Реферат Порядок разработки стратегических планов предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………..6
1.1. Сущность процесса планирования……………………………………6
1.2. Принципы планирования………………………………………..……..7
1.3. Стратегическое планирование……………………….………….…...10
ГЛАВА 2. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СЕВЕРУС МЕБЕЛЬ»………………………………...14
2.1. Характеристика предприятия……………..………………………....14
2.2. Анализ внешней и внутренней среды ……………….……………….18
2.3. Миссия, задачи предприятия…………………………….…………..21
ГЛАВА 3. ПОИСК НОВЫХ ПУТЕЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СЕВЕРУС МЕБЕЛЬ»…………......……23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….25
ВВЕДЕНИЕ
Любой хозяйствующий субъект можно рассматривать как некую социально-экономическую систему, инициирующую потоки ресурсов и преобразующую их в продукцию или услуги, предложение и реализация которых обеспечивают достижение основных целей, определяющих и оправдывающих сам факт создания данного субъекта. Финансовые ресурсы играют при этом огромную, если не решающую, роль. На момент основания предприятия, а также в первые годы его функционирования приоритетное значение имеет инвестиционный аспект управления финансами; в дальнейшем относительно большее значение приобретают вопросы оптимизации финансирования текущей деятельности, в частности анализ и прогнозирование денежных потоков, эффективное управление финансовой структурой компании и др. Иными словами, после того как предприятие стабилизировало свою деятельность и вышло на так называемый «нормальный» режим работы, приоритет отдается обеспечению, в том числе и финансовому, ритмичности и бесперебойности в достижении основных целей (чаще всего основная цель заключается в генерировании прибыли).
Координация деятельности предприятия, обеспечивающая целенаправленность и ритмичность его работы, осуществляется путем формирования некоторой системы управления. Управление, понимаемое в широком смысле слова, представляет собой процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия управляющей подсистемы на управляемую с помощью так называемых общих функций управления, образующих замкнутый и бесконечно повторяющийся управленческий цикл.
Планирование входит в число общих функций управления, имманентно присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Именно в рамках планирования разрабатываются дерево целей и система мероприятий по их достижению, служащие индикаторами успешности работы предприятия в целом с позиции его собственников. В зависимости от уровня планирования эти цели и мероприятия могут иметь различное наполнение, количественное выражение, степень обобщения (детализации) и др.
Необходимость составления планов определяется многими причинами. Выделим некоторые из них, являющиеся, по нашему мнению, основными: неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий; ограниченность ресурсов.
В любой компании разрабатывается множество планов, однако основными из них являются стратегический, производственный и финансовый; первый разрабатывается в системе стратегического планирования, два других — в основном в системе оперативного планирования. Что касается системы тактического планирования, то здесь, как правило, речь идет о локальных бизнес-планах по развитию действующих и разработке новых производственных линий и производств. И в стратегическом плане, и в локальном бизнес-плане тем не менее обязательно присутствуют более или менее детализированные финансовые разделы, включающие данные о предполагаемых инвестициях, объемах реализации в стоимостном выражении, основных параметрах расходов и затрат, рентабельности и др. Целесообразность обособления такого раздела в самостоятельный финансовый план зависит от различных факторов.
В зависимости от вида и масштабов деятельности предприятия финансовый план может структурироваться по-разному. Вместе с тем несложно выделить три блока, являющихся, по сути, инвариантными для любой системы планирования. Они определяются очевидными посылами о том, что финансовый план должен давать прогнозную оценку: (а) будущего финансового состояния; (б) баланса доходов и расходов; (в) движения денежных средств. Эти оценки формируются в виде так называемых бюджетов. Каждый из бюджетов не только дает представление о будущем финансовом положении, но и в известном смысле задает ориентиры (плановые задания) по основным показателям.
С приходом рыночной экономики появилось много предприятий, вынужденных самостоятельно планировать свои действия в условиях конкурентной среды. Предприятие в условиях рынка может выжить лишь при условии стабильного генерирования прибыли. Для этого ему нужно таким образом спланировать свою деятельность, составить такой бюджет предприятия, при котором хозяйствующий субъект сможет реально получать прибыль. Данное утверждение объясняет актуальность курсовой работы.
Целью курсовой работы является планирование стратегии развития предприятия.
Поставленная цель определила круг взаимосвязанных задач:
1)раскрыть теоретические аспекты планирования деятельности предприятия;
2) провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
3) выявить недостатки в деятельности предприятия;
4) выделить стратегию развития предприятия и рассчитать планируемую эффективность предложенных мероприятий.
В качестве объекта исследования в работе будет рассмотрено предприятие ООО «Феликс-Владимир»
Предметом исследования в работе выступают финансово-экономические показатели предприятия ООО «Феликс-Владимир»
Базой написания курсовой работы является нормативно-справочная и научная литература по финансовому анализу и планированию, а также данные бухгалтерской отчетности организации за 2007-2009гг.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1.Сущность процесса планирования
Планирование служит началом всякой целенаправленной экономической деятельности человека как коллективной, или корпоративной, в процессе производства и потребления, материальных благ, так и личной, или индивидуальной, в ходе ведения своего домашнего хозяйства и собственного бизнеса. Планирование на предприятии является важнейшей составной частью современной экономической науки, исследующей проблемы эффективного использования ограниченных производственных ресурсов или управление ими с целью достижения максимального удовлетворения материальных потребностей человека
Планирование – это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределение и потребления материальных и духовных ценностей.
Современное внутрихозяйственное планирование заключается в определении будущего желаемого состояния всего предприятия, отдельных производственных систем, экономических показателей или иных конечных результатов и тех целесообразных решений, которые необходимо осуществить, чтобы вывести объект или фирму из существующего положения в новое предполагаемое или планируемое. Механизм планирования основывается на взаимодействии процессов микроэкономического исследования настоящего состояния предприятия и моделирования прогнозируемого уровня его развития в будущем. Поэтому в сам процесс планирования входят выбор целей и установление требуемых путей их достижения. Сначала на основе анализа фактических или исходных и данных определяется желаемое состояние планируемого объекта или системы, выраженное в качественных или количественных показателях и характеристиках уровня его дальнейшего развития. На этой базе затем осуществляется проектирование или непосредственное планирование комплекса технических, организационных, экономических мероприятий, с помощью которых в дальнейшем будет обеспечивается их выполнение на предприятии.
