Содержание

Введение

Глава 1. Сущность и особенности управления финансами предприятия

1. Основные задачи и методы управления финансами предприятия

2. Финансовое планирование, регулирование и контроль

Глава 2. Управление финансами ГУ АО "АГКП АО"

1. Краткая финансовая экономическая характеристика ГУ АО "АГКП АО"

2. Анализ технико-экономических показателей деятельности ГУ АО "АГКП АО"

Глава 3. Выводы и предложения

3.1 Основные направления повышения эффективности управления финансами ГУ АО "АГКП АО"

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимые для социально-экономического развития общества.

Цель управления финансами – финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, дефиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и общества и общества в целом.

В управлении финансами выделяются объекты и субъекты управления. Объектами выступают различные формы финансовых отношений, которые образуют финансовую систему. Субъектами управления финансами является совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами – финансовый аппарат.

Управление финансами осуществляется на всех уровнях финансовой системы. Оно бывает общегосударственным, которое устанавливает общие принципы, правила и нормы, а также обеспечивает проведение единой финансово-бюджетной политики, налоговой, валютной и денежно-кредитной политики в Российской Федерации; и управление финансами отдельных субъектов управления.

Методами и формами управления финансами служат финансовое планирование, прогнозирование, финансовое регулирование, финансовый контроль, оперативное управление, система методов мобилизации финансовых ресурсов и др. В новых условиях хозяйствования и становлении рыночных отношений в России особое значение имеет финансовый менеджмент, призванный обеспечить эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности.

Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Предприятие - основная единица производственно хозяйственной и коммерческой деятельности, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль рационального управления финансовыми ресурсами предприятия.

Жизнь предприятия составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и т.д.

Общеизвестно, что в современных условиях в финансовой жизни предприятий происходят наиболее болезненные процессы. Столкновение старых подходов к организации финансовой работы с новыми требования жизни, с новыми функциями финансов предприятия – одна из главных причин "пробуксовки" реформ в реальном секторе экономики. Рано или поздно руководители предприятия сталкиваются с проблемами управления финансовыми ресурсами: выясняется, что показатели и процедуры, использовавшиеся ранее для планирования деятельности предприятия, не позволяют ему успешно конкурировать из-за высокой себестоимости продукции и появление конкурентов не только начинает препятствовать получению привычных прибылей, но сводит иногда прибыль до нуля.

В современных условиях нормальное функционирование предприятия независимо от формы собственности требует от руководства тщательного, системно-комплексного подхода к анализу финансового состояния, а для грамотного управления финансами предприятия – разработки и реализации финансовой стратегии.

Перед предприятиями стоят сложные задачи по выживанию в конкурентных условиях. Поэтому эффективное управление финансами позволяет в какой-то степени преодолеть дефицит в финансовых ресурсах.

Финансы играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, т.к. являются денежными отношениями, возникающими в процессе распределения стоимости общественного продукта в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и др. потребностей общества.

Финансы способствуют быстрой адаптации предприятий к работе в рыночных условиях, трансформации их хозяйственной деятельности в соответствии с постоянно изменяющимся законодательством. Эффективное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость предприятий, предотвращает их банкротство.

Эффективное управление финансами включает финансовое планирование и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес-планирование, разработка инвестиционных проектов, организация управленческого учета, комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоления возможного банкротства предприятия.

В акционерных обществах в системе финансового управления появляются особые функции: управление акционерным капиталом, проведение различных операций с ценными бумагами, начиная с эмиссии и заканчивая фондовой куплей-продажей ценных бумаг, умелое проведение политики дивидендов, проведение реструктуризации в форме слияний и присоединений, принятие эффективных инвестиционных решений, управление портфелем инвестиций с учетом финансовых рисков, использование инструментов защиты против этих рисков, создание специальной системы мер, позволяющих предприятию противостоять непрерывной инфляции.

Актуальность темы данной работы значима, так как одним из средств координации работы предприятия является управление финансами предприятия, суть которых сводится к формированию достаточных для развития предприятия финансовых ресурсов, поиску новых источников финансирования на денежных и финансовых рынках, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования предприятия.

Предприятия осуществляют свою деятельность в рыночной экономике и поэтому должны учитывать основные принципы ее организации.

Цель данной работы: охарактеризовать особенности управление финансами предприятия на примере ГУ АО "АГКП АО".

Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

проанализировать организацию ГУ АО "АГКП АО" и эффективность управления финансовыми ресурсами исследуемого предприятия, выявить основные проблемы в управлении финансами и дать рекомендации по управлению финансовыми ресурсами.

Предмет исследования: управление финансами предприятия.

Объект исследования: ГУ АО "АГКП АО".

Методы исследования: метод анализа.

Глава 1. Сущность и особенности управления финансами предприятия

1.1 Основные задачи и методы управления финансами предприятия

Финансовая система представляет собой финансовые отношения, существующие в рамках данной экономической формации.

Финансовая система – это совокупность различных сфер финансовых отношений (звенья финансовой системы), в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Это совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Построение финансовой системы базируется на следующих принципах:

1. Функциональное назначение. Оно состоит в выполнении каждым звеном финансовой системы своих задач (госбюджет выражает распределительные отношения между государством, предприятиями и населением; финансы предприятий выражают отношения по созданию и использованию денежных фондов предназначенных для обеспечения первичных потребностей общественного воспроизводства).

2. Единство финансовой системы – предопределяется единой экономической и политической основой государства. Это обуславливает единую финансовую политику, проводимую государством через централизованные финансовые органы и единые цели. Управление всеми звеньями происходит на основе единых законодательных и нормативных актах.

3. Территориальность – каждый регион имеет свою финансовую систему со своими территориальными особенностями.

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Под управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов и методов достижения определенного результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур. Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций.

Управление финансовыми ресурсами предприятия - это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов воздействия на разнообразные виды финансов для достижения определенного результата. В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как финансы организаций (предприятий, учреждений), страховые отношения, государственные финансы и финансы домашнего хозяйства. Им соответствуют такие субъекты управления, как финансовые службы (отделы) предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляемых управление финансами, является финансовым аппаратом.

Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы и способы управления. Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование и планирование финансового состояния, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:

бухгалтерская отчетность;

сообщения финансовых органов;

информация учреждений банковской системы;

информация товарных, фондовых и валютных бирж;

прочая информация.

Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.

Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.

Планирование занимает одно из важнейших мест в системе управления финансами. При планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов, вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направление их наиболее эффективного использования. Плановые решения принимаются на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Существует оперативное управление, которое представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель максимального эффекта при минимуме затрат помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления заключается в рациональном использовании финансовых ресурсов с целью улучшения хозяйственной деятельности.

Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет составить фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования. В условиях рыночной экономики одной из ключевых фигур на предприятии становится финансовый менеджер. Он ответствен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа их решения и иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Однако если поставленная проблема имеет существенное значение для предприятия, он может быть лишь советником высшего управленческого персонала. Наконец финансовый менеджер, как правило, ответственный исполнитель принятого решения, он также осуществляет оперативную финансовую деятельность. Его деятельность включает в себя:

– общий финансовый анализ и планирование;

– обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);

– распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами).

Финансовый менеджер часто входит в состав высшего управленческого персонала фирмы, поскольку принимает участие в решении всех важнейших вопросов.

В наиболее общем виде деятельность финансового менеджера может быть структурирована следующим образом: общий финансовый анализ и планирование; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств); распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами).

Логика выделения таких областей деятельности финансового менеджера тесно связана со структурой баланса, как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние предприятия.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел

В условиях рыночной экономики искусство управления предприятием всё в большей мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что требует совершенствования приёмов и методов финансового управления. Отсюда следует, что управление финансами предприятия - это эффективное управление потоками его денежных средств, складывающихся из двух взаимосвязанных направлений: поступления денежных средств и их использования. Другими словами, управление финансами представляет собой процесс, цель которого - улучшение финансового состояния предприятия и получение определённых финансовых результатов. Другими словами он связан с оптимизацией финансовых средств предприятия с целью получения собственниками максимального дохода.

Исходя из этой цели, среди основных задач эффективного управления финансами предприятия (финансового менеджмента) можно выделить:

1. Планирование и прогнозирование финансов предприятия (среди главных показателей финансового плана выделим объем капитальных вложений и реализации; прибыль; рентабельность).

2. Принятие целесообразных решений при инвестировании (среди показателей выделим оптимальные темпы роста объема реализации, структура привлекаемых средств, методы их мобилизации, способы инвестирования - за счет кредитов банка, выпуска акций или облигаций, срок кредита).

3. Координация финансовой деятельности фирмы со всеми ее службами.

4. Проведение операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов, в том числе реализация собственных акций и облигаций.

Исходя из финансовой стратегии предприятия, обеспечение ликвидности и рентабельности является обязательным условием его экономического развития, причем обеспечение рентабельности может сочетаться с такими задачами, как завоевание рынка или просто выживание предприятия.

Финансовые результаты предприятия в значительной мере зависят oт того, чему на каждом конкретном этапе своего развития предприятие отдает предпочтение, - обеспечению ликвидности или рентабельности. Так, нацеленность на увеличение рентабельности, как правило, повышает риск возникновения неплатежеспособности и, следовательно, ликвидности. И наоборот, повышение ликвидности обратно пропорционально рентабельности. При умелом управлении финансами первичным должно быть обеспечение ликвидности предприятия на основе точной сбалансированности потребности и наличия денежных средств в обороте.

Если предприятие будет ориентироваться на максимальную прибыль и рентабельность, то оно будет мобилизовать все свои ресурсы,. в том числе за счет снижении ликвидности, отказа от финансовых pезервов, вовлечения в оборот заемных ресурсом в больших объемах и т. д. Если целью является завоевание ринка, тогда максимальная рентабельность приносится в жертву, здесь резко возрастают требования к ликвидности и наличию достаточно больших резервов. Если целью является выживание, главное для предприятия - удержать уровень нулевой прибыли при минимальных отклонениях от него при обеспечении ликвидности и наличии определенных резервов, причем основной опорой должны быть собственные источники.

Предприятие взаимодействует с другими предприятиями - поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, участвует в союзах и ассоциациях, в качестве учредителя вносит долю в формирование уставного капитала, вступает во взаимоотношения с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и пр.

Финансовые отношения возникают только тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия и его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, и их использование на цели развития предприятия.

Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т. е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы предприятия.

При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно-хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором. Таким образом, первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции.

Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений — обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отличие от амортизационных отчислений, прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, - это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные нужды ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление, и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство продукции в целях получения прибыли.

Направления инвестирования денежных средств могут быть различными: связанными как с основными видами деятельности предприятия по производству продукции (работ, услуг), так и с чисто финансовыми вложениями. Для получения дополнительных доходов предприятия вправе приобретать ценные бумаги других предприятий и государства, вкладывать средства в уставный капитал вновь образуемых предприятий и банков. Временно свободные средства предприятия могут обособить из общего денежного оборота и поместить в банк на депозитные счета.

Самофинансирование — обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно-технической базы предприятия и означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности средств потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита (для покрытия текущих затрат) и долгосрочных банковских кредитов (для использования на капитальные вложения).

Финансовые ресурсы предприятия, направляемые на его развитие, формируются за счет:

• амортизационных отчислений;

• прибыли, получаемой от всех видов хозяйственной и финансовой деятельности;

• дополнительных паевых взносов участников в товариществах;

• средств, получаемых от выпуска облигаций;

• средств, мобилизуемых при помощи выпуска и размещения акций в акционерных обществах открытого и закрытого типов;

• долгосрочного кредита банка и других кредиторов (кроме облигационных займов);

Детализация методики анализа зависит от целей и задач, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Основной целью деятельности предприятий в условиях рынка является удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли и обеспечение своей финансовой устойчивости.

