Курсовая на тему Экономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2014-11-26Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Экономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции
Студентка
Малыгина Елена
Александровна
№ зачетной книжки
30661305
Содержание
1. Введение…………………………………………………………3-3
2. Исходные данные……………………………………………….4-6
3. Расчеты…………………………………………………………..7-25
4. Вывод………………………………………………………….25-25
5. Список использованной литературы………………………..26-26
Введение
Машиностроительное предприятие в течение длительного времени специализировалось на производстве изделия А, используя при этом свои производственные мощности (по ведущей группе оборудования) на 100%. В последние годы в связи с появлением на рынке импортной продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на изделие А стал резко сокращаться.
Так как объем производства в эти годы оставался на прежнем уровне, накопилась нереализованная готовая продукция, требующая дополнительных складских помещений; оборачиваемость оборотных средств сократилась.
Руководство предприятия приняло решение перейти на выпуск изделия Б, которое по своему техническому и качественному уровню будет соответствовать импортному аналогу, но конкурировать с ним по цене.
Единовременные затраты на конструкторско-технологическую подготовку производства (без учета расходов на оборудование) изделия Б составляют 500 тыс. денежных единиц (ДЕ). Анализ технических возможностей цеха показывает, что в 1-й год возможен переход на производство изделия Б только в объеме 70 % расчетных максимальных производственных возможностей по выпуску нового изделия. Все расчеты производились без учета НДС.
Исходные данные
Таблица П.2
Нормативы затрат на изготовление одного изделия
Примечание. Транспортно-заготовительные расходы составляют 3% к стоимости материалов и полуфабрикатов.
Примечание. Объем производства изделия А в -2-м, -1-м и базовом году соответствует объему реализации изделия А в -2-м году.
Таблица П.4
Результаты исследования рынка по оценке перспективы реализации изделий А и Б
Примечание. Реализация изделия А в 1-м году возможна только по сниженной на 5 % цене по сравнению с уровнем базового года.
Таблица П.5
Дополнительные исходные данные (для всех вариантов)
Расчеты
3.1. Расчет производственных возможностей цеха по выпуску изделия А (изделия Б)
Форма 3.1.
Fд = 3800 ч.
1гр. оборудования 25*3800 = 95000 ст-ч
2 гр. оборудования 26*3800 = 98800 ст-ч
3 гр. оборудования 20*3800 = 76000 ст-ч
4 гр. оборудования 10*3800 = 38000 ст-ч
Пci = 
, где
Пci - Пропускная способность i-ой группы оборудования по выпуску изделия А (Б), шт;
Fд - годовой действительный фонд времени работы единицы оборудования, ч;
Fд = 3800 ч.
ni – наличный парк станков в i-ой группе оборудования, шт;
ti – нормативные затраты станочного времени по i-ой группе оборудования, необходимые для изготовления одного изделия, н-ч;
Квн – коэффициент выполнения норм;
Квн = 1,1
Определим Пci для Б изделия
1гр. оборудования
Пci = 
= 458 шт.
2гр. оборудования
Пci = 
= 528 шт.
3гр. оборудования
Пci = 
= 391 шт.
4гр. оборудования
Пci = 
= 322 шт.
Дополнительную потребность (излишек) в оборудовании для изделия Б определим по формуле:
, где
Пспм – принятая производственная мощность.
Пспм = Пc1 = 458 шт.
1гр. оборудования
n1= 
= 0 шт.
2гр. оборудования
n2 = 
= -3 шт.
3гр. оборудования
n3 = 
= 3 шт.
4гр. оборудования
= 4 шт.
Определим пропускную способность после “расшивки узких мест” по выпуску изделия Б
Пci = 
1гр. оборудования
Пci = 
= 458 шт.
2гр. оборудования
Пci = 
= 467 шт.
3гр. оборудования
Пci = 
= 449 шт.
4гр. оборудования
Пci = 
= 450 шт.
Коэффициент использования оборудования для изделия Б
Кисп = 
(Кисп 
1)
1гр. оборудования
Кисп = 
= 1
2гр. оборудования
Кисп = 
= 0,98
3гр. оборудования
Кисп = 
= 1,02
4гр. оборудования
Кисп = 
=1,02
Расчет пропускной способности групп оборудования цеха по выпуску изделий А(Б)
Форма 3.2.
Рассчитаем количество оборудования, максимально возможное к размещению на производственной площади, шт.
N = 
, где
Sобщ – Общая производственная площадь цеха, кв.м.
Sn – нормы производственной площади на 1 станок, кв. м.
N = 
= 85 шт.
Наличный парк оборудования равен сумме станков всех групп оборудования
nобщ = n1+n2+n3+n4
nобщ =25+26+20+10 = 81 шт.
Тогда возможность дополнительного увеличения парка оборудования равна:
В = N- nобщ
В = 85 – 81 = 4 шт.
Проверим дополнительную потребность в оборудовании на возможность дополнительного увеличения парка оборудования
В 
ni
ni = 0-3+3+4 = 4 шт.
В= ni = 4 шт.
Расчет свободных производственных площадей в цехе
3.2. Формирование производственной программы выпуска продукции по годам
Форма 3.3.
Рассчитаем остатки продукции А на складе предприятия. Так как объем производства изделия А в -2- м, -1-м и базовом годах соответствует объему реализации изделия А в -2-м году и равен 283 шт., то остатки в -1-м году равны: (О-1)
О-1 = 283-269 = 14 шт.
Остатки в базовом году равны (О0):
О0 = 283-227 = 56 шт.
Ообщ. =14+56 =70 шт.
В 1-м году на изделие А спрос равен 70 шт., остатки продукции А на складе тоже равны 70 шт., поэтому целесообразно будет вообще больше не производить изделие А.
Производственная мощность цеха во 2-ой и 3-й год, с учетом резерва мощности 10 %, равна:
Пспм2,3 = 458*0,9 = 412 шт.
Анализ технических возможностей цеха показывает, что в 1-й год возможен переход на производство изделия Б только в объеме 70 % расчетных максимальных производственных возможностей по выпуску нового изделия, поэтому производственная мощность цеха в 1-й год равна:
Пспм1 = 458*0,7 = 321 шт.
Производственный план цеха
Форма 3.4. Движение готовой продукции на складе
Изделие А
Остаток ГП на начало базового периода равен остатку на конец -1-го года
Произведено в -1-м году 283 шт., реализовано 269 шт., отсюда остаток
0+283-269 = 14 шт.
Остаток ГП на конец базового периода
Окп = Онп + П – Р
Окп - остаток ГП на конец периода, шт.
Онп - остаток ГП на начало периода, шт.
П – Произведено ГП, шт.
Р – Реализовано ГП, шт.
14+283-227 = 70 шт.
Остаток ГП на конец 1-го периода
70+0-70 = 0 шт.
Изделие Б
В базовом году изделие не выпускалось и в остатках не было.
В 1-й год произвели 321 шт., реализовали 270 шт., соответственно остаток изделия Б равен
0+321-270 = 51 шт.
Во 2-ой год произвели 412 шт., реализовали 420 шт., остаток равен
51+412-420 = 43 шт.
В 3-ем году произвели 412 шт., реализовали 455 шт., остаток равен
43+412-455 =0 шт.
Движение готовой продукции на складе, шт.
3.3. Определение потребности в дополнительных капитальных вложениях
Форма 3.5.
Рассчитаем необходимое количество оборудования по годам на программу выпуска изделия.
nобi = 
, где
Ti –Трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования ( Ti = ti*N, где N – количество изделий, N1 = 321, N2 = N3 = 412 )
КиспПМ – коэффициент использования производственной мощности
( КиспПМ = 0,9)
1- год изделие Б
1 гр. оборудования
nоб1 = 
= 
= 19 (шт.)
2 гр. оборудования
nоб2 = 
= 
= 18 (шт.)
3 гр. оборудования
nоб3 = 
= 
= 18 (шт.)
4 гр. оборудования
nоб4 = 
= 
= 11 (шт.)
2-й, 3-й годы изделие Б
1 гр. оборудования
nоб1 = 
= 
= 25 (шт.)
