Реферат Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Межрегиональный образовательный консорциум
Среднерусский университет
НОУ ВПО Институт управления и бизнеса
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
на тему: Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
Студент(ка) гр.БЩ-06 ___________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
Руководитель Жукова Н.В. ___________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
Допустить к защите Научный руководитель
_________________________
«____»______________2010 г.
Работа защищена с оценкой
_______________________
«____»___________2010 г.
Тула - 2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ……………………..5
1.1. Анализ использования кадрового потенциала предприятия…………….7
1.2. Содержание и задачи анализа производительности труда………………13
1.3. Методика анализа фонда заработной платы……………………………...17
2. Порядок применения оценки и анализа ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ предприятия
2.1 Краткая характеристика ОАО «ЩОМЗГПО» и анализ трудовых ресурсов и оценка их использования на предприятии …………………………………22
2.2 Расчет абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты...36
2.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и взаимозависимость среднегодовой выработки и средней зарплаты.……….31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….43
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….46
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на
основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных
форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывает стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения , осуществляется контроль за их выполнением , выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия , его подразделений, работников.
В данной работе излагаются теоретические вопросы, связанные с использованием трудовых ресурсов и организации, анализа их использования на предприятии, так же раскрывается методика комплексного анализа основных экономических показателей , используемые для анализа использования трудовых ресурсов и их влияния на результаты деятельности предприятия.
В рыночных условиях хозяйствования трудовой доход каждого работника определяются личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно- правовых форм устанавливается законодательством. Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе и в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции. Поэтому анализ использования труда представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятия.
В число основных задач анализа труда и заработной платы включаются:
- В области использования рабочей силы – изучение показателей численности, динамики и причин движения рабочей силы, состава, структуры, квалификационного уровня ее, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции;
- В области производительности труда – исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда, выявление резервов роста производительности труда;
- В области использования фонда оплаты труда – оценка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы; исследование эффективности действующих форм премирования; изучение соотношений темпов роста оплаты труда и производительности труда; выявление резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.
Источником анализа труда и заработной платы на предприятии являются данные ф. № 5 годового отчета, отчета о численности, заработной плате и движении работников, штатные расписания, данные табельного учета о движении рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начисленной заработной плате. Анализ также как и учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Анализ труда и фонда заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за качеством и количеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, что от эффективности использования трудовых ресурсов в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции.
Объектом настоящей курсовой работы является Открытое акционерное общество «Щекинский опытно-механический завод горнопроходческого оборудования» (далее ОАО «ЩОМЗГПО»), персонал предприятия и фонд заработной платы работников.
Предметом настоящей курсовой работы является анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы.
Цель работы состоит в комплексном и системном рассмотрении процесса проведения и содержания анализа использования персонала предприятия и фонда заработной платы.
Для достижения поставленной цели в ходе исследования предполагается решить следующие задачи:
- определить основные направления проведения анализа трудовых ресурсов ;
- определить последовательность и показатели для анализа обеспеченности трудовыми ресурсами;
- определить последовательность и показатели для проведения анализа использования рабочего времени;
- выявить, какие факторы влияют на изменение фонда рабочего времени;
- рассчитать показатели характеризующие производительность труда и какие факторы влияют на уровень производительности труда;
- изучить методику и последовательность анализа расходов на оплату труда;
При работе над темой были использованы логические методы анализа, сравнение и группировка факторный анализ показателей, индексный метод для решения зависимостей в рамках рассмотренных аналитических моделей.
Работа выполнена на основе изучения широкого круга источников научной, таких авторов как Н.П. Любушин, Г.В.Савицкая, В.В. Ковалев и др. и учебно-методической литературы, оперативной отчетности предприятия по теме работы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Основные принципы и роль анализа трудовых ресурсов в управлении предприятием
Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.
Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления:
1. Анализ использования рабочей силы.
1.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
1.2. Анализ уровня квалификации персонала.
1.3. Анализ форм, динамики и причин движения персонала.
1.4. Анализ использования рабочего времени.
2. Анализ производительности труда.
2.1. Анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счёт этого фактора.
2.2. Факторный анализ производительности труда.
2.3. Резервы роста производительности труда.
3. Анализ оплаты труда.
3.1. Анализ состава и динамики фонда заработной платы.
3.2. Факторный анализ фонда заработной платы.
3.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.
Источниками информации для анализа использования персонала предприятия служат: План по труду, ф №1-Т «Отчёт по труду», ф №5-3 «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)» , статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих и др.
Анализ использования кадрового потенциала предприятия
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.
Численность рабочих Чр определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Тэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кnn по формуле:
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания:
где ni – количество агрегатов на i-й операции; ЧPi – количество рабочих, необходимое для обслуживания i-го рабочего места; kЗi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий;
i – наименование операций.
Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления. Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.
Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.
Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих
где Тр – тарифный разряд, Чp – общая численность (количество) рабочих,
Чpi – численность рабочих i-го разряда, Vрi – объём работ i-го вида, V - общий объем работ.
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.
В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников зависит во многом от возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.
Для анализа квалификационного состава кадров определяется средний тарифный разряд рабочих по каждой профессии и в целом по цеху по формуле:
где Чобщ - общая численность рабочих, чел.; Чi - численность рабочих i-го разряда, чел.; Pi - разряд рабочих.
Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов (табл.1.1).
Таблица 1.1.
Показатели движения рабочей силы
| Название показателя | Экономическое содержание |
| Коэффициент оборота по приёму (Кn) | Характеризует удельный вес принятых на работу за период |
| Коэффициент оборота по выбытию (Кв) | Характеризует удельный вес выбывших за период работников |
| Коэффициент текучести кадров (Кт) | Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам |
| Коэффициент постоянства кадров (Кпост) | Характеризует уровень работающих постоянно в анализируемом периоде |
В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, т. к. это часто связано с нерешёнными социальными проблемами. Однако выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.
Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл.1.2.
Таблица 1.2.
Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего
| Показатель фонда времени | Условные обозначения | Формула расчёта | Примечания |
| Календарный Номинальный (режимный) Явочный Полезный фонд рабочего времени | Тк Tном Тяв Тп | Тк=365дн Тном=Тк-tвыход Тяв=Тном-tнеяв Тп=Тяв .t-tвп | tвых – время выходных и праздничных дней tнеяв – дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр. t–номинальная продолжительность рабочего времени, tвп – время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов |
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):
Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):
В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени). Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер №10). На основании этих данных составляется аналитическая табл.1.3.
Таблица 1.3.
Исходные данные для расчёта непроизводительных затрат рабочего времени
| Показатель | Условные обозначения | Значение показателя |
| Производственная себестоимость продукции | Спр | |
| Заработная плата рабочих | ЗПр | |
| Заработная плата производственных рабочих | ЗПпр | |
| Материальные затраты | МЗ | |
| Себестоимость забракованной продукции | Сб | |
| Затраты на исправление брака | Зб | |
Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют:
- удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции [15, c.154]:
- сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:
- удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат:
- заработную плату рабочих по исправлению брака:
- заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление:
- среднечасовую заработную плату рабочих:
· рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. [10, c.76]Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):
Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т. к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле:
где УД1, УД0 – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту; СВ0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану.
Сокращение вспомогательных рабочих может быть достигнуто за счёт концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих. [17, c.42]
1.2. Содержание и задачи анализа производительности труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени. [9, c.101]
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Факторы, влияющие на годовую выработку представлены на рис.1.1
Рис. 1.1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия [14, c.167]
Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид[15, c.154]:
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
В процессе дальнейшего анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,
VВПi – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости можно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.
В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:
Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако увеличение объёма продаж за счет более высоких цен, как правило, перекрывает повышение трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции с её качеством, себестоимостью, с объемом продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитических работников.
В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:
где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.
1.3. Методика анализа фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой [3, c.106].
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл (1.24)
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПотн).
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы. Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.1.2.
Рис.1.2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты[14, c.174]
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
а) по плану:
б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:
в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:
е) фактически:
2. Отклонение от плана:
абсолютное:
относительное:
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:
- влияние объёма производства продукции:
- влияние изменения структуры произведённой продукции:
- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
- влияние изменения оплаты труда:
В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.1.3.
Рис. 1.3. Детерминированная факторная система фонда заработной
платы рабочих-повременщиков[14, c.176]
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы. [4, c.111]
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике[18, c.92]:
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на товары и услуги (Jу)
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.
В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
Главными целями деятельности служб управления персоналом и организации труда вне зависимости от форм собственности в этом направлении являются:
- сокращение производственных издержек и увеличение прибыльности;
- повышение эффективности фонда оплаты труда;
- совершенствование процессов мотивации и стимулирования персонала.
Производительность связана как с количеством (количеством часов, трудозатратами), так и качеством труда (особенностями технологии, объемом капитальных вложений, качеством персонала).
Управление производительностью труда включает элементы: управление качеством труда; планирование процедур повышения эффективности; измерение трудозатрат и нормирование труда; бухгалтерский учет труда и финансовый контроль. Необходимо принимать во внимание факторы, препятствующие росту производительности, такие, как снижение цены труда при постоянном росте уровня жизни и увеличение уровня затрат на восстановление трудоспособности.
На основе изученных в первой главе работы способов и приемов оценки во второй главе будет проведен расчет показателей применяемых для оценки и анализа использования персонала предприятия, фонда заработной платы.
