Запис в обліку

Проводки

Сума

Дебет

Кредит

1. Сума податку на прибуток від звичайної діяльності (1 200 000 х 0,25 = 300 000)

№ 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»

№ 641 «Розрахунки за податками»

300 тис. грн..

*2. Податок на прибуток при одержанні прибутку від надзвичайних подій

№ 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій»

№ 641 «Розрахунки за податками»

75 тис. грн..

Пор. №

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Дебет

Кредит

1-ша подія

Списана з поточного рахунку покупця попередня оплата постачальнику за ціною реалізації. Документ: Виписка банку

371 "Розрахунки за виданими авансами"

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

Розділ 3. Відображення податку на прибуток у фінансовій звітності

Фінансова звітність підприємства – це система узагальнених показників, що характеризують підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, рік).

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітності користувачам визначено чинним законодавством.

У звіті про фінансові результати витрати з податку на прибуток визначають згідно з вимогами Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток». Витрати з податку на прибуток відображають у рядку 180, а суму доходу з податку на прибуток – у рядку 185 Звіту про фінансові результати.¹⁵

Витрати (дохід) з податку на прибуток – загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу.

Поточний податок на прибуток – сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.

Відстрочений податковий актив – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах внаслідок:

• тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню;

• перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;

• перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.¹⁶

Відстрочене податкове зобов'язання – сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.

Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток (відстрочені податкові зобов'язання, відстрочені податкові активи) визнаються витратами або доходом у Звіті про фінансові результати.

Витрати з податку на прибуток (ВПП) складаються з двох частин: поточного податку на прибуток (ППП) і відстрочених податкових зобов'язань (ВПЗ).

ВПП = ППП + ВПЗ.

Якщо витрати з податку на прибуток визнано згідно з податковим законодавством і можуть бути відшкодовані в майбутніх періодах, визначається відстрочений податковий актив (ВПА).

Витрати з податку на прибуток визначають за формулою.

ВПП = ППП – ВПА.

Сума поточного податку на прибуток відображається в Звіті про фінансові результати, а сума відстроченого податкового активу чи відстроченого податкового зобов'язання – в Балансі.¹⁷

Відстрочене податкове зобов'язання визнається в разі наявності тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню, за винятком:

а) гудвілу, якщо його амортизацію податковим законодавством не передбачено;

б) первісного визнання активу або зобов'язання в результаті господарських операцій (крім об'єднання підприємств), які не впливають на обліковий і податковий прибуток (збиток).

Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню та є наслідком фінансових інвестицій у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнають відстроченим податковим зобов'язанням за винятком:

• якщо материнське (холдингове), інвестор або учасник спільного підприємства визначає і контролює час анулювання тимчасової різниці;

• якщо не очікується анулювання тимчасової різниці впродовж дванадцяти місяців з дати балансу.¹⁸

Відстрочений податковий актив визнається в разі виникнення тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, якщо очікується отримання податкового прибутку, з яким пов'язані ці тимчасові різниці.

Тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню та є наслідком інвестицій у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнаються відстроченим податковим активом за умови:

• анулювання тимчасових різниць упродовж дванадцяти місяців з дати балансу;

• очікування податкового прибутку, достатнього для списання тимчасової різниці.¹⁹

Якщо податкові збитки і податкові пільги перенесено на майбутні періоди, то відстрочений податковий актив визнається в разі очікування у майбутньому прибутку, достатнього для відшкодування цих збитків і користування пільгами.

У проміжній фінансовій звітності відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання можуть не наводитися і відповідно на цю дату не обчислюватися. У таких випадках у статті «Податок на прибуток від звичайної діяльності» проміжного Звіту про фінансові результати наводиться лише сума поточного податку на прибуток, а на дату річного балансу в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності здійснюється відповідне корегування (збільшення, зменшення) суми витрат з податку на прибуток, виходячи з облікового прибутку (збитку) за звітний рік.