Для достижения поставленной цели предприятия должны:

- выпускать высококачественную продукцию, обновлять ее в соответствии со спросом;

- рационально использовать производственные ресурсы с учетом их взаимозаменяемости;

- разрабатывать стратегию и тактику поведения предприятий на

рынке и корректировать их в соответствии с меняющимися обстоятельствами;

- внедрять все новое и передовое в производство, в организацию труда и управление;

- заботиться о работниках, росте их квалификации, повышении

жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе;

- обеспечивать конкурентоспособность предприятия;

- проводить гибкую ценовую политику и осуществлять другие

функции.

Система управления финансами включает в себя следующие элементы:

- финансовые методы;

- финансовые рычаги (инструменты);

- правовое обеспечение;

- информационно-методическое обеспечение.

Финансовые методы это способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, формирование и использование денежных фондов

Финансовые рычаги это инструменты, используемые в финансовых методах. К ним относят экономические показатели, через которые оказывается влияние на хозяйственную деятельность: прибыль, доход, налоги, финансовые санкции, цена, дивиденды и проценты, заработная плата, а также амортизацию, паевые взносы, вклады в уставный капитал, портфельные инвестиции и др. Финансы важнейший инструмент, с помощью которого осуществляется воздействие на экономику хозяйствующего субъекта (страна, регион, предприятие).

Финансовый механизм представляет собой систему организации, планирования и использования финансовых ресурсов.

В состав финансового механизма входят: финансовые инструменты, финансовые приемы и методы, обеспечивающие подсистемы (кадровое, правовое, нормативное, информационное, техническое и программное обеспечение).

Под финансовыми инструментами понимаются различные формы краткосрочного и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на фондовых рынках: денежные средства, ценные бумаги, опционы, форвардные контракты, фьючерсы и свопы.

Существуют различные подходы к трактовке понятия "финансовый инструмент". В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия.

Финансовые активы включают:

• денежные средства;

• контрактное право получить от другого предприятия денежные средства или любой другой вид финансовых активов;

• контрактное право обмена финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях;

• акции другого предприятия.

К финансовым обязательствам относятся контрактные обязательства:

выплатить денежные средства или предоставить какой-то иной вид финансовых активов другому предприятию; обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально невыгодных условиях (в частности, такая ситуация может возникнуть при вынужденной продаже дебиторской задолженности).

Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы).

Существует и более упрощенное понимание сущности понятия "финансовый инструмент". В соответствии с ним выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, форвардные контракты, фьючерсы, опционы, свопы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).

В рыночной экономике на эффективность работы предприятия и организацию его финансовых отношений влияют разнообразные факторы, которые можно объединить в следующие группы:

- позитивные факторы - положительно, благотворно влияющие на деятельность предприятия;

- негативные факторы - отрицательно влияющие на его деятельность;

- внутренние - зависящие от деятельности самого предприятия;

- внешние - не зависящие от него.

К внутренним относят факторы связанные:

- с личностью руководителя;

- с ускорением НТП;

- совершенствованием организации производства, труда и управления (менеджментом) предприятием;

- с организационно-правовой формой хозяйствования;

- со спецификой производства и отрасли;

- с качеством и конкурентоспособностью продукции;

- с амортизационной и инвестиционной политикой и т.п.

К внешним относят факторы, связанные с изменениями:

- конъюнктуры мирового и внутреннего рынка;

- политической обстановки;

- инфляционных процессов и экономической политики государства

и т.п.

Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами:

• выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;

• избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

• лидерство в борьбе с конкурентами;

• максимизация рыночной стоимости фирмы;

• приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;

• рост объемов производства и реализации;

• максимизация прибыли;

• минимизация расходов;

• обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Приоритетность той или иной цели может выбираться предприятием в зависимости от отрасли, положения на данном сегменте рынка и от многого другого, но удачное продвижение к выбранной цели во многом зависит от совершенства управления финансовыми ресурсами предприятия.

Управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. В ее рамках решаются следующие вопросы:

• Каковы должны быль величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?

• Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

• Как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Финансы предприятий представляют собой денежные отношения, связанные с образованием и распределением денежных доходов и накоплений и их использование на выполнение обязательств перед финансово-кредитной системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.

Финансы хозяйствующих субъектов можно выделить в подзвенья:

- финансы коммерческих предприятий и организаций,

- финансы некоммерческих организаций.

От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.

Исходя из вышеизложенного становится понятно, управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами.

1.2 Финансовое планирование, регулирование и контроль

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы. Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Министерства РФ по налогам и сборам в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

Органы Федерального казначейства выполняют в основном задачи по контролю за состоянием государственных финансов, но они также наделены правом контрольных функций во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками по отношению к предприятиям. В эти функции входят проверка на предприятиях любых форм собственности денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов и других документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета РФ. Органы Федерального казначейства вправе получать от банков и других финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, использующих средства республиканского бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

Первое направление в результате финансового анализа и планирования осуществляется общая оценка:

– активов предприятия и источников их финансирования;

– величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания потенциала предприятия и расширения его деятельности;

– источников дополнительного финансирования;

– системы контроля за состоянием эффективностью использования финансовых ресурсов.

Второе направление предполагает детальную оценку:

– объема требуемых финансовых ресурсов;

– формы предоставления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность);

– степень доступности и время предоставления;

– стоимость обладания данным ресурсом (процентная ставка, формальные и неформальные условия);

– риски с данным источником средств.

Третье направление – анализ и оценка краткосрочных и долгосрочных решений инвестиционного характера:

– оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные);

– целесообразность и эффективность вложений в основные фонды, их состав и структура;

В современных условиях от государства в значительной мере зависит эффективность деятельности предприятий. Государство оказывает влияние на все сферы экономической деятельности общества путем выполнения правовой, экономической, социальной, оборонной, управленческой и др. функций, т.к. рынок не может регулировать экономические и социальные процессы в интересах всего общества. Государственное регулирование в рыночных условиях представляет собой законодательно оформленную систему внешнего воздействия на финансы предприятий.

Государство формирует финансовую политику на макроуровне и осуществляет законодательное регулирование финансов микроуровня. Оно определяет порядок образования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов, которые служат одним из источников финансирования предприятий. Основными направлениями государственного регулирования финансовой деятельности предприятий являются: налоговая система, ценообразование, внешнеэкономическая деятельность, денежное обращение, кредитование, формы платежей и расчетов, организация обращения ценных бумаг, бюджетное финансирование, состав и компетенция органов государственного управления в решении финансовых вопросов, государственные гарантии, лицензирование отдельных видов деятельности, денежно-кредитной и др. политики таким образом, чтобы не разрушить рыночные основы, не допустить кризисных явлений.

Финансы предприятий служат главным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и на накопление. Финансы предприятий могут использоваться для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике, способствовать ускорению развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств. Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов, в связи с формированием денежных доходов и накоплений и использованием их на выполнение обязательств и социально-экономическое развитие.

Финансы предприятий возникают в реальном денежном обороте и их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятий, современных технологий, ускорению научно-технического прогресса. Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Достоверность и своевременность получения информации обеспечивают принятие обоснованных решений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Применительно к государственному управлению финансами финансовое планирование – это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Пропорциональность – рациональное соотношение между величиной дохода до уплаты налога и после уплаты по предприятиям, отраслям хозяйства, регионам, субъектам федерации. Государство через увеличение или уменьшение этого соотношения может стимулировать либо ограничивать их развитие.

Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

Финансовое планирование является одним из важнейших инструментов управления финансами. Можно выделить ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность:

1) регламентированность (упорядоченный процесс);

2) связь с обработкой информации;

3) направленность на достижение определенных целей;

4) временный характер.

Под планированием мы будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Результатом планирования является план либо совокупность планов (система). План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей по средствам принятия согласованных мер в меняющейся внешности и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в современном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.

Финансовое планирование представляет собой заключительный этап в системе народно-хозяйственного планирования. Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предполагает разработку комплекса финансовых планов для каждого звена, каждого субъекта финансовой системы.

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляются в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования . Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам (федеральному, субъектов Федерации, органов местного самоуправления), в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления.

Бюджеты разрабатываются с учетом необходимости достижения минимальных государственных стандартов на основе нормативов финансовых затрат, а также в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными законодательством, субъектов Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления.

Наряду с бюджетами на федеральном уровне, уровне субъектов РФ, органов местного самоуправления могут формироваться и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается соответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой ни что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и современного принятия соответствующих мер.

Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая дает представление о положении дел в будущем, т. е. прогностическая информация. Процесс получения этой информации называется прогнозированием. Прогноз- это вероятное представление о будущих событиях, основывающихся на наблюдении, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях.

Финансовое прогнозирование - это прежде всего обоснование финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема ресурсов и их потребности в прогнозированном периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих пред всеми элементами финансовой системы.

В теории и на практике используются различные методы прогнозирования. Среди них выделим следующие:

- методы экспертных оценок;

- метод обработки пространственных и временных совокупностей;

- методы ситуационного анализа и прогнозирования, в том числе

- методы имитационного моделирования, модели роста;

- методы пропорциональных зависимостей показателей, включая производственные функции и функции издержек.

- разработка прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;

- определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий ;

В управлении государственными финансами используются автоматизированные системы государственных расчетов (АСФР). В частности, в системе Министерства финансов РФ функционирует АСФР, ставшая органической частью структуры финансовых органов. Эта система способствует повышению эффективности управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, обеспечения многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов. Ее применение требует постоянного совершенствования системы финансовых показателей, разработки новых методов выявления и мобилизации доходов и накоплений, формирование финансовых резервов в народном хозяйстве, рационального расходования финансовых ресурсов.

Финансовое регулирование социально-экономических процессов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Субъектами финансового регулирования выступают государственные структуры, а объектами – доходы и расходы участников общественной системы.

Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, связана с установлением пропорций распределения накопления, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей общества, как на макро, так и на микроуровне.

Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:

налоги и неналоговые платежи в бюджет;

финансовые льготы и санкции;

общие и целевые субсидии;

доходы и расходы внебюджетных фондов;

доходы и расходы государственных предприятий и организаций.

Финансовому воздействию присущи прямые, косвенные и смешанные формы регулирования.

Прямое влияние на ход рыночных процессов оказывается: с помощью взимания прямых общегосударственных налогов; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в централизованные внебюджетные фонды; при изменении нормативов государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. Все это прямо изменяет и уровень доходов субъектов воспроизводства и рыночную конъюнктуру.

К косвенным формам регулирования относится: косвенное государственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.

Среди смешанных форм финансового воздействия выделяются: местные налоги, система неналоговых платежей в бюджет, льготное налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности и мероприятий, нормативы образования и использования децентрализованных внебюджетных фондов и фондов государственных предприятий и организаций.

Одной из важнейших функций управления, в том числе и управления финансами, выступает контроль. Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.

Финансовый контроль, с одной стороны – одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает необходимым условием эффективности управления ими.

Финансовый контроль, являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций за соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций.

С позиции практики финансовый контроль представляет собой совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов. Другими словами, финансовый контроль не только включает в себя оценку правомерности тех или иных финансовых действий, но имеет и аналитический аспект.

Финансовый контроль, как и все иные финансовые категории, видоизменяются по мере эволюции финансовых отношений. Исторически он возник как государственный контроль над расходованием средств государственной казны. Расширение сферы финансовых отношений, углубление финансовых отношений, углубление финансовых взаимосвязей между субъектами хозяйствования, появление и развитие финансовых рынков, совершенствование форм и методов организации финансового контроля.

