Всероссийский заочный финансово-экономический  институт
Кафедра аудита
Контрольная работа

На тему: Вариант №7

      По дисциплине: внутрифирменные стандарты аудита
                                                             Выполнил: Орлова Е. В.

                                                              Проверил: Хорохордин Д. Н.
                                                            6 курс, заочно, учетно-статистический, №05убб01127

                                                                                    (курс, форма обучения, факультет, № зачетной книжки)
г. Воронеж 2010

Содержание

1. Стандарты, устанавливающие порядок оказания                               сопутствующих услуг ………………………………………………………… 3

2. Разработка внутреннего стандарта «Аффилированные лица» …… 9

Список литературы  …………………………………………………… 17

Приложение  …………………………………………………………… 18
1. Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих услуг

В настоящее время аудиторская деятельность включает два компонента: собственно аудит (обязательный аудит) и сопутствующие аудиту услуги. При этом последние начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализации в аудиторских организациях.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

11) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Сопутствующие аудиту услуги требуют от исполнителей профессиональной компетентности в области аудита, бухгалтерского учета и экономического анализа, налогообложения, хозяйственного права, экономики.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать следующим

образом:

     а) услуги,  совместимые с проведением у  экономического  субъекта

обязательной аудиторской проверки;

     б) услуги,  несовместимые с проведением у экономического субъекта

обязательной аудиторской проверки.

         К услугам,  совместимым с проведением у экономического субъекта

обязательной аудиторской проверки, относят услуги по:

     а) постановке бухгалтерского учета;

     б) контролю ведения учета и составлению отчетности;

     в) контролю начисления  и  уплаты  налогов  и  иных  обязательных

платежей;

     г) анализу хозяйственной и финансовой деятельности;

     д) оценке экономических и инвестиционных проектов,  экономической

безопасности,  систем  бухгалтерского  учета  и  внутреннего  контроля

экономического субъекта;

     е) представлению    интересов    экономического    субъекта    по

доверенности перед третьими лицами;

     ж) проведению  семинаров,  повышению  квалификации   и   обучению

персонала   экономических   субъектов,   и   в  частности  аудиторских

организаций;

     з) научной    разработке,    изданию   методических   пособий   и

рекомендаций  по  бухгалтерскому   учету,   налогообложению,   анализу

финансово-хозяйственной деятельности,  аудиту,  хозяйственному праву и

т.д.;

     и) компьютеризации бухгалтерского учета,  составления отчетности,

расчетов  по  налогообложению,  анализа  хозяйственной   деятельности,

аудита и т.д.;

     к) консультационным услугам по вопросам финансового,  налогового,

банковского  и  иного хозяйственного законодательства,  инвестиционной

деятельности,  менеджменту,  маркетингу,  оптимизации налогообложения,

регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;

     л) информационному обслуживанию;

     м) экспертному обслуживанию;

     н) подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического

субъекта;

     о) другие.

  К услугам,   несовместимым   с   проведением  у  экономического

субъекта обязательной аудиторской проверки, относят услуги по:

     а) ведению бухгалтерского учета;

     б) восстановлению бухгалтерского учета;

     в) составлению налоговых деклараций;

     г) составлению бухгалтерской отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию могут быть условно подразделены на услуги действия, услуги контроля и информационные услуги.

К  услугам действия относятся услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом,  ранее экономическим субъектом не созданных.

К услугам контроля относятся услуги по  проверке  документов на   предмет  их  соответствия  критериям,  согласованным  аудиторской организацией с  экономическим  субъектом;  контроль  ведения  учета  и составления  отчетности;  контроль  начисления и уплаты налогов и иных обязательных   платежей;   тестирование    бухгалтерского    персонала экономического субъекта.

К информационным услугам  относятся:  услуги  по  подготовке устных  и  письменных  консультаций по различным вопросам;  проведение обучения,  семинаров,  "круглых столов";  информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.

