Курсовая Учет и анализ денежных средств и расчетных операций на предприятии
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ РАЗРАБАТЫВАЕМОЙ ТЕМЫ.
2.1 Организационно- экономическая характеристика ООО «Ланда»
Рязанское предприятие «Ланда» является предприятием холдинга предприятий МЦ-5, средняя численность работников холдинга составляет около 1000 человек.
Общество с ограниченной ответственностью функционирует на Российском рынке уже 15 лет. Создано предприятие в 1989 году.
Полное официальное название: Общество с Ограниченной Ответственностью «Ланда». Сокращенное название ООО «Ланда».
Юридический адрес: 390035, г. Рязань, улица Толстого, дом 24.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Общество создано без ограничения срока. ООО «Ланда» вправе в установленном порядке открывать рублевые и валютные банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование.
Уставной капитал общества составляется из стоимости вкладов его учредителей и равен 18359 рублей. Учредители - два физических лица.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
· производство мягкой мебели;
· производство офисной мебели;
· производство продукции производственно-технического назначения;
· торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;
Предприятие обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством.
Учетная политика, организация документооборота в обществе, в его филиалах и представительствах устанавливается приказом директора.
Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия, имеет право первой подписи под финансовыми документами, распоряжается имуществом предприятия для обеспечения его текущей деятельности; утверждает штаты,; совершает сделки от имени предприятия, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия; исполняет другие функции, необходимые для деятельности предприятия и обеспечения его нормальной работы.
Основные показатели обеспеченности предприятия производственными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования приведены в таблице.
Размеры и основные экономические показатели предприятия.
| N п/п | Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2009г. к 2007г. | |||
| Абс.(+,-) | Темп роста,% | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 1. | Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 322167 | 410318 | 612604 | +290437 | 190,2 | ||
| 2. | Себестоимость продаж, тыс. руб. | 298750 | 380109 | 534187 | +235437 | 178,8 | ||
| 3. | Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 11772 | 11709 | 28602 | +16830 | 242,0 | ||
| 4. | Стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 133514 | 202374 | 202884 | +69370 | 151,0 | ||
| 5. | Среднесписочная численность работников, чел. | 35 | 37 | 40 | +5 | 114,3 | ||
| 6. | Оборачиваемость оборотных средств, оборотов | 2,41 | 2,03 | 3,02 | +0,31 | 125,3 | ||
| 7. | Производительность труда, тыс. руб. | 9204,77 | 11089,68 | 15315,1 | +6110,33 | 166,4 | ||
| 8. | Рентабельность продаж, % | -0,04 | -0,03 | 0,05 | +0,09 | 125 | ||
| 9. | Рентабельность совокупного капитала, % | -0,05 | -0,08 | 0,01 | 0,06 | 20,0 | ||
2.2. Учет денежных средств по кассе ООО «Ланда».
Прием наличных денег ООО «Ланда» при осуществлении расчетов с населением производит с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
В ООО «Ланда» с 1 января
ООО «Ланда» по согласованию с обслуживающим его учреждением банка может расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.
ООО «Ланда» не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
Выдачи денежной наличности предприятию на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающим учреждением банка.
Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Ланда» оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма КО-1).
Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Бухгалтерские записи по приходу денежных средств за октябрь 2009 года
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Поступили в кассу суммы денежных средств, числящихся в пути | 50 | 57 | 10000 |
| 2.Поступили деньги с расчетного счета | 50 | 51 | 12450 |
| 3.Поступила выручка от реализации за наличный расчет | 50 | 62 | 1675,06 |
| 4.Возвращен остаток подотчетных сумм | 50 | 71.1 | 324,94 |
Операции по выдаче денежных средств из кассы ООО «Ланда» оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма КО-2). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы за октябрь 2009 года.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Выдана заработная плата | 70 | 50 | 42593 |
| 2.Выдано подотчет на хозяйственные расходы | 71.1 | 50 | 4264,69 |
| 3.Переданы деньги инкассатору | 57 | 50 | 25630 |
| 4.Произведены расчеты с поставщиками | 60.1 | 50 | 5334,06 |
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и неполученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче.
Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
При этом бухгалтер делает следующие проводки:
1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование):
Д-т 70 К-т 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;
Д-т 51 К-т 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.
