Реферат Доходы бюджета 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 3
1. Система доходов бюджетной системы РФ.. 5
1.1 Общие положения о доходах бюджетов. 5
1.2 Доходы федерального бюджета. 8
1.3. Доходы бюджетов субъектов РФ.. 10
1.4 Доходы местных бюджетов. 12
2. Исполнение бюджета январь – октябрь 2008. 15
3. Проблемы формирования доходов бюджета. 19
Заключение. 25
Список использованной литературы.. 27
Введение
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.
В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполняться за счет:
· налоговых доходов;
· неналоговых доходов;
· безвозмездных перечислений;
· доходов целевых бюджетных фондов;
· доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
Эта тема актуальна в наше время, потому что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны[1].
Объект исследования в данной курсовой работе является Российская Федерация, предметом исследования - доходы бюджета РФ.
Цель работы: рассмотреть понятие доходов бюджета РФ и проанализировать формирование доходов бюджета Российской Федерации.
Задачи курсовой работы:
1. Изучение теоретических основ по доходам бюджетов различных уровней
2. Обзор исполнения федерального бюджета за 2006-2008 годы.
3. Выявление проблем формирования бюджетов.
Методы исследования: наблюдение, изучение, анализ, моделирование и т.д.
Основными источниками для написания курсовой работы являются:
- Бюджетный кодекс РФ
- Данные по исполнению федерального бюджета // Источник: Федеральное казначейство - http://www.roskazna.ru/
- Учебная литература.
1. Система доходов бюджетной системы РФ
1.1 Общие положения о доходах бюджетов
Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного финансового регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.
Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.
Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом, т. е. вопрос бюджетного федерализма.
Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.
В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном (едином) государстве - доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, в федеративном (объединенном) государстве эти два вида доходов дополняются доходами бюджетов субъектов федерации, конфедеративном (союзном) - взносами.
Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора.
Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов.
Вторым по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения дефицита государство все больше обращается к займам. Существуют два пути получения займов: первый - у широких слоев населения путем свободной продажи им государственных облигаций и других ценных бумаг, второй - у Центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.
Государственный долг тесно связан с налогами. Погашение займов, выплата по ним процентов осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых платежей либо выпуска новых займов.
При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей и займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Этот метод самый непопулярный, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.
Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.
Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.
Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости - национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.
Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.
Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах.
К налоговым доходам относятся федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы, а также пени, предусмотренные в налоговом законодательстве Российской Федерации. Это обязательные, безвозмездные, невозвратимые платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей. В налоги включаются также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты(доходы акцизного типа).
Все налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.
В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают: федеральные налоги; региональные налоги - налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга); местные налоги.
Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.
Федеральные, региональные и местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.
Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
Таким образом, доходы бюджета по экономическому содержанию – 1) это денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти; 2) по материально-вещественному воплощению-денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Доходы бюджета являются результатом распределения стоимости ВВП, вместе с тем они выступают объектом дальнейшего распределения централизуемой в руках государства стоимости.
Основной источник формирования доходов бюджета во всех странах независимо от их общественно-экономического устройства и политической ориентации - национальный доход. Он служит базой для удовлетворения потребностей государства в расходах. Иногда в связи с чрезвычайными расходами (например, в период войны или послевоенной разрухи) для формирования доходов бюджета государство может прибегнуть и к использованию национального богатства, созданного предыдущими поколениями.
При этом в орбиту бюджетного перераспределения может быть вовлечено национальное богатство не только данной, но и другой страны. Происходит это либо цивилизованно (например, через получение репараций и внешних займов), либо насильственным путем (как правило, в результате военных действий).
Доходы бюджета призваны обеспечивать финансирование расходов бюджета и предоставление государственных кредитов иностранным заемщикам; если же их недостаточно, могут быть привлечены заемные средства бюджетов. Доходы бюджета являются невозвратными поступлениями.
Состав доходов бюджета, формы их мобилизации зависят от системы и методов хозяйствования, от решаемых страной экономических задач.
Большую группу неналоговых доходов составляют доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности: доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования; доходы от продажи государством, принадлежащих ему акций организаций; поступления от приватизации предприятий; доходы от продажи квартир; доходы от реализации кладов, конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, переходящего в государственную и муниципальную собственность в порядке наследования и дарения. В составе неналоговых доходов есть административные платежи и сборы (например, таможенные сборы; сборы, взимаемые ГИБДД; платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций), поступления по штрафным санкциям и возмещению ущерба (например, санкции за нарушение порядка применения цен; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленную с отступлением от стандартов и технических условий).
Обособленную группу доходов бюджета в России составляют доходы от целевых бюджетных фондов - экологического, государственного фонда борьбы с преступностью, фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы и др. Доля этой группы доходов в федеральном бюджете России на рубеже веков составляла около 8%.
Правовые основы формирования доходов бюджета по уровням бюджетной системы устанавливаются конституцией страны, ее бюджетным и налоговым законодательством, нормативно-правовыми актами, регулирующими не только разграничение и распределение, но и перераспределение доходов по уровням государственного и муниципального управления. Необходимость увеличения доходов бюджета является одной из актуальнейших задач современности для любого государства, на какой бы ступени социально-экономического развития оно ни находилось.
1.2 Доходы федерального бюджета
Согласно классификации доходов бюджетов Федеральный бюджет РФ формируется за счет налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных перечислений.
В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.
Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются Налоговым кодексом РФ.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:
1) Налог на добавленную стоимость
2) Акцизы
3) Налог на прибыль организации
4) Налог на доходы физических лиц
5) Государственная пошлина
6) Водный налог
7) Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
8) Единый социальный налог
9) Налог на добычу полезных ископаемых
10) Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами
Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.
Что касается прямых налогов, то в России важнейшее место занимает налог на прибыль с предприятий и организаций. Он взимается со всех юридических лиц, независимо от форм собственности. Причем в условиях рынка он должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства.