 Примерный  перечень  сопутствующих  аудиту   услуг   дан   в классификаторе,  приведенном в приложении 1. Этот перечень не является обязательным  и  исчерпывающим,  может   дополняться   новыми   видами сопутствующих  услуг.  Главная  задача  перечня  состоит в том,  чтобы помочь  аудиторским  организациям  в  понимании  характера   и   видов сопутствующих аудиту услуг.

Сопутствующие  аудиту услуги должны быть оказаны аудиторской организацией   экономическому   субъекту   с    добросовестностью    и тщательностью.  При  этом аудиторская организация должна соблюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

 Профессиональные сотрудники аудиторских организаций, которые принимают участие в выполнении работ или оказании услуг, сопутствующих аудиту, должны отвечать следующим профессиональным требованиям:

     а) честность;

     б) объективность;

     в) профессиональная компетентность и прилежание;

     г) следование правилам профессионального поведения;

     д) выполнение правил (стандартов) аудиторской деятельности;

     е) выполнение  принципа  конфиденциальности  информации,  ставшей

известной  сотрудникам  в  ходе  выполнения ими своих профессиональных

обязанностей.

Требование независимости специалиста аудиторской организации от  экономического  субъекта  является   обязательным   при   оказании сопутствующих  аудиту  услуг,  несовместимых с проведением аудиторской проверки,  а также в случаях. При этом ответственность за соблюдение принципа независимости возложена на аудиторскую  организацию.  Методы  проверки независимости специалистов аудиторской  организации  разрабатываются   аудиторской   организацией самостоятельно.

Оказание услуг, сопутствующих аудиту, требует от аудиторских

организаций выполнения следующих положений:

     а) действовать в соответствии  с  заданием,  выполнения  которого

ждет  от  них  заказчик,  сформулированного в письменном виде (в форме

договора,  контракта,  технического   задания,   письма-обязательства,

письменного запроса и т.п.);

     б) планировать порядок выполнения работ или оказания услуг;

     в) документировать ход выполнения работ или оказания услуг;

     г) при выполнении  части  задания  сторонними  организациями  или

сотрудниками,  не  входящими  в штат аудиторской организации,  следует

четко разграничивать ответственность и функции исполнителей;

     д) рекомендуется подготовить типовые формы отчетности по наиболее

часто выполняемым видам  работ  или  услуг;  эти  формы  рекомендуется

применять на постоянной основе;

     е) в крупных аудиторских организациях рекомендуется иметь систему

контроля качества выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих

аудиту;

     ж) по  итогам  выполнения  работ  (услуг) должен быть подготовлен

документ,  отражающий   результаты   выполнения   задания   и   выводы

аудиторской организации.

Также  аудиторская организация  вправе  привлекать  к  оказанию  таких  услуг экспертов в соответствии с правилом (стандартом) "Использование работы  эксперта".

          Для  выполнения  сопутствующих аудиту работ и оказания услуг

аудиторская организация должна иметь:

     а) лицензии  на  те  виды  деятельности  (по  выполнению  работ и услуг), которые по законодательству подлежат лицензированию;

     б) материально-технические   и   методические   возможности   для качественного выполнения работ и оказания услуг.

 Аудиторская  организация несет ответственность за качество и

сроки  оказания  сопутствующих  аудиту  услуг  согласно   действующему

законодательству,   а  также  в  соответствии  с  условиями  договора, заключаемого между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Аудиторская организация полностью или частично освобождается от  ответственности за качество оказываемых сопутствующих аудиту услуг и сроки их выполнения в  случае  предоставления  ложной  или  неполной информации,  а  также  за  задержки  в  ее  предоставлении  со стороны экономического субъекта.

 Сопутствующие   аудиту  услуги  действия,  оказание  которых

экономический   субъект   возлагает   на   аудиторскую    организацию, оформляются   договором.  К  договору  может  прилагаться  задание  на

выполнение работ и оказание услуг.

