Курсовая Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 9
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НОУ ВПО «СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ФИНАНСОВ
И БАНКОВСКОГО ДЕЛА» (САФБД)
КАФЕДРА: _______________________
Курсовая работа
По дисциплине: Практический аудит
На тему: Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
| Выполнил: | Проверил: |
Новосибирск 2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.. - 3 -
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ.. - 4 -
1.1. Цель, задачи и объекты аудита. - 4 -
1.2. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с покупателями и заказчиками. - 5 -
1.3. Источники информации, регулирующие учет расчетов с покупателями и заказчиками - 6 -
1.4. Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками. - 10 -
1.5. Методика аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками. - 13 -
2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ПО СУЩЕСТВУ.. - 18 -
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия. - 18 -
2.2. Аудиторская проверка. - 26 -
2.3. Аудиторское заключение. - 39 -
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОЦЕНКА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АУДИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.. - 43 -
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. - 55 -
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.. - 59 -
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Договор о проведении аудиторской проверки». - 62 -
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Сведения о дочерних и зависимых обществах». - 67 -
ПРИЛОЖЕНИЕ В «Связанные стороны». - 69 -
ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Бухгалтерский баланс ОАО «НЗХК» за 2009 год»............……..-74-
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Отчет о прибылях и убытках ОАО «НЗХК» за 2009 год……….-76-
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Отчет об изменениях капитала ОАО «НЗХК» за 2009 год……..- 78-
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Отчет о движении денежных средств ОАО «НЗХК»
за 2009 год…………………………………….…………………………………………- 81 -
ПРИЛОЖЕНИЕ З. Приложение к бухгалтерскому балансу ОАО «НЗХК»
за 2009 год………………………………………………………………………………..- 83-
ВВЕДЕНИЕ
Целью работы является выражение мнения о достоверности и соответствии нормативным требованиям, ведении учета расчетов с покупателями и заказчиками, выработка рекомендаций по устранению ошибок и более рациональному ведению учета.
Для достижения этих целей в работе поставлены следующие задачи:
1. изучили теоретические аспекты аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
2. составили план и программу проведения аудита;
3. определили виды, источники и методы получения аудиторских доказательств;
4. провели аудитоскую проверку;
5. сформулировали мнение о достоверности ведении учета расчетов с покупателями и заказчиками и бухгалтерской и финансовой отчетности по результатам аудита;
6. выполнен анализ бухгалтерской финансовой отчетности и сделаны выводы о финансовом состоянии аудируемой организации.
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
1.1. Цель, задачи и объекты аудита
Целью аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, является формирование мнения о правильности ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги и о соответствии совершенных операций, действующему законодательству Российской Федерации. Это достигается проведением проверок на существенность, а также проверка структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера расчетов и их важности для бухгалтерских отчетов.
Основными задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:
- проверка учредительных документов (устав, наличие всех лицензий на осуществление деятельности);
- проверка наличия и правильности составления договоров, заполнения первичных документов, а так же проверка соответствия данных во вторичных документах данным в первичных документах;
- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации счетов;
- проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками данным синтетического учета;
· правильность ведения аналитического учета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в балансе. Особое внимание следует уделить следующим вопросам:
· проверка поставок обеспеченных векселями;
· проверка расчетов по претензиям;
· проверка обоснованности списания долгов безнадежных взысканий.
1.2. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с покупателями и заказчиками
К документам, регулирующим учет расчетов с покупателями и заказчиками, относятся следующие:
• Гражданский кодекс РФ
• Налоговый кодекс РФ (чч. 1 и 2)
• Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 Приказ от 27.11.06 N 154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н)
• Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/99) ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.07.99 N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
• Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
• Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ» ПБУ 10/99 ПРИКАЗ от 06.05.99 N 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
• Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ» ПБУ 9/99 ПРИКАЗ от 06.05.99 N 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля
К организационно - правовым документам и другим материалам так же относятся:
- решения учредителей и других комиссий, протоколы заседаний совета директоров.;
- отчеты аудиторов за прошлые годы;
- договоры поставки, подряда.
1.3. Источники информации, регулирующие учет расчетов с покупателями и заказчиками
Информационной базой для проверки расчетов с покупателями и заказчиками являются следующие документы:
1. Нормативные документы, регулирующие расчеты с покупателями и заказчиками.
2. Учетная политика организации.
3. Первичные документы по оформлению сделок купли-продажи, подряда и других видов сделок с покупателями и заказчиками.
4. Организационно - правовые документы и материалы.
5. Бухгалтерская отчетность предприятия и бухгалтерские регистры по учету расчетов с покупателями и заказчиками.
Основными источниками информации являются договоры, первичные документы по учету расчетов, векселя, копии платежных документов, а так же аналитические и синтетические регистры по счету 62.
Первичные документы, которыми оформляют операции с покупателями и заказчиками, зависят от видов сделок проводимых с ними. Формы применяемых первичных документов должны содержать все необходимые реквизиты.
В качестве первичных документов по учету расчетов с покупателями и заказчиками используются преимущественно учетные документы, утвержденные в законодательстве РФ, к числу которых относятся следующие формы:
• счета-фактуры – документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению;
• товарные накладные (торг-12), акты выполненных работ/услуг:
• товарная накладная - первичный бухгалтерский документ, применяемый для оформления перехода права собственности (путем продажи, отпуска) на товар или другие материальные ценности от продавца к покупателю;
• акты выполненных работ/оказанных услуг прежде всего фиксирует выполнение закрепленных в договоре обязательств той стороной по договору, которая является исполнителем;
• товарно-транспортные накладные (ТТН,ТН) - ТТН-1 предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется с участием автомобильного транспорта, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы.
Товарная накладная формы ТН-2 используется для отпуска и приемки товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется без участия автомобильных транспортных средств;
• доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) — применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации-покупателя при получении товаров (услуг), отпускаемых, счету, договору, заказу, соглашению;
• акты приемки передачи – не является бланком строгой отчетности, он подтверждает фактическую передачу товара покупателю, и перехода к нему права собственности (если это предусмотрено договором);
• акты сверки расчетов - используется сторонами для подтверждения состояния взаимных расчетов. Обычно составляется бухгалтерской службой предприятия и направляется в соответствующую службу контрагента. Документ содержит реестр всех операций с заданным контрагентом за определенный период.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:
Д-т 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
50 «Касса»
К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».
Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:
Д-т 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета» и др.
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет «Авансы полученные».
При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет «Авансы полученные»
К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».
Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться по:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Общие данные по учету расчетов с покупателями и заказчиками проверяются по статьям раздела II. «Оборотные активы» бухгалтерского баланса (ф. 1) по строкам 231, 241, по таким бухгалтерским регистрам, таким как Главная книга, журналы-ордера № 2, 11, 3.
Также будут полезны следующие документы:
• Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами Форма № ИНВ-17 (Приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49);
• Акт о взаиморасчетах (Взаимозачетах);
• Положение об организации отчетности в акционерном обществе.
Для оценки внутреннего контроля, достаточно информативными могут оказаться беседы аудитора с персоналом клиента обо всех изменениях в структуре руководства и в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, либо проведение тестирования персонала, содержание и результаты которых фиксируются в рабочих документах аудитора.
Информация для проверки операций с покупателями и заказчиками содержится в бухгалтерской отчетности предприятия и бухгалтерских регистрах, в частности:
• форма № 1 «Бухгалтерский баланс» – итоговые, за отчетный период, показатели расчетов с покупателями отражены по срокам 231 и 241;
• форма № 4 « Отчет о движении денежных средств» - строка 110;
• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - строки 611 и 621;
• пояснительная записка, прилагаемая к бухгалтерскому балансу.
Рассмотренное выше информационное обеспечение, не является полным, но в целом дает общие гарантии для аудитора в получении достаточных и уместных аудиторских доказательств. В соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) № 5 «Аудиторские доказательства» аудитор должен ранжировать рассмотренные источники аудиторских доказательств по степени их надежности, где самой надежной признается информация из внешних и смешанных источников и составленная самим аудитором. Так, к смешанным источникам аудиторских доказательств относятся различные виды накладных и счетов-фактур, других товарно-платежных документов, подписанных покупателями и полученных от других контрагентов, а также отдельные банковские документы, что повышает их значимость для аудита.
1.4. Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки риска хозяйственной деятельности и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.
Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.
Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур в три этапа.
1. Процедуры подготовки и планирования аудита.
1.1. Проверка учредительных документов (устав, свидетельства о регистрации во всех фондах, наличие всех необходимых лицензий, и их соответствие деятельности предприятия);
Проверка соответствия положений учетной политики для целей налогообложения, действующим нормативным актам;
1.2. Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения.
1.3. Наличие договоров и правильность их оформления, соответствие форм расчета по факту, указанным в договоре;
1.4. Соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» данным главной книги и баланса;
1.5. Соответствие учета расчетов с покупателями и заказчиками требованиям Инструкции по применению Плана счетов;
1.6. Соответствие составления корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками требованиям нормативных актов;
1.7. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
1.8. Оценка неотъемлемого риска (ПРИЛОЖЕНИЕ А);
1.9. Тестирование системы внутреннего контроля (ПРИЛОЖЕНИЕ Б);
1.10. Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого лица.
Завершаются процедуры подготовки и планирования аудита построением аудиторской выборки.
2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
2.1. Проверка правильности проведения организацией инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (выполняются раздельно для каждого покупателя и заказчика);
2.2. Анализ движения денежных средств, при расчетах с покупателями и заказчиками;
2.3. Проверка документального подтверждения операций проводимых с покупателями и заказчиками отраженных в бухучете:
2.3.1. проверка правильности оформления первичных документов;
2.3.2. проверка полноты документального отражения хозяйственных операций.
2.4. Проверка полноты отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
2.5. Проверка полноты раскрытия информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности.
3. Заключительные процедуры.
3.1. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
3.2. Формирование мнения аудитора о достоверности информации о расчетах с покупателями и заказчиками, отраженной в бухгалтерской отчетности.
Аудиторская проверка расчетов позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в бухгалтерской отчетности. Поэтому, приступая к проверке расчетов, аудитору нужно выявить наиболее часто встречающиеся нарушения и с учетом этого выбрать необходимые процедуры проверки.
1.5. Методика аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками
Предметная и детальная части методики аудита, реализуются с помощью аудиторских процедур, которые включают осмотр и наблюдение, собеседование и тестирование персонала, арифметический контроль, приемы документального анализа, сверку синтетического и аналитического учета, прослеживание учетных записей по корреспондирующим счетам, тестирование и подтверждение оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета, аналитические процедуры, контрольно-выборочные сличения по количеству и сумме, подготовку альтернативного баланса движения товарно-материальных и денежных ценностей.
Факторы риска, а также возможность разного рода злоупотреблений обусловливают необходимость предварительного исследования системы первичного учета на участке расчетов с покупателями и заказчиками. Такой анализ позволит более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность. Кроме того, предварительный анализ системы первичного учета даст возможность оценить качество первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.
В соответствии с Планом счетов, учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
· покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
· покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
· авансам полученным;
· векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
· векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
· векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Следует обратить внимание на то, что возможность осуществления расчетов плановыми платежами новым Планом счетов, отнюдь, не исключается.
Таким образом, очевидна необходимость открытия, как минимум, следующих субсчетов:
· расчеты в порядке инкассо (возможность инкассовой формы расчетов установлена ГК РФ и, наконец, урегулирована письмом Центробанка РФ от 8 сентября
· расчеты плановыми платежами;
· авансы полученные;
· векселя полученные.
Выполняя процедуру проверки расчетов с покупателями и заказчиками, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
· Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов?
· Корреспонденция счетов по расчетам с покупателями и заказчиками составлена в соответствии с требованиями нормативных актов?
· Данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» соответствуют данным главной книги и баланса?
При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при отражении в бухгалтерском и налоговом учете операций по учету расчетов с поставщиками за поставки продукции (товаров, работ, услуг), а именно:
Сверка данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками с оборотами и остатками по счету 62 синтетического учета.
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Данные аналитического учета расчетов должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счету 62 учета расчетов. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Сверка данных бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками с данными бухгалтерской отчетности.
Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
· конечные сальдо по счетам синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками (62) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
· соответствующие показатели бухгалтерской отчетности (ф. №№ 1, 5) на начало и конец отчетного периода, соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками;
· проверка договоров с покупателями и заказчиками.
Основным правовым документом, закрепляющим все необходимые условия реализации коммерческих планов любой организации, является договор, значение которого в финансово-хозяйственной деятельности организации огромно. От того, насколько грамотно и четко в правовом смысле составлен и заключен тот или иной договор, во многом зависит экономический результат сделки.
При аудите необходимо проверить наличие договоров и правильность их оформления.
Проверка правильности бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.
При проведении аудита, необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке организации и учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с покупателями и заказчиками.
2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ПО СУЩЕСТВУ
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Новосибирский завод химконцентратов» (далее Общество), ранее именуемое Акционерное общество открытого типа «Новосибирский завод химконцентратов», учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля
Общество является правопреемником Производственного объединения «Новосибирский завод химконцентратов», созданного в соответствии с приказом Министерства среднего машиностроения СССР от 01.03.88 № 150.
Учредителем Общества является Комитет по управлению государственным имуществом администрации Hовосибиpской области.
Общество внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 12 сентября 2002г. за основным государственным регистрационным номером 1025403903722.
ОАО «Новосибирский завод химконцентратов» входит в состав Корпорации «ТВЭЛ», являясь дочерним обществом ОАО «ТВЭЛ».
Полное фирменное наименование Общества - Открытое акционерное общество «Новосибирский завод химконцентратов».
Сокращенное фирменное наименование Общества - ОАО «НЗХК», ИНН 5410114184.
Полное и сокращенное фирменное наименование Общества на английском языке – joint-stock company «NOVOSIBIRSK CHEMICAL CONCENTRATES PLANT»; jsc NCCP Inc.
Место нахождения Общества -
Основным видом деятельности Общества является производство и переработка радиоактивных материалов, производство тепловыделяющих сборок.
В целях обеспечения основной деятельности и с учетом специализации производства подразделений Общество осуществляет иные виды деятельности:
• проведение научно-исследовательских, проектно-конструкторских, технологических работ;
• проектирование, изготовление, эксплуатация и ремонт подъемных сооружений;
• проектирование, изготовление, эксплуатация и ремонт котлонадзорного оборудования;
• эксплуатация электрических и тепловых сетей;
• погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы;
• работы и услуги по перевозке железнодорожным транспортом;
• производство лития и его соединений;
• проведение спортивно-оздоровительных мероприятий;
• внешнеэкономическая деятельность.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные федеральными законами РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами РФ, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Общество ведет учет и готовит финансовую отчетность в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Общество готовит сводную (консолидированную) отчетность по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и публикует такую отчетность на сайте Общества.
Финансовая отчетность сопровождается примечаниями, позволяющими получателю такой отчетности правильно интерпретировать данные о финансовых результатах деятельности Общества. Финансовая информация дополняется заключением аудитора Общества и Ревизионной комиссии, а также может сопровождаться комментариями и аналитическими оценками руководства Общества.
По итогам 2009 года Обществом были заключены сделки, признаваемые в соответствии с законодательством РФ сделками, в совершении которых имеется заинтересованность, требовавших одобрения советом директоров, на общую сумму: 7 909 961 558 рублей.
Сделки с заинтересованностью, сумма по которым составляет 5 и более процентов балансовой стоимости активов эмитента, определенной по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату перед одобрением такой сделки уполномоченным органом эмитента, не заключались.
Таблица 1 - Сделки с заинтересованностью, сумма по которым составляет 5 и более процентов балансовой стоимости активов эмитента,
| Контрагент | Предметы сделок | Общая сумма сделок, руб. |
| Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом» | целевое финансирование в 2009 году из средств специального резервного фонда, получение и переработка сырья государственного запаса на цели, определенные Правительством РФ | 34 000 000 |
| ОАО «ТВЭЛ» | изготовление и поставка продукции по основной деятельности, выполнение опытно-конструкторских работ, купля-продажа оборудования; передача технической документации и оказание услуг по ее освоению; оказание услуг по переаттестации имитаторов ТВС; оказание услуг по квалификации производственной линии | 4 615 612 539 |
| ОАО «ТВЭЛ» и ЗАО «ТВЭЛ-ИНВЕСТ» | уступка права требования по договорам поставки оборудования | 73 797 730 |
| ЗАО «ТВЭЛ-ИНВЕСТ» | поставка материалов и оборудования производственно-технического назначения, аренда помещений | 1 001 370 484 |
| ЗАО «ТВЭЛ-СТРОЙ» | проведение капитального ремонта, реконструкции и технического перевооружения объектов ОАО «НЗХК»; аренда помещений | 921 221 382 |
| ЗАО «ТВЭЛ-ИНВЕСТ-ТЕХНОЛОДЖИ» | поставка литиевой продукции; комплектация, установка, настройка программно-аппаратных комплексов системы защиты информации | 576 928 107 |
| ЗАО «УАТ НЗХК» | аренда автотранспорта, зданий, сооружений, оборудования; оказание автотранспортных услуг; покраска контейнеров; услуги по радиационному контролю | 163 103 089 |
| ООО «НЗХК-Энергия» | аренда зданий, сооружений и земельных участков; сервисное обслуживание газоиспользующего оборудо-вания | 143 336 043 |
| ЗАО «НЗХК-Инжиниринг» | аренда помещений и имущества, купля-продажа имущества, оказание услуг по предоставлению работников для участия в производственном процессе, оказание услуг по проведению неразрушающего контроля и технической диагностике, оказание услуг по кадровому учету | 63 559 829 |
| ЗАО «ПКО» | разработка проектно-сметной документации, аренда помещений | 72 484 447 |
| ЗАО «НЗХК-Инжиниринг» и ОАО «ГНЦ НИИАР» | передача обязательств, предусмотренных договорами по разработке конструкторской документации | 17 011 009 |
| ЗАО «Гостиница «Сосновый Бор» | оказание услуг по обслуживанию делегаций, аренда объектов, купля-продажа имущества | 20 800 724 |
| ООО «НЗХК-Инструмент» | оказание услуг: по поверке (калибровке), обслуживанию и ремонту средств измерений и автоматики; информационно-вычислительных услуг; по контролю вредных производственных факторов; по выполнению химических и физико-механических проб; по проведению контроля герметичности трубок; по техническому обслуживанию и ремонту оборудования; по ремонту газорезательной аппаратуры; по подготовке специалистов | 12 171 526 |
| ООО «Орбита-инвест» | аренда здания бассейна и сооружений, предоставление плавательных дорожек в бассейне | 9 579 480 |
| ОАО «МСЗ» | изготовление и поставка оборудования, выполнение опытно-конструкторских работ по проектированию оборудования | 46 655 634 |
| ОАО «МСЗ» и ОАО Машино-строительный комплекс ЧМЗ» | изготовление нестандартизированного оборудования | 37 853 163 |
| ОАО «ГНЦ НИИАР» | разработка конструкторской документации | 23 582 097 |
| ОАО «Институт реакторных материалов» | изготовление ТВС ИВВ-2М, отгрузка, хранение, транспортно-экспедиционные услуги | 25 046 208 |
| ОАО «Новосибирский ВНИПИЭТ» | разработка проекта реконструкции литиевого производства, авторский надзор за строительством объекта | 9 922 076 |
| ОАО «ВНИИНМ» | сопровождение и гарантийный надзор при производстве топлива, авторский надзор за технологией промышленного производства, научно-исследовательские работы, оказание услуг по аккредитации испытательного центра | 9 809 471 |
| ОАО «ГСПИ» | Разработка проектно-сметной документации | 7 080 000 |
| ОАО ОКБ «ГИДРОПРЕСС» | НИОКР, гарантийный надзор и сопровождение изготовления ТВС | 6 763 448 |
| Другие контрагенты | изготовление и поставка продукции; сопровождение и гарантийных надзор при разработке конструкторской документации; разработка программного обеспечения; техническое обслуживание оборудования; разработка проектно-конструкторской документации; освиде-тельствование и диагностика объектов котлонадзора; оказание услуг питания; купля-продажа имущества; организация отдыха детей; приобретение новогодних подарков для детей | 18 273 072 |
Общество ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством порядке и несет ответственность за его достоверность.
Полная инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц.
В связи с необходимостью обязательной ежегодной проверки согласно законодательству РФ, руководством ОАО решено провести аудиторскую проверку расчетов с покупателями и заказчиками.
Сделав запрос в аудиторскую фирму ООО «Нексия Пачоли», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Уважаемый Владимир Владимирович!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ОАО «НЗХК».
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о правильном ведении расчетов с покупателями и заказчиками и достоверности их отражения в бухгалтерской отчетности ОАО «НЗХК» за 2009 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.
Исполнительный директор ООО «Нексия Пачоли» _____ Горячева О.В.
С условиями проведения аудиторской расчетов с покупателями и заказчиками согласен:
Генеральный директор ОАО «НЗХК» ______________ Рожков В. В.
На основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками ОАО «НЗХК»за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. аудиторской фирмой ООО «Нексия Пачоли» (ПРИЛОЖЕВИЕ А), а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.
Таблица 2 - Расчет существенности
| Базовый показатель | Значение | % | Сумма | Примечание |
| Балансовая прибыль | 2 722 791 | 5 | 136 139,55 | 92,58% |
| Выручка от реализации (без НДС) | 5 909 125 | 2 | 118 182,50 | 91,92% |
| Валюта баланса | 14 731 323 | 2 | 294 626,46 | 59,69% |
| Собственный капитал | 13 382 729 | 10 | 1 338 272,90 | 12,70% |
| Общие затраты | 4 824 880 | 2 | 96 497,60 | 93,70% |
| Среднее арифметическое | | | 1 906 520,93 | |
| Среднее арифм. оставшихся 3 чисел | | | 1 532 979,32 | |
| Среднее арифм. оставшихся 2 чисел | | | 765 634,05 | |
Округлим полученное число до 1 300 000р.
(1 532 979,32 - 1 300 000) / 1 532 979,32* 100 = 15,19%,
т.е. уровень существенности равен 1 300 000 тыс.руб. и составляет 15,19%,
Таблица 3 - Общий план аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками
| Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности | ОАО «НЗХК» с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. 240 Корнева Е.Б. 15,19%, 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 15,19%, | |||
| № п/п | Планируемые виды работ (комплексы задач) | Период проведения | Исполнители | |
| 1 | Аудит учредительных документов | Один раз в квартал | Корнева Е.Б. | |
| 2 | Аудит договоров и первичной документации | Один раз в квартал | Корнева Е.Б. Назарова О.В. | |
| 3 | Аудит задолженности | Один раз в квартал | Кривопал А.Л. Путько П.М. | |
| 4 | Проверка соответствия данных на синтетических и аналитических счетах | Один раз в квартал | Назарова О.В. | |
| 5 | Проверка правильности отражения информации в бухгалтерском учете и отчетности | Апрель 2009г. | Корнева Е.Б. Назарова О.В. | |
Таблица 4 - Программа проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками
| Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности | ОАО «НЗХК» с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. 240 Корнева Е.Б. Корнева Е.Б., Назарова О.В., Кривопал А.Л. Путько П.М 15,19% 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 15% | |||||
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора | ||
| 1. Проверка документального подтверждения операций проводимых с покупателями и заказчиками отраженных в бухучете | ||||||
| 1.1 | Наличие договоров и правильность их оформления, (в том числе соответствие форм расчета по факту, указанных в договоре) | 12 месяцев | Корнева Е.Б. Назарова О.В. | Договоры с покупателями и заказчиками. ГК РФ. | ||
| 1.2 | Проверка полноты документального отражения хозяйственных операций | 12 месяцев | Корнева Е.Б. Назарова О.В. | Первичная документация, Положения по бухгалтерскому учету | ||
| 1.3 | Проверка правильности оформления первичных документов | 12 месяцев | Корнева Е.Б. Назарова О.В. | Нормативно-правовые акты РФ устанавливающие формы и порядок заполнения документации, внутренние распорядительные документы. | ||
| 2.Аудит аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками | ||||||
| 2.1. | Соответствие составления корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками требованиям нормативных актов | Один раз в квартал | Назарова О.В. | Положения по бухгалтерскому учету, План счетов, идругие нормативно-правовые акты | ||
| 2.2. | Соответствие данных аналитического и синтетического учета | Один раз в квартал | Назарова О.В. | Главная книга | ||
| 2.3. | Проверка полноты отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете | 12 месяцев | Назарова О.В. | Положения по бухгалтерскому учету, Главная книга | ||
| 2.4. | Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (выполняются раздельно для каждого покупателя и заказчика); | Один раз в квартал | Кривопал А.Л. Путько П.М. | Акт инвентаризации расчетов № ИНВ-17, ГК РФ. | ||
| 2.5. | Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте | Один раз в квартал | Корнева Е.Б. | ПБУ 3/2006 | ||
| 2.5. | Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности | Один раз в квартал | Корнева Е.Б. Назарова О.В. | Бухгалтерская отчетность Формы1, 2, 3, 4, 5., Главная книга | ||
| 2.6. | Проверка полноты раскрытия информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности. | Один раз в квартал | Корнева Е.Б. Назарова О.В. | ПБУ 4/99, Положение об организации отчетности в акционерном обществе | ||
2.2. Аудиторская проверка
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2009г., 31.12.2009г. убеждаемся в том, что сальдо по счету 62 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.
Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:
Принятая Учетная политика ОАО «НЗХК» на 2009 год применяется последовательно, от одного отчетного года к другому.
Существенных изменений, влияющих на ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности в 2009г. по сравнению с 2008г., в учетную политику по бухгалтерскому учету не вносилось.
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в т. ч. подлежащих оплате в рублях, а также порядок пересчета стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации – рубли, осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.
Операции, выраженные в иностранной валюте, первоначально учитываются в российских рублях в соответствии с обменным курсом ЦБ РФ, установленным для этой валюты по отношению к рублю на дату совершения операции или иному установленному соглашением сторон курсу.
Курсовые разницы, возникающие при погашении задолженности или при отражении их по курсу, отличному от того, по которому они были первоначально учтены в этом периоде, относятся на счет прибылей и убытков в составе прочих доходов или расходов за период, когда они возникли.
Учетной политикой ОАО «НЗХК» предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Создание данного резерва предусматривается как бухгалтерским, так и налоговым законодательством (вступившей в силу с 01.01.2002 г. 25 главой Налогового кодекса).
Дебиторская задолженность отражена в бухгалтерской отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам. Состав резерва представлен в таблице №.
Порядок учета доходов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 32н (ред. От 27.11.2006г.).
Выручка от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) отражается в бухгалтерской отчетности по методу начисления при соблюдении следующих условий:
· Имеется право на получение выручки
· Существует уверенность в поступлении экономических благ в организацию
· Право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком
· Сумма выручки и расходы, которые произведены, могут быть определены
Доходы общества подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также формирования в бухгалтерской отчетности результатов ее проведения осуществляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля
Обществом регулярно проводится инвентаризация имущества и обязательств:
• расчетов с дебиторами– ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
• резерва по сомнительным долгам - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Для исследования системы внутреннего контроля применим таблицу, составленную в результате проведения наблюдений, опросов персонала, вопросников:
Таблица 5 - Оценка системы учета и внутреннего контроля
| Наименование аудируемого лица | ОАО «НЗХК | РД - |
| Проверяемый период | с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. | |
| ФИО лица, составившего документ | Кривопал А.Л. Путько П.М. | |
| Дата составления документа | 25.09.2009 г. | |
| ФИО лица, проверявшего документ | Корнева Е.Б. | |
| Дата проверки документа | 01.10.2009 |
| Показатели | Критерии | Фактическое количество баллов | |
| Варианты ответов | Шкала баллов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | | | |
| 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия | Высокий | 8-10 | 9 |
| Средний | 5-8 | ||
| Низкий | 1-3 | ||
| 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации | Да | 5-10 | 3 |
| Частично | 1-5 | ||
| Нет | - | ||
| 3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 8-10 | 8 |
| Нет | - | ||
| 4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов | Да | 8-10 | 8 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 3-5 | ||
| 5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности) | Да | 8-10 | 9 |
| Нет | - | ||
| 2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА | | | |
| 2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета | | | |
| 1. Наличие учетной политики | Да, с обобщенными данными | 5-8 | 7 |
| Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении | 8-10 | ||
| Нет | - | ||
| 2. Учетная политика применяется | последовательно от одного отчетного периода к другому | 8-10 | 9 |
| непоследовательно | 1-5 | ||
| 3. Изменения в учетную политику | вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету | 5-10 | 8 |
| с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | 1-5 | ||
| 4. Учетная политика применяется | всеми структурными подразделениями организации | 5-10 | 7 |
| не всеми структурными подразделениями организации | 1-5 | ||
| | не применяется структурными подразделениями организации | - | |
| 5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета | раскрыты достаточно полно | 5-10 | 8 |
| частично раскрыты | 3-5 | ||
| не раскрыты | - | ||
| 6. Наличие в учетной политике противоречивых положений | Да | 1-5 | 4 |
| Нет | 5-10 | ||
| 7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством | Да | 1-5 | 5 |
| Нет | 5-10 | ||
| 2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб | | | |
| 1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности | Да | 5-10 | 6 |
| Нет | - | ||
| 2. Наличие графика документооборота | Да | 1-5 | 4 |
| Нет | - | ||
| 3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы | Да | 1-5 | 4 |
| Нет | - | ||
| 2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | | | |
| 1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) | Да | 5-10 | 7 |
| Нет | - | ||
| Частично | 1-5 | ||
| 2. Система налогового учета организована на основании | только регистров бухгалтерского учета | 1-5 | 8 |
| самостоятельно разработанных регистров налогового учета | 5-8 | ||
| регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям | 5-10 | ||
| 3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете | только на основании первичных документов | 5-10 | 8 |
| без подтверждающих первичных документов | - | ||
| 4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета | Да | 5-10 | 6 |
| Нет | - | ||
| Частично | 1-5 | ||
| 5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий | Да | 5-10 | 6 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат | Да | 1-5 | 4 |
| Нет | - | ||
| 7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета | Да | 5-10 | 6 |
| Нет | - | ||
| 8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации | Да | 5-10 | 0 |
| Нет | - | ||
| 9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета | Да | 5-10 | 4 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности | Да | 5-10 | 4 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 11. Порядок и сроки хранения документации | Соответствуют требованиям нормативных актов полностью | 5-10 | 7 |
| Соответствуют требованиям нормативных актов частично | 1-5 | ||
| Не соответствует требованиям нормативных актов | - | ||
| 2.4. Компьютерная обработка данных (КОД) | | | |
| 1. Способ ведения учета и подготовки отчетности | Полностью компьютеризированный учет | 5-10 | 6 |
| Смешанный | 5-8 | ||
| Ручной | 1-5 | ||
| 2. Тип используемой компьютерной программы | Использование лицензированной программы | 5-10 | 7 |
| Программа разработана самим предприятием | 5-8 | ||
| Использование нелицензированной программы | 1-5 | ||
| 3. Система компьютерной обработки данных | охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений | 1-5 | 6 |
| охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет | 5-8 | ||
| охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) | 5-10 | ||
| 2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | | | |
| 1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 1-5 | 5 |
| Нет | - | ||
| 2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется | С соблюдением требований законодательства | 5-10 | 8 |
| С нарушением требований законодательства | 1-5 | ||
| 3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности | Да | 5-10 | 9 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР | | | |
| 1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля | Действует | 5-10 | 7 |
| Отсутствует | - | ||
| 2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм | Да | 5-10 | 8 |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) | Действует | 1-5 | 5 |
| Отсутствует | - | ||
| 4. Инвентаризационная комиссия | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | 4 |
| Отсутствует | - | ||
| 5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | 4 |
| Отсутствует | - | ||
| 6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | 4 |
| Отсутствует | - | ||
| 7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств | Да | 1-5 | 3 |
| Нет | - | ||
| 8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов | Да | 1-5 | 3 |
| Нет | - | ||
| 9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) | Да | 5-10 | 6 |
| Нет | - | ||
| При необходимости | 1-5 | ||
| 10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей | Да | 5-10 | 4 |
| Нет | - | ||
| Нерегулярно | 1-5 | ||
| 11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы | Да | 5-10 | 6 |
| Нет | - | ||
| Иногда | 1-5 | ||
| 12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами | Да | 5-10 | 6 |
| Нет | - | ||
| Не полностью | 1-5 | ||
| Итоговая оценка (фактическое количество баллов) | | х | 260 |
| | Баллы | Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах |
| Максимальное количество баллов | 400 | 65 |
| Фактическое количество баллов | 114 |
| Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля в процентах | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
| Высокая | от 81 до 100 процентов | x |
| Средняя | от 41 до 80 процентов | 65 |
| Низкая | от 11 до 40 процентов | х |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов | x |
По полученным результатам сделаем вывод о том, что уровень надежности системы внутреннего контроля находится на среднем уровне. Низкие показатели в ответах требуют дополнительного внимания аудитора.
При проверке бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками делаются следующие записи:
• Д 51 (52,50) К 62 – Оплата покупателя за товар;
• Д 62 К 90.1 – Отгружен товар покупателю (признана выручка);
• А так же:
• Д 51 (52,50) К 62. «авансы полученные» - при предоплате покупателя за товар;
• Д 62. «авансы полученные» К 62 – зачет суммы аванса ранее полученного.
• При взаимозачете обязательств: Д 60 К 62
Таблица 6 - Проверка наличия документов по операциям с покупателями
| Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период | ОАО «НЗХК» Корнева Е.Б. Назарова О.В. 01.04.2009 г. 25.04.2009 г. С 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. | ||||||
| № п/п | Дата | Сумма | Акт выполненых работ | Счет-фактура | Накладная | Договор | |
| 1 | 14.01.09 | 500000 | | + | + | + | |
| 2 | 25.01.09 | 60000 | | + | + | + | |
| 3 | 12.02.09 | 50000 | | + | + | - | |
| 4 | 21.02.09 | 130000 | + | + | | + | |
| 5 | 10.03.09 | 486000 | | + | + | + | |
| 6 | 28.03.09 | 63000 | + | + | | + | |
| 7 | 07.04.09 | 400000 | + | + | | + | |
| 8 | 17.04.09 | 300000 | | + | + | + | |
| 9 | 13.05.09 | 200000 | | + | + | + | |
| 10 | 25.05.09 | 60000 | + | + | | + | |
| 11 | 03.06.09 | 300000 | | + | + | + | |
| 12 | 16.06.09 | 100000 | + | + | | + | |
| 13 | 14.07.09 | 560000 | | + | + | + | |
| 14 | 28.07.09 | 400000 | | + | + | + | |
| 15 | 21.08.09 | 260000 | | + | + | + | |
| 16 | 29.09.09 | 30000 | + | + | | + | |
| 17 | 29.10.09 | 110000 | | + | + | + | |
| 18 | 30.11.09 | 56000 | | + | + | + | |
По операции п. №3 на сумму 50 000р. не был предоставлен договор.
На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с покупателями и заказчиками, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения дебиторской задолженности позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.
Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:
Таблица 7 - Нарушения, связанные с оформлением первичных документов
| Наименование документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Сумма по документу | Сумма по расчету аудитора | Отклонение |
| Счет-фактура №586 | 20.07.09 | 258 | 245892 | 245886 | 6 |
При проверке нарушений, связанных с оформлением первичных документов, было выявлено несоответствие в суммах, счет-фактуры от 20.07.09 № 586 и Акта выполненных работ соответствующего этой счет-фактуре.
Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению дебиторской задолженности в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, акты выполненных работ и т.д.), регистров аналитического учета.