В настоящее время с государственным финансовым контролем существует и негосударственный финансовый контроль, который представлен:

- Внутрифирменным контролем;

- Контролем коммерческих банков за организациями;

- Независимым аудиторским контролем.

Конечные цели всех видов финансового контроля едины и заключаются в обеспечении соблюдения финансовой дисциплины, повышения эффективности распределения и использования финансовых ресурсов. В то же время задачи и, соответственно, функции государственного и негосударственного финансового контроля различны.

Если главной задачей финансового контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства посредствам обеспечения соблюдения финансового законодательства, финансовой дисциплины, недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств, то основной задачей негосударственного контроля выступают повышение эффективности использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности показателей финансовой отчетности.

Объектом финансового контроля являются распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе и форме централизованных фондов денежных средств.

Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль, а также доходы и расходы домохозяйств и т. п. Многие из контролируемых показателей являются расчетными, что обуславливает необходимость проверки достоверности и правильности их расчета в соответствии с действующими нормативными документами. Сферой финансового контроля являются все операции не только денежного оборота, но и бартерные сделки, а также различные формы взаимозачетов.

Результативность Финансового контроля зависит как от его организации, так и от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений. Уход от уплаты налогов многими налогоплательщиками в России связан не только с противоречивостью российского законодательства в финансовой сфере, но и несоразмерностью финансовых санкций с причиненным ущербом от нарушения или неисполнения действующего законодательства.

Обязательный контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в соответствии с действующим законодательством в установленные сроки. К нему относится, в частности, налоговые проверки обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных организаций, обществ и т.д.

Инициативный контроль определяется соответствующими органами хозяйствующих субъектов, и выступают в качестве неотъемлемой составляющей управления его финансами.

Предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия бюджетов (федерального, субъектов РФ, органов местного самоуправления), финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет доходов и расходов бюджетных организаций, учреждений. Он предусматривает оценку обоснованности показателей различных финансовых планов, в том числе бюджетов всех уровней. Данная форма контроля позволяет предупредить возможное нарушение действующего законодательства, нормативных актов, выявить дополнительные резервы и источники возможных доходов, предотвратить нерациональное использование финансовых ресурсов и т.д.

Текущий контроль осуществляется в ходе исполнения бюджетов всех уровней, финансовых планов отдельных программ. Данная форма контроля предусматривает не только соблюдение финансовой дисциплины в ходе осуществления финансово-хозяйственных операций, но и предполагает анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Предыдущий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов, подведения итогов хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов по завершении отчетного периода и финансового года в целом. Он предназначен для оценки результатов исполнения бюджетов, выполнения финансовых планов и выработки тактики и стратегии на очередной и последующие финансовые годы.

Государственный контроль проводиться органами государственной власти (Администрацией Президента, законодательными и исполнительными органами контроля РФ и субъектов РФ). Цель данного контроля состоит в соблюдении интересов государства и общества в целом при реализации финансовой политики государства.

Контроль органов местного самоуправления осуществляется соответствующими органами финансового контроля и направлен, прежде всего, на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов.

Контроль финансов кредитных органов состоит в проверки правильности данных финансовой отчетности предприятий и организаций.

Ведомственный контроль осуществляется специальными подразделениями министерств и ведомств подотчетных им предприятий, организаций, учреждений. Цели и задачи такого контроля непосредственно устанавливаются самими министерствами и ведомствами.

Внутрихозяйственный контроль проводиться финансовыми и экономическими подразделениями предприятий и организаций. Цели и задачи осуществления данного контроля формулируются органами управления хозяйствующих субъектов.

Независимый (аудиторский) контроль проводиться аудиторскими фирмами, аудиторами в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами, регламентирующими осуществление аудиторских проверок.

Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления финансового контроля: проверки, обследования, надзор, анализ финансового состояния, наблюдения (мониторинг), ревизий.

Проверка производиться по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий.

Обследование предполагает изучение отдельных аспектов функционирования предприятия, организаций с целью определения их финансового состояния и возможных направлений развития.

Надзор представляет собой контроль за осуществлением финансовых операций в целях их привидения в соответствии с нормами и требованиями, предъявляемые действующим законодательством. Систематическое нарушение норм, требований, приводящие к ущемлению интересов партнеров субъекта контроля, влечет за собой в ряде случаев применение санкций, например, в виде отзыва лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций).

Наблюдение (мониторинг)- это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов субъектом контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может устанавливаться со стороны кредитора с согласия субъекта, а также может вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности (невыполнения взятых на себя финансовых обязательств) предприятия.

Федеральное казначейство осуществляет проведение государственной базовой политики, эффективное управление доходами и расходами федерального бюджета, контроль за поступлением, целевым и экономическим использованием государственных средств.

Система Центрального банка России является важным органом реализации денежно-кредитной политики. ЦБ РФ осуществляет, наряду с Федеральным казначейством, кассовое исполнение бюджета, контролирует деятельность других кредитных институтов.

Счетная палата Российской Федерации – это специальный контрольный орган, который осуществляет контроль за состоянием федеральной собственности и контроль за расходованием федеральных денежных средств. Счетная палата независима от Правительства Российской Федерации и подотчетна Федеральному собранию Российской Федерации.

Таможенная служба осуществляет задачи:

1.Контролирует полноту и своевременность уплаты таможенных сборов и платежей в бюджет;

2.Осуществляет валютный контроль;

3.Проводит контроль за перемещением товаров через государственную границу;

Территориальные финансовые органы создаются в областях краях республиках округах.

Территориальные финансовые органы решают следующие задачи:

1.Учавствуют в составлении проекта территориального бюджета , а после его принятия непосредственно исполняют;

2.Разрабатывают проекты территориального финансового законодательства;

3.Управляют территориальным, муниципальным и государственным долгом;

4.Осуществляют финансовый контроль за исполнением бюджетных средств.

Конкретно в число территориальных органов власти входят:

1.Министерсво финансов;

2.Управление федерального казначейства;

3.Федеральная налоговая служба (на уровне региона);

4.Федеральная таможенная служба (на уровне региона).

Субъектом оперативного управления финансами является финансовый аппарат: Минфин России, Счетная палата Российской Федерации, финансовые органы субъектов Федерации, налоговые органы и таможенная служба, страховые организации, дирекции внебюджетных фондов, финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, а также банки.

Глава 2. Управление финансами в Государственном учреждении Астраханской области "Административно-гостиничный комплекс Правительства Астраханской области".

2.1 Краткая финансовая экономическая характеристика ГУ АО "Административно-гостиничный комплекс Правительства Астраханской области"

Объектом исследования данного дипломного проекта является Государственное учреждение Астраханской области "Административно-гостиничный комплекс Правительства Астраханской области"

Государственное учреждение Астраханской области "Административно-гостиничный комплекс Правительства Астраханской области", в дальнейшем именуемое "Учреждение", создано в процессе реорганизации в форме преобразования казенного предприятия Астраханской области "Управление административными зданиями".

Учреждение является правопреемником казенного предприятия в соответствии с передаточным актом.

Учреждение является некоммерческой организацией.

Учредителем Учреждения от имени Астраханской области в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Астраханской области выступает министерство имущественных и земельных отношений Астраханской области, в дальнейшем именуемое "Министерство".

Учреждение находится в ведомственном подчинении управления делами Губернатора Астраханской области (агентства Астраханской области) в дальнейшем именуемое "Управление".

Министерство осуществляет распорядительные и контролирующие функции в отношении государственного имущества Астраханской области, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, собственную символику, печать (гербовую печать), штампы, бланки и другие реквизиты.

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Астраханской области и настоящим Уставом.

Учреждение от своего имени приобретает имущество и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражном и третейских судах в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Местонахождение и юридический адрес Учреждения: 414000, г. Астрахань, ул.Советская,14.

Учреждение создано в целях технического и хозяйственного обеспечения деятельности законодательных, исполнительных органов государственной власти Астраханской области и иных лиц.

Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

-организует эксплуатацию, содержание и мероприятия по пожарной безопасности в административных зданиях, используемых законодательными, исполнительными органами государственной власти Астраханской области и иными лицами;

-осуществляет благоустройство и уборку территории, прилегающей к административным зданиям, используемым законодательными и исполнительными органами государственной власти Астраханской области, и находящимся на балансе Учреждения;

-формирует текущие и перспективные планы капитального и текущего ремонта, организовывает ремонт объектов, находящихся на балансе Учреждения;

-осуществляет хозяйственное обеспечение помещений для мероприятий, проводимых с участием Губернатора Астраханской области, а для иных лиц - на договорных началах;

-обеспечивает охрану порядка и разработку контрольно-пропускного режима в административных зданиях и прилегающей к ним территории, состоящих на балансе Учреждения;

-подготавливает помещения к работе в осеннее - зимний период;

-осуществляет инженерное обеспечение и техническое обслуживание, ремонт и эксплуатацию административных зданий.

Учреждение осуществляет предпринимательскую деятельность:

-проводит погрузо-разгрузочные работы на договорных началах;

-предоставляет услуги в области рыболовства и охотоводства на договорных началах;

-осуществляет реализацию продовольственных, промышленных и хозяйственных товаров;

-оказывает услуги в сфере общественного питания на договорных началах;

-оказывает прачечные, парикмахерские и оздоровительные услуги на договорных началах;

-оказывает столярные, плотницкие, сантехнические, электротехнические и электромонтажные работы на договорных началах.

-предоставляет гостиничные услуги юридическим и физическим лицам на договорных началах.

В соответствии с законодательством Российской Федерации Учреждение может осуществлять разрешенную предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность, если доход от нее направляется на достижение уставных целей Учреждения.

Учреждение осуществляет оперативный бухгалтерский учет результатов производственной, хозяйственной и иной деятельности, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность, отчитывается о результатах деятельности в порядке и сроке, установленные законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Астраханской области.

Учреждение строит свои отношения с другими организациями, а также с прочими юридическим и физическим лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений.

Для достижения уставных целей Учреждение имеет право в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации:

-самостоятельно определять содержание, направление и конкретные формы деятельности в соответствии с задачами, функциями, приоритетами;

-устанавливать организационную структуру;

-формировать штатное расписание в пределах средств, предусмотренных сметой доходов и расходов, по согласованию с Управлением;

-получать дополнительное финансирование для выполнения целевых программ, внеплановых заданий, поручений органов власти и Управления, а также при других обстоятельствах, требующих дополнительных затрат;

-осуществлять хозяйственную деятельность, разрешенную Министерством в соответствии с законодательством Российской Федерации, Астраханской области и предусмотренную настоящим Уставом, как для расширения сфер услуг, так и для получения дохода, распоряжаться доходами от этой деятельности;

-получать внебюджетные средства от благотворительных или общественных организаций, иных фондов, отдельных граждан;

-привлекать граждан для выполнения отдельных работ на основе трудовых и гражданско-правовых договоров;

-осуществлять хранение соответствующей документации (управленческой, финансово-хозяйственной, по личному составу и иной).

Учреждение обязано:

-обеспечивать работникам Учреждения надлежащие материальные и социально-бытовые условия, а также безопасные условия труда и нести ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их жизни и здоровью;

-обеспечивать гарантированные условия труда и меры социальной защиты работников;

-обеспечивать в установленном порядке подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников Учреждения;

-обеспечивать своевременно и в полном объеме выплату работникам заработной платы;

-своевременно уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, определяемых федеральным и областным законодательством.