     Задание должно содержать:

     а) перечень вопросов,  ответы на  которые  экономический  субъект

желает получить от аудиторской организации;

     б) перечень    источников    данных    (первичных    документов),

представляемых аудиторской организации для обработки;

     в) перечень документов,  которые должны быть созданы  аудиторской

организацией  в  результате  обработки  источников  данных с указанием

носителя данных (например, бумажный, машинный).

Результатом  оказания  сопутствующих  аудиту  услуг являются

документально оформленные результаты (например, расчеты, консультации)

и   документы   (первичные   документы,  регистры  учета,  отчетность,

справки). Аудиторская   организация   может   оформить   дополнительно

письменную информацию руководству и (или) собственнику  экономического субъекта по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг.  При этом

следует действовать в соответствии с правилом (стандартом) "Письменная

информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам

проведения аудита".
           2. Разработка внутреннего стандарта «Аффилированные лица»

Обязательное наличие у аудиторской фирмы внутрифирменных стандартов для проведения аудиторской проверки в настоящее время не вызывает сомнений. Прежде всего, это связано с качеством оказываемых услуг. Отсутствие необходимого качества на рынке аудиторских услуг негативно сказывается на дальнейшем повышении доверия к аудиторам и консультантам.

Внутрифирменные стандарты аудиторской организации (далее – ВС) – это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренним стандартам, разработанным в аккредитованных аудиторских объединениях.

Разработке и практическому применению подлежат все ВС, по которым содержатся прямые указания на необходимость раскрытия основных принципов, приемов и методов работы аудиторской организации в федеральных стандартах аудиторской деятельности. К ним относятся такие стандарты, как "Планирование аудита", "Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита", "Документирование аудита", "Существенность в аудите", "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом", "Аудиторские доказательства", "Аналитические процедуры", "Аудиторская выборка", "Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица" и др.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, не содержащие прямых указаний на необходимость дальнейшей детализации содержащихся в них положений, могут использоваться аудиторской фирмой непосредственно в качестве внутренних. Для примера рассмотрим стандарт №9 «Аффилированные лица».
СТАНДАРТ №9

_____________________________________________________________

Аффилированные лица

_____________________________________________________________
УТВЕРЖДАЮ

Руководитель аудиторской фирмы

_____________________________
                                                                      Дата введения _____________

                                               Последняя дата пересмотра_____________
Настоящий стандарт устанавливает единые требования в отношении выявления и изучения в процессе проведения аудита лиц, являющихся аффилированными лицами аудируемого лица.
1. НОРМАТИВНЫЕ ССЫЛКИ

1.1. Федеральный закон от 7 августа 2001 года №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

1.2. Федеральное правило (стандарт) №9 «Аффилированные лица».

1.3. МСА 550 «Связанные стороны», 2001.

2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

2.1. Необходимость использования стандарта обуславливается требованиями Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности к качеству предоставляемых услуг и целями, указанными в разделе 4 настоящего стандарта.

2.2. Область применения данного стандарта распространяется на все виды аудита финансово-хозяйственных операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.3. Срок действия стандарта неограничен.

2.4. Стандарт подлежит пересмотру не реже 1 раза в 3 года.

3. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

3.1. «Аффилированные лица» - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, признаваемые таковыми в соответствии с Законом РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

3.2. «Операция между аудируемым лицом и аффилированным лицом» - любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств, осуществляемая между аудируемым лицом и аффилированным лицом.

4. ЦЕЛИ

4.1. Целями являются:

·                    получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств, касающихся аффилированных лиц и раскрытия информации о них;

·                    анализ влияния операций между аудируемым лицом и аффилированным лицом на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица.

4.2. Аудитору не следует ожидать, что в результате аудита будут выявлены все операции с аффилированными лицами.

5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Т.к. предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности относительно полноты информации об аффилированных лицах присуща неопределенность, процедуры, определенные в настоящем стандарте, предоставят достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении таких предпосылок при отсутствии каких-либо выявленных аудитором обстоятельств, которые:

·                    повышают риск искажения отчетности сверх ожидаемого уровня;

или

·                    указывают на то, что имело место существенное искажение информации об аффилированных лицах.

