Реферат Учёт и анализ денежных средств и управление денежными потоками
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЯКУТСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
КАФЕДРА «Экономики и бухгалтерского учёта»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по предметам
«Бухгалтерский учёт» и «Анализ
финансово хозяйственной деятельности»
на тему: Учёт и анализ денежных средств и управление
денежными потоками
Исполнитель
Журенкова А. В.
студентка 3 курса группы БИ – 02
Руководители
Колодезникова Л. И., Саматой М. С.
Якутск 2004
Введение
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочее. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы её персоналу, расчётов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и другие.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильностью эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям. Расходная часть финансового бюджета предприятия анализируется по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным.
Информация о движении денежных средств позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по её стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.
Курсовая состоит из трёх частей:
1. Теоретическая часть
2. Бухгалтерский учёт на практических данных Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод»
3. Анализ финансово хозяйственной деятельности на практических данных Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохского хлебозавода».
В заключении мы сделаем выводы по проделанной работе, дадим свои рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учёта и финансово хозяйственной деятельности предприятия.
Глава 1. Экономическая сущность, учёт и анализ наличия денежных средств
1.1. Экономическая сущность, значение денег и задачи учёта денежных средств
Самой ранней формой обмена одного продукта труда на другой был бартер. Деньги как таковые здесь отсутствуют. При всей простоте такого обмена у бартера есть множество недостатков. Важнейший из них заключается в том, что в условиях экономики бартера необходимо найти человека, который имеет то, что вам необходимо, и хочет то, что у вас есть.
Замена механизма бартерных сделок механизмом, использующий деньги, или переход к товарно-денежному обмену, приводит помимо всего прочего к снижению издержек обращения, что, в свою очередь, стимулирует развитие специализации и торговли.
Что же такое деньги? Чёткого, признаваемого всеми экономистами определения сущности денег, в общем-то, нет.
Большинство экономистов, занимавшихся и занимающихся вопросами теории денег, выводят их сущность из выполняемых деньгами функций констатируют, что деньгами может быть всё, что признаётся людьми за деньги и выполняет их функции.
Среди современных экономистов существует несколько мнений по поводу числа и толкования функций денег, но единодушно признаются три основные: средство обращения, средство сохранения богатства, мера стоимости.
Выполняя функцию средства обращения, деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг, благодаря чему преодолеваются индивидуальные, количественные, временные и пространственные границы, присущие бартеру. Эту функцию выполняют реальные деньги.
Средство сохранения стоимости (средство накопления) – это способность денег использовать соответствующую стоимость того, что было продано сегодня для будущей покупки. Эта функция денег является следствием их абсолютной ликвидности. Под абсолютной ликвидностью понимается то, что с их помощью владелец денег может в любой момент выполнить любое финансовое обязательство, поскольку деньги всегда могут быть использованы в качестве платежа и имеют фиксированную номинальную стоимость.
Деньги в функции меры стоимости позволяют выразить стоимость товаров (услуг) в терминах, известных каждому участнику товарообмена – в национальных денежных единицах. Денежные единицы используются как масштаб цен для соизмерения стоимости отдельных товаров и услуг, позволяя тем самым сориентироваться для принятия рациональных решений.
Выполняя названные функции, деньги имеют огромное значение в экономике: они опосредуют кругооборот доходов и продуктов.
Основные задачи учёта денежных средств:
1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учёте.
2. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений.
3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов.
4. Обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчётов или исходя из характера деятельности, она необходима.
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
1.2. Анализ движения денежных средств
Для оперативного внутреннего анализа текущей платёжеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнение платёжных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платёжный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платёжные средства, а с другой – платёжные обязательства за этот же период.
Оперативный платёжный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документах о расчётах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банка и другое.
Для определения текущей платёжеспособности необходимо платёжные средства на соответствующую дату сравнить с платёжными обязательствами на эту же дату.