2 гр. оборудования
nоб2 = 
= 
= 23 (шт.)
3 гр. оборудования
nоб3 = 
= 
= 23 (шт.)
4 гр. оборудования
nоб4 = 
= 
=14 (шт.)
Количество установленного оборудования во 2-м году соответствует рассчитанному количеству необходимого оборудования для выпуска изделия Б во 2-м году, и соответственно равно:
1 гр. оборудования
nоб уст1 = 25 шт.
2 гр. оборудования
nоб уст2 = 23 шт.
3 гр. оборудования
nоб уст3 = 23 шт.
4 гр. оборудования
nоб уст4 = 14 шт.
Определим коэффициент загрузки оборудования
Кзi = 
, где
Тi – трудоемкость годовой программы по i-й группе оборудования, н-ч.
nоб уст – количество установленного оборудования, шт.
1- год изделие Б
1 гр. оборудования
Кз1 = 
= 0,77
2 гр. оборудования
Кз2 = 
= 0,67
3 гр. оборудования
Кз3 = 
=0,90
4 гр. оборудования
Кз4 = 
= 1,10
2-й, 3-й годы изделие Б
1 гр. оборудования
Кз1 = 
= 0,99
2 гр. оборудования
Кз2 = 
= 0,97
3 гр. оборудования
Кз3 = 
= 1,01
4 гр. оборудования
Кз4 = 
= 1,01
Расчет необходимого на программу количества оборудования
Форма 3.6.
Затраты на приобретение нового оборудования:
З группа оборудования 3 шт.
4 группа оборудования 4 шт.
Цена приобретения одного нового станка равна 18000 ДЕ, затраты на монтаж нового оборудования и транспортные расходы составляют 5 % от цены оборудования и равны:
18000*5 % = 900 (ДЕ)
Всего нужно приобрести 7 станков (3+4 = 7). Затраты на покупку 7 станков составят:
(7*18000) + (7*900) = 132300 (ДЕ)
Определим количество оборотных средств
Ос = 
, где
Nр - планируемый годовой объем реализации продукции, шт.
Nр-1А = 269, NроА = 227, Nр1А = 70, Nр1Б = 270, Nр2Б = 420, Nр3Б = 455
Ц – оптовая цена одного изделия, ДЕ
ЦАо = 30000, ЦА1 =30000*0,95 = 28500, ЦБ = 25000
Коб – скорость оборота
Коб-1 = Коб0 = Коб1 = 2,75; Коб2 = Коб3 = 2,95
Ос0 = 
= 2476363,64 (ДЕ)
Ос1 = 
= 3180000 (ДЕ)
Ос2 = 
= 3559322,03 (ДЕ)
Ос3 = 
= 3855932,20 (ДЕ)
Дополнительные вложения в оборотные средства рассчитываются по формуле:
Ос = 
- 
, где
Nвi – объем выпуска продукции в i-ом году, шт.
Nрi-1 – объем реализации продукции в предшествующем году, шт.
Цi, Цi-1 – оптовая цена одного изделия в i-ом и предшествующих годах, ДЕ
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО Государственный технический университет – УПИ
Заочный факультет индивидуального обученияКурсовой проект
по экономике предприятияЭкономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции
Научный руководитель
Черепанова Елена
Васильевна
3 курс, группа ЭиУПМ
№ 16031Студентка
Малыгина Елена
Александровна
№ зачетной книжки
30661305
Екатеринбург
2008Содержание
1. Введение…………………………………………………………3-3
2. Исходные данные……………………………………………….4-6
3. Расчеты…………………………………………………………..7-25
4. Вывод………………………………………………………….25-25
5. Список использованной литературы………………………..26-26
Введение
Машиностроительное предприятие в течение длительного времени специализировалось на производстве изделия А, используя при этом свои производственные мощности (по ведущей группе оборудования) на 100%. В последние годы в связи с появлением на рынке импортной продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на изделие А стал резко сокращаться.
Так как объем производства в эти годы оставался на прежнем уровне, накопилась нереализованная готовая продукция, требующая дополнительных складских помещений; оборачиваемость оборотных средств сократилась.
Руководство предприятия приняло решение перейти на выпуск изделия Б, которое по своему техническому и качественному уровню будет соответствовать импортному аналогу, но конкурировать с ним по цене.
Единовременные затраты на конструкторско-технологическую подготовку производства (без учета расходов на оборудование) изделия Б составляют 500 тыс. денежных единиц (ДЕ). Анализ технических возможностей цеха показывает, что в 1-й год возможен переход на производство изделия Б только в объеме 70 % расчетных максимальных производственных возможностей по выпуску нового изделия. Все расчеты производились без учета НДС.
Исходные данные
Таблица П.1
Характеристика действующего производства в базовом периоде Вариант | Выпускизделия | Количество станков в механическом цехе предприятия по группам, шт. | Производственная площадь цеха, кв. м | Площадь, занимаемая одним станком, к. м | |||
| Гр. 1 | Гр. 2 | Гр.3 | Гр.4 | ||||
| 5 | А | 25 | 26 | 20 | 10 | 3230 | 38 |
Нормативы затрат на изготовление одного изделия
| Вариант | Изделие | Затраты времени по группам оборудования механического цеха, н-ч | Общая (по предприятию) трудоемкость изготовления 1 изделия, н-ч | Норма расхода материалов на 1 изделие, т | Средняя цена на 1 т. материалов без НДС, ДЕ | Затраты на покупные детали, узлы, п/ф на 1 изделие без НДС | |||
| Гр.1 | Гр.2 | Гр.3 | Гр.4 | ||||||
| 5 | А | 328 | 373 | 310 | 123 | 2400 | 8,0 | 575 | 3600 |
| Б | 228 | 206 | 214 | 130 | 1400 | 7,5 | 586 | 3500 | |
Таблица П.3
Реализация изделия А за период, предшествующий базовому году
| Вариант | Цена изделия А, ДЕ | Объем реализации изделия А по годам | Свободные средства предприятия на начало базового года, ДЕ | ||
| -2-й | -1-й | 0 (базовый) | |||
| 5 | 30000 | 283 | 269 | 227 | 700000 |
Таблица П.4
Результаты исследования рынка по оценке перспективы реализации изделий А и Б
| Вариант | Прогноз цены реализации изделия Б, ДЕ | Прогнозируемый спрос ( объем реализации) по годам | |||
| Изделие на 1-й год после базового | Изделие Б | ||||
| 1-й | 2-й | 3-й | |||
| 5 | 25000 | 70 | 270 | 420 | 480 |
Таблица П.5
Дополнительные исходные данные (для всех вариантов)
| № п/п | Наименование показателя | Значение |
| 1 | Годовой действительный фонд времени работы одного станка, ч | 3800 |
| 2 | Цена приобретения одного нового станка, ДЕ | 18000 |
| 3 | Цена реализации выбывающего станка (при среднем фактическом сроке службы 8 лет), ДЕ | 10000 |
| 4 | Затраты на монтаж нового оборудования и транспортные расходы, % | 5 |
| 5 | Затраты на демонтаж оборудования, % | 3 |
| 6 | Норма амортизации по оборудованию, % | 6,7 |
| 7 | Средняя норма амортизации по прочим основным фондам (кроме оборудования), % | 3 |
| 8 | Стоимость прочих основных фондов, % к стоимости оборудования базового года | 400 |
| 9 | Фактический коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базовом году | 2,75 |
| 10 | Проектируемый коэффициент оборачиваемости оборотных средств после выхода предприятия на полную производственную мощность | 2,95 |
| 11 | Годовой фонд времени работы одного рабочего, ч | 1800 |
| 12 | Коэффициент перевыполнения норм рабочими-сдельщиками в базовом году | 1,1 |
| 13 | Дополнительная заработная плата, % | 12 |
| 14 | Районный коэффициент, % | 15 |
| 15 | Отчисления на социальные нужды, % | 27 |
| 16 | Постоянные расходы предприятия, % к основной зарплате рабочих базового года | 300 |
| 17 | Коммерческие расходы, % к производственной себестоимости | 3 |
| № п/п | Наименование показателя | Значение |
| 18 | Экономический цикл жизни нового изделия, лет | 5 |
| 19 | Ставка налога на прибыль, % | 24 |
| 20 | Ставка налога на имущество, % | 2,2 |
| 21 | Ставка налога на добавленную стоимость | 18 |
| 22 | Часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика, ДЕ | 1 |
Расчеты
3.1. Расчет производственных возможностей цеха по выпуску изделия А (изделия Б)
Форма 3.1.