5.2. При наличии признака, указывающего на существование таких обстоятельств, аудитор должен выполнить модифицированные, расширенные или дополнительные процедуры, являющиеся необходимыми в данных условиях.

5.3. Руководство аудируемого лица несет ответственность за определение аффилированности сторон и операций с ними, а также раскрытие соответствующей информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. В связи с этим от руководства аудируемого лица требуется ведение соответствующего бухгалтерского учета и организация системы внутреннего контроля с целью обеспечения достоверного отражения и раскрытия в финансовой (бухгалтерской) отчетности операций с аффилированными лицами.

5.4. Аудитору необходимо обладать знаниями о деятельности аудируемого лица и отрасли в целом, позволяющими ему выявлять события, операции и существующую практику, которые могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Наличие аффилированных лиц и операций с ними считается обычным в деловой практике, однако аудитор должен быть осведомлен о них по следующим причинам:

a) применяемый порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности может предусматривать раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности определенных взаимоотношений и операций с аффилированными лицами;

б) наличие аффилированных лиц или операций с ними может повлиять на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;

в) источник получения аудиторского доказательства оказывает влияние на аудиторскую оценку его достоверности. Аудиторские доказательства, полученные от неаффилированных третьих сторон или подготовленные ими, обладают большей степенью убедительности;

г) операции с аффилированными лицами могут мотивироваться не только обычными деловыми отношениями, но и, например, распределением прибыли с целью ухода от налогообложения или мошенничеством.

6. НАЛИЧИЕ АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О НИХ

6.1. Аудитор должен изучить информацию, предоставленную руководством аудируемого лица в отношении аффилированных лиц, а также выполнить следующие процедуры с целью проверки достоверности полученной информации и полноты ее раскрытия:

a) изучить рабочие документы за предыдущий год на предмет определения списка известных аффилированных лиц;

б) проверить выполнение предпринимаемых аудируемым лицом мер по выявлению аффилированных лиц;

в) запросить у должностных лиц аудируемого лица информацию об их аффилированности в отношении других хозяйствующих субъектов;

г) изучить списки акционеров с целью определения крупных акционеров или в случае необходимости получить список крупных акционеров из реестра акционеров;

д) изучить протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров, а также другие предусмотренные законодательством документы, в том числе реестр акционеров;

е) запросить других аудиторов, участвующих в данный момент или участвовавших ранее в проведении аудита, о том, знают ли они о существовании каких-либо дополнительных аффилированных лиц;

ж) запросить информацию и документы (договоры, деловую переписку, отчеты о переговорах) о наиболее крупных дебиторах и кредиторах аудируемого лица и сравнить их данные с результатами предыдущих процедур;

з) провести проверку информации, представляемой аудируемым лицом в налоговые и иные органы.

6.2. Если, по мнению аудитора, риск необнаружения аффилированных лиц, имеющих значительное влияние, невысок, указанные процедуры следует модифицировать.

6.3. Если применяемый порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности предусматривает раскрытие информации об аффилированных лицах и отношениях с ними, аудитор должен убедиться в том, что такое раскрытие информации является достоверным и полным.

7. ОПЕРАЦИИ С АФФИЛИРОВАННЫМИ ЛИЦАМИ

7.1. Аудитор должен провести детальное изучение информации об операциях с аффилированными лицами, представленной руководством аудируемого лица, а также быть готовым обнаружить другие существенные операции с аффилированными лицами.

7.2. При изучении систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также при предварительной оценке риска средств контроля аудитор должен проанализировать достоверность процедур контроля учета операций с аффилированными лицами и формирования информации о них.