Процесс планирования проходит обычно несколько стадий, или этапов. В европейском бизнесе принято выделять четыре основных этапа, или уровня, планирования: разработка общих целей, определение конкретных задач, выбор основных путей и средств их достижения, контроль за их выполнением. Планирование всегда опирается на фактические, нормативные данные настоящего или даже прошлого периода, но стремится установить и контролировать процесс развития предприятия в будущем и настоящем времени. Степень обоснованности любых планов во многом зависит от достоверности исходных показателей, характеризующих достигнутый уровень развития отдельного предприятия. Поскольку каждое предприятие является лишь небольшой частью рыночной системы или экономики страны в целом, то для планирования его деятельности необходимо иметь как можно больше точных микроэкономических и макроэкономических показателей.
В современном отечественном производстве планирование внутрихозяйственной деятельности предприятий служит основой таких важнейших функций менеджмента, как целеполагание, организация, учет, контроль, регулирование и стимулирование. Очевидно, что данные функции определяют не только основной предмет планово-экономической деятельности фирм и других предприятий, но и главным образом, объект внутрихозяйственного планирования. Основными объектами изучения в курсе планирования выступают все существующие в нашей стране хозяйствующие субъекты, коммерческие организации и юридические лица, главной целью которых является извлечение прибыли из своей производственной деятельности.
Методология рыночного планирования охватывает совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов, экономических положений, современных требований рынка и признанных передовой практикой методов разработки планов. Методика планирования характеризует состав применяемых на том или ином предприятии методов, способов и приемов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, форму, структуру и порядок разработки внутрифирменного плана. Процесс разработки комплексного плана социально-экономического развития является для каждого предприятия весьма сложным и трудоемким предметом деятельности и поэтому должен осуществляться в соответствии с принятой технологией планирования. Она регламентирует общепризнанный порядок, установленные сроки, необходимое содержание, требуемую последовательность процедур составления различных разделов плана и обоснования его показателей, а также регулирует механизм взаимодействия производственных подразделений, функциональных органов и плановых служб в совместной повседневной деятельности. Методология, методика и технология выполнения плановой деятельности на различных предприятиях и фирмах в наиболее полной мере определяют в целом и предмет планирования.
Общим, или итоговым, предметом всякой плановой деятельности на предприятиях всех форм собственности служат проекты планов. Они имеют различные названия; комплексный план социально-экономического развития, заказ-наряд, техпромфинплан, бизнес-план, стандарт-план и ряд других, которые характеризуют не только свой собственный предмет, но и определенный объект, и систему конкретных показателей его дальнейшего развития. В рыночной экономике в качестве конкретного предмета завершающей плановой деятельности на тех или иных предприятиях обычно применяются разнообразные подсистемы планов, содержащие показатели и по таким основным сферам или функциям, как маркетинг, проектирование, закупки, производство, труд, продажа, финансы и т.д. Конечным результатом планирования является ожидаемый экономический эффект, определяющий в общем виде степень достижения заданных плановых показателей, социально-экономических или иных целей. Сравнение планируемого и фактического эффекта служит надежным основанием для оценки не только достоверности конечных практических результатов, но и степени научной разработанности применяемых методов планирования, а также уровня развития всей современной экономической теории в целом и, в частности, науки микро экономики, важнейшим представителем которой выступает внутрифирменное планирование.
Во внутрифирменном планировании обоснование принимаемых решений и прогноз ожидаемых результатов опираются на теоретические положения и принципы, а также практические данные и факты. Они используются для объяснения наблюдаемых экономических явлений с точки зрения совокупности научных положений и требований.
В изучении экономического поведения производителей и потребителей находят свое применение два взаимосвязанных метода научных исследований. Первый называется индуктивным и предполагает создание экономических теорий и принципов на основе сбора и анализа фактов. Второй – дедуктивный , или гипотетический, он означает формирование новых экономических принципов, положений. Начиная с уровня теории, которая затем с помощью фактов подтверждается или опровергается. Индуктивный метод изучения экономических процессов идет от фактов к теории, от частного явления к общему положению. Дедуктивный, наоборот, идет от общего к частному , от теории к фактам. В рыночном планировании дедукция и индукция – не противостоящие, а взаимодополняющие методы экономических исследований. Сформулированные дедуктивным способом научные гипотезы служат экономистам – менеджерам ориентиром при сборе и систематизации эмпирических данных. В свою очередь научное обобщение фактов, правильное представление о реальном мире является предпосылкой для формулирования новых содержательных экономических положений и принципов.
Следовательно, современная экономическая теория и научные методы исследования, прежде всего анализ и синтез, дедукция и индукция, служат фундаментом внутрифирменного планирования и перспективного прогнозирования развития отечественных предприятий. Они позволяют объяснить необходимость соответствующего изменения планируемого объема выпуска продукции, например, в зависимости от увеличения стоимости рабочей силы или уменьшения цен на материальные ресурсы. Научная значимость и практическая полезность экономической теории зависят от того, насколько успешно она позволяет объяснять и прогнозировать на предприятии взаимосвязанные технологические, производственные, социальные и финансовые проблемы и процессы. С этой целью всякая теория проверяется практикой. В результате подобной проверки те или иные экономические теории нередко модифицируются, усовершенствуются, а иногда от них даже приходится отказаться. Процесс проверки и совершенствования существующих теорий является необходимым условием для развития всей экономической науки и ее важной составной части- теории внутрифирменного планирования.
План внутрихозяйственной деятельности предприятия содержит целую систему экономических показателей, представляющих общую программу развития всех производственных подразделений и функциональных служб, а также отдельных категорий персонала. План – это одновременно конечная цель деятельности фирмы, руководящая линия поведения персонала, перечень основных видов выполняемых работ и услуг, передовая технология и организация производства, необходимые средства и экономические ресурсы и т.д. Планирование характеризует картину будущего, где ближайшие события начертаны с известной отчетливостью, соответственно ясности всего плана, а отдаленные - представлены более или менее смутно.
Таким образом, план- это предвидимая и подготовленная на известный период программа (прогноз) социально-экономического развития предприятия (фирмы) и всех его подразделений.