2. Порядок применения анализа ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
предприятия
2.1. Краткая характеристика и анализ трудовых ресурсов и оценка их использования на предприятии
Открытое акционерное общество «Щекинский опытно-механический завод горнопроходческого оборудования» (ОАО «ЩОМЗГПО»)
Адрес: 301200, Россия, Тульская обл., г.Щекино, ул.Стволовая, 3, Телефон: тел.: +7 (08751) 5-25-35, +7 (08751) 5-51-44 тел.: +7 (08751) 5-28-64
Производственная деятельность: Градирни. Глиномешалки. Армировка шахтных стволов. Шахтопроходческое оборудование: разгрузочные устройства, проходческие копры, подшкивные площадки, проводники для армировки.
Организация расположена в промышленно-развитом районе Тульской области, где имеет развитая инфраструктура, железнодорожное и автомобильное сообщение со всеми потребителями . Занимает площадь более
На предприятии работает около 333 человек. Основное производство ОАО «ЩОМЗГПО» в 2008г. имеет штатную численность работников 355 чел.
Товары и услуги: Теплообменники, градирни, водяные конденсаторы и радиаторы, Градирни с естественной тягой, Градирни с принудительной тягой нагнетательного типа, Градирни с принудительной тягой вытяжного типа, Машины и оборудование для подземных горных и шахтных работ, Оборудование установочное и контрольное для рудничных стоек для рудников и шахт.
Машины и оборудование для подземных горных и шахтных работ, Оборудование для проходки и технического обслуживания шахтных стволов для рудников и шахт.
Организация располагает специализированными мощностями по всем технологиям. Значительный опыт проектирования и изготовления горнопроходческого оборудования позволяет выпускать продукцию, удовлетворяющую любые требования заказчика на высоком уровне. Это обеспечивается за счёт постоянного внедрения новейших технологических достижений, учёта возрастающих требований потребителей и творческого сотрудничества с рядом ведущих научно-исследовательских и проектно-конструкторских и технологических организаций.
В настоящее время ОАО «ЩОМЗГПО» - многопрофильное предприятие, специализированное на изготовлении и поставке на российские и зарубежные рынки высококачественного строительного и горнодобывающего оборудования [1, c.154].
В начале проводится анализ численности и состава персонала предприятия за два смежных периода 2007 и 2008 гг. Анализ численности и состава ППП проводится по форме табл. 2.1.
Таблица 2.1.
Анализ численности и состава ППП ОАО «ЩОМЗГПО»
| Категории работников | Среднесписочная численность работников | |||||||
| за 2007 год | По плану | Фактически | ||||||
чел. | в % к 2007 году | чел. | в % к 2007 году | в % к плану | Абсолютные отклонения | |||
| от плана | от 2007 года | |||||||
| ППП,всего, вт.ч.: | 333 | 414 | 124,32 | 338 | 101,50 | 81,64 | -76 | +5 |
| Рабочие, всего | 190 | 245 | 128,95 | 193 | 101,58 | 78,78 | -52 | +3 |
| рабочиеосновные | 152 | 175 | 115,13 | 155 | 101,97 | 88,57 | -20 | +3 |
| рабочие вспомог. | 38 | 70 | 184,21 | 38 | 100,00 | 54,29 | -32 | - |
| специалисты | 81 | 99 | 122,22 | 86 | 106,17 | 86,87 | -13 | +5 |
| руководители | 44 | 48 | 109,09 | 42 | 95,45 | 87,50 | -6 | -2 |
| прочие | 18 | 22 | 122,22 | 17 | 94,44 | 77,27 | -5 | -1 |
Относительная экономия численности определяется следующим образом: сравнивается фактическая численность с плановой (или базисной), скорректированной на процент выполнения плана или роста объема производства по сравнению с плановым или базисным периодом.
Таким образом, при сопоставлении отчетного периода с плановым наблюдается абсолютная и относительная экономия по всем категориям персонала, а при сопоставлении с предыдущим периодом, наоборот, состав персонала увеличен практически по всем категориям, кроме вспомогательных рабочих, а также руководителей и прочих работающих на предприятии. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
Коэффициент оборота по приему (
Коэффициент оборота по выбытию (
Коэффициент текучести кадров (
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (
Результаты расчетов показателей по формулам (2.1) – (2.4) сведем в табл.2.2
Таблица 2.2.
Анализ движения рабочей силы
| Показатель | 2007 год | 2008 год |
| Численность промышленно-производственного персонала на начало года | 350 | 350 |
| Принято на работу | 13 | 15 |
| Выбыло | 62 | 31 |
| В том числе: по собственному желанию | 31 | 21 |
| уволено за нарушение трудовой дисциплины | 5 | 4 |
| Численность персонала на конец года | 321 | 315 |
| Среднесписочная численность персонала | 333 | 338 |
| Коэффициент оборота по приему работников | 0,104 | 0,052 |
| Коэффициент оборота по выбытию работников | 0,185 | 0,096 |
| Коэффициент текучести кадров | 0,15 | 0,08 |
| Коэффициент постоянства кадров | 0,64 | 0,51 |
Таким образом, коэффициент оборота по выбытию работников как в 2007, так и в 2008 году значительно превышает коэффициент оборота по приему работников. Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий. [12, c.55]
2.2. Расчет абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты
Анализ использования фонда оплаты труда начинается с определения абсолютного и относительного отклонения по форме табл.2.3.
