Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кузбасский Государственный Технический Университет

Филиал г. Белово
Курсовая работа

по дисциплине: Экономический анализ

Вариант 2.

Курс V
Группа ФКз(т) – 083
Шифр 308258
Ф. И. О. студента
Ф. И. О. преподавателя
2011г.

Содержание

Введение

1.     Понятие экономического анализа.

2.     Виды экономического анализа.

3.     Классификация видов экономического анализа.

4.     Характеристика видов экономического анализа.

5.     Этапы экономического анализа.

6.     Информационное обеспечение экономического анализа на микроуровне.

Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции.

1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации.

2. Анализ баланса готовой продукции.

3.      Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции.

4.     Анализ выполнения плана по структуре продукции.

5.     Анализ ритмичности выпуска продукции.

Раздел 2. Анализ использования основных фондов

1.     Анализ структуры основных фондов.

2.     Анализ движения основных фондов.

3.     Анализ возрастного состава оборудования.

4.      Анализ технического состояния основных фондов.

5.     Анализ эффективности использования основных фондов.

6.     Оценка влияния  на изменение объемов производства факторов отражающих эффективность использования средств труда предприятия.

Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы.

1.     Анализ динамики численности работников по категориям.

2.     Анализ движения работающих.

3.     Анализ использования фонда времени работающих.

4.     Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

5.     Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника.

6.     Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера.

7.     Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда.

Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1.Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции

2. Оценка влияния факторов на изменение на рубль товарной продукции.

3. Анализ динамики и структуры затрат на производство.

4. Анализ динамики затрат по статьям калькуляции.

Раздел 5. Анализ финансового состояния

1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия.

2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия.

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

4. Анализ платежеспособности предприятия.

Раздел 6. Анализ финансовых результатов.

1. Анализ динамики финансовых результатов.

2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата продаж.

3. Анализ  динамики показателей рентабельности.

4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж

Заключение

Список литературы
Понятие экономического анализа.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.[1]

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процесс и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

Комплексный экономический анализ производственно – финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятия. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не основана его экономическая целесообразность. Экономический  анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность.

Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке их выполнения. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. при этом учитываются результаты деятельности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением  с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процесс, корректировки планов и управленческих решений. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Данная функция анализа необходима предприятию для оперативной корректировки текущих и перспективных планов, в условиях изменчивости внешней среды. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяйствования в конкурентной среде на основе использования достижений научно – технического прогресса и передового опыта.

Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укрепить свои рыночные позиции, каждое предприятие должно осуществлять постоянный поиск резервов повышения эффективности своей деятельности. Анализ содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, предупреждению излишних затрат  и т. д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов – прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.
1.Виды экономического анализа

1.1 Классификация видов анализа

Классификация анализа соответствует отраслевому, временному, пространственному признакам, объектам управления, методике исследования, субъектам анализа, степени охвата объектов, содержанию программы.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится:

- отраслевой, методика которого учитывает специфику различных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства и т. д.)

- межотраслевой (теория хозяйственной деятельности), кот0рый является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.[2]

По признаку времени:

- перспективный (предварительный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов – прогнозов, предупреждения нежелательных результатов. Перспективный анализ в зависимости от временного промежутка делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегический).

Краткосрочный анализ охватывает период от одного года и используется для тактической политики предприятия в области бизнеса.  Долгосрочный охватывает период свыше года и используется для стратегической политики предприятия в области бизнеса.

- ретроспективный (последующий, исторический) анализ осуществляется после совершения хозяйственны операций. Он необходим для изучения тенденции развития, контроля за выполнением оперативных  планов, объективной оценке и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

Ретроспективный анализ делится на:

- оперативный анализ – проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки и т. д.). Его цель – оперативно оценивать изменения относительно параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению.;

- итоговый анализ – изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период.

Оперативный и итоговый анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга.[3]

По пространственному признаку:

внутрифирменный анализ – изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;

- межфирменный анализ – сравнивает результаты деятельности нескольких предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности, внести коррективы в стратегическую и тактическую политику предприятия.[4]

По аспектам исследования выделяют:

- финансовый анализ- его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проверяют финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т. д.