К неналоговым доходам относятся:
·доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности;
·доходы от приватизации;
·доходы от внешнеэкономической деятельности;
·доходы целевых бюджетных фондов
Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, у становленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
1.3. Доходы бюджетов субъектов РФ
Россия, обладающая огромной территорией, является страной, палитра экономического развития которой в региональном аспекте крайне неравномерна. Неравномерность регионального развития во многом определяется обилием как объективных, так и субъективных факторов. В числе объективных – различия в географическом и природно-климатическом положении, разная степень обеспеченности сырьевыми ресурсами, отличия в инфраструктурных предпосылках экономического развития, которые во многом сформировались еще в условиях советской экономики в условиях жесткого планирования по территориальному принципу. Среди субъективных факторов – политика региональных властей, которая определяет качество управления экономическими процессами и финансово-бюджетной сферой.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При этом не допускается установление налогов, нарушающее единство экономического пространства РФ. С этой точки зрения недопустимо как введение региональных налогов, которое может прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства, так и введение региональных налогов, которое позволяет формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов.
Введение региональных налогов предусматривалось с самого начала существования самостоятельной налоговой системы Российской Федерации.
С 1 января 2005 года система налоговых доходов субъектов РФ существенно изменилась. Вступили в силу те статьи Налогового кодекса РФ, которые устанавливают перечень региональных налогов. Кроме того, теперь нормативы отчислений от федеральных налогов в региональные бюджеты закреплены в Бюджетном кодексе, а не устанавливаются федеральными законами о бюджете на конкретный год. Это дает основания предположить, что существующее распределение налогов по уровням налоговой системы просуществует достаточно долго.
Прежде всего, обратимся к тем, налогам, которые отнесены Налоговым кодексом к региональным. Следует сказать, что субъекты Федерации вправе вообще не предусматривать на своей территории взимание перечисленных налогов, поскольку региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах (пункт 3 статьи 12 НК РФ). Соответственно, отсутствие закона субъекта РФ делает невозможным взимание на его территории того или иного регионального налога. Такое решение целесообразно принимать, например, в случае, когда расходы на сбор того или иного налога превышают поступления от него.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 НК РФ). Это позволило Конституционному Суду РФ сделать вывод, что установление налога субъектом РФ всегда носит производный характер и является выражением его права самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, а также конкретизировать общие правовые положения федеральных законов.
В силу частого изменения состава налоговых доходов бюджетов субъектов РФ провести сравнение между ними на каком-либо временно промежутке не представляется возможным. В литературе высказывается мысль, что осуществляемая политика централизации и укрепления федеральной власти, в том числе и в сфере бюджетных отношений, обусловливает постепенное и неуклонное снижении объема налоговых бюджетных доходов субъектов РФ. Подтвердить эту мысль цифрами невозможно еще и потому, что в силу экономического роста налоговые доходы бюджетов всех уровней растут. Однако не вызывает сомнения то, что только региональные налоги в силу скудости их базы не смогут сформировать сколь-нибудь значительный объем доходов бюджетов субъектов РФ. В силу этого региональные бюджеты сильно зависят от отчислений от федеральных налогов.
Вопрос о том, насколько субъекты РФ могут повлиять на увеличение своих налоговых доходов достаточно сложен. В части региональных налогов можно выделить четыре основных способа увеличения налоговых доходов. Первый из них - увеличение налоговых ставок. Российское законодательство предусматривает, что органы государственной власти Российской Федерации устанавливают в Налоговом кодексе РФ предельные размеры ставок по региональным налогам (пункт 3 статьи 12 НК РФ).
Например, в отношении налога на имущество организаций федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе максимально возможное значение налоговой ставки - 2,2%. Региональный законодатель вправе уменьшить данную ставку, вплоть до установления ее нулевого значения, но не может ее увеличить (пункт 1 статьи 380 НК РФ). Установление дифференцированных налоговых ставок допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 2 статьи 380 НК РФ).
Таким образом, субъекты РФ обладают достаточно широкими полномочиями по установлению налоговых ставок по региональным налогам.
В рамках следующего способа влияния на объем взимаемых налоговых доходов следует сказать об установлении налоговых льгот.
Налоговый кодекс РФ предоставляет законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации право устанавливать законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 НК РФ).
Так, право субъектов РФ на установление льгот по налогу на имущество организаций и основании для их использования налогоплательщиками практически не ограничено (статья 372 НК РФ). При этом часть льгот уже установлена статьей 381 НК РФ и не может быть отменена законом субъекта РФ (пункт 3 статьи 1 НК РФ). Таким образом, выделяют два вида льгот - установленные НК РФ и, соответственно, действующие на всей территории РФ, и установленные законами субъектов РФ и действующие только на территории данного субъекта.
Таким образом, мы рассмотрели два основных способа влияния субъектов РФ на объем поступлений от региональных налогов. Каковы их преимущества и недостатки?
Прежде всего, по нашему мнению, оба способа должны применяться в комплексе. Так, с помощью налоговых льгот может достигаться решение следующих задач:
1) выполнение органами государственной власти субъектов РФ своих социальных функций - например, предоставление льгот организациям, созданным инвалидами, для реабилитации инвалидов. Равным образом, с помощью налоговых льгот могут предоставляться преференции организациям, организующим рабочие места для молодежи, студентов, что позволяет молодым специалистам приобрести необходимый практический опыт;
2) сохранение в структуре экономики региона заведомо убыточных производств или предприятий сферы услуг, имеющих экономически или социально важное значение. Так на определенном этапе реформы жилищно-коммунального хозяйства могут предоставляться льготы предприятиям ЖКХ, предприятиям общественного транспорта, организациям, занимающимся фундаментальной наукой и т.д.
Возможно также предоставление льгот организациям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям на определенный период после начала ими предпринимательской деятельности для того, чтобы они могли занять свое место на рынке. В дальнейшем после прошествия определенного срока предоставление льгот таким предприятиям и предпринимателям прекращается с тем, чтобы не сумевшие приспособиться к требованиям рынка были устранены с него, а прошедшие период становления, самый трудный с точки зрения соотношения "затраты - прибыль", платили бы налоги в полном объеме.
