

- определить значение налога в налоговой системе РФ;

- рассмотреть основные элементы налога, порядок исчисления и сроки уплаты;

- представить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- изучить порядок исчисления и уплаты налога на предприятии;

- предложить пути оптимизации налога на добавленную стоимость.

Объект исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Гофротара», осуществляющее производство гофрированного картона и бумажной тары.

Предметом исследования в курсовой работе является методика исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством.

При подготовке материала для данной курсовой работы в основном был сделан упор на литературу таких ведущих экономистов, как Юткиной Т.Ф., Окучено Л.П., Русаковой И.Г., Мельника А.А., Воронина А.Г., Лапина В.А., Широкова А.Н., Горского И.В., Палковой И.Ю., Тишкова И.О., Лаврова А.Д., Мельника А.А., Емельянова Н.А. и других авторов.

Глава 1. Понятие и характеристика налога на добавленную стоимость

1.1 Значение налога в налоговой системе РФ

Прообраз налога на добавленную стоимость (НДС) появился в 20-х гг. XX в. в рамках налоговой реформы, проводимой в этот период в Германии, был предложен «улучшенный налог с оборота», напоминающий возникший позже НДС. В современном виде НДС был разработан в 1954 г. во Франции. Его автор - французский экономист М.Лоре.

В Российской Федерации НДС появился в начале 90-х. годов двадцатого века. Причиной его включения в налоговую систему страны стала не только необходимость существенно увеличить доходы бюджета, но и желание вступить в ЕЭС. НДС был введен Законом РСФСР от 06.12.1991 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и начал взиматься с 01.01.1992. Закон утратил силу с 01.01.2001 в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах».

Несмотря на колебания уровня НДС в доходах бюджетов, этот налог является главным источником пополнения казны государства. Это основной косвенный налог. Он был введен со ставкой 28%. В последующие годы ставка НДС снижалась, но продолжает оставаться высокой по сравнению с другими странами. НДС заменил действовавшие до него налог с оборота и налог с продаж. Развитие этого налога шло в России по линии унификации методики его исчисления разными налогоплательщиками. К 2000 г. были устранены практически все особенности исчисления суммы НДС, вносимой в бюджет промышленными, торговыми, строительными и другими предприятиями.

История российской правоприменительной практики в отношении исчисления и уплаты НДС дает два основных свидетельства. Во-первых, с точки зрения корпоративных финансовых интересов этот налог отвлекает существенные ресурсы из оборота предприятий и все последние годы подвергался жесткой критике, вплоть до требований его отмены. Во-вторых, с позиции публичных финансовых интересов НДС необходим как основной и наиболее стабильный доходный источник российского бюджета [8, с. 85].

Оценка места и роли НДС неоднозначна: практики полагают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критикуют этот налог за излишнюю фискальность, неотработанность налоговой базы и чрезмерно высокие ставки. НДС, считают они, не адаптирован к отечественной экономике на этапе ее перехода к рынку, что объясняет существование недостатков в формировании налогооблагаемой базы и в технике исчисления НДС. Органично вписывается НДС в модели западных экономических систем и выполняет там важную роль и регулировании товарного спроса. Этот налог является составным элементом налоговых систем более чем 60 стран мира. [15, с.283]

Западная практика использования НДС подтверждает, что этот налог обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль нивелира стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившегося естественным рыночным способом, а также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном переливе капиталов.

В настоящее время этот налог определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства, обращения и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

В части второй НК РФ порядку исчисления и уплаты НДС отведена глава 21, принятая в первом чтении 12 июля 2000 г. Нормативные положения этих документов к настоящему времени откорректированы 15 Законами и несколькими ведомственными положениями МНС РФ, издаваемыми во исполнение указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ. Более того, в орбиту налогообложения вовлечены суммы, не имеющие отношения к добавленной стоимости: финансовая помощь, суммы предоплаты, авансовые взносы, суммы штрафов, акцизные надбавки и т.д. Тем самым новая редакция инструктивных рекомендаций по исчислению и уплате НДС в бюджет сохранила ориентацию ранее действующих положений на повсеместный и всеобъемлющий охват результатов товарообменных операций.

Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способам взимания на практике приобрели несколько сущностных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы, антисоциальны. Вместе с тем эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной (трансформационной) экономикой. В России на косвенные налоги приходится наибольший удельный вес как по отношению к совокупным бюджетным доходам, так и по отношению к валовому внутреннему продукту [13, с. 115]. В ныне действующей в России налоговой системе НДС занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля НДС составляет основную часть консолидированного бюджета РФ. Показатели удельного веса НДС в общей сумме доходов бюджета РФ и соотношение НДС и косвенных налогов (налог на прибыль и акцизов) в доходах федерального бюджета представлены в таблице 1.

Таблица 1 Удельный вес налогов в доходах федерального бюджета РФ, %

Виды налогов	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Налог на прибыль	20,0	15,9	17,6	13,1	7,6	17,3	14,1
НДС	29,7	29,7	31,2	36,1	37,5	34,6	36,1
Акцизы	6,3	2,7	7,5	2,4	3,3	2,6	3,4
Отклонение (+, -) от удельного веса НДС
Налога на прибыль	+9,7	+13,8	+13,6	+23,0	+29,9	+17,3	+22,0
Акцизов	+23,4	+27,0	+23,7	+33,7	+34,2	+32,0	+32,7

Как видно из приведенных данных в таблице 1, в 2000 г. удельный вес НДС в доходах федерального бюджета на 3,4 пункта был выше косвенных налогов (20,0 + 6,3 - 29,7), а в 2006 г. - уже на 18,6 пункта (14,1 + 3,4 - 36,1). Изменение соотношения в пользу косвенных налогов свидетельствует о негативных тенденциях в налоговой и бюджетной политике государства, о недооценке регулирующей роли прямых налогов, а так же неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов.

Роль НДС в бюджетной системе России можно оценить по данным таблицы 2.

Таблица 2 Роль налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании доходов бюджетов всех уровней

Показатели	Годы
	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007 г.*
1. Удельный вес НДС в общей сумме доходов консолидированного бюджета	37,52	22,55	21,66	21,78	25,77	25,69	23,82	24,09	-
2. Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета	50,00	29,71	29,71	31,21	36,11	37,48	34,62	36,11	38,01
3. Удельный вес НДС в общей сумме доходов региональных бюджетов	22,43	14,67	14,67	11,64	13.04'	12,48	13,02	15,76	-
4, Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов консолидированного бюджета	40,59	29,53	27,66	26,56	30,42	30,77	28,76	31,87	-
5. Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов федерального бюджета	55,58	47,40	44,08	41,47

46,55

49,01

44,36

45,77

47,97

6. Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов

региональных бюджетов

22,02

17,61

16,71

13,03

16,56

16,32

16,81

17,07

* Приведены плановые данные по федеральному бюджету РФ

Доля налога на добавленную стоимость в доходах субъектов РФ существенно выше, чем в федеральном бюджете и составляла в консолидированном бюджете в 2005 г. 23,82%, а в 2006 г. - 24,09%.

Налог на добавленную стоимость широко используется в российской практике регулирования межбюджетных отношений. Анализ динамики НДС, представленной данными таблицы 2 свидетельствует о восстановлении ведущей роли этого налога в формировании доходов бюджетов всех уровней. Так, в 1999 г. доля НДС в общей сумме консолидированного бюджета РФ составляла 37,52%, к 2002 г. она уменьшилась до 21,78%, а к 2006 г. восстановилась до 24,09%. Аналогичные тенденции наблюдались и в отношении доли НДС в региональный бюджетах. Этот показатель составлял в 1999 г. 22,43%, в 2004 г. он уменьшился до 12,48%, а в 2006 г. уже составлял 15,76%.

В сумме налоговых бюджетов всех уровней доля НДС составляла за анализируемый период более половины всех налоговых поступлений. Особенно высокой эта доля была в сумме доходов федерального бюджета 1999 г., когда она составляла 55,58%. Несмотря на некоторое снижение, эта доля продолжала оставаться высокой и в 2006 г. составил 45,77%. Не столь значительной была доля НДС в налоговых доходах региональных бюджетов за весь анализируемый период (в 1999 г. - 22,02%, в 2006 г. - 17,07%).

На рис. 1 рассмотрим удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета за 1999-2007 гг. (проект).

Рис. 1. Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета

За восьмилетнюю практику НДС, как видно из рисунка, тенденция снижения роли налога на добавленную стоимость в формировании бюджетов всех уровней превратилась в устойчивую закономерность. С 1999 г. доля НДС в общей сумме бюджетных доходов снизилась на 13,89%, а в общей сумме налоговых доходов - на 9,81%. [21, с.40]

Объем поступлений НДС в федеральный бюджет в 2007 году прогнозируется в сумме 1014,26 млрд.руб., что составляет 1,35 % к ВВП, на 1,91% выше соответствующего показателя по оценке 2006 года.

Подводя итог вышеизложенному, хотелось бы еще раз отметить большое значение налога на добавленную стоимость как важнейшего элемента налоговой системы России и как источника доходной части бюджета государства.

1.2 Налогоплательщики, объект налогообложения

Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Филиалы и обособленные подразделения юридических лиц могут исполнять полномочия плательщиков налога [15, с. 100].

Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Порядок постановки на учет определен Приказом Министра РФ по налогам и сборам от 31 октября 2000 г. N БГ-3-12/375, в соответствии с которым налогоплательщикам в течение трех дней с момента предоставления соответствующих деклараций по НДС выдаются свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по установленным формам.

Объектами налогообложения признаются следующие операции [12, с. 98]:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также имущественных прав. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налогооблагаемую базу следует включать величину акциза. При товарообменных операциях, при реализации на безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении аналогично.

Имеются особенности в определении налоговой базы при реализации имущества, сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), при комиссионных, агентских и поручительских договорах, при транспортных перевозках и реализации услуг международной связи, а также при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса.

