ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермский государственный университет»

Кафедра финансов, кредита

и биржевого дела

Финансовое планирование

Курсовая работа студента

II курса дневного отделения

экономического факультета

специальности «ФКР»-5,6

Рыжковского А.А.

Научный руководитель:

Доцент, к.э.н.

Паздникова Н.П.

Пермь 2010

Оглавление

Введение

1. 
   Теоретические и методологические основы финансового планирования
   
   1. 
      Роль, значение и основные понятия финансового планирования в производственно-хозяйственной деятельности предприятия
      
   2. 
      Организация и процесс планирования
      
      1. 
         Этапы планирования
         
      2. 
         Модели процесса финансового планирования
         
   3. 
      Методы и принципы финансового планирования
      
   4. 
      Классификация и виды финансового планирования на предприятии
      
      1. 
         Перспективное финансовое планирование
         
      2. 
         Текущее финансовое планирование
         
      3. 
         Оперативное финансовое планирование
         
   5. 
      Классификация и виды финансовых планов предприятия
      
2. 
   Разработка и анализ финансового плана предприятия на примере ООО «Грант-Тур»
   
   1. 
      План доходов и расходов
      
   2. 
      План движения денежных средств
      
   3. 
      Прогнозный баланс
      
3. 
   Проблемы и пути совершенствования финансового планирования на предприятиях
   

Заключение

Библиографический список

Приложение

Введение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности, сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. На любом из уровней должна быть определенная организованная структура ведения финансов.

Думаю, каждый согласится с тем фактом, что финансовое планирование выступает важнейшим элементом управления финансами. Под финансовым планированием понимают совокупность мероприятий по составлению и выполнению планов формирования доходов и расходов. Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства.

Финансовое планирование обеспечивает предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает предпосылки укрепления финансового состояния. Но не следует считать финансовое планирование пересчетом тех или иных производственных показателей.

Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности. Финансовое планирование необходимо потому, что инвестиционные и финансовые решения объективно взаимосвязаны, а значит, их нельзя принимать порознь.

Способность предприятия финансировать свою деятельность и есть финансовое состояние, которое характеризуется платежеспособностью и финансовой устойчивостью, обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования, эффективностью использования и целесообразностью их размещения, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его коммерческой, производственной и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. В результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие этого - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами и выполнение производственных планов. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования, выполнение расчетной дисциплины.

Таким образом, финансовое планирование является основной формой реализации главных|головных| целей предприятия и определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства|воспроизводства,воспроизведения|.

Сказанное выше, дает возможность утверждать, что выбранная тема моей курсовой работы актуальна в современном образе жизни, её проявление можно заметить на любом уровне от индивидуального до государственного, в пределах всей страны. Каждый из нас знаком с понятием денег, финансов, но, увы, уметь правильно распорядиться имеющимися средствами не очень то и просто, а ведь это тоже касается непосредственно финансового планирования.

В связи с этим, целью работы является исследование и анализ финансового планирования на предприятиях в Российской Федерации, и поиск путей его усовершенствования на примере ООО «Грант-Тур». Цель исследования – на основе статей и прочих материалов оценить и довести до читателя теоретические особенности финансового планирования.

При этом основными задачами, которые необходимо решить, явились следующие:

• 
  Определить теоретические основы финансового планирования на предприятии;
  
• 
  Раскрыть сущность и назначение финансового планирования на предприятии.
  
• 
  Определить основные модели и методы финансового планирования.
  
• 
  Провести анализ финансовых показателей рассматриваемого предприятия, объектом исследования является ООО «Грант-Тур».
  
• 
  Определить проблемы и основные пути совершенствования финансового планирования хозяйствующего субъекта.
  

В своей работе я попытался обрисовать финансовое планирование на предприятии, предварительно рассмотрев учебные материалы по данной теме, в том числе законопроекты, а также статьи ученых, их оценки и экспертиза.

Структура курсовой работы обусловлена поставленными целями и задачами. В первой части работы рассматривается теоретическая часть финансового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. Вторая часть посвящена более детальному рассмотрению системы финансовых планов, то есть анализу финансового плана. В третьей части, для полного раскрытия выбранной мной темы, рассмотрены проблемы и пути совершенствования финансового планирования на предприятии в целом. Результатом работы можно будет считать полноценное освоение материала и получение новых знаний по теме финансового планирования.

1. 
   Теоретические и методологические основы финансового планирования
   
   1. 
      Роль, значение и основные понятия финансового планирования
      

в производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть рассмотрено в двух аспектах: во-первых, с точки зрения теории фирмы и её природы; во-вторых, конкретно-управленческой, как функции финансового менеджмента, то есть умение видеть будущее фирмы, перспективы и применять все на практике. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны.¹

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера (что делать) и определение эффективных мер по их достижению (как делать).² Планировать необходимо для того, чтобы понимать, когда, где и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию, чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, чтобы знать, какие именно ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей, наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.
Финансовое планирование на предприятии — это планирование всех его доходов и поступлений, а также направлений расходования денежных средств. Оно является завершающим этапом прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, его социального и экономического развития. С помощью планирования можно свести на минимум неопределенность рыночной среды и её негативные последствия для хозяйствующего субъекта. Также устраняют лишние транзакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам.

Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени определяется уровнем финансового планирования на предприятии, ибо никакой другой вид планирования не может иметь для хозяйствующего органа такого глобального, обобщающего значения. Именно финансовое планирование охватывает все без исключения стороны денежных отношений предприятия.

Финансовое планирование связано, прежде всего, с производственной деятельностью предприятия и направлено на обеспечение его соответствующими денежными ресурсами. Оно нацелено на выявление внутренних резервов и соблюдение режима экономики. В качестве базовой основы процесса финансового планирования на предприятии промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли, связи выступает специфический процесс производства, связанный с созданием и движением новой стоимости.

Назначение и сущность финансового планирования заключается в определении общих направлений финансовой деятельности предприятия, что сродни искусству генерала находить правильные пути в достижении победы.¹

В Приказе Минфина РФ «Об утверждении методологических рекомендаций по реформе предприятий» существует и действует сегодня четвертый раздел «Методологические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия».