Проверка должна проводиться с учетом особенностей системы управленческого учета (оперативность документооборота, качество внутреннего контроля и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:
Таблица 8- Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций
| Наименование документа | Номер документа | Дата документа | Наименование товара | Сумма | Отражение в бухгалтерском учете | |||
| Д-т | К-т | Дата | Сумма | |||||
| Счет-фактура | 7564 | 15.10.09 | Стопор варничный | 827003 | 62 | 90.1 | 15.10 | 827003 |
| Счет-фактура | 7876 | 30.10.09 | Держатель хром | 56000 | 62 | 90.1 | 30.10 | 56000 |
Таблица 9 - Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п | Дата | Наименование аудита | Сумма | Корреспонденция счетов | Прим. | ||||
| БУ | А | ||||||||
| БУ | А | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||||
| 1 | 15.05.09 | Получен аванс от покупателя | 80000 | 80000 | 51.1 | 62.а.п. | 51.1 | 62.а.п. | корр. пр-ка |
| 2 | 29.05.09 | Отгружена продукция покупателю | 170000 | 170000 | 62.1 | 90.1 | 62.1 | 90.1 | корр. пр-ка |
| 3 | 03.06.09 | Зачет суммы ранее полученного аванса | 80000 | 80000 | 62.а.п. | 62.1 | 62.а.п. | 62.1 | корр. пр-ка |
| 4 | 03.06.09 | Оплачено покупателем за товар | 90000 | 90000 | 51.1 | 62.1 | 51.1 | 62.1 | корр. пр-ка |
По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с покупателями и заказчиками замечаний нет.
В ходе проверки правильности определения стоимости товаров, проданных с применением не денежных форм расчетов данные договоров поставки, мены, спецификаций, накладных, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:
Таблица 10 - Результаты выполнения процедуры.
| Наименование | Реквизиты договора | Стоимость материала по договору | Фактическая стоимость | Суммы расходов, включенные в стоимость работ | |
| По данным организации | По данным аудитора | ||||
| Выполнение ремонтных работ | 764 от 12.01.09 | Согласно спецификации | 1278900 | 0 | 21,15 |
| Настил 56/7 | 876 от 27.08.09 | 9376,74 | 9376,74 | 0 | 0 |
Отклонение в сумме расходов на 21 рубль не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.
В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с расчетами на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых покупателей и заказчиков.
Таблица 11 - Проверка корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками
| N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами | Нормативный документ |
| 1 | Получен аванс от покупателя | Д 90.1 К 62.а.п. | Положения по бухгалтерскому учету |
| 2 | Отгружена продукция покупателю | Д 62.1 К 90.1 | Положения по бухгалтерскому учету |
| 3 | Зачет суммы ранее полученного аванса | Д 62.а.п. К 62.1 | Положения по бухгалтерскому учету |
| 4 | Оплачено покупателем за товар | Д 51.1К 62.1 | Положения по бухгалтерскому учету |
| 5 | Сторнирована взысканная потребителем сумма недостач и утрат, обнаруженных при приемке продукции- сторно. Отражена взысканная покупателем сумма недостач и издержек | Д 62 К 76.2 | Положения по бухгалтерскому учету |
| 6 | Поступили валютные средства от покупателей и заказчиков. | Д52 К62 | Положения по бухгалтерскому учету |
| 7 | Начислен НДС с авансовых платежей | Д 62 К 68 | Положения по бухгалтерскому учету |
Таблица 12 - Проверка правильности исчисления НДС при расчетах с покупателями и заказчиками
| № | Дата | Наименование | Бухучет | Аудит | Прим. | ||||
| Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | ||||
| 1 | 12.08.09 | Отгружены товары покупателю | 50000 | 7627 | 42373 | 50000 | 7627 | 42373 | |
| 2 | 12.09.09 | Оказаны услуги заказчику | 80000 | 12203 | 67797 | 80000 | 12203 | 67797 | |
| 3 | 12.10.09 | Отгружены товары покупателю | 60000 | 9125 | 50875 | 60000 | 9125 | 50875 | |
| 4 | 12.11.09 | Отгружены товары покупателю | 23000 | 3508 | 19492 | 23000 | 3508 | 19492 | |
| 5 | 18.11.09 | Оказаны услуги заказчику | 87000 | 13271 | 73729 | 87000 | 13271 | 73729 | |
В рамках проверки полноты раскрытия информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. Данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» соответствуют данным баланса (форма N 1);
2. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация о покупателях и заказчиках:
· дебиторская задолженность по поставкам обеспеченных векселями;
· отражены расчеты по претензиям и списание долгов безнадежных взысканий.
Выявленные замечания группируются в отчетном документе
Таблица 13 - Выявленные замечания
| N п/п | Наименование нарушения | Сумма | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| 1 | Несоответствие в суммах, счет-фактуры от 20.07.09 № 586 и Акта выполненных работ соответствующий этой счет-фактуре | 6 | - | Документы привести в соответствие |
| 2 | При проверке наличия документов по операциям по операции №3 на сумму 50 000р. не был предоставлен договор. | 50 000 | - | Предоставить договор |
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Таблица 14 - Группировка выявленных нарушений по категориям.
| Характеристики объекта бухгалтерского учета | Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) | N замечаний | Сумма |
| Существование и полнота | Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами | При проверке наличия документов по операциям по операции №3 не был предоставлен договор. | 50000 |
| Возникновение | (Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за 12 месяцев 2009 года | Х | Х |
| Права и обязательства | Права и обязательства по расчетам (не) подтверждается документами | Х | Х |
| Стоимостная оценка | Оценка рассчетов (не) соответствует их фактическому состоянию | Х | Х |
| Измерение | Операции по расчетам с покупателями и заказчиками отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике | Х | Х |
| (Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции | Х | Х | |
| Представление и раскрытие | (Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета | Х | Х |
| (Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета | Х | Х | |
| Данные о расчетах с покупателями и заказчиками в отчетности (не) полностью | Х | Х |
Таблица 15 - Лист исправлений
| Форма отчетности, номер строки | Изменение (+, -) Сумма | Операция, замечание N (по данным отчетных документов) | Исправительная запись, рекомендуемая аудитором | |
| | | Замечание N | Дебет | Кредит |
| Замечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности | ||||
| | | | | |
Формулируется мнение аудитора о достоверности расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту расчетов (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).
2.3. Аудиторское заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
независимой аудиторской компании ООО «Нексиа Пачоли»
расчетов с покупателями и заказчиками
ОАО «НЗХК» за 2009 год
Нами проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками ОАО «НЗХК» за 2009 год.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что расчеты с покупателями и заказчиками достоверно отражены в бухгалтерской отчетности ОАО «НЗХК» за 2009 год во всех существенных аспектах, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядком ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ОАО «НЗХК» Панасенко Е.А.
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.
При оформлении расчетов с покупателями и заказчиками не было выявлено нарушений при расчете НДС.
Проводки отражаются правильно и в полном объеме.
Помещения для хранения документации достаточно безопасны, отсутствует свободный доступ посторонних людей.
Несущественное отклонение в расчетах существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.
3. Бухгалтерский учет в ОАО «НЗХК» велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.
В результате проведенного на выборочной основе аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ОАО «НЗХК» бухгалтерского учета действующему законодательству.
По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах достоверна.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОЦЕНКА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АУДИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Краткосрочная дебиторская задолженность по состоянию на 31 декабря 2009г. имела следующую структуру:
Таблица 16 - Дебиторская задолженность
| | Наименование показателей | Ед. | Данные на 01.01.09г. | Данные на 31.12.09г. | Изменение |
| Изм. | |||||
| 1 | Краткосрочная дебиторская задолженность | тыс. р. | 1 104 978 | 1 460 132 | 355 154 |
| 2 | в том числе просроченная | тыс. р. | 17 139 | 107 728 | 90 589 |
| | - за основную продукцию | тыс. р. | - | - | - |
| | - за прочую реализованную продукцию | тыс. р. | 15 171 | 43 565 | 28 394 |
| | - авансы выданные | тыс. р. | 1 823 | 31 878 | 30 055 |
| | - прочая задолженность | тыс. р. | 145 | 32 285 | 32 140 |
| 3 | Из нее длительностью свыше 3 месяцев | тыс. р. | 1 525 | 32 006 | 30 481 |
| 4 | Доля просроченной задолженности в сумме краткосрочной задолженности | % | 1,6 | 7,4 | 5,8 |
| 5 | Доля дебиторской задолженности свыше 3 мес. в сумме просроченной задолженности | % | 8,9 | 29,7 | 20,8 |
По состоянию на конец 2009 года краткосрочная дебиторская задолженность по сравнению с началом выросла на 32%, просроченная дебиторская задолженности составила 107 млн.руб. Основная доля просроченной дебиторской задолженности приходится на ФГУП НИФХИ им. Л.Я.Карпова 27 млн.руб. (ведется переписка о графике погашения задолженности), ЗАО Суздальское 23 млн.руб. (написано гарантийное письмо), ЗАО ТВЭЛ-Инвест-Технолоджи 10 млн.руб. (направлено уведомление в адрес).
Таблица 17 - Анализ состава долгосрочной дебиторской задолженности за
| | Наименование показателей | Ед. | Данные на 01.01.09г. | Данные на 31.12.09г. | Изменение |
| Изм. | |||||
| 1 | Долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе | тыс. р. | 469 829 | 455 698 | - 14 131 |
| | - задолженность работников предприятия по реализации жилищной программы, принятой на пердприятии | тыс. р. | 380 417 | 354 343 | - 26 074 |
| 2 | в том числе просроченная | тыс. р. | 56 791 | 107 728 | 0 |
Долгосрочная дебиторская задолженность в отчетном году уменьшилась на 14 млн. руб. Это объясняется гашением задолженности по договорам на приобретение жилья согласно графикам платежей.
Таблица 18 - Структура дебиторской задолженности
| Направление дебиторской задолженности | Остаток на 01.01.09г. | Остаток на 31.12.09г. | Изменение | Темп прироста, % | ||||
| сумма, | уд. вес, % | сумма, | Уд. вес, % | сумма, | уд. вес, % | Суммы | уд. веса | |
| тыс. р. | тыс. р. | тыс. р. | ||||||
| За реализованную продукцию | 822 471 | 74,43 | 898 895 | 61,56 | 76 424 | -12,87 | 9,29 | -17,29 |
| в т.ч. ОАО «ТВЭЛ» за основную продукцию | 622 361 | 56,32 | 462 857 | 31,70 | -159 504 | -24,62 | -25,63 | -43,72 |
| Авансы выданные, в т.ч. | 137 347 | 12,43 | 141 973 | 9,72 | 4 626 | -2,71 | 3,37 | -21,77 |
| за ТМЦ | 87 328 | 7,90 | 86 105 | 5,90 | -1 223 | -2,01 | -1,40 | -25,38 |
| за работы,услуги | 50 019 | 4,53 | 55 868 | 3,83 | 5 849 | -0,70 | 11,69 | -15,47 |
| Переплата по налоговым платежам и сборам, в т.ч. | 33 308 | 3,01 | 333 879 | 22,87 | 300 571 | 19,85 | 902,40 | 658,58 |
| налог на прибыль | | | | | 0 | 0,00 | | |
| налог на доходы физ. лиц | 12 247 | 1,11 | | 0,00 | -12 247 | -1,11 | -100,00 | -100,00 |
| Прочая задолженность | 111 852 | 10,12 | 85 385 | 5,85 | -26 467 | -4,27 | -23,66 | -42,23 |
| ИТОГО дебиторской задолженности | 1 104 978 | 100,00 | 1 460 132 | 100,00 | 355 154 | 0,00 | 32,14 | 0,00 |
Дебиторская задолженность в строке 240 и в т.ч. 241 отражена в данной бухгалтерской отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам на сумму 1 793 т.руб. (Таблица 19)
Таблица 19 - Резерв по сомнительным долгам
| Наименование контрагента | Сумма руб. | Дата возникновения задолженности | примечание (причина включения в резерв) | |
| ГУ доп.образования детей"Обл.детский оздоров.-образов.центр" | 1 735 714,93 | 01.07.2004г. | не погашена в сроки, установленные договором | |
| ООО"Белам" | 57 389,45 | 01.09.2006г. | не погашена в сроки, установленные договором | |
| Итого | 1 793 104,38 | | |
Задолженности 2004-
Проанализируем качество активов ОАО «НЗХК» за 2009 год
Таблица 20 - Качество активов ОАО «НЗХК» за 2009г.