Учреждение:

-не вправе самостоятельно привлекать кредиты, предоставлять гарантии, поручительства, принимать на себя обязательства третьих лиц;

-расходует полученные из областного бюджета средства строго в соответствии с утвержденной росписью и в пределах установленных лимитов финансирования;

-открывает счета только по письменному согласованию с Министерством финансов Астраханской области;

-заключает договора только в пределах лимитов бюджетных обязательств на реализацию функций, предусмотренных настоящим Уставом, на сумму, не превышающую установленной сметой доходов и расходов на текущий финансовый год;

-не вправе заключать сделки, из которых вытекают денежные обязательства бюджета, без их обязательного предварительного контроля расходов бюджета.

Учреждение возглавляет директор, далее "Руководитель", назначаемый на эту должность и освобождаемый им от должности приказом Управления. Права и обязанности Руководителя, а также основания для расторжения трудовых отношений с ним регламентируется срочным трудовым договором, заключаемым с Руководителем по согласованию с Министерством.

Руководитель имеет заместителя и главного бухгалтера Учреждения, назначаемых на должность и освобождаемых от должности приказом Управления с заключением срочного трудового договора.

Во время отсутствия руководителя его обязанности исполняет заместитель.

Руководитель осуществляет руководство текущей деятельностью Учреждения, имеет следующие права и обязанности:

-управляет имуществом Учреждения в пределах, установленных действующим Законодательством, настоящим Уставом и заключенным с ним трудовым договором;

-пользуется правом распоряжения средствами Учреждения;

-на основании действующего законодательства и настоящего Устава издает приказы, положения, инструкции по вопросам, входящим в компетенцию Учреждения, обязательные для исполнения всеми сотрудниками Учреждения;

-утверждает структуру и штатное расписание в рамках средств, предусмотренных сметой доходов и расходов, по согласованию с Управлением;

-заключает все виды договоров с юридическими и физическими лицами, не противоречащие законодательству Российской Федерации, Астраханской области и настоящему Уставу, а также целям и предмету деятельности Учреждения;

-осуществляет прием на работу работников Учреждения, заключает, изменяет и прекращает с ними трудовые договоры;

-утверждает правила внутреннего трудового распорядка, положения о структурных подразделениях Учреждения, должностные инструкции работников Учреждения и другие локальные правовые акты;

-принимает решения о командировках сотрудников;

-принимает к работникам Учреждения меры поощрения и налагает на них дисциплинарные взыскания;

-обеспечивает меры выполнения санитарно-гигиенических, противопожарных требований и иные требования по охране жизни и здоровья работников.

Руководитель действует на принципе единоначалия и несет персональную ответственность за последствия своих действий в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

Организационная структура ГУ АО "АГКП АО" построена по линейно-функциональному принципу и отражена в рисунке 1.1.

В таблице 1.1. показано изменение численности сотрудников за три года с 2006 по 2008гг.

Таблица 1.1 Рост численности сотрудников ГУ АО "АГКП АО" с 2006 по 2008гг.

Показатели	2006г	2007г	2008г
Кол-во сотрудников на начало года	145	146	162
Кол-во сотрудников на конец года

145

146

162

Количество сотрудников сильно возросло на начало 2008 года в связи с тем, что произошли изменения в штатном расписании. ГУ АО "АГКП АО" было передано 7 человек с Министерства Международных отношений. Также были введены должности:

-юрист 1 чел.

-главный инженер 1 чел.

-экономист 2 чел.

-начальник отдела кадров 1 чел.

-бухгалтер 1 чел.

-главный администратор 1 чел.

-дежурный по приемным руководителя 2 чел.

Остановимся подробнее на характеристиках финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого учреждения.

Финансирование учреждения осуществляется из областного бюджета в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов (см. Приложение 1,2,3).

Источниками формирования имущества Учреждения, в том числе финансовых средств являются:

-имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;

-доход, полученный от платных видов, предпринимательской деятельности, разрешенных Учреждению.

Имущество, отраженное в балансе, закреплено за Учреждением на праве оперативного управления распоряжением Министерства имущества.

Государственное имущество, закрепленное за Учреждением, не подлежит изъятию, передачи другим организациям и использованию в целях, противоречащих задачам и интересам Учреждения.

Учреждение может привлечь в порядке, установленном законодательством РФ внебюджетные средства, в том числе:

-за счет платных услуг;

-за счет реализации товаров;

-за счет рыболовства и охотоводства;

-за счет услуг в сфере общественного питания;

Но на данном этапе Учреждение получает доход, только от парикмахерских и гостиничных услуг.

Привлечение накопительных средств не влечет за собой снижение нормативов бюджетного финансирования.

Доходы, полученные Учреждением от разрешенной Уставом предпринимательской деятельности и, приобретенное за счет этих доходов, имущество учитывается на отдельном балансе и поступает в самостоятельное распоряжение Учреждения за исключением недвижимого имущества.

Учреждение ведет учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности. Доходы и расходы отражаются в следующих документах: смета доходов и расходов, баланс исполнения сметы доходов и расходов, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и по внебюджетным источникам, сметы расходов по ГУ АО "АГКП АО".

Учреждение самостоятельно распоряжается денежными средствами, полученными по смете в соответствии с их целевым назначением.

Контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества осуществляет Министерства имущества в установленном порядке.

Учреждение отвечает по своим обязательствам, находящимся в его распоряжении денежными средствами.

2.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности ГУ АО "АГПК АО"

Анализ технико-экономических показателей состояния предприятия предусматривает изучение активов предприятия, источников финансирования и финансовых коэффициентов. Основным документом, характеризующим текущее финансовое положение предприятия, является балансовый отчет (баланс).

Проведем анализ активов по данным бухгалтерского баланса (форма №1 – Приложения 1 и 2) ГУ АО "АГПК АО" за 2006 - 2008гг. и дадим оценку произошедшим изменениям.

По таблице рассмотрим изменения в составе средств предприятия за 2006-2008гг.

Таблица 1.2 Сравнительный анализ актива баланса за 2006-2008гг

Наименование статей	2006	2007	2008	Изменение, тыс. руб. 2007 к 2006, в %	Изменение, тыс. руб. 2008 к 2006, в %	Изменение, тыс. руб. 2008 к 2006, в %
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы
Основные средства	9795	9326	9198	-5%	-1,3	-6,49
Итого по разделу I	9795	9326	9198	-5%	-1,3	-6,49
II. Оборотные активы Запасы	2413	2731	2664	+11,6	-2,5	+9,4
Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	2342	2731	2664	+14,2	-2,5	+12,08
Дебиторская задолженность	123	80	75	-53,75	-6,6	-64
Денежные средства	87	23	23	-278	0	-278
Итого по разделу II	2623	2834	2762	+7,4	-2,6	+5,03
БАЛАНС	12418	12160	11960	-2,1	-1,67	-3,8

Данные показывают, что общая сумма средств ГУ АО "АГПК АО" на 2006 года составляла 12418 тыс. руб., потом она демонстрировала уменьшение на 258 тыс. руб. или на 2,1% в 2007 г. и на 458 тыс. руб., или 3,8 % в 2008 г., в 2008 г. Общая сумма средств стала составлять 11960 тыс. руб.

Внеоборотные активы уменьшились за два года на 6,49 % (на 597 тыс. руб.) и к концу года 2008 г. составили 9198 тыс. руб. Это снижение обусловлено уменьшением основных средств на 9198 тыс. руб. за счет списания оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря вследствие физического износа.

Что касается оборотных активов, то в 2008 году размер их увеличился на 139 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. Это связано, в основном с увеличением запасов. Величина запасов на конец 2008 г. составила 2664 тыс. руб., что больше по сравнению с 2006 г. на 9,4%. Однако по сравнению с 2007 г. величина запасов в 2008 г. уменьшилась на 67 тыс. руб. или 2,5 %. Произошло уменьшение и денежных средств на 64 тыс. руб., которые используются для текущих платежей. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда и т.д.

Дебиторская задолженность в 2007 и 2008 гг. уменьшалась на 43 тыс. руб. (53,75%) в 2007 г. и ещё на 5 тыс. руб. (6, 6%) в 2008 г. Данные показатели положительно характеризуют деятельность предприятия.

Аналогично проведем анализ пассивов ГУ АО "АГПК АО" и дадим оценку изменениям, произошедшим в формировании источников средств предприятия за 2 года.

Проанализируем состояние пассивов предприятия за 2006 и 2007 год по таблице.

Таблица 1.3 Сравнительный анализ пассива баланса за 2006-2007гг

Наименование статей	2006	2007	Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	тыс. руб.
1	2	3	4	5
III. Капитал и резервы
Добавочный капитал	11846	12007	161	+1,3
Итого по разделу III	11846	12007	161	+1,3
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность:	572	153	-419	-273
поставщики и подрядчики	419
Задолженность перед персоналом организации	19	19	0	0
Задолженность по налогам и сборам	132	125	-7	-5,6
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	2	9	7	+77
БАЛАНС	12418	12160	-258	-2

Данные таблицы показывают уменьшение источников средств организации в отчетном периоде на 258 тыс. руб. или на 2%.

Раздел пассива "Капитал и резервы" увеличился за счет добавочного капитала на 161 тыс. руб. (1,3%). В организации идет прирост собственных средств.

В организации отсутствует долгосрочная задолженность, но появились краткосрочные кредиты в 2006г. в сумме 572 тыс. руб. Резко увеличилась задолженность перед государственными внебюджетными фондами (на 77 %). К концу 2007 года организация уменьшила задолженность по кредиторской задолженности: перед персоналом задолженность осталась, но уменьшилась по налогам и сборам на 7 тыс. руб. (5,6%). Можно сделать вывод о том, что инвестиционные вложения в течение года осуществлялись в основном за счет собственных средств. По таблице проанализируем динамику изменения источников средств предприятия за 2008 год в сравнении с 2007 г.

Таблица 1.4 Сравнительный анализ пассива баланса за 2007-2008 год

Наименование статей	2007	2008	Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	тыс. руб.
1	2	3	4	5
III. Капитал и резервы
Добавочный капитал	12007	11756	-251	-2,1
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	153	204	51	+25
Задолженность перед персоналом организации	19	19
Задолженность по налогам и сборам	125	0
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	9	2	-7	-350
БАЛАНС	12160	11960	-200	-1,67

По данным таблицы видно, что в течение анализируемого периода источники средств предприятия уменьшились на 200 тыс. руб. или на 1,67%.

В 2008 году в разделе пассива "Капитал и резервы" уменьшился добавочный капитал к концу года его размер составил 11756 тыс. руб., что на 251 тыс. руб. меньше, чем в 2007 г. В итоге наблюдается уменьшение реальной стоимости собственного капитала, что отрицательно может отразиться на финансовой устойчивости организации.

В течение отчетного периода краткосрочные обязательства организации увеличились в сравнении с прошлым годом.

Это обстоятельство вызвано увеличением размеров кредиторской задолженности на 51 тыс. руб. В итоге удельный вес краткосрочных обязательств увеличился и в общей сумме источников средств заемных средств составил 3,12% (в прошлом году они составляли 40,01%).

Проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства, позволяют коэффициенты деловой активности. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы^¹.

Коэффициенты деловой активности рассчитаны на основе данных бухгалтерского баланса предприятия (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2 – Приложение 4 - 9) и представлены в таблице .

Коэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение чистой выручки предприятия к совокупным активам предприятия.

, (1)

где

ВР - выручка от реализации за расчетный период;

Анп, Акп - величина активов на начало и конец периода.

Оборачиваемость текущих активов

Коэффициент оборачиваемости текущих активов рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней за период величине текущих активов.

, (2)

где

ТАнп, ТАкп - величина текущих активов на начало и конец периода.