Действительный годовой фонд времени парка станков (ст-ч)
Fд - годовой действительный фонд времени работы единицы оборудования, ч.Fд = 3800 ч.
1гр. оборудования 25*3800 = 95000 ст-ч
2 гр. оборудования 26*3800 = 98800 ст-ч
3 гр. оборудования 20*3800 = 76000 ст-ч
4 гр. оборудования 10*3800 = 38000 ст-ч
Пci =
Пci - Пропускная способность i-ой группы оборудования по выпуску изделия А (Б), шт;
Fд - годовой действительный фонд времени работы единицы оборудования, ч;
Fд = 3800 ч.
ni – наличный парк станков в i-ой группе оборудования, шт;
ti – нормативные затраты станочного времени по i-ой группе оборудования, необходимые для изготовления одного изделия, н-ч;
Квн – коэффициент выполнения норм;
Квн = 1,1
Определим Пci для Б изделия
1гр. оборудования
Пci =
2гр. оборудования
Пci =
3гр. оборудования
Пci =
4гр. оборудования
Пci =
Дополнительную потребность (излишек) в оборудовании для изделия Б определим по формуле:
ni =Пспм – принятая производственная мощность.
Пспм = Пc1 = 458 шт.
1гр. оборудования
n1= 2гр. оборудования
n2 =3гр. оборудования
n3 =4гр. оборудования
n4 =Определим пропускную способность после “расшивки узких мест” по выпуску изделия Б
Пci =
1гр. оборудования
Пci =
2гр. оборудования
Пci =
3гр. оборудования
Пci =
4гр. оборудования
Пci =
Коэффициент использования оборудования для изделия Б
Кисп =
(Кисп
1гр. оборудования
Кисп =
2гр. оборудования
Кисп =
3гр. оборудования
Кисп =
4гр. оборудования
Кисп =
Расчет пропускной способности групп оборудования цеха по выпуску изделий А(Б)
Форма 3.2.
Рассчитаем количество оборудования, максимально возможное к размещению на производственной площади, шт.
N =
Sобщ – Общая производственная площадь цеха, кв.м.
Sn – нормы производственной площади на 1 станок, кв. м.
N =
Наличный парк оборудования равен сумме станков всех групп оборудования
nобщ = n1+n2+n3+n4
nобщ =25+26+20+10 = 81 шт.
Тогда возможность дополнительного увеличения парка оборудования равна:
В = N- nобщ
В = 85 – 81 = 4 шт.
Проверим дополнительную потребность в оборудовании на возможность дополнительного увеличения парка оборудования
В
В=
Расчет свободных производственных площадей в цехе
| Общая производственная площадь цеха, кв.м. | Нормы производственной площади на 1 станок, кв.м. | Количество оборудования, максимально возможное к размещению на производственной площади, шт. | Наличный парк оборудования, шт. | Возможность дополнительного увеличения парка оборудования, шт. |
| 3230 | 38 | 85 | 81 | 4 |
Форма 3.3.
Рассчитаем остатки продукции А на складе предприятия. Так как объем производства изделия А в -2- м, -1-м и базовом годах соответствует объему реализации изделия А в -2-м году и равен 283 шт., то остатки в -1-м году равны: (О-1)
О-1 = 283-269 = 14 шт.
Остатки в базовом году равны (О0):
О0 = 283-227 = 56 шт.
Ообщ. =14+56 =70 шт.
В 1-м году на изделие А спрос равен 70 шт., остатки продукции А на складе тоже равны 70 шт., поэтому целесообразно будет вообще больше не производить изделие А.
Производственная мощность цеха во 2-ой и 3-й год, с учетом резерва мощности 10 %, равна:
Пспм2,3 = 458*0,9 = 412 шт.
Анализ технических возможностей цеха показывает, что в 1-й год возможен переход на производство изделия Б только в объеме 70 % расчетных максимальных производственных возможностей по выпуску нового изделия, поэтому производственная мощность цеха в 1-й год равна:
Пспм1 = 458*0,7 = 321 шт.
Производственный план цеха
| Изделие | Годы | ||
| 1-й | 2-й | 3-й | |
| А | 0 | 0 | 0 |
| Б | 321 | 412 | 412 |
Изделие А
Остаток ГП на начало базового периода равен остатку на конец -1-го года
Произведено в -1-м году 283 шт., реализовано 269 шт., отсюда остаток
0+283-269 = 14 шт.
Остаток ГП на конец базового периода
Окп = Онп + П – Р
Окп - остаток ГП на конец периода, шт.
Онп - остаток ГП на начало периода, шт.
П – Произведено ГП, шт.
Р – Реализовано ГП, шт.
14+283-227 = 70 шт.
Остаток ГП на конец 1-го периода
70+0-70 = 0 шт.
Изделие Б
В базовом году изделие не выпускалось и в остатках не было.
В 1-й год произвели 321 шт., реализовали 270 шт., соответственно остаток изделия Б равен
0+321-270 = 51 шт.
Во 2-ой год произвели 412 шт., реализовали 420 шт., остаток равен
51+412-420 = 43 шт.
В 3-ем году произвели 412 шт., реализовали 455 шт., остаток равен
43+412-455 =0 шт.
Движение готовой продукции на складе, шт.
| Показатели | Годы | ||||
| базовый | 1-й | 2-й | 3-й | ||
| 1. Остаток ГП на начало периода | А | 14 | 70 | 0 | 0 |
| Б | 0 | 0 | 51 | 43 | |
| 2. Произведено за период | А | 283 | 0 | 0 | 0 |
| Б | 0 | 321 | 412 | 412 | |
| 3. Реализовано за период | А | 227 | 70 | 0 | 0 |
| Б | 0 | 270 | 420 | 455 | |
| 4. Остаток ГП на конец периода | А | 70 | 0 | 0 | 0 |
| Б | 0 | 51 | 43 | 0 | |
Форма 3.5.
Рассчитаем необходимое количество оборудования по годам на программу выпуска изделия.
nобi =
Ti –Трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования ( Ti = ti*N, где N – количество изделий, N1 = 321, N2 = N3 = 412 )
КиспПМ – коэффициент использования производственной мощности
( КиспПМ = 0,9)
1- год изделие Б
1 гр. оборудования
nоб1 =
2 гр. оборудования
nоб2 =
3 гр. оборудования
nоб3 =
4 гр. оборудования
nоб4 =
2-й, 3-й годы изделие Б
1 гр. оборудования
nоб1 =
2 гр. оборудования
nоб2 =
3 гр. оборудования
nоб3 =
4 гр. оборудования
nоб4 =
Количество установленного оборудования во 2-м году соответствует рассчитанному количеству необходимого оборудования для выпуска изделия Б во 2-м году, и соответственно равно:
1 гр. оборудования
nоб уст1 = 25 шт.
2 гр. оборудования
nоб уст2 = 23 шт.
3 гр. оборудования
nоб уст3 = 23 шт.
4 гр. оборудования
nоб уст4 = 14 шт.
Определим коэффициент загрузки оборудования
Кзi =
Тi – трудоемкость годовой программы по i-й группе оборудования, н-ч.
nоб уст – количество установленного оборудования, шт.
1- год изделие Б
1 гр. оборудования
Кз1 =
2 гр. оборудования
Кз2 =
3 гр. оборудования
Кз3 =
4 гр. оборудования
Кз4 =
2-й, 3-й годы изделие Б
1 гр. оборудования
Кз1 =
2 гр. оборудования
Кз2 =
3 гр. оборудования
Кз3 =
4 гр. оборудования
Кз4 =
Расчет необходимого на программу количества оборудования
Форма 3.6.
Затраты на приобретение нового оборудования:
З группа оборудования 3 шт.