| Показатель | Начало года | Конец года | Темп роста, % | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1. Мобильные средства всего, в т.ч.: | 4 738 372 | 36,34 | 4 690 943 | 31,84 | 98,99 |
| - денежные средства | 66 601 | 0,51 | 165 127 | 1,12 | 247,94 |
| - краткосрочные фин. вложения | 1 195 389 | 9,17 | 588 974 | 3,99 | 49,27 |
| - дебит. задолженность до 12 мес. | 1 104 978 | 8,47 | 1 460 132 | 9,91 | 132,14 |
| - запасы и затраты | 2 371 429 | 18,18 | 2 480 710 | 16,83 | 104,61 |
| - прочие оборотные активы | ¾ | ¾ | ¾ | ¾ | ¾ |
| 2. Иммобилизироавнные средства всего, в т.ч.: | 8 301 458 | 63,66 | 10 036 380 | 68,13 | 120,89 |
| - долгосрочные фин. вложения | 127 335 | 0,98 | 202 438 | 1,37 | 158,98 |
| - дебит. задолженность свыше 12 мес. | 469 829 | 3,60 | 455 698 | 3,09 | 96,99 |
| - реальный основной капитал | 6 671 546 | 51,16 | 7 485 902 | 50,82 | 112,21 |
| - доходные вложения в мат. ценности | 3 282 | 0,03 | 11 444 | 0,08 | 348,69 |
| - нематериальные активы | 51 042 | 0,39 | 42 324 | 0,29 | 82,92 |
| - отложенные налоговые активы | 2 318 | 0,02 | 7 100 | 0,05 | 306,30 |
| - прочие внеоборотные активы | 946 106 | 7,20 | 1 831 474 | 12,43 | 193,58 |
| 3. Баланс | 13 039 830 | ¾ | 14 731 323 | ¾ | 112,97 |
| 4. Доля запасов и дебиторов в мобильных средствах | 0,72 | ¾ | 0,83 | ¾ | ¾ |
| 5. Активы с высоким риском | 60 828 | 0,47 | 51 952 | 0,35 | 85,41 |
Из таблицы видно, что иммобилизироавнные средства предприятия почти в два раза превышают мобильные, при том, что оптимальное соотношение 50/50, это свидетельствует о том что у предприятия нехватка гибких активов, и много средств вкладывается в деятельность предприятия на длительный срок, т.е. высокая фондоемкость. Вложения с начала отчетного года возросли на 13%.
Более половины мобильных средств омертвлены в запасах и дебиторах, и к концу отчетного года этот показатель возрос на 11%.
Доля активов с высоким риском незначительна.
Из вышеизложенного можем сделать следующие выводы: ОАО «НЗХК» фондоемкое, наблюдается нехватка мобильных средств, доля активов с высоким риском незначительна. Таким образом, качество активов можно считать низким. Необходимо принять меры по увеличению мобильных средств.
Таблица 21 - Качество пассивов ОАО «НЗХК» за 2009г.
| Показатель | Начало года | Конец года | Темп роста, % | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1. Краткосрочная задолженность, всего | 793 866 | 6,09 | 959 205 | 6,51 | 120,83 |
| А. Срочная | 241 257 | 1,85 | 114 691 | 8,01 | 47,54 |
| - по налогам и сборам | 140 280 | 1,08 | 41 786 | 0,28 | 29,79 |
| - гос внебюджетные фонды | 32 486 | 0,25 | 12 041 | 0,08 | 37,07 |
| - перед персоналом | 68 443 | 0,53 | 60 864 | 0,4 | 88,93 |
| - по кредитам и займам | 48 | 0,0004 | - | - | - |
| Б. Спокойная | 552 609 | 4,24 | 844 514 | 5,73 | 152,80 |
| 2. Долгосрочная задолженность | 254 808 | 1,95 | 389 389 | 2,64 | 152,82 |
| 3. Заемный капитал | 1 048 674 | 8,04 | 1 348 594 | 9,16 | 128,60 |
| 4. Собственный капитал | 11 991 156 | 91,96 | 13 382 729 | 90,85 | 111,61 |
| 5. Баланс | 13 039 830 | - | 14 731 323 | - | - |
| 6. Соотношение срочной и спокойной задолженности | 0,44 | - | 0,14 | - | |
Расчеты показали, что к концу исследуемого периода возрастает доля заемного капитала вследствие опережающего роста заемных средств над собственными т.е. организация осуществляет агрессивную политику финансирования текущей деятельности. Это свидетельствует об увеличении финансового риска, однако критическая точка соотношения собственных и заемных средств организации, не достигнута, поэтому данная организация финансово независима так кА удельный вес собственного капитала более 50%.
Увеличение собственного капитала происходит за счет реинвестирования прибыли.
Заемный капитал представлен краткосрочной и долгосрочной задолженностью, при этом преобладает краткосрочная и ее рост происходит за счет спокойной. Соотношение срочной и спокойной задолженности уменьшается.
Таким образом качество пассивов высокое.
За отчетный период валюта баланса ОАО «НЗХК» увеличилась на 1 691,49 млн. руб. и составила на конец 2009 года 14 731,32 млн. руб.
Таблица 22 - Характеристика имущества Общества
| Наименование аналитических показателей | Абсолютные величины, млн. р. | Относительные величины, % | ||||||
| на | на | измен. (+,-) | Структура имущества | Динамика имущества к величине начала периода | Структ. динамика имущества к изменению валюты баланса | |||
| на | на | Измен. (+,-) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 (3-2) | 5 | 6 | 7 | 8 (4/2) | 9 (4/В) |
| 1. Внеоборотные активы | 7831,6 | 9580,7 | 1749,1 | 60,1 | 65,0 | 5,0 | 22,3 | 103,4 |
| 2. Оборотные активы | 5208,2 | 5150,6 | -57,6 | 39,9 | 35,0 | -5,0 | -1,1 | -3,4 |
| 2.1 Запасы и затраты | 2312,3 | 2420,6 | 108,3 | 17,7 | 16,4 | -1,3 | 4,7 | 6,4 |
| 2.2 НДС по приобретенным ценностям | 59,1 | 60,1 | 1,0 | 0,5 | 0,4 | 0,0 | 1,7 | 0,1 |
| 2.3 Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы | 1574,9 | 1915,8 | 341,0 | 12,1 | 13,0 | 0,9 | 21,7 | 20,2 |
| 2.4 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | 1261,9 | 754,1 | -507,8 | 9,7 | 5,1 | -4,6 | -40,2 | -30,0 |
| Баланс | 13039,8 | 14731,3 | 1691,5 | 100,0 | 100,0 | | 13,0 | 100,0 |
Величина внеоборотных активов общества увеличилась на 1749,05 млн.р. в основном за счет прироста основных средств (814,36 млн.р.) и увеличения почти в два раза объема незавершенного строительства (с 871,84 млн.р. до 1657 млн.р.).
Сумма оборотных активов снизилась на 57,56 млн.р., в том числе запасы и материалы увеличились на 108,3 млн.р., сумма дебиторской задолженности увеличилась на 341 млн.р., а сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, как наиболее ликвидная составляющая оборотных активов, уменьшилась на 507,84 млн.р.
Таблица 23 - Текущая ликвидность баланса ОАО «НЗХК» за 2009г.
| Актив | Пассив | Плат. излишек или недостаток средств | |||||
| Группа | начало года | конец года | Группа | начало года | конец года | начало года | конец года |
| А1 | 1 261 990 | 754 010 | П1 | 790 003 | 942 113 | + 471 987 | - 188 012 |
| А2 | 1 104 978 | 1 460 132 | П2 | 3 863 | 17 072 | + 1 101 115 | + 1 443 060 |
| А3 | 2 371 404 | 2 480 710 | П3 | 254 808 | 389 389 | + 2 116 596 | + 2 091 321 |
| А4 | 8 301 458 | 10 036 380 | П4 | 11 991 156 | 13 382 729 | + 3 689 689 | + 3 346 349 |
| Баланс | 13 039 830 | 14 731 323 | Баланс | 13 039 830 | 14 731 323 | - | - |
Из таблицы видно, что текущая ликвидность баланса недостаточная. Наличие второго неравенства говорит о том, что организация может поправить свою платежеспособность в ближайшее время.
За анализируемый период появился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Причиной этого является то, что кредиторская задолженность увеличивается более быстрыми темпами, чем краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
Перспективная ликвидность отражает значительный платежный излишек.
Собственных источников организации вполне достаточно для формирования внеоборотных активов, но не хватает для финансирования оборотных.
Ликвидность организации характеризуется наличием у нее оборотных активов в размере теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Проанализируем показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «НЗХК» за 2009г.
Таблица 24 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности.
| № п/п | Показатель | Н.г. | К.г. |
| 1 | Коэффициент текущей ликвидности, | 5,97 | 4,90 |
| 2 | Чистые оборотные активы, | +3 944 506 | +3 735 738 |
| 3 | Коэффициент абсолютной ликвидности, | 1,59 | 0,79 |
| 4 | Коэффициент критической ликвидности, | 2,98 | 2,31 |
| 5 | Коэффициент степени платежеспособности организации по текущим обязательствам, | 1,60 | 1,85 |
| 6 | Коэффициент степени платежеспособности фискальной системы, | 0,35 | 0,10 |
| 7 | Коэффициент степени платежеспособности по внутреннему долгу, | 0,15 | 0,13 |
| 8 | Коэффициент степени платежеспособности по кредитам и займам, | 0,0001 | - |
| 9 | Коэффициент степени платежеспособности поставщикам, | 0,80 | 0,93 |
| 10 | Коэффициент общей платежеспособности (общей ликвидности), | 2,91 | 2,09 |
| 11 | Коэффициент степени платежеспособности общий, | 2,13 | 2,60 |
| 12 | Коэффициент покрытия обязательств предприятия чистыми активами, | 11,44 | 9,92 |
Таким образом, рассчитав показатели и проанализировав полученные значения, можем сделать вывод, что организация ликвидная и платежеспособная. Все значения коэффициентов укладываются в рамки приемлемых значений, но в динамике стремятся к худшему значению.
На конец года немного уменьшился показатель текущей ликвидности (на 1,07%), что говорит о том, что на конец года текущие активы в стали в меньшей степени покрывать текущие обязательства, а чистый оборотный капитал увеличился.
Рассчитанные показатели коэффициентов абсолютной и критической ликвидности уменьшаются, но остаются не ниже приемлемого значения, это свидетельствует о наличии денежных средств в размере достаточном для погашения кредиторской задолженности, требующей немедленной оплаты.
Коэффициент степени платежеспособности, равный 1,6 месяца на начало года и 1,85 месяца на конец года, можно считать, что предприятие платежеспособное.
Относительные показатели финансовой устойчивости по организации ОАО «НЗХК» приведены в Таблице 25.
Таблица 25 - Динамика показателей финансовой устойчивости.
| № п/п | Показатель | Н.г. | К.г. |
| 1 | Коэффициент финансовой активности, | 0,09 | 0, 10 |
| 2 | Коэффициент долга, | 0,08 | 0,09 |
| 3 | Коэффициент автономии, | 0,92 | 0,91 |
| 4 | Коэффициент финансовой устойчивости, | 0,94 | 0,93 |
| 5 | Индекс постоянного актива, | 0,63 | 0,69 |
| 6 | Коэффициент маневренности собственного капитала, | 0,37 | 0,31 |
| 7 | Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками, | 0,85 | 0,81 |
| 8 | Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов, | 1,91 | 1,73 |
Исходя из величин рассчитанных показателей финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы:
Коэффициент финансовой активности в пределах нормы соответственно активы организации формируются преимущественно за счет собственных средств организации. К концу года этот коэффициент немного возрос.
Доля заемных средств в общей сумме источников формирования активов организации ниже, чем доля собственных. Основная часть активов формируется за счет собственных источников. К концу года доля заемных средств немного увеличилась.
Часть активов, имеющая источник финансирования, капитал долгосрочного характера превышает допустимые значения, несмотря на то что к концу года эта величина уменьшилась.
Гибкость использования собственного капитала у предприятия, в пределах нормы, то есть часть собственных источников, не закрепленных в ценностях иммобильного характера в пределах допустимых значений. Показатель маневренности имеет тенденцию к снижению.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками больше минимально допустимого значения, это означает, что достаточная часть оборотных средств обеспечена собственными источниками.