7.3. В ходе аудиторской проверки аудитору необходимо обратить внимание на нетипичные операции и на операции, которые могут указывать на существование ранее не выявленных аффилированных лиц, в том числе:

·                    операции, предусматривающие нетипичные ситуации и условия, например нестандартные цены, процентные ставки, поручительства и условия погашения;

·                    операции, осуществленные без видимой причины с точки зрения логики бизнеса;

·                    операции, содержание которых отличается от их формы;

·                    операции, отраженные в документах и бухгалтерском учете необычным образом;

·                    большой объем операций или значительные по сумме операции с отдельными потребителями или поставщиками (по сравнению с другими);

·                    неучтенные операции, в том числе безвозмездное получение или предоставление управленческих услуг.

7.4. В ходе аудиторской проверки аудитор осуществляет процедуры, с помощью которых можно выявить наличие операций с аффилированными лицами.

Такими процедурами являются:

·                    детальные процедуры в отношении операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

·                    анализ протоколов собраний акционеров и заседаний совета директоров;

·                    анализ регистров бухгалтерского учета с целью обнаружения крупных или нетипичных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета, при этом особое внимание уделяется операциям, отраженным в бухгалтерском учете в конце или незадолго до окончания отчетного периода;

·                    анализ документов по выданным и полученным кредитам, а также банковских поручительств. Такая проверка может обнаружить существование гарантийных обязательств и других операций с аффилированными лицами;

·                    анализ инвестиционных сделок, например, приобретение или реализация доли участия в совместной или иной деятельности.

8. ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ С АФФИЛИРОВАННЫМИ ЛИЦАМИ

8.1. При проверке операций с аффилированными лицами аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что эти операции были надлежащим образом учтены и раскрыты.

8.2. С учетом характера взаимоотношений с аффилированными лицами доказательство проведения операции с ними может быть ограниченным (например, в отношении наличия товарно-материальных запасов, находящихся у аффилированного лица на комиссии, или в отношении того, что основное общество дало инструкции дочернему обществу по учету лицензионных платежей). Из-за ограниченной возможности получения надлежащих доказательств, подтверждающих подобные операции, аудитор должен рассмотреть необходимость выполнения следующих процедур:

·                    подтверждение условий и суммы денежных средств, затраченных на операцию с аффилированным лицом;

·                    изучение доказательств, имеющихся у аффилированного лица;

·                    подтверждение или обсуждение информации с лицами, имеющими отношение к данной операции, например с банками, гарантами, агентами и соответствующими специалистами, в том числе юристами.

9. ЗАЯВЛЕНИЕ РУКОВОДСТВА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

9.1. Аудитор должен получить письменное заявление руководства аудируемого лица, касающееся (приложение 2):

a) полноты представленной информации относительно определения круга аффилированных лиц;

б) достоверности раскрытия информации об аффилированных лицах в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

10. ВЫВОДЫ АУДИТОРА И АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

10.1. Если аудитор не может получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно аффилированных лиц и операций с ними или приходит к выводу о том, что информация о них раскрыта в финансовой (бухгалтерской) отчетности неясно или неполно, аудитор должен соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение (приложение 3).
Список литературы

1. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

2. ПСАД N 24 "Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами"

3. ПСАД N 30 "Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации"

4. ПСАД N 31 "Компиляция финансовой информации"

5. Правило (стандарт) №9 «Аффилированные лица»

6. Подольский В. И., Савин А. А., Сотникова Л. В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. Пособие / Под ред. Проф. В. И. Подольского. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 302 с.
                                                          Приложение 1
            ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ СОПУТСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ (1)

-------------------------

     (1) Перечень   дается    в    соответствии    с    Общероссийским

классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК

004-93,  принятым и введенным в действие  постановлением  Госстандарта

России N 17 от 6 августа 1993 г.

