4.      При составлении баланса следует иметь в виду, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации. Материалы отражаются с учетом резерва под снижение стоимости и отклонений в стоимости. Финансовые вложения отражаются за минусом созданного резерва. Дебиторская задолженность по строке 240 отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.
Бухгалтерским счетам будут соответствовать следующие строки баланса.
Распределение счетов по строкам баланса

№	Наименование счета	Строка баланса
01	Основные средства	120
02	Амортизация основных средств	120
04	Нематериальные активы	110
05	Амортизация нематериальных активов	110
10	Материалы	211
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	211
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	211
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	211
19	НДС по приобретенным ценностям	220
20	Основное производство	213
43	Готовая продукция	214
45	Товары отгруженные	215
50	Касса	260
51	Расчетные счета	260
52	Валютные счета	260
55	Специальные счета в банках	260
57	Переводы в пути	260
58	Финансовые вложения	250
59	Резервы под финансовые вложения	250
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	621
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	240
63	Резервы по сомнительным долгам	240
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	610
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	510
68	Расчеты по налогам и сборам	624
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	623
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	622
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	240
75	Расчеты с учредителями	630
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	240,621
80	Уставный капитал	410
82	Резервный капитал	430
83	Добавочный капитал	420
84	Нераспределенная прибыль	470
86	Целевое финансирование	640

ЧАСТЬ 2

Задание №1

Ситуация №1.    В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.
Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.
Что послужило причиной такой ситуации?
Ситуация №2.    В фирме проведена аудиторская проверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были преподнесены ценные подарки.
Как должны поступить аудиторы?
Ситуация №3.    Аудитор располагает следующими документами:
1) полученными от клиента на основании внешних данных;
2) полученными от клиента на основании внутренних данных;
3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;
4) полученными от третьих лиц.
Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.
1.1    В соответствие с Правилом (стандартом) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», старший аудитор несет ответственность за распределение работ, надзор и качество выполнения задания по аудиту.
Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными.
В связи с этим старший аудитор до выдачи аудиторского заключения должен был проверить рабочие документы своего ассистента и обсудить его работу, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы. Этого сделано не было.
1.2    Преподнесенный ценный подарок может привести к возникновению угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа объективности и принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.
Поэтому если аудиторы считают, что такой подарок сделан в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на их суждение или получить от них какую-либо информацию, то его можно принять.
Если аудиторы посчитают, что преподнесенный ценный подарок при оценке значимости угрозы не может рассматриваться как явно несущественный, необходимо предусмотреть и принять меры предосторожности для устранения этой угрозы и отказаться от подарка.
1.3    Согласно п. 15 Стандарта N 5 «Аудиторские доказательства» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.) надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:
- аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;
- аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;
- аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;
- аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

Задание №2

С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные нужды 2000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2000 руб.
В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 2000 руб., в том числе железнодорожные билеты на сумму 360 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:
Д-т сч.71 К-т сч.51 – 2000 руб. – получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;
Д-т сч.44 (20) К-т сч.71 – 2000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Согласно п. 4. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее Порядок) денежные средства полученные по чеку в банке могут быть израсходованы только на цели указанные в чеке. Поэтому в данном случае предприятие допустило не целевое расходование средств, т.к. в чеке указано «На хозяйственные расходы», а не «На командировочные расходы».
Согласно п. 10 Порядка, выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
Согласно п. 22 Порядка, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В связи с этим правильно отражать получение наличных денег из банка и их выдачу под отчет следующими проводками:
Д-т сч. 50 К-т сч. 51 – 2000 руб. получены денежные средства по чеку в банке;
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 2000 руб. выданы денежные средства под отчет;

Задание №3

Выберите подходящий вариант ответа из предложенных:
1. Аудит – это:
а) Государственный контроль.
б) Общественный контроль.
в) Финансовый контроль.
г) Независимый, неведомственный, финансовый контроль.
2. В соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» каковы должны быть действия аудитора на этапе предварительного планирования?
а) Определить реальные трудозатраты.
б) Разработать программу проверки.
в) Ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента.
3. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых книгах и банковских документах:
а) Корректирующим способом.
б) Дополнительной записью.
в) Исправления не допускаются.
4. Из каких частей состоит аудиторское заключение?
а) Из одной.
б) Из двух.
в) Из трех.
5. В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение?
а) Никакой – это одно и тоже.
б) Если аудитор отказывается дать заключение, значит в силу определенных причин у него не сложилось мнения о достоверности отчетности клиента, отрицательное заключение аудитор выдает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности.
6. В чем заключается ответственность аудитора?
а) Аудитор ответственен за свое заключение.
б) Аудитор ответственен за содержание отчетов клиента.
в) Аудитор ответственен за работу других специалистов, привлекаемых клиентом.
7. Кому должна быть адресована письменная информация аудитора?
а) Руководителю аудиторской фирмы.
б) Руководителям и собственникам аудируемого лица.
в) Государственной налоговой службе.
8. Какие из перечисленных сведений могут быть включены в письменную информацию аудитора?
а) Реквизиты аудиторской организации и аудируемого лица.
б) Выявленные в ходе аудита существенные нарушения.
в) Перечень замечаний, указаний не недостатки и рекомендаций как таковых.
9. Обязаны ли аудиторские организации готовить и предоставлять клиенту письменную информацию при проведении обязательного аудита?
а) Да.
б) Нет.
10. Какой из видов аудиторского заключения соответствует мнению аудитора об отчетности «В связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ»?
а) Условно положительное аудиторское заключение.
б) Отрицательное аудиторское заключение.
в) Отказ от выражения мнений о достоверности бух. отчетности.