Материальные оборотные средства полностью сформированы за счет собственных источников так как коэффициент независимости в части формирования запасов больше максимально допустимого значения.
Таким образом, большинство значений коэффициентов финансовой устойчивости соответствуют рекомендуемым, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении ОАО «НЗХК».
Результаты расчетов показателей, использующихся при анализе финансовой устойчивости представлены в Таблице 26.
Таблица 26 - Оценка обеспеченности производственных запасов источниками финансирования
| № п/п | Показатель | Комментарий | Н.г. | К.г. |
| 1 | ПЗ | стр 210 | 2 312 311 | 2 420 611 |
| 2 | СОС | стр (490 + 640 + 590) - (190 + 230) | 4 414 335 | 4 191 431 |
| 3 | ИФЗ | СОС + 610 + 621 | 4 806 899 | 4 674 503 |
| Тип финансового состояния | 1 тип | 1 тип | ||
По методу Королева В.В ОАО «НЗХК» соответствует 1 тип абсолютной краткосрочной финансовой устойчивости, т к. выполняется условие ПЗ≤СОС.
Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. ОАО «НЗХК» не зависит от внешних кредиторов.
Таблица 27 - Вертикальный анализ финансовых результатов.
| № п/п | Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Всего доходов и поступлений стр010+060+080+090 | 7 124 966 | 100 | 6 637 909 | 100 |
| 2 | Общие расходы фин-хоз. деятельности стр020+030+040+070+100 | 5 176 488 | 72,65 | 4 824 888 | 72,69 |
| 3 | Выручка от продаж стр010 | 6 231 332 | 87,46 | 5 909 125 | 89,02 |
| 4 | Расходы на производство и сбыт продукции, в т.ч. | 3 983 457 | 63,93 | 3 875 955 | 65,59 |
| 4.1 | - себестоимость продукции стр020 | 2 677 957 | 67,23 | 2 769 813 | 71,46 |
| 4.2 | - коммерческие расходы стр030 | 64 990 | 2,43 | 138 410 | 3,57 |
| 4.3 | - управленческие расходы стр040 | 1 240 510 | 31,14 | 967 732 | 24,96 |
| 5 | Валовая прибыль стр029 | 3 533 375 | 57,02 | 3 139 312 | 53,13 |
| 6 | Прибыль от продаж стр050 | 2 247 875 | 36,07 | 2 033 170 | 34,41 |
| 7 | Доходы по операциям финансового характера стр060+080 | 64 119 | 0,90 | 50 707 | 0,76 |
| 8 | Расходы по операциям финансового характера стр070 | 10 | 0,0002 | 8 | 0,0002 |
| 9 | Прочие доходы стр090 | 829 515 | 11,64 | 678 077 | 10,22 |
| 10 | Прочие расходы стр100 | 1 193 021 | 23,05 | 948 925 | 19,67 |
| 11 | Прибыль до налогообложения стр140 | 1 948 478 | 27,35 | 1 813 021 | 27,31 |
| 12 | Текущий налог стр150 | 546 599 | 28,05 | 295 049 | 16,27 |
| 13 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода стр190 | 1 390 651 | 19,52 | 1 386 544 | 20,89 |
Таким образом, по полученным результатам, отраженным в таблице можно сделать следующие выводы:
Основной доход предприятие получает от основной деятельности, в отчетном году процент дохода от основной деятельности увеличился на 2%.
Общие расходы на финансово-хозяйственную деятельность предприятия увеличились в отчетном году на 0,02%. Расходы на производство и сбыт продукции по отношению к прибыли возросли на 1,66%. Это положительная тенденция если этот рост обусловлен повышением качества продукции.
Доля прибыли от основной деятельности в отчетном году уменьшилась на 1,66%, это свидетельствует об увеличении издержек на производство и сбыт продукции, а так же о понижении рентабельности продаж.
Доля налогов к прибыли в отчетном году уменьшился на 11,78%. Относительный показатель чистой прибыли увеличился на 1,37%.
Расчет и рекомендуемые значения показателей деловой активности деятельности организации приведены в Таблице 28.
Таблица 28 - Расчет показателей деловой активности.
| № п/п | Показатель | Комментарий | Значение |
| 1 | Прибыль чистая, тыс.руб. | ф2 стр190 | 1 386 544 |
| 2 | Выручка от продаж, тыс.руб. | ф2 стр010 | 5 909 125 |
| 4 | Фондоотдача, руб./руб. | | 0,84 |
| 5 | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в об. | | 4,61 |
| 6 | Оборачиваемость дебиторской задолженности, в дн. | | 78,09 |
| 7 | Коэффициент оборачиваемости запасов, в об. | | 1,17 |
| 8 | Оборачиваемость запасов, в дн. | | 307,69 |
| 9 | Оборачиваемость кредиторской задолженности, в дн. | | 111,74 |
| 10 | Продолжительность операционного цикла, в дн. | Период погашения деб. счетов + срок хранения запасов (п.6+п.8) | 385,78 |
| 11 | Продолжительность финансового цикла, в дн. | ОЦ – период погашения кред. счетов (п.10-п.9) | 497,52 |
| 12 | Коэффициент закрепления дебиторских счетов в рубле продаж, руб./руб. | | 0,22 |
| 13 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, в об. | | 0,47 |
| 14 | Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, в об. | | 0,43 |
| 15 | Экономический рост компании, % | | 11,56 |
Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов на конец 2009 года фондоотдача составляет 0,48 р/р.
Продолжительность оборота оборотных средств в 2009 году составила 316 дней. Увеличение периода связано с ростом оборотных средств и снижением выручки от реализации.
За отчетный год продолжительность оборота запасов составила 481 день, по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 285 дней. Рост средних остатков запасов привёл к росту оборота на 272 дня, снижение себестоимости – к росту на 13 дней.
Период оборота дебиторской задолженности отражает средний «возраст» дебиторской задолженности Общества. По сравнению с 2008 годом период погашения дебиторской задолженности увеличился на 12 дней и составил 106 дней (увеличение периода обусловлено ростом среднегодовой дебиторской задолженности и снижением выручки от реализации продукции).
Период погашения кредиторской задолженности вырос на 4 дня и составил 80 дней.
Отдача активов и собственного капитала снизилась на 0,08 и 0,09 раз соответственно.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Нами проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками ОАО «НЗХК» за 2009 год.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что расчеты с покупателями и заказчиками достоверно отражены в бухгалтерской отчетности ОАО «НЗХК» за 2009 год во всех существенных аспектах, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
Расчеты с покупателями и заказчиками оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.
При оформлении расчетов с покупателями и заказчиками не было выявлено нарушений при расчете НДС.
Проводки отражаются правильно и в полном объеме.
Помещения для хранения документации достаточно безопасны, отсутствует свободный доступ посторонних людей.
Несущественное отклонение в расчетах существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности.
По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах достоверна.
Бухгалтерский учет в ОАО «НЗХК» велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.
В результате проведенного на выборочной основе аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ОАО «НЗХК» бухгалтерского учета действующему законодательству.
В результате анализа финансовой отчетности и финансово—хозяйственной деятельности предприятия можем сказать следующее:
По состоянию на конец 2009 года краткосрочная дебиторская задолженность по сравнению с началом выросла на 32%, просроченная дебиторская задолженности составила 107 млн.руб. Основная доля просроченной дебиторской задолженности приходится на ФГУП НИФХИ им. Л.Я.Карпова 27 млн.руб. (ведется переписка о графике погашения задолженности), ЗАО Суздальское 23 млн.руб. (написано гарантийное письмо), ЗАО ТВЭЛ-Инвест-Технолоджи 10 млн.руб. (направлено уведомление в адрес).
Долгосрочная дебиторская задолженность в отчетном году уменьшилась на 14 млн. руб. Это объясняется гашением задолженности по договорам на приобретение жилья согласно графикам платежей.
Дебиторская задолженность в строке 240 и в т.ч. 241 отражена в данной бухгалтерской отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам на сумму 1 793 т.руб.
Задолженности резервов по сомнительным долгам 2004-
Производство ОАО «НЗХК» фондоемкое, наблюдается нехватка мобильных средств, доля активов с высоким риском незначительна. Таким образом, качество активов можно считать низким. Необходимо принять меры по увеличению мобильных средств.
Увеличение собственного капитала происходит за счет реинвестирования прибыли.
Что к концу исследуемого периода возрастает доля заемного капитала вследствие опережающего роста заемных средств над собственными т.е. организация осуществляет агрессивную политику финансирования текущей деятельности. Это свидетельствует об увеличении финансового риска, однако критическая точка соотношения собственных и заемных средств организации, не достигнута, поэтому данная организация финансово независима так кА удельный вес собственного капитала более 50%.
Заемный капитал представлен краткосрочной и долгосрочной задолженностью, при этом преобладает краткосрочная и ее рост происходит за счет спокойной. Соотношение срочной и спокойной задолженности уменьшается.
Таким образом, качество пассивов высокое.
Величина внеоборотных активов общества увеличилась на 1749,05 млн.р. в основном за счет прироста основных средств (814,36 млн.р.) и увеличения почти в два раза объема незавершенного строительства (с 871,84 млн.р. до 1657 млн.р.).
Сумма оборотных активов снизилась на 57,56 млн.р., в том числе запасы и материалы увеличились на 108,3 млн.р., сумма дебиторской задолженности увеличилась на 341 млн.р., а сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, как наиболее ликвидная составляющая оборотных активов, уменьшилась на 507,84 млн.р.
Собственных источников организации вполне достаточно для формирования внеоборотных активов, но не хватает для финансирования оборотных.
Рассчитанные показатели коэффициентов абсолютной и критической ликвидности уменьшаются, но остаются не ниже приемлемого значения, это свидетельствует о наличии денежных средств в размере достаточном для погашения кредиторской задолженности, требующей немедленной оплаты.
Таким образом, большинство значений коэффициентов финансовой устойчивости соответствуют рекомендуемым, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении ОАО «НЗХК».
По методу Королева В.В ОАО «НЗХК» соответствует 1 тип абсолютной краткосрочной финансовой устойчивости, т к. выполняется условие ПЗ≤СОС.
Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. ОАО «НЗХК» не зависит от внешних кредиторов.
Основной доход предприятие получает от основной деятельности, в отчетном году процент дохода от основной деятельности увеличился на 2%.
Общие расходы на финансово-хозяйственную деятельность предприятия увеличились в отчетном году на 0,02%. Расходы на производство и сбыт продукции по отношению к прибыли возросли на 1,66%. Это положительная тенденция если этот рост обусловлен повышением качества продукции.
Доля прибыли от основной деятельности в отчетном году уменьшилась на 1,66%, это свидетельствует об увеличении издержек на производство и сбыт продукции, а так же о понижении рентабельности продаж.
Доля налогов к прибыли в отчетном году уменьшился на 11,78%. Относительный показатель чистой прибыли увеличился на 1,37%.
Продолжительность оборота оборотных средств в 2009 году составила 316 дней. Увеличение периода связано с ростом оборотных средств и снижением выручки от реализации.
За отчетный год продолжительность оборота запасов составила 481 день, по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 285 дней. Рост средних остатков запасов привёл к росту оборота на 272 дня, снижение себестоимости – к росту на 13 дней.
Период оборота дебиторской задолженности отражает средний «возраст» дебиторской задолженности Общества. По сравнению с 2008 годом период погашения дебиторской задолженности увеличился на 12 дней и составил 106 дней (увеличение периода обусловлено ростом среднегодовой дебиторской задолженности и снижением выручки от реализации продукции).
Период погашения кредиторской задолженности вырос на 4 дня и составил 80 дней.
Отдача активов и собственного капитала снизилась на 0,08 и 0,09 раз соответственно.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2008.
2. Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 655с.
3. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583с.
4. Баканов М.И. Аудит в торговле Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007, с. 416
5. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». – Ростов на Дону: Феникс, 2008. - 608с.
6. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 2005. – 392 с.
7. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ОАО «ТК Велби», 2004. – 216 с.
8. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
9. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / В.Б. Ивашкевич. – М. Магистр, 2007. – 286 с.