     7412000 Услуги   в  области  составления  счетов,  бухгалтерского

учета, ревизий и налогообложения

     7412010 Услуги в области составления счетов

     7412011 Услуги по составлению баланса

     7412020 Услуги по проведению финансовых ревизий

     7412030 Услуги в области бухгалтерского  учета,  кроме  налоговых

деклараций

     7412040 Услуги  в   области   налогообложения,   включая   услуги

аудиторских служб

     7412046 Услуги по заполнению налоговых деклараций

     7414060 Консультативные   услуги   по   связи   с   общественными

организациями

     7414070 Услуги по арбитражу и примирению

     7414080 Услуги  по  руководству   проектами,   кроме   услуг   по

руководству строительными проектами

     7414090 Услуги в области  управления  коммерческой  деятельностью

прочие, не включенные в другие группировки

     8000000 УСЛУГИ В ОБЛАСТИ ОБРАЗОВАНИЯ

     8040000 Услуги в области непрерывного образования для взрослых

     8040020 Услуги курсов по повышению квалификации

     8040030 Услуги курсов по профессиональной переориентации

     8040055 Услуги курсов по программированию и  обучению  работе  на

электронно-вычислительных машинах

     8040059 Услуги по повышению профессионального мастерства прочие

     8090000 Услуги в области образования прочие

     8090010 Обучение  в  частных  специализированных  платных учебных

заведениях и семинарах

     8090020 Обучение на курсах, в платных кружках

     7200000 УСЛУГИ,  СВЯЗАННЫЕ  С  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ   ПО   ИСПОЛЬЗОВАНИЮ КОМПЬЮТЕРОВ

     7220026 Консультационные услуги по сервисным программам

     7220030 Консультационные   услуги   по  прикладному  программному

обеспечению

     7220035 Консультационные  услуги  по  прикладным  программам  для

обучения

     7230000 Консультационные  услуги по информационному обеспечению и

обработке данных; услуги по подготовке и вводу данных

     7230010 Консультационные  услуги  по  организации информационного

обеспечения (системам сбора  информации,  входные  и  выходные  формы,

нормативно-техническое и правовое обеспечение)

     7230030 Консультационные  услуги  по  структуре  построения   баз

данных и языкам запросов

     7230040 Услуги по подготовке данных

     7230050 Услуги по вводу данных

     7230060 Услуги по организации  загрузки  данных  и  использованию

машинного времени
Приложение 2

Форма № ______
Сведения, предоставляемые аудируемым лицом до начала проведения аудиторской проверки, по разделу «Аффилированные лица и заинтересованные стороны».

____________________________

Наименование аудируемого лица

Отчетный период: ______________ год
Запрос информации

Комментарии к заполнению:

1. Аффилированные лица - в соответствии с Законом РФ от 22 марта 1991 года № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

2. Заинтересованные стороны - любая сторона, за деятельностью которой экономический субъект может:

·     осуществлять прямой или косвенный контроль;

·     оказывать существенное влияние при принятии решений, касающихся деятельности компании, а также ее инвестиционной и финансовой политики в такой степени, что данная сторона не может полностью следовать только своим интересам,

Стороны также являются заинтересованными, если они находятся в зависимости от одного и того же экономического субъекта или испытывают существенное влияние с его стороны.

3. Информация предоставляется в виде соответствующих списков по вопросам настоящей таблицы. Ответы на запрашиваемую информацию сопровождаются подписью ответственных лиц и датой составления ответа.

4. Срок предоставления информации __________________________________
1. Аффилированные лица.

Запрашиваемая информация	Дата предоставления	Примечания
Юридические и физические лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции, составляющие уставный капитал организации (далее - голосующие акции). Укажите сумму и долю каждой организации или лица.
Юридическое лицо, в котором Ваша организация имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал. Укажите сумму и долю Вашей организации.
Группа лиц, имеющих между собой соглашение, которой принадлежит более 50% голосующих акций. Укажите сумму и долю каждого лица.
Члены Совета директоров (наблюдательного совета или другого коллегиального органа управления).
Члены коллегиального исполнительного органа и/или лицо, единолично осуществляющее полномочия исполнительного органа.
Если Ваша организация является участником финансово-промышленной группы:
·       члены Советов директоров (наблюдательных советов или других коллегиальных органов управления) и члены коллегиальных исполнительных органов и/или лица, единолично осуществляющие полномочия исполнительных органов участников этой группы.