2. Получение ранее депонированной заработной платы:
Д-т 50 К-т 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;
Д-т 76 К-т 50 - списание выданной заработной платы с депонента.
ООО «Ланда» выдает заработную плату в срок. Учет по депонированной заработной плате не ведется.
Выдача наличных денег в ООО «Ланда» под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Оплачено».
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Учет движения денег в кассе ООО «Ланда» ведется кассиром в кассовой книге. ООО «Ланда» ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Ланда».
Синтетический учет кассовых операций бухгалтерия ООО «Ланда» ведет на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов и другие поступления. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Регистрами аналитического учета кассовых операций являются кассовая книга. Регистрами синтетического учета кассовых операций на предприятии ООО «Ланда» является карточка счета 50, отчет по проводкам и анализ счета 50, который заменит журнал-ордер №1. По окончании отчетного периода считают обороты и выводят сальдо.
2.3. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Ланда»
ООО «Ланда» имеет право открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Отношения между банком и предприятием оформляются договорами.
Для осуществления безналичных расчетов ООО «Ланда» открыт расчетный счет в Рязанском отделении Сбербанка.
С расчетного счета предприятия ООО «Ланда» производятся почти все платежи заключаемых между клиентом и банком.
В настоящее время ООО «Ланда» использует следующие формы безналичных расчетов:
· платежными поручениями;
· платежными требованиями.
Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.
Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Ланда» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.
Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. ООО «Ланда» оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.
ООО «Ланда» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Ланда» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет» за октябрь 2009 года
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Поступили денежные средства от покупателей | 51 | 62 | 145092,20 |
| 2.Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты | 51 | 66 | 50000 |
| 4. Погашена задолженность по кредитам банка | 66 | 51 | 42350 |
| 5.Зачислено на страховое возмещение от страховой организации | 51 | 76.1 | 12000 |
| 6.Сняты денежные средства в кассу | 50 | 51 | 3500 |
| 7.Погашена задолженность перед поставщиками | 60.1 | 51 | 13559,32 |
| 8.Перечислен НДФЛ в бюджет | 68 | 51 | 1350 |
| 9.Перечислен ЕСН | 69 | 51 | 1449 |
2.4. Анализ наличия денежных средств и платежеспособности
ООО «Ланда»
На первоначальном этапе проанализируем наличия денежных средств.
Анализ наличия денежных средств.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклонение |
| Оборотные активы, тыс. руб. | 133514 | 202374 | 202884 | +69370 |
| Денежные средства, тыс.руб., в т.ч. | 2538 | 22 | 63 | -2475 |
| касса | 28 | 22 | 53 | +25 |
| расчетный счет | 2510 | - | 10 | -2500 |
| Удельный вес: | | | | |
| Денежные средства, в т.ч. | 1,90% | 0,01% | 0,03% | -1,87% |
| касса | 0,02% | 0,01% | 0,025% | +0,015% |
| расчетный счет | 1,88% | - | 0,005% | +0,005% |
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Величина оборотных активов выросла на 69370 тыс. руб. Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 2475 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.
2. Величина денежных средств на расчетных счетах снизилась на 2500 тыс. руб., при этом величина денежных средств в кассе возросла на 25 тыс. руб.
Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете возросла всего на 0,005%, а доля денежных средств в кассе возросла на 0,015%.
Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.
Также влияние денежных средств на платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности.
Динамика коэффициента абсолютной ликвидности.
| Показатели | Нормативное значение | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклонение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,1 | 0,127 | 0,094 | 0,031 | -0,096 |
Кабл.л. = денежные средства / краткосрочные обязательства
Значение коэффициента абсолютной ликвидности подтверждает снижение обеспеченности предприятия денежными средствами. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности отрицательная. Значение данного коэффициента ниже оптимального значения. На конец анализируемого периода оно составило 0,031. Это говорит о том, что предприятие за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений может оплатить лишь 3,1% краткосрочных обязательств.
Изменение уровня коэффициента абсолютной ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы денежных средств и текущих пассивов.
2.5. Анализ динамики, структуры денежных средств и их оборачиваемости.
В процессе анализа денежных средств, в первую очередь необходимо изучить динамику денежных средств, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Горизонтальный анализ показывает изменение абсолютной суммы денежных средств за отчетный период.