4 группа оборудования 4 шт.
Цена приобретения одного нового станка равна 18000 ДЕ, затраты на монтаж нового оборудования и транспортные расходы составляют 5 % от цены оборудования и равны:
18000*5 % = 900 (ДЕ)
Всего нужно приобрести 7 станков (3+4 = 7). Затраты на покупку 7 станков составят:
(7*18000) + (7*900) = 132300 (ДЕ)
Определим количество оборотных средств
Ос =
Nр - планируемый годовой объем реализации продукции, шт.
Nр-1А = 269, NроА = 227, Nр1А = 70, Nр1Б = 270, Nр2Б = 420, Nр3Б = 455
Ц – оптовая цена одного изделия, ДЕ
ЦАо = 30000, ЦА1 =30000*0,95 = 28500, ЦБ = 25000
Коб – скорость оборота
Коб-1 = Коб0 = Коб1 = 2,75; Коб2 = Коб3 = 2,95
Ос0 =
Ос1 =
Ос2 =
Ос3 =
Дополнительные вложения в оборотные средства рассчитываются по формуле:
Nвi – объем выпуска продукции в i-ом году, шт.
Nрi-1 – объем реализации продукции в предшествующем году, шт.
Цi, Цi-1 – оптовая цена одного изделия в i-ом и предшествующих годах, ДЕ
Коб, Коб-1 – скорость оборота в i-ом и предшествующем году
Ос0 = 
- 
= 152727,27 (ДЕ)
Ос1 = 
- = 441818,18 (ДЕ)
Ос2 = 
- = 311525,42 (ДЕ)
Ос3 = - = - 67796,61 (ДЕ)
Потребность в дополнительных капитальных вложениях
3.4. Расчет затрат на производство продукции и полной себестоимости единицы изделия
Форма 3.7. Расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих.
Заработная плата основных производственных рабочих определяется по нормативной трудоемкости и средней годовой тарифной ставки основного рабочего по следующей формуле:
Зосн. раб. = Тi*Сч*N, где
Тi – общая (по предприятию) трудоемкость изготовления одного изделия, н-ч
Сч – часовая тарифная ставка 1-го рабочего- сдельщика, ДЕ
N – годовая программа выпуска изделия, шт.
Изделие А
Зосн. раб.0 = 2400*1*283 = 679200 (ДЕ)
Зосн. раб.1 = Зосн. раб.2 = Зосн. раб.3 = 0, так как изделие А перестали выпускать
Изделие Б
Зосн. раб.0 = 0, так как в базовом периоде изделие Б еще не выпускалось
Зосн. раб.1 = 1400*1*321 = 449400 (ДЕ)
Зосн. раб.2 = 1400*1*412 = 576800 (ДЕ)
Зосн. раб.3 = 1400*1*412 = 576800 (ДЕ)
Дополнительная заработная плата составляет 12 % от основной заработной платы, поэтому
Изделие А
Здоп0 = 679200*12 % = 81504 (ДЕ)
Изделие Б
Здоп1 = 449400*12 % = 53928 (ДЕ)
Здоп2 = 576800*12 % = 69216 (ДЕ)
Здоп3= 576800*12 % = 69216 (ДЕ)
Всего заработная плата с учетом уральского коэффициента и отчислений на социальные нужды
Изделие А
З0 = 679200*1,12*1,15*1,27 = 1111008,19 (ДЕ)
Изделие Б
З1 = 449400*1,12*1,15*1,27 = 735110,54 (ДЕ)
З2 = 576800*1,12*1,15*1,27 = 943506,37 (ДЕ)
З3 = 576800*1,12*1,15*1,27 = 943506,37 (ДЕ)
Расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих
Форма 3.8. Расчет полных затрат на производство продукции.
Объем производства (Vпр), ДЕ
VпрА = 283*30000 = 8490000 (ДЕ)
VпрБ1 = 321*25000 = 8025000 (ДЕ)
VпрБ2 = 412*25000 = 10300000 (ДЕ)
VпрБ3 = 412*25000 = 10300000 (ДЕ)
Затраты на материалы определяются исходя из нормы расхода материалов для изготовления единицы продукции и цены материалов
Зм = Нрм * Цм , где
Нрм – норма расхода материалов на 1 изделие
Цм – средняя цена 1 т. материалов без НДС
ЗмА =8*575 = 4600 (ДЕ)
ЗмБ =7,5*586 = 4395 (ДЕ)
ЗмА0 =4600*283 = 1301800 (ДЕ)
ЗмБ1 =4395*321 = 1410795 (ДЕ)
ЗмБ2 = ЗмБ3 =4395*412 = 1810740 (ДЕ)
Затраты на полуфабрикаты
Зп/фА0 = 3600*283 = 1018800 (ДЕ)
Зп/фБ1 = 3500*321 = 1123500 (ДЕ)
Зп/фБ2 = Зп/фБ3 = 3500*412 = 1442000 (ДЕ)
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) составляют 3 % к стоимости материалов и полуфабрикатов
ТЗРА = (4600+3600)*3 % = 246 (ДЕ)
ТЗРБ = (4395+3500)*3 % = 236,85 (ДЕ)
ТЗРА0 = 246*283 = 69618 (ДЕ)
ТЗРБ1 = 236,85*321 = 76028,85 (ДЕ)
ТЗРБ2 = ТЗРБ3 =236,85*412 = 97582,20 (ДЕ)
Заработная плата (основная и дополнительная) на изготовление 1-го изделия А равна:
= 3925,82 (ДЕ)
Заработная плата (основная и дополнительная) на изготовление 1-го изделия Б равна:
= 2290,06 (ДЕ)
Постоянные расходы предприятия равны 300 % к основной заработной плате рабочих базового периода
Зпост = 679200*300 % = 2037600 (ДЕ)
Постоянные расходы на единицу изделия
Зпост1едА0 = 
=7200 (ДЕ)
Зпост1едБ1 = 
= 6347,66 (ДЕ)
Производственная себестоимость товарного выпуска
Спр = Зпост + Зперем
Спр1ед = 
, где
Зпост – постоянные затраты
Зперем – переменные затраты
Vп – объем производства
Зперем = Зм + Зп/ф +ТЗР + З/П
ЗперемА0 =1301800+1018800+69618+1111008,19 = 3501226,19 (ДЕ)
ЗперемБ1 =1410795+1123500+76028,85+735110,54 = 3345434,39 (ДЕ)
ЗперемБ2 = ЗперемБ3 =1810740+1442000+97582,20+943506,37 = 4293828,57 (ДЕ)
СпрА0 = 2037600+3501226,19 = 5538826,19 (ДЕ)
СпрБ1 = 2037600+3345434,39 = 5383034,39 (ДЕ)
СпрБ2= СпрБ3 = 2037600+4293828,57 = 6331428,57 (ДЕ)
СпрА1ед = 
= 19571,82 (ДЕ)
СпрБ1ед = 
= 16769,58 (ДЕ)
Коммерческие расходы (Кр) составляют 3 % от производственной себестоимости
Кр = 3 % * Спр
КрА0 = 3 % *5538826,19 = 166164,79 (ДЕ)
КрБ1 = 3 % *5383034,39 = 161491,03 (ДЕ)
КрБ2= КрБ3= 3 % *6331428,57 = 189942,86 (ДЕ)
Кр1ед издА = 
= 587,15(ДЕ)
Кр1ед издБ1 = 
= 503,09 (ДЕ)
Полная себестоимость товарного выпуска рассчитывается по формуле:
Сполн = Спр + Кр
СполнА0 = 5538826,19+166164,79 = 5704990,98 (ДЕ)
СполнБ1 = 5383034,39 + 161491,03 = 5544525,42 (ДЕ)
СполнБ2 = СполнБ3 = 6331428,57 + 189942,86 = 6521371,43 (ДЕ)
Сполн.Аед изд. = 19571,82 + 587,15 = 20158,97 (ДЕ)
Сполн.Б1ед изд. = 16769,58 + 503,09 = 17272,67 (ДЕ)
Себестоимость единицы изделия (с/с) равна полной себестоимости, приходящейся на единицу изделия
с/с = Сполн.ед изд.