Так, для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, налоговая база определяется как сумма дохода, полученного ими в виде вознаграждения при исполнении этих договоров. При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки без учета НДС и налога с продаж.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. К таким операциям относятся, например, содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей, работы по благоустройству городов и поселков, содержание учебных заведений и профессионально - технических училищ, состоящих на балансе организации. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется по ценам реализации идентичных или однородных товаров (работ, услуг), действующим в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета налога с продаж и НДС, но с включением акцизов.

К идентичным относят товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, производителя и страну происхождения.

Однородными считаются товары, не являющиеся одинаковыми во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики, состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции и быть взаимозаменяемыми. Для однородных товаров идентифицируют страну происхождения, производителя, качество, наличие товарного знака и репутацию на рынке [12, с. 68].

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не являются объектом обложения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в налоговую базу следует включать таможенную стоимость ввозимых товаров, таможенную пошлину и акцизы. Приказом Государственного Таможенного комитета РФ от 19 декабря 2000 г. N 01-06/36951 «О применении таможенными органами части второй Налогового кодекса Российской Федерации» утверждены Методические рекомендации о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, в которых установлены правила взимания налога.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

- сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (если такая же льгота предоставляется российской стороне в стране пребывания);

- реализация на территории РФ медицинского оборудования по перечню, утвержденному Постановлением правительства РФ от 17.01.2002 г. № 19 и медицинских товаров (по перечню, утвержденному Правительством), технических средств для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, медицинских услуг, оказываемых организациями (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических) и т. д.;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

- реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

- услуги в сфере образования по проведению некоммерческими организациями учебно-производственного процесса (за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче помещений в аренду);

- реализация товаров и услуг, произведенных организациями инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80%, и организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций и инвалидов, среднесписочная численность инвалидов — не менее 50%, а их доля в оплате труда — не менее 25%;

- банковские операции (за исключением инкассации);

- услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства и т. д.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков лицензии на соответствующий вид деятельности. Если перечисленные виды деятельности осуществляются в пользу других организаций по договорам комиссии, поручения или агентских договоров, освобождение от налога не производится.

1.3 Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

Для определения размера НДС необходимо четко представлять порядок формирования налоговой базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров, работ и услуг. При этом важно иметь в виду, что в случае применения налогоплательщиком при реализации, а также при передаче, выполнении или оказании для собственных нужд товаров, работ или услуг различных налоговых ставок налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров, работ и услуг, облагаемых по разным ставкам [20, с. 69].

При реализации товаров, работ и услуг по срочным сделкам, т. е. таким сделкам, которые предполагают поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг по истечении установленного договором или контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, указанная непосредственно в договоре или контракте, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен (с учетом акцизов и без включения в них НДС).

При осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или же агентских договоров налоговая база представляет собой сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений или любых других доходов при исполнении каждого из указанных договоров.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база представляет собой стоимость выполненных работ, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. [24, с.293]

При реализации имущества, которое подлежит учету по стоимости, включая уплаченный налог, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его остаточной стоимостью с учетом переоценок.

Особый порядок определения налоговой базы установлен при ввозе товаров на российскую таможенную территорию. Общее правило гласит, что в этом случае налоговая база определяется как сумма следующих величин:

- таможенная стоимость этих товаров;

- подлежащая уплате таможенная пошлина;

- подлежащие уплате акцизы.

Включаются в налоговую базу также суммы авансовых или других платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Но это положение не распространяется на авансовые или другие платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. [24, с.301]

Суммы, полученные в виде процента или дисконта по облигациям и векселям, выданным в счет оплаты за реализованные товары, работы и услуги процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России, также увеличивают налоговую базу налогоплательщика.

В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по трем основным налоговым ставкам и двум расчетным налоговым ставкам, применяемым к налоговой базе.

Впервые в российской налоговой практике при налогообложении НДС введена ставка в размере 0 процентов. Она применяется, в частности, при реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза за пределы российской таможенной территории и представления в налоговые органы необходимых документов, подтверждающих факт экспорта.

Исключение составляет реализация на экспорт в страны - участники Содружества Независимых Государств нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которая подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

По ставке 0 процентов производится и налогообложение работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров, облагаемых по ставке 0 процентов. Эта ставка распространяется также на работы и услуги, выполняемые российскими перевозчиками по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы российской территории товаров и импортируемых в Россию. Работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой через российскую таможенную территорию транзитных товаров, также облагаются по ставке 0 процентов.

По налоговой ставке в размере 10 процентов налогообложение производится при реализации отдельных социально-значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. Перечень этих товаров установлен Налоговым кодексом. По указанной ставке в размере 10 процентов облагается НДС реализация детской одежды, обуви, детских кроватей и матрацев, колясок, школьных тетрадей и других школьно-письменных принадлежностей, а также игрушек. По ставке 10 процентов облагается также реализация зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, маслосемян и продуктов их переработки. [19, с.156]

Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется при реализации учебной и научной книжной продукции и периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера. Кроме того, по ставке 10 процентов облагается реализация как отечественных, так и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Реализация всех остальных товаров, работ и услуг, не освобожденных в соответствии с Российским налоговым законодательством от уплаты НДС, с 1 января 2004 г. облагается налогом по ставке в размере 18 процентов. При ввозе большинства товаров на таможенную территорию России они облагаются по ставкам 18 процентов, а продовольственные товары первой необходимости и детская одежда и обувь - по ставке 10 процентов.

Налогообложение по указанным расчетным налоговым ставкам производится при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг (авансовые платежи, финансовая помощь, процент или дисконт по векселям и т.д.), а также при удержании налоговыми агентами.

С 1 января 2006 года для всех налогоплательщиков устанавливается дата возникновения налогового обязательства по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

Налоговый период при уплате НДС установлен Налоговым кодексом как календарный месяц. В то же время для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж, не превышающими 2 млн. рублей, налоговый период установлен как квартал.

В связи с изменениями в Налоговый кодекс, вступившими в силу с 1 января 2008 года налоговым периодом при уплате НДС является квартал.

1.4 Счет-фактура. Отнесение сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.

Постановлениями Правительств Российской Федерации от 02.12.2000 №914 и от 15.03.2001 №189 утверждена форма счета-фактуры и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Согласно пункту 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. [19, с.129]

Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, утвержденных вышеуказанными постановлениями Правительства Российской Федерации в типовой форме счета-фактуры.

Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

При этом следует учитывать особенности условий заключение договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д. В этих случаях допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производится в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

При исполнении договоров поручения, комиссии или агентского договора при выставлении счетов-фактур необходимо учитывать, что посредник (комиссионер, поверенный, агент) действует во взаимоотношениях с третьим лицом от своего имени или от имени доверителя, принципала.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме «частичная оплата». [8, с.109]

Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Налоговое законодательство предусматривает, что предъявленные налогоплательщику суммы налога не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, а должны учитываться отдельно. Одновременно с этим российское налоговое законодательство предусмотрело и отдельные случаи, когда предъявленные налогоплательщику или уплаченные им суммы НДС включаются в затраты налогоплательщика на производство и реализацию продукции. Это имеет место в случае использования приобретенных или оплаченных товаров, работ и услуг при производстве или реализации товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются от налогообложения.

Включаются в затраты производства предъявленные или уплаченные суммы НДС в случае использования приобретенной продукции при производстве или передаче товаров, работ и услуг, операции по передаче которых для собственных нужд являются объектом налогообложения, но не подлежат налогообложению.

Также не учитываются отдельно предъявленные или уплаченные суммы НДС при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг, местом реализации которых не является российская территория.

В случае когда приобретенные товары, работы или услуги частично используются в производстве товаров, работ и услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично - в производстве товаров, работ и услуг, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров, работ и услуг, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы или подлежат налоговому вычету в той пропорции (в стоимостном выражении), в которой указанные приобретенные товары, работы и услуги использованы для производства или реализации продукции, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров, работ и услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения [8, с. 111].

Но это положение не применяется в тех налоговых периодах, в которых доля товаров, работ и услуг, используемых для производства или реализации продукции, не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг, используемых для производства или реализации продукции. В этом случае все суммы налога, предъявленные продавцами указанных товаров, работ и услуг, должны учитываться отдельно и, соответственно, не включаться в издержки производства.

1.5 Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Сумма НДС, как и большинства других установленных российским налоговым законодательством налогов, должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз [18, с. 145].

При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ или услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Сумма НДС, исчисленная со стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

1) уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или для перепродажи;

2) удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в ГНИ;

3) по товарам, возвращенным покупателями;

4) по расходам на командировки;

5) по авансам и предоплатам по экспортным поставкам.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами.

При этом законодательством установлено, что вычеты осуществляются по всем суммам налога, предъявленным налогоплательщику и уплаченным им при приобретении товаров, работ и услуг или фактически уплаченным им при ввозе товаров на российскую таможенную территорию, но только после принятия на учет соответствующих товароматериальных ценностей, включая работы и услуги, а также при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога по приобретенным основным средствам и нематериальным объектам также производятся в полном размере после принятия на учет этих основных средств или нематериальных объектов.

В результате осуществления всех положенных по закону вычетов остается сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет. Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, принимается равной нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в последующие три налоговых периода, а также на уплату присужденных налогоплательщику штрафов, пени, сумм недоимок. Если в течение трех налоговых периодов сумма не была зачтена, она возвращается плательщику по его заявлению в течение двух недель с даты подачи заявления (при нарушении указанного срока начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактических платежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотов по реализации продукции, работ или услуг. В отличие от налога на прибыль организаций, который уплачивается плательщиком нарастающим итогом с начала года, НДС рассчитывается за каждый налоговый период.

Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим месяцем.

Глава 2. Исчисление налога на добавленную стоимость в ООО «Гофротара»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной о ответственностью «Гофротара» создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои средства, для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей, определенных в Уставе Общества.

Общество является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, Третейском суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество в собственности, круглую печать, штампы, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках.