Для пересчета планового фонда процент выполнения плана по объему производства корректируется с помощью коэффициента.
Тогда процент пересчета равен:
где
Таблица 2.3
Анализ использования фонда оплаты труда
| Показатели | Значения за | Отклонения (+,-) | ||
| по плану | фактически | абсолютн. | относит. | |
| 1. Фонд зарплаты, тыс.р. - всего ППП | 4756,00 | 4852,00 | +96,00 | +406,35 |
| - рабочих | 2948,72 | 2930,61 | -18,11 | +392,70 |
| - основных рабочих | 1238,46 | 1227,93 | -10,53 | +205,68 |
| 2. Объем ТП, тыс.руб. | 17122,00 | 14254,00 | -2868,00 | 83,25 |
Анализ использования фонда оплаты труда в отчетном периоде позволяет судить о необоснованности его использования, что подтверждает расчет скорректированного, с учетом процента недовыполнения плана по товарной продукции, фонда заработной платы не только по всему персоналу предприятия, но и в частности по числу всех рабочих предприятия, а также по основным рабочим. [2, c.14]
Расчет относительного отклонения по фонду заработной платы показал, что предприятие переплачивает: рабочим – 392,7 тыс. руб., основным рабочим – 205,68 тыс. руб., а переплата по всем работающим на предприятии составляет 406,35 тыс. руб. С учетом корректировки, предприятие должно платить рабочим меньше не только фактически, но и по сравнению с запланированным уровнем.
Для характеристики обеспеченности трудовыми ресурсами и их использования применяется система показателей, представленных в табл. 2.4.
Эти показатели анализируются в их взаимосвязи и по влиянию на объем производства. По данным таблицы рассчитаем влияние обеспеченности рабочей силой и уровня производительности труда на объем продукции.
С этой целью применим следующую расчетную формулу:
где
Влияние на объем продукции отклонений от плана обеспеченности трудовыми ресурсами и уровня производительности труда следует выполнять методом разниц абсолютных величин.
Баланс отклонений: 14254-17122=-3142,36+273,20=-2868 (тыс. руб.)
Проведенный методом абсолютных разниц анализ влияния на объем продукции изменений численности персонала и уровня производительности труда показал, что уменьшение среднесписочного числа работающих на предприятии в отчетном периоде по сравнению с плановым на 76 чел. (18,36%) выявило тенденцию к сокращению выпуска товарной продукции на 3141,78 тыс. руб.
Таблица 2.4
Анализ трудовых ресурсов и их использования
| Показатели | За 2007 год | План | Факт | Отклонение от плана | В % к предыдущему году | ||
| (+,-), тыс.руб. | % | план | факт | ||||
| | | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Основныепоказатели 1. Среднесписочное число работающих (ППП) | 333,00 | 414,00 | 338,00 | -76,00 | -18,36 | 124,32 | 81,64 |
| 2. Среднесписочное число рабочих, чел. | 190,00 | 245,00 | 193,00 | -52,00 | -21,22 | 128,95 | 78,78 |
| 3. Общее число отработанных тыс.чел.-дней, | 23940,00 | 30625,00 | 23932,00 | -6693,00 | -21,85 | 127,92 | 78,15 |
| 4. Общее число отработанных чел.-часов, тыс. | 186732,00 | 245000,00 | 189062,80 | -55937,20 | -22,83 | 131,20 | 77,17 |
| 5. Товарная продукция, тыс.руб. | 18682,20 | 17122,00 | 14254,00 | -2868,00 | -16,75 | 91,65 | 83,25 |
| 6. Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб., стр.5: стр.1 | 56,10 | 41,36 | 42,17 | +0,81 | +1,96 | 73,73 | 101,96 |
| Дополнительные аналитические показатели | |||||||
| 7. Доля рабочих в общей численности %, | 57,06 | 59,18 | 57,10 | -2,08 | -3,51 | 103,72 | 96,49 |
| 8. Удельный вес прочего персонала, %, (100% - стр.7) | 42,94 | 40,82 | 42,90 | -2,08 | +5,10 | 95,06 | 105,10 |
Продолжение таблицы 2.4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 9. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим | 126,00 | 125,00 | 124,00 | -1,00 | -0,80 | 99,21 | 99,20 |
| 10. Среднее число часов, на одного рабочего, | 982,80 | 1000,00 | 979,60 | -20,40 | -2,04 | 101,75 | 97,96 |
| 11. Средняя продолжительность рабочего дня, час. | 7,80 | 8,00 | 7,90 | -0,10 | -1,25 | 102,56 | 98,75 |
| 12. Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс.руб., | 98,33 | 69,89 | 73,85 | +3,96 | +5,67 | 71,08 | 105,67 |
| 13. Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб., | 0,78 | 0,56 | 0,63 | +0,07 | +12,5 | 71,79 | 112,5 |
| 14. Среднечасовая выработка на одного рабочего, тыс.р., | 0,10 | 0,07 | 0,08 | +0,01 | +7,87 | 70,00 | 114,29 |
Вместе с тем, увеличение среднегодовой выработки на одного работающего фактически по сравнению с планом на 0,81 руб. (1,96%), позволило увеличить производство продукции на 273,78 тыс. руб., но все же это не покрыло общего сокращения выпуска продукции на 2868 тыс. руб. (16,75%) в отчетном периоде по сравнению с плановым.