Низкий уровень платёжеспособности может быть случайным (временным) и хроническим (длительным). Поэтому, анализируя состояние платёжеспособности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.
Причинами неплатёжеспособности могут быть невыполнение плана по производству и реализации продукции, повышение её себестоимости, невыполнение плана прибыли и как результат недостаток собственных источников самофинансирования предприятия.
Для выяснения причин изменения показателей платёжеспособности важное значение имеет анализ выполнения финансового плана по доходной и расходной части. Для этого данные отчёта о движении денежных средств, а также отчёта о финансовых результатах сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана.
1. Отчёт о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учётом остатков денежных средств на начало и конец отчётного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учёта денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчётах, специальных валютных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.
2. При формировании данных отчёта о движении денежных средств следует иметь в виду следующее.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей.
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера.
При предоставлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества, получения авансов, бюджетных средств и прочие поступления.
3. Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно.
4. Организации при разработке и принятии формы отчёта о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведённую в приложении к приказу министерства финансов Российской Федерации.
5. В отчёте о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учёта денежных средств.
Одним из условий финансовой благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говори о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:
| ОДС = | Средние остатки денежных средств |
| Оборот денежных средств |
Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом.
Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Но главным недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменение денежных средств на счетах организации.
Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечивать руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.
На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.
При начислении износа доля амортизационных отчислений относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого ведёт к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленного износа должны быть добавлены к нераспределённой прибыли.
На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.
Анализ движения денежных средств даёт возможность оценить:
1. В каком объёме, и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.
2. Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности.
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
5. Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.
1.3. Характеристика Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод»
Государственное унитарное предприятие «Мохсоголлохский хлебозавод» как самостоятельное юридическое лицо существует с 1 апреля 1992 года. Государственное предприятие «Мохсоголлохский хлебозавод» учреждено в соответствии с указом Президента Республики Саха (Якутия) от 15 декабря 1992 года № 26 и постановлением администрации Хангаласского улуса № 179 от 25 мая 1992 года. Учредителем является Министерство по управлению государственным имуществом Республики Саха (Якутия).
В мае 1996 года открыт магазин «Горячий хлеб», а в декабре 1997 года открыт филиал магазина «Горячий хлеб».
Предприятие является самостоятельным субъектом с правом юридического лица. Имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.
Хлебозавод имеет свой автотранспорт, который выполняет грузоперевозки хлебобулочных изделий по магазинам на основе договоров.
Выручка определяется по отгрузке и ведётся по каждому покупателю и заказчику на счёте 62/1 обособленно.
Директором Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод» является Ташмаков Анатолий Иннокентьевич, главным бухгалтером Гетманец Татьяна Валентиновна.
Таблица 1.1.
Показатели работы «Мохсоголлохского хлебозавода»
за 2002 и 2003 год.
Показатели | 2002 год | 2003 год | Отклонения | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Выпечено хлеба булочных изделий кондитерских изделий, тн. | 719 11,65 1,75 | 541,7 12,5 2,9 | -177,3 0,85 1,15 | 75,3 107,3 165,7 |
| 2. Выручка от реализации, тыс. руб. | 12777,7 | 11959 | -818,7 | 93,6 |
| 3. Товарооборот по магазину «Горячий хлеб», тыс. руб. | 3838,9 | 4202,5 | 363,6 | 109,5 |
Продолжение таблицы 1.1.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4. Выручка от выполненных авто услуг, тыс. руб. | 85 | 64,3 | -20,7 | 75,6 |
| 5. Затраты по производству и реализации работ и услуг, тыс. руб. | 8721 | 8391,7 | -329,3 | 96,2 |
| 6. Средняя численность работников. | 35 | 35 | 0 | 100 |
| 7. Средняя заработная плата работников, тыс. руб. | 5588 | 6077 | 489 | 108,8 |
Глядя на данные таблицы по Государственному унитарному предприятию «Мохсоголлохский хлебозавод», мы видим, что в 2003 году хлеба выпечено меньше, чем в 2002 году на 177,3 тонны – это вызвано тем, что покупательский спрос на хлеб снизился, зато повысился спрос на булочные и кондитерские изделия, но, несмотря на повышение спроса на булочные и кондитерские изделия, выручка от реализации в 2003 году всё равно меньше, чем в предыдущем на 818,7 тыс. руб.