Эти методические рекомендации предназначены для практического использования директорами, руководителями финансово - экономических служб, главными бухгалтерами предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность или занятых в сфере производства продукции (работ, услуг), и не учитывает специфики деятельности банков, инвестиционных фондов и других финансовых институтов. Использование Методических рекомендаций целесообразно для организации на предприятии современных систем управления финансами (финансового менеджмента) и разработки финансовой политики предприятия.²

Основные задачи, решаемые финансовым планированием:

1. Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия;

2. Определение прибыли и возможных факторов ее увеличения;

3. Определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;

4. Обеспечение сбалансированности между доходами и расходами предприятия;

5. Контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Практически финансовое планирование направлено на оперативную финансовую работу, выполнение срочных обязательств предприятия, обеспечение оплаты труда и расчётов с поставщиками, недопущение задолженностей, поддержание на необходимом уровне ликвидности, платёжеспособности и кредитоспособности хозоргана.

Помимо задач, существуют важнейшие объекты финансового планирования – это финансовые отношения, движение финансовых ресурсов, стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов. Можно выделить более подробно объекты финансового планирования фирмы:

• 
  Выручка от реализации проданных товаров;
  
• 
  Прибыль, ей направление по соответствующим направлениям;
  
• 
  Фонды специального назначения и их использование;
  
• 
  Объем платежей в бюджет и специальные фонды;
  
• 
  Объём заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;
  
• 
  Плановая потребность в оборотных активах;
  
• 
  Объем капитальных вложений и источники их формирования.
  

Элементами планирования в организации являются подразделения, входящие в ней, а также отдельные части процесса планирования. Взаимосвязь между подразделениями осуществляется на основе координации их работы на горизонтальном уровне. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов организации становится возможным в рамках вертикального единства подразделений и их интеграции.¹
В процессе планирования можно оценить:

1. 
   Уровень развития предприятия и результаты его деятельности;
   
2. 
   Объем ресурсов, с помощью которого могут быть достигнуты цели предприятия;
   
3. 
   Отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные проекты средств.
   

Значение финансового планирования состоит ещё и в том, что оно увязывает воедино все стоимостные показатели, процесс производства и реализации продукции, механизм накоплений, затраты и обязательства предприятия.
Система финансового планирования на предприятии включает:

1. 
   Систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;
   
2. 
   Систему комплексного бюджетного планирования деятельности предприятия. Разрабатывается сквозная система бюджетов (в целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений), объединяющая следующие функциональные бюджеты:
   

а) бюджет фонда оплаты труда. На основании этого бюджета которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

б) бюджет материальных затрат, составляемый на основании комплектующих, материалов, норм расходов сырья ;

в) бюджет потребления энергии;

г) бюджет амортизации, включающий направления ее использования на ремонт капитальный либо ремонт и реновацию;

д) бюджет прочих расходов (транспортных, командировочных и т.п.);

е) бюджет погашения займов и кредитов, который разрабатывается на основании плана-графика платежей;

ж) налоговый бюджет, включающий налоги и обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется в целом по предприятию.

В условиях перехода к рыночным отношениям, полной самостоятельности предприятий финансовые планы отражают стратегию и тактику использования денежных ресурсов, привлечения заёмного капитала, развития производства. Как показывает зарубежный опыт, планирование создает для корпорации следующие преимущества:

• 
  Дает возможность к подготовке к будущим неблагоприятным условиям рынка;
  
• 
  Дает оценить возникающие в ходе деятельности проблемы;
  
• 
  Стимулирует работников, менеджеров к реализации своих решений;
  
• 
  Обеспечивает полезной информацией предприятие;
  
• 
  Способствует эффективному использованию ресурсов и усилию контроля на предприятии.
  

Разработка предприятиями финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства. Теперь попробуем определить основные понятия, связанные с финансовым планированием:
В первую очередь стоит назвать понятие финансового плана. План – это управленческое решение, оформленное надлежащим образом. Финансовый план – обобщенный плановый документ, отражающий поступление денежных средств предприятия на текущий и долгосрочный периоды. Он включает в себя составление операционных и финансовых бюджетов, прогноз денежных ресурсов на несколько лет. В России его обычно составляют в форме баланса доходов и расходов.¹ Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана. Назначение финансового плана – прогноз средне- и долгосрочной финансовой перспективы, а также определение текущих доходов и расходов.
Финансовый план, в конечном итоге, отвечает на следующие вопросы:

1. Какие доходы и поступления ожидаются в данном плановом периоде?

2. Какие расходы и отчисления предстоят?

3. Каким образом сбалансировать в случае необходимости доходы и расходы.

Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники: договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов; учетные данные; результаты анализа бухгалтерской отчетности; экономические нормативы, утвержденные законодательными актами РФ и некоторые другие.
Бюджет предприятия – оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период до одного года и отражающий поступление и расходование денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В практике управления финансами предприятия используют два основных вида бюджетов – оперативный и капитальный.
Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного управления.
Бюджетирование капитала – процесс разработки конкретных бюджетов по управлению капиталом предприятия – источникам формирования капитала и их размещение, например прогноз баланса активов и пассивов на конец предстоящего квартала.
Бюджетный контроль – текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-плана. Бизнес-план – основной документ, разрабатываемый предприятием и предоставляемый инвестору по реальному инвестиционному проекту или проекту его санаций при угрозе банкротства.¹ В этом документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагают основные параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией.
Смета – форма планового счета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Внутрифирменное финансовое планирование заключается в следующем:

1. 
   Намеченные стратегические цели предприятия оформляют в виде финансово-экономических показателей;
   
2. 
   Устанавливают стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об исполнении;
   
3. 
   Определяют приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;
   
4. 
   Оперативные финансовые планы предоставляют полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.
   

Помимо основной классификации финансового планирования, стоит упомянуть о выделении основных видов планирования, предоставленных Расселом Акоффом: это реактивное планирование, инактивное, преактивное и интерактивное.
Реактивное планирование. Характеризуется следующими особенностями: отсутсвие четких целей; а также начало процесса происходит в случае, когда проблема уже видна;

Плюсы этого планирования в обращении к прошлому, из которого можно подчеркнуть преемственность идей и способов управления, традиций. Но минусом выступает отсутсвие гибкости, то есть не учитываются изменения текущего дня.