Имущество Общества формируется за счет вкладов его участников, полученных доходов и других законных источников. Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

ООО «Гофротара» образовано 14 октября 2002 года. Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц присвоен основной государственный регистрационный номер - 2762.

Высшим органом управления обществом является собрание учредителей, которое проводится ежегодно. Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором, который избирается сроком на 5 лет. В его компетенции находятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества.

В соответствии с Уставом целью деятельности Общества является получение прибыли в результате его хозяйственно-финансовой деятельности и удовлетворение общественных потребностей.

Организационная структура ООО «Гофротара» представлена на рис. 2.

К структурным подразделениям ООО «Гофротара» относятся производственный участок, механический участок, ремонтно-строительный отдел, отдел отгрузки и транспорта, бухгалтерия, отдел технического контроля служба охраны. Каждое структурное подразделение возглавляет начальник, который подчиняется генеральному директору.

Основным видом деятельности организации является производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары. Также Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

В условиях реформирования экономики предприятие взяло курс на переориентацию и расширение производства, на выпуск только конкурентно-способной продукции, имеющей спрос на рынке сбыта.

В организации существует ОТК, который ведет контроль за технологическим режимом: входящий контроль сырья, промежуточный, контроль готовой продукции.

В ООО «Гофротара» наблюдается высокая степень автоматизации производства и высокий уровень технологии. Это приводит к сокращению потерь на всех стадиях производственного процесса, повышению производительности труда, улучшению качественных показателей готовой продукции.

Ресурсный потенциал организации представлен материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

В соответствии с учетной политикой, бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Аппарат бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер. В его обязанности входит не только осуществление руководства бухгалтерской службой и контроль за ее деятельностью, но и ведение Главной книги, оборотных ведомостей, учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами.

Бухгалтерия состоит из 7 человек:

Главный бухгалтер.

Заместитель главного бухгалтера.

Бухгалтер по материалам.

Бухгалтер по расчетам с работниками предприятия.

Бухгалтер по расчетам с покупателями и поставщиками.

Экономист.

Бухгалтер-кассир.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет расчеты с бюджетом по налогам, ведет учет остальных операций, составляет сводные и обобщающие документы.

Бухгалтер по материалам отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. Проверяет правильность ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчет о наличии и движении материальных и других имущественных ценностей.

Бухгалтер по расчетам с работниками осуществляет начисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех остальных расчетов с работниками.

Экономист ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции.

Бухгалтер по расчетам с покупателями и поставщиками ведет учет готовой продукции, ее реализации, производит учет расчетов с поставщиками и покупателями, осуществляет контроль за правильностью и своевременностью поступлений платежей от них.

Бухгалтер-кассир ведет учет кассовых операций, операций по расчетному счету, организует бухгалтерский архив.

При ведении бухгалтерского учета применяется автоматизированная форма учета с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие».

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с учётной политикой, которая разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия на основании ПБУ 1/98 «Учётная политика организации». Бухгалтерский учёт в ООО «Гофротара» ведётся по рабочему плану счетов. Так же в обществе разработана и утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения (Приложение 1).

Первичные учетные документы принимаются к учету по факту их предъявления. Движение документов на предприятии осуществляется в соответствии с утверждённым графиком документооборота.

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия составлены на основании данных Бухгалтерского баланса (Приложение 2), Отчета о прибылях и убытках (Приложение 3) и представлены в таблице 3.

Таблица 3 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гофротара» за 2006-2007 гг.

По данным таблицы 3 видно, что за анализируемый период благодаря модернизации производства и ввода новых линий выручка от продажи продукции увеличилась на 9615 тыс.руб., или на 7,56%. Повышение цен на сырье и материалы вызвало увеличение себестоимости на 7036 тыс.руб., или на 5,71%. Более высокие темпы роста выручки по сравнению с темпами роста себестоимости привели к росту прибыли от продаж на 2579 тыс.руб., или на 65,18%.

Аналогичная тенденция наблюдается и в отношении рентабельности продаж: 2007 году она выросла на 1,81 пункт, однако все равно находится на достаточно низком уровне – 5,02. Затраты на 1 руб. продукции снизились на 0,02 коп. и составили 0,95 коп.

За 2007 год улучшились показатели использования основных средств, а именно: рост фондоотдачи составил 124,51%, что довольно высокий показатель, а среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 2797 тыс.руб. за счет ликвидации и продажи неиспользуемого оборудования.

За 2007 год произошло сокращение среднесписочной численности работников на 14 человек, или на 3,94%. Сокращение численности стало возможным в связи с модернизацией технологической линии № 3 и реконструкции бегунов № 5 и 12. Эти обстоятельства повлияли на рост производительности труда на 42,9 тыс.руб., или на 11,98%.

Фонд заработной платы за анализируемый период имеет устойчивую тенденцию к росту: в 2007 году он увеличился на 4125 тыс.руб., или на 14%. Анализ показал, что темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, что способствует увеличению себестоимости продукции за счет перерасхода фонда заработной платы.

Среднемесячная заработная плата на предприятии также увеличивается: за 2007 году она выросла на 18,86% и составила на одного работника 8209 руб. Постоянное совершенствование системы премирования стимулирует выполнение производственной программы и повышение качества продукции.

2.2 Анализ учетной политики для целей налогообложения

С 1 января 2002 года организации обязаны вести бухгалтерский учет для определения финансового результата и составления бухгалтерской отчётности и налоговый учёт с целью определения финансового результата для расчёта налога на прибыль.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Таким образом, ООО «Гофротара» имеет две учетные политики. Одну учётную политику в целях бухгалтерского учёта и вторую учётную политику в целях налогообложения. Учётная политика для целей налогообложения разработана для определения налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость согласно требованиям п.12 ст.167 НК РФ. Формируя учётную политику в целях налогообложения организация руководствуется и правилами ведения бухгалтерского учёта, и требованиями НК РФ.

Приказ по учетной политике организации для целей налогообложения, должен содержать обоснования по таким группам вопросов:

- выбранные организацией способы формирования налоговой базы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

- способы формирования налоговой базы, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

- способы формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена противоречивостью законодательства о налогах и сборах.

Учетная политика для целей налогообложения на предприятии ООО «Гофротара» на 2007 год принята приказом № 114 от 25.12.2006 г.

В учетной политике для целей налогообложения ООО «Гофротара» отражается методика определения величин, формирующих налоговую базу (методологические приемы и способы налогового учета), и общий порядок ведения налогового учета (организационно-технические способы ведения налогового учета). Одновременно приложениями к учетной политике для целей налогообложения утверждаются формы аналитических регистров налогового учета, которые предприятия разрабатывает самостоятельно.

В соответствии с учетной политикой ООО «Гофротара» на 2007 год налоговый учет на предприятии осуществляется заместителем главного бухгалтера. За правильность отражения данных бухгалтерского учета в регистрах налогового учета по исчислению налогов и сборов ответственность несет главный бухгалтер.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафы, недоимка по реструктуризированной сумме налога или сбора, пени, штрафы).

Налоговый учет на предприятии ведется на основании общих принципов, закрепленных частью 2 НК РФ.

Дата получения дохода в целях исчисления налога на прибыль определяется по методу начисления.

Для определения сумм доходов и расходов и составления Декларации по налогу на прибыль организация использует данные бухгалтерского учета, аналитических регистров. Состав и порядок ведения налоговых регистров определяется главным бухгалтером по мере необходимости.

Налог на прибыль уплачивается ежеквартально.

Амортизация объектов основных средств для целей налогообложения производится линейным методом. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3. Срок полезного использования ОС принять минимальный как в налоговом так и в бухгалтерском отчете с учетом сроков эксплуатации у предыдущего собственника.

Стоимость объектов основных средств стоимостью до 20 тыс.руб. за единицу учитываются на счете 10 «Производственные запасы» и списываются на себестоимость продукции в момент передачи их в эксплуатацию.

Расходы организации делятся на прямые и косвенные. В состав прямых включаются расходы, поименованные в ст.318 НК РФ. Прямые расходы в целях налогообложения определяются на основании данных налогового учета амортизационных отчислений по имуществу, используемому при производстве готовой продукции, и данных бухгалтерского учета прямых затрат, произведенных за отчетный (налоговый) период по следующим статьям: материальные расходы (в части материалов и полуфабрикатов, используемых для изготовления продукции), учтенные на счете 20 «Основное производство», расходов по уплате единого социального налога и оплате труда персонала, непосредственно участвующего в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), учтенных на счете 20 «Основное производство».

Оценка остатков готовой продукции в налоговом учете определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало налогового периода, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции налоговом периоде и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в налоговом периоде продукцию пропорционально доле прямых затрат в нормативной стоимости продукции..

Командировочные расходы оплачиваются в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения суточные принимаются в пределах установленных приказом руководителя.

Право подписи счетов-фактур на отпуск товаров принадлежит лицам согласно приказу директора.

В целях более равномерного распределения расходов на проведение ремонта по отчетным (налоговым) периодам, предприятие создает резервы расходов на ремонт основных средств в размере 1 200 000 рублей с ежемесячным начисление в размере 100 000 рублей. При образовании резерва в состав затрат включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметы ремонта основных средств в течение года.

2.3 Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара»

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами учета продаж: (Дебет счетов 90, 91, Кредит 68).

При получении авансов (предоплат) организации с полученных сумм начисляют НДС (Дебет счетов 76, 62 Кредит 68); затем после отгрузки товаров (работ, услуг), под которые был получен аванс (предоплата), производится начисление НДС по осуществленной отгрузке (Дебет 90, Кредит 68) и зачет ранее начисленного НДС по авансу или предоплате (Дебет 68, Кредит счетов 76, 62).

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения отражается по дебету счета 19. Списание налога на добавленную стоимость со счета 19 производится после оприходования материальных ценностей, принятых работ, услуг и при наличии счета-фактуры в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу. В случае использования материальных ценностей, работ, услуг для непроизводственных целей сумма налога на добавленную стоимость, ранее списанная в зачет бюджету и приходящаяся на эти ценности, работы, услуги, восстанавливается как задолженность бюджету.