В целом, анализ данных отчетного периода по сравнению с плановыми данными позволяет судить об отрицательных тенденциях, наметившихся в деятельности предприятия: повсеместно сокращается не только численность всех работающих, но и численность рабочих предприятия (на 21,22%); удельный вес рабочих в общей численности работающих сократился на 3,51%, а удельный вес прочего персонала, наоборот, увеличился на 5,1%. Сократилось общее число отработанных чел.- дней и чел.- часов (на 21,85% и 22,83% соответственно), а также среднее количество дней и часов, отработанных одним рабочим на 0,8% и 2,04% соответственно. На 1,25% уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня.
Положительные тенденции можно отметить только по уровню производительности труда: рост прослеживается не только по среднечасовой выработке на одного работающего (+7,87%), но и по среднедневной (+12,5%) и по среднегодовой выработке (+5,67%). Однако, как уже отмечалось выше, резкое сокращение численности рабочих и работающих на предприятии перекрыло рост производительности труда и, в целом, отрицательно сказалось на выпуске товарной продукции в отчетном периоде.
Анализ показывает, что плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило 95,3%, тогда изменение 95,3%-100%=-4,7%. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 90,97% или 90,97%-100%=-9,03%.
По табл. 2.4 проведен расчет показателей удельной трудоемкости и среднечасовой выработки одного рабочего.
Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:
Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:
План по снижению трудоёмкости перевыполнен на 4,33% (95,3%-90,97%), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01% (9,92%-4,91%). Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоёмкости продукции:
То есть, между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
2.3.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и взаимозависимость среднегодовой выработки и средней зарплаты
Оценка влияния изменений в структуре персонала на показатели производительности труда и объем продукции проводится на основе расчета взаимозависимости среднегодовой выработки и средней зарплаты.
Производительность труда - важнейший качественный показатель, характеризующий эффективность затрат труда. [13, c.154]
Производительность труда на предприятии измеряется выработкой продукции одним работающим в единицу времени, а также затратами рабочего времени на производство единицы продукции (трудоемкостью).
Средняя выработка на одного работающего зависит от средней выработки на одного рабочего и от соотношения между численностью рабочих и прочих категорий работающих, т.е. от структуры ППП.
В свою очередь средняя выработка на одного рабочего зависит от соотношения основных и вспомогательных рабочих. Эту зависимость можно выразить в виде формулы:
Из формул (1) и (2) видно, что
На анализе выработки на одного рабочего учитывается взаимосвязь следующих показателей,
где
2007:
план 2008:
факт 2008:
Для того, чтобы установить, как повлияло изменение структуры персонала на показатели производительности труда (среднегодовой выработки работающего) и объема продукции можно использовать формулу, позволяющую сравнить проценты выполнения плана (темпы роста) по выработке: [9, c.203]
-для определения влияния на изменение годового объема ТП, тыс. руб., следует использовать формулу:
где
одного рабочего.
Превышение темпов роста среднегодовой выработки одного рабочего над выработкой одного работающего в отчетном периоде по сравнению с плановым, снизило общую среднегодовую выработку на 1,53446 тыс. руб., а также снизило общий выпуск товарной продукции на 635,226 тыс. руб.
При сопоставлении отчетного 2008г. с базисным
Аналогично может быть измерено влияние изменения структуры рабочих кадров на объем ТП.
Превышение темпов сокращения среднесписочного числа работающих над темпами сокращения среднесписочного числа рабочих в отчетном периоде по сравнению с планом, позволило повысить выпуск товарной продукции на 489,689 тыс. руб.
При сопоставлении отчетного периода с 2007г. ситуация обратная: превышение темпов сокращения среднесписочного числа рабочих над темпами сокращения среднесписочного числа работающих, сократило выпуск товарной продукции на 14,946 тыс. руб.
Далее следует проанализировать изменение выработки рабочего под влиянием изменения удельной трудоемкости:
а) найти изменение удельной трудоемкости, %:
б) определить процент прироста выработки рабочего
в) найти коэффициент фактических трудовых затрат:
г) определить скорректированный, с учетом
Таким образом, можно сделать вывод, что удельная трудоемкость продукции в отчетном периоде уменьшилась по сравнению с плановым на 7,3%.
