ПРЕДПРИЯТИЕ КАК СУБЪЕКТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1.Общая характеристика предприятия


Открытое акционерное общество «Стройкерамика», создано путем реорганизации промышленно-строительного кооператива «Стройкерамика» зарегистрированного Исполнительным комитетом Йошкар-олинского городского Совета народных депутатов 12.09.1990 года Постановлением № 1088.51

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Акционерами Общества могут быть юридические лица и граждане Российской Федерации. Участие в Обществе иностранных юридических и физических лиц определяется действующим законодательством Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Стройкерамика», сокращенное фирменное наименование на русском языке: ОАО «Стройкерамика».

Юридический адрес (место нахождения) Общества: Россия, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Героев Сталинградской битвы,27.

ОАО «Стройкерамика» занимается производством кирпича керамического, производит добычу и отгрузку песка строительного, обеспечивает отпуск теплоэнергии на сторону. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Органами управления Общества являются:

- общее собрание акционеров;

- совет директоров;

- правление (исполнительный коллегиальный орган);

- генеральный директор.



Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (размещенных акций).

Уставный капитал Общества составляет 765 336 (семьсот шестьдесят пять тысяч триста тридцать шесть) рублей. Уставный капитал разделен на обыкновенные именные акции в количестве 29 436 (двадцать девять тысяч четыреста тридцать шесть) штук номинальной стоимостью 26 рублей каждая.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров.

Руководство текущей деятельностью осуществляется Генеральным директором общества и Правлением.
1.2.Размеры производства предприятия

Размеры производства предприятия - один из важнейших факторов повышения эффективности производства.

Размеры производства любого предприятия изучают, прежде всего, для того, чтобы реально оценить возможности предприятия в следующем году. Для характеристики размеров производства продукции в стоимостном выражении используются основные и дополнительные показатели.

Основными показателями являются:

стоимость валовой продукции в оценке по средним реализационным ценам конкретного года (в сопоставимых ценах);

стоимость товарной продукции в ценах реализации отчетного года.

К дополнительным показателям относятся: среднегодовая стоимость основных производственных фондов (тыс. руб.), годовой фонд оплаты труда (тыс. руб.).

В задачи анализа размеров производства входят:

определение размеров предприятия в целом, размеров производственных подразделений и отдельных отраслей;



оценка существующих размеров производства (крупный, средний, мелкий) по сравнению с показателями передовых предприятий и средними показателями по совокупности хозяйств.

Таблица 1

Динамика показателей размеров производства

Показатели	Годы			Годовые темпы изменения показателей, %
	2007	2008	2009
				2008 год к 2007 году	2009 год к 2008 году
1	2	3	4	5	6
Основной показатель
1.Стоимость товарной продукции, тыс.руб.	190765	239501	161848	125,55	67,58
Дополнительные показатели
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	60018	69442	73570	115,70	105,94
3.Среднегодовая численность работников основного производства, чел.	415	430	373	103,61	86,74
4. Годовой фонд оплаты труда работников основного производства, тыс.руб.	56845	82444	56162	145,03	68,12

В результате сравнения показателей размеров производства по ОАО «Стройкерамика» за три года установлено, что годовые темпы изменения товарооборота наиболее высокие в 2008 году и составляют около 25,55%. В отчетном году стоимость товарной продукции снизилась на 32,42%,что может быть обусловлено периодом кризиса в данном году. Значительное увеличение размеров производства достигнуто в основном за счет коммерческой деятельности.



Темпы роста дополнительных показателей размеров производства неодинаковы и особенно значительные изменения произошли по стоимостным показателям.

Увеличение размеров производства подтверждается расчетом среднегодовой стоимости основных производственных фондов. К отчетному году темп прироста среднегодовой стоимости основных производственных фондов составил 105,94%.Такие изменения прежде всего связаны с тем, что в составе основных производственных фондов постоянно происходят изменения: вводятся в эксплуатацию новые средства( производственные здания, сооружения, машины и оборудования, инвентарь и т.д.) и выбывают старые из-за физического или морального износа, поломок, аварий и т.д. В зависимости от соотношения стоимости выбывших и введенных в эксплуатацию основных производственных фондов изменяется и их среднегодовая стоимость. Замена морально устаревших и физически изношенных основных фондов более совершенными и производительными способствует росту производительности труда и повышения эффективности производств.

Среднегодовая численность работников основного производства изменяется по годам. За период 2007 и 2009 годов произошло сокращение численности на 42 человек и в отчетном году показатель составил 373 человека.

Для дальнейшего наращивания размеров производства предприятию необходимо:

• 
  Совершенствовать базу переработки сырья с целью увеличения объёмов производства готовой продукции;
  
• 
  Расширять основные товарные отрасли и улучшать качество производимой продукции;
  
• 
  Развивать коммерческую деятельность, расширять сферу реализации
  



1.3.Основные экономические показатели деятельности предприятия

Основные экономические показатели характеризуют общие итоги работы предприятия и эффективность использования его ресурсов.

Систему основных экономических показателей по качественным признакам можно объединить в следующие группы:

• 
  показатели роста производства;
  
• 
  показатели производительности и оплаты труда;
  
• 
  показатели эффективности использования ОПФ и оборотных активов;
  
• 
  показатели финансовых результатов и рентабельности.
  