Декларація з податку на прибуток підприємства подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку [Додаток В].

Згідно Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства № 349-ІУ від 24.12.2002 р.» більше не потрібно подавати Розрахунку авансових внесків податку на прибуток, Розрахунку фінансових результатів товарообмінних (бартерних) операцій (додаток С до Декларації), замість двох податкових періодів (квартал, рік) - чотири (1-й квартал, півріччя, три квартали, рік). Цим Законом України запроваджено нові форми звітності – Спрощену для кварталу, півріччя, трьох кварталів і річну. Строки подання Декларації з податку на прибуток підприємства – протягом 40 днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.²⁰

Декларацію з податку на прибуток підприємства затверджено наказом Державної податкової адміністрації України 29.03.2003 р. №143; узгоджено рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності 31.03.2003 р. №06-10/239.

Що стосується податку на додану вартість (ПДВ), то декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість.

Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації).²¹

Податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал, з урахуванням того, що:

• якщо особа реєструється платником податку з дня іншого, ніж перший день календарного місяця, першим податковим періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

• якщо податкова реєстрація особи анулюється у день інший, ніж останній день календарного місяця, то останнім податковим періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.²²

Платник податку, обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі дванадцять місячних податкових періодів не перевищував 300 000 грн., може вибрати квартальний податковий період. Заява про вибір квартального податкового періоду подається податковому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.

У разі якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального податкового періоду обсяг оподатковуваних операцій платника податку перевищує 300 000 грн., такий платник податку зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.

Декларація може бути надіслана на адресу податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів (дата відправлення на поштовому штемпелі) до закінчення граничного терміну, установленого для подання декларації.

Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Після подачі декларації за звітний період платник податку має право до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий період подати нову декларацію з виправленими показниками.

Висновки

Особливості оподаткування підприємств досить різноманітні і вимагають адекватного облікового забезпечення, оскільки будь-які відхилення від установлених вимог нормативних актів призводять до відчутних втрат через застосування фінансових санкцій податковими інспекціями як до керівників та облікових працівників, так і підприємств.

Документація в системі податкового обліку обмежується податковими накладними і книгами обліку придбання і продажу товарів, робіт, послуг, реєстрами обліку валових доходів і витрат. Інвентаризація власне у податковому обліку не застосовується, хоч її не можна ігнорувати при визначенні приросту (убутку) товарів, інших виробничих запасів.

Податок на прибуток підприємств є одним із видів прямого оподаткування – прибуткового, і оподатковує доходи юридичних осіб на відміну від прибуткового податку, який стягується з громадян. Податок на прибуток підприємств в Україні має дуже велике фіскальне значення і має широкі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності.

У податковому обліку податок на прибуток розраховується за системою: валові доходи – валові витрати – амортизація за звітний період. І одержана сума оподаткування перемножується на ставку 30%. Цей податок сплачується кожний квартал, але на сьогоднішній день щомісячно сплачуються аванси. Кінцева сума податку визначається в декларації, де фіксуються валові доходи і витрати. Нарахована сума податку сплачується за рахунок балансового прибутку.

Оподатковуваний прибуток (податковий збиток) – це прибуток (збиток), визначений відповідно до правил, встановлених податковими органами, згідно з якими податки на прибуток підлягають сплаті (відшкодуванню).

У фінансовій звітності підприємств податок на прибуток відображається у звіті про фінансові результати згідно з вимогами Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток». Витрати з податку на прибуток відображають у рядку 180, а суму доходу з податку на прибуток – у рядку 185 Звіту про фінансові результати. Крім цього, декларація з податку на прибуток підприємства подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Непрямі податки, до яких належить ПДВ, відіграють значну роль у формуванні доходів бюджету. При вмілому використанні непрямі податки можуть бути дієвим фінансовим інструментом регулювання економіки. Що стосується ПДВ, який стягується в Україні, то він більш ефективний у фіскальному аспекті, завдяки широкій базі оподаткування, кількості платників та кількості операцій, що оподатковуються.