Товарооборот по магазину «Горячий хлеб» в отчётном году выше, чем в предыдущем на 363,6 тыс. руб. – это за счёт повышения спроса покупателей на кондитерские и булочные изделия.
Выручка от выполненных автоуслуг в 2003 году меньше, чем в 2002 на 20,7 тыс. руб., потому что магазины стали меньше нуждаться в грузоперевозках. Затрат по производству и реализации работ и услуг в 2003 году меньше, чем в прошлом, что объясняется тем, что хлеба в отчётном году стали выпекать меньше и стали меньше оказывать автоуслуги магазинам.
Чтобы повысить покупательский спрос на хлеб хлебозаводу надо придумать новые виды хлеба, например, начать выпекать йодированный или диетический хлеб. Надо найти индивидуальный подход к каждому покупателю.
Глава 2. Учёт денежных средств и денежных документов в Государственном унитарном предприятии «Мохсоголлохский хлебозавод»
2.1. Учёт денежных средств
Денежные средства предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод» хранятся в кассе на самом предприятии. Касса оборудована в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.
Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к её работе, воспрещается.
Наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтённые дубликаты.
Учтённые дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранится у директора хлебозавода. Один раз в квартал производится их проверка, комиссией назначаемой директором, результаты её фиксируются в акте.
Если обнаружится утрата ключей, то директор должен сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, которые не принадлежат хлебозаводу, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решёток и печатей, проверяет исправность охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решёток кассир обязан немедленно доложить об этом директору предприятия, который должен будет сообщить в органы внутренних дел и принять меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае директор, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в трёх экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передаётся в органы внутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий остаётся у предприятия.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
В случае необходимой замены кассира на хлебозаводе исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу директора предприятия. С этим работником заключается договор.
В случае внезапного остановления кассиром работы, (болезнь и другое) находящиеся у него под отчётом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром в присутствии директора и главного бухгалтера предприятия, или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчёта и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
Для осуществления расчётов наличными деньгами хлебозавод имеет и ведёт кассовую книгу по установленной форме.
Приём наличных денег предприятием при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно – кассовой машины.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трёх рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, премий и прочее. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк расчёт по форме № 0408020 «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Основными задачами ведения бухгалтерского учёта кассовых операций предприятий являются:
1. Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий).
2. Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.
Для учёта кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО – 1), расходный кассовый ордер (форма № КО – 2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО– 3), Кассовая книга (форма КО – 4), Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО – 5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 года.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – директор предприятия и главный бухгалтер.
При приёме наличных денег кассир проверяет их платёжеспособность в соответствии с Признаками платёжеспособности банкнот и монеты банка России установленными Центральным банком Российской Федерации Приказом от 25 марта 1997 года №12-101.
Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.
После приёма денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись (ставит фамилию и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным и кассиром, заверенная печатью (штампом ) кассира или оттиском кассового аппарата выдаётся на руки сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чётко и ясно чернилами и шариковыми ручками. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговорённые, в этих документах не допускаются. Приём и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы по платёжным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным директором предприятия и главным бухгалтером. При получении денег рабочие расписываются в платёжной ведомости.
Для учёта денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведёт Книгу учёта принятых и выданных кассиром денег. Выдача денег из оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:
1) В платёжной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
2) Составить реестр депонированных сумм;
3) В конце платёжной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платёжной ведомости и скрепить надпись своей подписью.
4) Записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №_»
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платёжных ведомостях, и подсчёт выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платёжных ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписью директора и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир посчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяют подписями кассира и главного бухгалтера предприятия.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счёте 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.