Планирование деятельности является на каждом предприятии наиболее важной функцией производственного менеджмента. В планах отражаются все принятые управленческие решения, содержатся обоснованные расчеты объёмов производства и продажи продукции, приводится экономическая оценка затрат и ресурсов и конечных результатов производства.
В ходе составления планов руководители всех звеньев управления намечают общую программу своих действий, устанавливают главную цель и результат совместной работы, определяют участие каждого отдела или работника в общей деятельности, объединяют отдельные части плана в единую экономическую систему, координируют работу всех составителей планов и вырабатывают решения о единой линии трудового поведения в процессе выполнения принятых планов. При разработке сводного плана и выборе линии поведения всех работников необходимо не только обеспечить соблюдение определенных правил и принципов планирования, но и осуществить достижение принятых планов и выбранных целей в будущем.
Планирование как особая форма деятельности, содержанием которой являются разработка, согласование и контроль за ходом выполнения плана организации о созданию и реализации продукции, которая востребована на рынке, используется в российском предпринимательстве начиная с 1990-х гг. (рис. 1 приложения).
Планирование как процесс разработки плана — это непрерывный поиск и использование новых путей и способов совершенствования деятельности предприятия в постоянно меняющихся условиях рыночных отношений. План предприятия включает систему мероприятий, необходимых для достижения тех или иных целей, их содержание, обеспеченность ресурсами, объемы, методы, последовательность и сроки выполнения работ по производству и реализации продукции.
В отличие от программирования планирование обеспечивает систематическую, сбалансированную увязку целей организации с ее потенциальными возможностями по производству и реализации продукции с целями коммерческого поведения потребителей этой продукции. При помощи планирования достигаются согласование и координация деятельности в системе вертикальных и горизонтальных уровней управления предпринимательскими структурами, что определяет эффективность целеполагания, формирование и использование рациональной системы показателей деятельности, возможность более точно определить потребность в необходимых ресурсах (рис.2 приложения).
В рыночной экономике планирование охватывает уровень компаний и фирм, а на общенациональном уровне оно носит, как правило, индикативный, т. е. ориентирующий характер. Планы могут разрабатываться на уровне всего хозяйства страны (государственные, национальные), по отдельным отраслям (отраслевые) и регионам (территориальные), на уровне предприятий и фирм.
Цель планированиязаключается в уменьшении предпринимательского риска за счет снижения степени неопределенности будущих бизнес-коммуникаций и концентрации ресурсов на выбранных приоритетных направлениях деятельности организации.
Основными задачами планирования в системе предпринимательства являются: изучение факторов окружающей среды и конъюнктуры рынка; анализ состояния внутренней среды и ее основных характеристик; прогнозное ориентирование будущей стратегии развития; анализ возможных рисков и опасностей; экономическое обоснование концепции и стратегий функционирования и развития; разработка плана маркетинга; формирование плана производства и снабжение материалами и ресурсами; расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности с учетом экологичности производства и потребления продукции; определение источников финансирования для реализации обоснованной стратегии предпринимательства фирмы; разработка контрольных мероприятий для отслеживания затрат и результатов.
1.2. Принципы планирования
Впервые общие принципы планирования были сформулированы А. Файолем. В качестве основных требований к разработке программы действия или планов предприятия им были названы пять принципов: необходимость, единство, непрерывность, гибкость и точность.
Принцип необходимости планирования означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида трудовой деятельности. Отсутствие плана или программы сопровождается колебаниями, ошибочными маневрами, несвоевременной переменной ориентации, являющимся причинами плохого состояния, если не краха дел.
Принцип необходимости или обязательности планирования особенно важен в условиях свободных рыночных отношений, поскольку его соблюдение соответствует современным экономическим требованиям рационального использования ограниченных ресурсов на всех предприятиях.
Принцип единства планов предусматривает разработку общего или сводного плана социально-экономического развития предприятия. Единство планов предполагает общность экономических целей и взаимодействие различных подразделений предприятия на горизонтальном и на вертикальном уровнях планирования и управления. Внутрифирменное планирование является по своему назначению основой соблюдения единства планов на уровне предприятия.
Принцип непрерывности планов заключается в том, что на каждом предприятии процессы планирования, организации и управления производством, как и трудовая деятельность, являются взаимосвязанными между собой и должны осуществляться постоянно и без остановки. Чтобы не было перерывов или остановок в производственной деятельности, необходимы не только непрерывность планирования, но и соответствующее обновление выпускаемой продукции и выполняемых работ. Кроме того, непрерывность планирования означает постепенный переход от стратегического планов к тактическим, а от них – к оперативным, а также необходимое взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами. Непрерывность планирования позволяет сделать возможным постоянный контроль, анализ и модификацию планов при изменении как внутренней, так и внешней среды. В процессе непрерывного планирования происходит заметное сближение фактических и плановых показателей производственно – экономической деятельности на каждом предприятии.
Принцип гибкости планов тесно связан с непрерывность планирования и предполагает возможность корректировки установленных показателей и координации планово- экономической деятельности предпрития. Постоянные изменения в технике, технологии и организации производства приводят обычно к снижению расхода запланированных ресурсов и к необходимости уточнения общи планов. В условиях рынка возможны также значительные колебания спроса, изменения действующих цен и тарифов, которые тоже ведут к соответствущим поправкам в различных планах. Поэтому все планы на предприятиях должны содержать резервы. При соблюдении этот требования необходимо также планировать величину таких резервов, ибо их необоснованное применение сказывается на результатах планирования.
Принцип точности планов определяется многими как внутрифирменными факторами, так и внешними ее окружением. Высокая степень точности планов, видимо, представляется вообще не очень необходимой нашим предприятиям в условиях свободных рыночных отношений. Поэтому всякий план должен составляться с такой точностью, которую желает достичь само предприятие, с учетом его финансового состояния и положения на рынке и многих других факторов. Степень точности планов возможна любая, но при обеспечении допустимой эффективности производства. Главным образом она определяется применяемыми системами и методами планирования. При оперативном методе или краткосрочном планировании требуется более высокая степень точности плановых показателей, при стратегическом или долгосрочном – можно ограничиться выбором общей цели и составлением приближенных расчетов.