К примеру таким видом планирования может выступать антикризисное планирование, которое составляется в считанные сроки, и не имеет достаточно времени для детального рассмотрения.
Инактивное планирование. Планирование воспринимает существование условий как достаточно хорошее. Относится в большей мере к торговле. Этому виду характерна: инертность (удовлетворение настоящим положением); осторожность к инновациям; планирование самого минимального.

Положительным является осторожность планирования, сводящая риски к минимуму; но опять же есть и негативная сторона, которая проявляется в неспособности приспособления к изменениям (выживают те, чьи доходы не зависят от рынка), а также в слабом использовании творческого потенциала.
Преактивное планирование. Ориентированно на будущее и на научно-технический прогресс. Предполагается, что будущее подвластно контролю и является продуктом созидательных действий участников планирования. Цель в проектировании будущего на основе поиска оптимальных решений.

Плюсами являются: адекватная оценка внешней среды; стремление учесть внешнюю среду при планировании; принцип мобилизации творческих способностей. Но есть недостаточное использование накопленного опыта и чрезмерное увлечение новыми методами исследования. Применяется в космической области и прочем подобном.
Интерактивное. Ориентированно на экономический рост (принцип участия там, где максимально мобилизуются финансовые ресурсы). Характерно: адекватная оценка резервов и возможностей для экономического роста; не учитываются внешние факторы воздействия и иностранные инвестиции, что является существенным минусом.

3. 
   Классификация и виды финансовых планов предприятия
   

Временные периоды, на которые составляются финансовые планы довольно различны. Однако обычно финансовые планы составляются на какой-то округленный период - месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более. Но такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы, и годами практики. Ведь, согласитесь, гораздо удобнее составить план и пользоваться им в течение, скажем, года, чем года и 10 дней.

А уже в зависимости от срока, на который составлен план, различают долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы, как показано в таблице 6.
Таблица 6.

Виды финансовых планов

Наименование планирования	Срок, на который составлен финансовый план
Краткосрочные	Оперативное, его еще называют текущим планированием 1 год
Среднесрочные	Тактическое. На период от 1 до 3 лет
Долгосрочные	Стратегическое. На период свыше 3 лет

Обоснованно можно заметить, что предлагаемая классификация имеет свои недостатки. К примеру, среднесрочным финансовым планом мы называем план, составленный на период от 1 года до 3 лет. Но если взять, предположим, строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта ей необходимо в среднем от 1 года до 3 лет, и получается, что план, составленный на 3 года, формально называясь среднесрочным, будет для этой компании краткосрочным. Временной промежуток, на который составляется финансовый план, имеет существенное значение.
Краткосрочные планы являются наиболее точными. Наименее точные - долгосрочные планы. И это можно легко объяснить. Ведь гораздо сложнее дать точный прогноз на месяц, чем на один день. Чем длительнее планируемый период, тем больше может возникнуть факторов, малозначимых или неизвестных на данный момент, которые могут существенно повлиять на ситуацию в будущем. Необходимо подчеркнуть важность наличия механизма корректировки финансового плана с учетом изменения различных внутренних и внешних факторов. Финансовый план, составленный на 5 лет, при отсутствии такого механизма, может стать нереальным уже через несколько месяцев.

Итак, краткосрочные планы составить легче, и они более точны. Поэтому краткосрочные и долгосрочные планы составляются несколько по-разному. Обычно краткосрочные финансовые планы более подробны. Ведь на относительно короткий период времени более реально учесть значение и достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового плана.
Классификация финансовых планов:
Финансовые планы могут быть

- Основными;

- Вспомогательными (функциональными, частными).

Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных планов. К примеру, основной план включает плановые показатели выручки, себестоимости и многие другие. Чтобы свести все показатели в один план, то есть составить основной план, необходимо предварительно составить целый ряд вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует распланировать величину выручки, величину себестоимости и прочие показатели. И только тогда мы сможем свести все воедино, получив основной план.

Планы могут формироваться как по отдельным подразделениям компании, так и по всей компании в целом.
По времени составления финансовые планы:

- Вступительные (организационными),

- Текущие (операционные),

- Санируемые (антикризисными),

- Объединительные (соединительными, планами слияния),

- Разделительные и ликвидационные.

Вступительные (организационные) финансовые планы формируются на дату организации компании.

Текущие (операционные) финансовые планы составляются периодически в течение всего времени функционирования компании.

В отношении санируемых, объединительных (соединительных), разделительных, ликвидационных финансовых планов нетрудно сделать вывод, что они составляются в такой момент времени, когда в компании проводятся процедуры санации (оздоровления), компания объединяется, разделяется или находится на стадии ликвидации.

Потребность в формировании санируемого (антикризисного) финансового плана возникает тогда, когда компания находится на стадии явного банкротства. Антикризисный финансовый план должен помочь ответить на вопрос, каковы у компании реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности и какова их оценочная величина, а также определить пути выхода из создавшегося положения.

Разделительные и объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы можно назвать планами-антиподами. Соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные финансовые планы составляются при присоединении одной компании к другой или разделении компании на несколько юридических лиц. То есть соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные планы формируются при реорганизации юридического лица, которая может производиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.

Объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы составляются при объединении (слиянии) двух и более компаний в одну или при присоединении одной или более структурных единиц к данной компании.

Разделительные финансовые планы составляются в момент разделения компании на две или более компании или при выделении одной или более структурных единиц данной компании в другую.

Ликвидационные финансовые планы составляются в момент ликвидации компании. Причем причины ликвидации могут быть различными - в результате банкротства или закрытия вследствие реорганизации.
По содержанию отображаемой информации различают

- Статические;

- Динамические (гибкие) финансовые планы.

Статические планы содержат один уровень представляемой информации, а динамические (гибкие) - несколько.

Например: В некой компании был составлен финансовый план, в котором закреплены определенные плановые показатели. Этот финансовый план не предусматривает изменение показателей из-за изменения каких-то внешних или внутренних условий, поэтому этот финансовый план будет статическим. Либо рассмотрим ситуацию другую: в компании финансовый план содержит различные варианты значений показателей в зависимости от того, какая ситуация будет фактически реализована. При росте реализации продукции на 20 % запланированы одни показатели и вариант развития, при росте свыше 40 % - другие показатели и варианты развития и так далее. По сути, динамический финансовый план данного предприятия будет представлять совокупность статических финансовых планов.