- операционный анализ – оценивает и прогнозирует результаты операционной деятельности предприятия, выявляет резервы увеличения выпуска продукции, изменения её структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

- социально – экономический анализ – проводят экономические службы предприятия, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

- экономико – статистический анализ - применяется статистические органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

 - экономико – экологический анализ - проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

- маркетинговый анализ – применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

- инвестиционный анализ – используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия.

- функционально - стоимостный анализ (ФСА) – исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение выявлять ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, замены материалов и т. д.[5]

По методике исследования объектов различают:

- качественный анализ – это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

- количественный анализ – основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

- экспресс – анализ – представляет собой диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

- фундаментальный анализ – представляет собой углубленное, комплексное исследование  сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

- ситуационный анализ – предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т. п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия  принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

- маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно – следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат был равен нулю.

- экономико – математический анализ – с его помощью выбирается наиболее  оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

 По субъектам (пользователям) анализа различают:

- внутренний анализ – осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной,  коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой  тайной.

- внешний анализ – проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.[6]

 По степени охвата объектов анализ делится на:

- сплошной анализ – при этом анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;

- выборочный анализ - выводы делаются по результатам обследования части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы:

- комплексный анализ - при этом анализе деятельность предприятия изучается всесторонне;

выборочный анализ - при этом анализе изучаются только отдельные стороны деятельности предприятия. представляющие в определенный момент наибольший интерес.[7]

1.2 Характеристика видов экономического анализа.

Отличительными признаками каждого вида экономического анализа

является его целевая направленность и задачи, объекты исследования и

источники информации, методика анализа.

Задачи оперативного анализа заключаются в исследовании возникающих ситуаций и подготовке вариантов управленческих решений:

- отслеживание величины отклонений от запланированного хода деятельности;

- выявления внутренних и внешних причин, вызвавших отклонения;

- оценка сложившейся ситуации с позиции выполнения внешних обязательств; - подготовка управленческих решений в зависимости от анализа параметров отклонений и необходимости вмешательства руководителей разных уровней.[8]

В основе своей оперативный анализ ориентирован на оценку выполнения сменных и суточных заданий и, как правило, проводится по ограниченному и периодически пересматриваемому кругу показателей и параметров в целях быстрого реагирования со стороны менеджеров.

В качестве источников информации в оперативном учете используются:

- первичный и статистический учет;

- оперативный учет по центрам ответственности и затрат;

- учет изменения норм и отклонений от них при внедрении нормативного метода учета затрат  калькулировании;

- материалы непосредственных наблюдений за технико – экономическими процессами;

- беседы руководителей подразделений и исполнителями;

- оценка специалистов – экспертов и др.

Самостоятельным видом оперативного анализа является выборочный экспресс анализ.

Оперативный анализ тесно взаимодействует с прогнозным анализом на короткий период, на оставшиеся дни месяца, квартала.

Основные задачи прогнозного анализа:

1. Интенсификация предпроизводственных исследований.

2.  Аналитико – прогностические сопровождения:

а) маркетинговые исследования:

- изучение тенденций в развитии спроса на продукцию и услуги фирмы;

- формирование новых потребностей у потребителя;

- формирование конкурентных позиций фирмы и других направлений;

б) анализ ситуаций на фирме:

- выделение проблем и возможностей использования внутренних ресурсов на базе сравнения характеристик фирмы с характеристиками фирм – конкурентов;

- определение проблемных областей для дальнейших управленческих проработок;

в) анализ внешней среды:

- анализ экономических показателей;

- анализ динамики макроэкономических показателей;

- анализ экономической и конкурентной ситуации в отрасли;

- анализ положения на финансовых рынках и т. д.

г) анализ технического состояния:

- изменения в ходе научно – технической конкуренции;

-   появление принципиальных новшеств;

- нетрадиционное использование известных технологий и т. д.;

д) политическое сканирование:

-  оценка общей политической ситуации;

- стабильность правительства;

- система государственного контроля и т. д.[9]

Сопоставительный анализ имеет особое эффективное направление – бенчмаркинг, в основе которого лежит сравнение деятельности не только организаций – конкурентов, но и передовых фирм других отраслей.[10] Особенность этого вида анализа заключается в том, что стратегическое планирование базируется не на заданиях, определяемых от достигнутого, а исходя из исследования наиболее успешных параметров как в собственной отрасли, так и в других отраслях.