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, сумма НДС полученного отражается по кредиту счета 68, сумма НДС уплаченного отражается по дебету счета 68; в бюджет уплачивается разница между НДС полученным и НДС уплаченным; в случае, если НДС уплаченный окажется больше НДС полученного, бюджет засчитывает свой долг в счет уплаты других налогов в данный бюджет либо возвращает НДС из бюджета.

По окончании отчетного (налогового) периода составляется налоговая декларации по форме утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н.

Во всех первичных учетных и расчетных документах НДС выделяется отдельной строкой. В течение 5 дней со дня отгрузки продукции поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для предоставления покупателем НДС к возмещению из бюджета.

В ООО «Гофротара» счета-фактуры на отгруженную продукцию (Приложение 4) регистрируются в книге продаж (Приложение 5), а счета-фактуры по оприходованным товарно-материальным ценностям, или услугам (Приложение 6) регистрируются в книге покупок (Приложение 7). На основании данных книги продаж и книги покупок заполняется налоговая декларация (Приложение 8).

По данным ООО «Гофротара» рассчитывается НДС, подлежащий уплате в бюджет за октябрь 2007 года.

В октябре 2007 г. в ООО «Гофротара» осуществлены следующие операции:

Оприходованы материалы:

покупная стоимость (Дебет 10 Кредит 60) – 617433 руб.

НДС по ним поставлен к возмещению (Дт 19 Кт 60) – 111138 руб.

Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности (коммунальные услуги, реклама, транспортные услуги, аренда и т.д.):

стоимость услуг (Дебет счетов 20, 25, 26, 44 Кредит 60) – 323444 руб.

НДС по услугам принят к вычету (Дебет 19 Кредит 60) – 58220 руб.

Продано продукции за октябрь, облагаемой налогом по ставке 18%:

всего (Дебет 62 Кредит 90) – 2615850 руб.

начислен НДС (Дебет 90 Кредит 68) – 399028 руб.

Кроме того, отгружено продукции в счет ранее поступивших авансов – 22689 руб., в т.ч. НДС 148740 руб.

Получено авансов в счет предстоящих поставок продукции на сумму 1084600 тыс.руб., в т.ч. НДС – 165447 тыс.руб.

Рассчитывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражается в налоговой декларации в разделе 3 следующим образом:

- по проданной продукции - 399028 руб. – отражается по строке 020;

- получено авансов от покупателей – 165447 руб. – отражается по строке 140.

Всего начислено:

399028 руб. + 165447 руб. = 564475 руб. – отражается по строке 210.

Определяются суммы, принимаемые в уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС, которые отражаются по следующим строкам раздела 3 Налоговой декларации:

- по товарно-материальным ценностям оприходованным - 111138 руб.;

- по услугам, оказанным - 58220 руб.;

- по авансам, полученным – 148740 руб. - отражается по строке 300.

Всего к возмещению из бюджета причитается сумма:

111138 + 58220 + 148740 = 318098 руб. – отражается по строке 340.

Итого к уплате НДС в бюджет за октябрь 2007 года составит:

564475 руб. – 318098 руб. = 246377 руб. – отражается по строке 350.

Эта же сумма переносится в строку 040 раздела 1 налоговой декларации.

Таким образом, НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.

2.4 Методы оптимизации налога на добавленную стоимость

Первые исследования по проблемам налоговой оптимизации как элемента избежания налогов появились в западной литературе в 70 - 80-х гг. предыдущего столетия. Налоговая оптимизация рассматривалась в первую очередь как экономическое явление и изучалась в рамках финансового менеджмента. С организацией новой налоговой системы в РФ данное явление и понятие стало предметом исследования в отечественной экономической и правовой литературе.

Одним из методов налоговой оптимизации является получение отсрочки или рассрочки обязательных платежей в бюджет, что позволяет произвести платеж в более поздние сроки.

По экономическому эффекту отсрочку и рассрочку уплаты налога можно сравнить с получением заемных средств. В этом случае в текущем периоде налогоплательщик может направить свои средства на хозяйственные нужды вместо уплаты налога.

В НК РФ гл.9 регулирует порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени.

Так, изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме: отсрочки; рассрочки; налогового кредита; инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка по уплате налога может быть от одного до шести месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Рассрочка по уплате налога может составлять от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога от трех месяцев до одного года.

По общему правилу, установленному п.5 ст.61 НК РФ, изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства. Однако могут быть и исключения из этого правила.

Как правило, за изменение срока уплаты налога взимаются проценты, которые ниже, чем при выплате пени. В некоторых случаях проценты не взимаются.

Как говорилось выше, отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (ст.64 НК РФ).

Таким образом, при отсрочке, например, на 6 месяцев налогоплательщик уплачивает всю сумму налога по истечении 6 месяцев, а при рассрочке налог уплачивается равномерно в течение 6 месяцев таким образом, что к истечению срока рассрочки вся сумма налога будет полностью уплачена.

Порядок получения отсрочки (рассрочки) установлен ст.64 НК РФ.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, для получения отсрочки (рассрочки).

Порядок и условия предоставления налогового кредита регулируются ст.65 НК РФ. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года. Налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пп.1 - 3 п.2 ст.64 НК РФ:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

Уплата процентов по налоговому кредиту зависит от того, какое существует основание для его предоставления.

Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в п.3, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в п.п.1 и 2, проценты на сумму задолженности не начисляются (п.5 ст.65 НК РФ).

Для случая, указанного в п.3 (угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога), стоимость налогового кредита установлена достаточно высокой (ставка рефинансирования ЦБ РФ). Таким образом, возможно, выгоднее воспользоваться таким лицам отсрочкой или рассрочкой (в этом случае уплачивается 50% от ставки рефинансирования).

Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом. Подача и рассмотрение заявления заинтересованного лица о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в таком же порядке и в сроки, предусмотренные для отсрочки или рассрочки (ст.64 НК РФ).

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита определены ст.ст.66, 67 НК РФ.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора о таком кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите (п.2 ст.66 НК РФ).

Таким образом, если сумма инвестиционного налогового кредита установлена в размере 1 млн руб., то организация вправе уменьшать текущие платежи по налогам (на которые распространяется кредит) до тех пор, пока сумма кредита не достигнет величины в 1 млн руб.

Кроме того, установлены дополнительные условия для применения инвестиционного налогового кредита.

В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение следует подвести несколько основополагающих выводов, с целью которых проводилось исследование исчисления и учета налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров (работ, услуг).

НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей, она составила в 2006 году 36% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ.

Объектом налогообложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров, (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из свободных цен либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС).

Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику поставщикам при приобретении им товаров, работ, услуг, либо уплаченные им на таможне при ввозе товаров на территорию РФ подлежат включению в состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации по НДС. НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет, определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства. С 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков налоговым периодом по НДС является квартал. В курсовой работе на примере ООО «Гофротара» рассмотрен расчет НДС к уплате в бюджет за октябрь 2007 года. По итогам расчета определена сумма начисленного налога – 564 475 руб. и сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета – 318 098 руб. Как разница между этими показателями определяется сумма налога, подлежащая к уплате в федеральный бюджет – 246 377 руб.

В качестве методов оптимизации платежей по налогу на добавленную стоимость в ООО «Гофротара» предложены два метода: получение инвестиционного налогового кредита, который позволяет в течение определенного времени направлять средства не на уплату налога, а на собственные нужды и отсрочка налогового платежа, которая позволяет экономить оборотные средства.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
Письмо Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 10 июля 2003 г. № 04-05-17/100 «О совершенствовании налоговой системы».
Письмо Правительства РФ от 26 мая 2002 г. № 1684п - П13 «О первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации».
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. - 14 с.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. - 16 с.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).-21 с.
Абанкина И., Абанкина Т., Высоковский А. Налоговое планирование. // Финансы, 2007, № 8, с. 13-18.
Авакьян С.А. Налог на добавленную стоимость: природа, эволюция, современность. - М.: РЮИД, «Сашко», 2006. - 235 с.
Большаков Н.С. Необходимость совершенствования НДС. // Финансы, 2006, № 2, с. 4-11.
Бухгалтерский учет / Под ред. П.С.Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 523 с.
Бухгалтерский учет/Под ред. И.Е. Тишкова А.И. - М.: Высшая школа, 2006. - 439 с.
Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГУ, 2007. - 385 с.
Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Налоговая система Российской Федерации. - М.: Деловая литература, 2006. - 356 с.
Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2005. - 328 с.
Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. - М.: Страховое общество «Анкил», 2003. - 418 с.
Горский И.В. Оптимизация налогообложения и способы минимизации налоговых платежей. - М.: Страховое общество «Анкил», 2007. - 418 с.
Грязнова Н.Ф. Анализ мирового опыта начисления налога на добавленную стоимость. - М.: ВНИИКИ, 2004. - 223 с.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой и второй (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.) / Под ред. Петровой Г.В. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2006. - 414 с.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ части второй (в редакции Федерального закона от 22 июля 2005 г.) / Под ред. Максимовой К.Р. - М.: Прогресс-Эко, 2006. - 314 с.
Ланина И.Б. Новое о НДС. // Справочник экономиста, 2006, № 4, с. 68-72.
Мельник А.А. Налогообложение в условиях регрессивной экономии. // Налоговое обозрение, 2006, №2, с. 37-43.
Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова М.П. Экономическое развитие НДС. // Деньги и кредит, 2005, №1, с. 55-65.
Практическая налоговая энциклопедия. Том 3. Судебная практика по налоговым спорам. / Под ред. Брызгалина А.В., 2005. - 418 с.
Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 412 с.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: Финансы, 2005. - 284 с.

Text

Graphics

ВВЕДЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Graphics

Имеются особенности в определении налоговой базы при реализации имущества, сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), при комиссионных, агентских и поручительских договорах, при транспортных перевозках и реализации услуг международной связи, а также при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса.