Принцип комплексности. На каждом предприятии результаты экономической деятельности различных подразделений во многом зависят от: уровня развития техники, технологии и организации производства; применяемых систем управления персоналом, мотивации производства и оплаты труда; использования имеющихся материальных, трудовых и финансовых ресурсов, показателей продуктивности, доходности и платежеспособности и т.п. Все перечисленные факторы образуют целостную комплексную систему плановых показателей, так что всякое количественное или качественное изменение хотя бы одного из них приводит, как правило, к соответствующему изменению многих других экономических показателей.
Принцип эффективности требует разработки такого варианта производства товаров и услуг, который при существующих ограничениях используемых ресурсов обеспечивает получение наибольшего экономического эффекта. При оценке эффекта в процессе планирования.
1.3.Финансовое планирование в составе бизнес-плана
Финансовое планирование является частью бизнес – плана. Рассмотрим цели планирования с точки зрения бизнес-планирования.
Во всех сферах и на всех уровнях организации и осуществления предпринимательской деятельности, в том числе и в маркетинговой деятельности, требуются подготовка и упорядочение решений о целях, средствах и мероприятиях (действиях), которые должны обеспечивать производство и реализацию продукции, удовлетворяющей имеющийся спрос и перспективные потребности покупателей.
Функции подготовки, обоснования, реализации и контроля таких решений в системе управления являются составными элементами процесса планирования.
Планирование как особая форма деятельности, содержанием которой являются разработка, согласование и контроль за ходом выполнения плана организации по созданию и реализации продукции, которая востребована на рынке, используется в российском предпринимательстве начиная с 1990-х гг. Планирование как процесс разработки плана — это непрерывный поиск и использование новых путей и способов совершенствования деятельности предприятия в постоянно меняющихся условиях рыночных отношений. План предприятия включает систему мероприятий, необходимых для достижения тех или иных целей, их содержание, обеспеченность ресурсами, объемы, методы, последовательность и сроки выполнения работ по производству и реализации продукции.
В отличие от программирования планирование обеспечивает систематическую, сбалансированную увязку целей организации с ее потенциальными возможностями по производству и реализации продукции с целями коммерческого поведения потребителей этой продукции. При помощи планирования достигаются согласование и координация деятельности в системе вертикальных и горизонтальных уровней управления предпринимательскими структурами, что определяет эффективность целеполагания, формирование и использование рациональной системы показателей деятельности, возможность более точно определить потребность в необходимых ресурсах
В рыночной экономике планирование охватывает уровень компаний и фирм, а на общенациональном уровне оно носит, как правило, индикативный, т. е. ориентирующий характер. Планы могут разрабатываться на уровне всего хозяйства страны (государственные, национальные), по отдельным отраслям (отраслевые) и регионам (территориальные), на уровне предприятий и фирм.
Цель планирования заключается в уменьшении предпринимательского риска за счет снижения степени неопределенности будущих бизнес-коммуникаций и концентрации ресурсов на выбранных приоритетных направлениях деятельности организации.
Основными задачами планирования в системе предпринимательства являются: изучение факторов окружающей среды и конъюнктуры рынка; анализ состояния внутренней среды и ее основных характеристик; прогнозное ориентирование будущей стратегии развития; анализ возможных рисков и опасностей; экономическое обоснование концепции и стратегий функционирования и развития; разработка плана маркетинга; формирование плана производства и снабжение материалами и ресурсами; расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности с учетом экологичности производства и потребления продукции; определение источников финансирования для реализации обоснованной стратегии предпринимательства фирмы; разработка контрольных мероприятий для отслеживания затрат и результатов.
Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Составление бизнес-плана преследует две основные цели. Он предназначен, во-первых, для внутрифирменного планирования, во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.
Бизнес-план содержит сведения о фирме, товаре, технологии его производства, рынках сбыта, маркетинге, организации и эффективности предполагаемых (или усовершенствованных) предпринимательских решений. Бизнес-план может составляться как для получения информации об этапах, путях и эффективности конкретного вида предпринимательской деятельности или операции, так и для обоснования целесообразности получения кредитов и финансирования, например, инновационного или других проектов.
Бизнес-план по объему и содержанию может совпадать, например на малых предприятиях, с планом предприятия. Крупные предприятия, особенно те, которые имеют несколько направлений деятельности, могут иметь несколько бизнес-планов. Качество бизнес-плана должно быть высоким, так как он не только используется внутри фирмы, но и представляется внешним организациям: поставщикам, инвесторам, банкам и т. д.[33,88]
В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения предприятия, в том числе финансовый менеджер и руководимые им подразделения предприятия. Такой план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. При этом показатели первого документа планируемого года рассчитываются с помесячной разбивкой, последующих лет — с поквартальной. В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, его финансовые результаты. Этим предопределяется структура бизнес-плана.
Бизнес-план содержит три раздела:
II. Основная часть.
III. Стратегия финансирования.
В разделе I «Резюме» в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.
В раздел II «Основная часть» включаются следующие подразделы:
• описание вида деятельности;
• описание продукции (услуги);
• оценка отрасли;
• рынок;
• маркетинг;
• план производства;
• организационный план;
• юридический план;
• анализ рисков;
• финансовый план.
Финансовый план — это важнейшая часть бизнес-плана, в которой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, размер прибыли, дивидендов, каков срок окупаемости и возврата.
Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:
1) прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);
2) план доходов и расходов;
3) план денежных поступлений и выплат;
4) баланс активов и пассивов;
5) план по источникам и использованию средств;
6) расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности).
1. Прогнозный расчет объема реализации. Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав
бизнес-плана. Используются также статистические данные, матери
алы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников, мнения экспертов и т.д.
Репрезентативность социологических материалов, достоверность статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) составляют основу для получения достоверных расчетов финансовых показателей.
2. План доходов и расходов включает следующие показатели:
1) доходы от реализации продукции (услуг);
2) себестоимость реализованной продукции;
3) прибыль от реализации (стр. 1 — стр. 2);
4) общехозяйственные расходы (торговые издержки, представительские расходы, реклама, аренда помещений, заработная плата АУЛ,
коммунальные расходы, страховка и др.);
5) прибыль до уплаты налога (стр. 3 — стр. 4);
6) налоги;
7) прибыль после уплаты налогов (стр. 5 — стр. 6).
Разработка этого документа дает возможность выявить такие важнейшие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.