Установление более низких налоговых ставок способно выполнять такие же задачи, как и установление налоговых льгот. Но в отличие от льгот налоговые ставки более последовательно влияют на увеличение или снижение предпринимательской активности в том или ином регионе. Так, снижение налоговых ставок может повлечь за собой как рост числа вновь зарегистрированных экономических субъектов, так и перевод уже существующими компаниями своих основных подразделений в регион с более низкими ставками. Так, снижение ставки налога на прибыль оказывает влияние на величину прибыли, остающейся в распоряжении абсолютно всех организаций. Важное значение для предприятия, имеющего большой объем основных средств, может иметь пониженная ставка налога на имущество организаций, хотя было бы наивно ожидать, что снижение ставки до минимума повлечет переезд в регион какого-либо завода или нефтяной компании.
Существенную отдачу способны принести также организации, связанные с развитием высоких технологий, но только при наличии условий для научных исследований.
На региональные налоги улучшение экономической ситуации в регионе оказывает более слабое влияние. Да и для того, чтобы увеличение поступлений от региональных налогов стало ощутимым, необходимы весьма значительные изменения в экономике региона.
Вместе с тем, например, увеличение поступлений от налога на имущество организаций связано с увеличением количества и обновлением основных средств организаций, что чаще всего связано с достаточно устойчивым финансовым положением организации, но не всегда необходимо для развития производства. Вместе с тем, обновление основных средств часто связано с получением экономическим субъектом инвестиций, в том числе и от региональных бюджетов.
Вместе с тем, не будем забывать, что увеличение благосостояния населения региона тесно связано с наполнением его бюджета. В России число работников бюджетной сферы достаточно велико и требует существенных средств для выплаты им достойной заработной платы. А это может быть достигнуто, в том числе повышением налоговых доходов региональных бюджетов.
Таким образом, с точки зрения влияния органов государственной власти субъектов РФ на собираемость налогов субъектов РФ наиболее подходящими является изменение налоговых ставок и числа налоговых льгот. При этом такие меры должны быть тщательно просчитаны с тем, чтобы при падении налоговых поступлений в краткосрочной перспективе, неизбежно следующих за снижением ставок и увеличением льгот, субъект РФ мог бы выполнять свои обязательства перед гражданами.
На основании изложенного выше, можно сделать следующие выводы:
1. В настоящее время налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются от двух различных источников. Во-первых, налоговые доходы региональных бюджетов формируют 3 региональных налога: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Кроме того, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.
2. Роль налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ различается. В экономически развитых регионах налоговые доходы играют существенное значение, формируя подавляющую часть бюджета (70 - 90%). В экономически неразвитых регионах налоговые доходы играют менее значительную роль (25-35%). Основным источником доходов для таких регионов являются межбюджетные трансферты.
3. Вопрос о том, насколько субъекты РФ могут повлиять на увеличение своих налоговых доходов достаточно сложен. В части региональных налогов можно выделить четыре основных способа увеличения налоговых доходов: изменение налоговых ставок; установление налоговых льгот; усиление налогового администрирования; стимулирование экономической деятельности в регионе
4. Все данные способы должны применяться в комплексе. В краткосрочной перспективе наиболее значительно влияние повышения налоговых ставок и отмены льгот. Это влечет быстрое увеличение доходов бюджета, но в долгосрочной перспективе почти неизбежно приведет к их падению, поскольку приведет либо к снижению экономической активности в регионе, либо к уходу части экономических субъектов "в тень". Снижение налоговых ставок и увеличение числа налоговых льгот в долгосрочной перспективе может привести (в совокупности с иными факторами) к ускорению экономического роста в регионе, увеличению числа налогоплательщиков, привлеченных налоговыми преференциями. В краткосрочной перспективе влияние на экономику региона снижения ставок скорее негативно - оно влечет за собой падение доходов бюджета. Что касается налогового администрирования, то оно находится в компетенции органов государственной власти РФ и влияние органов государственной власти субъектов РФ в рамках действующего законодательства достаточно слабо.
5. В отличие от региональных налогов органы государственной власти субъектов РФ не вправе ни изменять ставки налогов, ни устанавливать налоговые льготы по ним. Следовательно, основным инструментом влияния на повышение налоговых доходов в данной части является стимулирование экономического роста в регионе.
6. У субъектов РФ есть и еще один налоговый инструмент по улучшению экономической ситуации и стимулированию предпринимательской деятельности - отсрочки и рассрочки по уплате налогов, предоставление налоговых кредитов. Они могут эффективно применяться, в частности, в отношении организаций, занимающихся потенциально прибыльными видами бизнеса, но либо недавно созданными, либо испытывающими временные трудности в силу объективных обстоятельств.
1.4 Доходы местных бюджетов
В муниципальном образовании всегда есть муниципальная собственность, муниципальный бюджет – это экономическая основа муниципального образования.
В муниципальные бюджеты полностью поступают доходы от использования муниципального имущества, доходы бюджетных учреждений и организаций, находящихся в ведении муниципалитета, прибыль муниципальных унитарных предприятий, доходы от продажи муниципального имущества.
Рис. Доходы муниципальных бюджетов
В местные бюджеты поступают также ассигнования на финансирование отдельных мероприятий, осуществление государственных полномочий, на финансирование расходов, связанных с реализацией федеральных или региональных законов, на финансирование дополнительных расходов, связанных с выполнением отдельных решений государственной власти.
Полномочия органов государственной власти по формированию доходов муниципальных бюджетов:
· Законодательные органы муниципальной власти вводят новые налоги и сборы, вносят изменения в действующее законодательство в пределах прав, предоставленных им законодательством.
· Законы муниципалитетов о внесении изменений и дополнений в законодательство должны быть приняты до утверждения бюджета на соответствующий год.
2. Исполнение бюджета 2005-2007 годы
Расходы социальной направленности (межбюджетные трансферты и социальная политика) в 2005г. выросло средними темпами при сохранении их доли в общем объеме расходов федерального бюджета на уровне 36,4% (таблица 2.1).