Процент прироста выработки рабочего за счет уменьшения удельной трудоемкости составил 7,87%, что на 2,2% больше общего прироста выработки рабочего. Вместе с тем, коэффициент фактических трудовых затрат рабочего составляет 0,927, и, следовательно, скорректированный с его учетом процент перевыполнения плана по выработке на одного рабочего составил 5,26%.
В целом по предприятию, наметились тенденции к сокращению доли трудоемкой продукции в общей структуре выпуска.
Далее проведем анализ экстенсивных и интенсивных факторов, влияющих на среднегодовую выработку одного рабочего.
На
К экстенсивным относятся факторы, влияющие на использование фонда рабочего времени, к интенсивным – на производительность труда в единицу времени, т.е. на
В табл. 2.5 следует раздельно измерить влияние экстенсивных и интенсивных факторов на среднюю за период выработку рабочего, и на объем продукции, используя способ цепных подстановок, а также баланс отклонений по гр.6, как разность между фактической и плановой
На основании анализа, проведенного в таблице 2.5 методом цепных подстановок, можно сделать вывод, что при уменьшении числа дней работы при той же длительности рабочего дня и среднечасовой выработке рабочего, среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 0,56 тыс. руб. При сокращении длительности рабочего дня и неизменных остальных параметрах, среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 0,87 тыс. руб.
Таблица 2.5.
Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на среднюю выработку рабочего и на объем продукции ОАО «ЩОМЗГПО»
| Порядко- вый номер подста- новки | Взаимодействующие частные показатели | Обобщающий показатель Враб.ср.г., тыс. руб. | Влияние на объем прод. отклонение от предыдущего расчета, руб. | ||
| Число дней работы | Длительность рабочего дня, час. | Среднечасов. выработка Вср.ч., тыс.руб. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| - | 125 | 8,0 | 0,07 | 70,00 | - |
| 1 | 124 | 8,0 | 0,07 | 69,44 | -0,56 |
| 2 | 124 | 7,9 | 0,07 | 68,57 | -0,87 |
| 3 | 124 | 7,9 | 0,08 | 78,34 | +9,77 |
Баланс отклонений: 78,34 - 70,00 = -0,56 - 0,87 + 9,77 = +8,34 (тыс. руб.)
Однако, при увеличении среднечасовой выработки рабочего и при постоянстве остальных параметров, среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 9,77 тыс. руб., т.е. данный фактор явился наиболее значимым по воздействию на обобщающий показатель выработки, а также составляет резерв его увеличения. Соответственно сказывается влияние данных факторов и на объем товарной продукции: при уменьшении обобщающего показателя среднегодовой выработки уменьшается и выпуск товарной продукции, а при увеличении - выпуск соответственно тоже увеличивается.
Анализ показателя зарплатоемкости и причин, обусловивших абсолютное отклонение по фонду заработной платы.
Здесь следует оценить влияние изменения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на снижение себестоимости продукции
где
Таким образом, при сопоставлении отчетного периода с плановым наблюдается меньшее снижение себестоимости продукции (989,1 тыс. руб.), чем при сопоставлении отчетного периода с базисным (2617,34 тыс. руб.).
Зарплатоемкость на 1 тыс. руб. ТП определяется по формуле:
где:
Зарплатоотдача – показатель обратный зарплатоемкости продукции.
Расчеты показателя зарплатоемкости продукции и зарплатоотдачи проведен по форме табл. 2.6
Таблица 2.6.
Анализ показателя зарплатоемкости и зарплатоотдачи продукции
| Показатели | Фактически в базисном году | Отчетный год | Отклонения, (+,-) | ||
| по плану | фактически | от плана | от базисного | ||
| Объем ТП, тыс. р. | 18682,20 | 17122,00 | 14254,00 | -2868,0 | -4428,2 |
| Численность ППП | 333,00 | 414,00 | 338,00 | -76,00 | +5,00 |
| Годовой ФЗП, тыс.р. | 3766,00 | 4756,00 | 4852,00 | +96,00 | +1086,0 |
| Зарплатоемкость на 1 тыс. руб. ТП | 0,20 | 0,28 | 0,34 | + 0,06 | +0,14 |
| Зарплатоотдача р./р. | 4,96 | 3,60 | 2,94 | - 0,64 | - 1,7 |
Расчет показывает, что динамика показателя зарплатоемкости на 1 тыс. руб. ТП следующая: фактический показатель выше планового и базисного на 0,06 тыс. руб. / тыс. руб. и 0,14 тыс. руб. / тыс. руб. соответственно, т.е. отчетливо прослеживается тенденция к увеличению показателя зарплатоемкости на 1 тыс. руб. ТП. Зарплатоотдача снизилась в
Проведем факторный анализ фонда заработной платы рабочих.
Выявляется влияние двух факторов: изменение среднесписочной численности по данной категории (количественный фактор) и изменение средней зарплаты (качественный фактор), при расчете можно использовать способ абсолютных разниц либо интегральный метод.