2. Заинтересованные стороны

Дочерние или зависимые организации, в которых более 20% голосующих акций принадлежит Вашей организации, с указанием Вашей доли и суммы в их капитале.
Компании, совместно с которыми Ваша организация осуществляет деятельность, и: ·       доля участия в капиталах этих компаний принадлежит кому-либо из членов Совета директоров или руководства Вашей компании (желательно с указанием суммы участия); ·       член Совета директоров или руководства Вашей организации является также членом Совета директоров этих компаний.
Члены совета директоров или руководства компании, заключившие с Вашей организацией договоры аренды или займа.
Компании, принадлежащие держателям акций Вашей организации, с которыми Вы совершаете совместные операции.
Перечень операций (с указанием сумм), проводимых в _____ году между заинтересованными сторонами, включая операции, по которым не были зачислены средства.
Компании, с которыми был совершен большой объем операций или значительные по сумме операции (по сравнению с другими), с указанием суммы и доли в общем числе операций.
Перечень всех неоплаченных остатков дебиторской и кредиторской задолженности на                         год.
Условия расчетов по неоплаченным счетам.
Компании, акции которых принадлежат Вашей организации, сумма и доля акций в уставном капитале этих компаний.
Информация о финансовой устойчивости (платежеспособности) этих компаний.

ВНИМАНИЕ!

Информация аудируемого лица об аффилированных лицах по запросу аудитора должна иметь запись:

«Достоверность и полноту представленной информации подтверждаю»

Дата и подпись лица, представившего информацию.
Руководитель проверки

«___» ___________200    года                                                Форма № _____
Аудируемое лицо __________________________________________________________

Отчетный период  _________________________________________________________

ФИО аудитора ____________________________________________________________

Дата заполнения  _________________________________________________

Приложение 3

Аффилированные лица
Комментарии к заполнению:

1.   Заполняется после формы № _____ «Сведения, предоставляемые аудируемым лицом до начала проведения аудиторской проверки, по разделу «Аффилированные лица и заинтересованные стороны».

2.   Форма заполняется руководителем или ведущим сотрудником. Не допускается проведение работ по данному разделу младшим персоналом.

№ п/п	Вопрос	Ответ		Пояснения
		Да	Нет
1.	Сведения от аудируемого лица об аффилированных лицах и заинтересованных сторонах были получены до начала проведения проверки.
2.	В бухгалтерской отчетности аудируемого лица раскрыта информация об аффилированных лицах.
2.1.	В бухгалтерской отчетности по каждому аффилированному лицу раскрывается: -характер отношений; -виды операций; -объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении); -стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям; -использованные методы определения цен по каждому виду операций.
2.2.	Информация об аффилированных лицах включена в пояснительную записку в виде отдельного раздела.
2.3.	Руководство аудируемого лица осуществляет  внутренний контроль достоверности отражения и раскрытия операций с аффилированными лицами.
3.	В отчетном периоде имели место нетипичные операции или операции, которые могут указывать на существование ранее не выявленных аффилированных лиц, в том числе: -         нестандартные цены, процентные ставки, поручительства и условия погашения; -         операции, осуществленные без видимой причины с точки зрения логики бизнеса; -         операции, содержание которых отличается от их формы; -         операции, отраженные в учете необычным образом; -         неучтенные операции, в т.ч. безвоз-мездное получение или предоставление управленческих услуг.
4.	Было получено письменное заявление от руководства аудируемого лица, касающееся полноты и достоверности раскрытия предоставленной информации об аффилированных лицах
	Заключение аудитора
	Аудитор получил достаточные аудиторские доказательства относительно аффилированных лиц и операций с ними.
	Аудитор пришел к выводу о том, что информация о них раскрыта неясно или неполно.
	Вывод о достоверности раздела: - безоговорочно-положительный - с оговоркой - отрицательный

Аудитор (руководитель проверки)
Проверил