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:
R = 
*100 %, где
Ц – цена единицы изделия
с/с – себестоимость единицы изделия
RA = 
*100 % = 48,82 %
RБ1 = 
*100 % = 44,74 %
Во 2-м и 3-м году выпуск изделия Б увеличился, соответственно себестоимость единицы изделия за счет неизменных постоянных расходов уменьшилась.
Зпост.ед.изд.Б2 = Зпост.ед.изд.Б3 = 
= 4945,63 (ДЕ)
Кр.ед изд.Б2 = Кр.ед изд.Б3 =3 %*(4395+3500+236,85+2290,06+4945,63) = 461,03 (ДЕ)
Сполн.ед изд.Б2 = Сполн.ед изд.Б3 = 4395+3500+236,85+2290,06+4945,63+461,03 = 15828,57 (ДЕ)
RБ2 = RБ3 = 
*100 % = 57,94 %
Расчет полных затрат на производство продукции и себестоимости единицы изделия
3.5. Расчет предполагаемой прибыли предприятия и предполагаемых налогов
Форма 3.9. Расчет фактической прибыли предприятия.
Объем реализованной продукции определяется как произведение цены изделия на объем реализованных изделий
Ор = Ц* Nр , где
Ц – цена одного изделия
Nр – объем реализованных изделий
Ор0 =30000*227 = 6810000 (ДЕ)
Ор1 =28500*70 + 25000*270 = 8745000 (ДЕ)
Ор2 =25000*420 = 10500000 (ДЕ)
Ор3=25000*455 = 11375000 (ДЕ)
Себестоимость товарного выпуска рассчитывается:
с/с тов. вып. = с/сед. изд.*N, где
с/сед. изд - себестоимость единицы изделия
N – годовая программа выпуска изделий
с/с тов. вып.0 =20158,97*283 = 5704988,51 (ДЕ)
с/с тов. вып.1 =17272,67*321 = 5544527,07 (ДЕ)
с/с тов. вып2 =15828,57*412 = 6521370,84 (ДЕ)
с/с тов. Вып3=15828,57*412 = 6521370,84 (ДЕ)
Изменение остатков готовой продукции на складе (по фактической себестоимости) определяется:
Ост = (Осткг – Остнг)*с/сед. изд., где
Осткг – остаток готовой продукции на конец рассматриваемого периода
Остнг – остаток готовой продукции на начало рассматриваемого периода
Ост0 = (70-14)*20158,97 = 1128902,32 (ДЕ)
Ост1 = (0-70)*20158,97+ (51-0)*17272,67 = -530221,73 (ДЕ)
Ост2= (43-51)*15828,57 = -126628,56 (ДЕ)
Ост3= (0-43)*15828,57 = -680628,51 (ДЕ)
Себестоимость реализованной продукции определяется как произведение себестоимости единицы продукции на объем реализованных изделий:
с/ср = с/сед. изд.*Nр
с/ср0 = 20158,97*227 = 4576086,19 (ДЕ)
с/ср1 = 20158,97*70 + 17272,67*270 = 6074748,80 (ДЕ)
с/ср2 = 15828,57*420 = 6647999,40 (ДЕ)
с/ср3 = 15828,57*455 = 7201999,35 (ДЕ)
Прибыль от реализации продукции определяется по формуле:
Пр = Ор – с/ср
Пр0 =6810000 – 4576086,19 = 2233913,81 (ДЕ)
Пр1 =8745000 – 6074748,8 = 2670251,20 (ДЕ)
Пр2 =10500000 – 6647999,40 = 3852000,60 (ДЕ)
Пр3 =11375000 – 7201999,35 = 4173000,65 (ДЕ)
Прибыль от внереализационных операций включат доход от реализации имущества (излишнего оборудования) с учетом затрат на демонтаж оборудования.
Рим = Цст * n - Цст * n*Здем, где
n – количество выбывающих станков
Цст – цена выбывающего станка без НДС
Здем – затраты на демонтаж оборудования (3 % от стоимости выбывающего станка)
Мы можем продать 3 станка из 2-ой группы оборудования без ущерба для производства
Рим =10000*3 - 10000*3*3 % = 29100 (ДЕ)
Реализовываем имущество в 1-ом году
Балансовая прибыль рассчитывается по формуле:
Пбал = Пр + Рим - % за кредит, где
Пр – прибыль от реализации продукции
Рим - прибыль от внереализационных операций (реализация оборудования)
Пбал0 = 2233913,81 (ДЕ)
Пбал1 = 2670251,20 + 29100 =2699351,20 (ДЕ)
Пбал2 = 3852000,60 (ДЕ)
Пбал3 = 4173000,65 (ДЕ)
Налог на прибыль составляет 24 % (Нпр)
Нпр0 = 2233913,81* 24 % = 536139,31 (ДЕ)
Нпр1 = 2699351,20* 24 % = 647844,29 (ДЕ)
Нпр2 = 3852000,60* 24 % = 924480,14 (ДЕ)
Нпр2 = 4173000,65* 24 % = 1001520,16 (ДЕ)
Расчет фактической прибыли предприятия
Форма 3.10. Движение денежных потоков.
Выручка от реализации продукции:
Ор = Вр = Ц* Nр , где
Ц – цена одного изделия
Nр – объем реализованных изделий
Выручка от реализации имущества равна:
Вим = n*Цст , где
n – количество выбывающих станков
Цст – цена выбывающего станка
Вим =3*10000 = 30000 (ДЕ)
Выплаты на инвестирование (приобретение оборудования + создание запаса производства) равны:
Вин0 =0 + 152727,27 = 152727,27 (ДЕ)
Вин1 =132300 + 441818,18 = 574118,18 (ДЕ)
Вин2 =0 + 311525,42 = 311525,42 (ДЕ)
Вин3 =0 – 67796,61 = - 67796,61 (ДЕ)
Затраты в составе себестоимости товарной продукции определяются по формуле:
Зс/с = с/стов.вып. – А, где
с/стов.вып - себестоимость товарного выпуска, ДЕ
А – амортизационные отчисления по основным фондам, ДЕ
А = Аоб + Аоф ,где
Аоб - амортизация по оборудованию
Аоф - амортизация по прочим основным фондам (3 %) (кроме оборудования)
Стоимость прочих основных фондов составляет 400 % к стоимости оборудования базового года.
Ст-ть оф = 400 % * Ст-тьоб
Ст-ть оф = 400 % *(25+26+20+10)*18000 = 5832000 (ДЕ)
Аоб = 6,7 % *(25+26+20+10)*18000 = 97686 (ДЕ)
Аоф = 3 % * 5832000 = 174960 (ДЕ)
Зс/с0 =5704988,51 – (97686+174960) = 5432342,51 (ДЕ)
Зс/с1=5544527,07 – (97686+174960) = 5271881,07 (ДЕ)
Зс/с2 =6521370,84 – (97686+174960) = 6248724,84 (ДЕ)
Зс/с3 =6521370,84 – (97686+174960) = 6248724,84 (ДЕ)
Затраты в связи с реализацией оборудования
Здем = 3*10000*3 % = 900 (ДЕ)
Налог на имущество определяется по расчетной ставке на сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества. В стоимость имущества включаются основные фонды. Условно принимаем, что остаточная стоимость основных фондов составляет 50 % от полной стоимости, рассчитанной на объем производства соответствующего года. Ставка налога на имущество составляет 2,2 % от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
Ним0 = 2,2 % *50 % *((25+26+20+10)*18000 + 5832000) = 80190 (ДЕ)
Ним1 = 2,2 % *50 % *((25+26+20+10+7-3)*18000 + 5832000) = 80982 (ДЕ)
Ним2 = Ним3 = 2,2 % *50 % *((25+23+23+14)*18000 + 5832000) = 80982 (ДЕ)
Всего выплаты:
В0 = 152727,27 + 5432342,51 + 0 + 536139,31 + 80190 = 6201399,09 (ДЕ)
В1 =574118,18 + 5271881,07 + 900 + 647844,29 + 80982 = 6575725,54 (ДЕ)
В2 =311525,42 +6248724,84 + 0 + 924480,14 + 80982 = 7565712,40 (ДЕ)
В3 = - 67796,61 + 6248724,84+ 0 + 1001520,16 + 80982 = 7263430,39 (ДЕ)
Прирост денежной наличности рассчитывается как разница между поступлениями и выплатами предприятия.
