ВВЕДЕНИЕ.

Общие сведения об организации федеральной налоговой службы РФ.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Федеральная налоговая служба России - уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который представляет интересы Российской Федерации по осуществлению полномочий по поводу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, и иных обязательных платежей.

Налоги в настоящее время являются неотъемлемой частью нашей жизни, на протяжении всей трудовой и повседневной деятельности, человек уплачивает налоги и сталкивается с органами, которые осуществляют управление и контроль в сфере налогообложения.

Поэтому для того чтобы правильно полно и своевременно исполнить свои обязанности, в полной мере необходима четкость организации работы не только самой Федеральной налоговой службы, но и органов исполнительной власти взаимодействующих со службой. Взаимодействие должно организовываться как при повседневной деятельности, так и при подготовке и проведении совместных мероприятий.

Так, на уровне ФНС России утверждены соответствующие соглашения об информационном взаимодействии и сотрудничестве с Федеральной таможенной службой, Федеральной службой судебных приставов, МВД России, ФСБ России, Генеральной прокуратурой РФ, Центральным банком РФ. Это позволяет налоговым инспекторам по запросам получать любую информацию, касающуюся деятельности налогоплательщика и заключенных им сделок.
Органы управления и контроля в сфере налогообложения.

Основная деятельность Федеральной налоговой службы связана с обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджетную систему России. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками - юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах.

Большее соблюдение налоговой дисциплины достигается по средствам взаимодействия с другими федеральными органами исполнительной власти. Формы и методы такого взаимодействия разнообразны и регулируются примерно 60 межведомственными нормативными актами. Так, соглашение с Федеральной таможенной службой России предусматривает совместные мероприятия налогового и таможенного контроля в отношении участников внешнеэкономической деятельности. А взаимодействие с Министерством внутренних дел России направлено на предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность. Цель такого взаимодействия - повысить налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.
Основные функции отделов ФНС России.

1)осуществление работы по постановке на налоговый учет налогоплательщиков в соответствии с требованиями ст.83 ч.1 Налогового Кодекса РФ, ведение Государственного реестра, ведение делопроизводства;

2) передача информации о предприятиях, физических лицах, включенных в Государственный реестр, в Управление Министерства по налогам и сборам;

3) подготовка информации о предприятиях, находящихся на налоговом учете и предоставление информации по письменным запросам и заданиям контролирующих органов в соответствии с требованиями действующего законодательства о конфиденциальности информации;

4) выдача по письменному заявлению налогоплательщика свидетельства о постановке на налоговый учет;

5) постановка на налоговый учет по месту жительства физического лица;

6) постановка на учет в налоговом органе обособленных подразделений;

7) постановка на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств подлежащих налогообложению;

8) направление материалов в органы МВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления;

9) осуществление взаимодействия с правоохранительными органами иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

10) участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

11) ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела;

12) подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции отдела.

Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

1) вносить руководству инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции отдела;

2) по указанию руководителя инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять отдел в Управлении;

3) вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

4) готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

5) давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами инспекции;

6) запрашивать и получать от отделов инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

7) работать с документами отделов инспекции для выполнения возложенных на отдел задач;

          8) осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами МНС России и Управления
Организация деятельности.

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС по КБР.

Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.

Руководитель Инспекции:

§        организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

§                   распределяет обязанности между своими заместителями;

§                   представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

§                   утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

§                   издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

§                   назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

§                   представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

§                   решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

§                   привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая выездная проверка.

Выездные проверки - это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя.

Периодичность и период выездной проверки

Четких ограничений по периодичности не установлено. Но налоговые инспекторы не допускают ситуаций, когда фирма не проверялась более трех лет.

Запрещено проводить повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период. Но есть исключения:

§        Если проверка вызвана ликвидацией или реорганизацией фирмы

§        Если проверку проводит вышестоящий орган для проверки деятельности подчиненных (управление ФНС по региону)

Процедура выездной проверки.

Инспекторы имеют право:

1.     Осматривать любые помещения в присутствии не менее 2 понятых

2.     Истребовать документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Требовать документы инспекторы должны в письменной форме. Форма приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".  Если от Вас потребуют документы, которые не перечислены в Требовании, то Вы можете отказать. 

3.     Документы нужно предоставить в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя. Вы должны предоставить документы в течение 5 дней после получения требования.

4.     Штраф за непредоставление вовремя – 50 рублей за каждый документ.

5.     Изымать документы, которые Вы не предоставите добровольно

6.     Провести инвентаризацию

7.     Распоряжение об инвентаризации принимает руководитель налоговой инспекции (заместитель). Цель инвентаризации – убедиться, что данные, отраженные в документах, соответствуют действительности. Форма распоряжения утверждена Приказом МНС РФ от 10 марта 1999 года №20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" . 