Динамические планы, конечно, более информативны, но и составить их не в пример сложнее статических. Если в статических финансовых планах разрабатывается один вариант ситуации, то в динамических - два и более.
По объему информации планы могут быть:

- Единичными;

- Сводными (консолидированными).

Единичные планы отображают стратегию по одной компании. Сводные планы представляют собой стратегию действий для целой группы компаний. Такие финансовые планы чаще всего составляются, когда речь идет о группе компаний, подконтрольных одному лицу или группе лиц.

По целям составления:

- Пробные;

- Окончательные.

Пробные планы составляются в целях реализации контрольных, аналитических процедур. Окончательные планы являются официальными документами компании и служат для различных заинтересованных пользователей источниками для изучения финансовых планов компании.
Пользователи финансовых планов могут быть различны. Это и налоговые органы, органы статистики, кредиторы, инвесторы, акционеры (учредители) и т.п.
Соответственно, в зависимости от пользователя информации, планы:

- Представляемые в фискальные органы;

- Представляемые в органы статистики;

- Представляемые кредиторам;

- Представляемые инвесторам и т.п.
По характеру деятельности

- Планы по основной

- Планы по не основной деятельности.

Разграничение основного и не основного вида деятельности возможно на основе показателей выручки. В то же время разграничение основных и не основных видов деятельности может производиться и на основе других показателей, в частности величины доходов от различных видов деятельности. Вообще же классификация видов деятельности на основные и не основные является процессом достаточно субъективным и зависит от волеизъявления руководства компании.
По степени централизации:

- Централизованные (планы трех уровней власти);

- Децентрализованные (Составляются на уровне хозяйствующих субъектов или физических лиц)

В зависимости от места и роли в воспроизводстве:

- Материального производства (Балансы и др.);

- Непроизводственной сферы (Планы, связанные с предоставлением вторичных доходов, смета).

Для определения финансового потенциала на текущий и долгосрочный периоды предприятия вправе разрабатывать несколько видов финансовых планов. Возможная их классификация приведена на рисунке 1¹. Если проанализировать этот рисунок, можно сказать, что довольно широкий выбор планов входит в финансовый план. Все это подробное деление обусловлено сложностью организации на предприятии, сложностью ведения учета во всех сферах хозяйствующего субъекта. Такая классификация имеет однозначно немалые плюсы, например: удобство наблюдения и контроля за деятельностью организации. Эта структура разбивает все по полочкам, в избежание «хаоса» в работе.



Рис.1. Классификация финансовых планов действующих предприятий.

Взаимосвязь между планами можно представить в виде схемы (Приложение 1). Как видно на схеме, система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

2. 
   Расчет и анализ финансового плана предприятия на примере ООО «Грант-Тур»
   

Предприятие "Грант-тур" работает в сфере предоставления туристических услуг.

Ответственность, стабильность, динамичное развитие позволяют занимать на рынке устойчивое положение и быть надежным проводником для клиентов.
Принципы работы:

1. Работа только с проверенными и надежными партнерами.

2. Оптимизация затрат клиента на всех этапах организации поездки.

3. Внимание и индивидуальный подход к каждому туристу.
Турагентство "Грант-тур" предлагает групповые и индивидуальные поездки в более чем 20 стран мира.

Турагентство работает по направлениям: Греция, Франция, Болгария, Италия, Испания, Турция, Кипр и многое другое.¹ Дополнительные услуги: оформление загранпаспортов, страховых полисов и виз.

Фирма "Грант-Тур" сотрудничает как с российскими фирмами, так и с зарубежными, поэтому, для осуществления своей деятельности использует такие материально-технические средства, как Интернет, факс, междугородние и международные звонки, ксерокс, компьютер с принтером и многое другое, что позволяет наиболее эффективно быстро и четко работать, выполнять свои функции.

Также используются такие компьютерные программы, как Microsoft Excel, Microsoft Word, Microsoft Outlook, Outlook Express, Internet Explow и другие.
Основные направления и группы клиентов фирмы.

Большой интерес к путешествиям проявляют слои населения со средним достатком, служащие, молодежь, интеллигенция, представители мелкого и среднего бизнеса.

Туристы принимают во внимание климат и ландшафтные особенности, богатство и уникальность растительного и животного мира, естественные возможности для активного отдыха. Экзотические природные объекты являются одним из важных турресурсов. Для наиболее широкого привлечения туристов используется уникальная природа и её достопримечательности.

Задача туристкой компании "Грант-тур" состоит в том, чтобы обеспечить полноценный отдых от начала до конца и постараться сделать так, чтобы никакие неприятности, пусть даже самые мелкие, не могли испортить впечатления от долгожданного отпуска. Поэтому компания выбирает надежных и проверенных туроператоров и доступные по стоимости авиакомпании, лучшие отели и экскурсионные программы.

Туристское агентство "Грант-тур" выполняет две главные функции. Согласно определению Всемирной Туристской Организации (ВТО), основное направление деятельности фирмы состоит в предоставлении информационных услуг.

Вторая функция бюро путешествий "Грант-тур" - сбыт туристских услуг, оказываемых перевозчиками, объектами общественного питания, средствами размещения и другими предприятиями индустрии туризма.
Раздел предусматривает составление плана доходов и расходов, прогнозирование движения денежных средств, определение потребностей в финансовых ресурсах, возможности инвестирования и составления прогнозного баланса.

Информационной базой для анализа послужил Бухгалтерский баланс ООО «Грант-Тур» на 2009 год, представленный в приложении 3. По нему и были произведены основные расчёты.
2.1. План доходов и расходов

Расчет плана доходов и расходов предприятия представлен в табл.7. Здесь предоставлены главные данные по прибылям и убыткам организации.

Цель данного раздела финансового плана - рассчитать чистую прибыль в планируемом периоде и предложить варианты ее распределения.


Таблица 7.