Вертикальный анализ, отражая долю каждой статьи в общей сумме денежных средств, позволяет определить значимость изменений по каждому виду денежных средств.
Анализ динамики и структуры денежных средств.
| Показатель | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельный вес, % | Изменения | ||||||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Абсол. (+,-) | Удел.вес (+,-) | 2009г.к 2007г.,% | |
| Касса | 28 | 22 | 53 | 1,10 | 100 | 84,13 | 25 | 83,03 | 189,29 |
| Расчетный счет | 2510 | - | 10 | 98,90 | - | 15,87 | -2500 | -83,03 | 0,398 |
| Валютные счета | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие денежные средства | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого денежных средств | 2538 | 22 | 63 | 100 | 100 | 100 | -2475 | 0 | 189,688 |
За анализируемый период остатки денежных средств уменьшились на 2475 тыс. руб. В том числе за счет уменьшения денежных средств на расчетном счете на 2500 тыс. руб. и увеличения денежных средств в кассе на 25 тыс. руб.
Данные изменения вызвали следующие структурные сдвиги. Удельный вес денежных средств в кассе увеличился на 83,03% и на конец 2009 года составил 84,13%. То есть денежные средства предприятии в большинстве своем представлены денежными средствами в кассе. Доля же денежных средств на расчетном счете крайне мала, так на конец анализируемого периода он составляет 15,87%.
На следующем этапе проанализируем оборачиваемость денежных средств.
Скорость оборачиваемости денежных средств характеризуется следующими показателями:
· коэффициент оборачиваемости (Коб)
· продолжительность одного оборота (Поб)
Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов и длительности периода оборота в днях. С этой целью рассчитывается коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов в течение анализируемого периода).
Анализ оборачиваемости денежных средств.
| Показатели | | | | Изменения (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 322167 | 410318 | 612604 | 290437 |
| Средний остаток денежных средств, тыс. руб. | 2538 | 22 | 63 | -2475 |
| Коэффициент оборачиваемости (обороты), в т.ч.: | 126,94 | 18650,52 | 9723,87 | 9596,93 |
| Коэффициент оборачиваемости по кассе | 11505,96 | 18650,52 | 11558,86 | 52,9 |
| Коэффициент оборачиваемости по расчетному счету | 128,35 | - | 61260,4 | 31132,05 |
| Продолжительность одного оборота, в т.ч.: | 2,84 | 0,019 | 0,04 | -2,8 |
| Продолжительность одного оборота по кассе | 0,03 | 0,02 | 0,03 | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Продолжительность одного оборота по расчетному счету | 2,8 | - | 0,006 | -2,794 |
Выручка от продаж в анализируемом периоде увеличилась на 290437 тыс. руб. При этом средний остаток денежных средств уменьшился на 2475 тыс. руб. в результате этого коэффициент оборачиваемости вырос более чем на 9597 оборотов. В связи с ростом коэффициента оборачиваемости, уменьшается продолжительность одного оборота до 0,04 дня.
При этом оборачиваемость денежных средств на расчетном счете также уменьшилась и стала меньше дня. Оборачиваемость денежных средств в кассе не изменилась. Ее значение очень мало. Период одного оборота по кассе меньше одного дня (0,03 дня), что является отрицательным для предприятия. Можно сделать вывод, что предприятие постоянно ощущает нехватку наличных денежных средств.
2.6. Анализ движения денежных средств.
2.6.1.Прямой метод анализа движения денежных средств.
Прямой метод раскрывает основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Такая информация может быть получена либо непосредственно из учетных записей компании, либо путем корректировки каждой статьи в отчете о прибылях и убытках за отчетный период.