Несколько снизилась доля расходов самой отрасли социальной сферы, что в основном будет связано с передачей в рамках разграничения полномочий значительного числа учреждений и объектов в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Наряду с этим предусматривается концентрация расходов по этим направлениям на решении задач общенационального характера.
Продолжилось сокращение доли расходов, направляемых на прямую поддержку национальной экономики. Необходимо заметить, что принципиальной особенностью федерального бюджета на 2005 год является его формирование в условиях начатой комплексной реформы бюджетного процесса, основные направления которой одобрены Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 года № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».
Кроме того, существенно (с 27,5 до 30,5%) выросла доля расходов, направляемых на финансовое обеспечение национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности (об этом уже говорилось выше).
Объем доходов консолидированного бюджета Российской Федерации на 2005 год в сумме 5478,3 млрд. рублей, или на уровне 29,26% к ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации, в сумме 4824,0 млрд. рублей (25,77% к ВВП). Доходы федерального бюджета в 2005 году предусматриваются в сумме 3326,0 млрд. рублей (17,77% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации в сумме 2671,8 млрд. рублей (14,27% к ВВП).
Таблица 2.1
Исполнение федерального бюджета РФ за 2005-2007 года[2]
млрд.руб.
| Наименование показателей | Исполнено в 2005 году | Исполнено в 2006 году | Исполнено в 2007 году | Изменение 2006/2005, % | Изменение 2007/2006, % |
| ДОХОДЫ | 6 241,6 | 7 547,5 | 9 274,1 | 120,93% | 122,88% |
| НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ | 509,9 | 641,3 | 761,1 | 125,77% | 118,68% |
| НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ | 315,8 | 405,0 | 315,8 | 128,22% | 77,99% |
| НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | 1 017,4 | 1 499,2 | 1 017,4 | 147,36% | 67,86% |
| НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | 604,0 | 897,3 | 1 169,1 | 148,56% | 130,29% |
| НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО | -0,0025 | -0,0052 | 0 | 202,44% | 0,00% |
| НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ | 1 116,7 | 1 157,3 | 1 637,5 | 103,64% | 141,49% |
| ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ | 25, 9 | 29,6 | 33,6 | 114,24% | 113,70% |
| ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ | 5,8 | 3,9 | 0,8 | 66,25% | 22,23% |
| ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | 2 306,3 | 2 408,3 | 3 584,9 | 104,42% | 148,86% |
| ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ | 146,3 | 265,3 | 148,7 | 181,31% | 56,04% |
| ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ | 77,3 | 61,3 | 111,7 | 79,24% | 182,31% |
| ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА | 98 370 948 219 | 117 694 931 882 | 114 037 990 524 | 119,64% | 96,89% |
| ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ | 1,5 | 8,8 | 22,1 | 559,99% | 250,89% |
| АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ | 3,3 | 41,3 | 4,5 | 1241,19% | 10,99% |
| ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА | 3,8 | 5,9 | 8,1 | 152,70% | 137,82% |
| ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 8,1 | 2,9 | 39,6 | 36,47% | 1331,62% |
| ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ ВОЗВРАТА ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ И СУБВЕНЦИЙ ПРОШЛЫХ ЛЕТ | 0,3 | 2,0 | 6,1 | 610,23% | 302,99% |
| БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 34,8 | 231,1 | 1,3 | 663,10% | 0,58% |
| ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | 0,7 | 0,4 | 0,1 | 610,13% | 3,64% |
| ЦЕЛЕВЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЛОТЕРЕЙ | 0,7 | 0,4 | 0,1 | 610,13% | 3,64% |
В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 2232,7 млрд. рублей (11,93% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 1814,4 млрд. рублей (9,69% к ВВП). Неналоговые доходы составляют же 1093,4 млрд. рублей (5,84% к ВВП), в том числе без учета отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 857,3 млрд. рублей (4,58% к ВВП). Наблюдается снижение доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года оценивается в сумме 492 млрд. рублей.
Расходы федерального бюджета на 2005 году в объеме 3047,9 млрд. рублей, что на 388,5 млрд. рублей (14,6%) превышает уровень 2004 года.
В 2004 году общий объем расходов федерального бюджета составил 16,8% ВВП (согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2004 год» – 17,4% ВВП), в нынешнем же году он снизится до 16,3% ВВП. Общий объем расходов федерального бюджета в 2005 году в реальном выражении на 6,1 превысил объем расходов, утвержденный федеральным законом «О федеральном бюджете на 2004 год». При этом дальнейшее сокращение доли расходов, направляемых на обслуживание государственного долга (с 10,8% в 2004 году до 8,3% в 2005 году), позволило опережающими темпами увеличить объем непроцентных расходов федерального бюджета
При формировании бюджетных проектировок на 2005 год было впервые проведено аналитическое разделение действующих и вновь принимаемых обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в 2005 году. Применение и развитие такого подхода позволяет повысить обоснованность бюджетного планирования с его четкой увязкой с приоритетами государственной политикой и результативностью финансируемых и вновь принимаемых бюджетных программ.
Рис.1– Структура расходов капитального характера по разделам федерального бюджета.
Распределение расходов на федеральные целевые программы в бюджете 2005 года свидетельствует об их направленности в первую очередь на нужды национальной экономики (42%), регионального развития (25%) и национальной обороны (15%). Важно отметить, что одной из главных задачей бюджетной политики в области расходов в 2005 году, является повышение эффективности управления бюджетными ресурсами, обеспечение их целевой направленности в соответствии с установленными на 2005 год приоритетами социально-экономической политики.
Расходы и доходы федерального бюджета РФ за 2006 год
В 2006 году показатели исполнения федерального бюджета по доходам оказались несколько хуже результатов 2005 года. Доходы федерального бюджета в 2006 году, составили 6276,3 млрд. руб. (23,6% ВВП), что меньше соответствующего показателя предшествующего года на 0,1% п.п. ВВП.