Целями  сопоставительного анализа является оптимизация стратегической деятельности и разработка мероприятий по ликвидации разрыва в показателях собственного бизнеса и лидеров, с тем чтобы новации в хозяйственной деятельности стали более эффективными.[11]

 Прогнозный анализ тесно связан с последующим ретроспкетивным  анализом. Стратегическое управление невозможно без использования результатов ретроспкетивного  анализа.

Функционально – стоимостной анализ. Сущность его состоит в изучении функциональности объекта анализа и затрат на их производство. Цель анализа заключается в минимизации затрат при высоком качестве продукции, товаров, работ и  услуг.

Маржинальный анализ – основан на изучении взаимосвязи и соотношения затрат, объема и прибыли, на деление затрат на постоянные и переменные. Данный анализ дает возможность управлять прибылью в бизнесе, оптимизировать её параметры в зависимости от отклонения уровня показателей, удельных переменных расходов, цены единицы продукции и т. п.

Самый «молодой» анализ это – анализ коммерческих рисков, имеющий большое практическое значение, поскольку деятельность организаций осуществляется в условиях неопределенности, при наличии рискованных хозяйственных ситуаций.
Этапы экономического анализа.

  Процедура экономического анализа включает в себя следующие основные этапы:

1.                Система образующим фактором является функция, поэтому первым этапом анализа выступает определение функции, цели и задач проведения анализа.

2.                 Элемент «оснащение» обуславливает необходимость определения расчетных и аналитических процедур, включая:

 - выбор или конструирование измерителей;

 - выбор или конструирование аналитических моделей;

 - выбор или разработку методов расчета;

 - выбор или разработку методов сравнений;

 - выбор базы сравнений.

3. Для определения «входа» необходимо выполнение следующих шагов:

 - определение состава необходимых первичных данных;

 - сбор необходимых данных;

 - выбор данных пригодных для анализа

4. Выявление «субъективного фактора». Проводить экономический анализ должны квалифицированные заинтересованные специалисты. Заинтересованность определяется материальным стимулом, профессиональными навыками, пониманием значимости результатов. Объективность результатов анализа повышается при привлечении независимых экспертов.

5. Элемент «упорядоченность» предполагает выполнение всех расчетных процедур, всех необходимых сравнений, установленных при определении элемента оснащение.

6. Элемент «выход» - собственно экономический анализ – предопределяет необходимость интерпретаций полученных результатов расчетов и сравнений.

Системный подход предполагает организацию аналитической работы в виде многоуровневой структуры:

Первый уровень – общая характеристика состояния и тенденций развития предприятия на базе расчета и анализа интегральных оценок.

Второй уровень – установление факторов, повлекших снижение оценок результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Третий уровень – выявление основных проблем в хозяйственной деятельности предприятия.

Четвертый уровень – определение причин влияния установленных факторов.

В целом все уровни анализа можно разделить на две группы:

1. Экспресс-анализ финансово-экономического состояния;

2. Детализированный анализ

Системный  экономический анализ – это, прежде всего, экспресс-анализ. Цель экспресс-анализа – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Основной результат «выход» экспресс-анализа – вывод о целесообразности или необходимости проведения более углубленного и детального анализа, а также выявление основных направлений такого анализа.

Информационное обеспечение экономического анализа на микроуровне.

Для проведения экономического анализа используется разнообразная исходная информация: нормативная, бизнес – плановая, статистическая, бухгалтерская и др. Все источники информации можно подразделить на нормативные плановые, учетные и внеучетные. Анализируемый информационный поток необходим  для получения итоговой информации: о результатах многовариантных расчетов, об оценках факторных и результативных показателей и др.

К учетной информации в экономическом анализе предъявляются определенные требования:

- удовлетворение потребностей круга пользователей с разными интересами;

- уместность, проявляющаяся в своевременности, ценности, полезности для прогнозирования и оценки результатов;

- достоверность, заключающаяся в правдивости, соответствии нормативным актам и результатам, нейтральности, возможности проверки, осмотрительности;

- сопоставимость, связанная с обеспечением проведения динамического и структурного анализов;

- рациональность, проявляющаяся в достаточности, оперативности, высоком коэффициенте использования первичной информации, отсутствии излишних данных, умеренной стоимости.