По данным табл.2.7 определяется влияние двух частных факторов на абсолютное отклонение фонда зарплаты рабочих от плана, тыс.руб.:
1) влияние изменения численности рабочих;
2) влияние изменения среднегодовой зарплаты рабочих.
Таблица 2.7.
Данные для анализа влияния факторов на изменения ФЗП рабочих
| Показатели | По плану | Фактически | Отклонения (+,-) | Выполнение плана, % |
Исходные данные | ||||
| 1. Фонд зарплаты рабочих, руб. | 2 948720 | 2 930 610 | -18110 | 99,39 |
| 2. Среднесписочная численность рабочих, чел. | 245,00 | 193,00 | -52,00 | 78,78 |
| 3. Общее число чел.-часов, отработанных рабочими | 2450000 | 1890628 | -55937,20 | 77,17 |
Расчетные показатели | ||||
| 1. Среднегодовая зарплата одного рабочего, руб., | 120355,9 | 151845,1 | +31489,2 | 126,16 |
| 2. Среднее число часов, отработанных одним рабочим за год, | 10000 | 9796 | -204 | 97,96 |
| 3. Среднечасовая оплата за отработанное время, коп., | 120 | 155 | +0,35 | 129,17 |
| 4. Средний уровень дополнительной платы, % | 20,00 | 20,00 | - | 100,00 |
Влияния частных факторов на годовой фонд зарплаты составили:
Составляется баланс отклонений :
2930,61 – 2948,72 = -625,85 + 607,74 =-18,11 (тыс.руб.)
Расчет показал, что фактически в
Проведенный анализ влияния на фонд оплаты труда двух факторов – изменения среднесписочной численности рабочих и изменения среднегодовой заработной платы одного рабочего - показал, что уменьшение числа рабочих на 21,22% дало уменьшение по фонду оплаты труда на сумму 625,85 тыс. руб., а фактический рост заработной платы на 3148,92 тыс. руб. (26,16%) увеличил фонд оплаты труда на сумму в 607,74 тыс. руб.
Резерв уменьшения расходов по ФЗП заложен в уменьшении среднечасовой, а, следовательно, и среднегодовой заработной платы рабочих, а также в сокращении численности рабочих.
Анализ динамики соотношения уровня производительности труда и средней заработной платы служит действенным средством для контроля и управления эффективностью средств фонда заработной платы, показывая взаимосвязь стимулирования и производительности труда.
При анализе следует рассчитать соотношения динамики показателей средней выработки и средней зарплаты одним из двух способов: как разность индексов этих показателей; либо как отношение процентов изменения средней зарплаты и средней выработки. Расчет проведен табл. 2.8.
Рассчитать значения коэффициента опережения (Коп) темпов роста производительности труда и темпа роста средней заработной платы по всем работающим и рабочим индексным методом по формуле: [9, c.159]
где
Таблица 2.8.
Анализ динамики уровней производительности труда и средней зарплаты
| Показатели | Базисный год | Отчетный год | Индекс роста | Коэффициент опережения | |||||
| плану | факт | по плану | к плану | к 2007 | по плану | к плану | факт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | 7 | 8 | 9 |
| 1. На одного работающего, тыс. руб.: - выработка | 56,10 | 41,36 | 42,17 | 0,74 | 1,02 | 0,75 | 0,73 | 1,00 | 0,82 |
| - ср. зарплата | 11,31 | 11,49 | 14,36 | 1,02 | 1,25 | 1,26 | |||
| 2. На одного рабочего, тыс. руб.: - выработка | 98,33 | 69,89 | 73,85 | 0,71 | 1,06 | 0,75 | 0,71 | 1,06 | 0,84 |
| - ср. зарплата | 11,99 | 12,04 | 15,18 | 1,00 | 1,26 | 1,27 | |||
Анализ динамики уровней производительности труда и средней заработной платы ОАО «ЩОМЗГПО» в табл.2.8 показал, что темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда (
При сопоставлении фактических индексов роста по выработке на одного работающего с плановым индексом роста по заработной плате видно, что индекс роста выработки соответствует индексу роста заработной платы (
Сумма экономии (+) или перерасхода (-) фонда заработной платы в
ФЗП всего персонала :
- по сравнению с планом: ±Э=4852000* (1,02-1,25)/1,25= - 892768 р.
- по сравнению с
ФЗП рабочих:
- по сравнению с планом: ±Э = 2 930 610 (1,06-1,26)/1,26= - 465 176 р.
- по сравнению с
Получен относительный перерасход ФЗП по всем категориям персонала. Расчет подтверждает ранее сделанное заключение о сверхплановом перерасходе и снижении эффективности использования фонда зарплаты в 2008 году протии плана и к 2007 году.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного теоретического изучения и практических расчетов по теме были выявлены явления и процессы для анализа трудовых ресурсов, содержание и порядок расчета показателей применяемых для оценки состояния и использования труда и фонда заработной платы; изучены цели и задачи анализа использования персонала предприятия и фонда заработной платы .