налогоплательщикам по налоговой ставке 0 процентов, в 2006 году, составили 706 млрд. руб., что в 1,54 раза больше, чем в 2005 году. Кроме того, в 2006 году действовали переходные положения при изменении законодательства, которые обусловили увеличение объемов вычетов по данному налогу.
Расходы федерального бюджета в 2006 году составили 4281,3 млрд. руб., или 16,1% ВВП, что на 0,2 п.п. меньше расходов в 2005 году.
Расходы на обслуживание долга в 2006 году снизились до 169,1 млрд. руб., или 0,6% ВВП (в 2005 году 208,3 млрд. руб., или 1% ВВП соответственно). Из этого объема, 119,3 млрд. руб. было направлено на обслуживание внешнего долга, а 49,8 млрд. руб. – внутреннего.
Исполнение по непроцентным расходам составило 4112,2 млрд. руб. (3306 млрд. руб. в 2005 году), или 15,4% ВВП, что на 0,15 п.п. ВВП выше, чем в 2005 году.
В 2006 году профицит федерального бюджета, определился на уровне 1995 млрд. руб., или 7,5% ВВП (в 2005 году 1612,8 млрд. руб., или также 7,5% ВВП годом ранее). Значительную часть превышения доходов над расходами составили поступления, обусловленные высокими ценами на нефть, которые подлежат перечислению в Стабилизационный фонд Российской Федерации в соответствии с правилами его формирования.
Расходы и доходы федерального бюджета РФ за 2007 год
Доходы федерального бюджета на 2007 год увеличились по сравнению с законодательно утвержденным объемом на 2006 год на 1919,2 млрд. рублей, или на 38 %, по сравнению с ожидаемым уровнем 2006 года - на 806,3 млрд. рублей (на 13,1 %). Их доля в ВВП составит в 2007 году 22,3 %, что несколько ниже уровня, ожидаемого в 2006 году (22,6 % ВВП), но выше законодательно установленного на 2006 год (20,7 % ВВП).Доходы федерального бюджета в 2007 году в значительной мере будут сформированы за счет налоговых доходов, доля которых составит в общем объеме его доходов 60,9 %, что выше ожидаемого исполнения бюджета 2006 года (58,1 %) и ниже показателей, утвержденных на 2006 год (62,8 %). Доля неналоговых доходов предусматривается в размере 39,1 % всех доходов проекта федерального бюджета в 2007 году по сравнению с 41,9 % по ожидаемому поступлению в 2006 году и законодательно установленным показателем на 2006 год (37,2 %). По оценке Счетной палаты, имеются риски неполного поступления в бюджет в 2007 году запланированных доходов от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, прежде всего за счет возможного увеличения возмещения налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке. Расходы проекта федерального бюджета на 2007 год предусмотрены в сумме 5463,5 млрд. рублей, что на 1193,4 млрд. рублей, или на 27,9 %, больше законодательно утвержденных расходов и на 1074,9 млрд. рублей, или на 24,5 %, - ожидаемого исполнения в 2006 году.
В 2007 году доля расходов проекта федерального бюджета в общих расходах бюджетной системы Российской Федерации (53,8 %) и в ВВП (17,5 %) повышается по сравнению с ожидаемым исполнением в 2006 году (52,8 % и 16,1 % соответственно). В 2007 году процентные расходы федерального бюджета сократятся на 35,53 млрд. рублей, или на 18,5 %, по сравнению с ожидаемым исполнением в 2006 году и составят 156,9 млрд. рублей. Предусматривается дальнейшее сокращение доли процентных расходов в общих расходах федерального бюджета с 4,4 % в 2006 году до 2,9 % в 2007 году и в ВВП с 0,7 % до 0,5 %. В 2007 году произошло существенное сокращение (более чем в 10 раз) процентных платежей по кредитам, полученным Российской Федерацией от правительств иностранных государств (4,4 млрд. рублей), по сравнению с соответствующими показателями на 2006 год (49,3 млрд. рублей) в результате досрочного погашения Российской Федерацией задолженности перед странами - членами Парижского клуба кредиторов. В 2007 году произошло увеличение непроцентных расходов федерального бюджета на 1235 млрд. рублей, или на 30,3 %, по сравнению с законодательно утвержденными расходами и на 1110,4 млрд. рублей, или на 26,5 %, по сравнению с ожидаемым исполнением в 2006 году. В реальном выражении (с учетом индекса-дефлятора ВВП) непроцентные расходы по сравнению с 2006 годом увеличились на 16,9 %, что на 10,9 процентного пункта выше темпа прироста ВВП (6 %). В 2007 году произошло более высокое превышение темпов прироста непроцентных расходов в реальном выражении над темпами прироста экономики по сравнению с 2005-2006 годами. Доля непроцентных расходов в общих расходах федерального бюджета повысилась с 95,6 %, в 2006 году, до 97,1 % в 2007 году и в ВВП с 15,4 % до 17 %. Доля непроцентных расходов в ВВП в 2007 году превысил соответствующие отчетные показатели за 1997-2005 годы. В 2007 году наибольший прирост непроцентных расходов (в относительных показателях) по сравнению с законодательно утвержденными расходами на 2006 год по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации «Общегосударственные вопросы» - на 50,9 %, или на 224,1 млрд. рублей, «Национальная экономика» - на 46,1 %, или на 156,5 млрд. рублей. Более чем на 30 % прирост расходов федерального бюджета по разделам «Образование» (на 38,1 %, или на 76,9 млрд. рублей), «Здравоохранение и спорт» (на 38,3 %, или на 57,1 млрд. рублей). Более чем на 20 % прирост расходов федерального бюджета по разделам «Межбюджетные трансферты» (на 28,6 %, или на 410,1 млрд. рублей), «Национальная оборона» (на 23,3 %, или на 155,1 млрд. рублей), «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (на 22,7 %, или на 123,2 млрд. рублей), «Культура, кинематография и средства массовой информации» (на 27 %, или на 13,9 млрд. рублей), «Жилищно-коммунальное хозяйство» (на 28,2 %, или на 11 млрд. рублей), «Охрана окружающей среды» (на 23,9 %, или на 1,51 млрд. рублей).