Прямой метод анализа движения денежных средств.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| Приток | Отток | Приток | Отток | Приток | Отток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. денежные средства на начало периода | 5 | | 2538 | | 22 | |
| 2. движение денежных средств в текущей деятельности | | | | | | |
| 2.1 поступление денежных средств от покупателей | 276193 | | 353932 | | 602555 | |
2.2 выплата денежных средств поставщикам | | 298371 | | 384861 | | 605704 |
| 2.3 выплата работникам предприятия | | 394 | | 470 | | 698 |
| 2.4 налоги | | 6589 | | 12523 | | 15951 |
| 2.5 прочие денежные поступления и выплаты | 56 | 88 | | 165 | 5 | 873 |
| Итого | 276249 | 305442 | 353932 | 398019 | 602560 | 623226 |
| Чистый денежный поток в текущей деятельности | -29193 | | -44087 | | -20666 | |
4. движение денежных средств в инвестиционной сфере | | | | | | |
| 4.1 поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 8935 | | 16267 | | 24274 | |
| 4.2 приобретение и реализация ценных бумаг и др. долгосрочных фин. вложений | | 392 | | 473 | | 132 |
| 4.3 займы, предоставленные другим организациям | | 22894 | | 22594 | | 8036 |
| Итого | 8935 | 23286 | 16267 | 23067 | 24274 | 8168 |
| Чистый денежный поток в инвестиционной сфере | -14351 | | -6800 | | 16106 | |
| 5. движение денежных средств в финансовой сфере | | | | | | |
| 5.1 получение и погашение кредитов и займов | 118357 | 72285 | 189434 | 141063 | 257564 | 252963 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 5.2 погашение % по кредитам | | | | | | |
| 5.3 получение % и по краткосрочным финансовым вложениям | | | | | | |
| 5.4 пр. поступления и выплаты | | | | | | |
| Итого | 118357 | 72285 | 189434 | 141063 | 257564 | 252963 |
| Чистый денежный поток в финансовой сфере | 46077 | | 48371 | | 4601 | |
| 6. Чистый денежный поток в целом по предприятию | 2533 | 0 | 0 | 2516 | 41 | 0 |
| 7. Денежные средства на конец периода | 2538 | | 22 | | 63 | |
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Сумма поступивших денежных средств за 2007, 2008 и 2009гг. составила 403541 тыс. руб., 559633 тыс. руб. и 884398 тыс.руб. соответственно. В 2007г. из них 68,46% приходится на текущую деятельность, 2,21% – на инвестиционную и 29,33% – на финансовую. В 2008 г. из них 63,24% приходится на текущую деятельность, 2,91% – на инвестиционную и 33,85% – на финансовую. В 2009г. из них 68,15% – на текущую деятельность, 2,73% – на инвестиционную и 29,12% – на финансовую.
Отток денежных средств в 2007, 2008 и 2009 гг. составил 401013 тыс. руб., 562149 тыс.руб. и 884357 тыс. руб. В 2007 г. из них 76,17% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 5,80% – по инвестиционной деятельности, 18,03% – финансовая деятельность. В 2008 г. из них 70,80% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 4,10% – по инвестиционной деятельности, 25,10% – финансовая деятельность. В 2009 г. из них 70,47% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 0,92% – по инвестиционной деятельности, 28,61% – финансовая деятельность.
Из всей поступившей суммы за анализируемый период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг (поступление денежных средств от покупателей) – 68,44% в 2007г., 63,24% в 2008г. и 68,13% в 2009г.
Чистый денежный поток в целом по предприятию в анализируем периоде снизился с 2533 тыс. руб. до 41 тыс. руб. Если в 2007 и 2008 годах основу общего чистого денежного потока составлял чистый денежный поток только по финансовой деятельности, то в 2009 году – по инвестиционной и финансовой деятельности.
Положительным моментом в движении денежных средств организации в 2007 и 2009 годах является превышение притока средств над их оттоком на 2528 тыс. руб. (403541-401013) и 41 тыс. руб. (884398-884357).
Отрицательным моментом в движении денежных средств организации в 2008 году является превышение оттока средств над их притоком на 2516 тыс. руб. (559633-562149). Для финансовой стабильности должно быть наоборот.
В целом складывается отрицательная ситуация. В частности на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности, что обусловлено в основном значительной выплатой денежных средств поставщикам. Незначительные положительные сдвиги в отношении денежных потоков наблюдаются в плане инвестиционной деятельности. В частности если на начало анализируемого периода по этому виду деятельности проходил отрицательный денежный поток, то на конец – положительный денежный поток. В основном это произошло за счет изменений величины займов.
В связи с выше изложенным можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств является финансовая деятельность. Так на протяжении анализируемого периода по данному виду деятельности наблюдается положительный денежный поток, хотя и следует отметить некоторое снижение денежного потока. В основном это связано с возвратом полученных кредитов и займов.
2.6.2. Косвенный метод анализа движения денежных средств.
