Контрольная работа по Теории бухгалтерского учета 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Гипероглавление:
1 Теоретическая часть теории бухгалтерского учета
1.1 Нормативная база бухгалтерского учета
1.2 Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
1.3 Порядок проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете
2 Практическая часть теории бухгалтерского учета
Задание №1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 28 Февраля 200х г.
2721112233\272101001
Хабаровск, ул. Панькова, д. 2
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
Задание №2
Задание №3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 Декабря 200х г.
2721149603\272501001
Хабаровск, ул. Трехгорная, д. 5
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Задание №5
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
Унифицированная форма № КО-2
ООО "Строй Снаб"
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
Унифицированная форма № КО-2
ООО "Строй Снаб"
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
Унифицированная форма № КО-1
ООО "Строй Снаб"
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
03 Января 2009 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Получил кассир
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
03 Января 2009 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Унифицированная форма № КО-1
ООО "Строй Снаб"
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
03 Января 2009 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Получил кассир
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Тихоокеанский государственный университет»
Кафедра финансов, кредита и бухгалтерского учета
Контрольная работа по дисциплине:
ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Хабаровск 2009
Содержание
1 Теоретическая часть теории бухгалтерского учета. 3
1.1 Нормативная база бухгалтерского учета. 3
1.2 Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета. 5
1.3 Порядок проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете. 8
2 Практическая часть теории бухгалтерского учета. 13
Задание №1. 13
Задание №2. 18
Задание №3. 27
Задание №4. 38
Задание №5. 41
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:
Первый уровень системы составляют законодательные акты (Федеральный закон от 21 ноября1996 г . N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями), Гражданский кодекс Российской Федерации и т.д.), указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, регулирующие прямо или косвенно порядок бухгалтерского учета в организациях. К этому же уровню относится Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г . N 34н (с изменениями и дополнениями).
К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря1995 г . N 222-ФЗ, "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 г . N 88-ФЗ, "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 г . N 208-ФЗ, Постановление Правительства РФ "О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности" от 6 марта 1998 г . N 283 и др.
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 16 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.
Второй уровень составляют российские стандарты - Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета по сферам деятельности организации и видам активов, а также составления и представления бухгалтерской отчетности.
На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.
Третий уровень - методические рекомендации (инструкции, указания и другие подобные документы) по учету имущества, затрат, составлению бухгалтерской отчетности и т.п., которые утверждаются Минфином России с учетом отраслевой специфики и видов деятельности организаций.
Особое место среди нормативных документов данного уровня отводится Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября2000 г . N 94н, где определяется порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.
Четвертый уровень - это рабочие документы организации. В их состав входят положение об учетной политике организации (определяет способы и методы бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов, включает рабочий план счетов бухгалтерского учета, составляемый на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета); рабочие документы по организации учета отдельных видов активов, затрат, собственного капитала и обязательств, иные документы, которые определяют, в частности, порядок организации первичного учета и документооборота.
Основным актом первого уровня является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября1996 г . N 129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
1 Теоретическая часть теории бухгалтерского учета
1.1 Нормативная база бухгалтерского учета
1.2 Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
1.3 Порядок проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете
2 Практическая часть теории бухгалтерского учета
Задание №1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 28 Февраля 200х г.
2721112233\272101001
Хабаровск, ул. Панькова, д. 2
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
Задание №2
Задание №3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 Декабря 200х г.