Не слід забувати, про регулюючу функцію податку на додану вартість. Щоб підвищити ступінь ділової активності економіки, податковий прес треба послабити. Якщо зменшити основну ставку податку та ввести одну-дві пільгові (крім нульової, що вже існує), то у суб'єктів господарювання можуть з'явитися додаткові стимули для збільшення обсягів виробництва. Таким чином розшириться база оподаткування, і зросте загальна сума доходів зведеного бюджету. Також через послаблення тиску ПДВ зростуть доходи населення зросте сукупний попит.

Податок на додану вартість є одним із найважливіших податків у системі оподаткування України. Удосконалення цього податку має здійснюватися за допомогою поетапного зниження ставок ПДВ, а також диференціації його ставок у розрізі окремих груп товарів. Зменшення ставки ПДВ має забезпечити досягнення як короткострокових, так і довгострокових цілей. У короткостроковому періоді створюється основа для підвищення платоспроможного попиту через зниження частки непрямих податків у доходах населення, у довгостроковому — створення умов для пожвавлення ділової активності.

У звітності підприємств ПДВ відображається у декларація, яка подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість.

Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації).

За не подання податковим органам декларацій та інших необхідних документів, платники сплачують до бюджету 10% належних сум податку. Несвоєчасно сплачені суми ПДВ стягуються за весь час заборгованості перед бюджетом з нарахуванням пені в розмірі 120% ставки НБУ із суми недоїмки за кожен день прострочення (включаючи день сплати). Вершиною піраміди системи справляння ПДВ є контрольна діяльність податкової служби за повнотою та своєчасністю сплати цього податку.

Впровадження ПДВ в Україні й досі потребує вирішення питань, пов'язаних з обліком та реєстрацією платників, визначенням критеріїв оподаткування окремих видів товарів, робіт та послуг, засобів виробництва продукції за договірними цінами та проданою в кредит.

Список використаної літератури

1. Закон України «Про внесення змін в Закон України «Про систему оподаткування» від 2.02.94 року (із наступними змінами та доповненнями) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1997. – №22. – С. 159.

2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 року (з наступними змінами та доповненнями) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1995. – №4. – С. 28.

3. Закон України «Про податок на додану вартість», від 3.05.97 року (з наступними змінами та доповненнями) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1997. – №21. – С. 156.

4. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 4.12.90 року (з наступними змінами та доповненнями ) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1991. – №6. – С. 37.

5. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1999. – №40. – С. 365.

6. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 року з наступними змінами і доповненнями // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1999. – №1. – С. 1.

7. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 (з наступними змінами та доповненнями ) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1995. – №4. – С. 28.

8. Інструкція про порядок справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору при ввезенні товарів на митну територію України // Баланс. – 1997. – №24. – С. 12.

9. Алпатова Н. Податок на прибуток в бух обліку // Все про бухгалтерський облік, 2003. – №5. – С. 9.

10. Бобров Е. Огляд існуючих підходів до організації обліку валових доходів та валових витрат з податку на прибуток (податкового обліку) // Дебет-Кредит, 2008. – №8. – С. 6.

11. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський податковий облік. Навчальний посібник. – Житомир: ЖДТУ, 2004. – 384 с.

12. Бухгалтерський фінансовий облік / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця – Житомир: Рута, 2003. – 680 с.

13. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: НІОС. – 2002. – 608 с.

14. Войнаренко М., Пухальська Г. Податковий облік і аудит. – К.: Академія, 2009. – 376 с.

15. Гарасим П.М., Журавель Г.П., Хомин П.Я. Податковий облік і звітність на підприємствах. – К.: ВД «Професіонал», 2004. – 448 с.

16. Гега П.П., Доля Л.М. Основи податкового права: Навчальний посібник. – К.: Знання, 1998. – 273 с.

17. Грачова Р. Бухгалтерський облік податку на прибуток // Дебет-Кредит, 2001. – №18. – С. 32-37.