Сравнение величин основных экономических показателей за трёхлетний период даёт представление о тенденции развития предприятия.

В годовых отчётах последних лет нет данных о стоимости валовой продукции в сопоставимых ценах, но имеется информация о стоимости товарной продукции, поэтому для объективности оценки показателей, рассчитываемых по товарной продукции, целесообразно применять приём «исчисления цепных процентов (коэффициентов)», а полученные в результате расчётов процентные ставки, отражающие годовые темпы роста (изменения) показателей, сравнивают с годовыми темпами инфляции. Данные для анализ основных экономических показателей деятельности предприятия предоставлены в таблице 2.




Таблица 2

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Показатели	Годы			Годовые темпы изменения показателей,%
	2007	2008	2009	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6
Показатели роста производства
1.Товарная продукция ,тыс.руб.	190765	239501	161848	125,55	67,58
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов,тыс.руб.	60018	69442	73570	115,70	105,94
3.Балансовая прибыль,тыс.руб.	25138	33665	7331	133,92	21,78
4.Фондоотдача, руб.	3,18	3,45	2,20	108,51	63,79
5.Фондоемкость, руб.	0,31	0,29	0,45	92,16	156,78
6.Фондорентабельность,%	41,9	48,5	10,0	115,75	20,55
7.Среднегодовая численность работников основного производства, чел.	415	430	373	103,61	86,74
8.Годовой фонд оплаты труда работников основного производства,тыс.руб.	56845	82444	56162	145,03	68,12
9.Произведено товарной продукции в расчете на одного среднегодового работника,тыс.руб.	459,7	557,0	433,9	121,17	77,90
10.Оплата труда одного работника основного производства,тыс.руб.	137,0	191,7	150,6	139,97	78,53
Финансовые результаты деятельности предприятия и рентабельность
11.Прибыль от продаж, тыс. руб.	25138	33665	7331	133,92	21,78
12.Чистая прибыль, тыс.руб.	11640	25237	7763	216,81	30,76
13.Полная себестоимостьпроданных товаров,продукции,работ,услуг,тыс.руб	165627	205836	154517	124,28	75,07
14.Получено балансовой прибыли в расчете на одного среднегодового работника,тыс.руб.	60,6	78,3	19,7	129,25	25,10
15.Уровнь рентабельности основного производства,%	15,2	16,4	4,7	107,76	29,01



В ходе анализа основных экономических показателей работы предприятия отмечен рост стоимости товарной продукции с 190765 тыс. руб. до 239501 тыс. руб. в 2008 году, хотя к отчетному году произошло снижение на 32,42%. Отклонение отчетного 2009 года к 2007 году составило 84%.

При анализе производительности труда установлено, что абсолютные величины показателей за все три года довольно высокие и более чем в четыре раза превосходят уровень оплаты труда работников, годовые темпы роста уровня производительности труда превышают годовые темпы инфляции и составляют в 2008 году – 21,17%, а в 2009 году произошло снижение на 22,1%, что конечно связано с кризисным состоянием экономики страны, которое непосредственно отражалось на работе предприятий страны.

Наибольший уровень оплаты труда одного работника отмечен в 2009 году – 191,7% тыс. руб.

Фондоотдача и фондоемкость продукции находится в непосредственной зависимости от изменения темпов роста товарной продукции и стоимости основных производственных фондов. С 2007 по 2009 годы наблюдается погодовое уменьшение фондоотдачи и увеличении фондоемкости. Это говорит о не особо эффективном использовании основных производственных фондов.

Прибыль за анализируемый период уменьшилась с 25138 тыс. руб. до 7331 тыс. руб., отклонение составило 70,8%.

Самый высокий уровень рентабельности отмечен в 2008 году – 16,4%, а в 2009 году он оказался самым низким – 4,7%. Но, не смотря на это, за три последних года произошло значительное уменьшение уровня рентабельности

( в три раза), в результате чего сложившаяся рентабельность не дает возможность предприятию работать без привлечения заемных средств, Таким образом, деятельность хозяйства должна быть направлена на повышение эффективности использования всех ресурсов, что обеспечит рост уровня рентабельности.



2.РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ: ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

2.1.Анализ вооруженности труда предприятия основными производственными фондами

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т. п.), а к пассивной - те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Таблица 3

Динамика вооруженности труда предприятия основными производственными фондами

Показатели	Годы			Годовые темпы изменения показателей,%
	2007	2008	2009	2008г. к 2007г.	2009г. к 2007г.
1	2	3	4	5	6
Исходные данные
1.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов,тыс.руб.	60018	69442	73570	115,70	105,94
2.Среднегодовая численность работников основного производства,чел.	415	430	373	103,61	86,74
3.Фондовооруженность труда,тыс.руб.	14462,2	16149,3	19723,9	111,67	122,13

В процессе анализа вооруженности основными производственными фондами и эффективности установлено, что наибольшая фондовооруженность 

труда ежегодно увеличивается и в 2009 году составила 19723,9 тыс. руб., что выше показателя 2007 года почти на 37%.

Рост показателей фондовооруженности на предприятии характеризуется обеспеченностью и своевременным усовершенствованием основных средств.

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуют косвенно качества организации использования всех видов основных средств, и она зависит, как правило, не от результатов сырьевого производства, а от степени развития отраслей перерабатывающей промышленности и коммерческой деятельности.

Следовательно, в ОАО «Стройкерамика» к концу 2009 года достигнут высокий уровень вооруженности основными производственными фондами, наблюдается постоянное снижение фондоотдачи и фондорентабельности, но для успешной деятельности предприятию потребуются краткосрочные кредиты, кроме того, парк основных средств обновляется очень медленно и это тормозит рост эффективности использования основных производственных фондов.

2.2. анализ наличия и движение основных производственных фондов

Обновление основных производственных фондов в большинстве предприятий осуществляется невысокими темпами. Это связано с дороговизной основных средств, с отсутствием предприятий денежных средств, с несовершенством системы кредитования.

В процессе анализа показателей наличия и движения основных производственных фондов показатели данных отчетного года сравнивают с величинами 3-5 предыдущих лет, с показателями передовых предприятий. Вскрывают резервы повышения уровня обновляемости основных средств.




Таблица 4

Динамика показателей наличия и движения основных производственных фондов

Показатели	Годы			Годовые темпы изменения показателя,%
	2007	2008	2009	2008 к 2007	2009 к 2008
1	2	3	4	5	6
1.Стоимость поступивших основных средств,тыс.руб.	12210	7526	1885	61,6	25,0
2.Стоимость основных средств на конец года,тыс.руб.	65981	72903	74237	110,5	101,8
3.Коэффициент поступления основных средств(1/2)	0,19	0,10	0,03	55,8	24,6
4.Стоимость вновь поступивших и введенных в эксплуатацию основных средств,тыс.руб.(1*95%)	11600	7150	1791	61,6	25,0
5.Коэффициент ввода основных средств(4/2)	0,18	0,10	0,02	55	20
6.Стоимость новых основных средств, введенных в эксплуатацию,тыс.руб.(4*80%)	9280	5720	1433	61,6	25,0
7.Коэффициент обновления основных средств(6/2)	0,14	0,08	0,02	55,8	24,6
8.Стоимость выбывших основных средств,тыс.руб.	284	604	551	212,7	91,2
9.Стоимость основных средств на начало года,тыс.руб.	54055	65981	72903	122,1	110,5
10.Коэффициент выбытия основных средств(8/9)	0,0053	0,0092	0,0076	174,2	82,6
11.Стоимость ликвидированных основных средств,тыс.руб.(8*60%)	170	362	331	212,7	91,2
12.Коэффициент ликвидации основных средств(11/9)	0,0032	0,0055	0,0045	174,2	82,6
13.Темпы прироста стоимости основных средств(1-8)/9*100	22,06	10,49	1,83	47,6	17,4
14.Интенсивность замены основных средств(1/4)	1,05	1,05	1,05	100,0	100,0



При анализе показателей наличия и движения основных производственных фондов установлено, что среднегодовая стоимость основных производственных фондов по состоянию на конец года неуклонно увеличивается и за три года наиболее высокие темпы роста стоимость основных производственных фондов сложились в 2008 году – на 10,5%. Стоимость поступивших основных средств на протяжении трех последних лет ежегодно снижается, почти в семь раза. Следовательно, и коэффициент поступления основных средств снизился с 0,19 до 0,03.

Из общей стоимости поступивших основных средств новые занимают в отчетном году 95% и коэффициент ввода в отчетном году составил 0,02, то есть снизился в сравнении с 2008 годом на 80%.

Стоимость новых основных средств в отчетном году составила 1433 тыс. руб.и удельный вес новых основных средств составила 80% от всех вновь поступивших и введенных в эксплуатацию основных средств, а коэффициент обновления приближается к 0,02.

На ряду с поступлением основных средств происходит и их выбытие, связанное с продажей, ликвидацией и списанием. Общая стоимость выбывших основных средств на протяжении трех лет сокращается, а наибольшая величина коэффициента выбытия зафиксирована в 2008 году – 0,0092, следовательно, выбытие основных средств происходит медленнее их обновления. Приобретенные основные средства пополняют основной парк машин и оборудования действующих подразделений.

Из числа выбывших основных средств в отчетном году ликвидированы основные средства на сумму 331 тыс. руб.

Темпы прироста стоимости основных средств на предприятии довольно высоки и составляют в отчетном году 10,5%, хотя в 2008 году он составлял 22,1%. Интенсивность замены основных средств абсолютно новыми не так высока, потому что приобретать основные средства, изготовленные в текущем году в большом количестве предприятие не может из-за их дороговизны.



3.КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СТРОЙКЕРАМИКА»

3.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Для оценки работы ОАО «Стройкерамика», проводят анализ показателей динамики продукции. Каждый ряд динамики состоит из двух элементов: времени (t); уровня динамики ряда (I).

Показатели динамики (абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста), характеризующие скорость производства кирпича керамического, представлены в таблице 5

Таблица 5

Динамика производства кирпича керамического в натуральном выражении

1. 
   Абсолютный прирост:
   

• 
  
  
• 
  базисный: (1)
  

где n-ое значение уровня ряда динамики;

базисное значение уровня ряда динамики.

не существует;

• 
  цепной: (2)
  

где предшествующее значение уровня ряда динамики.

не существует;

2. Темп роста:

• 
  базисный: (3)
  
• 
  цепной: (4)
  

3. Темп прироста:

• 
  базисный: (5)
  

не существует;

• 
  цепной: (6)
  

Для обобщенной характеристики средние величины динамического ряда:

1. 
   Средний абсолютный уровень:
   

(7)

<sup>где ∑I − сумма уровней динамического ряда;

n − число уровней.


2. Средний абсолютный прирост</sup>

• 
  базисный: ; (8)
  

где А_б – абсолютный базисный прирост

тыс. шт.

• 
  ^{цепной:} ₍₉₎
  

где А_ц – абсолютный цепной прирост

_{тыс. шт.}

3. Средний коэффициент роста:

; (10)


Анализ полученных показателей свидетельствует о том, что объем керамического кирпича в течение десяти отчетных периодов увеличивается.

Выравнивание ряда динамики по уравнению прямой основано на замене исходных уровней определенными по формуле:

ỹ_t = a_о + а₁t ; (11)

где а_о, а₁ − неизвестные параметры уравнения;

t − значения дат (порядковый номер года).

Чтобы найти значения параметров а_о и а₁, нужно решить, в соответствии с требованием способа наименьших квадратов, систему из двух нормативных уравнений:

(12)

Объем керамического кирпича, рассчитанный по уравнению прямой, и отклонения фактического объема продукции от рассчитанного по уравнению прямой рассмотрены в таблице 6.



Таблица 6

Выравнивание ряда динамики производства керамического кирпича по уравнению прямой, тыс. шт.

Исходя из данных, полученных в таблице 6, определяем а_о и а₁:

Следовательно, уравнение для сглаживания динамического ряда объема продукции по прямой будет иметь вид:

С помощью метода экстраполяции можно определить уровень объема продукции в будущем.

По данным таблицы 2 на основе исчисленного ранее уравнения экстраполяцией t = 11, 12 можно определить ожидаемый уровень объема продукции в 2010 и 2011 году:

Таким образом, объём продукции в будущем продолжает увеличиваться.

Показатели динамики (абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста), характеризующие скорость производства песка строительного, представлены в таблице 7.

Таблица 7

Динамика производства песка строительного в натуральном выражении, тыс.м³.

Год	Валовая продукция, тыс. м3.	Абсол.прирост,тыс.шт.		Темп роста, %		Темп прироста, %
		баз.	цеп.	баз.	цеп.	баз.	цеп.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	99,8	-	-	100	100	-	-
2	103,9	4,1	4,1	104,1	104,1	4,1	4,1
3	107,4	7,2	3,5	107,6	103,4	7,6	3,4
4	110,7	10,9	3,3	110,9	103,1	10,9	3,1
5	115,1	15,3	4,4	115,3	104	15,3	4
6	119,3	19,5	4,2	119,5	103,6	19,5	3,6
7	123,7	23,9	4,4	123,9	103,7	23,9	3,7
8	143,1	43,3	19,4	143,4	115,7	43,4	15,7
9	202,1	102,3	59	202,5	141,2	102,5	41,2
10	267,2	167,4	65,1	267,7	132,2	167,7	32,2

1.Абсолютный прирост:

• 
  базисный:
  
• 
  цепной:
  

2. Темп роста:

- базисный:

• 
  
  
• 
  цепной:
  

3. Темп прироста:

• 
  базисный:
  
• 
  цепной:
  

Средние величины динамического ряда:

1.Средний абсолютный уровень:

тыс. м<sup>3

2. Средний абсолютный прирост</sup>

• 
  базисный:
  

тыс. м³

• 
  ^{цепной:}
  

тыс. м³

3. Средний коэффициент роста:

<sup>Анализ полученных показателей свидетельствует о том, что объем производства песка строительного непрерывно увеличивается.

Объем производства строительного песка, рассчитанный по уравнению прямой, и отклонения фактического объема продукции от рассчитанного по уравнению прямой рассмотрены в таблице 8.</sup>



Таблица 8

Выравнивание ряда динамики производства строительного песка

по уравнению прямой, тыс. м³


Исходя из данных определяем а_о и а₁:

Следовательно, уравнение для сглаживания динамического ряда объема продукции по прямой будет иметь вид:

По данным таблицы 8 на основе исчисленного ранее уравнения экстраполяцией t = 11; 12 можно определить ожидаемый уровень объема продукции в 2010 и 2011 году:



Объём продукции в будущем продолжает увеличиваться.

Показатели динамики (абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста), характеризующие скорость производства керамического кирпича в стоимостном измерении, представлены в таблице 9.

Таблица 9

Показатели динамики объема керамического кирпича в стоимостном выражении, тыс. руб.

Год	Валовая продукция, тыс. руб.	Абсолютный прирост, тыс. руб.		Темп роста, %		Темп прироста, %
		базисный	цепной	базисный	цепной	базисный	цепной
1	2	3	4	5	6	7	8
1	66403,9	-	-	100	100	-	-
2	64802,5	-1601,4	-1601,4	97,6	97,6	-2,4	-2,4
3	68054,6	1650,7	3252,1	102,5	105	2,5	5
4	65126,2	-1277,7	-2928,4	98,1	95,7	-1,9	-4,3
5	69195,7	2791,8	4069,5	104,2	106,2	4,2	6,2
6	69935,8	3531,9	740,1	105,3	101,1	5,3	1,1
7	71888,7	5484,8	1952,9	108,3	102,8	8,3	2,8
8	71477,7	5073,8	-411	107,6	99,4	7,6	0,6
9	84697,2	18293,3	13219,5	127,5	118,5	27,5	18,5
10	87456,4	21052,5	2759,2	131,7	103,3	31,7	3,3

1. 
   Абсолютный прирост:
   

− базисный:

− цепной:

2. Темп роста:

• 
  базисный:
  
• 
  
  
• 
  цепной:
  

3. Темп прироста:

− базисный:

− цепной:

Средние величины динамического ряда:

1. 
   Средний абсолютный уровень:
   

^{2. Средний абсолютный прирост:}

− базисный:

^{тыс. руб.}

− цепной: тыс. руб.

2. 
   Средний коэффициент роста:
   

Объем производства керамического кирпича ежегодно увеличивается.

Объем кирпича керамического, рассчитанный по уравнению прямой по формуле (11), и отклонения фактического объема продукции от рассчитанного по уравнению прямой рассмотрены в таблице 10.



Таблица 10

Выравнивание ряда динамики производства керамического кирпича по уравнению прямой, тыс. руб.

Исходя из данных определяем а_о и а₁:

Следовательно, уравнение для сглаживания динамического ряда объема продукции по прямой будет иметь вид: Отклонения фактических уровней от расчетных незначительны.

С помощью метода экстраполяции можно определить уровень объема продукции в будущем.



По данным таблицы 10 на основе исчисленного ранее уравнения экстраполяцией t = 11; 12 можно определить ожидаемый уровень объема продукции в 2010 и 2011 году:

Объём продукции в будущем продолжает увеличиваться.

Показатели динамики (абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста), характеризующие скорость производства строительного песка в стоимостном измерении, представлены в таблице 11.

Таблица 11

Показатели динамики объема в стоимостном выражении, тыс. руб.

Год	Валовая продукция, тыс. руб.	Абсолютный прирост, тыс. руб.		Темп роста, %		Темп прироста, %
		Базисный	цепной	Базисный	цепной	Базисный	цепной
1	2	3	4	5	6	7	8
1	4,5	-	-	100	100	-	-
2	4,7	0,2	0,2	104,4	104,4	4,4	4,4
3	4,8	0,3	0,1	106,7	102,1	6,7	2,1
4	5,0	0,5	0,2	111,1	104,2	11,1	4,2
5	5,2	0,7	0,2	115,6	104	15,6	4
6	5,4	0,9	0,2	120	103,8	20	3,8
7	5,6	1,1	0,2	124,5	107,7	24,5	7,7
8	6,3	1,8	0,7	140	112,5	40	12,5
9	10,8	6,3	4,5	240	17,1	140	17,1
10	12,0	7,5	1,2	266,7	111,1	166,7	11,1

1. 
   Абсолютный прирост:
   

− базисный:

− цепной:


2. Темп роста:

• 
  базисный:
  
• 
  цепной:
  

3. Темп прироста:

− базисный:

− цепной:

Средние величины динамического ряда:

1. 
   Средний абсолютный уровень:
   

<sup>тыс. руб.

2. Средний абсолютный прирост:</sup>

− базисный: ^{тыс. руб.}

− цепной: тыс. руб.

3. Средний коэффициент роста:


Объем песка в течение десяти периодов увеличивается .

Объем песка строительного, рассчитанный по уравнению прямой по формуле (11), и отклонения фактического объема продукции от рассчитанного по уравнению прямой рассмотрены в таблице 12.



Таблица 12

Выравнивание ряда динамики производства строительного песка

по уравнению прямой, тыс. руб.


Исходя из данных, полученных в таблице 12, определяем а_о и а₁:

Уравнение для сглаживания динамического ряда объема продукции по прямой:

По выполненным расчетам видно, что при производстве строительного песка наблюдается тенденция его роста.

По данным основе исчисленного ранее уравнения экстраполяцией t = 11; 12 можно определить ожидаемый уровень объема продукции в 2010 и 2011 году:

Оценку выполнения договорных обязательств производства продукции по объёму и ритмичности (срок поставки). Расчеты представим в виде таблицы 13.

Таблица 13

Планируемое и фактическое производство керамического кирпича и строительного песка по кварталам

Виды прод-и

Квартал

План.

Факт.

Скоррект.план

Принято в зачет

1

2

3

4

5

7

керамический кирпич (Д)

1

21902,3

20860,1

21639,5

20860,1

2

22078,2

21984,4

21813,3

21813,3

3

21689,3

22017,5

21429,0

21429,0

4

22891,0

22594,4

22616,3

22594,4

Итого:

88560,8

87456,4

87498,1

86696,8

строительный песок (Е)

1

2,5

2,6

2,5

2,5

2

3,1

2,9

3

2,9

3

3,2

3,1

3,2

3,1

4

3,3

3,4

3,3

3,3

Итого:

12,1

12

12

11,8

кирпич и песок (Д+Е)

1

21904,8

20862,7

21641,9

20862,7

2

22081,3

21987,3

21816,3

21816,3

3

21692,5

22020,6

21432,2

21432,2

4

22894,3

22597,8

22619,6

22597,8

Итого:

88572,9

87468,4

87510

86709



Выполнение плана по ритмичности () определяется путем отношения объема продукции, принятого в счет выполнения плана (в зачет - ) к плановому объему ().

Плановый объем производства продукции корректируется на коэффициент выполнения плана по объему:

, (13)

где - фактический объем производства

- объем производства по плану

Кирпич керамический: т.е. план по объему не выполнен на 0,2%.

Песок строительный: т.е. план по объему не выполнен на 0,8%.

Для кирпича и песка: т.е. план по объему не выполнен на 1,2%.

Корректировочный коэффициент:

Для кирпича:

Для песка:

Для кирпича и песка:

Для определения скорректированного плана необходимо квартальные объемы продукции по плану умножить на корректировочный коэффициент.

Для определения продукции, принимаемой в зачет, полученный скорректированный план сопоставляется с фактическим объемом производства 

и на основе полученных результатов дается оценка выполнения плана по ритмичности:

Для кирпича: т.е. план по ритмичности не выполнен на 0,9%.

Для песка: т.е. план по ритмичности не выполнен на 1,7%.

Для кирпича и песка: т.е. план по ритмичности не выполнен на 0,9%.

Оценка выполнения плана по ассортименту. По данным о производстве двух видов продукции (керамический кирпич и песок строительный) и их подвидам (керамический кирпич М-125 и М-100) по плану и фактически определяют выполнение плана по объему продукции в целом и по ассортименту (по видам и подвидам).

На основании данных о производстве керамического кирпича в целом и по подвидам, представленных в табличной форме (таблица 14), проведем оценку выполнения плана по объему продукции и по ассортименту.

Таблица 14

Планируемое и фактическое производство керамического кирпича

Вид продукции	Производство продукции, тыс.руб.		Засчитано в счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.
	план.	факт.	по видам	по подвидам
1	2	3	4	5
М-100 (Д1)	87055,3	85969,6	-	85969,6
М-175 (Д3)	1505,5	1486,8	-	1486,8
Итого:	88560,8	87456,4	88560,8	87456,4

1. Рассчитаем плановой объем произведенной продукции:

Для кирпича М-100 (Д1): т.е. план по объему не выполнен на 1,2%.



Для кирпича М-175 (Д3): т.е. план по объему не выполнен на 1,3%.

Для кирпича в целом: т.е. план по объему не выполнен на 1,2%.

2. Рассчитаем выполнение плана по ассортименту произведенной продукции.

2.1. Выполнение плана по ассортименту по видам (группам).

Объем продукции, принимаемый в зачет: кирпич М-100 (Д1) =85969,6 тыс. руб., кирпич М-175 (Д3) = 1486,8тыс. руб., итого = 87456,4тыс. руб.

т.е. план выполнен полностью.

2.2. Выполнение плана по ассортименту по подвидам (подгруппам).

Зачетный объем определяется по тому же правилу путем сопоставления подвидов (подгрупп):

т.е. план не выполнен на 1,2%.

На основании данных о производстве продукции в целом, представленных в табличной форме (таблица 15), проведем оценку выполнения плана по объему продукции и по ассортименту (по видам, группам).

Таблица 15

Планируемое и фактическое производство продукции в целом



Рассчитаем плановой объем произведенной продукции:

Керамический кирпич: т.е. план по объему не выполнен на 1,2%.

Песок строительный: т.е. план по объему перевыполнен на 0,8%.

Керамический кирпич и песок строительный: т.е. план по объему не выполнен на 1,2%.

Рассчитаем выполнение плана по ассортименту произведенной продукции.

1. Выполнение плана по ассортименту по видам (группам).

Керамический кирпич: Д1=85969,6 тыс. руб., Д3=1486,8 тыс. руб., итого =87456,4 тыс. руб.

т.е. план выполнен полностью.

Песок строительный и керамический кирпич: (Д) = 87456,4 тыс. руб., (Е) = 12 тыс. руб., итого = 87468,4 тыс. руб.

т.е. план выполнен полностью.

2. Выполнение плана по ассортименту по подвидам (подгруппам).

Зачетный объем определяется по тому же правилу путем сопоставления подвидов (подгрупп):

По подвидам керамического кирпича: т.е. план не выполнен на 1,2%.

По подвидам в целом: т.е. план не выполнен на 1,2%.




3.3. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОАО «СТРОЙКЕРАМИКА»

Основными формами для анализа финансового состояния являются: бухгалтерский баланс (форма №1) , отчет о прибылях и убытках (форма №2) , отчет об изменениях капитала (форма №3) , отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Проведем анализ финансового состояния ОАО «Стройкерамика» на основе бухгалтерского баланса. По данным определим степень ликвидности активов и степень выполнения долговых обязательств на начало и конец 2009 года.

А1 – наиболее ликвидные активы

А1 =ДС +ФВ кр. = стр.250 + стр.260 (Баланс), (14)

где ДС - денежные средства;

ФВ кр - краткосрочные финансовые вложения;

А1 н.г.=0+3666=3666 тыс. руб.;

А1 к.г.=0+24=24тыс. руб.;

А2 – быстро реализуемые активы

А2= ДЗ(12) = стр.240 (Баланс), (15)

где ДЗ(12) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты

А2 н.г.=11003 тыс. руб.

А2 к.г.=13710 тыс. руб.

А3 – медленно реализуемые активы

А3=З+ДЗ(12)+НДС+Пр.Об.Ак.=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270; (16)

где З - запасы

ДЗ(12) - долгосрочная дебиторская задолженность

Пр.Об.Ак. - прочие оборотные активы

А3 н.г.=29661+695+0+0= 30356 тыс. руб.

А3 к.г.=29978+134+0+0= 30112 тыс. руб.

А4 – труднореализуемые активы

А4=ВнАк=стр190; (17)



где ВнАк - внеоборотные активы

А4 н.г.=40052 тыс. руб.

А4 к.г.=36854 тыс. руб.

П1 – наиболее срочные обязательства

П1=КЗ=стр.620; (18)

где КЗ - кредиторская задолженность

П1н.г.= 18392 тыс. руб.

П1 к.г.= 19136 тыс. руб.

П2 – краткосрочные пассивы

П2= ЗиКкр+З.уч.+Пр.кр.об=стр.610+стр.630+стр.660; (19)

где З и Ккр - краткосрочные займы и кредиты

З.уч. - задолженность участникам по выплате дохода

Пр.кр.об. - прочие краткосрочные обязательства

П2 н.г.=0+89+1131= 1220 тыс. руб.

П2 к.г.=0+100+3347= 3447 тыс. руб.

П3 – долгосрочные пассивы

П3=Д.о+Д.буд. + Р.пред.расх = стр.590 + + стр.640 + стр.650; (20)

где Д.о.-долгосрочные обязательства,

Д.буд. - Доходы будущих периодов,

Р.пред.расх - резервы предстоящих расходов и платежей

П3 н.г.=5862+0+0=5862 тыс. руб.

П3 к.г.=5110+0+0= 5110 тыс. руб.

П4 – постоянные или устойчивые пассивы

П4= КиР = стр.490; (21)

где КиР - капитал и резервы

П4 к.г.=59603 тыс. руб.

П4 к.г.=53007 тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 16.




Таблица 16

Анализ ликвидности баланса.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек(+), недостаток(-)
						На начало	На конец
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1	3666	24	П1	18392	19136	-14726	-5426
А2	11003	13710	П2	1220	3447	9783	10263
А3	30356	30112	П3	5862	5110	24494	25002
А4	40052	36854	П4	59603	53007	-19551	-16153
Баланс	85077	80700	Баланс	85007	80700	-	-

Условиями абсолютной ликвидности являются: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4. Результаты исследования показывают, что нарушено неравенство 1 и 3. Это свидетельствует о том, что баланс ОАО «Стройкерамика» не является ликвидным, т. е. предприятие имеет затруднения в погашении своей задолженности. Так же можно сделать вывод, что баланс ликвиден в долгосрочном периоде.

Анализ наличия источников формирования запасов и затрат по данным баланса.

1. СОС= СОС – З и З= ( К и Р - ОК) – З и З= (Итог 3 раздела – Итог 1 раздела) –ЗиЗ=(стр490-стр190)–(стр210+стр220); (22)

где СОС - Собственных оборотных средств;

З и З - запасы и затраты;

К и Р - капиталы и резервы;

ОК - основной капитал



Недостаток СОС на начало года = 59603-40052-(29661+4209) = -14319 тыс. руб.;

Недостаток СОС на конец года = 53007-36854-(29978+134) =-13959 тыс. руб.;

2. Избыток(+) /Недостаток (-) ФК = ФК– З и З = (Итог 3 раздела +ДЗК– Итог1раздела)-ЗиЗ=(стр490+стр590-стр190)–(стр210+стр220); (23)

где ФК - функционирующий капитал

ДЗК - долгосрочный заемный капитал

Недостаток ФК на начало года= 59603+5862-40052-29661-695=-4943тыс. руб.;

Недостаток ФК на конец года= 53007+5110-36854-29978-134= -8849тыс. руб.;

3.Избыток(+) /Недостаток (-) ОВИФ на начало =ОВИФ – З и З= (Итог 3 раздела + Итог 4 раздела + Кр К и З – Итог 1 раздела) - З и З= (стр490 +стр590+стр610-стр190)–(стр210+стр220); (24)

где ОВИФ - общая величина источников финансирования;

Кр К и З - краткосрочные кредиты и займы

Недостаток ОВИФ на начало года=59603+5862+0-40052-29661-695=-4943 тыс.рыб.

Недостаток ОВИФ на конец года=53007+5110+0-36854-29978-134= -8849тыс. руб.

По результатам анализа дадим характеристику финансовой ситуации, т.е. определим тип финансовой ситуации. Характеристики финансовых ситуаций представлены в таблице 23.

Таблица 17

Характеристика финансовой ситуации ОАО «Стройкерамика»

Показатель

Тип финансовой ситуации

Полученные значения


абсолютная

устойчивость

нормальная устойчивость

неустойчивое состояние

кризисное состояние

1

2

3

4

5

6

1. СОС

≥ 0

< 0

< 0

< 0

-14319<0

-13959<0



2. ФК

≥ 0

≥ 0

< 0

< 0

-4943<0

-8849<0

3. ОВИ

≥ 0

≥ 0

≥ 0

< 0

-4943<0

-8849<0
По данным таблицы 17, ОАО «Стройкерамика» находится в кризисном состоянии, т.е оно нарушает сроки платежа и является для своих контрагентов проблемным. В то же время на начало и конец года существует недостаток собственных оборотных средств, функционирующего капитала, общей величины источников финансирования.

Расчет показателей финансовой устойчивости по данным формы №1:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К₁):

=, (25)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ТО - текущие обязательства.

Норма:


2. Коэффициент “критической оценки” (К₂).

, (26)

где ДС - денежные средства;

ТВФ - текущие финансовые вложения;

КДтЗ - краткосрочная дебиторская задолженность;

ТО - текущие обязательства.

Норма: ; оптимальное значение
3. Коэффициент текущей ликвидности (К₃).

, (27)

где ОА - оборотные активы;

ТО - текущие обязательства.

Норма ; оптимальное значение .
4. Доля оборотных средств в активах (К₄).

, (28)

где ОА - оборотные активы;

ВБ- валюта баланса.

Норма: .
5. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами (К₅).

, (29)

где СК - собственный капитал;

ВА - внеоборотные активы;

ОА - оборотные активы.

Норма: .
6. Коэффициент капитализации (К₁).

, (30)

где ЗК - заемный капитал;

СК - собственный капитал.

Данный показатель должен быть не выше 1,5.
7. Коэффициент финансовой независимости (К₃).

, (31)

где СК - собственный капитал

ВБ - валюта баланса.

Норма:
8. Коэффициент финансовой устойчивости (К₈).

, (32)

где СК - собственный капитал;

ДО - долгосрочные обязательства;

ВБ - валюта баланса..

Норма: .
На основании данных о группировке организации по критериям оценки финансового состояния и расчетов составим таблицу 18.

Таблица 18

Сравнение фактических и нормативных финансовых индикаторов анализируемого предприятия

№

Показатели

На начало года

На конец года

Фактическое значение

Нормативное значение

Балл

Фактическое значение

Нормативное значение

Балл

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,19

Менее 0,1

0

0,001

Менее 0,1

0

2.

Коэффициент критической оценки

0,75

Менее 0,59

0

0,61

Менее 0,59

0

3.

Коэффициент текущей ликвидности

2,3

Менее 1,09

0

1,94

Менее 1,09

0

4.

Коэффициент финансовой независимости (К_1.3)

0,7

0,44-0,4

0

0,66

0,49-0,45

0

5.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

0,43

Менее 0,2

0

0,37

Менее 0,2

0

6

Коэффициент фин. устойчивости

0,77

менее 0,49

0

0,72

менее 0,49

0

7

Коэффициент 

капитализации



-0,23

0,7-1

0

-0,33

0,7-1

0



8.

Доля оборотных средств в активах

0,53

Более 0,5

10,6

0,54

0,49-0,4

0

Итого:

-

-

10,6

-

-

0
По данным таблицы 18 анализируемое предприятие может быть отнесено к 4 классу по критериям финансового состояния, т. е. ОАО «Стройкерамика» рисковое предприятие, которое может потерять свои средства даже после принятия мер по оздоровлению бизнеса.

3.4 ВОЗМОЖНОСТЬ ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Поскольку коэффициент текущей ликвидности (2,3 на начало года и 1,94 на конец года) меньше нормативного показателя (не менее 2), доля оборотных средств в формировании оборотных активах так же меньше норматива, то необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности за период равный 6 месяцам:
где Т- отчетный период;

Кт.л.- коэффициент текущей ликвидности

Данный показатель меньше 1, т.е. у предприятия нет реальной возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Меры, необходимые для стабилизации финансового отношения должны затрагивать, прежде всего, отношения организации с дебиторами. ОАО «Стройкерамика» необходимо провести:

1. Расширение числа покупателей,

2. Повышение объемов реализации за счет совершенствования условий продажи (возможно широкое представление консультационных услуг и кредитования, если оно сопровождается резким увеличением объема реализации),



3. Более тщательное рассмотрение возможностей отдельных дебиторов для минимизации коммерческого риска,

4. Переход на новые формы расчетов (с использованием векселей и т.д.).

В условиях риска неплатежей организации следует рассматривать возможность совершения бартерных операций и натуральной оплаты за поставленные товары. Необходим поиск рынков сбыта, полученных таким путем ценностей.

В русле этих положений должен проводиться и небалансовый анализ хозяйственной деятельности. Состояние расчетов с дебиторами должно быть рассмотрено вплоть до отдельных операций. Особое внимание необходимо обратить на факторный анализ отдельных составляющих отчета о прибылях и убытках. Необходимо сделать выбор между реализацией высокорентабельных и высоколиквидных товаров и на основе полученных данных оптимизировать структуру товарного запаса. Необходимо уделить внимание неформальному анализу отношений с дебиторами и рассмотреть возможность увеличения объема реализации за счет расширения географических рынков сбыта. В случае признания такой стратегии поведения перспективной, следует предпринять попытку расширения привлеченных средств за счет коммерческих кредитов.

Так же необходимо сокращение затрат, прямо не приносящих прибыли. И наращивание масштабов деятельности за счет высвободившихся средств. ОАО «Стройкерамика» необходимо прекращением увеличения стоимости основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, желательна попытка реализации содержащихся на балансе материалов.

В перспективе деятельность ОАО «Стройкерамика» представляются не стабильной. При этом в условиях низкой оборачиваемости организация может получить нормальную норму прибыли лишь путем установления высоких цен на товары. Следовательно, уровень конкурентоспособности низок и сохранение условия минимального приемлемого уровня финансового состояния способствует лишь слабость конкурентов и высокая инертность рынка.