3. План денежных поступлений и выплат (план движения денежных средств). Главная цель этого плана — оценка потребности в де
нежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия, т.е. наличия на его счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств. В соответствии с этой целью план имеет следующую структуру:
1) наличные деньги (на начало месяца);
2) поступление денег (выручка от реализации, поступления по
счетам, выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и
другие поступления);
3) итого поступлений наличности;
4) общая сумма имеющейся наличности (стр. 1 + стр. 3);
5) денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная
плата, плата за рекламу, арендная плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, проценты за кредит, налоговые платежи и др.);
6) прирост (+), недостаток (—) денежной наличности на конец
месяца (стр. 4 — стр. 6).
Как мы уже отметили, план доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат разрабатываются на ряд лет и при этом составитель использует расчетные прогнозные данные. Не исключено, что в ходе деятельности предприятия экономическая ситуация может измениться. Поэтому, чтобы избежать потерь, в эти планы в ходе их исполнения необходимо вносить уточнения.
Практика свидетельствует, что опытные предприниматели при составлении своих бизнес-планов готовят несколько возможных вариантов развития событий и делают соответствующие вариантные расчеты своих планов. Это дает возможность предпринимателям учесть возможные факторы, влияющие на деятельность предприятия, и предусмотреть варианты путей предотвращения негативных влияний этих факторов. Вариантность расчетов и их обоснование требуют также и инвесторы при рассмотрении проектов, прежде чем согласиться на предоставление средств.
4. Баланс активов и пассивов. После составления плана доходов и расходов и плана поступления денежных поступлений и выплат на основе их показателей можно приступить к составлению баланса активов и пассивов предприятия. Он составляется один раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс строится по следующей схеме.
Активы:
1) текущие активы (денежная наличность, счета к получению,
запасы готовой продукции, сырья, материалов, ценные бумаги и др.);
2) фиксированные активы (оборудование, амортизация и др.).
Пассивы и собственный капитал предприятия:
1) долгосрочные обязательства;
2) краткосрочные обязательства (счета к оплате, текущие обязательства по долгосрочным займам);
3) итого пассивов;
4) собственный капитал предприятия (активы — пассивы);
5) итого пассивов и собственного капитала предприятия.
5. План по источникам и использованию средств должен показать
источники получения средств и их использования, изменения активов предприятия за определенный период. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия. Предприниматели, акционеры и инвесторы могут точнее определить финансовое положение предприятия, оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной деятельности.
В план по источникам и использованию средств включены следующие показатели:
1) средства из всех источников, в том числе ссуды (долгосрочные, краткосрочные); чистая прибыль; амортизация; прочие собственные средства;
2) использование средств, в том числе покупка оборудования,
сооружений; прирост запасов сырья, материалов; погашение ссуд; покупка ценных бумаг; выплаты дивидендов и др.;
3) прирост оборотного капитала.
6. Расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности).
Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продукции (услуги), необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств. Другими словами, необходимо определить точку самоокупаемости. Точка самоокупаемости (безубыточности) — это такое состояние в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. При этом суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек предприятия и наступает безубыточность производства.[25,29]
Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах бизнес-плана. В разделе III бизнес-плана излагается стратегия финансового обеспечения проекта, намечаемого к осуществлению в бизнес-плане. При этом освещаются следующие вопросы:
• размер денежных средств, необходимых для осуществления мероприятия;
• источники получения этих средств;
• срок окупаемости средств, вложенных инвесторами.
Основным разработчиком финансового плана бизнес-плана и раздела «Стратегия финансирования» является финансовый менеджер предприятия.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ФЕЛИКС-ВЛАДИМИР»
2.1.
Общая характеристика предприятия
Компания «ФЕЛИКС» – ведущий российский производитель и поставщик мебели для офиса, единственный бренд национального уровня на рынке офисной мебели. Компания «ФЕЛИКС» предлагает клиентам лучший ассортимент мебели для офиса, кресел, гостиничной мебели.
Торгово-производственная Компания «ФЕЛИКС» создана в 1991 году.
Основная специализация – офисная мебель (производство и продажа). Производство – две фабрики, на которых производится офисная мебель, мебель для гостиниц, мебель для дома, производство мебели по индивидуальным проектам; деревообрабатывающий комбинат «Жарковский». Выпуск свыше 105 000 изделий офисной и гостиничной мебели в месяц.
Сеть салонов – более 60 фирменных салонов «Мир офисной мебели» в Москве, Санкт-Петербурге, регионах России и ближнем зарубежье общей площадью более
Дилерская сеть – Компания «ФЕЛИКС» – это более 340 дилеров в 100 городах России.
В курсовой работе будут рассмотрены финансовые показатели Владимирского филиала ООО «Феликс-Владимир».
Руководство текущей деятельностью ООО «Феликс-Владимир» осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.
Рис. 1. Организационная структура предприятия
Генеральный директор организует всю работу и несет полную ответственность за его состояние и трудовым коллективом.
2.2. Анализ и оценка имущественного потенциала,
ликвидности
и платежеспособности предприятия
Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа имущественного потенциала ООО «Феликс-Владимир» служат данные годовой бухгалтерской отчетности (данные бухгалтерского баланса).
Таблица 1.
Имущественный потенциал предприятия и источники его формирования ООО «Феликс-Владимир» в 2007-2009гг., тыс.руб.
| | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельные веса, % | Изменения, (+/-) | |||||||||
| в абсолют. величине | в уд. весах, % | в % к величине на начало периода | ||||||||||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Актив 1.Внеоборотные активы | 61240 | 70870 | 84689 | 64,09 | 59,63 | 57,45 | +9630 | +13819 | -4,46 | -2,18 | +15,73 | +19,50 |
| 2. Оборотные активы | 34316 | 47973 | 62723 | 35,91 | 40,37 | 42,55 | +13657 | +14750 | +4,46 | +2,18 | +39,80 | +30,75 |
| В т. ч. - запасы | 8706 | 14084 | 14773 | 9,11 | 11,85 | 10,02 | +5378 | +689 | +2,74 | -1,83 | +61,77 | +4,89 |
| - дебиторская задолженность | 23431 | 30386 | 42958 | 24,52 | 25,57 | 29,14 | +6955 | +12572 | +1,05 | +4,43 | +29,68 | +41,37 |
| - денежные средства | 1501 | 1897 | 3528 | 1,57 | 1,6 | 2,39 | +396 | +1631 | +0,03 | +0,79 | 26,38 | +85,98 |
| Баланс | 95555 | 118843 | 147412 | 100 | 100 | 100 | +23288 | +28569 | 0 | 0 | +24,37 | +24,04 |
| Пассив 1. Собственный капитал | 83966 | 94077 | 119901 | 87,87 | 79,16 | 81,34 | +10111 | +25824 | -8,71 | +2,18 | +12,04 | +27,45 |
| 2. Заемные средства | 11589 | 24766 | 27512 | 12,13 | 20,84 | 18,66 | +13177 | +2746 | +8,71 | -2,18 | +113,70 | +11,09 |
| В т. ч. - долгосрочные обязательства | - | 364 | 611 | - | 0,31 | 0,41 | +364 | +247 | +0,31 | +0,1 | +100 | +67,86 |
| - краткосрочные обязательства | 11589 | 24402 | 26901 | 12,13 | 20,53 | 18,25 | +12813 | +2499 | +8,4 | -2,28 | +110,56 | +10,24 |
| - краткосрочные кредиты и займы | 1620 | 5245 | 7500 | 1,70 | 4,41 | 5,09 | +3625 | +2255 | +2,71 | +0,68 | +223,77 | +42,99 |
| - кредиторская задолженность | 9967 | 19149 | 19392 | 10,43 | 16,11 | 13,15 | +9182 | +243 | +5,68 | -2,58 | +92,12 | +1,27 |
| Баланс | 95555 | 118843 | 147412 | 100 | 100 | 100 | +23288 | +28569 | 0 | 0 | +24,37 | +24,04 |
За 2008 год по сравнению с
Как видно из таблицы 1, за 2009 год по сравнению с
Рис.2. Структура баланса в динамике 2007-2009гг., тыс.руб.
Что касается оценки динамики составляющих ее элементов, то можно отметить, что увеличение дебиторской задолженности за счет расчетов с покупателями и заказчиками составило в 2009г. 4497 тыс. руб., за счет авансов выданных 1010 тыс. руб. и за счет прочей дебиторской задолженности 7065 тыс. руб.
В 2007-
В целом структура совокупных активов характеризуется увеличением в их составе доли оборотных средств, которые составили 35,91 % в 2007г. , 40,37% в
Структура активов предприятия изменилась. Доля основного капитала (внеоборотных активов) уменьшилась на 2,18%, а доля оборотного капитала, соответственно, увеличилась на 2,18%. При этом обращает на себя внимание рост дебиторской задолженности, удельный вес которой в
Как следствие, изменилась структура капитала, в
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме источников повышается в течение
Общая сумма собственного капитала за
Поступательное накопление собственного капитала свидетельствует о положительной динамике развития предприятия. Финансовое положение организации является устойчивым, т.к. собственный капитал составляет более 60% по отношению к валюте баланса, а точнее 87,87 % в 2007г.,79,16% в
Структура заемных средств по истечении
Показатели ликвидности применяют для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о платежеспособности предприятия не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена к ближайшему моменту с момента составления баланса.
Таблица 2.
Анализ изменений показателей ликвидности
| Наименование | Показатели | Абсолютное отклонение | Нормальное ограничение | |||
| 2007г. | | | 2008 к 2007 | 2009 к 2008 | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,13 | 0,08 | 0,13 | -0,05 | +0,05 | 0,2→0,4 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 2,9 | 1,9 | 2,28 | -1 | +0,38 | 1→2 |
| Коэффициент критической ликвидности | 2,15 | 1,3 | 1,7 | -0,85 | +0,4 | 0,5→1 |
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов СОС | 0,66 | 0,49 | 0,57 | -0,17 | +0,08 | ≥ 0,1 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 0,34 | 0,51 | 0,43 | 0,17 | -0,08 | < 0,7 |
На предприятии ООО «Феликс-Владимир» ликвидность ниже нормативной 0,13 в 2007г. В начале
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы предприятия покрывают краткосрочные обязательства. Этот коэффициент установлен Постановлением правительства № 498 от 20.05.94. «О несостоятельности (банкротстве) предприятия». Коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы - текущие активы покрывают текущие обязательства в
Коэффициент критической ликвидности является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрыта текущими обязательствами.
Показателем финансовой устойчивости является коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами. Данный коэффициент показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Он является критерием для определения неплатежеспособности (банкротства). Данный показатель на начало и конец года существенно превышает норматив (0,57 – в
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль, вложенных в активы собственных средств. Значение данного коэффициента зависит от отраслевых особенностей и уровня инфляции. На предприятии ООО «Феликс-Владимир» данный коэффициент имеет показатели, соответствующие норме 0,51 в
Для расчета следующего коэффициента необходимо рассчитать величину собственных оборотных средств (СОС). Главным фактором собственных оборотных средств является уставной капитал организации, прибыль и ее использование.
СОС = собственный + долгосрочные – внеоборотные
капитал обязательства активы
СОС2007г. = 83966-61240 = 22726 тыс.руб.
СОС
СОС
Кобесп. = СОС / Оборотные активы.
К
К2008 г.= 23571 : 47973 = 0,49
К2009 г.= 35822 : 62723 = 0,57
КЗС. = Краткосрочные обязательства / Оборотные активы
Кзс 2007г. = 11589 : 34316 = 0,34
КЗС
КЗС
Коэффициент критической ликвидности колеблется от 2,5 в 2007г. и 1,3 на начало 2009г. до 1,7 на конец 2009г., что превышает нормативное значение для данного показателя, и негативно сказывается на платежеспособности организации. Увеличению коэффициента способствовал рост дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами находится в пределах нормы (от 0,49 до 0,57), его рост составил 0,08. Хотя здесь видится тенденция к снижению, т.к. в
Если доля собственного капитала, находящаяся в обороте, возросла на 0,08, то доля заемного капитала соответственно уменьшилась на 0,08, что следует оценить положительно.
Рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств в
Платежеспособность – это возможность погасить все внешние обязательства по мере наступления срока их погашения.
Оценка платежеспособности основывается на анализе ликвидности активов и включает анализ всех коэффициентов ликвидности (таблица 3).
Таблица 3.