2721149603\272501001
Хабаровск, ул. Трехгорная, д. 5
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Задание №5
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
Унифицированная форма № КО-2
ООО "Строй Снаб"
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
Унифицированная форма № КО-2
ООО "Строй Снаб"
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Главный бухгалтер
Подпись___________________________________
Унифицированная форма № КО-1
ООО "Строй Снаб"
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
03 Января 2009 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Получил кассир
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
03 Января 2009 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Унифицированная форма № КО-1
ООО "Строй Снаб"
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
03 Января 2009 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Получил кассир
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Тихоокеанский государственный университет»
Кафедра финансов, кредита и бухгалтерского учета
Контрольная работа по дисциплине:
ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
| Выполнила: студентка курса Специальность СКС и Т Проверил: |
Хабаровск 2009
Содержание
1 Теоретическая часть теории бухгалтерского учета. 3
1.1 Нормативная база бухгалтерского учета. 3
1.2 Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета. 5
1.3 Порядок проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете. 8
2 Практическая часть теории бухгалтерского учета. 13
Задание №1. 13
Задание №2. 18
Задание №3. 27
Задание №4. 38
Задание №5. 41
1 Теоретическая часть теории бухгалтерского учета
1.1 Нормативная база бухгалтерского учета
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:
Первый уровень системы составляют законодательные акты (Федеральный закон от 21 ноября
К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 16 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.
Второй уровень составляют российские стандарты - Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета по сферам деятельности организации и видам активов, а также составления и представления бухгалтерской отчетности.
На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.
Третий уровень - методические рекомендации (инструкции, указания и другие подобные документы) по учету имущества, затрат, составлению бухгалтерской отчетности и т.п., которые утверждаются Минфином России с учетом отраслевой специфики и видов деятельности организаций.
Особое место среди нормативных документов данного уровня отводится Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.
Четвертый уровень - это рабочие документы организации. В их состав входят положение об учетной политике организации (определяет способы и методы бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов, включает рабочий план счетов бухгалтерского учета, составляемый на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета); рабочие документы по организации учета отдельных видов активов, затрат, собственного капитала и обязательств, иные документы, которые определяют, в частности, порядок организации первичного учета и документооборота.
Основным актом первого уровня является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
1.2 Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
Под формой бухгалтерского учета понимается определенная система использования учетных регистров, которая устанавливает формы, последовательность и способы учетных записей.
Назначение всех форм ведения бухгалтерского учета одинаково, они предназначены для регистрации хозяйственных операций, группировки однородных данных и отражения их на счетах синтетического и аналитического учета, подсчета оборотов и сальдо на счетах, обобщения расчетов в балансе и отчетности. Поэтому признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от другой, являются: содержание и форма применяемых регистров, взаимосвязь регистров синтетического и аналитического учета, последовательность и способы записей в учетные регистры. Форму ведения бухгалтерского учета предприятие выбирает самостоятельно.
Основными формами ведения бухгалтерского учета являются:
1) журнально-ордерная;
2) мемориально-ордерная;
3) упрощенная форма учета для малых предприятий;
4) автоматизированная форма, с применением программ автоматизации бухгалтерского учета.
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета возникла в 1928-1930 годах. Ее создание происходило путем постепенного внедрения в учет наиболее рациональных технических средств и приемов.
По данным первичных учетных документов составляются мемориальные ордера, в которых указывается корреспонденция счетов по данным операциям, что позволяет упорядочить записи в синтетическом учете.
Мемориальный ордер может также составляться на основе сводного документа, объединяющего данные однородных первичных документов, или на основании итоговых показателей накопительной ведомости, в которой эти данные группируются по корреспондирующим счетам. Документы, на основании которых составлен мемориальный ордер, обязательно к нему прилагаются.
В настоящее время за каждым мемориальным ордером закрепляют постоянный номер, что дает возможность составлять на каждую группу однородных операций (кассовых, по расчетным счетам, заработной плате и так далее) лишь один ордер в месяц. По операциям, не поддающимся систематизации, и по сторнировочным операциям составляются мемориальные ордера, которые нумеруются за каждый месяц в отдельности.
Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером либо его заместителем, а также исполнителем. Ордера регистрируются в регистрационном журнале, который является хронологическим регистром синтетического учета. Регистрационный журнал предназначен для порядковой нумерации мемориальных ордеров и контроля их сохранности вместе с подшитыми к ним документами, а также для последующей проверки полноты охвата хозяйственных операций системным регистром синтетического учета. Эта проверка осуществляется сличением в конце месяца итогов регистрационного журнала (по кредиту) с итогами оборотов по дебиту и отдельно - по кредиту всех синтетических счетов, выводимых в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
После регистрации мемориальные ордера используются для записи операций в Главной книге. Главная книга или контрольная ведомость строится с разбивкой каждого счета на колонки, отводимые для записи оборотов по каждому корреспондирующему счету в отдельности, то есть по шахматному принципу. В ней регистрируются только текущие обороты. Сальдо по счетам в ней не выводится.