План доходов и расходов ООО "Грант-тур"

№	Показатель	Отчетный период	Планируемый период	Изменение
				Абс., т. р.	%
1	Выручка от реализации продукции работ, услуг без НДС	5296,00	5865,35	569,35	10,75
2	Переменные затраты	3428,26	3744,52	316,26	9,22
3	Валовая прибыль	1867,74	2120,83	253,09	13,55
4	Постоянные затраты	211,00	211,00	0,00	0,00
5	Прибыль от продаж	1656,74	1909,83	253,09	15,28
6	Прочие доходы	0,00	0,00	0,00	0,00
7	Прочие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00
8	Налогооблагаемая прибыль	1656,74	1909,83	253,09	15,28
9	Налог на прибыль	331,34	381,96	50,62	15,28
10	Чистая прибыль	1325,4	1527,87	202,47	15,28
11	Нераспределенная прибыль	183	1527,87	1344,87	735

Из таблицы 7 видно, что выручка от реализации и переменные затраты возросли на 10,75%. Валовая прибыль возросла на 13,55%, постоянные затраты остались без изменения. Прибыль от продаж, налогооблагаемая прибыль увеличатся в прогнозном году на 15,28%. В 2010 году ставка налога на прибыль остается 20%. Вся чистая прибыль в прогнозном году идет в нераспределенную прибыль. В дальнейшем она будет распределена в зависимости от финансового плана, возможно останется в качестве определенного резерва, либо может пойти на реализацию каких-либо новых идей, которые в свою очередь будут нуждаться в дополнительной разработке планирования.

2.2 План движения денежных средств

Таблица 8.

Формы расчетов с покупателями и поставщиками,% от общего количества.

Форма расчетов	Покупатели	Поставщики
Оплата по факту	73	80
Предоплата
Оплата с отсрочкой платежа в т. ч.
на 30 дней	27	20

Оплата с покупателями составляет 73% по факту сделки, и 27% отсрочки на срок 30 дней. Форма расчета с поставщиками составила 80% по факту, а 20% - оплата с отсрочкой платежа на 30 дней.

План движения денежных средств представлен в приложении 2.


Проанализировав данные из приложения 2, можно сказать, что ООО "Грант-тур", как и любое турагентство, зависит от сезонности спроса. И результаты деятельности за каждый месяц существенно отличаются друг от друга как раз из-за влияния сезонности.

2.3 Прогнозный баланс

В данном разделе составляется прогнозный баланс с учетом его оптимизации для анализируемого предприятия. При составлении баланса необходимо учитывать нормативные значения коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости. В хозяйственной практике не существует единых стандартов для всех предприятий, поэтому при составлении прогнозного баланса должны быть учтены отраслевые особенности финансовой деятельности предприятия и имеющиеся возможности.

Таблица 9

Прогнозирование движения денежных средств

Наименование	На начало периода	На конец периода
Внеоборотные активы	187	501,8
Запасы	16	16
Дебиторская задолжность	126	565,57
Денежные средства	67,00	463,13
Итого	396	1546,50

Расчет активов предприятия:

1. Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:

ВА к = ВА н + Сумма приобретенных ВА - сумма выбывших - сумма начисленной амортизации =187+350-35,2 =501,8 тыс. руб.

2. Запасы на конец периода: (на конец прогнозируемого года сумма запасов остается без изменений) = 16 тыс. руб.

3. Дебиторская задолженность на конец периода:

Д3к= ДЗн + объем реализованной продукции - сумма оплаченной продукции, услуг, работ - погашение дебиторской задолженности =126+32227,36-31661,79-126=565,57 тыс. руб.

4. Величина денежных активов на конец периода, рассчитана в таблице 9 и равна 463,13 тыс. руб.


Таблица 10.

Прогнозирование капитала

Наименование	На начало периода	На конец периода
Собственный капитал	206	983,87
Заемный капитал (долгосрочный)	76	76
Кредиторская задолжность	114	486,63
Краткосрочный кредит	0	0
Итого	396	1546,50

Расчет капитала предприятия:

1. Величина собственного капитала на конец периода: увеличивается на размер нераспределенной прибыли прогнозируемого года

СКк =206+1527,87-750=983,87 тыс. руб.

2. Долгосрочный заемный капитал на конец периода:

ДЗКк = ДЗКн - погашение долгосрочного кредита =76 тыс. руб.

3. Краткосрочный заемный капитал (краткосрочный кредит и кредиторская задолженность) на конец периода:

Краткосрочный кредит на конец периода:

ККк = ККн - погашение краткосрочного кредита + сумма полученных краткосрочных кредитов=0

Кредиторская задолженность на конец периода:

КЗ к = КЗн +сумма поступивших сырья и материалов, выполненных работ и услуг, оплата труда, начислений на заработную плату и прочих затрат, включаемых в себестоимость, начисленных налогов - сумма оплаченных сырья и материалов, работ услуг, выплаченной заработной платы, налогов. =114+994,96+2334,49+590,87+381,96+26331,71-25936,73-2256,23-381,96-577,48-994,96-114=486,63 тыс. руб.

Сумма активов на конец прогнозного периода должна совпадать с суммой капитала на конец прогнозного периода, что и получилось. Следовательно компания ведет правильные расчеты и устойчивую политику.
Оценка финансового состояния предприятия

Можно провести также анализ ликвидности, деловой активности и финансового состояния предприятия.

Таблицы 11. будет расчетной, где я попробую сосчитать основные коэффициенты ликвидности предприятия и сделать соответствующие выводы.


Таблица 11

Коэффициенты ликвидности

№ п/п	Наименование коэффициента	2009	2010	Рекомендуемое значение
1	Коэффициент текущей ликвидности	209/114=1,8 Отношение оборотных активов (раздел II баланса предприятия) к краткосрочным обязательствам.	1044,7/486,63=2,1	1 - 2
2	Коэффициент срочной ликвидности	209-16/114=1,7 Отношение оборотных активов за исключение товарно-материальных запасов к краткосрочным обязательствам.	1044,7-16/486,63=2,1	0,7 - 1
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	67/114=0,6 Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам	463,13/486,63=0,9	0,2 - 0,25

Коэффициент текущей ликвидности увеличивается в прогнозном году. Так же увеличивается коэффициент срочной ликвидности, и так как величина запасов туристической фирмы не велика, то вышеназванные коэффициенты имеют одинаковое значение. Рост коэффициента абсолютной ликвидности обусловлен существенным ростом денежных средств на фирме, эти деньги можно рекомендовать потратить на погашение задолженностей.


Коэффициенты деловой активности рассчитаны в таблице, вынесенной как приложение 3.