Оценка платежеспособности
| Показатели | 2007г. | | | Абсолютное отклонен. | Нормальное ограничение | |
| 2007/2008 | 2008/2009 | |||||
| Коэффициент автономии | 0,88 | 0,79 | 0,81 | -0,09 | +0,02 | ≥0,5 |
| Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств | 0,56 | 0,68 | 0,74 | +0,12 | +0,06 | - |
| Коэффициент маневренности | 0,27 | 0,51 | 0,43 | +0,24 | -0,08 | <0,7 |
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии (финансовой устойчивости). Значение ≥ 0,5 показывает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Снижение коэффициента автономии в
Важным показателем также является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, значение которого в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями анализируемого предприятия. Данный коэффициент показывает сколько внеоборотных средств приходится на один рубль оборотных активов. Чем выше значение показателя, тем больше средств организация вкладывает в оборотные активы. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в 2009 году вырос с 0,68 до 0,74 (несмотря на некоторое снижение по сравнению с
Рис. 3. Показатели платежеспособности в динамике
Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности. Он показывает какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной (гибкой) форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Данный коэффициент характеризует способность организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять собственные оборотные средства за счет собственных оборотных источников. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние организации. Чем ближе значение к верхней границе (к 0,5), тем больше возможность финансового маневра у предприятия. Коэффициент соотношения маневренности в динамике с 2007г.-2009г. был в пределах нормы и также подтверждает платежеспособность организации на 2009г., т.к. размер заемного капитала уменьшился в отчетном году на 8 %.
2.3. Анализ прибыльности и рентабельности предприятия
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение.
Для анализа состава прибыли, ее структуры и динамики используются данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Составим аналитическую таблицу.
Общая величина доходов рассчитывается с использованием данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»:
Общая величина доходов = стр. 010+060+090+120 ф.№2
Таблица 4
Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
| Показатели | Абсолютные величины, тыс.руб. | Изменения, (+/-), тыс.руб. | Структура прибыли, % | Изменения, (+/-),% | ||||||
| 2007г | 2008г | 2009г | 2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г. | |
| Общая величина доходов | 322952 | 388390 | 539039 | 65438 | 150649 | 100 | 100 | 100 | - | - |
| Валовая прибыль | 117405 | 163987 | 230816 | 46582 | 66829 | 36,35 | 42,22 | 42,82 | +5,87 | +0,6 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 24575 | 30410 | 43893 | 5835 | 13483 | 7,61 | 7,83 | 8,14 | +0,22 | +0,82 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 23687 | 28412 | 31504 | 4725 | 3092 | 7,33 | 7,32 | 5,84 | -0,01 | -1,48 |
| Чистая прибыль | 18135 | 21407 | 21621 | 3272 | 214 | 5,62 | 5,51 | 4,01 | -0,11 | -1,5 |
Как показывают данные таблицы 4, общая сумма прибыли ООО «Феликс-Владимир» выросла за 2008г. на 65438 тыс.руб. или на 20,26%,за
Наибольшую долю в ее составе в 2009г. занимает валовая прибыль (42,82%), которая увеличилась по сравнению с предыдущим 2008 годом на 0,6%. Прибыль от продаж выросла на 0,82%, что выше показателя
Прибыль до налогообложения увеличилась в отчетном 2009 году лишь на 3092 тыс. руб.(что ниже соответствующего показателя
Рис. 4. Показатели прибыли в динамике 2007-2009гг.,тыс.руб.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от продажи продукции и чистой прибыли.
Таблица 5.
Динамика показателей рентабельности, в %
| Показатель | Условные обозначения | 2007г. | | | Изменения, (+/-) | |
| 2007/2008гг. | 2008/2009гг. | |||||
| 1. Рентабельность продаж | R 1 | 7,87 | 7,93 | 8,18 | +0,06 | +0,25 |
| 2. Общая рентабельность | R 2 | 24,79 | 23,91 | 21,37 | -0,88 | -2,54 |
| 3. Рентабельность собственного капитала | R 3 | 21,60 | 22,75 | 18,03 | +1,15 | -4,72 |
| 4. Фондорентабельность | R 4 | 54,96 | 50,36 | 48,11 | -4,6 | -2,25 |
| 5. Рентабельность основной деятельности | R 5 | 12,62 | 13,85 | 14,34 | +1,23 | +0,49 |
| 6. Рентабельность постоянного капитала | R 6 | 28,21 | 30,2 | 26,28 | +1,99 | -3,92 |
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции : за отчетный
Общая рентабельность отчетного периода (экономическая рентабельность) показывает, сколько денежных единиц затрачено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источников привлечения средств. Общая рентабельность (снизилась на 2,54%) и показывает что предприятию необходимо на 2,54% меньше денежных средств на рубль прибыли.
Рентабельность собственного капитала ООО «Феликс-Владимир» показывает эффективность использования собственного капитала. Снизившийся уровень рентабельности собственного капитала в
Фондорентабельность показывает эффективность использования основных средств организации. Снижение показателя фондорентабельности в динамике с 2007 по
Рис.5.Динамика показателей рентабельности
Рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек) показывает сколько прибыли от продажи или чистой прибыли приходится на один рубль затрат. По данному показателю наблюдается нестабильная ситуация т.е. в 2008г. на один рубль затрат приходилось на 1,23 руб. чистой прибыли больше , чем в 2007г. , в
Рентабельность постоянного капитала, рентабельность инвестиций показывает эффективность использования капитала, вложенного (инвестированного) в деятельность организации на длительный срок. Если в
ГЛАВА 3. СТРАТЕГИЯ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ФЕЛИКС-ВЛАДИМИР»
3.1. Мероприятия, планируемые на предприятии ООО «Феликс-Владимир»
Проведенный анализ финансового состояния предприятия ООО «Феликс-Владимир» позволяет охарактеризовать положение предприятия как очень стабильное.
Анализируемое предприятие достаточно разумно регулирует цены. При обостряющейся конкуренции предприятие имеет стабильный сбыт, постоянных клиентов. Увеличение цены реализации товаров может натолкнуться на ограниченность платежеспособного спроса. Предприятием постоянно работает в направлении привлечения новых клиентов и удержания постоянных. Условия расчетов строятся так, чтобы уменьшалась длительность периода оборота оборотных средств.
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия устойчивое, стабильное, кроме того, отмечаются тенденции к дальнейшей стабилизации работы, показатели прибыльности, рентабельности, платежеспособности достаточно высокие и имеют тенденцию к дальнейшему росту.