Существенно ниже среднего уровня увеличение расходов федерального бюджета по разделу «Социальная политика» - на 2,8 %, или на 5,7 млрд. рублей. В 2006 году, по расчетам Счетной палаты, с учетом ожидаемого исполнения федерального бюджета темп прироста непроцентных расходов составит 27 %, а темп прироста остатков средств федерального бюджета на счетах по учету средств федерального бюджета - 66,1 %, которые составят без учета средств Стабилизационного фонда около 0,9 трлн. рублей. Характерной особенностью федерального бюджета на 2007 год является значительное увеличение расходов на государственные капитальные вложения и на финансирование федеральных целевых программ. Профицит федерального бюджета России в 2007 году составил 1,8 трлн рублей, в 2 раза превысив показатель, предусмотренный федеральным законом «О федеральном бюджете на 2007 год». Об этом свидетельствует отчетность Федеральной службы государственной статистики (Росстат), подготовленная на основании данных Федерального казначейства. По структуре профицита федерального бюджета в 2007 году 1,6 трлн. рублей приходилось на внутреннее финансирование, а 180,5 млрд. рублей — на внешнее финансирование. Общая сумма доходов федерального бюджета в 2007 году равнялась 7,78 трлн. рублей — 104,5% от суммы, утвержденной законом на год. Общая сумма расходов федерального бюджета за 2007 год составила 5,98 трлн. рублей — 91,6% от объема расходов, утвержденного законом на год. Процентные платежи (обслуживание государственного долга) в 2007 году исчислялись 143,1 млрд. рублей. Их удельный вес в общем объеме произведенных расходов федерального бюджета равнялся 2,4%.Анализ динамики макроэкономических показателей, сложившейся за последние годы, показывает их существенное отклонение от прогнозируемых значений.
Рисунок 2. ОТНОШЕНИЕ ПРОФИЦИТА (ДЕФИЦИТА) КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
К ВАЛОВОМУ ВНУТРЕННЕМУ ПРОДУКТУ1)
| |
В целом с 2000 года прослеживается четкая закономерность: фактические объемы ВВП, темпы роста ВВП и уровни инфляции практически ежегодно оказываются выше прогнозных показателей. Сопоставление материалов прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2007 год с материалами прогнозов за предыдущие годы показало, что количество аналитических таблиц, раскрывающих структуру и динамику производства ВВП и его использования, существенно сократилось и это снизило прозрачность прогноза социально-экономического развития. Как уже отмечала Счетная палата, необходимо принципиальное изменение действующей нормативной, правовой и методологической базы прогнозирования, а также уточнение нормативно-методической базы по подготовке прогнозов социально-экономического развития на федеральном и региональном уровнях.
3. Проблемы формирования доходов бюджета
Минфин сообщил о резком сокращении доходов федерального бюджета в ноябре 2008 года. ФНС за минувший месяц собрала в два раза меньше налогов, чем в октябре, поступления от ФТС сократились более чем на четверть. Снижение таможенных поступлений объясняется падением нефтяных цен, показатели ФНС снизились из-за сокращения прибыльности предприятий и объемов производства, сложностей с применением изменений порядка уплаты налога на прибыль и НДС. Бюджет, таким образом, недополучает доходов и вследствие кризиса, и из-за борьбы с ним.
Согласно представленным вчера данным Минфина, в январе—ноябре 2008 года доходы федерального бюджета составили 8,66 трлн руб., или 97% от годового плана, расходы — 6,18 трлн, или 80% от бюджетной росписи. Хотя в целом по году ситуация с доходной частью госказны выглядит устойчивой, фискальные показатели ноября позволяют сделать вывод о том, что кризис впервые стал сказываться по показателям федерального бюджета. В октябре в него поступило 937 млрд руб. доходов, в ноябре — 571 млрд руб. При этом сборы ФНС упали более чем в два раза: с 437 млрд руб. до 204 млрд руб. ФТС в ноябре собрала на 26% меньше — 347 млрд руб. против 470 млрд руб. в октябре.
В отличие от налоговых, ситуация с таможенными платежами прозрачна. По бюджетной статистике, две трети доходов ФТС собирает с экспортеров нефти и нефтепродуктов. В октябре пошлина на вывоз нефти составляла $372,2 с тонны, в ноябре — $287,3. Это на 23% меньше, что соответствует динамике снижения поступлений таможни. Сложнее оценить показатели ФНС. Сезонный фактор в ее поступлениях присутствовал и раньше: по завершении квартала, в октябре копании из-за особенностей исчисления налогов платят всегда больше, чем в ноябре. Однако в 2007 году ноябрьские поступления составляли 60% от октябрьских, в 2006-м — 95%. Сейчас же этот показатель равен 47%. Более того, в ноябре 2008 года ФНС собрала намного меньше, чем в ноябре 2007-го: 204 млрд против 323 млрд. руб. Напомним, что сейчас статистика ФНС уже не искажена неравномерностью уплаты НДС, который до октября этого года уплачивался раз в квартал (см. график),— теперь он может вноситься в бюджет ежемесячно.
Минфин не раскрывает, за счет чего произошло снижение, ссылаясь на оперативный характер информации. Вчера замглавы этого ведомства Антон Силуанов сообщил лишь о резком падении поступлений по налогу на прибыль. По его словам, в ноябре 2008-го они составили лишь 38% к уровню 2007-го. Впрочем, это падение отразится в первую очередь на региональных бюджетах, в которые поступает преобладающая часть налога (потери центра, исходя из названной замминистра цифры, не превысят 20 млрд руб.). Федеральный бюджет на две трети пополняется за счет двух налогов: НДПИ и НДС. Размер падения поступлений от НДПИ определить несложно, поскольку как и таможенные пошлины, он зависит от цены нефти. В октябре компании вносили этот налог исходя из расчетных $96 за баррель (ставка составила 3,5 тыс. руб. за тонну), в ноябре — уже из $70 (по ставке 2,6 тыс. руб.). Зная октябрьский объем поступлений, можно определить, что по этому налогу в ноябре недобрано порядка 30-40 млрд руб.