Косвенный метод корректирует величину чистой прибыли или убытка на результаты операций не денежного характера, любых отсрочек, или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или выплат, а также статей расходов или доходов, связанных с инвестиционными финансовыми потоками денежных средств.
Косвенный метод анализа денежных потоков.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Текущая деятельность | | | |
| Чистая прибыль | (7184) | (15897) | 10282 |
| Использование прибыли | | | |
| (+) Амортизационные отчисления | | | - |
| (-) Изменение суммы текущих активов, в том числе: | +130973 | +71376 | +469 |
| Краткосрочные финансовые вложения | +15556 | +6058 | -16241 |
| Дебиторская задолженность | +39654 | +37294 | +83145 |
| Запасы | +73403 | +24317 | -66940 |
| Прочие текущие активы | +2360 | +3707 | +505 |
| (+) Изменение суммы текущих обязательств (за исключением кредитов), в том числе: | | +37860 | -10373 |
| Кредиторская задолженность | +96678 | +37860 | -10373 |
| Прочие текущие обязательства | | | |
| Расчеты по дивидендам и фонды потребления | | | |
Денежный поток от текущей деятельности | -41479 | -49413 | -560 |
| Инвестиционная деятельность | | | |
| (-) Изменение суммы постоянных активов, в том числе: | +2136 | +1633 | -3796 |
| Нематериальные активы | | | |
| Основные средства | | | |
| Отложенные налоговые активы | +2163 | +1633 | -3796 |
| Предоставление займов и получение поступлений от их погашения | | | |
| Прочие внеоборотные активы | | | |
| (-) Амортизационные отчисления | | | |
Денежный поток от инвестиционной деятельности | -2163 | -1633 | +3796 |
| Финансовая деятельность | | | |
| (+) Изменение суммы кредитов и займов, в том числе: | +46175 | +48530 | -3194 |
| Краткосрочные кредиты и займы | +46175 | +48530 | -45369 |
| Долгосрочные кредиты и займы | | | 42175 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| (+) Изменение суммы собственных средств, в т. ч.: | | | |
| Уставного капитала | | | |
| Добавочного капитала | | | |
| Целевых поступлений | | | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | | | |
| Резервный капитал и фонды | | | |
| Денежный поток от финансовой деятельности | +46173 | +48530 | -3194 |
| 1. Суммарный расчетный денежный поток | 2533 | -2516 | 41 |
| 2. Денежные средства на начало периода | 5 | 2538 | 22 |
| 3. Расчетный остаток денежных средств на конец периода | 2533 | 22 | 63 |
| 4. Фактический остаток денежных средств на конец периода | 2538 | 22 | 63 |
| Отклонение расчетного денежного потока от фактического | 0 | 0 | 0 |
На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
Суммарный расчетный денежный поток в 2007 году составил 2533 тыс. руб., в 2008 году составлял -2516 тыс. руб., а в 2009 он вырос и составил уже 41 тыс. руб.
В 2007 году все положительные денежные потоки проходили по финансовой деятельности. При этом положительный денежный поток по финансовой деятельности был обусловлен высокой долей краткосрочных кредитов.
Отрицательный денежный поток по текущей деятельности на протяжении всего анализируемого периода был обусловлен в основном отвлечением денежных средств в дебиторскую задолженность.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что анализ денежных потоков косвенным методом показывает аналогичную картину. Также на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности. По инвестиционной деятельности – в 2007 и 2008 годах по этому виду деятельности проходили положительные денежные потоки, в 2009 году – отрицательные. Следует отметить довольно высокую финансовую активность предприятия, о чем свидетельствуют довольно значительные денежные потоки в разрезе финансового вида деятельности.
Таким образом, на конец анализируемого периода по всем видам деятельности проходили только отрицательные денежные потоки.
Можно отметить общий рост величины денежных потоков, что еще раз подтверждает улучшение обеспеченности предприятия денежными средствами.
Заключение.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.
Объектом исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Ланда» г. Рязань.
По результатам оценки финансово-хозяйственной деятельности можно сделать следующие выводы:
Выручка от продаж продукции, работ, услуг в 2009 году увеличилась по сравнению с уровнем 2007 года на 290437 тыс. руб. (90,15%), что стало следствием расширения объемов продаж. В свою очередь себестоимость проданных товаров выросла на 235437 тыс. руб. (78,81%). Весьма позитивен факт, что темпы роста выручки превышают темпы роста себестоимости, что свидетельствует об относительной экономии затрат.