8.     Перед инвентаризацией инспектор должен предъявить это распоряжение, в котором указаны причины, сроки, состав проверяющих, перечень имущества, которое подлежит инвентаризации. 

9.     Вы должны предоставить документы/отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Затем  контролеры подсчитывают имущество фирмы. Вы обязаны создать все необходимые для этого условия.  Все сведения об имуществе записываются в инвентаризационные описи и акты, которые составляются в 2 экземплярах. Эти документы подписывают все члены проверяющей комиссии и материально ответственные лица. 

10. Допрашивать свидетелей

11. Проводить экспертизу

Продолжительность выездной проверки.

   Инспекторы не могут находиться на фирме более 2 месяцев. Но проверка может быть продлена до 3 месяцев в случаях:

§        Если Вы крупный налогоплательщик

§        Если необходимо провести встречную проверку

§        Если необходимо направить запросы в другие организации по поводу Вашей фирмы

§        Если возникли форс-мажорные обстоятельства во время проверки

Если у Вас есть филиал, то срок проверки увеличивается на месяц на каждый филиал. Но если филиалы проверяются отдельно, то срок,  как и для фирмы – не более 2 месяцев

Последствия выездной проверки: В случае недоимки по налогам

   При неуплате или недоплате налога в результате занижения налоговой базы, неправильного начисления налогов налоговая инспекция оштрафует Вас на 20% неуплаченной суммы.  Если будет доказано, что Вы не уплатили налог умышленно, то штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы. 

Способ избежать штрафа:

§        Доплатите налог, уплатите пени, подайте исправленную налоговую декларацию до назначения выездной налоговой проверки.

Как принимается решение по результатам выездной проверки.

   По истечение двухнедельного срока, который отведен Вам на представление возражений, налоговые инспекторы направляют материалы проверки руководителю налоговой инспекции. Он принимает по ним решение в течение 14 дней. Решение может быть следующим:

§        Привлечь  к налоговой ответственности

§        Не привлекать к налоговой ответственности

§        Назначить дополнительные контрольные мероприятия (вызов дополнительных свидетелей, привлечение экспертов и др.)

Форма решения о привлечении к ответственности  приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".  Копия решения вручается руководителю (заместителю) под расписку в течение 10 дней или отправляется по почте заказным письмом.

Вместе с решением  о привлечении к ответственности Вам вручается требование об уплате налога и налоговой санкции. Формы требований приведены в приказе МНС от 29 августа 2002 года № БГ-3-29/465.
Истребование документов.

Согласно налоговому законодательству Российской Федерации право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, требовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента предоставления необходимых для проверки документов (ст. 93 НК РФ). Проверяемый, по получению требования о представлении документов, обязан направить или выдать их налоговому органу в 5-дневный срок. Документы представляются в виде копий, заверенных в установленном порядке. При отказе налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки наступает ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ. В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.

Сроки представления документов.

Согласно прежней редакции ст. 93 НК РФ проверяемая организация была обязана исполнить требование инспекторов о представлении документов для проверки в течение 5 дней. Однако представить в отведенный срок большое количество истребованных документов часто бывает просто невозможно. Нововведения улучшают положение налогоплательщиков в таких ситуациях и позволяют бесконфликтно решить с проверяющими проблемы представления нужных документов.

Во-первых, организации дается 10 рабочих дней на представление документов.

Во-вторых, если этих 10 дней не хватает, налогоплательщик на следующий день после получения требования уведомляет об этом налоговый орган и указывает сроки, в которые может исполнить требование. В течение 2 дней с момента получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) инспекции вправе продлить сроки представления документов, о чем выносится отдельное решение.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 93 НК РФ, т.е. в виде заверенных должным образом копий.

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 Налогового Кодекса РФ.
Полномочия, функции и особенности взаимодействия ФНС с федераль-ными органами исполнительной власти.

На всех уровнях Федеральной налоговой службы России утверждены соглашения об информационном взаимодействии и сотрудничестве с Федеральной таможенной службой, Федеральной службой судебных приставов, МВД России, ФСБ России, Генеральной прокуратурой РФ, Центральным банком РФ, Федеральной регистрационной службой и т.д. Это позволяет налоговым инспекторам по запросам получать любую информацию, касающуюся деятельности налогоплательщика и заключенных им сделок. Выясняется все, вплоть до того, когда и на каком самолете прилетел директор поставщика для заключения договора, и отражены ли в бухгалтерском и налоговом учете компании командировочные расходы по данной поездке.

Налоговые органы превратились в мощную аналитическую службу, и налоговые проверки все больше приобретают характер "экономических расследований".