Д0 = 6810000 - 6201399,09 = 608600,91(ДЕ)
Д1 = 8775000 – 6575725,54 = 2199274,46 (ДЕ)
Д2 = 10500000 – 7565712,40 = 2934287,60 (ДЕ)
Д3 = 11375000 – 7263430,39 = 4111569,61 (ДЕ)
Остаток денежных средств на конец периода равен:
Окп = Онп + 
Д, где
Онп - Остаток денежных средств на начало периода, ДЕ
Д – прирост денежной наличности, ДЕ
Окп0 =7000000 + 608600,91 = 1308600,91 (ДЕ)
Окп1= 1308600,91+ 2199274,46 = 3507875,37 (ДЕ)
Окп2= 3507875,37 + 2934287,6 = 6442162,97 (ДЕ)
Окп3= 6442162,97 + 4111569,61 = 10553732,58 (ДЕ)
Движение денежных потоков
3.6. Заключение
Форма 3.11. Технико-экономические показатели работы предприятия.
Товарная продукция равна произведению объема продукции на цену изделия.
Балансовая стоимость основных фондов, в том числе активная часть равна 50 % от полной стоимости основных фондов.
Об0 = 50 %*((25+26+20+10)*18000+5832000) = 3645000 (ДЕ)
Об1 = Об2 = Об3 = 50 %*((25+23+23+14)*18000+5832000) = 3681000 (ДЕ)
Средняя загрузка оборудования определяется по формуле:
Кз = 
, где
Кз1гр, Кз2гр, Кз3гр, Кз4гр – коэффициенты загрузки соответственно 1-й, 2-й, 3-й, 4-й групп
Кз1-й год = 
= 86 %
Кз1-й год = 
= 99,5 %
Фондоотдача по активной части
Фотд = 
, где
Пбал – балансовая прибыль
Об – балансовая стоимость основных фондов
Фотд0 = 
= 0,61 ДЕ/ДЕ
Фотд1 = 
= 0,73 ДЕ/ДЕ
Фотд2 = 
= 1,05 ДЕ/ДЕ
Фотд3 = 
= 1,13 ДЕ/ДЕ
Рентабельность производства
Рпр = 
, где
Пбал – балансовая прибыль
Об – балансовая стоимость основных фондов
Ос – количество оборотных средств
Рпр0 = 
= 41,53 %
Рпр1 = 
= 45,70 %
Рпр2 = 
= 62,41 %
Рпр3 = 
=65,41 %
Технико-экономические показатели работы предприятия
Вывод
Переход на выпуск изделия Б улучшит финансовое состояние предприятия. Хотя рентабельность продукции в первый год ниже, чем в базовый, но во 2-й и 3-й годы она значительно увеличивается. Рентабельность производства, как мы видим из расчетов, увеличивается с каждым годом. Фондоотдача по активной части также возрастает с каждым годом. Себестоимость продукции значительно снизилась, была 17272,67 ДЕ, стала 15828,57 ДЕ. Стоимость продукции А была 30000 ДЕ, стоимость продукции Б составляет 25000 ДЕ, что привлечет новых покупателей. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, с каждым годом возрастает. Можно с помощью нее расширить свое производство, улучшить социальную сферу, построить детский садик для детей рабочих, давать путевки в санатории и т. д.
Список литературы
1. Дистергефт Л.В., Выварец А.Д. Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта: Учебное пособие. Екатеринбург: УГТУ –УПИ, 1997.
2. Ершов А.В., Ершова И.В., Черепанова Е.В. Управление инвестициями: экономическая и финансовая оценка инвестиционных проектов: Методические указания. Екатеринбург: ИПК УГТУ-УПИ, 1997.
3. Жданович Э.Ф., Норкина О.С., Брынских Ю.И., Баранчикова С.Г. Экономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции: Методические указания. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2003.
Потребность в дополнительных капитальных вложениях
3.4. Расчет затрат на производство продукции и полной себестоимости единицы изделия
Форма 3.7. Расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих.
Заработная плата основных производственных рабочих определяется по нормативной трудоемкости и средней годовой тарифной ставки основного рабочего по следующей формуле:
Зосн. раб. = Тi*Сч*N, где
Тi – общая (по предприятию) трудоемкость изготовления одного изделия, н-ч
Сч – часовая тарифная ставка 1-го рабочего- сдельщика, ДЕ
N – годовая программа выпуска изделия, шт.
Изделие А
Зосн. раб.0 = 2400*1*283 = 679200 (ДЕ)
Зосн. раб.1 = Зосн. раб.2 = Зосн. раб.3 = 0, так как изделие А перестали выпускать
Изделие Б
Зосн. раб.0 = 0, так как в базовом периоде изделие Б еще не выпускалось
Зосн. раб.1 = 1400*1*321 = 449400 (ДЕ)
Зосн. раб.2 = 1400*1*412 = 576800 (ДЕ)
Зосн. раб.3 = 1400*1*412 = 576800 (ДЕ)
Дополнительная заработная плата составляет 12 % от основной заработной платы, поэтому
Изделие А
Здоп0 = 679200*12 % = 81504 (ДЕ)
Изделие Б
Здоп1 = 449400*12 % = 53928 (ДЕ)
Здоп2 = 576800*12 % = 69216 (ДЕ)
Здоп3= 576800*12 % = 69216 (ДЕ)
Всего заработная плата с учетом уральского коэффициента и отчислений на социальные нужды
Изделие А
З0 = 679200*1,12*1,15*1,27 = 1111008,19 (ДЕ)
Изделие Б
З1 = 449400*1,12*1,15*1,27 = 735110,54 (ДЕ)
З2 = 576800*1,12*1,15*1,27 = 943506,37 (ДЕ)
З3 = 576800*1,12*1,15*1,27 = 943506,37 (ДЕ)
Расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих
| Зарплата основных производственных рабочих | Изделие | Годы | |||
| Базовый | 1-й | 2-й | 3-й | ||
| 1. Основная | А | 679200 | 0 | 0 | 0 |
| Б | 0 | 449400 | 576800 | 576800 | |
| 2. Дополнительная | А | 81504 | 0 | 0 | 0 |
| Б | 0 | 53928 | 69216 | 69216 | |
| 3. Всего с учетом уральского коэффициента и отчислений на социальные нужды | А | 1111008,19 | 0 | 0 | 0 |
| Б | 0 | 735110,54 | 943506,37 | 943506,37 | |
Объем производства (Vпр), ДЕ
VпрА = 283*30000 = 8490000 (ДЕ)
VпрБ1 = 321*25000 = 8025000 (ДЕ)
VпрБ2 = 412*25000 = 10300000 (ДЕ)
VпрБ3 = 412*25000 = 10300000 (ДЕ)
Затраты на материалы определяются исходя из нормы расхода материалов для изготовления единицы продукции и цены материалов
Зм = Нрм * Цм , где
Нрм – норма расхода материалов на 1 изделие
Цм – средняя цена 1 т. материалов без НДС
ЗмА =8*575 = 4600 (ДЕ)
ЗмБ =7,5*586 = 4395 (ДЕ)
ЗмА0 =4600*283 = 1301800 (ДЕ)
ЗмБ1 =4395*321 = 1410795 (ДЕ)
ЗмБ2 = ЗмБ3 =4395*412 = 1810740 (ДЕ)
Затраты на полуфабрикаты
Зп/фА0 = 3600*283 = 1018800 (ДЕ)
Зп/фБ1 = 3500*321 = 1123500 (ДЕ)
Зп/фБ2 = Зп/фБ3 = 3500*412 = 1442000 (ДЕ)
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) составляют 3 % к стоимости материалов и полуфабрикатов
ТЗРА = (4600+3600)*3 % = 246 (ДЕ)
ТЗРБ = (4395+3500)*3 % = 236,85 (ДЕ)
ТЗРА0 = 246*283 = 69618 (ДЕ)
ТЗРБ1 = 236,85*321 = 76028,85 (ДЕ)
ТЗРБ2 = ТЗРБ3 =236,85*412 = 97582,20 (ДЕ)
Заработная плата (основная и дополнительная) на изготовление 1-го изделия А равна:
Заработная плата (основная и дополнительная) на изготовление 1-го изделия Б равна:
Постоянные расходы предприятия равны 300 % к основной заработной плате рабочих базового периода
Зпост = 679200*300 % = 2037600 (ДЕ)
Постоянные расходы на единицу изделия
Зпост1едА0 =
Зпост1едБ1 =
Производственная себестоимость товарного выпуска
Спр = Зпост + Зперем