В качестве положительного момента следует отметить ускорении оборачиваемости оборотных средств, что свидетельствует о некотором дополнительном привлечении средств в оборот.
Трудовые ресурсы стали использоваться более эффективно, о чем свидетельствует рост производительности труда одного работника с 9204 тыс. руб. в 2007 году до 15315 тыс. руб. в 2009 году. В основном рост эффективности использования обусловлен ростом выручки от продаж.
Повышение эффективности использования ресурсов не могло не сказаться на конечном финансовом результате, так по отношению к 2007 году прибыль от продаж увеличилась на 40374 тыс. руб.
В тоже время в отношении финансовой устойчивости складывается довольно тревожная ситуация. В частности на протяжении анализируемого периода отсутствует собственный капитал. Весь совокупный капитал сформирован за счет заемных источников. Можно сделать вывод о том, что предприятие полностью финансово зависимо.
По результатам оценки финансового состояния можно сделать вывод, что предприятие находится в стадии банкротства, т.к. у предприятия отсутствует собственный капитал и даже выражается со знаком «минус», т.е. обязательства предприятия превосходят его активы. У предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, а наличие собственных оборотных средств является минимальных условием финансовой устойчивости. У предприятия недостаточно всех нормальных источников для формирования запасов и затрат и для этого привлекается кредиторская задолженность.
Прием наличных денег ООО «Ланда» при осуществлении расчетов с населением производит с обязательным применением контрольно-кассовой техники. На предприятии ведется кассовая книга. ООО «Ланда» хранит в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный банком, равен 100 000 рублей.
Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». В ходе проведенной работы, можно сделать вывод о том, что учёт денежных средств на ООО «Ланда» поставлен на высокий уровень.
В ходе анализа структуры было выявлено: удельный вес денежных средств в кассе увеличился на 83,03% и на конец 2005 года составил 84,13%. То есть денежные средства предприятии в большинстве своем представлены денежными средствами в кассе. Доля же денежных средств на расчетном счете крайне мала, так на конец анализируемого периода он составляет 15,87%.
Анализируя оборачиваемость было определено следующее – коэффициент оборачиваемости вырос более чем на 9597 оборотов. В связи с ростом коэффициента оборачиваемости, уменьшается продолжительность одного оборота до 0,04 дня.
При этом оборачиваемость денежных средств на расчетном счете также уменьшилась и стала меньше дня. Оборачиваемость денежных средств в кассе не изменилась. Ее значение очень мало. Период одного оборота по кассе меньше одного дня (0,03 дня), что является отрицательным для предприятия. Можно сделать вывод, что предприятие постоянно ощущает нехватку наличных денежных средств.
Проведя анализ движения денежных средств прямым методом было выявлено следующее: чистый денежный поток в целом по предприятию в анализируем периоде снизился с 2533 тыс. руб. до 41 тыс. руб.
В целом складывается отрицательная ситуация. В частности на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности, что обусловлено в основном значительной выплатой денежных средств поставщикам. Необходимым условием стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.
Следует отметить, что анализ движения денежных средств косвенным методом показывает аналогичную картину.
Таким образом, для повышения эффективного использования можно рекомендовать следующее:
- увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;
- обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;
- сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;
- ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;
- использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности — учета векселей, факторинга, форфейтинга;
- ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).
- увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:
реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.
Список используемой литературы.
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств: учебник.-М. – Проспект, 2004
2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник / А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский; под редакцией П.С.Безруких.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Бухгалтерский учет, 2002
3. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина: учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: / учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2002
5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие – Москва, 2003г.,
6. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004
7. Лястов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие.- Москва изд-во Мастерство, 2001.
8. Пестолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Москва, 2001г.
9. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг: учебник.- М.: «Финансы и статистика», 2003
10. Прыкина Л.В. Экономический анализ: учебник.-М.: ЮНИТИ, 2002.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.-4-е изд., перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое знание», 1999
12.Стражева В.И, Анализ хозяйственной деятельности : учебник.- Минск, Высшая школа, 1998г.
13. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета под редакцией А.С. Бакаева – Москва, информационное агентство «ИПБ – БИНФА», 2008 г.