20 млрд руб. по налогу на прибыль и 40 млрд по НДПИ — это далеко от "недобранных" ФНС в ноябре более чем 200 млрд. Можно предположить, что основные сложности со сбором пришлись на НДС. Ведь только в октябре этого налога поступило на 157 млрд руб. Общий же сбор всех налогов в ноябре, напомним, составил 204 млрд руб. "Возможно, ноябрьская часть платежа по НДС за третий квартал по пока непонятным причинам не дошла до бюджета",— сказала "Ъ" Александра Суслина из Экономической экспертной группы (ЕЭГ). Впрочем, по ее словам, возможно, что у многих предприятий в силу ухудшившегося финансового состояния физически не нашлось денег заплатить НДС.
По подсчетам ЕЭГ, если в ноябре 2007 года доходы бюджета составляли 22,4% ВВП, то в ноябре 2008-го — лишь 13,5%. "Чтобы ни говорило правительство, мы видим реальное сжатие спроса и падение производства",— отмечает глава экспертного совета "Деловой России" Антон Данилов-Данильян. По его словам, прибыль по многим секторам сменилась убытками, снижение числа сделок неизбежно уменьшает начисления НДС, а увольнение персонала и урезание зарплаты сразу же сокращают поступления ЕСН и подоходного налога[3].
Осенью 2008 года многие российские компании заявили, что сокращают бюджеты или инвестиционные программы на следующий год из-за финансового кризиса. Однако на чиновников ситуация на мировых финансовых рынках, похоже, не оказала никакого влияния – Госдума в третьем чтении одобрила бюджет на три года вперед, в котором кризису уделено совсем мало места.
Депутаты начали рассматривать первые варианты бюджета еще летом 2008 года, когда официально считалось, что Россия является "островком стабильности" среди мирового финансового кризиса. В сентябре-октябре чиновники вынуждены были признать, что кризис докатился и до России. Это случилось после того, как крупные банки стали один за другим продаваться за бесценок, в ряде компаний начались сокращения и снижения зарплат, а на фондовом рынке произошел обвал котировок.
Правительство отреагировало на кризис массовыми вливаниями средств в экономику – как в конкретные компании и банки, так и в сильно подешевевшие ценные бумаги на рынке. В бюджете на 2009-2011 годы, одобренном депутатами, на приобретение акций и облигаций выделено 175 миллиардов рублей государственных средств. Такое увеличение расходов стало фактически единственным признаком кризиса в главном финансовом документе страны.
Инфляция
По данным только что одобренного бюджета, инфляция в России составит 8,5 процента, а к 2011 году уменьшится до 6,8 процента. Вероятно ли выполнение этого прогноза?
Скорее всего, нет. И дело тут не столько в том, что за последнее десятилетие правительству только один раз удалось справиться с собственным прогнозом по инфляции, сколько именно в финансовом кризисе. Выделение огромных средств из государственного бюджета на восстановление банковской системы и на поддержку крупных компаний приведет к тому, что в стране может оказаться много "лишних" денег, то есть средств, которые будут только "разгонять" инфляцию, не принося очевидной пользы.
Кроме того, данные по 2008 году не вызывают сомнений, что прогноз по темпам роста цен снова придется пересматривать в течение следующего года. Напомним, что в первом трехлетнем бюджете России (на 2008-2010 годы) было сказано о семипроцентной инфляции по итогам текущего года. К концу октября цены в стране выросли на 11,5 процента. Зимой же дефляции ждать не приходится в силу объективных причин. По данным Центробанка России, за год инфляция составит 13 процентов, а по данным Международного валютного фонда – 14 процентов. МВФ, кстати, в октябре выпустил прогноз, согласно которому в 2009 году темпы роста цен в России действительно замедлятся. Но только – до 12 процентов. И в это верится больше, чем в прогнозы чиновников.
Все по сюжету
Формирование бюджета на 2009-2011 годы
С другой стороны, финансовый кризис может сыграть и на пользу бюджету. В сентябре-октябре цены на многие товары стали постепенно падать. Особенно это касается наиболее подверженных кризису отраслей экономики, например строительной. Кроме того, под давлением чиновников и падения цен на нефть на мировых рынках постепенно дешевеет и бензин.
Нефть и ВВП
Впрочем, именно это падение цен на нефть может стать очередным поводом для пересмотра бюджета. В 2008 году доходы России от продажи нефти и газа должны составить, по данным чиновников, 50 процентов от общего объема доходов. К 2011 году этот показатель должен сократиться до 36,1 процента. Помешать выполнению прогноза могут цены на нефть. Если в июле они продолжали устанавливать рекорды, то осенью 2008 года обвалились до минимальных уровней за последние полтора года. В случае, если рецессия в развитых странах мира затянется, потребление нефти будет падать и, следовательно, будут снижаться и цены на нефть.
По данным министра финансов Алексея Кудрина, в 2009 году бюджет России может быть бездефицитным при среднегодовой цене в 70 долларов за баррель марки Urals и выше. В конце октября Urals стоила на рынке меньше 60 долларов за баррель, хотя среднегодовая цены была, конечно, намного выше – из-за летних рекордов.
Депутаты уверены, что цены на нефть в ближайшее время вырастут. Во всяком случае, в одобренном ими документе говорится, что профицит федерального бюджета составит 1,9 триллиона рублей (3,7 процента ВВП). Годом ранее прогнозировалось гораздо менее значительное превышение доходов над расходами – "всего" 771,7 миллиарда рублей.
В новый год – без бюджета
После того как федеральные чиновники примут бюджет страны, на местах будут приниматься и региональные бюджеты. С этим могут возникнуть дополнительные сложности. Например, глава бюджетно-финансовой комиссии Мосгордумы Игорь Антонов уже предположил, что бюджет Москвы на 2009 год может быть принят только после Нового года.