Имеются особенности в определении налоговой базы при реализации имущества, сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), при комиссионных, агентских и поручительских договорах, при транспортных перевозках и реализации услуг международной связи, а также при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса.
Так, для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, налоговая база определяется как сумма дохода, полученного ими в виде вознаграждения при исполнении этих договоров. При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки без учета НДС и налога с продаж.

Graphics

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. К таким операциям относятся, например, содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей, работы по благоустройству городов и поселков, содержание учебных заведений и профессионально - технических училищ, состоящих на балансе организации. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется по ценам реализации идентичных или однородных товаров (работ, услуг), действующим в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета налога с продаж и НДС, но с включением акцизов.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. К таким операциям относятся, например, содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей, работы по благоустройству городов и поселков, содержание учебных заведений и профессионально - технических училищ, состоящих на балансе организации. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется по ценам реализации идентичных или однородных товаров (работ, услуг), действующим в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета налога с продаж и НДС, но с включением акцизов.
К идентичным относят товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, производителя и страну происхождения.
Однородными считаются товары, не являющиеся одинаковыми во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики, состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции и быть взаимозаменяемыми. Для однородных товаров идентифицируют страну происхождения, производителя, качество, наличие товарного знака и репутацию на рынке

Graphics

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не являются объектом обложения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не являются объектом обложения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Graphics

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в налоговую базу следует включать таможенную стоимость ввозимых товаров, таможенную пошлину и акцизы. Приказом Государственного Таможенного комитета РФ от 19 декабря 2000 г. N 01-06/36951 «О применении таможенными органами части второй Налогового кодекса Российской Федерации» утверждены Методические рекомендации о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, в которых установлены правила взимания налога.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в налоговую базу следует включать таможенную стоимость ввозимых товаров, таможенную пошлину и акцизы. Приказом Государственного Таможенного комитета РФ от 19 декабря 2000 г. N 01-06/36951 «О применении таможенными органами части второй Налогового кодекса Российской Федерации» утверждены Методические рекомендации о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, в которых установлены правила взимания налога.
Не подлежат налогообложению следующие операции:
- сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (если такая же льгота предоставляется российской стороне в стране пребывания);
- реализация на территории РФ медицинского оборудования по перечню, утвержденному Постановлением правительства РФ от 17.01.2002 г. № 19 и медицинских товаров (по перечню, утвержденному Правительством), технических средств для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, медицинских услуг, оказываемых организациями (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических) и т. д.;

Graphics

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;
- реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;
- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);
- услуги в сфере образования по проведению некоммерческими организациями учебно-производственного процесса (за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче помещений в аренду);
- реализация товаров и услуг, произведенных организациями инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80%, и организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций и инвалидов, среднесписочная численность инвалидов — не менее 50%, а их доля в оплате труда — не менее 25%;
- банковские операции (за исключением инкассации);
- услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства и т. д.
Перечисленные операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков лицензии на соответствующий вид деятельности. Если перечисленные виды деятельности осуществляются в пользу других организаций по договорам комиссии, поручения или агентских договоров, освобождение от налога не производится.

Graphics

1.3. Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

1.3. Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки
Для определения размера НДС необходимо четко представлять порядок формирования налоговой базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров, работ и услуг. При этом важно иметь в виду, что в случае применения налогоплательщиком при реализации, а также при передаче, выполнении или оказании для собственных нужд товаров, работ или услуг различных налоговых ставок налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров, работ и услуг, облагаемых по разным ставкам

Graphics

При реализации товаров, работ и услуг по срочным сделкам, т. е. таким сделкам, которые предполагают поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг по истечении установленного договором или контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, указанная непосредственно в договоре или контракте, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен (с учетом акцизов и без включения в них НДС).

При реализации товаров, работ и услуг по срочным сделкам, т. е. таким сделкам, которые предполагают поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг по истечении установленного договором или контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, указанная непосредственно в договоре или контракте, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен (с учетом акцизов и без включения в них НДС).
При осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или же агентских договоров налоговая база представляет собой сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений или любых других доходов при исполнении каждого из указанных договоров.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база представляет собой стоимость выполненных работ, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Graphics

При реализации имущества, которое подлежит учету по стоимости, включая уплаченный налог, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его остаточной стоимостью с учетом переоценок.

При реализации имущества, которое подлежит учету по стоимости, включая уплаченный налог, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его остаточной стоимостью с учетом переоценок.
Особый порядок определения налоговой базы установлен при ввозе товаров на российскую таможенную территорию. Общее правило гласит, что в этом случае налоговая база определяется как сумма следующих величин:
- таможенная стоимость этих товаров;
- подлежащая уплате таможенная пошлина;
- подлежащие уплате акцизы.
Включаются в налоговую базу также суммы авансовых или других платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Но это положение не распространяется на авансовые или другие платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Graphics

По налоговой ставке в размере 10 процентов налогообложение производится при реализации отдельных социально-значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. Перечень этих товаров установлен Налоговым кодексом. По указанной ставке в размере 10 процентов облагается НДС реализация детской одежды, обуви, детских кроватей и матрацев, колясок, школьных тетрадей и других школьно-письменных принадлежностей, а также игрушек. По ставке 10 процентов облагается также реализация зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, маслосемян и продуктов их переработки. Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется при реализации учебной и научной книжной продукции и периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера. Кроме того, по ставке 10 процентов облагается реализация как отечественных, так и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

По налоговой ставке в размере 10 процентов налогообложение производится при реализации отдельных социально-значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. Перечень этих товаров установлен Налоговым кодексом. По указанной ставке в размере 10 процентов облагается НДС реализация детской одежды, обуви, детских кроватей и матрацев, колясок, школьных тетрадей и других школьно-письменных принадлежностей, а также игрушек. По ставке 10 процентов облагается также реализация зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, маслосемян и продуктов их переработки. Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется при реализации учебной и научной книжной продукции и периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера. Кроме того, по ставке 10 процентов облагается реализация как отечественных, так и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Graphics

Реализация всех остальных товаров, работ и услуг, не освобожденных в соответствии с Российским налоговым законодательством от уплаты НДС, с 1 января 2004 г. облагается налогом по ставке в размере 18 процентов. При ввозе большинства товаров на таможенную территорию России они облагаются по ставкам 18 процентов, а продовольственные товары первой необходимости и детская одежда и обувь - по ставке 10 процентов.

Реализация всех остальных товаров, работ и услуг, не освобожденных в соответствии с Российским налоговым законодательством от уплаты НДС, с 1 января 2004 г. облагается налогом по ставке в размере 18 процентов. При ввозе большинства товаров на таможенную территорию России они облагаются по ставкам 18 процентов, а продовольственные товары первой необходимости и детская одежда и обувь - по ставке 10 процентов.
Налогообложение по указанным расчетным налоговым ставкам производится при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг (авансовые платежи, финансовая помощь, процент или дисконт по векселям и т.д.), а также при удержании налоговыми агентами.
С 1 января 2006 года для всех налогоплательщиков устанавливается дата возникновения налогового обязательства по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
Налоговый период при уплате НДС установлен Налоговым кодексом как календарный месяц. В то же время для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж, не превышающими 2 млн. рублей, налоговый период установлен как квартал.

Graphics

К числу центральных, наиболее употребимых и значимых налогов относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Помимо сугубо фискальных задач, НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности. На основании вышеизложенного, можно судить об актуальности выбранной темы курсовой работы.

К числу центральных, наиболее употребимых и значимых налогов относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Помимо сугубо фискальных задач, НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности. На основании вышеизложенного, можно судить об актуальности выбранной темы курсовой работы.
Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение практических аспектов исчисления и учета налога на добавленную стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и методов его оптимизации.
Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие задачи:
- определить значение налога в налоговой системе РФ;
- рассмотреть основные элементы налога, порядок исчисления и сроки уплаты;
- представить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- изучить порядок исчисления и уплаты налога на предприятии;
- предложить пути оптимизации налога на добавленную стоимость.
Объект исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Гофротара», осуществляющее производство гофрированного картона и бумажной тары.

Graphics

1.4. Счет-фактура. Отнесение сумм НДС на затраты

1.4. Счет-фактура. Отнесение сумм НДС на затраты
по производству и реализации товаров
В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
Постановлениями Правительств Российской Федерации от 02.12.2000 №914 и от 15.03.2001 №189 утверждена форма счета-фактуры и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Согласно пункту 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, утвержденных вышеуказанными постановлениями Правительства Российской Федерации в типовой форме счета-фактуры.
Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Graphics

При этом следует учитывать особенности условий заключение договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д. В этих случаях допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производится в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

При этом следует учитывать особенности условий заключение договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д. В этих случаях допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производится в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Graphics

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».

Graphics

Налоговое законодательство предусматривает, что предъявленные налогоплательщику суммы налога не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, а должны учитываться отдельно. Одновременно с этим российское налоговое законодательство предусмотрело и отдельные случаи, когда предъявленные налогоплательщику или уплаченные им суммы НДС включаются в затраты налогоплательщика на производство и реализацию продукции. Это имеет место в случае использования приобретенных или оплаченных товаров, работ и услуг при производстве или реализации товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются от налогообложения.