18. Гусакова О.С. Податковий облік. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 360 с.

19. Дєєва Н. Оподаткування в Україні. – К.: Центр навчальної літератури, 2009. – 544 с.

20. Д’яконова. І.І. Податки та податкова політика: Навчальний посібник для студентів ВУЗів. – К.: Наукова думка, 1997. – 89 с.

21. Задорожний З.В., Гугул Г.І. Лещишин Л.Г. Податковий облік. Навчальний посібник. – Тернопіль: Економічна думка, 2005. – 328 с.

22. Косміна Л. Огляд основних змін в оподаткуванні ПДВ та деякі особливості його адміністрування // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 3. – С. 19-22.

23. Ловінська Л., Білоусова О. Відображаємо податкові різниці за даними бухгалтерського обліку // Все про бухгалтерський облік, 2007. – №27 – С. 11.

24. Мельник В.М., Грицаєнко І.А., Іванишина О.С. Оподаткування підприємницької діяльності. – К.: Кондор, 2005. – 160 с.

25. Невмержицька Г. Особливості заповнення декларації з податку на прибуток // Школа бухгалтера, 2002. – № 11. – С. 19.

1. Павлішенко Н.А. Про економічну суть ПДВ: Підручник. – К.: Вища школа, 1993. – 212 с.

2. Панасюк В. Податковий облік. Навчальний посібник. – Тернопіль : Карт-Бланш, 2002. – 260 с.

3. Пасько Т.О. Податковий облік. Навчальний посібник. – К.: Унів. книга, 2007. – 202 с.

4. Розпутенко І.В. Податкова політика та економічні реформи: Навчальний посібник для студентів економічних та юридичних факультетів. – К. : УАДУ, 1996. – 112 с.

5. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. – К.: АСК, 2002. – 266 с.

6. Фінансове право: Навчальний посібник для студентів юридичних вузів та факультетів / за ред.. Л.К. Воронової. – К. : Вентурі, 1998. – 384 с.

7. Чебанова Н.В., Чупир Т.Я., Василенко Ю.А. Фінансова звітність підприємств. – К.: Фактор, 2006. – 444 с.

Додатки

Додаток А

К о д и

БАЛАНС

-

-

Інші необоротні активи

070

-

-

Усього за розділом I

080

3562,2

3388,7

II. Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

218,2

215,8

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

-

-

незавершене виробництво

120

16,9

33,7

готова продукція

130

431,9

581,3

Товари

140

38,6

6,5

Векселі одержані

150

-

-

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

4,2

143,6

первинна вартість

161

4,2

143,6

резерв сумнівних боргів

162

( - )

( - )

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

-

3,7

за виданими авансами

180

-

-

з нарахованих доходів

190

-

-

із внутрішніх розрахунків

200

-

2,9

Інша поточна заборгованість

210

4,9

11,4

Поточні фінансові інвестиції

220

-

-

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

0,5

-

в іноземній валюті

240

-

-

Інші оборотні активи

250

-

-

Усього за розділом II

260

715,2

998,9

III. Витрати майбутніх періодів

270

-

0,7

Баланс

280

4277,4

4388,3

01

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

011

Звітна

012

Звітна нова

02

Звітний (податковий) період

2

0

0

8

1

2

03

Звітний (податковий) період за який виправляються помилки

(рік)

(квартал)

(місяць)

04

Платник

ПП «Рушничок НЕО»

041

- юридична особа

0

2

9

2

4

7

6

0

0

042

- фізична особа

043

044

- представництво нерезидента, що не має статусу юридичної особи

Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ або реєстраційний (обліковий) номер платника

05

Індивідуальний податковий номер платника ПДВ

0

2

9

2

4

7

6

0

0

0

2

9

10126233

06

Місцезнаходження платника податку (місце проживання)

м Ужгород, вул. Волошина 18-А.