Не всегда исходная информация, может быть признана достоверной. Для такого явления есть причины:

 - незнание составителем нормативных актов;

-  незнание содержания и порядка подготовки отчетности;

- невыполнение требований нормативных актов;

- прямая фальсификация;

- вуалирование сведений.

Выявить изменения отчетности, её вуалирование достаточно сложно, требуется особая внимательность и высокая квалификация специалиста, занятого проверкой информации. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) увеличивают прозрачность отчетности.[12]

При подготовке исходной информации для проведения анализа необходимо убедиться в её качестве. Для этого существует ряд приемов:

- проверка полноты отчетности и её внешних реквизитов;

- проверка правильности подсчета сумм по итоговым строкам;

- проверка увязки отчетных форм;

- проверка экономической логики показателей, т. е. может ли такое быть.[13]

Большая роль в проверке качества информации принадлежит изучению итоговой части аудиторского заключения, содержания изменений учетной политики экономической системы, пояснений к отчетности и сопутствующей ей информации. Это позволит заметить не только влияние учетной политики на обоснованность отчетности, но и использование приемов её вуалирования.

Подготовка к анализу включает ряд мероприятий:

- обеспечение сопоставимости данных;

- упрощение числовой информации;

- использование в анализе традиционных способов представления информации;

- использование    средних величин;

- использование    относительных величин;

-сокращение аналитического баланса и др.

Аналитические расчеты весьма трудоемкий процесс, поскольку он связан с большим объемом разнообразных вычислений.

Этим объясняется необходимость использования современной вычислительной техники. Для автоматизированной обработки экономической информации необходимы: базы данных о хозяйственной деятельности организации; общие и частные методики анализа; общее и функциональное программное обеспечение, на базе которого разрабатываются локальные программы функционального обеспечения для решения конкретных аналитических задач.

 При наличии рынка готовых программных продуктов целесообразно обращаться к его услугам для организации компьютерного анализа хозяйственной деятельности экономической системы.
Раздел I

Анализ производства и реализации продукции

1.Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации.

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

Показатели	2007 год,  тыс. р.	2008 год	Изменения
		фактически, тыс. р.	Фактическое
			тыс. р.	%
А	1	3	4	5
1.   Товарная продукция 1.1. В действующих ценах	1925	2079	154	8
1.2. В сопоставимых ценах	1925	1956	31	+1,61
2.   Реализованная продукция 2.1. В действующих ценах	2015	1933	- 82	- 4,07
2.2. В сопоставимых ценах	2015	1818	- 197	- 9,78

Вывод:

Из данных таблицы 1 следует, что за анализируемый период объем производства товарной продукции вырос на 31 тыс. рублей или на 1,61%. Объем реализации снизился на 197 тыс. рублей или на 9,78%. Данное обстоятельство свидетельствует о неэффективной сбытовой политике предприятия и перенакоплении остатков нереализованной продукции на складах.
2. Анализ баланса готовой продукции

Таблица 2

Баланс товарной продукции

тыс. р.

Показатели	По плану	Фактически	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Остаток нереализованной продукции на начало года	159	159	-	-
2. Выпуск продукции	2263	2079	- 184	- 8,13
3. Итого товарная продукция с остатком (стр.1+стр.2)	2422	2238	- 184	- 7,6
4. Реализованная продукция	1933	1933	0	0
5. Остаток нереализованной продукции на конец года (стр.3–стр.4)	489	305	- 184	- 37,63

Вывод:

Таким образом в отчетном году план по реализации продукции был выполнен, что произошло под влиянием 2-х факторов: изменение выпуска товарной продукции и её конечного остатка. За счет уменьшения объема производства по сравнению с планом, реализация уменьшилась на 184 тыс. рублей, за счет уменьшения остатка нереализованной продукции на конец года, реализация сократилась на 184 тыс. рублей, т.е. определяющее влияние на выполнение плана оказало уменьшение остатка нереализованной продукции на конец года.


3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

Таблица 3

Выпуск продукции по номенклатуре

тыс. р.