Спр1ед =
Зпост – постоянные затраты
Зперем – переменные затраты
Vп – объем производства
Зперем = Зм + Зп/ф +ТЗР + З/П
ЗперемА0 =1301800+1018800+69618+1111008,19 = 3501226,19 (ДЕ)
ЗперемБ1 =1410795+1123500+76028,85+735110,54 = 3345434,39 (ДЕ)
ЗперемБ2 = ЗперемБ3 =1810740+1442000+97582,20+943506,37 = 4293828,57 (ДЕ)
СпрА0 = 2037600+3501226,19 = 5538826,19 (ДЕ)
СпрБ1 = 2037600+3345434,39 = 5383034,39 (ДЕ)
СпрБ2= СпрБ3 = 2037600+4293828,57 = 6331428,57 (ДЕ)
СпрА1ед =
СпрБ1ед =
Коммерческие расходы (Кр) составляют 3 % от производственной себестоимости
Кр = 3 % * Спр
КрА0 = 3 % *5538826,19 = 166164,79 (ДЕ)
КрБ1 = 3 % *5383034,39 = 161491,03 (ДЕ)
КрБ2= КрБ3= 3 % *6331428,57 = 189942,86 (ДЕ)
Кр1ед издА =
Кр1ед издБ1 =
Полная себестоимость товарного выпуска рассчитывается по формуле:
Сполн = Спр + Кр
СполнА0 = 5538826,19+166164,79 = 5704990,98 (ДЕ)
СполнБ1 = 5383034,39 + 161491,03 = 5544525,42 (ДЕ)
СполнБ2 = СполнБ3 = 6331428,57 + 189942,86 = 6521371,43 (ДЕ)
Сполн.Аед изд. = 19571,82 + 587,15 = 20158,97 (ДЕ)
Сполн.Б1ед изд. = 16769,58 + 503,09 = 17272,67 (ДЕ)
Себестоимость единицы изделия (с/с) равна полной себестоимости, приходящейся на единицу изделия
с/с = Сполн.ед изд.
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:
R =
Ц – цена единицы изделия
с/с – себестоимость единицы изделия
RA =
RБ1 =
Во 2-м и 3-м году выпуск изделия Б увеличился, соответственно себестоимость единицы изделия за счет неизменных постоянных расходов уменьшилась.
Зпост.ед.изд.Б2 = Зпост.ед.изд.Б3 =
Кр.ед изд.Б2 = Кр.ед изд.Б3 =3 %*(4395+3500+236,85+2290,06+4945,63) = 461,03 (ДЕ)
Сполн.ед изд.Б2 = Сполн.ед изд.Б3 = 4395+3500+236,85+2290,06+4945,63+461,03 = 15828,57 (ДЕ)
RБ2 = RБ3 =
Расчет полных затрат на производство продукции и себестоимости единицы изделия
3.5. Расчет предполагаемой прибыли предприятия и предполагаемых налогов
Форма 3.9. Расчет фактической прибыли предприятия.
Объем реализованной продукции определяется как произведение цены изделия на объем реализованных изделий
Ор = Ц* Nр , где
Ц – цена одного изделия
Nр – объем реализованных изделий
Ор0 =30000*227 = 6810000 (ДЕ)
Ор1 =28500*70 + 25000*270 = 8745000 (ДЕ)
Ор2 =25000*420 = 10500000 (ДЕ)
Ор3=25000*455 = 11375000 (ДЕ)
Себестоимость товарного выпуска рассчитывается:
с/с тов. вып. = с/сед. изд.*N, где
с/сед. изд - себестоимость единицы изделия
N – годовая программа выпуска изделий
с/с тов. вып.0 =20158,97*283 = 5704988,51 (ДЕ)
с/с тов. вып.1 =17272,67*321 = 5544527,07 (ДЕ)
с/с тов. вып2 =15828,57*412 = 6521370,84 (ДЕ)
с/с тов. Вып3=15828,57*412 = 6521370,84 (ДЕ)
Изменение остатков готовой продукции на складе (по фактической себестоимости) определяется:
Осткг – остаток готовой продукции на конец рассматриваемого периода
Остнг – остаток готовой продукции на начало рассматриваемого периода
Себестоимость реализованной продукции определяется как произведение себестоимости единицы продукции на объем реализованных изделий:
с/ср = с/сед. изд.*Nр
с/ср0 = 20158,97*227 = 4576086,19 (ДЕ)
с/ср1 = 20158,97*70 + 17272,67*270 = 6074748,80 (ДЕ)
с/ср2 = 15828,57*420 = 6647999,40 (ДЕ)
с/ср3 = 15828,57*455 = 7201999,35 (ДЕ)
Прибыль от реализации продукции определяется по формуле:
Пр = Ор – с/ср
Пр0 =6810000 – 4576086,19 = 2233913,81 (ДЕ)
Пр1 =8745000 – 6074748,8 = 2670251,20 (ДЕ)
Пр2 =10500000 – 6647999,40 = 3852000,60 (ДЕ)
Пр3 =11375000 – 7201999,35 = 4173000,65 (ДЕ)
Прибыль от внереализационных операций включат доход от реализации имущества (излишнего оборудования) с учетом затрат на демонтаж оборудования.
Рим = Цст * n - Цст * n*Здем, где
n – количество выбывающих станков
Цст – цена выбывающего станка без НДС
Здем – затраты на демонтаж оборудования (3 % от стоимости выбывающего станка)
Мы можем продать 3 станка из 2-ой группы оборудования без ущерба для производства
Рим =10000*3 - 10000*3*3 % = 29100 (ДЕ)
Реализовываем имущество в 1-ом году
Балансовая прибыль рассчитывается по формуле:
Пбал = Пр + Рим - % за кредит, где
Пр – прибыль от реализации продукции
Рим - прибыль от внереализационных операций (реализация оборудования)
Пбал0 = 2233913,81 (ДЕ)
Пбал1 = 2670251,20 + 29100 =2699351,20 (ДЕ)
Пбал2 = 3852000,60 (ДЕ)
Пбал3 = 4173000,65 (ДЕ)
Налог на прибыль составляет 24 % (Нпр)
Нпр0 = 2233913,81* 24 % = 536139,31 (ДЕ)
Нпр1 = 2699351,20* 24 % = 647844,29 (ДЕ)
Нпр2 = 3852000,60* 24 % = 924480,14 (ДЕ)
Нпр2 = 4173000,65* 24 % = 1001520,16 (ДЕ)
Расчет фактической прибыли предприятия
| Показатели | Годы | |||
| базовый | 1-й | 2-й | 3-й | |
| 1. Объем реализованной продукции | 6810000 | 8745000 | 10500000 | 11375000 |
| 2. Себестоимость товарного выпуска | 5704988,51 | 5544527,07 | 6521370,84 | 6521370,84 |
| 3. Проценты за кредит | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Изменение остатков готовой продукции на складе (по фактической себестоимости) (+,-) | 1128902,32 | -530221,73 | -126628,56 | -680628,51 |
| 5. Себестоимость реализованной продукции | 4576086,19 | 6074748,8 | 6647999,40 | 7201999,35 |
| 6. Прибыль от реализации продукции (1-5) | 2233913,81 | 2670251,20 | 3852000,60 | 4173000,65 |
| 7. Прибыль от внереализационных операций (реализация оборудования) | 0 | 29100 | 0 | 0 |
| 8. Итого балансовая прибыль (6+7-3) | 2233913,81 | 2699351,20 | 3852000,6 | 4173000,65 |
| 9. Налог на прибыль (24 %) | 536139,31 | 647844,29 | 924480,14 | 1001520,16 |
Выручка от реализации продукции:
Ор = Вр = Ц* Nр , где
Ц – цена одного изделия
Nр – объем реализованных изделий
Выручка от реализации имущества равна:
Вим = n*Цст , где
n – количество выбывающих станков
Цст – цена выбывающего станка
Вим =3*10000 = 30000 (ДЕ)
Выплаты на инвестирование (приобретение оборудования + создание запаса производства) равны:
Вин0 =0 + 152727,27 = 152727,27 (ДЕ)
Вин1 =132300 + 441818,18 = 574118,18 (ДЕ)
Вин2 =0 + 311525,42 = 311525,42 (ДЕ)
Вин3 =0 – 67796,61 = - 67796,61 (ДЕ)
Затраты в составе себестоимости товарной продукции определяются по формуле:
Зс/с = с/стов.вып. – А, где
с/стов.вып - себестоимость товарного выпуска, ДЕ
А – амортизационные отчисления по основным фондам, ДЕ
А = Аоб + Аоф ,где
Аоб - амортизация по оборудованию
Аоф - амортизация по прочим основным фондам (3 %) (кроме оборудования)
Стоимость прочих основных фондов составляет 400 % к стоимости оборудования базового года.