Главная книга является основой для составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета. При этом структура Главной книги облегчает составление шахматной оборотной ведомости, последняя непосредственно заполняется итогами каждого счета. Значительно облегчает здесь подготовку записей в учетные регистры, особенно регистры синтетического учета, использование накопительных и группировочных ведомостей.
Записи в регистры аналитического учета ведутся непосредственно с документов, подшитых к мемориальным ордерам. Проверка правильности аналитического и синтетического учета осуществляется путем составления оборотной ведомости по счетам аналитического учета и сверки их итогов с соответствующими суммами оборотной ведомости по синтетическим счетам.
В настоящее время при ведении учета по мемориально-ордерной форме широко используются различные виды вычислительных машин.
Достоинствами мемориально-ордерной формы учета являются:
- строгая последовательность учетного процесса;
- простота и доступность учетной техники;
- широкое использование стандартных форм аналитических регистров;
- возможность разделения учетной работы между квалифицированными и менее квалифицированными работниками.
Наряду с достоинствами, мемориально-ордерная форма имеет и существенные недостатки. Недостатками мемориально-ордерной формы учета являются:
- трудоемкость учета, вызываемая прежде всего многократным дублированием одних и тех же записей (в мемориальном ордере, регистрационном журнале, синтетических и аналитических регистрах);
- отрыв аналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета (он часто отстает от синтетического учета);
- формы регистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления отчетности.
Схему документооборота при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета можно представить следующим образом:
1.3 Порядок проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете
Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по местам хранения и по материально-ответственным лицам. Складские операции в период проведения инвентаризации не производятся. Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации визирует все представленные документы, приложенные к отчетам, что является для бухгалтерии определением остатков имущества на начало инвентаризации. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
Руководитель предприятия должен создать условия, обеспечивающие полную и точную поверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и весовыми приборами, мерной тарой).
По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной поверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) наволочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.
При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акт обмеров, технические расчеты и ведомость отвесов прилагают к описи.
Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.
Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания не правильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производящих эту проверку.
Описи подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии членам комиссии каких-либо и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче имущества.
На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи
Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерыва в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны хранится в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
В тех случаях, когда материально ответственные обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения проводит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где поводилась инвентаризация.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.
В межинвентаризационный периода предприятиях (учреждениях) с большой номенклатурой ценностей могут производиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляется инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя предприятий (учреждений).
При обнаруженной недостаче руководитель обязан назначить административное расследование, которое проводится, как правило, в течение 10 дней.
Привлечение виновных лиц к материальной ответственности производится в соответствии с положениями статей 121-125 КЗоТ РФ.
Во всех случаях, расхождения выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.
Имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
Выявленные при инвентаризации имущества излишки приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации и отражается как увеличение прибыли. При этом они оцениваются по современной стоимости воспроизводства, а сумма износа определяется по фактическому состоянию объектов. Комиссия вносит недостающие сведения в инвентаризационные описи. Данные инвентаризации сравнивают с инвентаризационными карточками путем сопоставления.
При обнаружении неотраженных в учете капитальных работ, увеличивающих стоимость основных средств, или же частичной ликвидации, уменьшающей первоначальную стоимость, комиссия составляет соответствующий акт и определяет сумму увеличения или уменьшения первоначальной стоимости объекта.
Излишки приходуются как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации, безвозмездно поступившие (по рыночной цене), с определением степени изношенности.
Недостача и порча имущества в пределах установленных законодательством норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения по распоряжению руководителя организации. При отсутствии норм убыль рассматривается как сверхнормативная недостача.