Налоговое законодательство предусматривает, что предъявленные налогоплательщику суммы налога не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, а должны учитываться отдельно. Одновременно с этим российское налоговое законодательство предусмотрело и отдельные случаи, когда предъявленные налогоплательщику или уплаченные им суммы НДС включаются в затраты налогоплательщика на производство и реализацию продукции. Это имеет место в случае использования приобретенных или оплаченных товаров, работ и услуг при производстве или реализации товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются от налогообложения.
Включаются в затраты производства предъявленные или уплаченные суммы НДС в случае использования приобретенной продукции при производстве или передаче товаров, работ и услуг, операции по передаче которых для собственных нужд являются объектом налогообложения, но не подлежат налогообложению

Graphics

В случае когда приобретенные товары, работы или услуги частично используются в производстве товаров, работ и услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично - в производстве товаров, работ и услуг, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров, работ и услуг, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы или подлежат налоговому вычету в той пропорции (в стоимостном выражении), в которой указанные приобретенные товары, работы и услуги использованы для производства или реализации продукции, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров, работ и услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения

В случае когда приобретенные товары, работы или услуги частично используются в производстве товаров, работ и услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично - в производстве товаров, работ и услуг, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров, работ и услуг, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы или подлежат налоговому вычету в той пропорции (в стоимостном выражении), в которой указанные приобретенные товары, работы и услуги использованы для производства или реализации продукции, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров, работ и услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения
Но это положение не применяется в тех налоговых периодах, в которых доля товаров, работ и услуг, используемых для производства или реализации продукции, не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг, используемых для производства или реализации продукции. В этом случае все суммы налога, предъявленные продавцами указанных товаров, работ и услуг, должны учитываться отдельно и, соответственно, не включаться в издержки производства.

Graphics

1.5. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

1.5. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
Сумма НДС, как и большинства других установленных российским налоговым законодательством налогов, должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз [18, с. 145].
При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ или услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Сумма НДС, исчисленная со стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:
1) уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или для перепродажи;
2) удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в ГНИ;
3) по товарам, возвращенным покупателями;
4) по расходам на командировки;
5) по авансам и предоплатам по экспортным поставкам.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами.

Graphics

При этом законодательством установлено, что вычеты осуществляются по всем суммам налога, предъявленным налогоплательщику и уплаченным им при приобретении товаров, работ и услуг или фактически уплаченным им при ввозе товаров на российскую таможенную территорию, но только после принятия на учет соответствующих товароматериальных ценностей, включая работы и услуги, а также при наличии соответствующих первичных документов.

При этом законодательством установлено, что вычеты осуществляются по всем суммам налога, предъявленным налогоплательщику и уплаченным им при приобретении товаров, работ и услуг или фактически уплаченным им при ввозе товаров на российскую таможенную территорию, но только после принятия на учет соответствующих товароматериальных ценностей, включая работы и услуги, а также при наличии соответствующих первичных документов.
Вычеты сумм налога по приобретенным основным средствам и нематериальным объектам также производятся в полном размере после принятия на учет этих основных средств или нематериальных объектов.
В результате осуществления всех положенных по закону вычетов остается сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет. Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, принимается равной нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в последующие три налоговых периода, а также на уплату присужденных налогоплательщику штрафов, пени, сумм недоимок. Если в течение трех налоговых периодов сумма не была зачтена, она возвращается плательщику по его заявлению в течение двух недель с даты подачи заявления (при нарушении указанного срока начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Graphics

Предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактических платежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотов по реализации продукции, работ или услуг. В отличие от налога на прибыль организаций, который уплачивается плательщиком нарастающим итогом с начала года, НДС рассчитывается за каждый налоговый период.

Предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактических платежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотов по реализации продукции, работ или услуг. В отличие от налога на прибыль организаций, который уплачивается плательщиком нарастающим итогом с начала года, НДС рассчитывается за каждый налоговый период.
Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим месяцем.

Graphics

ГЛАВА 2. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ГЛАВА 2. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В ООО «ГОФРОТАРА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной о ответственностью «Гофротара» создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои средства, для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей, определенных в Уставе Общества.
Общество является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, Третейском суде.
Общество имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество в собственности, круглую печать, штампы, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках. Имущество Общества формируется за счет вкладов его участников, полученных доходов и других законных источников. Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
ООО «Гофротара» образовано 14 октября 2002 года. Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц присвоен основной государственный регистрационный номер - 2762.

Graphics

Основным видом деятельности организации является производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары. Также Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Основным видом деятельности организации является производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары. Также Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
В условиях реформирования экономики предприятие взяло курс на переориентацию и расширение производства, на выпуск только конкурентно-способной продукции, имеющей спрос на рынке сбыта.
В организации существует ОТК, который ведет контроль за технологическим режимом: входящий контроль сырья, промежуточный, контроль готовой продукции.
В ООО «Гофротара» наблюдается высокая степень автоматизации производства и высокий уровень технологии. Это приводит к сокращению потерь на всех стадиях производственного процесса, повышению производительности труда, улучшению качественных показателей готовой продукции.
Ресурсный потенциал организации представлен материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Graphics

Предметом исследования в курсовой работе является методика исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством.

Предметом исследования в курсовой работе является методика исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством.
При подготовке материала для данной курсовой работы в основном был сделан упор на литературу таких ведущих экономистов, как Юткиной Т.Ф., Окучено Л.П., Русаковой И.Г., Мельника А.А., Воронина А.Г., Лапина В.А., Широкова А.Н., Горского И.В., Палковой И.Ю., Тишкова И.О., Лаврова А.Д., Мельника А.А., Емельянова Н.А. и других авторов.

Graphics

В соответствии с учетной политикой, бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Аппарат бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер. В его обязанности входит не только осуществление руководства бухгалтерской службой и контроль за ее деятельностью, но и ведение Главной книги, оборотных ведомостей, учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами.

В соответствии с учетной политикой, бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Аппарат бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер. В его обязанности входит не только осуществление руководства бухгалтерской службой и контроль за ее деятельностью, но и ведение Главной книги, оборотных ведомостей, учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами.
Бухгалтерия состоит из 7 человек:
Главный бухгалтер.
Заместитель главного бухгалтера.
Бухгалтер по материалам.
Бухгалтер по расчетам с работниками предприятия.
Бухгалтер по расчетам с покупателями и поставщиками.
Экономист.
Бухгалтер-кассир.
Заместитель главного бухгалтера осуществляет расчеты с бюджетом по налогам, ведет учет остальных операций, составляет сводные и обобщающие документы.
Бухгалтер по материалам отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. Проверяет правильность ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчет о наличии и движении материальных и других имущественных ценностей.
Бухгалтер по расчетам с работниками осуществляет начисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех остальных расчетов с работниками.

Graphics

Экономист ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции.

Экономист ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции.
Бухгалтер по расчетам с покупателями и поставщиками ведет учет готовой продукции, ее реализации, производит учет расчетов с поставщиками и покупателями, осуществляет контроль за правильностью и своевременностью поступлений платежей от них.
Бухгалтер-кассир ведет учет кассовых операций, операций по расчетному счету, организует бухгалтерский архив.
При ведении бухгалтерского учета применяется автоматизированная форма учета с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие».
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с учётной политикой, которая разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия на основании ПБУ 1/98 «Учётная политика организации». Бухгалтерский учёт в ООО «Гофротара» ведётся по рабочему плану счетов. Так же в обществе разработана и утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения (Приложение 1).
Первичные учетные документы принимаются к учету по факту их предъявления. Движение документов на предприятии осуществляется в соответствии с утверждённым графиком документооборота.
Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия составлены на основании данных Бухгалтерского баланса (Приложение 2), Отчета о прибылях и убытках (Приложение 3) и представлены в таблице 3.

Graphics

По данным таблицы 3 видно, что за анализируемый период благодаря модернизации производства и ввода новых линий выручка от продажи продукции увеличилась на 9615 тыс.руб., или на 7,56%. Повышение цен на сырье и материалы вызвало увеличение себестоимости на 7036 тыс.руб., или на 5,71%. Более высокие темпы роста выручки по сравнению с темпами роста себестоимости привели к росту прибыли от продаж на 2579 тыс.руб., или на 65,18%.

По данным таблицы 3 видно, что за анализируемый период благодаря модернизации производства и ввода новых линий выручка от продажи продукции увеличилась на 9615 тыс.руб., или на 7,56%. Повышение цен на сырье и материалы вызвало увеличение себестоимости на 7036 тыс.руб., или на 5,71%. Более высокие темпы роста выручки по сравнению с темпами роста себестоимости привели к росту прибыли от продаж на 2579 тыс.руб., или на 65,18%.
Аналогичная тенденция наблюдается и в отношении рентабельности продаж: 2007 году она выросла на 1,81 пункт, однако все равно находится на достаточно низком уровне – 5,02. Затраты на 1 руб. продукции снизились на 0,02 коп. и составили 0,95 коп.
За 2007 год улучшились показатели использования основных средств, а именно: рост фондоотдачи составил 124,51%, что довольно высокий показатель, а среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 2797 тыс.руб. за счет ликвидации и продажи неиспользуемого оборудования.
За 2007 год произошло сокращение среднесписочной численности работников на 14 человек, или на 3,94%. Сокращение численности стало возможным в связи с модернизацией технологической линии № 3 и реконструкции бегунов № 5 и 12. Эти обстоятельства повлияли на рост производительности труда на 42,9 тыс.руб., или на 11,98%.
Фонд заработной платы за анализируемый период имеет устойчивую тенденцию к росту: в 2007 году он увеличился на 4125 тыс.руб., или на 14%. Анализ показал, что темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, что способствует увеличению себестоимости продукции за счет перерасхода фонда заработной платы.
Среднемесячная заработная плата на предприятии также увеличивается: за 2007 году она выросла на 18,86% и составила на одного работника 8209 руб. Постоянное совершенствование системы премирования стимулирует выполнение производственной программы и повышение качества продукции.

Graphics

2.2. Анализ учетной политики для целей налогообложения

2.2. Анализ учетной политики для целей налогообложения
С 1 января 2002 года организации обязаны вести бухгалтерский учет для определения финансового результата и составления бухгалтерской отчётности и налоговый учёт с целью определения финансового результата для расчёта налога на прибыль.
Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.
Таким образом, ООО «Гофротара» имеет две учетные политики. Одну учётную политику в целях бухгалтерского учёта и вторую учётную политику в целях налогообложения. Учётная политика для целей налогообложения разработана для определения налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость согласно требованиям п.12 ст.167 НК РФ. Формируя учётную политику в целях налогообложения организация руководствуется и правилами ведения бухгалтерского учёта, и требованиями НК РФ.
Приказ по учетной политике организации для целей налогообложения, должен содержать обоснования по таким группам вопросов:
- выбранные организацией способы формирования налоговой базы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;
- способы формирования налоговой базы, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах;
- способы формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена противоречивостью законодательства о налогах и сборах.