С недавних пор в ряде региональных налоговых управлений стали создаваться целые информационные базы о недобросовестных налогоплательщиках, замеченных в использовании схем, направленных на уклонение от уплаты налогов. Эти базы активно используются при проведении налоговых проверок.

В рамках расследования "карусельных схем" связанных с нарушение налогового законодательства, инспекторы умудряются по цепочке проверить до десяти поставщиков, пока не найдут производителя товара, который приобрел налогоплательщик. Представляете, какой объем информации при этом собирается?

Все это было бы невозможно без детально организованной и слаженной работы взаимодействующих государственных органов с Федеральной налоговой службой России.

Сотрудничество Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и ФТС России, и основывается на взаимном предоставлении необходимых баз данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну. Каждая сторона принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения информации, предоставляемой ей другой стороной, затрагивающей интересы третьих лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне.

Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Федеральная таможенная служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через таможенные органы и представительства Службы за рубежом во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти.

Полномочия Федеральной таможенной службы:

1) вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к сфере ведения Службы, а также проект ежегодного плана работы и прогнозные показатели деятельности Службы;

2) ведет таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику;

3) информирует и консультирует на безвозмездной основе по вопросам таможенного дела участников внешнеэкономической деятельности;

4) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

5) рассматривает жалобы на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц;

6) взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти, органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности, включая представление по поручению Правительства Российской Федерации интересов Российской Федерации во Всемирной таможенной организации (Совете таможенного сотрудничества) и других международных организациях;

7) реализует программы развития таможенного дела в Российской Федерации.

Органы осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

1) обмен информацией для целей контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства;

2) разработка совместных инструктивных и методологических документов по проведению проверок организаций-участников внешнеэкономической деятельности лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами;

3) унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;

Информация, которой обмениваются органы, а также порядок этого обмена должны способствовать надлежащему выполнению сторонами возложенных на них задач по предупреждению и пресечению правонарушений в области таможенного, налогового и валютного законодательства, к такой информации относится:

1) информация из базы данных грузовых таможенных деклараций ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);

2) данные таможенных приходных ордеров (по согласованным позициям);

3) данные о задолженностях по обязательным платежам должников, числящихся в соответствующем таможенном органе (по согласованной форме);

4) материалы, полученные в ходе мероприятий таможенного контроля о нарушениях налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, либо об обоснованных подозрениях о наличии таких нарушений;

5) нормативно-справочная информация ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям).

Информационное взаимодействие сторон осуществляется на безвозмездной основе.

Правовыми основаниями взаимодействия органов Федеральной налоговой службы России и подразделений Федеральной службы судебных приставов России являются: Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон "О судебных приставах" Федеральный закон "Об исполнительном производстве и иные нормативные правовые акты.

Целью взаимодействия органов Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы судебных приставов, является увеличение поступлений в бюджетную систему Российской Федерации.

Основными задачами взаимодействия органов являются: соблюдение требований законодательства о налогах и сборах и законодательства об исполнительном производстве, повышение эффективности взыскания при принудительном исполнении судебных актов и иных исполнительных документов и их исполнение в полном объеме.

ФССП России осуществляет свою деятельность непосредственно и (или) через территориальные органы.

ФССП России осуществляет следующие полномочия:

1)обеспечивает в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- установленный порядок деятельности судов;

- осуществление исполнительного производства по принудительному исполнению судебных актов и актов других органов;

- проведение оценки и учета арестованного и изъятого имущества;

2) организует в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- хранение и принудительную реализацию арестованного и изъятого имущества;

- розыск должника-организации, а также имущества должника (гражданина или организации);

3) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и в полном объеме рассмотрение их устных и письменных обращений с уведомлением граждан о принятии решений в установленный законодательством Российской Федерации срок;

4) взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти, органами государственной власти иностранных государств и международными организациями по вопросам, относящимся к компетенции ФССП России;

Органы Федеральной налоговой службы России в установленные законодательством сроки предъявляют к исполнению в подразделения ФССП России исполнительные документы, старшие судебные приставы подразделений ФССП России в пределах своей компетенции обеспечивают своевременность принятия исполнительных документов и их исполнение в полном объеме судебными приставами-исполнителями.
Литература.

1) Костин А.А. Информирование налогоплательщиков налоговыми органами // Бухгалтерский учет 2005 г. №9, 120 с.

2) Кустова Н.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: Общая часть: Учебник. – М.: Юрист, 2001. – 73 с.;

3) Ваш налоговый адвокат // Под редакцией А.В. Казакова – М..; Бюро правовых экспертиз N 3, май-июнь 2005 г.

4) М.В. Истратова, эксперт "РНК" // "Российский налоговый курьер", март 2003 г. N 6, март с 9-11.

5) В.Н. Васильев О судебных приставах в сфере налогов // Налоговый вестник, 2002 N 12, с 23-24.