Динамика данного коэффициента представляет большой интерес.

Составными частями текущих активов являются производственные запасы и дебиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине дебиторской задолженности.

, (3)

Таблица 1.5 Показатели оборачиваемости средств

Показатель	2006	2007	2008	Изменение 2007 от 2006	Изменение 2008 от 2007
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, количество оборотов	0,25	0,28	0,36	+10,7	+22
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, количество оборотов	1,01	1,3	1,56	+22	16,6
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов	8,1	9,6	24,29	+15,62	+60,4
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов	20,6	34,4	57,4	+40,1	+40

Анализ коэффициентов оборачиваемости показал, что они не соответствуют нормативу. Значение коэффициента оборачиваемости совокупных активов увеличивается, что свидетельствует о более эффективном управлении финансами предприятия, управление финансовыми активами находится на низком уровне.

Положительная динамика оборачиваемости текущих активов свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия. В этом случае для поддержания нормальной производственной деятельности предприятие вынуждено привлекать дополнительные средства.

На основании проведенного анализа активов и пассивов предприятия, а также коэффициента дебиторской задолженности можно сказать, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличивается. Следовательно, период оборота дебиторской задолженности уменьшается, а чем меньше период просрочки задолженности, тем ниже риск ее непогашения.

Что касается коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, то он увеличился в 2008г. 60,4. Рост показателя означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия.

Ухудшение оборачиваемости связано с тем, что в отчетном году происходило снижение объемов производства и реализации продукции, однако, материальные запасы и дебиторская задолженность снижались еще более медленными темпами. При сокращении масштабов производства менеджерам предприятия необходимо было избавиться от излишков запасов, а также провести комплекс работ по взысканию задолженности покупателей. Этого не произошло, что свидетельствует о недостаточно эффективном управлении оборотным капиталом. Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия позволяют выявить уровень финансового риска, связанного со структурой источников формирования капитала предприятия, а соответственно и степень его финансовой стабильности в процессе предстоящего развития. Для проведения такой оценки в процессе финансового анализа используются показатели, рассчитываемые на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1). Полученные коэффициенты представлены в таблице 1.6.

Таблица 1.6 Показатели финансовой устойчивости организации

Показатель	На начало 2007 года	На начало 2008 года	На начало 2009 года	Нормативное значение показателей
Коэффициент автономии	0,430	0,60	0,968	Больше или равно 0,6
Коэффициент заемного капитала	0,570	0,40	0,032	Меньше или равно 0,4
Коэффициент финансирования	1,324	0,668	0,033	Меньше или равно 0,4
Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	0,038	0,036	0,150	Меньше или равно 1,0
Доля дебиторской задолженности в текущих активах	0,095	0,082	0,737	Меньше или равно 0,7
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	-0,675	0,122	13,121	Больше или равно 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,422	0,087	0,843	Больше или равно 0,1
Коэффициент маневренности	-0,393	0,064	0,177	Больше или равно 0,5
Коэффициент реальной стоимости имущества	0,607	0,569	0,794	Больше или равно 0,5

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что в ГУ АО "АГПК АО" в начале рассматриваемого периода наблюдается недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости, о чем говорят коэффициенты обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами, обеспеченности оборотных активов собственными средствами и коэффициент маневренности. Они имеют отрицательные значения, свидетельствующие об отсутствии собственных оборотных средств. Так же следует отметить низкое значение коэффициента независимости (автономии) и соответственно высокого показателя удельного веса заемных средств в стоимости имущества.

В дальнейшем наблюдается тенденция улучшения финансового состояния организации. К концу 2008 года ГУ АО "АГПК АО" достигает абсолютно устойчивого состояния. Товарно-материальных запасов становится меньше, и организация полностью покрывает их собственными оборотными средствами (13,12 собственных средств приходится на 1 руб. материальных запасов).

Но следует обратить внимание на уменьшение доли дебиторской задолженности в текущих активах. Если удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах будет уменьшаться и дальше, то организации не будет необходимость привлекать дополнительные источники (краткосрочные кредиты в банке или за счет прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении организации).

Коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) характеризуют возможность предприятия своевременно рассчитываться по своим текущим финансовым обязательствам за счет оборотных активов различного уровня ликвидности. Проведение такой оценки требует предварительной группировки оборотных активов предприятия по уровню ликвидности. Для проведения оценки платежеспособности (ликвидности) в процессе финансового анализа используются показатели, рассчитываемые на основе данных формы №1. Полученные коэффициенты представлены в таблице 1.7.

Таблица 1.7 Показатели ликвидности и платежеспособности

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год	Нормативное значение показателей
Коэффициент текущей ликвидности	0,957	1,086	6,329	Больше или равно 2
Коэффициент срочной ликвидности	0,308	0,306	5,911	Больше или равно 0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,220	0,226	1,293	0,2 – 0,25
Коэффициент общей платежеспособности	0,755	1,497	30,346

Анализ данных таблицы показал, что коэффициент текущей ликвидности в 2007 году меньше нормы, а это, безусловно, говорит о финансовом риске. То есть организация неплатежеспособна и не может своевременно отвечать по краткосрочным обязательствам (текущим пассивам) оборотными активами.

Коэффициенты срочной и абсолютной ликвидности непосредственно о платежеспособности не говорят, а носят лишь вспомогательный характер в оценке платежеспособности. Так коэффициент срочной ликвидности показал, что сразу быстро ГУ АО "АГПК АО" в условиях своевременного погашения дебиторской задолженности может погашать только 0,31 краткосрочных обязательств (при норме 0,8).

Коэффициент абсолютной ликвидности говорит, что непосредственно "живыми" деньгами организация погашала в 2007 году 0,22 текущих обязательств, что соответствует норме.

Коэффициент общей платежеспособности носит прогнозный характер и непосредственно за платежеспособность не отвечает. В частности, он показывает сколько собственных средств приходится на 1 руб. как краткосрочных так и долгосрочных обязательств.

К концу 2008 года организация становится платежеспособной, полностью покрывая долги в краткосрочном периоде. Превышение текущих активов над текущими пассивами в этом периоде обеспечивает резервный запас для компенсации убытков в своей деятельности.

В процессе финансового анализа особое значение отводится показателям рентабельности. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия. Они также определяют общую эффективность использования активов и вложенного капитала.

Наиболее часто используемыми показателями в контексте финансового менеджмента являются коэффициенты рентабельности всех активов предприятия (или коэффициент экономической рентабельности), рентабельности реализации продукции (коэффициент коммерческой рентабельности) и рентабельности собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности).

Повышение скорости оборота активов может быть обеспечено посредством увеличения объема реализации при сохранении активов на постоянном уровне, или же при уменьшении активов. Например, организация может:

• снизить товарно-материальные запасы, поскольку они превышают собственные оборотные средства организации (при условии контроля за уровнем этих запасов);

• ускорить темпы оплаты дебиторской задолженности, потому что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снижается и ее удельный вес в текущих активах увеличивается;

• выявить и ликвидировать неиспользуемые основные средства;

• использовать денежные средства, полученные в результате вышеперечисленных действий для погашения своей задолженности.

Для увеличения положительного результата ГУ АО "АГПК АО" предлагается разработать мероприятия, обеспечивающие:

1. Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации услуг, снижение ее себестоимости, повышение качества услуг.

2. Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно предприятию, найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.

3. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

4. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту услуг. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению сокращению всех видов запасов.

5. Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

6. Так же не последнюю роль занимает увеличение объема выполняемых работ.

7. Сокращение затрат на оказываемые услуги за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, электроэнергии, оборудования

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.

По результатам проведенных анализа финансового состояния, для организации – объекта исследования можно предложить следующие направления снижения уровня затрат:

Организация на предприятии центров ответственности – центров затрат – структурных подразделений, менеджер которых отвечает только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления процессами их формирования.

2.3 Организация управления финансовыми активами ГУ АО "АГПК АО"

Эффективность управления финансами обеспечивается в значительной мере постановкой и организацией их формирования. Система управления финансами предприятия представлена управляющей и управляемой подсистемой. Одной из основных частей управляющей подсистемы является организационная структура управления финансами предприятия. Управление финансовыми активами предприятия не может быть эффективным без правильной организации этой работы.

Управлением финансами на предприятии должно заниматься обособленное структурное подразделение предприятие - финансовая служба. На предприятии ГУ АО "АГПК АО" существует структурное подразделение, совмещающее в себе функции бухгалтерского учета, финансового и экономического планирования - это планово-экономический отдел. Документ, определяющий основные задачи и структуру планово-экономического отдела, основные функции подразделений отдела и его начальника, взаимоотношения с другими подразделениями предприятия - положение о планово-экономическом отделе находится в стадии разработки. Так же не доработаны большинство должностных инструкций работников планово-экономического отдела.

Главный бухгалтер помимо руководства бухгалтерской работой осуществляет управление финансовыми активами предприятия. Это обстоятельство отрицательно влияет на организацию финансовой работы. Опыт показывает, что органически вписать службу финансовую службу в службу главного бухгалтера практически невозможно. Должности главного бухгалтера и финансового управляющего нельзя совмещать одному человеку, так как эти должности требуют совершенно разных качеств. Хороший бухгалтер получается из людей спокойных, совершенно не склонных к риску, педантичных и усидчивых. Главное в этой работе - способность внимательно разобраться в первичных документах и в соответствии с инструкциями точно отразить их в бухгалтерской отчетности.

Совсем другое требуется от финансиста. Работа этой профессии связана с принятием решений в условиях неопределенности. Работа финансиста требует гибкости, это должна быть натура творческая, способная рисковать и оценивать степень риска.

Финансовая работа отдела в целом сводится к чисто оперативным задачам - оформлению расчетных и платежных документов, организации расчетов с другими предприятиями, бюджетом, банками, рабочими и служащими.

Должности экономистов отдела в настоящее время сокращены. Экономической работой на предприятии занимается ведущий экономист. Его работа сводится к нормированию оборотных средств, калькуляции себестоимости продукции и другой деятельности не связанной с финансовым анализом, прогнозированием и планированием.

Большое значение для предприятия должна иметь квалификация работников финансового подразделения. В планово-экономическом отделе ГУ АО "АГПК АО" большинство персонала имеет среднее специальное образование, не соответствующее требованиям, предъявляемым типовыми должностными инструкциями по этим специальностям. Некомпетентность работников, занимающихся финансовыми вопросами приводит к принятию необоснованных решений, приносящий финансовый ущерб предприятию, а следовательно снижает эффективность управления его финансовыми активами.

Первоочередное значение в управлении финансами предприятия имеет методика финансовой работы. Основные методы финансовой работы, которые в обязательном порядке должны применяться на предприятии - финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа. В наиболее общем виде направления финансовой работы на предприятии должны быть структурированы следующим образом:

• общий финансовый анализ и планирование;

• обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);

• распределение финансовых ресурсов (инновационная политика).

На предприятии ГУ АО "АГПК АО" работа в этих направлениях ведется лишь частично. Так, не осуществляется общая оценка активов предприятия, величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности, источников дополнительного финансирования. Отсутствует система контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.

В области управления источниками оборотных средств предприятия не проводятся такие необходимые мероприятия как оценка объема требуемых финансовых ресурсов, формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность), степени доступности и времени представления заемных финансовых ресурсов, стоимости обладания данным видом ресурсов, риска ассоциируемого с данным источником средств.

Так же на предприятии ГУ АО "АГПК АО" не производится анализ долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера.

