Реферат Бухгалтерский учет 20
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
- Исходные данные 2
- Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода 5
- Журнал хозяйственных операций 6
1) Учет активов организации 6
2) Учет затрат на производство 7
3) Учет расходов на оплату труда 9
4) Учет готовой и реализованной продукции 12
5) Учет торговых и прочих операций 12
6) Учет денежных средств 13
7) Операции по закрытию месяца 14
- “Самолетики” по аналитическим и синтетическим счетам 17
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам 23
- Оборотная ведомость по аналитическим счетам 24
- Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода 26
- Бухгалтерский баланс (Форма №1) 27
- Отчет о прибылях и убытках (Форма №2) 28
- Список используемой литературы 29
Исходные данные
Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Мэсенджер»
ООО «Мэсенджер» было зарегистрировано в 2000 году.
Юридический адрес: 196657, СПб, Колпино, Заводской пр. д.64.
Фактический адрес: 196657, СПб, Колпино, Заводской пр. д.64.
Учредителями являются физические лица.
Вид деятельности:
-машиностроительная промышленность.
-розничная торговля.
ООО «Мэсенджер» зарегистрировано:
- в ИМНС по Колпинскому району код 7817 г. Санкт-Петербурга
ИНН/КПП 7817002222/781701021
Свидетельство о постановке на налоговый учет № 78 №00321520 выдано 20.08.2001 года
ОГРН (основной государственный регистрационный номер) 1027808000311
-в Петербургкомстате, присвоены коды:
ОКПО: 394439035 (код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций)
ОКАТО – 40277501020 (код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления)
ОКВЭД – 20.51, 51.70 (код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности)
ОКФC -16 (код по Общероссийскому классификатору форм собственности)
ОКПОФ-65 (код по Общероссийскому классификатору организационно правовых форм)
ООО «Мэсенджер» имеет расчетный счет 407028103200000010522 в Колпинском филиале ОАО «ПСБ»
БИК 044030791 корр.сч. 3010181020000000791
Директор: Бориско Таисия Владимировна ИНН 781700111123 тел. 460-58-10
Гл. бухгалтер: Лютикова Надежда Владимировна ИНН 781700222123 тел. 460-98-25
| Ведомость остатков на счетах бухгалтерского учета | ||
| на 01.01.2007 г. Таблица №1 | ||
| Наименование счета | № сч. | Сумма |
| Основные средства | 01 | 400850 |
| Амортизация основных средств | 02 | 160340 |
| Материалы | 10 | 3596 |
| Основное производство | 20 | 1290 |
| Касса | 50 | 260 |
| Расчетные счета | 51 | 135520 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 12460 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 50000 |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 43600 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 21110 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 75000 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 160 |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 4410 |
| Уставный капитал | 80 | 170311 |
| Нераспределенная прибыль убыток | 84 | 6275 |
| Расходы будущих периодов | 97 | 2150 |
| Расшифровка к счету 10 "Материалы" | |||||||||||||
| | | | | | | Таблица №2 | | | |||||
| Наименование субсчета | субсчет | сумма | | | |||||||||
| Учетная цена материалов | 10-1 | 2710 | | | |||||||||
| ТЗР и отклонения | 10-2 | 886 | | | |||||||||
| ИТОГО | | 3596 | | | |||||||||
| | | | | | | | | | |||||
| Расшифровка к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |||||||||||||
| | | | | | | Таблица №3 | | | |||||
| Наименование субсчета | субсчет | сумма | | | |||||||||
| НДФЛ | 68-1 | 26000 | | | |||||||||
| НДС | 68-2 | 12000 | | | |||||||||
| Налог на прибыль | 68-1 | 5600 | | | |||||||||
| ИТОГО | | 43600 | | | |||||||||
| | | | | | | | | | |||||
| Расшифровка к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | |||||||||||||
| | | | | | | Таблица №4 | | | |||||
| Наименование субсчета | субсчет | сумма | | | |||||||||
| ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ | 69-1 | 2070 | | | |||||||||
| ЕСН, зачисляемый в ФБ | 69-2.1 | 4800 | | | |||||||||
| Взносы на страховую часть пенсии | 69-2.2 | 8000 | | | |||||||||
| Взносы на накопительную часть пенсии | 69-2.3 | 3200 | | | |||||||||
| ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | 69-3.1 | 880 | | | |||||||||
| ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | 69-3.2 | 1600 | | | |||||||||
| Взносы в ФСС от несчастных случаев 0,7 % | 69-11 | 560 | | | |||||||||
| ИТОГО | | 21110 | | | |||||||||
| | | | | | | | | | |||||
| Расшифровка к счету 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" | |||||||||||||
| | | | | | | Таблица №5 | | | |||||
| Наименование поставщика | сумма | | | ||||||||||
| ООО "Транском" | 10000 | | | ||||||||||
| ГП "Водоканал" | 2460 | | | ||||||||||
| ИТОГО | 12460 | | | ||||||||||
| | | | | | | | | | |||||
| Расшифровка к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |||||||||||||
| | | | | | | Таблица №6 | | | |||||
| ФИО подотчетного лица | сумма | | | ||||||||||
| Семенов А.В. | 160 | | | ||||||||||
| ИТОГО | 160 | | | ||||||||||
| | | | | | | | | | |||||
| Расшифровка к счету 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" | |||||||||||||
| | | | | | | Таблица №7 | | | |||||
| Наименование кредитора | сумма | | | ||||||||||
| Комитет по управлению городским имуществом | 4410 | | | ||||||||||
| ИТОГО | 4410 | | | ||||||||||
| | | | | | | | | | |||||
Баланс ООО «Мэсенджер» на 01.01.2007
Таблица №8
| Актив | Пассив | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) | 400850 | Амортизация основных средств (02) | 160340 |
| Материалы (10) | 3596 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 12460 |
| Основное производство (20) | 1290 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | 50000 |
| Касса (50) | 260 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 43600 |
| Расчетный счет (51) | 135520 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. (69) | 21110 |
| Расходы будущих периодов (97) | 2150 | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 75000 |
| | | Расчеты с подотчетными лицами (71) | 160 |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 4410 | ||
| Уставной капитал (80) | 170311 | ||
| Нераспределенная прибыль (убыток) (84) | 6275 | ||
| Баланс | 543666 | Баланс | 543666 |
| Журнал хозяйственных операций ООО "Мэсенджер" | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| за 1 квартал 2007 г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Таблица №9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||||||||||||||||||||||||
| | Раздел 1. Учет активов организации | | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | Приобретен станок - стоимостью с НДС | 42939 | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| | За доставку станка акцептован счет - сумма с НДС | 4851 | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.1 | Акцептован счет за поставку станка | (42939-6550) 36389 | 08 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.2 | Выделен входной НДС по приобретенным ОС | (42939*18/118)6550 | 19 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.3 | Акцептован счет автотранспортного предприятия за транспортные услуги | (4851-740) 4111 | 08 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.4 | Выделен входной НДС по транспортным услугам | (4851*18/118) 740 | 19 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.5 | Станок введен в эксплуатацию | (36389+4111) 40500 | 01 | 08 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.6 | Оплачены счета поставщиков | (42939+4851) 47790 | 60 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.7 | НДС по основным средствам и транспортным услугам относится на вычеты | (6550+740) 7290 | 68.2 | 19 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2 | Продан компьютер по договорной стоимости без учета НДС | 16900 | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| | Балансовая стоимость компьютера | 15200 | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| | Амортизация на момент передачи | 7600 | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2.1 | Списывается балансовая стоимость компьютера | 15200 | 01 ”Выб.” | 01 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2.2 | Списывается накопленная амортизация | 7600 | 02 | 01 ”Выб.” | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2.3 | Списывается остаточная стоимость (Смотри счет 01 “Выбытие основных средств”) | 7600 | 91.2 | 01 ”Выб.” | |||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.4 | Передан компьютер покупателю | (16900+3042) 19942 | 62 | 91.1 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2.5 | Начислен НДС в бюджет | (16900*18/100) 3042 | 91.2 | 68.2 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Приобретено исключительное авторское право на программу для ЭВМ сроком на 5 лет. Стоимость нематериальных активов по договору авторского права | 20000 | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 3.1 | Перечислено в оплату за нематериальных активы | 20000 | 76 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 3.2 | Получено исключительное авторское право | 20000 | 08 | 76 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 3.3 | Оприходовано исключительное авторское право в состав нематериальных активов | 20000 | 04 | 08 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 4.1 | Получены материалы от поставщика на сумму | 12000 | 10.1 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 4.2 | НДС сверху -18% по поступившим материалам | (12000*18/100) 2160 | 19 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 4.3 | Акцептован счет транспортного предприятия за доставку материалов | 1200 | 10.2 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 4.4 | НДС сверху -18% по транспортным услугам | (1200*18/100) 216 | 19 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 4.5 | Оплачено транспортному предприятию | (1200+216) 1416 | 60 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 4.6 | НДС относится на вычеты | (2160+216) 2376 | 68.2 | 19 | |||||||||||||||||||||||||||||
| | Итого по разделу 1 | 260922 | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| | Раздел 2. Учет затрат на производство | | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | Отпущены материалы за отчетный период по учетным ценам | | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.1 | на основное производство | 8000 | 20 | 10.1 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1.2 | на общехозяйственные нужды | 2000 | 26 | 10.1 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2 | Списаны отклонения по израсходованным материалам (Смотри справку №1) | | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2.1 | на основное производство | 1134 | 20 | 10.2 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 2.2 | на общехозяйственные нужды | 284 | 26 | 10.2 | |||||||||||||||||||||||||||||
| Справка №1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчет ТЗР и отклонений по израсходованным материалам | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| (к п. 2 р. 2) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | Таблица №10 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| | сч. 10-1 учетная стоимость | Сч. 10-2 ТЗР и отклонения | Фактическая стоимость | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаток на 01.01.2007 г. | 2710 | 886 | 3595 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Приход | 12000 | 1200 | 13200 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого (остаток плюс приход) | 14710 | 2086 | 16796 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Расход, в том числе: - на основное производство | 8000 | 1134 | 9134 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| - на общехозяйст-венные расходы и т.д. | 2000 | 284 | 2284 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаток на 01.04.2007 г. | 4710 | 668 | 5378 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент отклонения себестоимости от учетных цен = ТЗР по поступившим материалам / Учетную стоимость материалов. Коэффициент = 2086/14710 = 0,14181 Отклонения по израсходованным материалам: - на основное производство: 8000*0,14181 = 1134 руб. - на общехозяйственные расходы: 2000*0,14181 = 284 руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Начислена амортизация по основным средствам | | | | |||||||||||||||||||||||||||||
| 3.1 | производственного назначения | 520 | 20 | 02 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 3.2 | общехозяйственного назначения | 340 | 26 | 02 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 4 | Начислена амортизация по нематериальным активам (Смотри расчет-справку №2) | 667 | 26 | 05 | |||||||||||||||||||||||||||||
Справка №2 | |||||||||||||||||||||
| Расчет амортизации по нематериальным активам (к п. 4 р.2) | |||||||||||||||||||||
| | | | Таблица №11 | ||||||||||||||||||
| 1 | Первоначальная стоимость НМА | 20000 | рублей | ||||||||||||||||||
| 2 | Срок полезного использования (5 лет*12 месяцев) | 60 | месяцев | ||||||||||||||||||
| 3 | Сумма амортизации в месяц | (20000/60) 333,33 | рублей | ||||||||||||||||||
| 4 | Сумма амортизации за расчетный период (февраль-март) | (333,33*2) 666,66 | рублей | ||||||||||||||||||
| 5 | По авансовому отчету списываются командировочные расходы | 9600 | 26 | 71 | |||||||||||||||||
| 6 | Акцептованы счета-фактуры поставщиков: | | | | |||||||||||||||||
| 6.1 | за электроэнергию | 6900 | 26 | 60 | |||||||||||||||||
| 6.2 | НДС сверху-18% | (6900*18/100) 1242 | 19 | 60 | |||||||||||||||||
| 6.3 | за техническое обслуживание кассового аппарата | 1050 | 44.1 | 60 | |||||||||||||||||
| 6.4 | НДС сверху-18% | (1050*18/100) 189 | 19 | 60 | |||||||||||||||||
| 6.5 | НДС относится на вычеты | (1242+189) 1431 | 68.2 | 19 | |||||||||||||||||
| 7 | Списываются расходы будущих периодов, относящихся к отчетному кварталу (подписка на периодическую печать на 6 месяцев в сумме 2150 рублей произведена в конце прошлого года) | (2150/6*3) 1075 | 26 | 97 | |||||||||||||||||
| 8.1 | Начислены проценты на банковский кредит в сумме 50000 рублей из расчета 18% годовых (Смотри справку №3) | 2219 | 91.2 | 66 | |||||||||||||||||
| | Начислены проценты в пределах лимита | 1356 | | |
| | Начислены проценты сверх лимита | 863 | | |
| 8.2 | Перечислены проценты | 2219 | 66 | 51 |
| Справка №3 | |||||||
| Расчет процентов по банковскому кредиту (п. 8р. 2) | |||||||
| | Таблица №12 | ||||||
| Сумма кредита | 50000 | ||||||
| Проценты по договору | 18 | ||||||
| Ставка рефинансирования ЦБ РФ | 10 | ||||||
| Ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 10% | (10*0,1+10=11) 11 | ||||||
| Количество дней, за которое начисляются проценты | 90 | ||||||
| Количество дней в году | 365 | ||||||
| Сумма процентов по договору | 2219 | ||||||
| Сумма процентов в пределах лимита | 1356 | ||||||
| Сумма процентов сверх лимита | 863 | ||||||
Сумма процентов по договору: 50000*18*90/365*100=2219 руб. Сумма процентов в пределах лимита: 50000*11*90/365*100=1356 руб. Сумма процентов сверх лимита: 2219-1356=863 руб. | |||||||
| | Итого по разделу 2 | 38870 | | | |||
| | Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда | | | | |||
| 1 | Начислена заработная плата (Смотри сводную ведомость по начислению заработной платы и справку №4) | | | | |||
| 1.1 | основным рабочим | 96000 | 20 | 70 | |||
| 1.2 | администрации | 50800 | 26 | 70 | |||
| 1.3 | работникам торговли | 33000 | 44.1 | 70 | |||
| 1.4 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 1200 | 69.1 | 70 | |||
| | Итого начислено | 181000 | | | |||
| 2 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ФСС на заработную плату | | | | |||
| 2.1 | основным рабочим | 2784 | 20 | 69.1 | |||
| 2.2 | администрации | 1473 | 26 | 69.1 | |||
| 2.3 | работникам торговли | 957 | 44.1 | 69.1 | |||
| | Итого ЕСН, зачисляемый в ФСС | 5214 | | | |||
| 3 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ФБ на заработную плату | | | | |||
| 3.1 | основным рабочим | 19200 | 20 | 69.2.1 | |||
| 3.2 | администрации | 10160 | 26 | 69.2.1 | |||
| 3.3 | работникам торговли | 6600 | 44.1 | 69.2.1 | |||
| | Итого ЕСН, зачисляемый в ФБ | 35960 | | | |||
| 4 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ФФОМС на заработную плату | | | | |||
| 4.1 | основным рабочим | 1056 | 20 | 69.3.1 | |||
| 4.2 | администрации | 559 | 26 | 69.3.1 | |||
| 4.2 | работникам торговли | 363 | 44.1 | 69.3.1 | |||
| | Итого ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | 1978 | | | |||
| 5 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ТФОМС на заработную плату | | | | |||
| 5.1 | основным рабочим | 1920 | 20 | 69.3.2 | |||
| 5.2 | администрации | 1016 | 26 | 69.3.2 | |||
| 5.3 | работникам торговли | 660 | 44.1 | 69.3.2 | |||
| | Итого ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | 3596 | | | |||
| 6 | Начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ на заработную плату | | | | |||
| 6.1 | основным рабочим | 672 | 20 | 69.11 | |||
| 6.2 | администрации | 356 | 26 | 69.11 | |||
| 6.3 | работникам торговли | 231 | 44.1 | 69.11 | |||
| | Итого взносы в ФСС РФ от НС и ПЗ | 1259 | | | |||
| 7.1 | Начислены взносы на ОПС на страховую часть пенсии (относятся на вычеты ЕСН, зачисляемого в ФБ) | 16772 | 69.2.1 | 69.2.2 | |||
| 7.2 | Начислены взносы на ОПС на накопительную часть пенсии (относятся на вычеты ЕСН, зачисляемого в ФБ) | 8400 | 69.2.1 | 69.2.3 | |||
| 8 | Удержан НДФЛ | 23530 | 70 | 68.1 | |||
| | Итого по разделу 3 | 277709 | | | |||
| Сводная ведомость по начислению заработной платы Таблица №13 | ||||||||||
| Период | Начислено | Удержано | | Стра-ховые взносы в ПФ РФ | Нако-пительные взно-сы в ПФ РФ | |||||
| з/пл. | Итого | пособие по. врем. нетруд. | Всего | НДФЛ | Сумма на руки | |||||
| основ-ным рабо-чим | АУП | Торго-вым работ-никам | ||||||||
| Янв. | 30600 | 15400 | 11000 | 57000 | | 57000 | 7410 | 49590 | 5580 | 2400 |
| Февр. | 33600 | 17000 | 12000 | 62600 | | 62600 | 8138 | 54462 | 5964 | 2800 |
| Март | 31800 | 18400 | 10000 | 60200 | 1200 | 61400 | 7982 | 53418 | 5228 | 3200 |
| Итого | 96000 | 50800 | 33000 | 179800 | 1200 | 181000 | 23530 | 157470 | 16772 | 8400 |
Справка № 4 Ведомость по начислению заработной платы, налогов и взносов Таблица №14
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Раздел 4. Учет готовой и реализованной продукции | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | Оприходована готовая продукция на склад по учетным ценам | 132000 | 43 | 20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Количество | 60 | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Учетная цена за единицу | 2200 | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.1 | Предъявлен счет покупателю | (60*3800+41040) 269040 | 62 | 90.1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Количество | 60 | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Продажная цена за единицу без учета НДС | 3800 | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.2 | Начислен НДС в бюджет | (60*3800*18/100) 41040 | 90.3 | 68.2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Списана отгруженная продукция по учетным ценам | 132000 | 90.2 | 43 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Количество | 60 | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Учетная цена за единицу | 2200 | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4 | Поступила выручка за реализованную продукцию | 269040 | 51 | 62 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5 | С расчетного счета оплачены маркетинговые услуги посредникам (поиск покупателя продукции -5% от сделки без НДС) | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.1 | Начислены расходы по маркетинговым услугам | (60*3800*5/100) 11400 | 44.2 | 76 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.2 | НДС по маркетинговым услугам | (11400*18/100) 2052 | 19 | 76 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.3 | Оплачены маркетинговые услуги | (11400+2052) 13452 | 76 | 51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.4 | НДС относится на вычеты | 2052 | 68.2 | 19 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.1 | Получен на расчетный счет аванс от покупателей в счет будущих поставок, в т.ч. НДС 18% | 118000 | 51 | 62 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.2 | Начислен НДС в бюджет с аванса | (118000*18/118) 18000 | 62 | 68.2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.1 | Выставлена счет фактура арендаторам, в т.ч. НДС -18% | 59000 | 76 | 91.1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.2 | Начислен НДС в бюджет с арендной платы | 9000 | 91.3 | 68.2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.3 | Зачислена на расчетный счет арендная плата | 59000 | 51 | 76 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого по разделу 4 | 1135076 | | | |
| | Раздел 5. Учет торговых и прочих операций | | | |
| 1 | Поступили товары от поставщиков на сумму | | | |
| 1.1 | Оприходованы товары | 295400 | 41 | 60 |
| 1.2 | НДС сверху-18% | (295400*18/100) 53172 | 19 | 60 |
| 1.3 | Оплачено поставщикам за товары | (295400+53172 348572 | 60 | 51 |
| 1.4 | НДС относится на вычеты | 53172 | 68.2 | 19 |
| 2 | Произведена наценка на поступившие товары (80%) | (295400*80/100) 236320 | 41 | 42 |
| 3 | Поступила торговая выручка в течение квартала | 156000 | 50 | 90.1 |
| 3.3 | Начислен НДС с торговой выручки | (156000*18/118) 23797 | 90.3 | 68.2 |
| 4.1 | Списаны реализованные товары по продажным ценам | 156000 | 90.2 | 41 |
| 4.2 | Списывается реализованная наценка (Смотри справку №5) | 69333 | 90.2 | 42 |
| 5 | Сдана на расчетный счет торговая выручка | 156000 | 51 | 50 |
| Справка №5 | |||
| Расчет реализованной наценки (к п. 4 р. 5) | |||
| | | Таблица №15 | |
| | сч.41 продажная стоимость | сч.42 наценка | |
| Остаток на 01.01.2007 г. | 0 | 0 | |
| Приход | (295400+236320) 531720 | 236320 | |
| Итого (остаток плюс приход) | 531720 | 236320 | |
| Реализовано | 156000 | 69333 | |
| Остаток на 01.01.2007г. | (531720-156000) 375720 | (236320-69333) 166987 | |
| Коэффициент = Наценку/Продажную стоимость Коэффициент =236320/531720=0,44444 Наценка: 156000*0,44444=69333 руб. | |||
| | Итого по разделу 5 | 1409100 | | |
| | Раздел 6. Учет денежных средств | | | |
| 1 | Перечислено с расчетного счета | | | |
| 1.1 | ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ | | | |
| 1.1.1 | в январе | 2070 | 69.1 | 51 |
| 1.1.2 | в феврале | 1653 | 69.1 | 51 |
| 1.1.3 | в марте | 1815 | 69.1 | 51 |
| 1.2 | ЕСН, зачисляемый в ФБ | | | |
| 1.2.1 | в январе | 4800 | 69.2.1 | 51 |
| 1.2.2 | в феврале | 3420 | 69.2.1 | 51 |
| 1.2.3 | в марте | 3756 | 69.2.1 | 51 |
| 1.3 | ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | | | |
| 1.3.1 | в январе | 880 | 69.3.1 | 51 |
| 1.3.2 | в феврале | 627 | 69.3.1 | 51 |
| 1.3.2 | в марте | 689 | 69.3.1 | 51 |
| 1.4 | ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | | | |
| 1.4.1 | в январе | 1600 | 69.3.2 | 51 |
| 1.4.2 | в феврале | 1140 | 69.3.2 | 51 |
| 1.4.3 | в марте | 1252 | 69.3.2 | 51 |
| 1.5 | Взносы в фонд социального страхования от НС и ПЗ | | | |
| 1.5.1 | в январе | 560 | 69.11 | 51 |
| 1.5.2 | в феврале | 399 | 69.11 | 51 |
| 1.5.3 | в марте | 438 | 69.11 | 51 |
| 1.6 | НДФЛ | | | |
| 1.6.1 | в январе | 26000 | 68.1 | 51 |
| 1.6.2 | в феврале | 7410 | 68.1 | 51 |
| 1.6.3 | в марте | 8138 | 68.1 | 51 |
| 1.7 | Страховые взносы на ОПС на страховую часть пенсии | | | |
| 1.7.1 | в январе | 8000 | 69.2.2 | 51 |
| 1.7.2 | в феврале | 5580 | 69.2.2 | 51 |
| 1.7.3 | в марте | 5964 | 69.2.2 | 51 |
| 1.8 | Страховые взносы на ОПС на накопительную часть пенсии | | | |
| 1.8.1 | в январе | 3200 | 69.2.3 | 51 |
| 1.8.2 | в феврале | 2400 | 69.2.3 | 51 |
| 1.8.3 | в марте | 2800 | 69.2.3 | 51 |
| 1.7 | НДС | 12000 | 68.2 | 51 |
| 1.10 | Налог на прибыль | 5600 | 68.3 | 51 |
| 1.11 | Краткосрочный кредит банка | 50000 | 66 | 51 |
| 1.12 | Получен долгосрочный кредит банка | 200000 | 51 | 67 |
| 2 | Получено с расчетного счета в течение квартала в кассу | (194600+10000+2000) 191052 | 50 | 51 |
| 3 | Выдано из кассы: | | | |
| 3.1 | Заработная плата | (75000+57000-7410+62600-8138) 179052 | 70 | 50 |
| 3.2 | командировочные расходы | 10000 | 71 | 50 |
| 3.3 | на хозяйственные расходы | 2000 | 71 | 50 |
| | Итого по разделу 6 | 744295 | | |
| | Раздел 7. Операции по закрытию отчетного периода | | | |
| 1 | Списаны общехозяйственные расходы (метод неполной себестоимости) | 85230 | 90.2 | 26 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 | Списаны расходы на продажу: | | | | ||||||||||||||||||||||
| 2.1 | издержки обращения | 42861 | 90.2 | 44.1 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||
| 2.2 | коммерческие расходы | 11400 | 90.2 | 44.2 |
| ||||||||||
| 4 | Списаны отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетных цен | 576 | 90.2 | 20 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5 | Определяется финансовый результат от основной деятельности | 1469 | 90.9 | 99 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7 | Списаны прочие доходы и расходы | 57081 | 91.9 | 99 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 | Начислен налог на прибыль | 14052 | 99 | 68.3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
58550*24%=14052 руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | Чистая прибыль | 44498 | 99 | 84 | ||||||||||||
| ||||||||||||||||
| | Итого по разделу 7 | 257167 | | |
| | Всего по ЖХО | 4123139 | | |
Оборотная ведомость за первый квартал 2007 года
Таблица №16
| Счет | Остаток на 01.01.07 | Оборот за квартал | Остаток на 01.04.07 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 400850 | | 40500 | 15200 | 426150 | |
| 02 | | 160340 | 7600 | 860 | | 153600 |
| 04 | | | 20000 | | 20000 | |
| 05 | | | | 667 | | 667 |
| 08 | | | 60500 | 60500 | | |
| 10 | 3596 | | 13200 | 11418 | 5378 | |
| 19 | | | 66321 | 66321 | | |
| 20 | 1290 | | 131286 | 132576 | | |
| 26 | | | 85230 | 85230 | | |
| 41 | | | 531720 | 156000 | 375720 | |
| 42 | | | | 166987 | | 166987 |
| 43 | | | 132000 | 132000 | | |
| 44 | | | 54261 | 54261 | | |
| 50 | 260 | | 347052 | 347052 | 260 | |
| 51 | 135520 | | 802040 | 786692 | 150868 | |
| 60 | | 12460 | 397778 | 421319 | | 36001 |
| 62 | | | 306982 | 387040 | | 80058 |
| 66 | | 50000 | 52219 | 2219 | | |
| 67 | | | | 200000 | | 200000 |
| 68 | | 43600 | 125469 | 132461 | | 50592 |
| 69 | | 21110 | 79415 | 73179 | | 14874 |
| 70 | | 75000 | 202582 | 181000 | | 53418 |
| 71 | | 160 | 12000 | 9600 | 2240 | |
| 76 | | 4410 | 92452 | 92452 | | 4410 |
| 80 | | 170311 | | | | 170311 |
| 84 | | 6275 | | 44498 | | 50773 |
| 90.9 | | | 425040 | 425040 | | |
| 91.9 | | | 78942 | 78942 | | |
| 97 | 2150 | | | 1075 | 1075 | |
| 99 | | | 58550 | 58550 | | |
| Итого | 543666 | 543666 | 4123139 | 4123139 | 981691 | 981691 |
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 10 за первый квартал 2007 года
Таблица №17
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 10.1 | Учетная цена материалов | 2710 | | 12000 | 10000 | 4710 | |
| 10.2 | ТЗР и отклонения | 886 | | 1200 | 1418 | 668 | |
| | Итого | 3596 | | 13200 | 11418 | 5378 | |
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 44 за первый квартал 2007 года
Таблица №18
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 44.1 | Издержки обращения | | | 42861 | 42861 | | |
| 44.2 | Коммерческие расходы | | | 11400 | 11400 | | |
| | Итого | | | 54261 | 54261 | | |
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 68 за первый квартал 2007 года
Таблица №19
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 68.1 | НДФЛ | | 26000 | 41548 | 23530 | | 7982 |
| 68.2 | НДС | | 12000 | 78321 | 94879 | | 28558 |
| 68.3 | Налог на прибыль | | 5600 | 5600 | 14052 | | 14052 |
| | Итого | | 43600 | 125469 | 132461 | | 50592 |
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 69 за первый квартал 2007 года
Таблица №20
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 69.1 | ЕСН, зачисляемый в ФСС | | 2070 | 6738 | 5214 | | 546 |
| 69.2 | Пенсионное обеспечение | | 16000 | 65092 | 61132 | | 12040 |
| 69.2.1 | ЕСН, зачисляемый в ФБ | | 4800 | 37148 | 35960 | | 3612 |
| 69.2.2 | Страховые взносы на ОПС | | 8000 | 19544 | 16772 | | 5228 |
| 69.2.3 | Накопительные взносы на ОПС | | 3200 | 8400 | 8400 | | 3200 |
| 69.3 | Медицинское страхование | | 2480 | 6188 | 5574 | | 1866 |
| 69.3.1 | ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | | 880 | 2196 | 1978 | | 662 |
| 69.3.2 | ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | | 1600 | 3992 | 3596 | | 1204 |
| 69.11 | Взносы в ФСС от НС и ПЗ | | 560 | 1397 | 1259 | | 422 |
| | Итого | | 21110 | 79415 | 73179 | | 14874 |
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 90 за первый квартал 2007 года
Таблица №21
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 90.1 | Выручка | | | 425040 | 425040 | | |
| 90.2 | Себестоимость продаж | | | 358734 | 358734 | | |
| 90.3 | Налог на добавленную стоимость | | | 64837 | 64837 | | |
| 90 .9 | Прибыль/убыток от продаж | | | 425040 | 425040 | | |
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 91 за первый квартал 2007 года
Таблица №22
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 91.1 | Прочие доходы | | | 78942 | 78942 | | |
| 91.2 | Прочие расходы | | | 24861 | 24861 | | |
| 91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | | | 78942 | 78942 | | |
Баланс предприятия ООО ”Мэсенджер” на 01.04.2007 г.
Таблица №23
| Актив | Пассив | ||
| Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) | 426150 | Амортизация основных средств (02) | 153600 |
| Нематериальные активы (04) | 20000 | Амортизация нематериальных активов (05) | 667 |
| Материалы (10) | 5378 | Торговая наценка (42) | 166987 |
| Товары (41) | 375720 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 36001 |
| Касса (50) | 260 | Расчеты с покупателями и подрядчиками (62) | 80058 |
| Расчетный счет (51) | 150868 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67) | 200000 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 2240 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 50592 |
| Расходы будущих периодов (97) | 1075 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 14874 |
| | | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 53418 |
| | | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 4410 |
| | | Уставный капитал (80) | 170311 |
| | | Нераспределенная прибыль (84) | 50773 |
| Баланс | 981691 | Баланс | 981691 |
Список используемой литературы
- Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: ТК Велби., Издательство проспект, 2006.128 с.
- Все положения по бухгалтерскому учету. – М: ГроссМедия Ферлаг, 2006.- 208 с.
- Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для нач. проф. образования / Наталья Валентиновна Брыкова. – М.: Издательский центр “Академия”, 2004. -144 с.
- Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов на Дону: Феникс, 2005.