Снижение ресурсоотдачи обусловлено ростом активов, также как снижение отдачи собственного капитала обусловлено увеличением последнего. Снижение скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности происходит из-за предоставления поставщиками отсрочки по платежам для ООО "Грант-тур", а фирма, в свою очередь, предоставила свою отсрочку для покупателей. Однако срок погашения дебиторской задолженности остается меньше, чем срок погашения кредиторской задолженности.


Таблица 12.

Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	2009	2010	Норматив	Значение
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (доля чистого оборотного капитала)	396-114/396=0,7	1044,7-486,63/1044,7=0,5	≥ 0,1	Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	206/396=0,5	983,87/1546,50=0,6	0,4 ÷ 0,6	Показывает долю собственных средств во всех источниках предприятия и определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансирования
Коэффициент финансовой устойчивости	206+76/396=0,7	983,87+76/1546,50=0,7	≥ 0,6	Определяет долю устойчивых источников финансирования в пассивах предприятия, - т.е. тех пассивов, которые могут быть направлены на финансирование инвестиций

В прогнозном периоде коэффициенты финансовой устойчивости (таблица 12) отвечают нормативным значениям. То есть фирма продолжает эффективно работать.


Таблица 13.

Показатели рентабельности

№ п/п	Наименование показателя	2009	2010	Значение
1	Рентабельность Продаж,%	1656,74/5296*100=31,3	1909,83/5865,35=32	Сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
2	Рентабельность Деятельности,%	1656,74/3639,26*100=45,5	1909,83/3955,52=48,2	Показывает уровень прибыли на рубль себестоимости
3	Экономическая рентабельность (активов),%	1656,74/367,5*100=451	1909,83/1014,6==188	Эффективность использования всего имущества организации
4	Рентабельность собственного капитала,%	1259,12/170,5*100=738	1527,87/590,8= =258	Эффективность использования собственного капитала

Рентабельность продаж практически одинакова (таблица 13), так как вместе с ростом выручки выросли переменные и постоянные затраты. Рентабельность деятельности увеличилась почти на 3%. Эффективность использования всего имущества организации снижается, за счет роста активов в прогнозном году, но так как она выше 100%, это нельзя принимать, как негативную тенденцию. Аналогично, рентабельность собственного капитала снижается, но остается выше 100%.

ООО "Грант-тур" по прогнозам будет успешно работать в прогнозном году, только необходимо рационально использовать имеющиеся денежные средства, например на погашения кредиторской задолженности.

3. 
   Проблемы и пути совершенствования финансового планирования на предприятиях
   

Чтобы разработать пути совершенствования организации финансового планирования на российских предприятиях, необходимо выделить проблемы, существующие на современных предприятиях и объекты, подлежащие совершенствованию.

Также, как мне кажется, важно заметить, что наряду с осознанной необходимостью использования совершенного финансового планирования, существует ряд факторов, препятствующих этому:

- весьма высокая степень неопределенности на Российском рынке, которая происходит из-за разных глобальных изменений в сферах общественной жизни;

- малая доля компаний готовых к осуществлению серьезных финансовых разработок, и располагающая средствами для этого.

Нетрудно предположить, что для осуществления эффективного финансового планирования имеют возможности только крупные компании. Потому как у них есть достаточно средств для привлечения специалистов и прочего.

На небольших же предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании не меньше, даже больше, чем у крупных.
На основе материала и прочитанного мной, можно выделить ряд проблем, с которыми сталкиваются предприятия в области организации финансового планирования¹:

1.Нереальность формируемых планов. Это связано с необоснованными плановыми данными по планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Всему причина - это функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате чего, планы не являются реальным инструментом управления;

2. Низкая оперативность составления планов, связанная с длительностью процедуры согласования планов, отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, недостоверностью информации;

3. Отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;

4. «Оторванность» текущего от стратегического планирования;
Можно выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

• 
  Процесс изменения системы планирования должен успевать соответствовать изменениям в структурах, системах управления предприятий;
  
• 
  Планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться по принципу «дерева целей», то есть «сверху-вниз», системно, только тогда планы будут комплексными и самодостаточными;
  
• 
  Осуществление сценарного планирования, конечно, с учетом изменений внешней среды, рисков;
  
• 
  Нужно планировать защитные действия для компенсации реальных угроз конкурентов;
  
• 
  Система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;
  
• 
  Система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов!
  

Реализация этих принципов, как мне кажется, позволит выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

С моей точки зрения, при совершенствовании системы финансового планирования на предприятии нужно идти от содержания к организации, а не наоборот. Перед предприятием должна ставиться задача реформирования внутренней стороны системы.

Есть две основные линии, которые были рассмотрены в теоретической части работы, и по которым надо все правильно построить: стратегическое планирование и оперативное планирование.

Если говорить о стратегическом планировании, то это поиск направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенное время.

Но самое главное в стратегическом планировании — ответить на вопрос: «Куда бить?» И когда стратегические цели созданы, необходимо начать построение плана: «Что мы должны сделать, чтобы этого достичь?». Я считаю, это касается всех организаций (предприятий).
Теперь об оперативном управлении.

Основная трудность при планировании — внедрение. План написать не так сложно, но как сделать так, чтобы он заработал?

Планы должны быть «работоспособными», это само собой, и необходимо, чтобы в них присутствовали реальные желания руководителей компании. Часто составленные другими людьми планы не работают как раз по причине своей, так сказать чужеродности.

Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть нужен анализ: есть ли рынок, есть ли нужное число потребителей, готовы ли они заплатить деньги? К сожалению, все знают, что часто компании этого не учитывают.
Следующий аспект планирования — возможности организации. Многие причины возникновения проблем связаны с отсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: а)отсутствие ориентации на конечный результат; б)потери информации, ее изменение при передаче; в)чрезмерная длительность процедур согласования решений; и некоторые другие.

Для решения этих проблем необходимо определить, с какими элементами системы финансового планирования они больше связаны и какие нужны инструменты для их решения.

Важную роль играет еще тот аспект, что планы должны быть усвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область — это именно стратегическое планирование, тактическое планирование пытаются так или иначе реализовывать. Но это уже вопрос научения, а со стратегическим планированием чуть сложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные компании, ставящие задачу выхода на новый уровень бизнеса, из-за чего появляется потребность в планировании совсем другого рода.

Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь информацию о том, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиваться такой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пару лет.