Graphics

В учетной политике для целей налогообложения ООО «Гофротара» отражается методика определения величин, формирующих налоговую базу (методологические приемы и способы налогового учета), и общий порядок ведения налогового учета (организационно-технические способы ведения налогового учета). Одновременно приложениями к учетной политике для целей налогообложения утверждаются формы аналитических регистров налогового учета, которые предприятия разрабатывает самостоятельно.

В учетной политике для целей налогообложения ООО «Гофротара» отражается методика определения величин, формирующих налоговую базу (методологические приемы и способы налогового учета), и общий порядок ведения налогового учета (организационно-технические способы ведения налогового учета). Одновременно приложениями к учетной политике для целей налогообложения утверждаются формы аналитических регистров налогового учета, которые предприятия разрабатывает самостоятельно.
В соответствии с учетной политикой ООО «Гофротара» на 2007 год налоговый учет на предприятии осуществляется заместителем главного бухгалтера. За правильность отражения данных бухгалтерского учета в регистрах налогового учета по исчислению налогов и сборов ответственность несет главный бухгалтер.
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафы, недоимка по реструктуризированной сумме налога или сбора, пени, штрафы).
Налоговый учет на предприятии ведется на основании общих принципов, закрепленных частью 2 НК РФ.
Дата получения дохода в целях исчисления налога на прибыль определяется по методу начисления.

Graphics

Для определения сумм доходов и расходов и составления Декларации по налогу на прибыль организация использует данные бухгалтерского учета, аналитических регистров. Состав и порядок ведения налоговых регистров определяется главным бухгалтером по мере необходимости.

Для определения сумм доходов и расходов и составления Декларации по налогу на прибыль организация использует данные бухгалтерского учета, аналитических регистров. Состав и порядок ведения налоговых регистров определяется главным бухгалтером по мере необходимости.
Налог на прибыль уплачивается ежеквартально.
Амортизация объектов основных средств для целей налогообложения производится линейным методом. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3. Срок полезного использования ОС принять минимальный как в налоговом так и в бухгалтерском отчете с учетом сроков эксплуатации у предыдущего собственника.
Стоимость объектов основных средств стоимостью до 20 тыс.руб. за единицу учитываются на счете 10 «Производственные запасы» и списываются на себестоимость продукции в момент передачи их в эксплуатацию.
Расходы организации делятся на прямые и косвенные. В состав прямых включаются расходы, поименованные в ст.318 НК РФ. Прямые расходы в целях налогообложения определяются на основании данных налогового учета амортизационных отчислений по имуществу, используемому при производстве готовой продукции, и данных бухгалтерского учета прямых затрат, произведенных за отчетный (налоговый) период по следующим статьям: материальные расходы (в части материалов и полуфабрикатов, используемых для изготовления продукции), учтенные на счете 20 «Основное производство», расходов по уплате единого социального налога и оплате труда персонала, непосредственно участвующего в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), учтенных на счете 20 «Основное производство».

Graphics

Оценка остатков готовой продукции в налоговом учете определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало налогового периода, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции налоговом периоде и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в налоговом периоде продукцию пропорционально доле прямых затрат в нормативной стоимости продукции..

Оценка остатков готовой продукции в налоговом учете определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало налогового периода, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции налоговом периоде и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в налоговом периоде продукцию пропорционально доле прямых затрат в нормативной стоимости продукции..
Командировочные расходы оплачиваются в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения суточные принимаются в пределах установленных приказом руководителя.
Право подписи счетов-фактур на отпуск товаров принадлежит лицам согласно приказу директора.
В целях более равномерного распределения расходов на проведение ремонта по отчетным (налоговым) периодам, предприятие создает резервы расходов на ремонт основных средств в размере 1 200 000 рублей с ежемесячным начисление в размере 100 000 рублей. При образовании резерва в состав затрат включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметы ремонта основных средств в течение года.

Graphics

2.3. Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара»

2.3. Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара»
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами учета продаж: (Дебет счетов 90, 91, Кредит 68).
При получении авансов (предоплат) организации с полученных сумм начисляют НДС (Дебет счетов 76, 62 Кредит 68); затем после отгрузки товаров (работ, услуг), под которые был получен аванс (предоплата), производится начисление НДС по осуществленной отгрузке (Дебет 90, Кредит 68) и зачет ранее начисленного НДС по авансу или предоплате (Дебет 68, Кредит счетов 76, 62).
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения отражается по дебету счета 19. Списание налога на добавленную стоимость со счета 19 производится после оприходования материальных ценностей, принятых работ, услуг и при наличии счета-фактуры в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу. В случае использования материальных ценностей, работ, услуг для непроизводственных целей сумма налога на добавленную стоимость, ранее списанная в зачет бюджету и приходящаяся на эти ценности, работы, услуги, восстанавливается как задолженность бюджету.

Graphics

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, сумма НДС полученного отражается по кредиту счета 68, сумма НДС уплаченного отражается по дебету счета 68; в бюджет уплачивается разница между НДС полученным и НДС уплаченным; в случае, если НДС уплаченный окажется больше НДС полученного, бюджет засчитывает свой долг в счет уплаты других налогов в данный бюджет либо возвращает НДС из бюджета.

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, сумма НДС полученного отражается по кредиту счета 68, сумма НДС уплаченного отражается по дебету счета 68; в бюджет уплачивается разница между НДС полученным и НДС уплаченным; в случае, если НДС уплаченный окажется больше НДС полученного, бюджет засчитывает свой долг в счет уплаты других налогов в данный бюджет либо возвращает НДС из бюджета.
По окончании отчетного (налогового) периода составляется налоговая декларации по форме утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н.
Во всех первичных учетных и расчетных документах НДС выделяется отдельной строкой. В течение 5 дней со дня отгрузки продукции поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для предоставления покупателем НДС к возмещению из бюджета.
В ООО «Гофротара» счета-фактуры на отгруженную продукцию (Приложение 4) регистрируются в книге продаж (Приложение 5), а счета-фактуры по оприходованным товарно-материальным ценностям, или услугам (Приложение 6) регистрируются в книге покупок (Приложение 7). На основании данных книги продаж и книги покупок заполняется налоговая декларация (Приложение 8).

Graphics

В октябре 2007 г. в ООО «Гофротара» осуществлены следующие операции:

В октябре 2007 г. в ООО «Гофротара» осуществлены следующие операции:
Оприходованы материалы:
покупная стоимость (Дебет 10 Кредит 60) – 617433 руб.
НДС по ним поставлен к возмещению (Дт 19 Кт 60) – 111138 руб.
Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности (коммунальные услуги, реклама, транспортные услуги, аренда и т.д.):
стоимость услуг (Дебет счетов 20, 25, 26, 44 Кредит 60) – 323444 руб.
НДС по услугам принят к вычету (Дебет 19 Кредит 60) – 58220 руб.
Продано продукции за октябрь, облагаемой налогом по ставке 18%:
всего (Дебет 62 Кредит 90) – 2615850 руб.
начислен НДС (Дебет 90 Кредит 68) – 399028 руб.
Кроме того, отгружено продукции в счет ранее поступивших авансов – 22689 руб., в т.ч. НДС 148740 руб.
Получено авансов в счет предстоящих поставок продукции на сумму 1084600 тыс.руб., в т.ч. НДС – 165447 тыс.руб.
Рассчитывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражается в налоговой декларации в разделе 3 следующим образом:
- по проданной продукции - 399028 руб. – отражается по строке 020;
- получено авансов от покупателей – 165447 руб. – отражается по строке 140

Graphics

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1. Значение налога в налоговой системе РФ
В Российской Федерации НДС появился в начале 90-х. годов двадцатого века. Причиной его включения в налоговую систему страны стала не только необходимость существенно увеличить доходы бюджета, но и желание вступить в ЕЭС. НДС был введен Законом РСФСР от 06.12.1991 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и начал взиматься с 01.01.1992. Закон утратил силу с 01.01.2001 в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах».

Graphics

Всего начислено:

Всего начислено:
399028 руб. + 165447 руб. = 564475 руб. – отражается по строке 210.
Определяются суммы, принимаемые в уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС, которые отражаются по следующим строкам раздела 3 Налоговой декларации:
- по товарно-материальным ценностям оприходованным - 111138 руб.;
- по услугам, оказанным - 58220 руб.;
- по авансам, полученным – 148740 руб. - отражается по строке 300.
Всего к возмещению из бюджета причитается сумма:
111138 + 58220 + 148740 = 318098 руб. – отражается по строке 340.
Итого к уплате НДС в бюджет за октябрь 2007 года составит:
564475 руб. – 318098 руб. = 246377 руб. – отражается по строке 350.
Эта же сумма переносится в строку 040 раздела 1 налоговой декларации.
Таким образом, НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.

Graphics

2.4. Методы оптимизации налога на добавленную стоимость

2.4. Методы оптимизации налога на добавленную стоимость
Первые исследования по проблемам налоговой оптимизации как элемента избежания налогов появились в западной литературе в 70 - 80-х гг. предыдущего столетия. Налоговая оптимизация рассматривалась в первую очередь как экономическое явление и изучалась в рамках финансового менеджмента. С организацией новой налоговой системы в РФ данное явление и понятие стало предметом исследования в отечественной экономической и правовой литературе.
Одним из методов налоговой оптимизации является получение отсрочки или рассрочки обязательных платежей в бюджет, что позволяет произвести платеж в более поздние сроки.
По экономическому эффекту отсрочку и рассрочку уплаты налога можно сравнить с получением заемных средств. В этом случае в текущем периоде налогоплательщик может направить свои средства на хозяйственные нужды вместо уплаты налога.
В НК РФ гл.9 регулирует порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени.
Так, изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме: отсрочки; рассрочки; налогового кредита; инвестиционного налогового кредита.
Отсрочка по уплате налога может быть от одного до шести месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Рассрочка по уплате налога может составлять от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога от трех месяцев до одного года.

Graphics

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до 5 лет.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до 5 лет.
По общему правилу, установленному п.5 ст.61 НК РФ, изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства. Однако могут быть и исключения из этого правила.
Как правило, за изменение срока уплаты налога взимаются проценты, которые ниже, чем при выплате пени. В некоторых случаях проценты не взимаются.
Как говорилось выше, отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (ст.64 НК РФ).

Graphics

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора о таком кредите.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора о таком кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите (п.2 ст.66 НК РФ).

Graphics

Таким образом, если сумма инвестиционного налогового кредита установлена в размере 1 млн руб., то организация вправе уменьшать текущие платежи по налогам (на которые распространяется кредит) до тех пор, пока сумма кредита не достигнет величины в 1 млн руб.

Таким образом, если сумма инвестиционного налогового кредита установлена в размере 1 млн руб., то организация вправе уменьшать текущие платежи по налогам (на которые распространяется кредит) до тех пор, пока сумма кредита не достигнет величины в 1 млн руб.
Кроме того, установлены дополнительные условия для применения инвестиционного налогового кредита.
В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Graphics

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров (работ, услуг).
НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей, она составила в 2006 году 36% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ.
Объектом налогообложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Graphics

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров, (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров, (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из свободных цен либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС).
Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику поставщикам при приобретении им товаров, работ, услуг, либо уплаченные им на таможне при ввозе товаров на территорию РФ подлежат включению в состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации по НДС. НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет, определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
С 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков налоговым периодом по НДС является квартал.

Graphics

В курсовой работе на примере ООО «Гофротара» рассмотрен расчет НДС к уплате в бюджет за октябрь 2007 года. По итогам расчета определена сумма начисленного налога – 564 475 руб. и сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета – 318 098 руб. Как разница между этими показателями определяется сумма налога, подлежащая к уплате в федеральный бюджет – 246 377 руб.

В курсовой работе на примере ООО «Гофротара» рассмотрен расчет НДС к уплате в бюджет за октябрь 2007 года. По итогам расчета определена сумма начисленного налога – 564 475 руб. и сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета – 318 098 руб. Как разница между этими показателями определяется сумма налога, подлежащая к уплате в федеральный бюджет – 246 377 руб.
В качестве методов оптимизации платежей по налогу на добавленную стоимость в ООО «Гофротара» предложены два метода: получение инвестиционного налогового кредита, который позволяет в течение определенного времени направлять средства не на уплату налога, а на собственные нужды и отсрочка налогового платежа, которая позволяет экономить оборотные средства.

Graphics

Несмотря на колебания уровня НДС в доходах бюджетов, этот налог является главным источником пополнения казны государства. Это основной косвенный налог. Он был введен со ставкой 28%. В последующие годы ставка НДС снижалась, но продолжает оставаться высокой по сравнению с другими странами. НДС заменил действовавшие до него налог с оборота и налог с продаж. Развитие этого налога шло в России по линии унификации методики его исчисления разными налогоплательщиками. К 2000 г. были устранены практически все особенности исчисления суммы НДС, вносимой в бюджет промышленными, торговыми, строительными и другими предприятиями.

Несмотря на колебания уровня НДС в доходах бюджетов, этот налог является главным источником пополнения казны государства. Это основной косвенный налог. Он был введен со ставкой 28%. В последующие годы ставка НДС снижалась, но продолжает оставаться высокой по сравнению с другими странами. НДС заменил действовавшие до него налог с оборота и налог с продаж. Развитие этого налога шло в России по линии унификации методики его исчисления разными налогоплательщиками. К 2000 г. были устранены практически все особенности исчисления суммы НДС, вносимой в бюджет промышленными, торговыми, строительными и другими предприятиями.
История российской правоприменительной практики в отношении исчисления и уплаты НДС дает два основных свидетельства. Во-первых, с точки зрения корпоративных финансовых интересов этот налог отвлекает существенные ресурсы из оборота предприятий и все последние годы подвергался жесткой критике, вплоть до требований его отмены. Во-вторых, с позиции публичных финансовых интересов НДС необходим как основной и наиболее стабильный доходный источник российского бюджета

Graphics

В настоящее время этот налог определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства, обращения и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

В настоящее время этот налог определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства, обращения и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.
В части второй НК РФ порядку исчисления и уплаты НДС отведена глава 21, принятая в первом чтении 12 июля 2000 г. Нормативные положения этих документов к настоящему времени откорректированы 15 Законами и несколькими ведомственными положениями МНС РФ, издаваемыми во исполнение указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ. Более того, в орбиту налогообложения вовлечены суммы, не имеющие отношения к добавленной стоимости: финансовая помощь, суммы предоплаты, авансовые взносы, суммы штрафов, акцизные надбавки и т.д. Тем самым новая редакция инструктивных рекомендаций по исчислению и уплате НДС в бюджет сохранила ориентацию ранее действующих положений на повсеместный и всеобъемлющий охват результатов товарообменных операций.

Graphics

Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способам взимания на практике приобрели несколько сущностных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы, антисоциальны. Вместе с тем эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной (трансформационной) экономикой. В России на косвенные налоги приходится наибольший удельный вес как по отношению к совокупным бюджетным доходам, так и по отношению к валовому внутреннему продукту

Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способам взимания на практике приобрели несколько сущностных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы, антисоциальны. Вместе с тем эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной (трансформационной) экономикой. В России на косвенные налоги приходится наибольший удельный вес как по отношению к совокупным бюджетным доходам, так и по отношению к валовому внутреннему продукту

Graphics

В ныне действующей в России налоговой системе НДС занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля НДС составляет основную часть консолидированного бюджета РФ. Показатели удельного веса НДС в общей сумме доходов бюджета РФ и соотношение НДС и косвенных налогов (налог на прибыль и акцизов) в доходах федерального бюджета представлены в таблице 1.

В ныне действующей в России налоговой системе НДС занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля НДС составляет основную часть консолидированного бюджета РФ. Показатели удельного веса НДС в общей сумме доходов бюджета РФ и соотношение НДС и косвенных налогов (налог на прибыль и акцизов) в доходах федерального бюджета представлены в таблице 1.

Graphics

1.2. Налогоплательщики, объект налогообложения

1.2. Налогоплательщики, объект налогообложения
Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Филиалы и обособленные подразделения юридических лиц могут исполнять полномочия плательщиков налога Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Порядок постановки на учет определен Приказом Министра РФ по налогам и сборам от 31 октября 2000 г. N БГ-3-12/375, в соответствии с которым налогоплательщикам в течение трех дней с момента предоставления соответствующих деклараций по НДС выдаются свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по установленным формам.

Graphics

Объектами налогообложения признаются следующие операции

Объектами налогообложения признаются следующие операции
1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также имущественных прав. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налогооблагаемую базу следует включать величину акциза. При товарообменных операциях, при реализации на безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении аналогично.

1. Реферат на тему Морские грузовые перевозки Приморского края
2. Реферат К изучению биоэкологии некоторых видов Куньих Воронежской области
3. Реферат Античный мир Крито-Микенская культура XV век до н э
4. Реферат Тваринний світ України
5. Реферат на тему Antigone Essay Research Paper Antigone is a
6. Реферат на тему Abortion Essay Research Paper Abortion on demand
7. Реферат Реклама и ее виды
8. Курсовая на тему Методика аудиту готової продукції та ії реалізації
9. Реферат на тему Муниципальное право как комплексная отрасль права
10. Контрольная работа Особенности дрессировки животных

ВВЕДЕНИЕ

Не подлежат налогообложению следующие опе­рации:

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, заня­тий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользова­ния (кроме такси);

- банковские операции (за исключением инкассации);

- услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в сфе­ре культуры и искусства и т. д.

1.3. Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

- таможенная стоимость этих товаров;

- подлежащая уплате таможенная пошлина;

- подлежащие уплате акцизы.

Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие задачи:

- определить значение налога в налоговой системе РФ;

- рассмотреть основные элементы налога, порядок исчисления и сроки уплаты;

- представить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- изучить порядок исчисления и уплаты налога на предприятии;

- предложить пути оптимизации налога на добавленную стоимость.

1.4. Счет-фактура. Отнесение сумм НДС на затраты

по производству и реализации товаров

1.5. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Сумма НДС, исчисленная со стоимости реали­зации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

1) уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретае­мых для производственной деятельности или для перепродажи;

2) удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на нало­говом учете в ГНИ;

3) по товарам, возвращенным покупателями;

4) по расходам на командировки;

5) по авансам и предоплатам по экспортным поставкам.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и про­изведенными из нее вычетами.

ГЛАВА 2. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В ООО «ГОФРОТАРА»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

В организации существует ОТК, который ведет контроль за технологическим режимом: входящий контроль сырья, промежуточный, контроль готовой продукции.

Ресурсный потенциал организации представлен материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Предметом исследования в курсовой работе является методика исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерия состоит из 7 человек:

Главный бухгалтер.

Заместитель главного бухгалтера.

Бухгалтер по материалам.

Бухгалтер по расчетам с работниками предприятия.

Бухгалтер по расчетам с покупателями и поставщиками.

Экономист.

Бухгалтер-кассир.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет расчеты с бюджетом по налогам, ведет учет остальных операций, составляет сводные и обобщающие документы.

Экономист ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции.

Бухгалтер-кассир ведет учет кассовых операций, операций по расчетному счету, организует бухгалтерский архив.

При ведении бухгалтерского учета применяется автоматизированная форма учета с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие».

Не подлежат налогообложению следующие операции:

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

- услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства и т. д.

Сумма НДС, исчисленная со стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

1) уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или для перепродажи;

2) удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в ГНИ;

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами.