Контрольная работа Основы бухгалтерии 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Контрольная работа
По предмету:
«Бухгалтерский учет»
Выполнила:
Проверил:
Санкт-Петербург
2010г.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс (форма №1) представляется в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс состоит из двух уравновешенных частей: актива и пассива. Каждая из частей представляет собой таблицу из четырех столбцов (граф). В первой графе приводится наименование разделов и статей баланса, во второй - код строки, в третьей и четвертой показываются данные на начало года (или данные вступительного баланса в случае реорганизации) и данные на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
Для организации, действующей более одного отчетного года, данные по графе 3 должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса годового отчета за предыдущий год с учетом произведенной реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/98).
1. Пример 1
С 1 января 2002 года организация внесла изменения в учетную политику и перешла на определение выручки для целей налогообложения "по отгрузке". В балансе за 2001 год задолженность перед бюджетом по "отложенному к уплате" налогу на добавленную стоимость в сумме 230000 руб. отражена по строке 628 "Прочие кредиторы" типовой формы №1.
В балансах 2002 года эта сумма должна быть отражена по строке 626 "Задолженность перед бюджетом" образца формы №1 по графе 3 "На начало года".
Внеоборотные активы
К внеоборотным активам относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. Показатели по каждому виду внеоборотных активов представляются в балансе обособленно.
В группе статей "Нематериальные активы" (строки 110-113) показывается наличие нематериальных активов, принятых к учету в организации.
Показатели по соответствующим статьям приводятся по остаточной стоимости (как разность между остатком (сальдо) по счет 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов"). Исключение составляют объекты нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.
2. Пример 1
На балансе организации по состоянию на начало и конец отчетного периода учитываются
следующие нематериальные активы:
| Наименование нематериального актива | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
| | Балансовая стоимость | Амортизация | Балансовая стоимость | Амортизация |
| Лицензионный договор | 10000 | 800 | 10000 | 1650 |
| Договор об уступке патента | - | - | 15000 | 1000 |
| Организационные расходы | 20000 | 200 | 20000 | 450 |
| Итого | 30000 | 1000 | 45000 | 3000 |
В балансе в группе статей "Нематериальные активы" следует указать (показатели в тыс. руб.):
| Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 29 | 42 | |
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 9 | 22 | |
| Организационные расходы | 112 | 20 | 20 | |
| деловая репутация организации | 113 | | - | |
| | | | | |
Более подробная расшифровка состава нематериальных активов и их движения в отчетном периоде приводится в разделе 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В подразделе "Основные средства" (строки 120-122) показывается наличие основных средств, находящихся на балансе организации (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе).
Показатели по соответствующим строкам подраздела приводятся по остаточной стоимости (как разность между остатком (сальдо) по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" (за исключением начисленной амортизации по объектам, учитываемым на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности)).
При начислении амортизации основных средств следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, а также постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
По этой группе статей также показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.
3. Пример 2
На балансе организации по состоянию на начало и конец отчетного периода находятся следующие объекты основных средств (по группам):
| Наименование группы объектов основных средств | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
| | Балансовая стоимость | Амортизация | Балансовая стоимость | Амортизация |
| Земельные участки | 100000 | - | 100000 | - |
| Здания и сооружения | 250000 | 130200 | 340520 | 145400 |
| Машины и оборудование | 122000 | 45700 | 180300 | 68400 |
| Прочие основные средства | 70000 | 58400 | 66300 | 45900 |
| Итого: | 542000 | 234300 | 687120 | 259700 |
В балансе в группе статей "Основные средства" следует указать (данные в тыс. руб.):
| Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| Основные средства (01, 02) | 120 | 308 | 427 |
| В том числе: Земельные участки и объекты природопользования | 121 | 100 | 100 |
| Здания, машины и оборудование | 122 | 196 | 307 |
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного периода, а также их состав на конец отчетного года приводится в разделе 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
По статье "Незавершенное строительство" (строка 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь стоящихся организаций и другие).
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
Кроме того, по этой строке отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.
При заполнении статьи "Незавершенное строительство" следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Минфином России 30 декабря 1993 г. №160, и Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94.
Организация, осуществляющая доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (имущественного найма), включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода отражает их по группе статей "Доходные вложения в материальные ценности (03)" (строки 135-137). При заполнении указанной группы статей следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.
При заполнении строк 136 и 137 из балансовой стоимости имущества для передачи в лизинг (сальдо по субсчету 03.2) или предметов проката (сальдо по субсчету 03.3) вычитается сумма начисленной амортизации по этому имуществу, учтенная на счете 02 "Амортизация основных средств", субсчет 02.2 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03".
В группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" (строки 140-145) показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.
При этом по строке 145 "прочие долгосрочные финансовые вложения" показываются долгосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.
В случае образования организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, резерва под обесценение вложений в ценные бумаги по статьям "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения" остатки финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции соответственно на счетах бухгалтерского учета 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под вложения в ценные бумаги"). В пассиве баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отдельно не отражается.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей "Кредиторская задолженность" в пассиве баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе баланса по соответствующей статье группы статей "Дебиторская задолженность".
При заполнении статей группы "Долгосрочные финансовые вложения" следует руководствоваться Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным приказом Минфина России от 15 января 1997г. №2.
При заполнении строк 141-143 следует иметь в виду, что:
- хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом;
- хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20 процентов голосующих акций акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
По строке 150 "Прочие внеоборотные активы" отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I "Внеоборотные активы".
Оборотные активы
В разделе II "Оборотные активы" баланса представляется информация об активах организации, находящихся в обороте.
В группе статей "Запасы":
- по статье "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" (строка 211) показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запасных частей, тары и других материальных ценностей;
- по статье "животные на выращивании и откорме" (строка 212) организации отражают балансовую стоимость животных;
Материальные ценности, учитываемые на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме", отражаются в оценке, предусмотренной Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01.
При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" в бухгалтерском учете сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам на приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется (без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета) к стоимости остатков материально-производственных запасов или вычитается из нее.
Пример 1
Завод железобетонных конструкций учитывает производственные запасы на счете 10 "Материалы" по учетным ценам. Отклонение между фактической себестоимостью приобретения и учетными ценами отражается на субсчете 16.1 "Отклонение в стоимости материалов" и списывается в дебет счетов учета затрат на производство пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.
Стоимость материалов по учетным ценам на конец отчетного периода (сальдо на счете 10 "Материалы") составляет 85000 руб. Дебетовое сальдо по субсчету 16.1 "Отклонение в стоимости материалов" на конец отчетного периода 4000 руб.
По строке 211 в графе 4 показывается сумма 89000 руб. (85000 руб. + 4000 руб.).
Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 предусмотрены различные методы оценки запасов для определения фактической себестоимости ресурсов, списываемых в производство.
Материально-производственные запасы могут оцениваться организацией по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.
Пример 2
Материалы на счете 10 "Материалы" учитываются по фактической себестоимости. Остаток материала на начало месяца составляет 150 ед. на сумму 3000 руб. В течение месяца поступило две партии этого материала: 120 ед. по фактической себестоимости 2520 руб. и 180 ед. по фактической себестоимости 4140 руб. Средняя себестоимость единицы материала составляет (3000+2520+4140)/(150+120+180) = 21 руб. 47 коп. В течение месяца в производство списано 310 ед. материала. В стоимостном измерителе с кредита счета 10 "Материалы" подлежит списанию сумма 310 ед. х 21 руб. 47 коп. = 6655 руб.70 коп.
Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы используются в течение отчетного периода в последовательности их закупки, т.е. ресурсы, первыми поступающие в производство (в торговле - в продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок с учетом стоимости ценностей, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, производится по фактической себестоимости последних по времени закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость ранних по времени закупок.
Пример 3
Материалы на счете 10 "Материалы" учитываются по фактической себестоимости. Остаток материала на начало месяца составляет 150 ед. на сумму 3000 руб. В течение месяца поступило две партии этого материала: 120 ед. по фактической себестоимости 2520 руб. и 180 ед. по фактической себестоимости 4140 руб. В течение месяца в производство списано 310 ед. В стоимостном выражении подлежит списанию с кредита счета 10 "Материалы" (150 ед. х 20 руб.)+(120 ед. х 21 руб.)+(40 ед. х 23 руб.) = 6440 руб.
Метод ЛИФО основан на допущении, что материальные ресурсы, первыми поступившие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности по времени закупок. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, производится по фактической себестоимости ранних по времени закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость поздних по времени закупок.
Капитал и резервы
В разделе III "Капитал и резервы" по статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда (кредитовое сальдо по счету 80 "Уставный капитал").
Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, учитываемого по счету 80 "Уставный капитал", отражается в бухгалтерском учете после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
Организации (в том числе организации с иностранными инвестициями), приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации, оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие разницы по счету 75 "Расчеты с учредителями" относят на счет 83 "Добавочный капитал".
В группе статей "Резервный капитал" по строке 431 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а по строке 432 - остатки резервов, если их создание предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации (сальдо по счету 82 "Резервный капитал").
По статье "Целевые финансирование и поступления" (строка 450) некоммерческие организации показывают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников (кредитовое сальдо по счету 86 "Целевые финансирование и поступления").
Данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода некоммерческими организациями приводятся в Отчете о целевом использовании полученных средств (форма №6).
Обращаем внимание, что остатки сумм, получаемых коммерческой организацией средств целевого финансирования (из бюджета, от других организаций и граждан), отражаются в группе статей "Доходы будущих периодов". Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств, начисление амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств; завершении и сдаче научно-исследовательских работ и пр.).
Данные об остатках средств на начало отчетного периода, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода коммерческими организациями приводятся в Отчете о движении капитала после раздела "Изменение капитала".
В случае получения организацией активов безвозмездно, в том числе по договору дарения (основные средства, нематериальные активы, денежные средства и пр.) эти активы отражаются в бухгалтерском балансе аналогично порядку отражения средств целевого финансирования.
По статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет" (строка 460) показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решениях по ее использованию (направление в резервы, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).
Как установлено пунктом 48 Рекомендаций, в бухгалтерском балансе остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и прочие), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам работы за год, отдельно не отражаются. Соответствующие расшифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала). В соответствии с этим по строке 460 показывается кредитовое сальдо на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Если по результатам вступительного баланса организация имеет непокрытый убыток прошлых лет, то он указывается в круглых скобках по статье "Непокрытый убыток прошлых лет" (строка 465);
По статье "Нераспределенная прибыль отчетного года" (строка 470) в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисленная как положительная разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате налогов и иных аналогичных обязательных платежей за счет прибыли (кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки").
Отрицательная разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате налогов и иных аналогичных обязательных платежей за счет прибыли показывается в круглых скобках по статье "Непокрытый убыток отчетного года" (строка 475).
В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль прошлых лет", "Непокрытый убыток прошлых лет", "Нераспределенная прибыль отчетного года", "Непокрытый убыток отчетного года" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решениях о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) следует иметь в виду, что на эти цели могут быть направлены:
- прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве
источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; - резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством;
- добавочный капитал (за исключением сумм прироста имущества по переоценке);
- доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.
Долгосрочные обязательства
В разделе IV "Долгосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
В группе статей "Займы и кредиты" по строкам 511 и 512 показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты (кредитовое сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").
Пунктом 52 Рекомендаций организациям предоставлено право обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, представлять на начало отчетного года как краткосрочные. При этом факт такого представления необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (строка 520) показываются прочие обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочные обязательства
В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
В группе статей "Займы и кредиты" (строки 611 и 612) показываются непогашенные суммы кредитов и займов, учитываемые на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
В группе статей "Кредиторская задолженность":
- по статье "поставщики и подрядчики" (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные организации услуги (кредитовое сальдо на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" без субсчета 60.3 "Векселя выданные" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в разрезе контрагентов);
- по статье "векселя к уплате" (строка 622) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя (кредитовое сальдо на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет 60.3 "Векселя выданные");
- по статье "задолженность перед персоналом организации" (строка 624) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда (кредитовое сальдо на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");
- по статье "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (строка 625) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости (кредитовое сальдо на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в разрезе субсчетов);
- по статье "задолженность перед бюджетом" (строка 626) показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации (кредитовое сальдо на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" в разрезе субсчетов);
- по статье "авансы полученные" (строка 627) показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам (кредитовое сальдо на субсчетах 62.2 "Авансы полученные (в рублях)" и 62.22 "Авансы полученные (в валюте)");
- • по статье "прочие кредиты" (строка 628) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не нашли отражение по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье могут быть отражены: задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования (счет 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"); задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды; задолженность перед подотчетными лицами по утвержденным авансовым отчетам (счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" развернуто по подотчетным лицам), сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и пр.
По статье "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" (строка 630) показывается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям и т.п. (остатки на субсчете 75.2 "Расчеты по выплате доходов").
По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов (остатки по счету 98).
По статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать следующие резервы:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- на выплату вознаграждения по итогам работы за год;
- на ремонт основных средств;
- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- покрытие иных предвиденных затрат;
- другие цели, предусмотренные законодательством, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации или отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредиту субсчета 91.1 "Прочие доходы", объект аналитического учета "Прочие операционные доходы".
По статье "Прочие краткосрочные обязательства" показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V "Краткосрочные обязательства".
Пункт 60 Рекомендаций организациям рекомендуется справочно в разделе "Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах" приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в соответствии с указаниями, приведенными в Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией. В разделе, в частности, указываются остатки на начало и конец отчетного периода на следующих забалансовых счетах:
| Код строки | Забалансовый счет |
| 910 | 001 "Арендованные основные средства" |
| 920 | 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" |
| 930 | 003 "Материалы, принятые в переработку" |
| 940 | 004 "Товары, принятые на комиссию |
| 950 | 005 "Оборудование, принятое для монтажа" |
| 960 | 006 "Бланки строгой отчетности" |
| 970 | 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" |
| 980 | 008 "Обеспечение обязательств и платежей полученные" |
| 990 | 009 "Обеспечение обязательств и платежей выданные" |
| 991 | 010 "Износ основных средств" |
| 992 | 011 "Основные средства, сданные в аренду" |
В аналогичном порядке (указываются остатки на соответствующих забалансовых счетах) данный раздел заполняется в "1C: Бухгалтерии".
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| на 1 апреля 2002 г | | Коды |
| | Форма №1 по ОКУД | 0710001 |
| | Дата (год, месяц, число) | |
| Организация | по ОКПО | |
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |
| Вид деятельности | по ОКОДПЦ | |
| Организационно-правовая форма/форма собственности | по ОКОПФ/ОКФС] | |
| Единица измерения: | поОКЕИ | |
| Адрес | | |
| | Дата утверждения | |
| | Дата отправки (принятия) | |
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | | |
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | | |
| организационные расходы | 112 | | |
| Деловая репутация организации | 113 | | |
| Основные средства (01,02,03) | 120 | | |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | | |
| здания, машины и оборудование | 122 | | |
| Незавершенное строительство (07,08,16) | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | | |
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | | |
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | | |
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | | |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | | |
| инвестиции в другие организации | 143 | | |
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | | |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | | |
форма 0710001 с.2
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | |||||
| Запасы | 210 | | | |||||
| в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14,16) | 211 | | | |||||
| Животные на выращивании и откорме (11) | 212 | | | |||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46) | 213 | | | |||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) | 214 | | | |||||
| товары отгруженные (45) | 215 | | | |||||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | | | |||||
| прочие запасы и затраты | 217 | | | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | | | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | |||||
| в том числе: покупатели и заказчики (62,76,63) | 231 | | | |||||
| векселя к получению (62) | 232 | | | |||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | | | |||||
| авансы выданные (60) | 234 | | | |||||
| прочие дебиторы | 235 | | | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | | |||||
| в том числе: покупатели и заказчики (62,76) | 241 | | | |||||
| векселя к получению (62) | 242 | | | |||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | | | |||||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | | | |||||
| авансы выданные (60) | 245 | | | |||||
| прочие дебиторы | 246 | | | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59) | 250 | | | |||||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | | | |||||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | | | |||||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | | | |||||
| Денежные средства: | 260 | | | |||||
| в том числе: касса (50) | 261 | | | |||||
| расчетные счета (51) | 262 | | | |||||
| валютные счета (52) | 263 | | | |||||
| прочие денежные средства (55,57,81) | 264 | | | |||||
| Прочие оборотные активы | 270 | | | |||||
| ИТОГО по разделу II | 290 | | | |||||
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | | | |||||
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | | ||||
| Уставный капитал (80) | 410 | | | | ||||
| Добавочный капитал (83) | 420 | | | | ||||
| Резервный капитал (82) | 430 | | | | ||||
| в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с за кон одател ьством | 431 | | | | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | | ||||
| Фонд социальной сферы | 440 | | | | ||||
| Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | | | | ||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | | | | ||||
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | | | | ||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | X | | | ||||
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | X | | | ||||
| ИТОГО по разделу III | 490 | | | | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | ||||
| Займы и кредиты (67) | 510 | | | | ||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | | | | ||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | | | | ||||
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | | | | ||||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | | | | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | ||||
| Займы и кредиты (66) | 610 | | | | ||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | | | | ||||
| Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | | | | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | | | | ||||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | | | | ||||
| векселя к уплате (60) | 622 | | | | ||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | | | | ||||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | | | | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными органами (69) | 625 | | | | ||||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | | | | ||||
| авансы полученные (62) | 627 | | | | ||||
| прочие кредиторы | 628 | | | | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | | | | ||||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | | | | ||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | | | | ||||
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | | | | ||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | | | | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | | | | ||||
| | | | | | | | | |
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
| Наименование показателя | Код строки | На начало года отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Арендованные основные средства (001) | 910 | | |
| в том числе по лизингу | 911 | | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | | |
| Материалы, принятые в переработку (003) | 930 | | |
| Товары, принятые на комиссию (004) | 940 | | |
| Оборудование, принятое для монтажа (005) | 950 | | |
| Бланки строгой отчетности (006) | 960 | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | 970 | | |
| Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) | 980 | | |
| Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) | 990 | | |
| Износ основных средств (010) | 991 | | |
| Основные средства, сданные в аренду (011) | 992 | | |
| | 993 | | |
| | 994 | | |
| | 995 | | |
| Руководитель | | | Главный бухгалтер | | |
| | (подпись) | (расшифровка подписи) | | (подпись) | (расшифровка подписи) |
"___"____200г. (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера от "__“______г. №___)
Тесты
1.Учетная политика организации формируется:
а) руководителем;
б) собственником;
*в) главным бухгалтером;
г) учредителями.
2.Принятая организацией учетная политика подлежит раскрытию в
а) пояснительной записке;
*б) балансе организации;
в) приложении к балансу;
г) аудиторском заключении.
3. Из перечисленных пунктов: 1) порядок начисления износа, 2) способ учета выпуска продукции, 3) метод оценки производственных запасов, 4) метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции – организация имеет право самостоятельно устанавливать следующее:
а) 1,2,3,4;
б) 1,2,3;
* в) 1,3,4;
г) 2,3,4.
4. По объему содержащихся в отчетах сведений различают отчетность:
*а) внутреннюю и внешнюю;
б) простую и сложную;
в) полную и сокращенную;
г) периодическую и годовую.
5. Из перечисленных: 1) собственникам; 2) Государственной налоговой инспекции; 3) органам государственной статистики, Годовой бухгалтерский отчет представляется:
а) 1,2,3;
*б) 1,2;
в) 2,3;
г) 1.
6. Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение:
*а) 30 дней по окончании квартала;
б) месяца, следующего за отчетным;
в) 31 дня по окончании квартала;
г) недели по окончании квартала.
7. Из перечисленных пользователей бухгалтерской отчетности: 1) инвесторы , 2) собственники, 3) руководство организации, 4) поставщики, 5) кредиторы – к внешним пользователям относятся:
* а) 1,4,5;
б) 1,2,3;
в) 2,3,4,5;
г) 1,2,4,5.
8. Из перечисленных принципов: 1) оценка финансового положения партнеров, 2) соблюдение принятой учетной политики, 3) разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений, 4) отражение в учете всех хозяйственных операций – к принципам ведения бухгалтерского учета, используемым при составлении отчета организации относятся:
*а) 2,3,4;
б) 1,2,3,4;
в) 1,2,3;
г) 1,3,4.
9. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо проведение годовой:
*а) инвентаризации;
б) калькуляции;
в) оценки;
г) амортизации.
10. Качественными признаками бух. отчетной информации являются:
*а) уместность и достоверность;
б) простота и надежность;
в) полнота и осмотрительность;
г) уместность и последовательность.
11. Из перечисленных документов: 1) бухгалтерский баланс, 2) отчет о прибылях и убытках, 3) расчет на доходы, 4) справка о доходах физического лица, 5) пояснительная записка – к годовой отчетности предприятия относится:
*а) 1,2,5;
б) 1,2,3,5;
в) 3,4,5;
г) 1,2,3,4,5.
12. Типовые формы бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются:
*а) Министерством финансов РФ;
б) законодательными органами РФ;
в) правительством субъектов РФ;
г) государственной налоговой службой.
13. Отчетным годом для всех предприятий считается период:
а) с 1 января по 31 декабря;
б) с 1 января по 30 декабря;
*в) с 1 января по 31 декабря включительно;
г) с 1 сентября по 31 августа включительно.
14. Из перечисленных пунктов: 1) бухгалтерский баланс, 2) отчет о прибылях и убытках, 3) отчет о движении капитала, 4) отчет о движении денежных средств – к квартальной бухгалтерской отчетности относятся:
* а) 1,2;
б) 1,2,3;
в) 2,3,4;
г) 3,4.
15. По объему включаемой информации бухгалтерские балансы подразделяют на:
*а) единичные, сводные и консолидированные;
б) шахматные, горизонтальные и вертикальные;
в) реформированные и нереформированные;
г) коммерческие и налоговые.
16. Ведение бухгалтерского учета в данной организации открывается составлением баланса:
*а) вступительного;
б) месячного;
в) квартального;
г) соединительного.
17. В отечественной практике баланс представляется в виде двухсторонней таблицы, которая состоит из:
*а) актива и пассива;
б) начального и конечного сальдо;
в) оборотов по дебету и кредиту;
г) дебета и кредита.
18. В том случае, если организация приближается к банкротству, составляется баланс:
а) санируемый;
*б) ликвидационный;
в) разделительный;
г) фузиозный.
19. В 1 разделе баланса представлены:
*а) внеоборотные активы;
б) оборотные активы;
в) капитал и резервы;
г) убытки.
20. В 111 разделе баланса представлены:
а) убытки;
б) оборотные активы;
*в) собственный капитал;
г) краткосрочные пассивы.
21. В 1У разделе бухгалтерского баланса представлены:
а) краткосрочные пассивы;
б) долгосрочные пассивы;
в) убытки;
г) капитал и резервы.
22. Бухгалтерский баланс состоит из количества разделов:
а) 4;
*б) 5;
в) 6;
г) 3.
23. В балансе основные средства отражают по:
*а) Остаточной стоимости;
б) первоначальной стоимости;
в) восстановительной стоимости;
г) стоимости покупки без затрат на доставку.
24. Затраты по незаконченным работам в балансе отражаются по статье:
*а) затраты в незавершенном производстве;
б) расходы будущих периодов;
в) товары отгруженные;
г) прочие запасы и затраты.
25. В нашей стране состав себестоимости регламентируется:
*а) государством;
б) юридическим лицом;
в) физическим лицом;
г) налоговым органом.
26. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется:
*а) Правительством РФ;
б) Министерством финансов;
в) налоговыми органами;
г) вышестоящей организацией.
27. Установление единой формы первичных документов называется:
*а) унификацией;
б) стандартизацией;
в) рационализацией;
г) компьютеризацией.
28. Установление одинаковых форм и размеров документов одного названия называется:
а) стандартизацией;
б) унификацией;
*в) автоматизацией;
г) рационализацией.
29. Если информация не содержит существенных ошибок или пристрастных оценок и правдиво отражает хозяйственную деятельность, она соответствует принципу:
а) достоверности;
б) осмотрительности;
*в) уместности;
г) правдивости.
30. Суть принципа осмотрительности (консерватизма) заключается в:
*а) большей готовности к учету потенциальных убытков, а не потенциальных прибылей;
б) предоставлении беспристрастной и правдивой информации о хозяйственной деятельности;
в) предоставлении полезной для принятия решений информации;
г) предоставлении понятной для пользователя информации.
31. При подготовке Отчета о движении денежных средств используются методы: 1) валовой, 2) прямой, 3) чистый, 4) косвенный, 5) начислений, 6) сложных процентов:
*а) 2,4;
б) 1,2,3,4;
в) 1,3,5;
г) 1,2,4,5.
32. Консолидированная отчетность представляет собой финансовую отчетность:
*а) двух и более компаний;
б) откорректированную пробную;
в) квазиреорганизованного предприятия;
г) трансформированную в соответствии с МСБУ.
33. Реформирование российской учетной системы в соответствии с требованиями МСФО вызвано:
а) низким уровнем бухгалтерского учета в РФ;
б) низким качеством подготовки специалистов в области бухгалтерского учета в РФ;
*в) необходимостью устранения различий между учетными системами мирового экономического сообщества;
г) повышением жизненного уровня населения.
34. Результат от переоценки объектов основных средств относится на:
а) уставный капитал;
б) добавочный капитал;
в) резервный капитал;
*г) добавочный капитал и нераспределенную прибыль.
35. Конечный баланс строится на основе данных:
*а) проведенной инвентаризации имущества и обязательств;
б) первичных учетных документов;
в) текущей регистрации и группировки по счетам бухгалтерского учета;
г) сальдо счетов Главной книги, подтвержденных результатами инвентаризации.