10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 2009. – 522 с.
11. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2009.
12. Козлюк Н.В., Угримова С.Н. Складской учет и аудит. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2004. – 400 с.
13. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2009. – 371 с.
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Положение к приказу Минфина РФ от 13 июня
15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
16. Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/99) ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.07.99 N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
17. Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ» ПБУ 9/99 ПРИКАЗ от 06.05.99 N 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
18. Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ» ПБУ 10/99 ПРИКАЗ от 06.05.99 N 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
19. Об утверждение положения по бухгалтерскому учету «УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
20. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 Приказ от 27.11.06 N 154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н)
21. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября
22. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября
23. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ МФ РФ от 6 июля
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008:
25. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля
26. Постановление правительства РФ от 23.09.2002 №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в редакции 25.08.06 № 523)
27. Рогуленко Т.М. Аудит: Учебник. – М.: Экономистъ, 2005. – 378 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: ООО «Новое знание», 2008. – 688 с.
29. Федеральный закон от 21 ноября
30. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 354 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А «О проведении аудиторской проверки»
Д О Г О В О Р № 642/н
о проведении аудиторской проверки
г. Москва «01» апреля
ООО «Нексия Пачоли», именуемое в дальнейшем «Исполнитель» (Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 000733, выдана приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25 июня 2002 года № 123 сроком на пять лет), в лице Исполнительного директора Горячевой О.В.., действующей на основании Устава, с одной стороны, ии Открытое акционерное общество «Новосибирский завод химконцентратов», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Рожкова В.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет Договора
1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период: с 01.01.2009 по 31.12.2009 (далее по тексту – «аудиторская проверка»), а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.
По результатам проверки Исполнитель составит следующие документы на русском языке:
· аудиторский отчет с описанием нарушений действующего законодательства РФ по бухгалтерскому учету и налогам;
· аудиторское заключение о достоверности данных бухгалтерского и налогового учета и их соответствии действующему законодательству РФ;
· письмо руководителю Заказчика о состоянии бухгалтерского и налогового учета;
1.2. Исполнитель в течение срока действия настоящего Договора вправе оказывать Заказчику по его просьбе и за дополнительную плату консультационные услуги по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также по правовым вопросам (далее по тексту – «консультационные услуги») на условиях, указанных в настоящем Договоре.
2. Сроки
2.1. Срок проведения аудиторской проверки составляет 30 рабочих дней при условии надлежащего исполнения Заказчиком условий настоящего Договора и Приложений к нему.
2.2. Аудиторская проверка начинается при совокупности следующих условии:
· надлежащем исполнении Заказчиком обязательств по оплате, установленных п.3.2. Договора
· подготовки Заказчиком за период, указанный в п.1.1. Договора, первичных бухгалтерских документов, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, деклараций компьютерной базы (программы), с помощью которой ведется бухгалтерский учет (1С или иная база (программа)) и других необходимых документов.
2.3. Дата начала аудиторской проверки: 01.04. 2010г., но не ранее даты поступления денежных средств, указанных в п.3.2. Договора, на расчетный счет Исполнителя и предоставления Исполнителю документов, указанных в п.2.2. Договора.
2.4. В случае просрочки оплаты Заказчиком денежных средств, указанных в п.3.2. Договора, и предоставления Исполнителю документов, указанных в п.2.2. Договора, срок оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору отодвигается соразмерно сроку просрочки.
2.5. Документы по результатам аудиторской проверки, указанные в п.1.1. Договора, предоставляются Исполнителем в течение десяти рабочих дней после окончания аудиторской проверки.
3. Стоимость услуг по Договору и порядок расчетов
3.1. Стоимость услуг, указанных в п
3
· первая часть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней с даты подписания обеими Сторонами настоящего Договора
· вторая часть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах в порядке, указанном в п
3
3
3.5. Оплата услуг Исполнителя в соответствии с п
3.6. Датой принятия услуг является дата, указанная в акте (отчете) об оказанных консультационных услугах
3
3
3
3
3
4. Права и обязанности Сторон
4.1. Заказчик обязуется:
4.1.1. Предоставить по требованию Исполнителя всю информацию и документы, необходимые для оказания услуг по Договору, в объемах и сроки, установленные Исполнителем, в том числе давать письменные разъяснения по поступившим в соответствии с п.4.4.1. настоящего Договора письменным запросам Исполнителя. Непредставление информации и документов в оговоренных объемах и/или сроки, влечет за собой пропорциональное продление сроков оказания услуг по Договору, либо приостановку аудиторской проверки. В случае приостановки аудиторской проверки Исполнитель письменно уведомляет Заказчика о дате возобновления аудиторской проверки.
4.1.2. Своевременно информировать Исполнителя обо всех изменениях информации, необходимой для оказания услуг.
4.1.3. Создать Исполнителю условия, необходимые для надлежащего исполнения принятых на себя обязательств по настоящему Договору:
· обеспечить в офисе Заказчика доступ к документации Заказчика, необходимой для оказания услуг по настоящему Договору;
· обеспечить рабочие места для специалистов Исполнителя в офисе Заказчика или ______________, позволяющие подключить персональные компьютеры специалистов Исполнителя;
· обеспечить доступ к компьютерной базе (программе) Заказчика, с помощью которой ведется бухгалтерский учет (1С или иная база (программа));
· обеспечить возможность получать в ходе оказания услуг пояснения от сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета Заказчика.
4.1.4. Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании консультационных услуг.
4.1.5. Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
4.1.6. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности.
4.1.7. Оплатить услуги Исполнителя в соответствии со ст. 3 настоящего Договора.
4.1.8. Соблюдать режим конфиденциальности, установленный в ст. 5 настоящего Договора.
4.1.9. Принимать услуги Исполнителя в установленном настоящем пункте порядке и сроки:
· В течение десяти рабочих дней с даты получения документов, указанных в п.1.1. Договора и акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах, рассмотреть указанные документы и подписать указанный акт (отчет). Если в течение десяти рабочих дней акт (отчет) об оказанных услугах письменно не будет опротестован Заказчиком, то аудиторские услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п.3.2. Договора.
· В течение пяти рабочих дней с даты получения акта (отчета) об оказанных консультационных услугах, указанных в п
· В течение пяти рабочих дней с даты получения акта (отчета) об оказанных дополнительных услугах, указанных в п.3.7, 3.8. Договора, подписать указанный акт (отчет). Если в течение пяти рабочих дней акт (отчет) об оказанных дополнительных услугах письменно не будет опротестован Заказчиком, то дополнительные услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п.3.9. Договора.
4.1.10. До начала проведения аудиторской проверки подписать письмо Исполнителя, составленное в соответствии с Приложением № 1 к настоящему договору, а также направить Исполнителю письмо по форме, содержащейся в Приложении № 2 к Договору.
4.1.11. Выполнять в ходе проведения аудиторской проверки условия, указанные в письме Исполнителя (Приложение № 1к Договору).
4
4
В этом случае Исполнитель предоставляет Заказчику следующие документы:
· аудиторский отчет с описанием нарушений действующего законодательства РФ по бухгалтерскому учету и налогам
· письмо руководителю Заказчика о состоянии бухгалтерского и налогового учета;
Заказчик обязан в течение десяти рабочих дней с даты получения документов, указанных в настоящем пункте, рассмотреть указанные документы и подписать акт сдачи-приемки оказанных услуг
При выполнении указанных в настоящем пункте условий стороны вправе согласовать сроки и стоимость проведения дополнительной аудиторской проверки
4.2. Заказчик вправе:
4.2.1. Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающегося порядка проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.
4.2.2. Обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности для проверки качества аудиторского заключения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ.
4.3. Исполнитель обязуется:
4
4
4.3.3. Соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов Российской Федерации.
4.3.4. Информировать Заказчика обо всех трудностях, которые могут повлечь неисполнение обязательств, принятых на себя Исполнителем.
4.3.5. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения сроком давности.
4.3.6. Соблюдать режим конфиденциальности, установленный в ст.5 настоящего Договора.
4.3.7. Подписывать акты о переносе даты начала оказания услуг, приостановке оказания услуг, возобновлении оказания услуг в случаях, установленных п.6.2, 6.3. Договора.
4.4. Исполнитель вправе:
4.4.1. Требовать от Заказчика предоставления документов и информации, необходимых для оказания услуг, указанных в ст. 1 настоящего Договора, в том числе в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства от 23.09.2002г. № 696.
4.4.2. Требовать от Заказчика создания условий, необходимых для надлежащего выполнения Исполнителем своих обязательств по настоящему Договору, в том числе условий, указанных в письме Исполнителя (Приложение № 1к Договору).
4.4.3. Не приступать к оказанию услуг по настоящему Договору в случае невыполнения Заказчиком условий, указанных в п.2.2 Договора.
5. Конфиденциальность
5.1. Документы и материалы, связанные с предметом Договора, как оригиналы, так и дубликаты, признаются сторонами строго конфиденциальными, сведения, содержащиеся в них, рассматриваются как коммерческая тайна сторон. Режим сохранения коммерческой тайны включает в себя обязательства сторон по обеспечению ознакомления с коммерческой тайной только тех сотрудников, которые должны быть допущены к ней в силу служебных обязанностей. Стороны обязуются принимать все необходимые меры для предотвращения разглашения коммерческой тайны.
5.2. Режим конфиденциальности и неиспользования информации Сторонами не распространяется на общедоступную информацию.
6. Ответственность Сторон
6.1. В случае просрочки оплаты любой суммы денежных средств, причитающихся Исполнителю по настоящему Договору, Заказчик уплачивает Исполнителю пени в размере 0,5 % от неоплаченной суммы за каждый день просрочки.
6
6
7. Разрешение споров
7.1. Все споры, возникающие из настоящего Договора или в связи с ним, стороны будут пытаться разрешить путем переговоров.
7.2. Если сторонам не удается найти взаимоприемлемого решения, то спорный вопрос передается на рассмотрение Арбитражного суда г. Москвы.
8. Срок действия Договора. Порядок его изменения и расторжения.
8.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания уполномоченными представителями обеих сторон и действует до момента полного исполнения сторонами своих обязательств по Договору.
8.2. Настоящий Договор может быть изменен по соглашению сторон. Действительными считаются те изменения, которые составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями сторон. Письменная форма считается также соблюденной при обмене письмами, телеграммами или факсимильными сообщениями.
8.3. Если, по мнению одной из сторон, исполнение Договора невозможно из-за несоблюдения обязательств другой стороной, то эта сторона должна направить другой стороне письменное предложение о расторжении Договора с указанием причин, обусловливающих расторжение Договора.
8
8.5. Если после этого стороны Договора придут к соглашению, что несоблюдение, задержки и другие трудности в связи с исполнением Договора не будут устранены, то Договор может быть расторгнут по взаимному соглашению сторон.
8.6. Если сторона, направившая предложение о расторжении Договора, не получит ответа от другой стороны, или полученный ответ ее не удовлетворит, то такая сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке путем направления письменного уведомления об этом другой стороне.
8.7. При расторжении договора по любым основаниям Заказчик обязан оплатить оказанные Исполнителем услуги до момента расторжения Договора.
8.8. В случае расторжения Договора Заказчиком в одностороннем порядке при отсутствии вины Исполнителя, Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере 50% от суммы, которую Исполнитель недополучит по настоящему Договору.
9. Заключительные положения
9.1. Передача прав и обязанностей по настоящему Договору стороной Договора третьему лицу осуществляется с предварительного письменного согласия другой стороны.
9.2. В случае, если в течение срока действия настоящего договора или в течение одного года после прекращения его действия работник Исполнителя или аффилированного с Исполнителем лица вступит в трудовые и/или в гражданско-правовые отношения с Заказчиком или/и аффилированным с Заказчиком лицом, то Заказчик обязуется уплатить Исполнителю денежную компенсацию в размере эквивалентном пяти тысячам условных единиц незамедлительно после возникновения вышеуказанных отношений между вышеуказанным работником и Заказчиком или/и аффилированным с ним лицом.
9.3. Переписка между Сторонами будет осуществляться путем направления заказных писем, телеграмм, факсимильных сообщений, посредством отправления сообщений по электронной почте или иным способом, позволяющим фиксировать отправку или/и получение соответствующего послания.