ЧАСТЬ 3
Задание №1
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным является вопрос анализа финансового состояния.
В большинстве случаев анализ финансового состояния банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных банка.
Банк «Московская звезда» работает и обслуживает клиентов в течение 10 лет. Банк оказывает все виды банковских услуг, кроме ипотечного кредитования. Банк обслуживает юридических и физических лиц.
До недавнего времени руководители банка считали финансовое положение банка весьма устойчивым. Однако руководство банка обратилось к Вам, как независимому эксперту с предложением проанализировать финансовое положение банка. Ниже представлен баланс коммерческого банка «Московская звезда» на 01.01.2003 г., тыс. руб.
Проанализируйте данные баланса и составьте заключение о финансовом состоянии банка «Московская звезда». В заключении отразите следующие важные моменты, интересующие руководство банка:
1.1.         Ресурсы банка.
Каков капитал банка?
Что составляет основу капитала банка?
1.2    Привлеченные средства: их объем и структура.
Дешевые или дорогие ресурсы банка?
1.3           Заемные средства.
2.      Вложения всего.
Структура вложений.
3.      Перечисления в ФОР ЦБ России. Есть или нет задолженности перед ЦБ России.
4.      Прибыль банка и рентабельность собственного капитала.
Сравнительный анализ сумм «кредиторы» банка и объемов привлеченных средств и прибыли.
Баланс коммерческого банка «Московская звезда» на 01.01.2003 г., тыс. руб.

Активы	155 223	155 223	Пассивы
Касса	2178	25000	Уставный фонд
Резервный счет	6398	9793	Резервы, специальные фонды
Ссудная задолженность:	66612	30958	Средства организаций:
— краткосрочная	9381	15083	— расчетные счета
— долгосрочная	356	2560	— депозиты
— просроченная	896	2	—бюджетные счета
— в инвалюте	35918	13313	—инвалютные счета
— МБК выданный	20061	2224	—МБК полученный
Ценные бумаги	24874	6894	Вклады граждан
Корсчета в РКЦ	5104	60	Счета ЛОРО
Счета НОСТРО	7596		Счета филиалов
Счета филиалов		38318	Векселя
Основные средства	28 162	2303	Прибыль отчетного года
Дебиторы банка	7873	33167	Кредиторы банка
Целевое финансирование		243	Целевые средства
Просроченные проценты	2194	2195	Доходы будущих периодов
Расходы			Доходы
Прочие активы	4232	4068	Прочие пассивы

1.1 Ресурсы банка

 

Ресурсы банка – это пассив баланса банка. Они составляют 155 223 тыс. руб.

Собственный капитал банка состоит из уставного капитала в размере 25000 тыс. руб., резервов в размере 9793 тыс. руб., прибыли в размере 2303 тыс. руб. Собственный капитал = 25000+9793+2303=37096 тыс. руб
Основу собственного капитала составляет уставный капитал доля которого составляет более 63% собственного капитала.
1.2    Привлеченные средства
В нашем случае к привлеченным средствам относятся:

наименование статьи баланса	сумма, тыс.руб.	Структура привлеченных средств, %
расчетные счета	15 083	20
депозиты	2 560	3
бюджетные счета	2	0
инвалютные счета	13 313	17
Вклады граждан	6 894	9
Счета ЛОРО	60	0
Кредиторы банка	33 167	43
Целевые средства	243	0
Доходы будущих периодов	2 195	3
Прочие пассивы	4 068	5
Итого	77 585	100

Вывод о дороговизне привлечения средств сделать нельзя, т.к. отсутствуют данные отчета о прибылях и убытках о соответствующих расходах банка.
1.3           Заемные средства.
К заемным средствам относятся: МБК полученный и Векселя. Сумма заемных средств составляет 40 542 тыс.руб. (2 224 тыс.руб. + 38 313 тыс.руб.).
2. Вложения всего.

Структура вложений.

наименование статьи баланса	сумма, тыс.руб.	Структура вложений, %
Ссудная задолженность:
— краткосрочная	9381	14
— долгосрочная	356	1
— просроченная	896	1
— в инвалюте	35918	54
— МБК выданный	20061	30
Итого	66612	100