Поштовий індекс

8

8

0

1

Телефон

63-54-51

Факс

63-54-51

Е-mail

Декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) в Ужгород:

07

- ознака визначення

від’ємного значення

відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 21 цієї декларації

08

- ознака бюджетного відшкодування

відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 25 цієї декларації

09

- ознака підприємства суднобудування

10

- ознака підприємства літакобудування

Код рядка

І. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Обсяги поставки

(без ПДВ)

Сума ПДВ

Колонка А

Колонка Б

1

Операції на митні території України, що оподатковуються за ставкою 20 %, крім імпорту товарів

2990075

258015

2

Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою:

х

х

2.1

Експортні операції

0

2.2

Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою

0

3

Операції, що не є об’єктом оподаткування (п.3.2 ст. 3. Закону)

х

4

Операції, які звільнені від оподаткування

(статті 5, 11 Закону інші нормативно-правові акти)

х

5

Загальний обсяг поставки (сума значень з першого до четвертого рядка колонки А)

2290075

х

5.1

З рядка 5 – загальний обсяг оподатковуваних операції звітного періоду (р.1+р.2.1+р.2.2=р.4) колонки А

2990075

598015

6

Імпорт товарів протягом звітного періоду, сплата ПДВ, за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п.11.5 ст. 11 Закону)

Термін погашення податкового векселя (указати дату, додати перелік)

7

Послуги, отримані від нерезидента на митній території України

8

Коригування на основі попередніх звітних періодів (+ чи -) (у разі заповнення цього рядка обов’язковим є подання додатка 1 до декларації):

х

(- чи +)

8.1

Самостійне виправлення помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації

х

8.2

Нецільове використання товарів, ввезених в пільговому режимі

8.3

Згідно з п. 4.5 ст. 4 Закону

8.4

Інші випадки

х

9

Усього податкових зобов’язань

(сума значення рядків (1+6+7+8 ( - чи +) колонки Б)

2990075

598015

9¹

Крім того, поставка послуг за межами митної території України, місце поставки, яких визначається відповідно до п. 6.5 ст. 6 Закону

Код рядка

ІІ. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

Обсяги придбання

(без ПДВ)

Дозволений податковий кредит

Колонка А

Колонка Б

10

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та осиних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:

х

х

10.1

Підлягають оподаткуванню за ставкою 20% та нульовою ставкою

3104125

620825

10.2

Не підлягають оподаткуванню (п. 3.2. ст.. 3 Закону) або /та звільнені від оподаткування (ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

11

без податку на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операції, які:

х

11.1

Підлягають оподаткуванню за ставкою .20 % та нульовою ставкою

х

11.2

не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або / та звільнені від оподаткування (ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

12

Імпортовані товари та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операції, які оподатковуються за ставкою 20 % та нульовою ставкою

х

х

12.1

ПДВ, сплачений митним органам

12.2

Погашені податкові векселі, що дають право на збільшення податкового кредиту в поточному звітному періоді

12.3

Звільнені від ПДВ ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

12.4

Послуги, отримані від нерезидента

12.5

Товарі імпортовані в пільговому режимі та використані не за цільовому призначенні

13

Імпортовані товари та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операції, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або /звільнені від оподаткування (ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

х

13.1

ПДВ, сплачений митним органам

х

13.2

Звільнені від ПДВ ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

13.3

Послуги, отримані від нерезидента

х

14

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість вітчизняних товарів (послуг) та основних фондів, імпорт товарів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарської діяльності або з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п. 6.5 ст. 6. Закону

х

15

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) без податку на додану вартість вітчизняних товарів (послуг) та основних фондів, імпорт товарів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарської діяльності, або з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п. 6.5 ст. 6. Закону

х

16

Коригування податкового кредиту за попередні звітні періоди

(у разі заповнення цього рядка обов’язковим є подання додатку 1 до декларації):

х

(- чи +)