Важным фактором для повышения эффективности финансовых ресурсов является обеспечение руководства планово-экономического отдела исчерпывающей информацией финансового характера, важнейшей частью которой является бухгалтерская отчетность. Оптимальным считается вариант, когда данные бухгалтерского учета является исходной информацией для принятия финансовых решений. Бухгалтерская отчетность на предприятии ГУ АО "АГПК АО" принимает завершенный вид один раз в квартал. Эта практика обработки финансовой информации неприемлема для принятия финансовых решений. Традиционно бухгалтерский учет на крупных российских предприятиях ведется с применением журнально-ордерной формы учета, не является исключением и ГУ АО "АГПК АО". Эта форма бухгалтерского учета не поддается комплексной механизации. Именно отсюда проистекает главная сложность в обеспечении информационной базы для принятия финансовых решений на предприятии ГУ АО "АГПК АО".

Техническое обеспечение системы управления финансовыми ресурсами является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Автоматизация бухгалтерского учета, основанная на безбумажной технологии обуславливает значительное ускорение получения данных для принятия финансовых решений, а также ведет к экономии ресурсов, включаемых в условно - постоянные издержки предприятия и, как следствие повышает прибыльность и рентабельность. Планово-экономический отдел предприятия ГУ АО "АГПК АО" обеспечен компьютерами и оргтехникой в недостаточном количестве, но и эта техника используется не оптимально. Компьютеры не объединены в сеть, не установлены необходимые для эффективной работы отдела прикладные программы позволяющие автоматизировать учет, прогнозирование и планирование финансовых ресурсов. Компьютерная техника используется не эффективно, а зачастую и не по назначению в связи с низкой квалификацией специалистов в этой области.

Процесс управления денежными средствами на ГУ АО "АГПК АО" последовательно охватывает следующие основные этапы:

1. обеспечение полного и достоверного учета денежных средств предприятия и формирование необходимой отчетности;

2. анализ денежных средств предприятия в предшествующем периоде;

3. оптимизация денежных средств предприятия;

4. планирование денежных средств предприятия в разрезе различных их видов;

5. обеспечение эффективного контроля денежных средств предприятия.

Проведём анализ структуры денежных средств ГУ АО "АГПК АО". Основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

В отчетном периоде доли материальных затрат и затрат на оплату труда возросли по сравнению с прошлым годом, но оказались ниже запланированных на 0.9% и 0.4% соответственно. Доля элемента "Прочие затраты" по сравнению с планом возросла на 1.8% в основном из-за снижения расходов по остальным элементам.

Таблица 1.8 Анализ затрат по элементам за 2008г. в ГУ "Административно-гостиничный комплекс"

Элементы затрат	Фактически за отчетный год Изменение фактических удел. весов по сравнению
	сумма, тыс.руб.	удел. вес, %
	1	2
Затраты на оплату труда	14676,0	63,7%
Начисления на оплату труда	2509	15%
Приобретение услуг	512,0	2,2%
Прочие затраты	4054	17,45%
Общие расходы	23229,4	100%

Основным фактором, влияющим на облагаемый оборот, является выручка от реализации. Это значит, что при исчислении налогооблагаемой базы необходимо наибольшее внимание сконцентрировать на правильности определения и полноты отражения выручки от продаж продукции (работ, услуг).

Итак, можно сделать вывод о том, что система организации управления финансовыми активами на предприятии ГУ АО "АГПК АО" не эффективна, что обусловлено совмещением бухгалтерской и финансовой работы специалистами одного отдела, несоответствием их квалификации новым рыночным требованием, отсутствием проработанной методики финансовой работы, низким уровнем технической базы.

Для улучшения и рационализации управления финансовыми активами ГУ АО "АГПК АО" предлагается провести следующие мероприятия:

1. Разработать финансовую стратегию наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости выпускаемой продукции;

2. В организационно-управленческой структуре предприятия выделить финансово-экономический отдел, разработать положение об отделе и должностные инструкции.

3. Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания.

4. Провести инвентаризацию основных средств с целю выявления технически непригодного оборудования.

5. Разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Ужесточить контроль за их использованием.

6. Разработать платежный календарь. Контролировать состояние расчетов с поставщиками и заказчиками.

7. Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. Сформировать информационно-аналитическую базу.

8. Разработать амортизационную политику предприятия, включая самостоятельное определение сроков использования основных фондов и, соответственно норм амортизационных отчислений, выбора методов начисления амортизации, выбора сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами.

9. С целью снижения издержек на хранение и обеспечения непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию производственных запасов, выявить неликвидные, испорченны, дефицитные запасы, определить оптимальный объем производственных запасов.

10. Заключить договора с организациями на закупку товаров и услуг.

11. Сдавать простаивающие помещения в аренду.

Первоочередным мероприятием на предприятии ГУ АО "АГПК АО" должно стать привлечение клиентов для проживания в гостинице.

Глава 3. Выводы и предложения

3.1 Выводы и анализ

Для повышения эффективности управления денежными средствами ГУ АО "АГПК АО" можно предложить следующие мероприятия.

1. Составление кассового бюджета.

Цель бюджетирования денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов времени, когда у компании ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия

Кассовый бюджет - это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры

Кассовый бюджет является составной частью Основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и др.

Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей зависит от субъективных оценок, прогнозов и, в первую очередь, от прогноза продаж и оценки периода инкассации дебиторской задолженности, что необходимо учитывать при использовании бюджета

Кассовый бюджет позволяет:

• Получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах

• Принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов

• Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия

• Своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств

Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая

На первом этапе необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности компании, т.к. результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования

Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития производства, с учетом поступления денежных средств от основной деятельности или от иных источников финансирования; приток денежных средств по инвестиционной деятельности определяется ее доходами от продажи основных фондов и прочих долгосрочных вложений.

Планирование денежных потоков по финансовой деятельности осуществляется в целях обеспечения источников финансирования для основной и инвестиционной деятельности предприятия.

Общая сумма средств ГУ АО "АГПК АО" на 2006 года составляла 12418 тыс. руб., потом она демонстрировала уменьшение на 258 тыс. руб. или на 2,1% в 2007 г. и на 458 тыс. руб., или 3,8 % в 2008 г., в 2008 г. Общая сумма средств стала составлять 11960 тыс. руб.

Внеоборотные активы уменьшились за два года на 6,49 % (на 597 тыс. руб.) и к концу года 2008 г. составили 9198 тыс. руб. Это снижение обусловлено уменьшением основных средств на 9198 тыс. руб. за счет списания оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря вследствие физического износа.

Что касается оборотных активов, то в 2008 году размер их увеличился на 139 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. Это связано, в основном с увеличением запасов. Величина запасов на конец 2008 г. составила 2664 тыс. руб., что больше по сравнению с 2006 г. на 9,4%. Однако по сравнению с 2007 г. величина запасов в 2008 г. уменьшилась на 67 тыс. руб. или 2,5 %. Произошло уменьшение и денежных средств на 64 тыс. руб., которые используются для текущих платежей. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда и т.д.

Дебиторская задолженность в 2007 и 2008 гг. уменьшалась на 43 тыс. руб. (53,75%) в 2007 г. и ещё на 5 тыс. руб. (6, 6%) в 2008 г. Данные показатели положительно характеризуют деятельность предприятия.

В организации отсутствует долгосрочная задолженность, но появились краткосрочные кредиты в 2006г. в сумме 572 тыс. руб. Резко увеличилась задолженность перед государственными внебюджетными фондами (на 77 %). К концу 2007 года организация уменьшила задолженность по кредиторской задолженности: перед персоналом задолженность осталась, но уменьшилась по налогам и сборам на 7 тыс. руб. (5,6%). Можно сделать вывод о том, что инвестиционные вложения в течение года осуществлялись в основном за счет собственных средств.

Анализ коэффициентов оборачиваемости показал, что они не соответствуют нормативу. Значение коэффициента оборачиваемости совокупных активов увеличивается, что свидетельствует о более эффективном управлении финансами предприятия, управление финансовыми активами находится на низком уровне.

Положительная динамика оборачиваемости текущих активов свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия. В этом случае для поддержания нормальной производственной деятельности предприятие вынуждено привлекать дополнительные средства.

Ухудшение оборачиваемости связано с тем, что в отчетном году происходило снижение объемов производства и реализации продукции, однако, материальные запасы и дебиторская задолженность снижались еще более медленными темпами.

При сокращении масштабов производства менеджерам предприятия необходимо было избавиться от излишков запасов, а также провести комплекс работ по взысканию задолженности покупателей. Этого не произошло, что свидетельствует о недостаточно эффективном управлении оборотным капиталом.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что в ГУ АО "АГПК АО" в начале рассматриваемого периода наблюдается недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости, о чем говорят коэффициенты обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами, обеспеченности оборотных активов собственными средствами и коэффициент маневренности. Они имеют отрицательные значения, свидетельствующие об отсутствии собственных оборотных средств. Так же следует отметить низкое значение коэффициента независимости (автономии) и соответственно высокого показателя удельного веса заемных средств в стоимости имущества.

В дальнейшем наблюдается тенденция улучшения финансового состояния организации. К концу 2008 года ГУ АО "АГПК АО" достигает абсолютно устойчивого состояния. Товарно-материальных запасов становится меньше, и организация полностью покрывает их собственными оборотными средствами (13,12 собственных средств приходится на 1 руб. материальных запасов).

Коэффициенты срочной и абсолютной ликвидности непосредственно о платежеспособности не говорят, а носят лишь вспомогательный характер в оценке платежеспособности. Так коэффициент срочной ликвидности показал, что сразу быстро ГУ АО "АГПК АО" в условиях своевременного погашения дебиторской задолженности может погашать только 0,31 краткосрочных обязательств (при норме 0,8).

Коэффициент абсолютной ликвидности говорит, что непосредственно "живыми" деньгами организация погашала в 2007 году 0,22 текущих обязательств, что соответствует норме.

Коэффициент общей платежеспособности носит прогнозный характер и непосредственно за платежеспособность не отвечает. В частности, он показывает сколько собственных средств приходится на 1 руб. как краткосрочных так и долгосрочных обязательств.

К концу 2008 года организация становится платежеспособной, полностью покрывая долги в краткосрочном периоде. Превышение текущих активов над текущими пассивами в этом периоде обеспечивает резервный запас для компенсации убытков в своей деятельности.

Для увеличения положительного результата ГУ АО "АГПК АО" предлагается разработать мероприятия, обеспечивающие:

1. Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации услуг, снижение ее себестоимости, повышение качества услуг.

2. Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно предприятию, найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.

3. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

4. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту услуг. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению сокращению всех видов запасов.

5. Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

6. Так же не последнюю роль занимает увеличение объема выполняемых работ.

7. Сокращение затрат на оказываемые услуги за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, электроэнергии, оборудования

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.

По результатам проведенных анализа финансового состояния, для организации – объекта исследования можно предложить следующие направления снижения уровня затрат:

Организация на предприятии центров ответственности – центров затрат – структурных подразделений, менеджер которых отвечает только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления процессами их формирования.

Для улучшения и рационализации управления финансовыми активами ГУ АО "АГПК АО" предлагается провести следующие мероприятия:

1. Разработать финансовую стратегию наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости выпускаемой продукции;

2. В организационно-управленческой структуре предприятия выделить финансово-экономический отдел, разработать положение об отделе и должностные инструкции.

3. Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания.

4. Провести инвентаризацию основных средств с целю выявления технически непригодного оборудования.

5. Разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Ужесточить контроль за их использованием.

6. Разработать платежный календарь. Контролировать состояние расчетов с поставщиками и заказчиками.

7. Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. Сформировать информационно-аналитическую базу.

8. Разработать амортизационную политику предприятия, включая самостоятельное определение сроков использования основных фондов и, соответственно норм амортизационных отчислений, выбора методов начисления амортизации, выбора сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами.

9. С целью снижения издержек на хранение и обеспечения непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию производственных запасов, выявить неликвидные, испорченны, дефицитные запасы, определить оптимальный объем производственных запасов.

10. Заключить договора с организациями на закупку товаров и услуг.

11. Сдавать простаивающие помещения в аренду.

Первоочередным мероприятием на предприятии ГУ АО "АГПК АО" должно стать привлечение клиентов для проживания в гостинице.

Современное состояние бюджетного финансирования принято характеризовать в терминах исключительно недостатка выделяемых средств для нормального функционирования. Приоритеты при финансировании конкретных статей расходов определяются следующим образом:

- оплата труда;

- оплата коммунальных услуг;

- остальные виды расходов.

Выполнение всех обязательств, взятых на себя государством, требует увеличения ассигнований на государственные учреждения только из федерального бюджета по разным оценкам в 2 – 4 раза, что очевидно, невыполнимо. Таким образом, бюджет применительно к государственным учреждениям находится в состоянии "перенапряжения".

Установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации порядок финансирования имеет некоторые противоречия с действующим законодательством. Это снижает эффективность использования бюджетных средств, приводит к значительным трансакционным издержкам (т.е. расхода, связанным с обеспечением движения бюджетных средств "по инстанциям" бюджетного процесса – содержанием органов казначейства, оформлением документов, снижением скорости перемещения денег, расходам на контроль соблюдения бюджетных назначений и т.п.)

Нормативно-методическая база бюджетного финансирования государственных учреждений в основном опирается на документы и материалы, разработанные для условий планово-директивной экономики и отсутствия выраженного дефицита бюджетных средств. Недофинансирование государственных учреждений в целом заменяется несколько иным понятием "отсутствия финансирования по отдельным статьям". Создается " лукавая ситуация", когда на государственное учреждение вроде бы и выделяются, а вот каким образом удается сохранять устойчивость системы, учредителя вроде бы и не интересует.

В законодательной базе, определяющей механизм бюджетного финансирования, отсутствует механизм, позволяющий с единых позиций решать возникающие частные вопросы финансирования, руководствуясь единственным критерием – целями, на достижение которых направляются бюджетные средства. Целевой характер расходования бюджетных средств основан исключительно на соблюдении установленных сметных назначений в рамках экономической бюджетной классификации, что не способствует экономичности и, следовательно, повышения эффективности использования бюджетных средств.

Все это позволяет предположить, что бюджетная политика государства, точнее – финансовых органов, направленно в первую очередь на решение проблем учета и контроля использования бюджетных средств, а не на решение проблем обеспечения деятельности государственного учреждения.

Решение этих и других конкретных проблем бюджетного финансирования видятся по двум основным направлениям:

- совершенствование нормативно-методической базы бюджетного финансирования;

- дальнейшее развитие и совершенствование организационно-экономического механизма функционирования государственного предприятия.

В рамках первого направления необходимо упорядочить бюджетное законодательство предусмотрев:

- передача права утверждения сводной сметы доходов и расходов руководителю государственного учреждения (порядок согласования расходов внутри учреждения устанавливается уставом);

- включение бюджетополучателей в процедуру разработки проекта бюджета.

Это обусловлено тем, что и действующий порядок распределения бюджетных средств, и установленные законодательством требования перехода к нормативам финансирования должны предусматривать объективно сложившиеся особенности отдельных государственных учреждений, связанных с их материальной базой, территориальным расположением и другими факторами, которые не могут быть в полной мере учтены главными распорядителями бюджетных средств, составляющих проект бюджета;

- доведение уведомлений о бюджетных обязательствах и лимитов бюджетных ассигнований одной строкой;

- предоставление права бюджетополучателя осуществлять расходование средств бюджета в пределах общей суммы финансирования, самостоятельно определяя их распределение по статьям экономической классификации;

- сохранение за бюджетным учреждением остатка средств, обосновано образовавшегося по состоянию на 31 декабря текущего года на счете бюджетного учреждения.

Сейчас трудно определить направление дальнейшего совершенствования организационно-финансовых механизмов в системе государственных учреждений. Слишком многими факторами они определяются и слишком неопределенными могут быть и последствия изменения такого рода. Ясно одно, необходимо отказаться от практики централизованного планирования структурных и организационных преобразований в сфере государственного учреждения, сделав основной упор на постепенный запуск механизмов саморегулирования.

Основные подходы к организационно-экономическому реформированию можно сформулировать следующим образом:

- реструктурирование действующих потоков финансовых средств направленное на более эффективное их использование.

3.2. Совершенствование работы ГУ АО "АГКП АО" и бюджетного финансирования

С каждым годом растет очень быстрыми темпами количество гостиниц, что соответственно создает на рынке жесткую конкуренцию. А это, в свою очередь, ставит перед гостиницами новые требования по улучшению и внедрению новых подходов к ведению бизнеса. Возникает потребность быстро переориентироваться, реагировать на смену потребительских настроений и приоритетов.

Малый и средний частный бизнес уже доказал свою способность осваивать проекты объемом до миллиона долларов, что в полнее достаточно для небольшой гостиницы на 20-30 номеров.

Первоочередного решения требуют следующие проблемы:

1. необходимость создания благоприятных условий для привлечения дополнительных источников в инвестирование материально-технической базы предприятия.

2. Нерешенность вопросов законодательного установления нормативов налоговых платежей, которые бы учитывали особенности отрасли.

3. Несоответствие существующей нормативно-правовой базы для предприятий туристической отрасли международным требованиям и практике функционирования аналогичных предприятий за границей.

4. Отсутствие концепции финансово-экономической поддержки предприятий отрасли со стороны государства и органов местной власти.

5. Отсутствие механизма содействия повышению загруженности гостиниц на уровне государства и рекламы туристического продукта за границей.

Решение вопросов станет возможным, если:

- на уровне государства создать условия для обеспечения льготного кредитования предприятий гостиничного комплекса;

- создать благоприятный налоговый режим для инвестора;

- уменьшить налоговое давление на предприятия гостиничного комплекса, введя дифференцированную ставку НДС и снизить ставку гостиничного сбора в течение определенного периода;

- учесть отраслевые особенности формирования состава затрат на услуги.

Учитывая ограниченность средств государственного бюджета, было бы наивно рассчитывать на получение в ближайшее время льготных кредитов предприятиями гостиничной отрасли.

В то же время самым реальным источником инвестиций могут быть средства, полученные вследствие уменьшения налогового давления на предприятия гостиничной отрасли.

- за счет уменьшения ставки гостиничного сбора;

- за счет уменьшения ставки налога на добавленную стоимость на услуги по проживанию;

- за счет увеличения процента расходов на улучшение основных средств, который в соответствии с налоговым законодательством можно будет относить на валовые расходы.

Также необходимо пересмотреть подход к определению состава расходов на услуги гостиничных предприятий, поскольку в настоящее время отсутствует нормативная база определения типовых расходов для предприятий туристической отрасли.

Все такой же актуальной остается проблема заполнения номерного фонда, поскольку на государственном уровне практически не ведется рекламной деятельности по туристической привлекательности. Для решения этой проблемы на нашем предприятии планируется создать новые подразделения - отделы бронирования, маркетинга, а так же вынуждены тратить значительные средства на рекламу, маркетинговые исследования и мероприятия. В ближайшее время ожидается обострение этой проблемы, поскольку на рынке скоро появятся представители международных гостиничных сетей со своим колоссальным опытом борьбы за клиента и значительным финансовым капиталом.

Для решения этой проблемы необходимо использовать те организационные преимущества, которые открылись в результате формирования государственного управления отраслью.

Сегодня с таким же постоянством все, кто связан с гостиничным делом, говорят о необходимости победы над таким вселенским злом, как местный гостиничный сбор. Существование гостиничного сбора изначально дискриминирует этот вид бизнеса, ухудшая позиции наших отелей как на международном, так и собственно на внутреннем рынке. Но, к сожалению, одной лишь отменой или уменьшением гостиничного сбора проблемы ускоренного развития сектора не решить. Мы настолько серьезно отстаем в качественных показателях по сравнению с нашими ближайшими соседями - они же и конкуренты на мировом туристическом рынке, - что при простом эволюционном развитии инфраструктуры средств размещения мы будем просто неконкурентоспособны. Нужно стремительное и быстрое улучшение ситуации за счет революционных мер - создания определенных налоговых каникул для сектора, который позволит обновить отели за счет заработанных собственных средств, и максимально стимулирует привлечение инвестиций.

Следует остановиться еще на одном неурегулированном правовом аспекте - незаконной конкуренции официально действующих гостиниц и средств размещения, находящихся в тени. Без сомнения, частный сектор во многих странах мира является важной составной туристической индустрии. Учитывая специфику отечественного туристического рынка, приоритетное развитие малых частных гостиниц в ряде регионов будет наиболее адекватной формой наращивания инфраструктурного потенциала индустрии гостеприимства. В стадии разработки находится ряд предложений относительно льготного кредитования владельцев семейных гостиниц. Как государство, так и ряд серьезных международных организаций намерены помогать развитию малого гостиничного бизнеса. Но при этом такой вид деятельности должен определяться как бизнес и находится в четко определенном правовом поле.

Проблема может быть решена путем лицензирования услуги по размещению туристов. При этом для индивидуальных средств размещения должна быть предусмотрена упрощенная процедура получения размещения.

Именно поэтому сегодня очень актуальна задача как проведения общей инвентаризации всех средств размещения, так и разработки на основе международного опыта единых критериев и стандартов как в определении категории номеров, так и классификации всей гостиничной инфраструктуры.

На данном этапе калькулирования расходов при определении себестоимости услуг, важную роль играет вопрос о том, как будет налогооблагаться полученная прибыль и в какой степени законодательство допускает отнесение расходов производства в счет компенсации стоимости товаров и услуг, приобретаемых налогоплательщиком для использования в собственной хозяйственной деятельности. Поскольку от того, в какой степени предприятие, в нашем случае гостиница, отнесет свои расходы к валовым расходам, зависит размер облагаемого налога и в конечном итоге существенно влияет на себестоимость гостиничных услуг.

Актуальной проблемой являются расходы гостиниц на обеспечение специальной одеждой обслуживающего персонала. Гостиницы вынуждены нести расходы на ее приобретение за счет своей прибыли, что также существенно влияет на себестоимость предоставляемых услуг.

Среди других ограничений, установленных действующим законодательством в вопросе отнесения расходов гостиницы в счет валовых, можно выделить ограничение суммы валовых расходов на улучшение основных фондов. Наличие такой особенности валовых расходов не позволяет гостинице снабдить свой номерной фонд на уровне высокого европейского класса. Поскольку от того, в какой мере предприятие, в данном случае гостиница, отнесет свои расходы к составу валовых зависит размер облагаемой налогом прибыли, что в конечном итоге существенно влияет на себестоимость гостиничных услуг, инвестиционную привлекательность гостиничной индустрии в целом.

Такое положение вещей ставит в затруднительное положение не только субъектов гостиничного бизнеса, а, в первую очередь, потребителей гостиничных услуг, которые вынуждены покрывать расходы гостиниц, уплачивая высокую цену за предоставляемые услуги, что в свою очередь обусловлено увеличением их себестоимости вследствие высоких расходов на производство таких услуг.

Таким образом, на современном этапе своего развития гостиничный бизнес остро нуждается в значительном уменьшении налогового давления с целью предоставления субъектами гостиничного бизнеса возможности наращивать темпы своего развития, повышать свою конкурентоспособность и стать одним из самых инвестиционно привлекательных направлений экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансами.