При недостаче сверх норм естественной убыли убыток взыскивается с виновных лиц. В тех случаях когда виновники не установлены, а также если суд отказал в иске, то потери списываются на издержки производства (обращения) у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
Расхождения между данными инвентаризации и бухгалтерского учета оформляются бухгалтерией путем составления кроме сличительной ведомости - ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.
2 Практическая часть теории бухгалтерского учета
Задание №1
Составить баланс АО «Машиностроение» на 1 марта 200х г в форме № «Бухгалтерский баланс». Указать номера бухгалтерских счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
Предприятие на 1 марта 200х г. имеет следующие хозяйственные средства и источники их формирования:
| № | Виды хозяйственных средств и источников их формирования | Сумма, тыс. руб. | Счета |
| 1. | Грузовые машины | 2540 | 43 |
| 2. | Железо кровельное | 14 | 10.1 |
| 3. | Задолженность персоналу по ЗП | 31 | 70 |
| 4. | Электроаппаратура | 1963 | 01 |
| 5. | Задолженность подотчетного лица | 5 | 71 |
| 6. | Торф | 16 | 10.1 |
| 7. | Суммы претензий к поставщикам за недогрузы топлива (краткосрочная ДЗ) | 28 | 76.2 |
| 8. | Задолженность арендодателю за арендуемые основные средства (ОС) | 400 | 60 |
| 9. | Здание склада | 4300 | 01 |
| 10. | Расчетный счет | 52 | 51 |
| 11. | Металлорежущие станки | 3484 | 01 |
| 12. | Задолженность по отчислениям на социальное страхование | 216 | 69 |
| 13. | Задолженность инструментальному заводу за полученные инструменты | 421 | 60 |
| 14. | Спецодежда на складе | 20 | 10.10 |
| 15. | Здание администрации предприятия | 2244 | 01 |
| 16. | Детали оборудования, изготовленные вспомогательным производством для реализации | 31 | 43 |
| 17. | Валютный счет | 53 | 52 |
| 18. | Дивиденды, начисленные учредителям | 68 | 75.2 |
| 19. | Векселя, полученные от авиационного завода за отгруженное оборудование (краткосрочные) | 24 | 62 |
| 20. | Уставный капитал | 12000 | 80 |
| 21. | Оборудование, подлежащее установке и монтажу | 1500 | 08.3 |
| 22. | Нематериальные активы | 360 | 04 |
| 23. | Амортизация ОС (отразить в балансе стоимость основных средств по остаточной стоимости) | 120 | 02 |
| 24. | Оборудование, выпускаемое заводом, на сборке | 80 | 20 |
| 25. | Краткосрочный кредит банка под приобретение материалов | 264 | 66 |
| 26. | Облигации со сроком погашения 5 лет, приобретенные предприятием | 50 | 58.2 |
| 27. | Денежные средства, предоставленные в краткосрочное пользование предприятию "Орбита" | 45 | 58.3 |
| 28. | Нераспределенная прибыль отчетного года | 3126 | 84 |
| 29. | Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с ЗП персонала | 28 | 68 |
| 30. | Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества | 51 | 76.1 |
| 31. | Задолженность по депонированной заработной плате | 19 | 76.4 |
| 32. | Резервный капитал | 150 | 82 |
| 33. | Амортизация нематериальных активов (в балансе нематериальные активы показать по остаточной стоимости) | 35 | 05 |
| 34. | Краткосрочная задолженность химического предприятия за поставленное ему оборудование | 120 | 62 |
| 35. | Аванс, перечисленный ремонтной организации по предстоящему ремонту здания | 20 | 60 |
| 36. | Задолженность работников по долгосрочным ссудам на жилищное строительство | 20 | 73 |
| | ИТОГО | 33898 | |
| | | | | | | |||
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | | | ||||||
| на 28 Февраля 200х г. | | | ||||||
| | | | | К О Д Ы | ||||
| | | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | |||||
| | | | Дата (год, месяц, число) | 200х|2|28 | ||||
| Организация | | по ОКПО | 123123 | |||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | | ИНН | 2721112233\272101001 | |||||
| Вид деятельности | | по ОКВЭД | | |||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | |
| ||||||
| | | по ОКОПФ / ОКФС | |||||
| Единица измерения | | по ОКЕИ | 384 | |||||
| Местонахождение (адрес) | | | | | ||||
| | ||||||||
| | | | | | | |||
| | | | | Дата утверждения | . . | |||
| | | | | Дата отправки / принятия | . . | |||
| | | | | | | |||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| I. Внеоборотные активы | | | | |||||
| Нематериальные активы | 110 | | 325 | |||||
| Основные средства | 120 | | 11871 | |||||
| Незавершенное строительство | 130 | | 1500 | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | |||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | | | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | | |||||
| | Итого по разделу I | 190 | | 13696 | ||||
| II. Оборотные активы | | | | |||||
| Запасы | 210 | | 2701 | |||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | | 50 | ||||
| | животные на выращивании и откорме | 212 | | | ||||
| | затраты в незавершенном производстве | 213 | | 80 | ||||
| | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | | 2571 | ||||
| | товары отгруженные | 215 | | | ||||
| | расходы будущих периодов | 216 | | | ||||
| | прочие запасы и затраты | 217 | | | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | |||||
| | | |||||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | покупатели и заказчики | 231 | | | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | 197 | |||||
| | | |||||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | покупатели и заказчики | 241 | | 120 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | 95 | |||||
| Денежные средства | 260 | | 105 | |||||
| Прочие оборотные активы | 270 | | | |||||
| | Итого по разделу II | 290 | | 3098 | ||||
| БАЛАНС | 300 | | 16794 | |||||
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| III. Капитал и резервы | | | | |||
| Уставный капитал | 410 | | 12000 | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | | |||
| Добавочный капитал | 420 | | | |||
| Резервный капитал | 430 | | 150 | |||
| | в том числе: | | | | ||
| | резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | 150 | ||
| | | | | |||
| | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | ||
| | | | | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | | 3126 | |||
| | Итого по разделу III | 490 | | 15276 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | | | | |||
| Займы и кредиты | 510 | | | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | |||
| | Итого по разделу IV | 590 | | 0 | ||
| V. Краткосрочные обязательства | | | | |||
| Займы и кредиты | 610 | | 264 | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | | 1186 | |||
| | в том числе: | | | | ||
| | поставщики и подрядчики | 621 | | 841 | ||
| | задолженность перед персоналом организации | 622 | | 31 | ||
| | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | | 216 | ||
| | | | | |||
| | задолженность по налогам и сборам | 624 | | 28 | ||
| | прочие кредиторы | 625 | | 70 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | 68 | |||
| Доходы будущих периодов | 640 | | | |||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | |||
| | Итого по разделу V | 690 | | 1518 | ||
| | БАЛАНС | 700 | | 16794 | ||
| | | | | | | |
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | | | | |||
| | | | ||||
| Арендованные основные средства | 910 | | | |||
| | в том числе по лизингу | 911 | | | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | | | |||
| | | |||||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | | | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | | | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | | | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | | | |||
| Износ жилищного фонда | 970 | | | |||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | | | |||