В первой главе были раскрыты теоретические основы анализа рудовых ресурсов и фонда заработной платы на предприятии. На основе изучения методологические особенностей анализа были рассмотрены прикладные приемы и способы оценки отдельных показателей, и групп показателей применяемых при анализе использования трудовых ресурсов. Расчеты позволили в частности выявить и изучить следующие вопросы: по каким основным направлениям проводится анализ трудовых ресурсов предприятия; в какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами; в какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ использования рабочего времени; какие факторы влияют на изменение фонда рабочего времени: какими показателями характеризуется производительность труда; какие факторы влияют на уровень производительности труда; к какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда; особое внимание было уделено рассмотрению возможностей применения детерминированных факторных систем и моделей для анализа фонда заработной платы.
Во второй главе были проведены расчеты по определению отдельных показателей и оценка их взаимосвязи в подсистеме анализа труда и фонда оплаты труда на предприятии. Расчеты показателей проведены на примере основного производства ОАО «Щекинский опытно-механический завод горнопроходческого оборудования» и направлены на решение основной задачи данной работы является раскрытие изученной теоретической основы и приведение некоторых практических вопросов экономического анализа деятельности предприятия.
Анализ состояния и движения кадров показал, что коэффициент оборота по выбытию работников как в 2007, так и в 2008 году значительно превышает коэффициент оборота по приему работников, - это говорит о трудностях в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Вместе с тем, увеличение среднегодовой выработки на одного работающего (табл. 2.4) фактически по сравнению с планом на 0,81 руб. (1,96%), позволило увеличить производство продукции на 273,78 тыс. руб., но все же это не покрыло общего сокращения выпуска продукции на 2868 тыс. руб. (16,75%) в отчетном периоде по сравнению с плановым.
Расчет показал, что фактически в
Расчет относительного отклонения по фонду заработной платы показал, что предприятие переплачивает: рабочим – 392,7 тыс. руб., основным рабочим – 205,68 тыс. руб., а переплата по всем работающим на предприятии составляет 406,35 тыс. руб. С учетом корректировки, предприятие должно платить рабочим меньше не только фактически, но и по сравнению с запланированным уровнем.
Расчет в табл 2.6. показывает, что динамика показателя зарплатоемкости на 1 тыс. руб. ТП следующая: фактический показатель выше планового и базисного на 0,06 тыс. руб. / тыс. руб. и 0,14 тыс. руб. / тыс. руб. соответственно, т.е. отчетливо прослеживается тенденция к увеличению показателя зарплатоемкости на 1 тыс. руб. ТП. Зарплатоотдача снизилась в
Значения коэффициента опережения из табл.2.8 свидетельствуют, что темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда.
В связи с этим главными целями деятельности служб управления персоналом в этом направлении являются: сокращение производственных издержек и увеличение прибыльности; повышение качества товаров; совершенствование процессов технического и технологического контроля.
Производительность связана как с количеством (количеством часов, трудозатратами), так и качеством труда (особенностями технологии, объемом капитальных вложений, качеством персонала).
Управление производительностью труда включает следующие элементы: управление качеством; планирование процедур повышения эффективности; измерение трудозатрат и нормирование труда; бухгалтерский учет труда и финансовый контроль.
Практическое изучение использования труда и фонда заработной платы, проведенное путем расчета показателей и выводов по результатам расчетов позволили заключить, что проведение комплексного анализа использования персонала предприятия, фонда заработной платы имеет определяющее значения для правильного обоснования управленческих решений руководством предприятия на основе результатов анализа.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Трудовой кодекс РФ . М.: ОЛМИ-пресс, - 2007 - 542 с
2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.:
Финансы и статистика, 2005. 416 с
3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд.доп. и перераб. М., 2005.-324 с
4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник/ В.В. Ковалев, О.Н.Волкова – М.: Проспект, 2004, 424 с.
6. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния
предприятия. М.: Финансы и статистика, 2007. 296 с
7. Любушин Н.П. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2008. 234 с
8. Любушин Н.П., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов/ - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 445с
9. Основы анализа использования трудовых ресурсов / Под ред. Прыкина Л.Б. и Сергеева В.И. М.: ИНФРА-М, 2006. – 216 с.
10. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: Академический проект , 2003
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: ИНФРА-М, 2007.- 216 с
12. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО фирма «Благовест-В», 2003.- 184с.
13. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учебное пособие / под. ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета.– М.:Финансы и статистика, 2002. - 224 с
14. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-ое
изд. - Минск, ИП «Экоперспектива» 2006.
15. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 2-е изд. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. 447 с.
16. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. М.: Дело, 2008. - 196 с
17. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа: Учебное пособие - М.: Инфра-М, 2006. 416 с
18. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -338 с