Показатели	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
А	1	2	3	4
Изделие А	546	624	546	-
Изделие Б	507	520	507	-
Изделие В	1210	935	935	275
Всего	2263	2079	1988	275

        Вывод:

        Как следует из данных таблицы 3,  в анализируемом периоде план по производству товарной продукции предприятие не довыполнило на 8,13%. По номенклатуре товарной продукции план оказался недовыполнен  на 12,15%. Причинами данного отставания явился недовыпуск изделия «В» на 275 тыс. рублей, что составило 100% недовыпуска. В целом это сократило выпуск по номенклатуре на 275 тыс. рублей.


4. Анализ выполнения плана по структуре продукции
Таблица 4

Выполнение плана по структуре продукции

Показатели	По плану		Фактически		Фактический выпуск при плановой структуре	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %
А	1	2	3	4	5	6	7
Изделие А	546	24,13	624	30	501,66	501,66	-
Изделие Б	507	22,4	520	25	464,74	465,7	-
Изделие В	1210	53,47	935	45	1111,64	935,0	177
Всего	2263	100	2079	100	2079	1902,36	177

Вывод: Из данных таблицы 4 следует, что при общем выполнении плана по выпуску, план по структуре был недовыполнен на 56,6% . Причиной отставания явилось несоблюдение запланированных соотношений изделия «А», «Б», «В», сложившееся в результате сверх планового увеличения доли изделия «А» на 5,87% и изделия «Б» на 2,6%. Однако произошедшие изменения в структуре выпуска продукции не изменили порядка соотношений отдельных видов продукции по сравнению с планом: наибольший удельный вес в фактическом объеме производства, также как и по плану занимает изделие «В» (45%), далее идет изделие «А» (30%), и изделие «Б» (25%).
5.     Анализ ритмичности выпуска продукции
Таблица 5

Выпуск продукции по кварталам

тыс. р.

Период	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана	Процент выполнения плана	Коэффициент ритмичности
А	1	2	3	4	5	6
I квартал	454	532	454	0	117,18	1
II квартал	577	535	535	42	92,72	0,93
III квартал	577	537	537	40	93,07	0,93
IV квартал	655	477	477	178	72,82	0,73
Всего	2263	2081	2003	260	91,96	0,89

Вывод:

Как следует из таблицы 5, в отчетном году план был недовыполнен на 8,04%. Величина коэффициента ритмичности за этот период составила 0,89, т. е. предприятие работало достаточно ритмично. Отставание от квартального плана наблюдалось во II, III, IV, кварталах (Кр соответственно равны 92,72; 93,07; 73,82). В целом за год недовыпуск продукции из-за недостаточно ритмичной работы составил 26 тыс. рублей или 11,49%. Он был компенсирован сверх плановым выпуском в I квартале.

Вывод:

За анализируемый период объем производства товарной продукции вырос на 31 тыс. рублей или на 1,61%. Объем реализации снизился на 197 тыс. рублей или на 9,78%. Данное обстоятельство свидетельствует о неэффективной сбытовой политике предприятия и перенакоплении остатков нереализованной продукции на складах.

План по реализации продукции был выполнен, что произошло под влиянием 2-х факторов: изменение выпуска товарной продукции и её конечного остатка. За счет уменьшения объема производства по сравнению с планом, реализация уменьшилась на 184 тыс. рублей, за счет уменьшения остатка нереализованной продукции на конец года, реализация сократилась на 184 тыс. рублей, т.е. определяющее влияние на выполнение плана оказало уменьшение остатка нереализованной продукции на конец года.

План по производству товарной продукции предприятие не довыполнило на 8,13%. По номенклатуре товарной продукции план оказался недовыполнен  на 12,15%. Причинами данного отставания явился недовыпуск изделия «В» на 275 тыс. рублей, что составило 100% недовыпуска. В целом это сократило выпуск по номенклатуре на 275 тыс. рублей.

План по структуре был недовыполнен на 56,6% . Причиной отставания явилось несоблюдение запланированных соотношений изделия «А», «Б», «В», сложившееся в результате сверх планового увеличения доли изделия «А» на 5,87% и изделия «Б» на 2,6%. Однако произошедшие изменения в структуре выпуска продукции не изменили порядка соотношений отдельных видов продукции по сравнению с планом: наибольший удельный вес в фактическом объеме производства, также как и по плану занимает изделие «В» (45%), далее идет изделие «А» (30%), и изделие «Б» (25%).