| | | |||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | | | |||
| | | | | |||
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | Пупкин А.В | | | Суслова | | |
| | | | | ||
| | Пупкин А.В. | | | |||
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Задание №2
Задача по аналитическому учету
На основе данных для выполнения задачи:
1. Открыть счета аналитического и синтетического учета
2. Составить бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
3. Отразить на счетах хозяйственные операции
4. Подсчитать обороты и остатки
5. Составить ведомости по счетам аналитического учета
6. Составить ведомости синтетического учета (шахматная, оборотная)
7. Составить баланс на 1 декабря (форма № 1)
Остатки по синтетическим счетам на 1 ноября
| № | Название синтетического счета | Сумма, руб |
| 01 | Основные средства | 28069370 |
| 10 | Материалы | 10182600 |
| 20 | Основное производство | 73200500 |
| 43 | Готовая продукция | 8650000 |
| 45 | Товары отгруженные | 400055 |
| 50 | Касса | 5660 |
| 51 | Расчетный счет | 67004530 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 8550 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 48165000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 3099000 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 108120 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 270350 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 73829495 |
| 80 | Уставный капитал | 51449300 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам банков | 10600000 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Материалы" на 1 ноября
| Наименование материалов | Цена, руб. | количество | Сумма, рублей |
| Сталь, т | 86700 | 10 | 867000 |
| Чугун, т | 46100 | 15 | 6915000 |
| Медь, кг. | 590 | 250 | 147500 |
| Прочие материалы | - | | 8476600 |
| Итого | - | | 16406100 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Готовая продукция" на 1 ноября
| Наименование готовой продукции | Цена, руб. | количество | Сумма, рублей |
| Автоматы токарные, шт. | 1000000 | 5 | 5000000 |
| Станки резьбонарезные, шт. | 450000 | 3 | 1350000 |
| Станки универсальные, шт. | 150000 | 6 | 900000 |
| Станки сверлильные, шт. | 350000 | 4 | 1400000 |
| итого | - | - | 8650000 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Расчеты с подотчетными лицами" на 1 ноября
| Фамилия, И.О. | Должность | Сумма, руб. |
| Петров В.П. | Завхоз | 1000 |
| Лапин В.Г. | Менеджер | 1500 |
| Тюрина А.И. | машинистка | 550 |
| Другие работники | | 5500 |
| Итого | - | 8550 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками на 1 ноября
| Наименование предприятий-поставщиков | Сумма, руб. |
| Сталелитейный завод | 5128000 |
| Чугунолитейный завод | 4150000 |
| Медеплавильный завод | 783000 |
| Другие заводы | 38104000 |
| Итого | 48165000 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Расчеты с персоналом по оплате труда" на 1 ноября
| Фамилия, И.О. | Должность | Сумма, руб. |
| Иванов Л.И. | Фрезеровщик | 8000 |
| Морозов С.Н. | Слесарь | 9000 |
| Рогов Л.Т. | Рабочий-сдельщик | 7525 |
| Николаев П.А. | Токарь | 8500 |
| Другие работники цеха | - | 60095 |
| Петров К.Л. | Начальник цеха | 15000 |
| Итого | - | 108120 |
Хозяйственный операции за ноябрь
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | Проводка | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Отпущены со склада в производство основные материалы | | 20 | 10 |
| | Сталь, 5т. | 433500 | | |
| | Чугун, 10 т. | 461000 | | |
| | Медь, | 59000 | | |
| | Прочие материалы | 6399200 | | |
| | Итого | 7352700 | | |
| 2 | Отгружена покупателям готовая продукция | | 45 | 43 |
| | Автоматы токарные, 4 шт. | 4000000 | | |
| | Станки резьбонарезные, 3 шт. | 1350000 | | |
| | Станки универсальные, 3 шт. | 450000 | | |
| | Станки сверлильные, 4 шт. | 1400000 | | |