ВВП в 2009 году запланирован на уровне 51,5 триллиона рублей, а его рост – в районе 6,7 процента. Удастся ли России справиться с новым прогнозом, неизвестно. С одной стороны, в последние годы рост ВВП действительно был стабильным, и даже пессимисты не могли не признать, что задача удвоения ВВП (с учетом инфляции) оказалась далеко не такой невозможной, как это считалось в начале 2000-х.
С другой стороны, в связи с обострением мирового финансового кризиса рост ВВП может серьезно замедлиться. В конце сентября это признал помощник президента России по экономическим вопросам Аркадий Дворкович, заявив, что кризис будет стоить стране один процент ВВП. А в октябре Минэкономразвития официально понизило прогноз по увеличению экономики в 2008 году с 7,6,-7,8 процента до 7,3 процента. При этом глава ведомства Эльвира Набиуллина в разговоре с Владимиром Путиным пообещала, что рост ВВП не опустится ниже семи процентов.
Это означает, что в 2009 году правительству необходимо будет предпринимать экстренные шаги для поддержки темпов роста ВВП. Ведь кризис заканчиваться пока никак не планирует, а согласно оценкам специалистов (например, бывшего конкурсного управляющего "ЮКОСа" Эдуарда Ребгуна), до многих российских компаний он докатится именно в начале 2009 года. Так что прогноз МВФ, который предполагает в России 5,5-процентный рост ВВП, выглядит, как и в случае с инфляцией, убедительнее.
Пока существует минимальная вероятность, что основные показатели бюджета на 2008 год будут пересмотрены, ведь финансовый документ еще должен одобрить Совет Федерации, а затем и президент. Тем не менее, шансов на изменения, как показывает практика принятия предыдущих бюджетов, почти нет. Скорее всего, менять бюджет придется уже по ходу 2009 года[4].
Заключение
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
Основные характеристики федерального бюджета на 2009 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 51 475,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 8,5 процента (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года):
1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 10 927 137 733,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 4 692 509 635,0 тыс. рублей;
2) общий объем расходов федерального бюджета в сумме
9 024 654 998,3 тыс. рублей;
3) объем нефтегазового трансферта в сумме 2 531 125 000,0 тыс. рублей;
4) нормативную величину Резервного фонда в сумме 5 147 500 000,0 тыс. рублей;
5) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 2 119 739 195,3 тыс. рублей;
6) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 41,4 млрд. долларов США, или 27,8 млрд. евро;
7) прогнозируемый профицит федерального бюджета в сумме
1 902 482 734,7 тыс. рублей.
Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2010 год в сумме 11 733 612 293,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета
в сумме 4 526 198 415,0 тыс. рублей, и на 2011 год в сумме
12 838 964 131,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 4 637 479 817,0 тыс. рублей[5].
Несмотря на разгорающийся мировой кризис, который дошел и до России, Дмитрий Медведев поставил свою подпись под бюджетом, который, впервые за несколько лет, может стать дефицитным по ходу его исполнения.
Президент подписал закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». Об этом сообщает пресс-служба Кремля.
Бюджет был принят Госдумой 31 октября 2008 года и одобрен Советом федерации 12 ноября.
Если цены на нефть будут стабильно держаться ниже $50 за баррель, то бюджет может стать дефицитным. Чтобы не допустить этого, доходные обязательства могут переноситься из одного года в другой, но, если котировки "черного золота" будут малы, то и это может не спасти.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 120-ФЗ, от 27.12.2005 N 197-ФЗ)
2. ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" от 31 октября 2008 года
Учебная литература:
3. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: теория и практика. - М.: Дашков и К. - 2002.- С. 14
4. Валлих Кристин. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка-М.,- 2005.
5. Воронин Ю. М. Государственный финансовый контроль: социальная сфера и наука. – М.: Финансовый контроль. - 2003. - С. 9.
6. Задорнов М.М. Бюджет жесткий, но реальный// Финансы.- №3.-2006.- с.3
7. Ковалева А.М. Финансы: Учебник. М.: Финансы и статистика- 2008.
8. Лопатин В. Н. О проблемах разработки концепции государственного контроля при реализации прав государства на объекты интеллектуальной собственности. В кн.: Организация и совершенствование системы государственного финансового контроля: проблемы и приоритеты. Материалы "круглого стола" Петербургского экономического форума. - М.: Финансовый контроль. - 2003.- С. 54.
9. Пономаренко Е. В. Государственная казна.//Экономист.-№3.-2004.-С.36-40
10. Пономаренко Е. В. Финансы общественного сектора России. - М.: Экономика. -2007
11. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы.- № 7.-2006.
12. Сенчагов В. К., Гельвановский М. И. , Гловацкая Н. Г. и др. Экспертное заключение на проект Федерального бюджета на 2006 г. и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации//Банковское дело.-№11.-2005.-С.6-10
13. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки.- СПб., - 2004.- С. 101.
14. Что ждет бюджет России в среднесрочной перспективе: мнение эксперта//Российская газета №4. 2006г.
15. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, Ф59 проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. — М.: Юрайт-М, 2006. — 504с.
Интернет – ресурсы:
16. Материалы Госкомстата РФ, http://www.gks.ru
17. Александр Поливанов «Бюджет и кризис»//Lenta.ru – ист. http://www.lenta.ru/articles/2008/10/31/budget1/
18. Кризис собирает налог на налоги//Газета «Коммерсантъ» № 226(4043) от 11.12.2008 - ист. http://www.kommersant.ru/doc.aspx?DocsID=1092097&NodesID=4
[1] Пономаренко Е. В. Государственная казна.//Экономист.-№3.-2004.-С.36-40
[2] Данные Федерального казначейства РФ
[3] Кризис собирает налог на налоги//Газета «Коммерсантъ» № 226(4043) от 11.12.2008
[4] Александр Поливанов «Бюджет и кризис»//Lenta.ru – ист. http://www.lenta.ru/articles/2008/10/31/budget1/
[5] ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" от 31 октября 2008 года