К счёту 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
§ 1 «Касса организации»;
§ 2 «Операционная касса»;
§ 3 «Денежные документы» и другие.
На субсчёте 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.
На субсчёте 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ и тому подобное. Этот субсчёт открывается предприятием при необходимости.
На субсчёте 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Далее мы рассмотрим проводки по учёту кассовых операций, которые отражаются на счетах бухгалтерского учёта предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод».
Получены наличные деньги с расчётного счёта в банке:
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 51 «Расчётный счёт».
Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков:
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Поступили деньги, внесённые работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причинённого материального ущерба:
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».
Возврат подотчётным лицом неиспользованных сумм:
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 71 «Расчёты с подотчётными лицами».
Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками:
Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит 50 «Касса».
Выдана заработная плата:
Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50 «Касса».
Выданы наличные деньги подотчётному лицу (хозяйственные нужды, командировочные):
Дебет 71 «Расчёты с подотчётными лицами»,
Кредит 50 «Касса».
Выплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы:
Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»:
Кредит 50 «Касса».
Иногда в финансово – хозяйственной деятельности предприятия возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчётный счёт в учреждении банка и списанием их из кассы. Для этих целей используют счёт 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учёт сумм по этому счёту являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и прочее. На счетах бухгалтерского учёта эти операции отражаются следующим образом:
Сделан денежный перевод.
Дебет 57 «Переводы в пути»;
Кредит 50 «Касса»;
Зачислены деньги на счёт в банке.
Дебет 51 «Расчётный счёт»;
Кредит 57 «Переводы в пути»;
Государственное унитарное предприятие «Мохсоголлохский хлебозавод» открыло свой расчётный счёт в Хангаласском отделении Сберегательного банка №5043, в городе Покровске. Свои свободные денежные средства хлебозавод хранит на расчётном счёте этого банка.
В бухгалтерском учёте для учёта операций с расчётным счётом открывают самостоятельный активный счёт 51 «Расчётный счёт». По дебету отражается поступления денежных средств, по кредиту – выбытие. Основанием для записей по расчётному счёту служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождества остатка средств, указанного в выписке, остатка по счёту 51 «Расчётный счёт». Затем проверяют приложенные к выписке платёжные документы, полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отражённые по дебету или кредиту счёта «Расчётный счёт» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счёт 76-2 «Расчёты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.
2.2. Учёт денежных документов
Находящиеся в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчёте 3 «Денежные документы» счёта 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. По дебету этого счёта отражается стоимость приобретённых документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчётов.
Оплаченные наличными деньгами путёвки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:
Дебет 50 «Касса», субсчёт 50 – 3 «Денежные документы»
Кредит 50 «Касса», субсчёт 50 – 1 «Касса организации»
При выдаче путёвок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Дебет 50 «Касса», субсчёт 50 – 1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа
Дебет 84 «Нераспределённая прибыль» - на суммы, оплаченные организацией
Кредит 50 «Касса», субсчёт 50 – 3 «Денежные документы».
Бланки строгой отчётности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и прочее) учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности».
Учёт поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учёта денежных документов. Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчёт по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учёт денежных документов осуществляется в журнале – ордере №3. По окончании отчётного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов
Одной из особенностей бухгалтерского учёта кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учёта и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надёжная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, то есть сохранность.
Инвентаризация наличия денежных средств в кассе «Мохсоголлохского хлебозавода» согласно Положению о ведении кассовых операций, утверждённому Банком России 4 октября 1993 года № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом директора предприятия, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяют наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчётности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включается. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, А директор предприятия по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:
§ Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит 50 «Касса» - отражена недостача денежных средств в кассе.
§ Дебет 73 – 2 «Расчёты с персоналам по прочим операциям»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма недостачи отнесена на виновника.
§ Дебет 50 «Касса»,
Кредит 73 – 2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - внесена сумма недостачи в кассу.
§ Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 73 – 2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - удержана из заработной платы сумма недостачи.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на директора предприятия, главного бухгалтера и кассира.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Банки систематически проверяют соблюдение предприятием Порядка ведения кассовых операций. Проверки порядка кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укреплённость касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятии.
Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе инвентаризации недостатков, а также причин и условий, способствующих к совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятием.
Глава 3. Анализ денежных средств на практических данных Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод»
Анализируя движение денежных средств Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод» за 2002 и 2003 год, мы увидим, как на предприятии перемещались денежные средства в эти года, как оно распоряжалось ими, получало ли предприятие больше доходов, чем расходов.
Таблица 3.1.
Движение денежных средств по текущей деятельности предприятия за 2002 и 2003годы.
Показатели | 2002 год | 2003 год | Отклонения | Темп роста, % | Удельный вес, % | |
| 2002 год | 2003 год | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Средства, полученные от покупателей и заказчиков, тыс. руб. | 14990 | 12574 | -2416 | 83,9 | 98,4 | 97,7 |
| 2.Прочие поступления, тыс. руб. | 247 | 301 | 54 | 121,9 | 1,6 | 2,3 |
| Итого: | 15237 | 12875 | -2362 | 205,8 | 100 | 100 |
Сравнивая данные движения денежных средств по текущей деятельности «Мохсоголлохского хлебозавода» за 2002 и 2003 год, мы видим, что в 2003 году было меньше получено средств от покупателей и заказчиков, чем в предыдущем на 2416 тыс. руб. Это объясняется тем, что покупательский спрос на хлебобулочные изделия ниже в отчётном году. Зато прочих поступлений в 2003 году больше на 54 тыс. руб. Но, глядя на итоги, мы видим, что увеличение денежных средств от прочих поступлений не помогло увеличить денежные средства в 2003 году – они всё равно меньше на 2362 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом.
вочётном году удельный вес средств, полученных от покупателей и заказчиков, уменьшился на 0,7 %, удельный вес по прочим поступлениям увеличился на 0,7 % по сравнению с 2002 годом.
Далее мы рассмотрим структуру денежных средств предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод», то есть мы увидим, куда и как были направлены денежные средства в 2002 и 2003 году.
Таблица 3.2.
Структура использования денежных средств в Государственном унитарном предприятии «Мохсоголлохский хлебозавод» за 2002 и 2003 годы.
| Показатели | 2002 год | 2003 год | Отклонения | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Оплата приобретённых товаров, услуг, сырья, тыс. руб. | 10756 | 8421 | -2335 | 78,3 |
| 2. Оплата труда, тыс. руб. | 1604 | 1888 | 284 | 117,7 |
| 3. Расчёты по налогам и сборам, тыс. руб. | - | 1930 | 1930 | - |
| 4. Прочие расходы, тыс. руб. | 130 | 650 | 520 | 500 |
| Итого | 12490 | 12889 | 399 | 696 |
В 2003 году на оплату приобретённых товаров, услуг, сырья денежных средств ушло меньше, чем в 2002 году – это произошло тоже за счёт понижения покупательского спроса на хлебобулочные изделия, выпекали хлеба меньше и соответственно расходов на закупку сырья, товаров тоже стало меньше.
Заработная плата в отчётном году повысилась, за счёт этого расходов на оплату труда стало больше на 284 тыс. руб.
Прочих расходов в 2003 году больше на 520 тыс. руб., чем в прошлом году – это повлияло на то, что по итогам таблицы расходов в 2003 году больше на 399 тыс. руб.
Можно проанализировать остатки денежных средств на начало и конец отчётного периода за 2002 и 2003 год по Государственному унитарному предприятию «Мохсоголлохский хлебозавод».
Таблица 3.3.