| | Итого | 7200000 | | |
| 3 | Израсходованы подотчетные суммы на нужды основного производства | | 20 | 71 |
| | Петровым | 1500 | | |
| | Лапиным | 2000 | | |
| | Тюриной | 500 | | |
| | Другими работниками | 5000 | | |
| | Итого | 9000 | | |
| 4 | Выпущена из производства готовая продукция | | 43 | 20 |
| | Автоматы токарные, 6 шт. | 6000000 | | |
| | Станки резьбонарезные, 4 шт. | 1800000 | | |
| | Станки универсальные, 10 шт. | 1500000 | | |
| | Станки сверлильные, 8 шт. | 2800000 | | |
| | Итого | 12100000 | | |
| 5. | С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками | | 60 | 51 |
| | Сталелитейный завод | 5000000 | | |
| | Чугунолитейный завод | 4150000 | | |
| | Медеплавильный завод | 780000 | | |
| | Другие заводы | 38100000 | | |
| | Итого | 48030000 | | |
| 6 | От поставщиков поступили на склад основные материалы | | 10 | 60 |
| | Сталь, 120 т. от сталелитейного завода | 10404000 | | |
| | Чугун, 80 т. от чугунолитейного завода | 3688000 | | |
| | Медь, | 649000 | | |
| | Прочие материалы от других заводов | 30150000 | | |
| | Итого | 44891000 | | |
| 7 | Начислена заработная плата, всего В том числе: | | 20 | 70 |
| | А) рабочим за изготовление продукции | 123875 | | |
| | Иванову | 12090 | | |
| | Морозову | 11880 | | |
| | Рогову | 8900 | | |
| | Николаеву | 10980 | | |
| | Другим рабочим | 80025 | | |
| | Б) начальнику цеха Петрову | 18820 | 26 | 70 |
| 8 | Начислен единый социальный налог 26% | | | |
| | А) | 32208 | 20 | 69 |
| | Б) | 4893 | 26 | 69 |
| | Итого | 37101 | | |
| 9 | Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы | | 70 | 68 |
| | Иванова | 1550 | | |
| | Морозова | 1500 | | |
| | Рогова | 1100 | | |
| | Николаева | 1400 | | |
| | Других рабочих | 10400 | | |
| | Петрова | 2400 | | |
| | Итого | 18350 | | |
| 10 | Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы за октябрь | 108120 | 50 | 51 |
| 11 | Выплачена из кассы заработная плата рабочим за октябрь: | | 70 | 50 |
| | Иванову | 8000 | | |
| | Рогову | 7525 | | |
| | Николаеву | 8500 | | |
| | Другим рабочим | 60095 | | |
| | Петрову | 15000 | | |
| | Итого | 99120 | | |
| 12 | Депонирована заработная плата Морозова | 9000 | 70 | 76.4 |
| 13 | Возвращена на расчетный, счет депонированная заработная плата | 9000 | 51 | 50 |
| | ИТОГО | 120006086 | | |
Ведомости аналитического учета к счетам "Расчеты с подотчетными лицами" счет 71
| № п/п | Наименование | Остаток на начало месяца | Обороты | Остаток на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Петров В.П. | 1000 | | | 1500 | | 500 |
| 2 | Лапин В.Г. | 1500 | | | 2000 | | 500 |
| 3 | Тюрин А.И. | 550 | | | 500 | 50 | |
| 4 | Другие работники | 5500 | | | 5000 | 500 | |
| | ИТОГО | 8550 | | | 9000 | 550 | 1000 |
Ведомости аналитического учета к счетам "Расчеты с персоналом по оплате труда" счет 70
| № п/п | Наименование | Остаток на начало месяца | Обороты | Остаток на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Иванов Л.И. | | 8000 | 9550 | 12090 | | 10540 |
| 2 | Морозов С.Н. | | 9000 | 10500 | 11880 | | 10380 |
| 3 | Рогов Л.Т. | | 7525 | 8625 | 10980 | | 9880 |
| 4 | Николаев П.А. | | 8500 | 9900 | 8900 | | 7500 |
| 5 | Другие работники цеха | | 60095 | 70495 | 80025 | | 69625 |
| 6 | Петров К.Л. | | 15000 | 17400 | 18820 | | 16420 |
| | ИТОГО | | 108120 | 126470 | 142695 | | 124345 |
Ведомости аналитического учета к счетам "Расчеты с поставщиками"
счет 60
| № п/п | наименование | Остаток на начало месяца | Обороты | Остаток на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Сталелитейный завод | | 5128000 | 5000000 | | | 128000 |
| 2 | Чугунолитейный завод | | 4150000 | 4150000 | | | 0 |
| 3 | Медплавильный завод | | 783000 | 780000 | | | 3000 |
| 4 | Други заводы | | 38104000 | 38100000 | | | 4000 |
| | ИТОГО | | 48165000 | 48030000 | | | 135000 |