Выпуск продукции по кварталам план был недовыполнен на 8,04%. Величина коэффициента ритмичности за этот период составила 0,89, т. е. предприятие работало достаточно ритмично. Отставание от квартального плана наблюдалось во II, III, IV, кварталах (Кр соответственно равны 92,72; 93,07; 73,82). В целом за год недовыпуск продукции из-за недостаточно ритмичной работы составил 26 тыс. рублей или 11,49%. Он был компенсирован сверх плановым выпуском в I квартале.
Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия

1.     Анализ структуры основных фондов
Таблица 6

Структура основных фондов

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	% п.
А	1	2	3	4	5	6	7
Всего основных фондов	3046	100	3078	100	+ 32	+ 1,05	-
Из них: 1. Здания	800	26	400	13	- 400	- 50	-13
2. Сооружения	0	0	300	9,75	+ 300	-	+ 9,75
3. и другие ОФ	160	5	160	5,19	-	-	+ 0,19
Итого пассивная часть основных фондов (стр.1+стр.2+ стр. 3)	960	31	860	27,94	- 100	- 12,5	- 3,25
4. Машины и оборудование	1128	37,03	1128	36,65	-	-	- 0,38
5. Транспортные средства	780	25,61	900	29,24	+ 120	+ 15,38	+ 3,63
6. Инвентарь	230	7,55	190	6,17	- 40	- 17,39	+ 1,38
Итого активная часть основных фондов (стр.4+стр.5+стр.6)	2138	70,19	2318	72,06	80	11,23	+ 1,26

Вывод:

     Как следует из данных таблицы 6 за год общая стоимость основных фондов предприятия увеличилась на 32 тыс. рублей, или на 1,05%, определяющее влияние на данное изменение оказало сокращение основной пассивной части фондов на 100 тыс. рублей, или 12,5%, в то время, как активная часть увеличилась на 240 тыс. рублей, или 11,23%. Снижение стоимости пассивной части полностью связанно с сокращением зданий,  а увеличение активной части – с ростом: транспортных средств на 120 тыс. рублей, или на 15,38%, приобретением сооружений на 300 тыс. рублей, или на 9,75%. Перекривили увеличение, уменьшение инвентаря на 40 тыс. рублей, или 17,39%, полностью сокращение многолетних насаждений, машин и оборудования. Произошедшие изменения в стоимости основных фондов, существенно отразились на их структуре. Пассивная часть занимает 22,75% и снижение её удельного веса на 3,25% пункта произошло в результате уменьшения доли зданий и увеличения доли сооружений на 9,75% пункта. Большая часть основных фондов предприятия также как и на начало года представлена машинами и оборудованием (около 36,65%). Рост доли активной части произошел за счет увеличения удельного веса транспортных средств.
2.     Анализ движения основных фондов

Таблица 7

Движение основных фондов

Показатели	На начало года	Поступило		Выбыло	На конец года	Коэффициенты, %
		всего	в т.ч. новых			поступления	обновления	выбытия	прироста	компенсации выбытия
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Всего основных фондов	3046	1246	886	1214	3078	40,48	28,78	39,86	2,75	97,43
Из них: 1. Здания	800	200	100	600	400	50	25	75	-200	300
2. Сооружения	0	300	200	-	300	100	66,67	-	-	-
3. и др. ОФ	160	-	-	-	160	-	-	-	-	-
Итого пассивная часть основных фондов (стр.1+стр.2 + стр.3)	960	500	300	600	860	58,14	34,88	62,5	-20	120
4. Машины и -оборудование	1128	394	394	394	1128	34,93	34,93	34,93	0	100
5.Транспортные средства	780	120	20	-	900	13,33	2,22	-	-	-
6. Инвентарь	230	180	120	220	190	94,74	63,16	95,65	-22,22	122,2
Итого активная часть основных фондов (стр.4 + стр.5 + +стр.6)	2138	694	534	614	2218	31,29	34,08	28,72	11,53	88,47

Вывод:

Как следует из данных таблицы 7 интенсивность движения основных средств предприятия в отчетном году в целом была средней и носила примерно ровный характер по их  отдельным группам. Коэффициент поступления составил 40,48%, поступление основных фондов наблюдалось, как по активной части, так и по пассивной части и было обеспеченно зданиями (Кпост. 50%), сооружениями (Кпост. 100%), машинами и оборудованием (Кпост. 34,93%), транспортными средствами (Кпост. 13,33%), инвентарем (Кпост. 94,74%). Из всех поступивших основных фондов новые составили 71,1%, а сам Коэффициент обновления 28,78%. Интенсивность выбытия составила 39,86%, что превысило скорость поступления на 0,98%. Значение Коэффициента компенсации выбытия свидетельствует о том, что в целом процесс обновления основных фондов носил интенсивный характер. Однако данный характер был обеспечен значительной интенсивностью поступления зданий (50%), сооружений (100%), машинами и оборудованием (34,93%), транспортными средствами (13,33%), инвентарем (94,74%), с другой стороны интенсивным их выбытием: зданий 75%, машины и оборудование 34,93%, инвентарь 95,65%. Прирост активной части был обеспечен инвентарем 22,22%, машины и оборудование 100%, транспортными средствами 100%. Прирост пассивной части был обеспечен,  зданиями и составил 200%, сооружения 100%, другие основные фонды 100%.

3.     Анализ возрастного состава оборудования

Таблица 8

Состав оборудования предприятия

Показатели	Всего	В том числе оборудование в возрасте
		до 5 лет	от 6 до  10 лет	от 11 до 15 лет	от 16 до 20 лет	от 21 до 25 лет	от 26 до 30 лет	старше 30 лет	удельный вес
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
На начало года
Всего: - единиц	27	12	5	4	-	1	2	3	+
- то же, в % к итогу	100	44,4	18,52	14,81	-	3,7	7,4	11,11	100
- тыс. р.	1522	671	297	214	-	57	113	170	+
- то же, в % к итогу	100	44,09	19,51	14,06	-	3,75	7,42	11,17	100
В том числе в цехах основного производства: - единиц	18	9	3	2	-	1	2	1	*
- то же, в % к итогу	100	50	1667	11,11	-	5,56	11,11	5,56	66,67
- тыс. р.	1026	523	181	102	-	57	113	50	*
- то же, в % к итогу	100	50,97	17,64	9,94	-	5,56	11,01	4,87	67,41
На конец  года
Всего: - единиц	20	11	3	1	1	1	-	3		+
- то же, в % к итогу	100	55	15	5	5	5	-	15		100
- тыс. р.	1128	618	187	44	58	57	-	170		+
- то же, в % к итогу	100	54,79	16,58	3,9	5,14	5,05	-	15		100
В том числе в цехах основного производства: - единиц	14	8	2	1	1	1	-	1		*
- то же, в % к итогу	100	57,14	14,29	7,14	7,14	7,14	-	7,14		70
- тыс. р.	808	464	135	44	58	57	-	50		*
- то же, в % к итогу	100	57,4	16,7	5,45	7,18	7,05	-	6,19		71,63

Вывод:

Из данных таблицы 8, следует, что по состоянию на начало года большую часть оборудования предприятия занимает оборудование в возрасте до 5 лет (44,4%) фактического объема в целом по предприятию и 50% в цехах основного производства. Наиболее дорогостоящее оборудование находится в возрасте от 6 до 10 лет, при 18,52 физического объема удельный вес в стоимости оборудования 19,51%, в цехах основного производства 16,67% и 17,64% соответственно. Средний возраст оборудования предприятия как в целом, так и в цехах основного производства на начало года превышает 10 лет и составляет 11,11 года и 10,25 года соответственно. Что свидетельствует о его значительном моральном износе и необходимости его замены.

На конец года большую часть оборудования предприятия, по прежнему занимает оборудование в возрасте до 5 лет (55%) физического объема в целом по предприятию и 8% в цехах основного производства. Наиболее дорогостоящее оборудование находится в возрасте от 6 до 10 лет при 15% физического объема, удельный вес в стоимости оборудования 16,58%, в цехах основного производства 14,29% и 16,7%, соответственно. Средний возраст оборудования предприятия на конец года, как в целом, так и цехах основного производства 9,145 года и 8,8735 года соответственно, что свидетельствует о его значительном моральном износе и необходимости его замены.