Управление финансами предприятия - это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов воздействия на разнообразные виды финансов, направленных на достижение определенных целей: выживания фирмы в условиях конкурентной борьбы, избежания банкротства и крупных финансовых неудач, лидерства в борьбе с конкурентами, максимизации рыночной стоимости фирмы, роста объемов производства и реализации, максимизации прибыли, минимизации расходов, обеспечения рентабельной деятельности и т.д.

Основными методами финансового управления являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг.

В ходе выполняемой работы был проведен анализ финансового состояния предприятия ГУ АО "АГПК АО", который заключался в анализе активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия и коэффициентов финансовой устойчивости, деловой активности, платежеспособности и рентабельности. На основании проведенного анализа были выявлены следующие проблемы финансового состояния ГУ АО "АГПК АО":

1. снижение обновления основных средств предприятия, что может отрицательно отразиться на плановых показателях объема продаж;

2. отсутствие собственных оборотных средств в начале рассматриваемого периода, и соответственно высокого показателя удельного веса заемных средств в стоимости имущества;

3. увеличение удельного веса кредиторской задолженности в текущих активах к концу анализируемого периода. Если удельный вес кредиторской задолженности в текущих активах будет увеличиваться и дальше, то организация вынуждена будет привлекать дополнительные источники (краткосрочные кредиты в банке или за счет прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении организации). Кроме того, организацией была списана в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (бухгалтерский баланс – форма №1).

4. снижение уровня доходов ГУ АО "АГПК АО", показателями которого служат экономическая, финансовая и коммерческая рентабельность.

Все вышеперечисленные проблемы оказывают непосредственно прямое воздействие на финансовое состояние ГУ АО "АГПК АО".

Поэтому на наш взгляд необходимо предложить следующие варианты решений сложившейся проблемы:

1. Разработать финансовую стратегию наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости выпускаемой продукции;

2. В организационно-управленческой структуре предприятия выделить финансово-экономический отдел, разработать положение об отделе и должностные инструкции.

3. Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания.

4. Провести инвентаризацию основных средств с целью выявления технически непригодного оборудования.

5. Разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Ужесточить контроль за их использованием.

6. Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. Сформировать информационно-аналитическую базу.

7. Разработать амортизационную политику предприятия, включая самостоятельное определение сроков использования основных фондов и, соответственно норм амортизационных отчислений, выбора методов начисления амортизации, выбора сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами.

8. С целью снижения издержек на хранение и обеспечения непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию производственных запасов, выявить неликвидные, испорченные, дефицитные запасы, определить оптимальный объем производственных запасов.

Список использованной литературы

1. Большаков С.В. Финансы предприятий. Теория и практика: Учебник. – М.: Книжный мир, 2005.

2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 2006.

1. Вахрин П.И., Нешитой А.С. "Финансы"-3-е изд, доп. и дораб., - М., изд. "Дашков-и кк", 2003.

2. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: БГЭУ, 2006.

3. Жариков В.В., Жариков В.Д. Управление финансами: Учебное пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2002.

4. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2004.

5. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: Инфра-М, 2003.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Мн.: ПКФ "Экаунт", 2006.

8. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2003.

9. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учебное пособие. – М.: ФА, 2002.

10. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. – М.: Финансы и статистика, 2005.

11. Николаева Т.П. Финансы предприятий / Московский международный институт эконометрики, финансов и права, М., 2003.

12. Попова Р.Р., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий. – СПб.:

13. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ, 2000.

14. Рогов М.А. Риск-менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001.

15. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. – Мн.: ИСЗ, 2006.

16. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2005.

17. Финансовый менеджмент, теория и практика. Учебник / Под ред. Стояновой Е.С., 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2000.

18. Финансы: Учебник. 2-е издание, перераб. и доп. / Бедозеров С.А., Горбушина С.С., М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2004.

19. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и к", 2006.

Приложение 1

Уточненные ассигнования на 2006 год.

наименование показателя	ФКР	КЦСР	КВР	ЭКР	Бюдж. Ассигнования на 2006г.
ГУ"Административно-гостиничный комплекс"	0114	0029900	001		11061,6
Оплата труда и начисления на оплату труда	0114	0029900	001	210	8938,1
заработная плата	0114	0029900	001	211	7082,5
прочие выплаты	0114	0029900	001	212	0,0
начисления на оплату труда	0114	0029900	001	213	1855,6
Приобретение услуг	0114	0029900	001	220	1179,5
услуги связи	0114	0029900	001	221
транспортные услуги	0114	0029900	001	222
коммунальные услуги	0114	0029900	001	223
арендная плата за пользование имуществом	0114	0029900	001	224
услуги по содержанию имущества	0114	0029900	001	225	927,5
прочие услуги	0114	0029900	001	226	252,0
прочие расходы	0114	0029900	001	290	0,0
поступление нефинансовых активов	0114	0029900	001	300	944,0
увеличение стоимости основных средств	0114	0029900	001	310	597,0
увеличение стоимости материальных запасов	0114	0029900	001	340	347,0
ГУ"Административно-гостиничный комплекс"	0114	0029900	910		3000,0
Оплата труда и начисления на оплату труда	0114	0029900	910	210	502,9
заработная плата	0114

0029900

910

211

398,5

прочие выплаты

0114

0029900

910

212

0,0

начисления на оплату труда

0114

0029900

910

213

104,4

Приобретение услуг

0114

0029900

910

220

2091,1

услуги связи

0114

0029900

910

221

57,8

транспортные услуги

0114

0029900

910

222

коммунальные услуги

0114

0029900

910

223

1052,2

арендная плата за пользование имуществом

0114

0029900

910

224

услуги по содержанию имущества

0114

0029900

910

225

573,1

прочие услуги

0114

0029900

910

226

408,0

прочие расходы

0114

0029900

910

290

0,0

поступление нефинансовых активов

0114

0029900

910

300

406,0

увеличение стоимости основных средств

0114

0029900

910

310

153,0

увеличение стоимости материальных запасов

0114

0029900

910

340

253,0

Заместитель начальника финансового отдела _________ А.И.Шипилова

15.01.2006г.

Приложение 2

Уточненные ассигнования на 2007 год.

наименование показателя	ФКР	КЦСР	КВР	ЭКР	бюдж. Ассигнования на 2007г.
ГУ"Административно-гостиничный комплекс"	0114	0029900	001		17 248,2
Оплата труда и начисления на оплату труда	0114	0029900	001	210	13 720,3
заработная плата	0114	0029900	001	211	10 872,4
прочие выплаты	0114	0029900	001	212
начисления на оплату труда	0114	0029900	001	213	2 847,9
Приобретение услуг	0114	0029900	001	220	27,9
услуги связи	0114	0029900	001	221
транспортные услуги	0114	0029900	001	222
коммунальные услуги	0114	0029900	001	223
арендная плата за пользование имуществом	0114	0029900	001	224
услуги по содержанию имущества	0114	0029900	001	225	27,9
прочие услуги	0114	0029900	001	226	0,0
прочие расходы	0114	0029900	001	290	0,0
поступление нефинансовых активов	0114	0029900	001	300	0,0
увеличение стоимости основных средств	0114	0029900	001	310	0,0
увеличение стоимости материальных запасов	0114	0029900	001	340	0,0
ГУ"Административно-гостиничный комплекс"	0114	0029900	910		3 500,0
Оплата труда и начисления на оплату труда	0114	0029900	910	210	1 547,0
заработная плата	0114	0029900	910	211	1 225,8
прочие выплаты	0114	0029900	910	212
начисления на оплату труда	0114	0029900	910	213	321,2
Приобретение услуг	0114	0029900	910	220	1 775,0
услуги связи	0114	0029900	910	221	70,0
транспортные услуги	0114	0029900	910	222
коммунальные услуги	0114	0029900	910	223	1 500,0
арендная плата за пользование имуществом	0114	0029900	910	224
услуги по содержанию имущества	0114	0029900	910	225	110,0
прочие услуги	0114	0029900	910	226	95,0
прочие расходы	0114	0029900	910	290	0,0
поступление нефинансовых активов	0114	0029900	910	300	178,0
увеличение стоимости основных средств	0114	0029900	910	310	85,0
увеличение стоимости материальных запасов	0114	0029900	910	340	93,0

Заместитель начальника финансового отдела _________ А.И.Шипилова

15.01.2007г.

Приложение 3

Уточненные ассигнования на 2008 год.

наименование показателя	ФКР	КЦСР	КВР	ЭКР	бюдж. Ассигнования на 2008г.
ГУ"Административно-гостиничный комплекс"	0114 0029900 001 23 229,4 Оплата труда и начисления на оплату труда 0114 0029900 001 210 18 185,0 заработная плата 0114 0029900 001 211 14 676,0 прочие выплаты 0114 0029900 001 212 начисления на оплату труда 0114 0029900 001 213 3 509,0 Приобретение услуг 0114 0029900 001 220 512,0 услуги связи 0114 0029900 001 221 транспортные услуги 0114 0029900 001 222 коммунальные услуги 0114 0029900 001 223 арендная плата за пользование имуществом 0114 0029900 001 224 услуги по содержанию имущества 0114 0029900 001 225 260,0 прочие услуги 0114 0029900 001 226 252,0 прочие расходы 0114 0029900 001 290 4 054,4 поступление нефинансовых активов 0114 0029900 001 300 478,0 увеличение стоимости основных средств 0114 0029900 001 310 125,0 увеличение стоимости материальных запасов 0114 0029900 001 340 353,0 ГУ"Административно-гостиничный комплекс" 0114 0029900 910 4 337,3 Оплата труда и начисления на оплату труда 0114 0029900 910 210 267,5 заработная плата 0114 0029900 910 211 212,1 прочие выплаты 0114 0029900 910 212 начисления на оплату труда 0114 0029900 910 213 55,4 Приобретение услуг 0114 0029900 910 220 3 853,8 услуги связи 0114 0029900 910 221 80,0 транспортные услуги 0114 0029900 910 222 коммунальные услуги 0114 0029900 910 223 2 630,0 арендная плата за пользование имуществом 0114 0029900 910 224 услуги по содержанию имущества 0114 0029900 910 225 735,8 прочие услуги 0114 0029900 910 226 408,0 прочие расходы 0114 0029900 910 290 0,0 поступление нефинансовых активов 0114 0029900 910 300 216,0 увеличение стоимости основных средств 0114 0029900 910 310 53,0 увеличение стоимости материальных запасов 0114 0029900 910 340 163,0 Заместитель начальника финансового отдела _________ А.И.Шипилова 15.01.2008г. Приложение 4 Бухгалтерский баланс за 2006 год. Приложение 5 Отчет о прибылях и убытках за 2006 год. Приложение 6 Бухгалтерский баланс за 2007 год. Приложение 7 Отчет о прибылях и убытках за 2007 год. Приложение 8 Бухгалтерский баланс за 2008 год. Приложение 9 Отчет о прибылях и убытках за 2008 год. 1. Диплом Церковь в социокультурном контексте белорусских земель в конце XVIII - начале XX вв. 2. Сочинение на тему Пушкин а. с. - Тема поэта и поэзии в лирике пушкина 3. Контрольная работа на тему Красота как сущность искусства 4. Контрольная работа на тему Конкуренция 5. Реферат Планирование, учет и контроль затрат труда на предприятии 6. Реферат на тему Simon Birch Essay Research Paper Im going 7. Сочинение на тему Тема маленького человека в творчестве Лермонтова 8. Реферат Сравнительная физико-географическая характеристика Британских и Японских островов 9. Реферат Гипсовые строительные материалы и изделия 10. Реферат Периодический закон и периодическая система Д. И. Менделеева в свете теории строения атома Bukvasha Правила Контакты