Самая распространенная проблема — это реструктуризация. Представьте, что компания «выросла», и ей необходимы комплексные организационные изменения. А вслед за этим идет системная работа по стратегии, формированию персонала, корпоративной культуре и т.д. Но потребность в серьезном планировании ограничивается только этими организациями.

Хорошие планы сейчас встречаются довольно редко, а тем более с раскруткой малого и среднего бизнеса, с нелегальными и противозаконными действиями, которые отслеживаются не везде, что является своего рода тоже проблемой.

Но, с другой стороны, большая часть компаний создает хорошие, действующие финансовые планы, особенно в сравнении с периодом прошлых лет.

На мой взгляд, уместен и тот факт, что в дальнейшем будет происходить более углубленная автоматизация в расчётах и составлениях всех сторон финансового планирования, это обусловлено, во-первых, техническим процессом, ведь ничто не стоит неподвижно на одном месте, во-вторых, изобретение нового программного обеспечения. Последнее поможет менеджерам, бухгалтерам в своей работе. С одной стороны, это является огромным плюсом, так как сокращает время, силы на выполнение работы и увеличивает результативность, как в качественном, так и в количественном плане. Но все же, совершенствование финансового планирования до полной автоматизации, мне кажется, не совсем практично, или даже правильно. Я вижу здесь проблему в мошенничестве, взломах и кражах компьютерных систем, а также, поскольку это сделает труд чуть легче, то как следствие – появление все больших количеств пользователей данного процесса автоматизации, что приведет опять же к ухудшению качества, и к негативным результатам.

Хотя если говорить в общих чертах, я думаю развитие будет происходить в положительном направлении, тем более что степень неопределенности ситуации в стране, регионе, будет уменьшаться. Появляется также цивилизованная маркетинговая информация.
Заключение
Финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого субъекта. Финансовое планирование – это процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование является как бы первым шагом на пути к процветанию.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

Данный курсовой проект имел целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот, однако, с учетом того, что до перестройки наша страна в течение многих лет являлась ярким примером авторитарной директивно-плановой экономики, то процесс планирования производственно-коммерческой деятельности предприятия и основных рыночных показателей имеет под собой многолетний опыт. Разумеется, с наступлением этапа реформ в нашем государстве изменились как методы планирования, так и его задачи.

Финансовое планирование дает возможность определить, насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Методы планирования – это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов. К ним относятся: экономического анализа; нормативный; балансовых расчетов; денежных потоков; метод многовариантности; экономико-математическое моделирование. Цель каждой фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу.

Я считаю очень важным использования финансового планирования, всех его видов. Постепенное продвижение от большого к малому, конкретизация финансовых показателей, контроль за исполнением финансовых планов являются залогом процветания и устойчивости любого предприятия. Также очень важно не просто использовать существующие методы финансового планирования в России, но и стараться все время усвоить новое, отслеживать новые методики финансового планирования, перенимать зарубежный опыт.
Библиографический список

1. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, КноРус, 2010. 544с.
   
2. 
   Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятия (организаций): Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97 № 118 //Консультант плюс. 2010.
   
3. 
   Давыденко Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях. // Финансовый менеджмент, 2005. №2.
   
4. 
   Золотарев С.Н. Зарубежный опыт бюджетирования как метода финансового планирования. // Финансы. 2009. №1. С.69-70.
   
5. 
   Мочалова Л.А. Концепция финансового планирования в корпорациях.// Финансовый менеджмент. 2004. №3.
   
6. 
   Яковец Ю. О сочетании долгосрочного прогнозирования и стратегического планирования. // Экономист. 2008. №6. С.3-9.
   
7. 
   Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (Предприятий). М.: Инфра-М, 2009. 240 с.
   
8. 
   Ковалева А.М. Финансы и кредит. М.: Финансы и статистика, 2005. 512с.
   
9. 
   Лобанова Е.Н., Лимитовский М.А. Финансовый менеджер. М.: ООО «ДеКА», 2000. 400с.
   
10. 
    Романовский М.В., Белоглазова Г.Н. Финансы и кредит. М.: Высшее образование, Юрайт-Издат, 2009. 609с.
    
11. 
    http://www.absolut1c.ru/fin_plan/kniga_plan_fin_upravlenie_na_firme110.html
    
12. 
    http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=16859
    
13. 
    http://www.tourshow.ru/firms/spb/302.html
    

Приложение 1

Взаимосвязь между планами


Приложение 2

План движения денежных средств

				янв.		фев.		март	апр.		май		июнь		июль		авг.		сент.		окт.		нояб.		дек.		Итого за год
Денежные средства на начало периода				67,00		1,51		220,33	298,54		414,96		467,92		471,05		588,52		731,95		964,46		1158,04		1300,06
1. Поступления денежных средств от покупателей				2359,08		2248,67		2081,70	1957,82		2474,88		2889,61		3355,50		3894,10		3449,75		2641,85		2030,53		2278,29		31661,79
2. Выплата денежных средств поставщикам				2369,85		1645,73		1733,50	1557,96		2128,48		2391,80		2808,72		3247,58		2699,00		2040,71		1579,90		1930,99		26134,22
3. Выплата денежных средств работникам				39,00		239,70		139,83	159,80		139,83		199,75		219,73		259,68		299,63		239,70		179,78		139,83		2256,23
4. Налоги (налог на прибыль)				37,82		21, 19		25,16	21, 19		31,49		34,66		40,99		47,32		37,82		28,32		21,16		34,84		381,96
5. Выплаты во внебюджетные фонды (начисления на з\плату)				1,00		62,32		36,35	41,55		36,35		51,94		57,13		67,52		77,90		62,32		46,74		36,35		577,48
6. Прочие денежные выплаты				102,73		59,93		68,49	59,93		85,61		94,17		111,29		128,41		102,73		77,05		59,93		77,05		1027,31
7. Приобретение основных средств
8. Получение поступлений от возврата займов				126,00																							126,00
9. Выплата дивидендов																									600,00		600,00
10. Погашение краткосрочных кредитов и займов													114,00														114,00
11. Выплата процентов по кредитам и займам
12. Прочие поступления
13. Прочие выплаты
14. Итого приток денежных средств				2485,08		2248,67		2081,70	1957,82		2474,88		2889,61		3355,50		3894,10		3449,75		2641,85		2030,53		2278,29		31787,79
15. Итого отток денежных средств				2550,58		2029,84		2003,50	1841,40		2421,93		2886,48		3238,02		3750,67		3217,25		2448,27		1888,51		2812,71		31089,15
Денежные средства на конец периода				1,51		220,33		298,54	414,96		467,92		471,05		588,52		731,95		964,46		1158,04		1300,06		765,64
Показатели	Янв.	Фев.	Март		Апр		Май			Июнь		Июль		Авг		Сен		Окт		Нояб		Дек		Итого год
1. Выручка от реализации	588,53	339,17	389,05		339,17		488,79			538,66		638,4		738,14		588,53		438,92		339,17		438,82		5865,35
2. Себестоимость	397,71	227,51	261,55		227,51		329,63			363,67		431,75		499,84		397,71		295,63		227,51		295,50		3955,52
3. -Услуги сторонних организаций	100,13	57,33	65,89		57,33		83,01			91,57		108,69		125,81		100,13		74,45		57,33		73,29		994,96
4. - оплата труда	234,50	134,63	154,6		134,63		194,55			214,53		254,48		294,43		234,50		174,58		134,63		174,43		2334,49
5. - начисления на зарплату	59,63	33,66	38,86		33,66		49,25			54,44		64,83		75,21		59,32		44,05		33,66		44,30		590,87
6. - амортизация	2,94	2,94	2,94		2,94		2,94			2,94		2,94		2,94		2,94		2,94		2,94		2,94		35,2
7. Прочие расходы	0,00	0,00	0,00		0,00		0,00			0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00
8. Прибыль от реализации	189,60	110,46	126,29		110,46		157,95			173,78		205,43		237,09		189,60		142,12		110,46		150,59		1903,83
9. Прочие доходы и расходы	0,00	0,00	0,00		0,00		0,00			0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00		0,00
10. Налог на прибыль	37,82	21, 19	25,16		21, 19		31,49			34,66		40,99		47,32		37,82		28,32		21,16		34,84		381,96
11. Чистая прибыль	151,28	87,97	100,63		87,97		125,96			138,62		163,95		189,27		151,28		113,29		87,97		129,68		1527,87
С/с путевок	2633,17	1536,02	1755,45		1536,02		2194,31			2413,74		2852,60		3291,46		2633,17		1974,88		1536,02		1974,88		26331,71
Стоимость реализации туров	3224,22	1877,71	2147,01		1877,71		2685,62			2954,92		3493,52		4032,12		3224,22		2416,31		1877,71		2416,29		32227,36

Приложение 3.
Бухгалтерский баланс ООО "Грант-тур" 2009 г.

АКТИВ		Код показателя	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1		2	3		4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		110	-		-
Основные средства		120	124		187
Незавершенное строительство		130	-		-
Доходные вложения в материальные ценности		135	-		-
Долгосрочные финансовые вложения		140	-		-
Отложенные налоговые активы		145	-		-
Прочие внеоборотные активы		150	-		-
	Итого по разделу I	190	124		187
II. Оборотные активы
Запасы		210	10		16
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	10		16
	животные на выращивании и откорме	212
	затраты в незавершенном производстве	213
	готовая продукция и товары для перепродажи	214
	товары отгруженные	215
	расходы будущих периодов	216
	прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230	-		-
	в том числе:
	покупатели и заказчики	231	-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	152		126
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	152		126
Краткосрочные финансовые вложения		250	-		-
Денежные средства		260	53		67
Прочие оборотные активы		270	-		-
	Итого по разделу II	290	215		209
БАЛАНС		300	339		396
					Форма 0710001 с.2
ПАССИВ		Код строки	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1		2	3		4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		410	10		10
Собственные акции, выкупленные у акционеров		411			-
Добавочный капитал		420	12		13
Резервный капитал		430	-		-
	в том числе:		-		-
	резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	-		-
	с законодательством
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-		-
	документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	113		183
	Итого по разделу III	490	135		206
Долгосрочные финансовые вложения
Займы и кредиты		510	76		76
Отложенные налоговые обязательства		515	-		-
Прочие долгосрочные обязательства		520	-		-
	Итого по разделу IV	590	76		76
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		610	-		-
Кредиторская задолженность		620	128		114
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	85		73
	задолженность перед персоналом организации	622	42		39
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1		1
	фондами
	задолженность по налогам и сборам	624			1
	прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		630	-		-
Доходы будущих периодов		640	-		-
Резервы предстоящих расходов		650	-		-
Прочие краткосрочные обязательства		660	-		-
	Итого по разделу V	690	128		114
	БАЛАНС	700	339		396

Показатель	2008г.	2009г.
наименование
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,	14811,00	5296,00
Себестоимость проданных товаров, продукции,	3364,00	3639,26
работ, услуг
Валовая прибыль	1718,00	1876,74
Постоянные расходы	211	211
Прибыль (убыток) от продаж	1507,00	1656,00
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	0,00	0,00
Прочие расходы	0,00	0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль	361,68	331,34
Чистая прибыль (убыток)	1145,32	1325,4

Приложение 4.
Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости)

№ п/п	Наименование коэффициента	2009	2010	Значение
1	Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	5296/367,5=14.4	5865,35/1014,6=5,8	Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота
2	Коэффициент отдачи собственного капитала	5296/170,5=31.1	5865,35/590,8=9,9	Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль собственного капитала
3	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	5296/139=38.1	5865,35/390,2=15	Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде
4	Срок погашения дебиторской задолженности	360/38.1=9.5	360/15=24	Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации
5	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	3639.26/121=30	3955,52/347,75=11,4	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации
6	Срок погашения кредиторской задолженности	360/30=12	360/11,4=32	Показывает средний срок погашения долгов организации по текущим обязательствам

1 [10, С.313]

2 [5]

1 [8, С.288]

2 [2]

1 [4, С.75]

1 [10, С.314]

1 [10, С.314]

1 [9, С.175]

2 [8, С.295]

1 [8, С.298]

1 [10, С.317]

1 [4, С.75]

2 [10, С.318]

3 [4, С.75]

1 [4, С.76]

2 [10, С.319]

1 [2]

1 [7, С. 129]

2 [7, С. 129]

1 [2]

1 [7, С. 132]

1 [7, С. 133]

2 [2]

1 [10, С.322]

1 [13]

1 [3]