Ст-ть оф = 400 % * Ст-тьоб
Ст-ть оф = 400 % *(25+26+20+10)*18000 = 5832000 (ДЕ)
Аоб = 6,7 % *(25+26+20+10)*18000 = 97686 (ДЕ)
Аоф = 3 % * 5832000 = 174960 (ДЕ)
Зс/с0 =5704988,51 – (97686+174960) = 5432342,51 (ДЕ)
Зс/с1=5544527,07 – (97686+174960) = 5271881,07 (ДЕ)
Зс/с2 =6521370,84 – (97686+174960) = 6248724,84 (ДЕ)
Зс/с3 =6521370,84 – (97686+174960) = 6248724,84 (ДЕ)
Затраты в связи с реализацией оборудования
Здем = 3*10000*3 % = 900 (ДЕ)
Налог на имущество определяется по расчетной ставке на сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества. В стоимость имущества включаются основные фонды. Условно принимаем, что остаточная стоимость основных фондов составляет 50 % от полной стоимости, рассчитанной на объем производства соответствующего года. Ставка налога на имущество составляет 2,2 % от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
Ним0 = 2,2 % *50 % *((25+26+20+10)*18000 + 5832000) = 80190 (ДЕ)
Ним1 = 2,2 % *50 % *((25+26+20+10+7-3)*18000 + 5832000) = 80982 (ДЕ)
Ним2 = Ним3 = 2,2 % *50 % *((25+23+23+14)*18000 + 5832000) = 80982 (ДЕ)
Всего выплаты:
В0 = 152727,27 + 5432342,51 + 0 + 536139,31 + 80190 = 6201399,09 (ДЕ)
В1 =574118,18 + 5271881,07 + 900 + 647844,29 + 80982 = 6575725,54 (ДЕ)
В2 =311525,42 +6248724,84 + 0 + 924480,14 + 80982 = 7565712,40 (ДЕ)
В3 = - 67796,61 + 6248724,84+ 0 + 1001520,16 + 80982 = 7263430,39 (ДЕ)
Прирост денежной наличности рассчитывается как разница между поступлениями и выплатами предприятия.
Остаток денежных средств на конец периода равен:
Окп = Онп +
Онп - Остаток денежных средств на начало периода, ДЕ
Окп0 =7000000 + 608600,91 = 1308600,91 (ДЕ)
Окп1= 1308600,91+ 2199274,46 = 3507875,37 (ДЕ)
Окп2= 3507875,37 + 2934287,6 = 6442162,97 (ДЕ)
Окп3= 6442162,97 + 4111569,61 = 10553732,58 (ДЕ)
Движение денежных потоков
3.6. Заключение
Форма 3.11. Технико-экономические показатели работы предприятия.
Товарная продукция равна произведению объема продукции на цену изделия.
Балансовая стоимость основных фондов, в том числе активная часть равна 50 % от полной стоимости основных фондов.
Об0 = 50 %*((25+26+20+10)*18000+5832000) = 3645000 (ДЕ)
Об1 = Об2 = Об3 = 50 %*((25+23+23+14)*18000+5832000) = 3681000 (ДЕ)
Средняя загрузка оборудования определяется по формуле:
Кз =
Кз1гр, Кз2гр, Кз3гр, Кз4гр – коэффициенты загрузки соответственно 1-й, 2-й, 3-й, 4-й групп
Кз1-й год =
Кз1-й год =
Фондоотдача по активной части
Фотд =
Пбал – балансовая прибыль
Об – балансовая стоимость основных фондов
Фотд0 =
Фотд1 =
Фотд2 =
Фотд3 =
Рентабельность производства
Рпр =
Пбал – балансовая прибыль
Об – балансовая стоимость основных фондов
Ос – количество оборотных средств
Рпр0 =
Рпр1 =
Рпр2 =
Рпр3 =
Технико-экономические показатели работы предприятия
| Показатели | Годы | |||
| базовый | 1-й | 2-й | 3-й | |
| 1. Объем продукции, шт. А Б | 283 0 | 0 321 | 0 412 | 0 412 |
| 2. Товарная продукция без НДС, ДЕ | 8490000 | 8025000 | 10300000 | 10300000 |
| 3. Реализованная продукция, ДЕ | 6810000 | 8745000 | 10500000 | 11375000 |
| 4. Реализация имущества , ДЕ | 0 | 29100 | 0 | 0 |
| 5. Себестоимость товарного выпуска, ДЕ | 5704988,51 | 5544527,07 | 6521370,84 | 6521370,84 |
| 6. Балансовая прибыль, ДЕ | 2233913,81 | 2699351,20 | 3852000,60 | 4173000,65 |
| 7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия на конец периода, ДЕ | 1308600,91 | 3507875,37 | 6442162,97 | 10553732,58 |
| 8. Балансовая стоимость основных фондов, в том числе активная часть, ДЕ | 3645000 | 3681000 | 3681000 | 3681000 |
| 9. Средняя загрузка оборудования, % | - | 0,86 | 99,5 | 99,5 |
| 10. Фондоотдача по активной части, ДЕ/ДЕ | 0,61 | 0,73 | 1,05 | 1,13 |
| 11. Рентабельность продукции, % | 48,82 | 44,74 | 57,94 | 57,94 |
| 12. Рентабельность производства, % | 41,53 | 45,70 | 62,41 | 65,41 |
| 13. Инвестиции в производство, ДЕ | 152727,27 | 574118,18 | 311525,42 | -67796,61 |
Переход на выпуск изделия Б улучшит финансовое состояние предприятия. Хотя рентабельность продукции в первый год ниже, чем в базовый, но во 2-й и 3-й годы она значительно увеличивается. Рентабельность производства, как мы видим из расчетов, увеличивается с каждым годом. Фондоотдача по активной части также возрастает с каждым годом. Себестоимость продукции значительно снизилась, была 17272,67 ДЕ, стала 15828,57 ДЕ. Стоимость продукции А была 30000 ДЕ, стоимость продукции Б составляет 25000 ДЕ, что привлечет новых покупателей. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, с каждым годом возрастает. Можно с помощью нее расширить свое производство, улучшить социальную сферу, построить детский садик для детей рабочих, давать путевки в санатории и т. д.
Список литературы
1. Дистергефт Л.В., Выварец А.Д. Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта: Учебное пособие. Екатеринбург: УГТУ –УПИ, 1997.
2. Ершов А.В., Ершова И.В., Черепанова Е.В. Управление инвестициями: экономическая и финансовая оценка инвестиционных проектов: Методические указания. Екатеринбург: ИПК УГТУ-УПИ, 1997.
3. Жданович Э.Ф., Норкина О.С., Брынских Ю.И., Баранчикова С.Г. Экономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции: Методические указания. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2003.