9.4. Языком настоящего Договора, а также всей договорной документации и сопроводительной переписки, является русский.
9.5. Заказчик не возражает против использования его наименования в рекламных материалах Исполнителя.
9.6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному экземпляру для каждой из Сторон.
10.7. Приложение № 1 и Приложение № 2 являются неотъемлемой частью Договора.
12. Адреса, банковские реквизиты сторон:
…
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Сведения о дочерних и зависимых обществах»
Таблица 29 – дочерние и зависимые общества ОАО «НЗХК» на отчетную дату.
тыс. руб.
| Наименование общества | Местонахождение | Вид деятельности | Доля в УК, % | Доля голосующих акций, % | Активы | Выручка | |||
| 2008 | 2009* | 2008 | 2009* | ||||||
| Дочерние общества | |||||||||
| ООО «Орбита-инвест» | г. Новосибирск ул. Б. Хмельницкого, 25 | деятельность спортивных объектов | 100 | 100 | 76 299 | 42 474 | 28 662 | 19 228 | |
| ЗАО «Пансионат «Былина» | г. Бердск пос. Новый | организация отдыха и развлечений | 100 | 100 | 64 997 | 65 105 | 76 364 | 54 661 | |
| ЗАО «УАТ НЗХК» | г. Новосибирск ул. Б. Хмельницкого, 94 | оказание автотранспортных услуг | 100 | 100 | 243 041 | 236 222 | 400 104 | 298 263 | |
| ЗАО «Гостиница «Сосновый Бор» начата процедура ликвидации | г. Новосибирск ул. Новая заря, 53 а | оказание гостиничных услуг | 100 | 100 | 11 761 | - | 35 683 | - | |
| ООО «Комбинат питания НЗХК» | г. Новосибирск ул. Б. Хмельницкого, 104 | деятельность столовой при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания | 100 | 100 | 38 381 | 22 582 | 84 880 | 84 199 | |
| ООО НЗХК-Инструмент» | г. Новосибирск ул. Б. Хмельницкого, 94 | обработка металлов и нанесение покрытий на металлы, обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения | 100 | 100 | 49 875 | 80 616 | 31 369 | 220 847 | |
| ЗАО "НЗХК-Инжиниринг" дата образования хозяйствующего субъекта: 18.08.2009г. | г. Новосибирск ул. Б. Хмельницкого, 104 | конструирование и изготовление оборудования, в том числе для ядерных установок, радиационных источников, пунктов хранения ЯМ и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов | 100 | 100 | - | 55 720 | - | 19 213 | |
| ООО "НЗХК-Энергия " дата образования хозяйствующего субъекта: 27.10.2009г. | г. Новосибирск ул. Б. Хмельницкого, 94 | передача электроэнергии; распределение электроэнергии; деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей; передача пара и горячей воды (тепловой энергии); распределение пара и горячей воды (тепловой энергии); деятельность по обеспечению работоспособности котельных; деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей; сбор и очистка воды; распределение воды; прочая деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу; удаление и обработка сточных вод; | 100 | 100 | - | 43 927 | - | 13 930 | |
| Зависимые общества | |||||||||
| ЗАО «Техатомсервис» | Новосибирск, ул. Б. Хмельницкого, 94 | техническое освидетельствование оборудования повышенной опасности | 46,34 | 46,34 | 2 038 | 1 821 | 4 807 | 4 449 | |
| ЗАО «ПКО» дата образования хозяйствующего субъекта: 12.10.2009г. | Новосибирск, ул. Б. Хмельницкого, 94 | архитектурная деятельность | 49 | 49 | - | 4 984 | - | 0 | |
ПРИЛОЖЕНИЕ В «Связанные стороны»
Для целей подготовки бухгалтерской отчетности под связанными сторонами понимаются юридические и физические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации, составляющую бухгалтерскую отчетность, или на деятельность которых организация, составляющая отчетность, способна оказывать влияние в соответствии с приказом от 29.04.2009 №48н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах».
Таблица 30 - Информация о связанных сторонах
| Наименование показателя/вид связанной стороны | Вид операций | Товары, работы, услуги руб. | |
| | полученные | предоставленные | |
| Основное общество, всего | | 303 084 | 5 162 095 |
| В том числе: | | | |
| Открытое акционерное общество «ТВЭЛ» | Дог.подряда, оказание услуг, лизинг | 303 084 | 5 162 095 |
| Дочернее общество, всего | | 525 699 | 183 364 |
| В том числе: | | | |
| Закрытое акционерное общество «Пансионат «Былина» | Купля-продажа путевок, аренда имущества, услуги | 342 | 2 272 |
| Закрытое акционерное общество «Гостиница «Сосновый Бор» | Оказание услуг по приему делегаций, купля-продажа имущества, аренда. | 10 857 | 5 927 |
| Закрытое акционерное общество «Управление автомобильным транспортом «НЗХК» | Автотрансп.услуги, аренда, эенргоснабжение, оказание услуг, купля-продажа трансп. средств. | 154 904 | 28 049 |
| Общество с ограниченной ответственностью «Орбита – Инвест» | Аренда, купля-продажа имущества, оказание услуг по спорт.мероприятиям. | 1 352 | 11 043 |
| Общество с ограниченной ответственностью «Комбинат питания НЗХК» | ЛПП, оказание услуг по приему делегаций, аренда зданий, поставка оборудования. | 66 635 | 6 289 |
| Общество с ограниченной ответственностью «НЗХК – Инструмент» | Поставка материалов, реализация оборудования, аренда зданий, тех.обслуживание | 253 881 | 86 401 |
| Закрытое акционерное общество «НЗХК-Инжиниринг» | Реализация ТМЦ, оборудования и услуг; Аренда; Оказание услуг | 21 496 | 25 993 |
| Общество с ограниченной ответственностью «НЗХК – Энергия» | Реализация ТМЦ, оборудования и услуг; Аренда; Оказание услуг | 16 232 | 17 390 |
| Зависимое общество, всего | | 905 553 | 1 788 |
| В том числе: | | | |
| Закрытое акционерное общество «Инженерный центр технической безопасности и диагностики «Техатомсервис» | Услуги по экспертизе, техническое обслуживание, аренда зданий, дивиденды. | 1 980 | 345 |
| Закрытое акционерное общество «ТВЭЛ –Инвест» | Поставка оборудования и ТМЦ, аренда зданий, ж.д.услуги | 903 573 | 1 433 |
| Закрытое акционерное общество «Проектно-Конструкторское Общество» | Аренда | | 10 |
| Возможность оказания значительного влияния через группу лиц, всего | | 1 168 233 | 996 759 |
| В том числе: | | | |
| Закрытое акционерное общество «ТВЭЛ – СТРОЙ» | Реконструкция, ремонт зданий, аренда зданий. | 667 934 | 1 388 |
| Закрытое акционерное общество «ТВЭЛ-Инвест-Технолоджи» | Реализация лития, программное обеспечение, оказание информационно – консультацион-ных услуг, приобретение сырья, оказание ж.д.услуг, отпуск э/эн. | 184 441 | 287 923 |
| Закрытое акционерное общество «ТВЭЛ-Лизинг" | Лизинг | 21 795 | |
| Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" | | | |
| "Новосибирский Филиал" ФГУП "РосРАО" | Реализация услуг | | 57 |
| Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" | Договоры гос.запаса; Реализация услуг | | 121 626 |
| Закрытое акционерное общество "Атомстройэкспорт" | Реализация услуг | | 5 310 |
| Открытое акционерное общество «Машиностроительный завод» | Поставка оборудования; НТП; Реализация оборудования | 14 609 | 480 |
| НОУ "Центральный институт повышения квалификации" | Учеба и повышение квалификации; НТП | 3 062 | |
| НОУ ИДПО "АТОМПРОФ" | Учеба и повышение квалификации | 21 | |
| Открытое акционерное общество «Химико- металлургический завод» | Поставка ТМЦ | 6 530 | |
| Открытое акционерное общество «Московский завод полиметаллов» | Реализация материалов | | 36 000 |
| Открытое акционерное общество "Ангарский электролизный химический комбинат" | Реализация лития | | 572 |
| Открытое акционерное общество «Центр информационной и выставочной деятельности атомной отрасли (ОАО «Атомэкспо» | Реализация услуг; Приобретение путевок | 492 | 6 |
| Открытое акционерное общество «Изотоп» | реализация ТНП | | |
| ОАО "ВНИИНМ" | Реализация НТП; Сертификация и лицензирование; Услуги по совершенствованию технологий | 9 172 | 1 620 |
| ОАО «Новосибирский «ВНИПИЭТ» | Реконструкция; Оказание природоохранных услуг | 19 840 | |
| ОАО "ВНИИХТ" | НТП; Услуги по совершенствованию технологий | 4 782 | |
| ОАО "ВНИПИпромтехнологии" | Внебюджетное финансирование | 12 000 | |
| ОАО "ГНЦ НИИАР" | Реализация исследовательской продукции; Услуги по совершенствованию технологий | 2 366 | 24 253 |
| ОАО «Атомспецтранс» | Ж.д. услуги | 2 648 | |
| ОАО "ИЗОТОП" | Поставка материалов | 283 | |
| ОАО "НИИТФА", СФ ОАО "НИИТФА" | НТП; Услуги по совершенствованию технологий; Поставка материалов | 1 590 | |
| ОАО «Ордена Трудового Красного Знамени и ордена Труда ЧССР опытное конструкторское бюро «Гидропресс» | Реализация НТП; Услуги по совершенствованию технологий; Учеба | 1 957 | 4 565 |
| ОАО «Уральский электрохимический комбинат» | Реализация ТНП; Поставка материалов, оборудования; НТП | 24 717 | 64 |
| ОАО «Опытное Конструкторское Бюро Машиностроения имени И.И.Африкантова» | Реализация НТП; Услуги по совершенствованию технологий | 1 947 | 7 750 |
| ОАО "Ордена Ленина НИКИЭТ имени Н.А.Доллежаля" | Услуги по совершенствованию технологий | 1 106 | |
| ОАО "СвердНИИхиммаш" | Реализация материалов | | 419 |
| ОАО «Сибирский химический комбинат» | Реализация НТП; Поставка оборудования | 188 | 95 |
| ОАО "ЭНИЦ" | Реализация исследовательской продукции | | 3 387 |
| ООО "МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ КОМПЛЕКС ЧМЗ" | Поставка оборудования | 35 859 | |
| ООО "Уралприбор" | Поставка оборудования | 8 577 | |
| ФГОУ "МИПК "Атомэнерго" | Услуги прочие | 166 | |
| ФГУП "Горно-Химический комбинат" | Услуги по переработке | 40 | 2 594 |
| ФГУП "Комбинат "Электрохимприбор" | Реализ.прод-ции по гос.контр.; Учеба | 12 | 96 059 |
| ФГУП "НИИ НПО "Луч" | Реализ.проч.продукц.осн.пр-ва | | 1 678 |
| ФГУП "НИФХИ им.Л.Я.Карпова" | Реализация исследовательской продукции | | 30 725 |
| ФГУП "РФЯЦ-ВНИИТФ" им. академика Е.И.Забабахина | Реализация лития | | 44 |
| ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" | Реализация Н Т П; Пополнение бибилиотечного фонда | 4 | 300 |
| ФГУП "СКЦ Росатома" | Услуги связи | 30 | |
| ФГУП "ЦНИИАТОМИНФОРМ" | Пополнение бибилиотечного фонда | 20 | |
| ФГУП ПО "Север" | Долевое фининсирование; Реализация ж/д услуг; Услуги по транспортировке воды; Реализация ТНП | | 12 277 |
| Федеральное государственное унитарное предприятие "Аварийно-технический центр Минатома России" (г.Санкт-Петербург) | Внебюджетное финансирование; Сертификация и лицензирование | 6 985 | |
| Федеральное государственное унитарное предприятие "Ведомственная охрана Росатома" | Услуги в области защиты инф-и; Подача и транспортир. электр.и тепловой энергии; Оказание услуг | 135 062 | 1 074 |
| Федеральное государственное унитарное предприятие "Производственное объединение "МАЯК" | Реализация исследовательской продукции | | 356 494 |