16.1

Самостійне виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій декларації

х

16.2

Згідно з п. 4.5 ст. 4 Закону

16.3

Інші випадки

х

17

Усього податкового кредиту

(Сума значень рядків (10.1+12.1+12.2+12.4+12.5+16 ( - чи +) колонки Б)

х

620825

Код рядка

ІІІ. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНІЙ ПЕРІОД

Сума ПДВ)

18

Різниця між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 – рядок 17):

х

18.1

Позитивне значення (+)

18.2

Від’ємне значення (-)

22810

19

Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму відстрочення сплати податку на додану вартість при імпорті товарів (п. 11.1 ст. 11 Закону):

х

19.1

До зменшення (-):

Суми податку на додану вартість, які не підлягають включенню до складу податкових зобов’язань у поточному звітному (податковому) періоді (податкові векселі, видані в поточному звітному (податковому) періоді) (рядок 6 податкової декларації)

-

19.2

До збільшення (+):

Суми податку на додану вартість, які підлягають включенню до складу податкових зобов’язань у поточному звітному (податковому) періоді (податкові векселі, термін погашення яких припадає на поточний звітний (податковий) період) (додати перелік)

+

20

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

(позитивне значення суми рядків 18 і 19)

21

Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

(від’ємне значення суми рядків 18 і 19)

22810

22

Зарахування від’ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду

х

22.1

У зменшення суми податкового боргу з ПДВ

22.2

До складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 – 22.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.1 податкової декларації наступного звітного періоду ^* )

22810

23

Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

Рядок 23.1+ Рядок 23.2+ Рядок 23.3+ Рядок 23.4):

23.1

Значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду *

23.2

Значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду

23.3

Значення рядка 8.2 додатка 3 (до порядку заповнення та подання декларації попереднього звітного (податкового) періоду *

23.4

Значення рядка 8.5 та 8.6 додатка 3.1 (до порядку заповнення та подання декларації попереднього звітного (податкового) періоду*

(- чи +)

24

Залишок від’ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягаю сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду

(рядок 23 – рядок 20, позитивне значення)

25

Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 4 розрахунку суми бюджетного відшкодування ) (рядок 25.1 або рядок 22.2):

25.1

На рахунок платника у банку

25.2

У зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних податкових періодів

26

Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 – рядок 25)

(Значення цього рядка переноситься до рядка 23.2 податкової декларації наступного звітного періоду)

27

Сума ПДВ, яка підлягаю нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 20 – рядок 23, позитивне значення)

28

Сума штрафу нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки

28.1

Загальна сума помилки (рядок 8.1 – 16.1):

х

28.2

Позитивне значення (+)

28.3

Від’ємне значення (-)

Відмітка про застосування касового методу податкового обліку:

Дата початку застосування косового методу

З моменту реєстрації платником ПДВ

(рік)

(квартал)

(місяць)

Після реєстрації платником ПДВ

Дата закінчення застосування касового методу

З моменту реєстрації платником ПДВ

(рік)

(квартал)

(місяць)

Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного податкового періоду

Рішення (заява) щодо вибору касового методу

Заява про відмову про застосування касового методу

Заява про вибір квартального звітного (податкового) періоду

Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку її заповнення) та відповідних документів

Розрахунок коригування сум ПДВ

Розрахунок суми бюджетного відшкодування

Розрахунок суми що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету

Заява про повернення суми бюджетного відшкодування

Копії погашених податкових векселів у кількості ____ штук на _____________ аркушах

Оригінали п’ятих основних аркушів (примірників декларанта) вантажних митних декларацій, у разі наявності експортних операцій у кількості ___________штук на _____________аркушах

Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями що стосуються спеціальних режимів оподаткування:

Переробного підприємства (пункт 11.21 Закону)

Сільськогосподарського підприємства (пункт 11.21 Закону)

Сільськогосподарського товаровиробника (пункт 11.21 Закону)

Дата подання декларації

1

9

.

0

1

.

2

2

0

0

7

Відмітка про отримання платником податку копії декларації з відміткою податкового органу про її прийняття

ІV .Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)