Остатки денежных средств на начало и на конец отчётного периода за 2002 и 2003 год
| Остатки денежных средств | 2002 год | 2003 год | Отклонения | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Остатки денежных средств на начало отчётного периода, тыс. руб. | 92 | 212 | 120 | 230,4 |
| 2. Остатки денежных средств на конец отчётного периода, тыс. руб. | 212 | 91 | -121 | 42,9 |
| Итого | 304 | 303 | -1 | 273,3 |
По данной таблице видно, что остатков денежных средств на начало отчётного периода за 2003 год больше остатков за 2002 год на 120 тыс. руб., но остатков денежных средств на конец отчетного периода в 2003 году меньше, чем в прошлом на 121 тыс. руб. Это говорит о том, что поступлений денежных средств в 2002 году было больше, а расходов меньше, поэтому остаток на конец в прошлом году больше.
Заключение
На основании проделанной нами работы можно прийти к выводу, что денежные средства являются неотъемлемой частью для работы предприятия. Они характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности предприятия. Объёмом имеющихся у него денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется его платёжеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платёжеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчётов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Судя по данным Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод», мы видим, что бухгалтерский учёт денежных средств ведётся правильно и своевременно, в соответствии с Законодательством Российской Федерации. Но для улучшения ведения бухгалтерского учёта предприятию нужно иметь необходимые запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Не должно быть излишних запасов денежных средств, так как они приводят к снижению эффективности их использования.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам предприятия ему было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Анализируя показатели работы предприятия за 2002 и 2003 годы, мы увидели, что предприятие «Мохсоголлохский хлебозавод» работает, в общем, неплохо, но в 2003 году выручки было меньше чем в 2002 году, за счёт того, что население стало меньше покупать хлебобулочных изделий – большим спросом стали пользоваться кондитерские и булочные изделия. Расходы на закупку сырья уменьшились, поступлений денежных средств тоже стало меньше. И всё это из-за пониженного спроса покупателей на хлеб.
Хлебозаводу следовало бы выработать мероприятия по повышению покупательского спроса, заинтересовать население в покупке хлебобулочных изделий.
Всё это придаёт особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платёжеспособности данного предприятия.
20 апреля 2004 год.
Список использованных источников
1. Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 ноября 1993 года № 18 ( с изменениями от 26 февраля 1996 года);
2. «Бухгалтерский учёт»: Учебник для вузов/Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 467 с.
3. «Бухгалтерский учёт». Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалтерский учёт. 1996.- 576 с.
4. «Комплексный анализ бухгалтерской отчётности». Учебник / Донцова Л.В., Никифорова Н.А. – 4-е изд. Перераб. И доп. – М.: Издательство «Демо и Сервис», 2001. – 304 с.
5. «Экономическая теория»: Учеб. Для студ. Высш. Учеб. Заведений / Под ред. В.Д. Камаева. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Гуманит. Изд. Центр ВЛАДОС, 1999. – 640 с.: ил.
6. «Самоучитель по бухгалтерскому учету», Кондраков Н.П. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 505 с.
7. «Бухгалтер торгового предприятия», Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. - 6-е изд. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003, 768 с.
8. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Учеб. Пособие / Савицкая Г.В. – 7-е изд., испр – лен.: Новое знание, 2002. – 704 с.
Содержание
Стр.
Введение……………………………………………………………………………...3
Глава 1. Экономическая сущность, учёт и анализ наличия денежных средств..........................................................................................................................5
1.1. Экономическая сущность, значение денег и задачи учёта денежных средств………………………………………………………………………………..5
1.2. Анализ денежных средств………………………………………………….6
1.3. Характеристика Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод»……………………………...........…………………………..10
Глава 2. Учёт денежных средств и денежных документов в Государственном унитарном предприятии «Мохсоголлохский хлебозавод»……………………...13
2.1. Учёт денежных средств………………………………………………..............13
2.2. Учёт денежных документов…………………………………………………..20
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов……………...21
Глава 3. Анализ денежных средств на практических данных Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод»……………………...24
Заключение………………………………………………………………………….27
Список использованных источников……………………………………………...29
Приложения…………………………………………………………………………30