Сравнив показатели среднего возраста оборудования на начало года составляющего 1,11 года и 10,25 года соответственно и средний возраст оборудования на конец года составляющего 9,145 года и 8,8735 года соответственно, можно сделать вывод, что техническое состояние оборудования улучшается.
4.     Анализ технического состояния основных фондов

Таблица 9

Техническое состояние основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
А	1	2	3
1. Основные фонды по полной первоначальной стоимости, тыс. р.	3046	3078	+32
В том числе: 1.1.          Здания 1.2.          Сооружения 1.3.          и другие ОФ	800 0 160	400 300 160	-400 +300 -
Итого пассивная часть ОФ	960	860	- 100
2. Машины и оборудование	1128	1128	-
3. Транспортные средства	780	900	+ 120
4. Инвентарь	230	190	- 40
Итого активная часть ОФ	2138	2218	+ 80
5. Амортизация основных фондов, тыс. р.	354	403	+49
в т. ч.  5.1 Здания  5.2 Сооружения  5.3 и другие ОФ	7 12 48	10 15 50	+ 3 + 3 + 2
Итого пассивная часть ОФ	67	75	+ 8
Машины и оборудование             Транспортные средства             Инвентарь	125 134 28	148 140 40	+ 23 + 6 +12
Итого активная часть ОФ	287	328	41
6. Коэффициент износа, %
Всего ОФ	11,62	13,09	1,47
в т. ч. 6.1. Здания            6.2 Сооружения            6.3 и другие ОФ	0,875 0 30	2,5 5 31,25	+1,625 + 5 + 1,25
Итого пассивная часть ОФ	30,875	38,75	7,875
6.4  Машины и оборудование 6.5  Транспортные средства      6.6  Инвентарь	11,08 17,18 12,17	13,12 15,56 21,05	+ 2,04 -1,62 +8,88
Итого активная часть ОФ	40,43	49,73	9,3
7. Коэффициент годности, %
Всего ОФ	88,38	86,99	-1,47
в т. ч. 7.1. Здания           7.2 Сооружения           7.3 и другие ОФ	99,125 - 70	97,5 95 68,75	-1,625 +95 -1,25
Итого пассивная часть ОФ	169,125	261,25	92,125
7.4  Машины и оборудование 7.5  Транспортные средства      7.6  Инвентарь	88,92 82,82 87,83	86,88 84,44 78,95	- 2,04 +1,62 - 8,88
Итого активная часть ОФ	259,57	250,27	-9,3

Вывод:

Из данных таблицы 9, следует, что техническое состояние средств труда предприятия за год ухудшилось, о чем говорит повышение коэффициента износа на 1,17% пункта. Увеличение коэффициента износа произошло по всем классификационным группам основных фондов и наиболее существенное его значение наблюдалось по сооружениям на 5% пункта и инвентарю 8,88% пункта.
5.     Анализ эффективности использования основных фондов
Таблица 10

Эффективность использования основных фондов

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	1925	1956	+ 31	+ 1,61
2. Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	2015	1818	- 197	- 9,78
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	3301	3220	- 81	- 2,45
4. Прибыль от продаж, тыс. р.	45	216	+171	+ 380
5. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	41	35	- 6	- 14,63
6. Фондоотдача, к.	58,32	60,75	+ 2,43	+ 4,17
7. Оборачиваемость основных фондов, к.	61,04	56,46	- 4,58	- 7,5
8. Рентабельность основных фондов, %	1,36	6,71	+ 5,35	+393,38
9. Фондовооруженность, тыс. р./чел.	80,51	92	+ 11,49	+ 14,27

Вывод:

Из данных таблицы 10, следует, что эффективность использования средств труда в производственной деятельности предприятия улучшилась, что характеризуется ростом фондоотдачи на 2,43 коп., или 4,17% пункта. Темп роста фондовооруженности при этом превысил темп роста фондоотдачи, т. е. повышение эффективности использования трудовых ресурсов сопровождалось повышением использованием средств труда. В анализируемом периоде удалось увеличить прибыль от продажна 1 рубль основных фондов на 5,35 копейки. Однако отрицательно характеризует эффективность использования основных фондов в сбытовой деятельности предприятия, снижение их оборачиваемости на 4,58 копейки или на 7,51% пункта.

6.                 Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия
1) Изменение объема производства под влиянием изменения фондоотдачи: