Реферат Прибыль и факторы её роста на предприятии
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение………………………………………………………………….................3
Глава 1. Прибыль как финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия…………...……………………………..….................5
1.1. Прибыль, доход, рентабельность ………………………….……………..5
1.2. Формирование и распределение чистой прибыли…………..………..…8
Глава 2. Факторы, оказывающие влияние на рост прибыли и методика оценки их влияния……………………………………………………………..……………...16
2.1. Факторы, оказывающие влияния на рост прибыли …………..........…16
2.2. Анализ прибыли ………………………………………………………….18
Заключение………………………………………………………………………...21
Список литературы…………………………………………………………….....22
Расчетная часть 1.…………………………………………………………….......23
Расчетная часть 2………………………………………………………...
….……30
Введение
Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а, следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.
Основной источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции.
В данной работе рассматриваются основы производственно-хозяйственной деятельности предприятия: прибыль, доход, рентабельность, формирование и распределение чистой прибыли.
Преследуя цель этой работы, считается нужным охарактеризовать факторы роста прибыли на предприятии. А значит, задачи данной работы, можно сформулировать следующим образом:
- рассмотреть теоретические основы прибыли как экономической категории;
- разобрать факторы роста прибыли на предприятии;
- определить массу чистой прибыли и чистого дохода на основе комплексного примера.
Работа основывается на обзоре лекционного материала, отечественной литературы, использованы учебники, а также различные материалы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
1.
Прибыль как финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
1.1.
Прибыль, доход, рентабельность.
Конечной экономической целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. В общем виде готовая масса прибыли определяется:
П=∑ Пу * Vн, где
Пу- удельная прибыль или прибыль на единицу продукции;
Vн- годовой объем производства и реализации продукции в натуральном измерении.
В свою очередь, удельная прибыль рассчитывается:
Пу= Цо – С, где
Цо- оптовая цена единицы продукции конкретного вида (без НДС и др. косвенных налогов).
С- себестоимость одной продукции.
Тогда годовая масса прибыли:
П= ∑( Цо – С ) * Vн
Эта формула дает возможность сформировать основные возможности повышения массы прибыли:
1) Увеличение объема производства и реализации продукции в натуральном измерении;
2) Уменьшение издержек производства, т.е. уменьшение себестоимости единицы продукции;
3) Повышение качества продукции, которая дает объективную основу для увеличения оптовой цены единицы продукции.
В специальной литературе и практике хозяйственной деятельности наряду с экономической категории «прибыль» фигурирует экономическая категория «доход». С точки зрения экономической теории, разница между этими двумя понятиями может быть представлена ниже схемой:
Др
Пр Мз А з/п
Говорить о прибыли или доходе не имеет смысл, если отсутствует показатель реализации продукции (Vр).
И доходы от реализации (Др) и прибыль (Пр) являются абсолютными показателями хозяйственной деятельности предприятия. При этом доходы и прибыль связаны:
Др = з/п + Пр
Любой положительный результат в виде прибыли или дохода не возможно получить без соответствующих затрат.
Отношение положительных результата (прибыли ) к затратам характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности и называется рентабельность, т.о., рентабельность-это относительный показатель эффективности хозяйственной деятельности организаций.
В зависимости от формирования затрат различают множество показателей рентабельности.
Для производства предприятий основные значения имеют следующие:
1) Рентабельность к производственным фондам или рентабельность к активам.
Р= (П/ (Фс + ОСс)) * 100%= (((Цо - С)*Vн) / (Фс+ОСс))* 100%, где
Фс и ООсс- среднегодовая стоимость основных производственных фондов и среднегодовая стоимость оборотных средств.
2) Рентабельность к себестоимости.
Р= (П/Ср)*100%, где
Ср- себестоимость всей реализованной продукции.
3) Рентабельность продаж.
Р= (П/Vр)* 100%, где
Vр- объем продаж или годовой объем реализованной продукции.
4) Рентабельность изделия.
Ри= (Пу/с) * 100%
1.2.Формирование и распределение чистой прибыли.
Для нормальной работы предприятия в условиях рынка прибыль формируется как за счет основной деятельность (производства продукции), так и за счет прочей деятельность, которая в соответствии с бухгалтерской формой №2: «отчет о прибылях и убытках» включает:
1) Прибыль по операционной деятельность;
2) 2) прибыль по внереализуемой деятельности;
3) Прибыль по чрезвычайным обстоятельствам.
4) Последний вид прибыли включается в форму два и анализируется, если в заметный период на предприятии произошли чрезвычайные обстоятельства.
Сумма прибыли по основной деятельности + операционная деятельность + внереализуемая деятельность + чрезвычайные обстоятельства формируют «балансовую прибыль» или прибыль до налогообложения.
В общем виде в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 любой из перечисленных видов рассчитывается:
П = Д – Р, где
Д и Р – доходы и расходы по определенному виду деятельности предприятия. Т.о., бухгалтерское понятие «доход» в корне отличается от понятия «доход» в экономической теории: если в экономической теории доход берется как сумма з/п и прибыли, то в бухгалтерском учете в общем виде доход эквивалентен объему реализованной продукции.
Основной источник прибыли на предприятии связан с производством продукции. В связи с этим прибыль от продаж рассчитывается:
Пп = Пр = Vп(р) – Сп(р), где
Пп и Пр – прибыль от продаж или объем реализуемой продукции.
Сп(р) – себестоимость продаж или себестоимость реализованной продукции.
Прибыль по операционной деятельности рассчитывается:
По = До – Ро, где
До и Ро – сумма операционных доходов и расходов.
К основным видам операционных доходов относятся:
1) Доход от реализации излишков (не нужного) имущества.
Дои = ((Цпрод. – Цпок.) / (1- стНДС / 100%)) * Vпрод., где
Цпрод. И Цпок. – цена продаж и цена покупки единицы имущества с учетом НДС.
Vпрод. – объем проданного имущества в натуральном измерении.
Знаменатель данной формулы необходим, чтобы исключить НДС из цены продаж и цены покупки;
2) Доход от сдачи имущества в аренду.
Доа = АР / (1+стНДС / 100%),где
АР- арендная плата за определенный период;
3) Проценты, полученные
До = %(ЦБ + ЗМ), где
ЦБ – доля ценных бумаг
ЗМ – займы других организаций;
4) Доход от совместной деятельности
До.сд. =
Пс.д. – общая сумма прибыли по совместной деятельности.
Т.о., общая сумма доходов операционной деятельности складывается:
До = До.и. + До.а + До.%% + До.с.д.
Операционная деятельность предприятия связана не только с формированием доходов, но и с формированием расходов.
Основные позиции операционных расходов могут быть представлены:
Р.о. = Н.по. + %К, где
Н.по. – первоочередные налоги и платежи, которые относятся непосредственно на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.
%К – проценты, уплаченные по банковским кредитам и займам =
По = До – Ро = (До.и. + До.а + До.%% + До.с.д.) – (Н.по. + %К).
Следует отметить, что наиболее важным представителем первоочередных налогов является налог на имущество.
Внерезультативная деятельность предприятия также связана с притоком денежных средств, т.е. поступлением денег и оттоком денежных средств, т.е. с расходами.
Внерезультативная прибыль составляет:
П.вн. = Д.вн. – Р.вн., где
Д.вн. – доходы от внереализуемой деятельности, главная часть которой представлена штрафами и пенни, которые получены предприятием от др. организаций за нарушение ими договорных обязательств.
Р.вн. – внереализуемый расход, главная часть которой представлена штрафами и пенни за нарушение самим предприятием договорных обязательств. Сумма прибыли от продаж, прибыли по операционной деятельности, прибыль по внереализуемой деятельности представляют балансовую прибыль предприятия или прибыль до налогообложения в соответствии с формой №2.
П.но.(б) = Пп + По + Пвн.
Прибыль до налогообложения является базовой для расчета суммы налога на прибыль. Налог на прибыль исчисляется:
Нп = (стНп / 100%) * Пно(б), где
стНп – ставка налога на прибыль.
Разность между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль – чистая прибыль
Пч = Пно(б) – Нп
Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды владельцам акций предприятия, если такая выплата предусмотрена собранием акционеров.
Оставшаяся часть Пч распределяется между фондами накопления и потребления.
К фондам накопления следует относить фонд развития производства и резервный фонд. К фондам потребления: фонд социального развития предприятия и фонд материального поощрения.
Фонд накопления – главный источник увеличения собственного капитала предприятия, т.е. за их счет повышается уровень капитализации предприятия.
Для нормального развитого предприятия распределение чистой прибыли может быть обозначено:
1) фондом накопления – 50%;
2) фондом потребления – 50%.
При этом фонд соц. Развития = 30% и фонд материального поощрения = 20%. Следует отметить, что указанные параметры не являются нормативными и каждое предприятие может изменять их в соответствии с реальным финансовым состоянием предприятия.
Принято считать, что чистая прибыль является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия. Однако, реальный поток денежных средств включает, кроме чистой прибыли, сумму амортизации.
В связи с этим возникают экономическая категория «чистый доход», который более объективно дает оценку итогам хозяйственной деятельности предприятия.
Дч = Пч + Ам.
Пример: определить массу чистой прибыли и чистого дохода по следующим данным:
1) Предприятие реализует излишки металла в количестве 390 тонн по цене 12280 руб. за тонну.
2) За аренду помещения на расчетный счет предприятия каждый месяц поступает 86000 руб.
3) Проценты, получаемые по ценным бумагам = 136000 руб. за квартал.
4) Проценты, уплаченные за банковский кредит = 144000 руб.
5) Первоочередные налоги и платежи = 204000 руб. за квартал.
6) Штрафы и пенни получены в размере 114000 руб. за квартал.
7) Штрафы и пени уплачены в размере 161000 руб. за квартал.
8) Прибыль по совместной деятельности = 312000 руб. за квартал, при долевом участии предприятия в совместной деятельности = 40% (
Решение:
1) Определим прибыль от продаж:
Пп = Пр = Vп(р) – Сп(р) = 37981100 – 29250992 = 8730108 руб.
2) Определим прибыль по операционной деятельности:
а) определяется сумма доходов по операционной деятельности:
Дои = ((Цпрод. – Цпок.) / (1- стНДС / 100%)) * Vпрод. = (( 12280 – 9560 ) / 1,18) * 390 = 898983 руб.
б) доход от сдачи имущества в аренду:
Доа = АР / (1+стНДС / 100%) = (3 * 86000) / 1,18 = 218644 руб.
в) проценты, полученные:
До
г) доход от совместной деятельности:
До.сд. =
д) сумма доходов по операционной деятельности:
До = До.и. + До.а + До.%% + До.с.д. = 898983 + 218644 + 136000 + 124800 = 1378427 руб.
3) а) Определяем сумму операционных расходов:
Р.о. = Н.по. + %К = 204000 + 144000 = 3480000 руб.
б) Прибыль по операционной деятельности:
По = До – Ро = (До.и. + До.а + До.%% + До.с.д.) – (Н.по. + %К) = 1378427 – 348000 = 1030427 руб.
в) Внерезультативная прибыль составляет:
П.вн. = Д.вн. – Р.вн. = 114000 – 161000 = - 47000 руб.
4) Определяем сумму прибыли до налогообложения:
П.но.(б) = Пп + По + Пвн. = 8730108 + 1030427 + (-47000) = 9713535 руб.
5) Определяем сумму налога на прибыль:
Нп = (стНп / 100%) * Пно(б) = 0,24 * 9713535 = 2331248 руб.
6) Определяем массу чистой прибыли:
Пч = Пно(б) – Нп = 9713535 – 2331248 = 7382287 руб.
7) Определяем массу чистого дохода:
Дч = Пч + Ам = 7382287 + 2249000 = 9631287 руб.[1]
2. Факторы, оказывающие влияние на рост прибыли и методика оценки их влияния
2.1. Факторы, оказывающие влияния на рост прибыли.
В ходе анализа прибыли и рентабельности изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, размер налогов и др.).
Основными составляющими прибыли являются:
товарооборот,
издержки обращения,
внереализационные доходы и расходы.
Товарооборот является одним из основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности коммерческих предприятий. Различают розничный и оптовый товарооборот. Оптовый товарооборот представляет собой продажу товаров либо для последующей перепродажи, либо для производственного потребления в качестве сырья, материалов, комплектующих и т.д. В результате оптового товарооборота товары не выходят из сферы обращения. Розничный товарооборот – это продажа товаров конечным потребителям. На этом процесс обращения товара завершается, и он поступает в сферу потребления. Сущность розничного товарооборота выражают экономические отношения, связанные с обменом наличных денежных средств населения на приобретенные товары. Однако в состав розничного товарооборота может быть включены: продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическим лицам социального назначения (больницам, санаториям, детским садам и др.); продажа товаров юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.
Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товара от производителя до потребителя, преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса купли-продажи и потребления, удовлетворения спроса потребителей. Издержки обращения учитываются на всех стадиях ценообразования, начиная от производства, когда в себестоимость продукции включаются расходы по сбыту, и заканчивая розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной торговли.
Внереализационные доходы и расходы не связаны с основной деятельностью предприятия. К ним относятся проценты к получению и проценты к оплате, доходы от аренды и сдача имущества в аренду, прочие подобные доходы и расходы.
На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и внешние (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Факторы, оказывающие влияние на прибыль
Внешние факторы – это факторы внешней среды существования предприятия. В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться к ним.
Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство предприятия.[2]
2.2. Анализ прибыли
Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период.
В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
- объема реализации продукции;
- ее структуры;
- себестоимости;
- уровня среднереализационных цен.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Для определения степени влияния рассмотренных факторов на уровень прибыли и рентабельности используются различные математические и статистические методы.
Для определения тенденции развития показателя используют метод конечных разниц, метод укрупнения интервалов, метод скользящей средней, метод наименьших квадратов. Метод конечных разниц заключается в том, что определение степени уравнения, описывающего тенденцию развития показателя, происходи путем нахождения разниц между показателями. Метод укрупнения интервалов заключается в том, что уровни ряда объединяют в более крупный временной интервал (дни в недели, месяцы в кварталы и т.п.). Метод скользящей средней – это присваивание уровню ряда значения, равного средней арифметической предыдущего, текущего и последующего значения показателя. Метод наименьших квадратов наиболее точно определяет тенденции развития показателя, но является и самым трудоемким. Он заключается в том, чтобы определить функцию, описывающую линию тренда, квадрат расстояния от которого до фактических значений показателя наименьший.[3]
Определение степени влияния факторов происходит при помощи такого статистического метода, как метод цепных подстановок. Недостатком этого метода является то, что порядок выбора фактора влияет на результат анализа, достоинством является простота расчетов и возможность определения степени влияния с минимальными временными затратами.
Заключение
Управление прибылью должно носить государственный характер. Необходима четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, так как действующая налоговая система не отвечает основным задачам, на которые она нацелена. Она нестабильна и очень сложна.
Как показали исследования, на протяжении последних лет наблюдается введение в действие налогов в себестоимости, оптовой цены и прибыли единицы продукции.
С целью совершенствования экономического механизма управления прибылью предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
- Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
- Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции.
-Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.
- Снижение непроизводственных расходов и потерь.
- Внедрение в практику оперативного учета затрат на производство продукции.
- Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для решения задач анализа прибыли.
- Совершить перенос акцентов в управлении прибылью на управление доходом предприятия.
Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность управления прибылью на предприятии.
Список литературы
1. Лекционный материал.
2. Аванесов Ю.А., Клочко А.М., Васькин Е.В. Основы коммерциологии на рынке товаров и услуг. – М.: ТОО «Люкс – арт», 1995.
3. Альбеков А.У., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия. Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002
Комплексный пример.
Расчетная часть один.
Часть 1.
Вариант №28
Составить смету затрат на производство и реализацию продукции за первый квартал по следующим данным:
1) предприятие закупило 1660 тонн металла по цене 9560руб. за тонну. Из этого металла 1270 тонн израсходовано на производственно-хозяйственные нужды, а 390 тонн реализовано на сторону по цене 1480 руб. за тонну;
2) закуплено и израсходовано топливо в количестве 3000 тонн по цене 8420 руб. за тонну;
3) израсходовано электроэнергии в количестве 5 миллиона киловатт часов за 1 киловатт / час;
4) стоимость основных фондов предприятия составляет:
а) здания и сооружения – 32800000 руб., при годовой амортизации 2%;
б) машины и оборудование – 55600000 руб., при годовой амортизации 15%;
5) Численность работников предприятия – 226 чел. Их среднемесячная з./п. – 10900 руб.
Прочие затраты, включенные в себестоимость – 610000 руб.
Схема затрат на производство и реализацию продукции за первый квартал 200_г.
| (табл.1) | ||||||
| Элементы экономической сметы затрат | Покупная цена | Цена без НДС | Расход на произв.хозяйственные нужды | Сумма(руб.) | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | |
| 1. Материальные затраты | | | ||||
| 1.1. Металл | 9560 | 8102 | 1270 | 10289540 | | |
| 1.2. Топливо | 8420 | 7136 | 300 | 2140800 | | |
| 1.3. Электроэнергия | 1,1 | 0,93 | 5000000 | 4650000 | | |
| Итого М.З: 29250992 17080340 | | | ||||
| 2. З/п работников предприятия | 10900 | 226 | 3 | 7390200 | | |
| 3. Отчисления на соц. нужды | 7390200 | 0,26 | | 1921452 | | |
| 4. Амортизация | | | ||||
| 4.1. Здания, сооружения | | | | 164000 | | |
| 4.2.машины,оборудование | | | | 2085000 | | |
| Итого А.М. : 2249000 | | | ||||
| Прочие затраты: 610000 | | | ||||
| Полная с/с по смете затрат: 29250992 | | | ||||
Часть 2.
Составить калькуляцию себестоимости единицы продукции вида «А» и «Б».
| Исходные данные (табл.2) | |||
| Показатели | Единица измерения | "А" | "Б" |
| 1.Производство продукции за квартал | шт. | 1150 | 2050 |
| 2.Норма расходов отдельных видов материальных ресурсов на изготовление единицы продукции | | | |
| Металл | тонн/шт. | 0,218 | 0,168 |
| Топливо | тонн/шт. | 0,088 | 0,058 |
| Электроэнергия | квт.ч/шт. | 806 | 476 |
| 3.Сдельные расценки на изготовление единицы продукции | | 1880 | 1380 |
| Калькуляция себестоимости единицы продукции «А» и «Б» (табл.3) | |||||||||
| Калькуляция статьи расходов | Норма расхода | Цена без НДС | Затраты на единицу продукции | Затраты на весь выпуск продукции | Норма расхода | Цена без НДС | Затраты на единицу продукции | Затраты на весь выпуск продукции | Всего(руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4=2*3 | 5=4*А | 6 | 7 | 8=6*7 | 9=8*Б | 10=5+9 |
| 1.1. Металл | 0,218 | 8102 | 1766 | 2030900 | 0,168 | 8102 | 1361 | 2858100 | 4889000 |
| 1.2. Топливо | 0,088 | 7136 | 627 | 721050 | 0,058 | 7136 | 414 | 869400 | 1590450 |
| 1.3. Электроэнергия | 806 | 0,93 | 750 | 862500 | 476 | 0,93 | 443 | 930300 | 1792800 |
| Итого М.З. | | | 3143 | 3614450 | | | 2218 | 4657800 | 8272250 |
| 2. З/п производственных рабочих | | | 1880 | 2162000 | | | 1380 | 2898000 | 5060000 |
| 3. Отчисления на соц.нужды | 1880 | 0,26 | 489 | 562350 | 1380 | 0,26 | 359 | 753900 | 1316250 |
| Всего переменные расходы | | | 5512 | 6338800 | | | 3957 | 8309700 | 14648500 |
| Всего постоянные расходы | | | 5422 | 6235264 | | | 3984,394 | 8367227,9 | 14602492 |
| Полная с/с по колькуляционной статье | | | 10934 | 12574064 | | | 7941 | 16676928 | 29250992 |
Часть 3
Определить оптовую и отпускную цену изделия «А» и «Б».
Рентабельность изделия «А» составляет 30%, а изделия «Б» 25%.
Также определить объем реализации продукции за квартал в оптовых и отпускных ценах при условии, что вся произведенная продукция в натуральном измерении будет реализована.
1) Определить оптовую цену изделия «А» и «Б»
Цо. = (1+Рн/100)*С, где
Рн – нормативная рентабельность в процентах;
С – себестоимость единицы продукции
Цо.а. = 13886 руб./шт.
Цо.б. = 10482 руб./шт.
2) Определим отпускную цену изделия «А» и «Б»:
Цотп. = Цо + Ндс, где
Цо – оптовая цена
НДС – сумма НДС= (стНДС/100%)*Цо
Цотп.а. = 1.18 * 13886=16385 руб./шт.
Цопт.б. = 1,18*10482=12369 руб./шт.
3) Определим объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия:
Vр.а. = 13886*1150 = 15968900 руб.
Vр.б. = 10482*2100 = 22012200 руб.
Vр.0. = Vр.а. + Vр.б. = 37981100 руб.
4)Определим объем реализуемой продукции в отпускных ценах:
Vр.опт.а. = 16385*1150 = 18842750 руб.
Vр.отп.б. = 12369*2100 = 25974900 руб.
Vр.отп. = 44877650
Часть 4
Определить массу чистой прибыли и чистого дохода по следующим данным:
9) Предприятие реализует излишки металла в количестве 390 тонн по цене 12280 руб. за тонну.
10) За аренду помещения на расчетный счет предприятия каждый месяц поступает 86000 руб.
11) Проценты, получаемые по ценным бумагам = 136000 руб. за квартал.
12) Проценты, уплаченные за банковский кредит = 144000 руб.
13) Первоочередные налоги и платежи = 204000 руб. за квартал.
14) Штрафы и пенни получены в размере 114000 руб. за квартал.
15) Штрафы и пени уплачены в размере 161000 руб. за квартал.
16) Прибыль по совместной деятельности = 312000 руб. за квартал, при долевом участии предприятия в совместной деятельности = 40% (
Решение:
7) Определим прибыль от продаж:
Пп = Пр = Vп(р) – Сп(р) = 37981100 – 29250992 = 8730108 руб.
8) Определим прибыль по операционной деятельности:
а) определяется сумма доходов по операционной деятельности:
Дои = ((Цпрод. – Цпок.) / (1- стНДС / 100%)) * Vпрод. = (( 12280 – 9560 ) / 1,18) * 390 = 898983 руб.
б) доход от сдачи имущества в аренду:
Доа = АР / (1+стНДС / 100%) = (3 * 86000) / 1,18 = 218644 руб.
в) проценты, полученные:
До
г) доход от совместной деятельности:
До.сд. =
д) сумма доходов по операционной деятельности:
До = До.и. + До.а + До.%% + До.с.д. = 898983 + 218644 + 136000 + 124800 = 1378427 руб.
9) а) Определяем сумму операционных расходов:
Р.о. = Н.по. + %К = 204000 + 144000 = 3480000 руб.
б) Прибыль по операционной деятельности:
По = До – Ро = (До.и. + До.а + До.%% + До.с.д.) – (Н.по. + %К) = 1378427 – 348000 = 1030427 руб.
в) Внерезультативная прибыль составляет:
П.вн. = Д.вн. – Р.вн. = 114000 – 161000 = - 47000 руб.
10) Определяем сумму прибыли до налогообложения:
П.но.(б) = Пп + По + Пвн. = 8730108 + 1030427 + (-47000) = 9713535 руб.
11) Определяем сумму налога на прибыль:
Нп = (стНп / 100%) * Пно(б) = 0,24 * 9713535 = 2331248 руб.
12) Определяем массу чистой прибыли:
Пч = Пно(б) – Нп = 9713535 – 2331248 = 7382287 руб.
7) Определяем массу чистого дохода:
Дч = Пч + Ам = 7382287 + 2249000 = 9631287 руб.
Расчетная часть 2
| Агрегированный бухгалтерский баланс | (табл.3) | ||||
| тыс.руб. | |||||
| Наименование | Усл.обозначения | Строки баланса | На начало года | На конец года | Среднее значение |
| Активы | |||||
| Наиболее ликвидные активы | А1 | 250+260(на нач.0+2484;на кон.0+979) | 2484 | 979 | 1732 |
| Быстро реализуемые активы | А2 | 240 | 1300 | 1123 | 1212 |
| Медленно реализуемые активы | А3 | 210+220+230+270+140(1740+0+0+0+0;3838+0+0+0+0) | 1740 | 3838 | 2789 |
| Вт.оборотные средства | А'3 | 210+220+230+270 | 1740 | 3838 | 2789 |
| трудно реализуемые активы | А4 | 190-140(10552-0;10667-0) | 10552 | 10667 | 10610 |
| Баланс по активам | А1+А2+А3+А4 | 300 | 16076 | 16607 | 16343 |
| Пассивы | |||||
| Наиб.срочные обязательства | П1 | 620 | 1172 | 656 | 914 |
| Краткосрочные обязательства | П2 | 610+660 | - | - | - |
| Долгосрочные обязательства | П3 | 590 | 3 | - | 3 |
| Постоянные пассивы | П4 | 490+630+640+650(14901+0+0+0;15951+0+0+0) | 14901 | 15951 | 15426 |
| Баланс по пассивам | П1+П2+П3+П4 | 700 | 16076 | 16607 | 16343 |
| | Расчет показателей ФЭС предприятия | ||
| | | (табл.5) | |
| Показатели | Алгоритм расчета | Расчет доли единицы | |
| 1. Показатели ликвидности | | | |
| 1.1. Коэфф.расчета текущей ликвидности | (А1+А2+А3)/(П1+П2)=(1732+1212+2789)/(914+0) | 6,27 | |
| 1.2. Коэф.срочной ликвидности | (А1+А2)/(П1+П2)=(1732+1212)/914 | 3,22 | |
| 1.3. Коэф.абсолютной ликвидности | А1/(П1+П2)=1732/914 | 1,89 | |
| 2. Показатели финансовой устойчивости | | | |
| 2.1. Коэф.соотношения заемных и собственных средств | (П1+П2+П2)/П4=(914+0+3)/15426 | 0,06 | |
| 2.2 Коэф.маневриности собственных и оборотных средств | ((А1+А2+А3)-(П1+П2))/П4 | 0,31 | |
| 2.3. Коэф.автономности | П4/Ба=15426/16343 | 0,94 | |
| 3. Показатели рентабельности | | | |
| 3.1. Рентабельность собственных активов по чистой прибыли | Пч/Ба=14/16343 | 0,0008 | |
| 3.2. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли | Пч/П4=14/15426 | 0,0009 | |
| 4. Показатели деловой активности | | | |
| 4.1. Коэф.оборачиваймости оборотных средств | В/(А1+А2+А3)=32407/5733 | 5,65 | |
| 4.2.коэф.оборачивоймости собственного капитала | В/П4 | 2,1 | |
| Базовые показатели оценка ФЭС предприятия | |||||
| | | | | (табл.4) | |
| Показатели | Усл. Обознач. | Экономический смысл | Алглритм расчета | нормативные значения | |
| 1. Показатели ликвидности | | | | | |
| 1.1. Коэфф.расчета текущей ликвидности | Ктл. | Возможность погашения краткосрочных обязательств за счет оборотных средств | (А1+А2+А3)/(П1+П2) | 1,0-2,0 | |
| 1.2. Коэф.срочной ликвидности | Ксл. | Платежные возможности предприятия у учетом своевременного проведения расчетов с дебиторами | (А1+А2)/(П1+П2) | 0,5-1,0 | |
| 1.3. Коэф.абсолютной ликвидности | Кал. | Возможность погашения краткосрочных обязательств засчет оборотных средств и краткосрочных финансовых вложений | А1/(П1+П2) | 0,1-0,3 | |
| 2. Показатели финансовой устойчивости | | | | | |
| 2.1. Коэф.соотношения заемных и собственных средств | Ксзсс. | Величина заемных средств,приходящаяся на руболь собственных средств | (П1+П2+П3)/П4 | <(0,7-1,0) | |
| 2.2 Коэф.маневриности собственных и оборотных средств | Кмсос. | Уровень собственных средств, вложенные в наиболее ликвидные активы | ((А1+А2+А3)-(П1+П2))/П4 | 0,2-0,5 | |
| 2.3. Коэф.автономности | Ка. | уровень собственных средств в совокупных активах | П4/Ба | 0,5-0,7 | |
| 3. Показатели рентабельности | | | | | |
| 3.1. Рентабельность собственных активов по чистой прибыли | Ра. | Эффективность использования имущества | Пч/Ба | 0-0,9 | |
| 3.2. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли | Рк. | Эффективность использования собственного капитала | Пч/П4 | 0-0,13 | |
| 4. Показатели деловой активности | | | | | |
| 4.1. Коэф.оборачиваймости оборотных средств | Коос. | Скорость оборота оборотных средств | В/(А1+А2+А3) | 2,6-3,4 | |
| 4.2.коэф.оборачивоймости собственного капитала | Коск. | Скорость оборота собственного капитала | В/П4 | 1,6-2,3 | |
| | Расчет показателей ФЭС предприятия | ||
| | | (табл.5) | |
| Показатели | Алгоритм расчета | Расчет доли единицы | |
| 1. Показатели ликвидности | | | |
| 1.1. Коэфф.расчета текущей ликвидности | (А1+А2+А3)/(П1+П2)=(1732+1212+2789)/(914+0) | 6,27 | |
| 1.2. Коэф.срочной ликвидности | (А1+А2)/(П1+П2)=(1732+1212)/914 | 3,22 | |
| 1.3. Коэф.абсолютной ликвидности | А1/(П1+П2)=1732/914 | 1,89 | |
| 2. Показатели финансовой устойчивости | | | |
| 2.1. Коэф.соотношения заемных и собственных средств | (П1+П2+П2)/П4=(914+0+3)/15426 | 0,06 | |
| 2.2 Коэф.маневриности собственных и оборотных средств | ((А1+А2+А3)-(П1+П2))/П4 | 0,31 | |
| 2.3. Коэф.автономности | П4/Ба=15426/16343 | 0,94 | |
| 3. Показатели рентабельности | | | |
| 3.1. Рентабельность собственных активов по чистой прибыли | Пч/Ба=14/16343 | 0,0008 | |
| 3.2. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли | Пч/П4=14/15426 | 0,0009 | |
| 4. Показатели деловой активности | | | |
| 4.1. Коэф.оборачиваймости оборотных средств | В/(А1+А2+А3)=32407/5733 | 5,65 | |
| 4.2.коэф.оборачивоймости собственного капитала | В/П4 | 2,1 | |
| Норматив финансово-экономических показателей | |||||
| | | | | | (табл.6) |
| №гр. | Усл. Обознач. | Нормативно-рекомендуемые значения | |||
| отл. | хор. | удовл. | неудовл. | ||
| 1 | Ктл | >2,0 | 1,5-2,0 | 1,0-1,5 | <1,0 |
| Ксл | >1,0 | 0,75-1 | 0,5-0,75 | <0,5 | |
| Кал | >0,3 | 0,2-0,3 | 0,1-0,2 | <0,1 | |
| 2 | Ксзсс | <0,7 | 0,7-0,85 | 0,85-1,0 | >0,1 |
| Кмсос | >0,5 | 0,35-0,5 | 0,2-0,35 | <0,2 | |
| Ка | >0,7 | 0,6-0,7 | 0,5-0,6 | <0,5 | |
| 3 | Ра | >0,09 | 0,05-0,09 | 0-0,04 | <0 |
| Рк | >0,13 | 0,07-0,13 | 0-0,06 | <0 | |
| 4 | Коос | >3,4 | 3,0-3,4 | 2,6-3,0 | <2,6 |
| Коск | >2,3 | 1,95-2,3 | 1,6-1,95 | | |
| Рейтинговая оценка ФЭС предприятия | |||||
| | | | | | (табл.7) |
| № гр. | Усл.обозн. | Значимость группы | Фактическая величина коэф. | Оценка коэф.в баллах | Оценка группы в баллах |
| 1 | Ктл | | 6,27 | 5 | |
| | Ксл | | 3,22 | 5 | |
| | Кал | | 1,89 | 5 | |
| | Ср.знач. | 0,3 | | | 0,6 |
| 2 | Ксзсс | | 0,06 | 5 | |
| | Кмсос | | 0,31 | 3 | |
| | Ка | | 0,94 | 5 | |
| | Ср.знач. | 0,15 | | | 0,3 |
| 3 | Ра | | 0,0008 | 3 | |
| | Рк | | 0,0009 | 3 | |
| | Ср.знач. | 0,4 | | | 2 |
| 4 | Коос | | 5,65 | 5 | |
| | Коск | | 2,1 | 4 | |
| | Ср.знач. | 0,15 | | | 0,75 |
| Рейтинг предприятия | | 3,65 | |||
Прогноз вероятности банкротства предприятия
Z = 2,1X1 + 1,4Х2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 + 1,0Х5
Х1= оборотный капитал / совокупный актив = (А1+ А2+А3)/Ба = (1732 + 1212 + 2789) / 16343 = 0,35079;
Х2 = чистая прибыль / совокупные активы = Пч / Ба = 14 / 16343 = 0,0008;
Х3 = балансовая прибыль / совокупные активы = Пно / Ба = 18 / 16343 = 0,001;
Х4 = рыночная стоимость акций / суммарная задолженность = П4 / (П1 + П2 + П3) = 15426 / 917 = 16,82;
Х5 = выручка от подаж / совокупные активы = В / Ба = 32407 / 16343 = 1,98
Z = 0,7366 + 0,0012 + 0,0036 + 10,0933 + 1,9829 =
12,8176 => Крайне низкая.