Для того, чтобы предприятию повысить свои финансовые показатели, необходимы мероприятия, стимулирующие повышение доходов; мероприятия, которые оптимизируют существующую на современный момент ситуацию на предприятии.
Здесь хотелось бы отметить, что в рамках усугубляющегося финансового кризиса достаточно сложно и недальновидно делать какие- либо кардинальные изменения в деятельности предприятия. Основной задачей такого предприятия, на современный момент, является задача – «остаться на плаву», сохранить рабочие места для своих сотрудников.
Поскольку рассматриваемое предприятие прибыльное, предлагаются следующие мероприятия.
Предлагаем внедрение новых технологий деревообработки и более активное использование оборудования для роботизированной окраски изделий из шпона. Минимизация простоев за счет улучшения организации производства и введения системы ППР (планово-предупредительных ремонтов). Профилактика оборудования должна осуществляться без ущерба для производительности, поскольку объем производства для станка, выведенного из эксплуатации для ППР, заранее распределяется между остальными станками цеха.
Данное приобретение, на наш взгляд, будет оптимальным для предприятия как в плане дальнейшего развития , так и в плане повышения прибыльности предприятия.
Предприятие на современный момент имеет возможность сделать данное приобретение за собственные средства, однако выгоднее , на наш взгляд, приобрести оборудование в кредит или в лизинг.
Лизинговая сделка состоит из нескольких последовательных операций. Нуждающийся в некотором имуществе потенциальный лизингополучатель, предпочитающий в силу ряда обстоятельств приобрести это имущество путем лизинговой сделки, определяет продавца, у которого он хотел бы приобрести имущество; как правило, продавец выбирается им самостоятельно (операция 1). После этого он заключает договор с лизинговой компанией (операция 2), согласно которому она приобретает в собственность указанное имущество (операция 3) и сдает его в аренду лизингополучателю (операция 4). Для финансирования сделки лизинговая компания использует собственные ресурсы или обращается за необходимыми средствами в банк или иное кредитное учреждение (операция 5). Объект лизинговой сделки может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения, причем в качестве страхователя могут выступать как лизингодатель (операция 6), так и лизингополучатель (операция 7).
Алгоритм расчета. В связи с тем, что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества — предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:
1)рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам,
охватываемым договором лизинга;
2)затем рассчитывается общий размер лизинговых платежей за
весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам;
3)рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии
с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.
Расчет общей суммы лизинговых платежей. Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, где ЛП — общая сумма лизинговых платежей; АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году; ПК — плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение лизингового имущества; КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору Лизинга; ДУ — плата за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.
Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:
где БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга; На — норма амортизационных отчислений, проценты.
Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.
Расчет платы за используемые лизингодателем кредитные ресурсы (КР) на приобретение лизингового имущества рассчитывается по формуле:
где ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, руб.; СТк — ставка за кредит, в процентах годовых.
При этом в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в текущем году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества — предмета договора:
где КРt — кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году; ОСн — расчетная остаточная стоимость имущества на начало года; ОСк — расчетная остаточная стоимость на конец года; Q — коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества.
Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q=1
Метод начисления лизинговых платежей:
• фиксированные платежи устанавливаются в абсолютной сумме по сделке;
• долевые платежи рассчитываются в определенной доле от объема выпущенной продукции, произведенной на лизинговом имуществе;
• минимальные платежи — это сумма всех лизинговых платежей за весь период лизинга плюс выкупная стоимость по окончании срока договора лизинга;
•платежи в процентах от стоимости объекта лизинга.
Периодичность внесения лизинговых платежей.
• единовременные платежи — лизинговые платежи, производимые после получения объекта лизингополучателем и подписания акта приемки-передачи;
• периодические платежи осуществляются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно;
• платежи с авансом предполагают осуществление лизингополучателем частичной предоплаты (как правило, до 30% от стоимости объекта).
Способ уплаты:
• линейные платежи осуществляются пропорционально равными платежами;
• прогрессивные платежи предполагают постепенное возрастание размера выплат к концу срока сделки;
• регрессивные платежи — это постепенно уменьшающиеся
выплаты.
На практике в условиях РФ наибольшее распространение получили денежные платежи, платежи в процентах от стоимости объекта лизинга и платежи с авансом. В прогрессивных платежах чаще всего заинтересованы лизингополучатели, в регрессивных — лизингодатели.
Таким образом, выделяются следующие основные факторы,
определяющие лизинговые платежи:
• цена объекта лизинга;
• срок лизингового договора;
• остаточная стоимость объекта лизинга;
• процентная ставка финансирования;
• наличие авансового платежа или отсрочки погашения стоимости.
Сумма платежа с НДС складывается из величин процентов за
кредит, амортизации, налога на имущество, комиссионного вознаграждения и НДС. Далее из суммы платежа с НДС вычитается величина в размере зачитываемого аванса и получается размер лизингового платежа к выплате.
Задолженность перед банком погашается равными долями за весь период лизинга, аванс также зачитывается равными долями. Конечно же реально лизинговая компания привлекает кредит на более короткий срок и зачитывать аванс вовсе не обязательно равными долями. Размером зачета аванса можно регулировать стратегии выплат лизинговых платежей. Производя зачет аванса в конце срока лизинга, мы получаем выплаты лизинговых платежей по убывающей (регрессивная стратегия выплат), и, наоборот, учитывая зачет аванса в начале периода, получаем возрастающие лизинговые платежи (прогрессивная стратегия выплат).
3.2.Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
Рассмотрим выгодность и эффективность лизинговой сделки в сравнении с приобретением оборудования за счет заемных средств (кредит) и за счет собственных средств. Исходные данные:
Стоимость оборудования (с учетом НДС) 1200000 руб.
Ставка кредитования 22%
Ставка дисконтирования 18%
Ставка налога на прибыль 20%
Норма амортизации (годовая) 14%
Срок лизингового договора (равен сроку предоставления кредита) 3 года.
Таблица 6 .
Приобретение оборудование за счет собственных средств.
| № п/п | ПОКАЗАТЕЛИ | ПЛАТЕЖИ | |||
| Единовременно | Год 1-й | Год 2-й | Год 3-й | ||
| 1 | Налог на прибыль (20% балансовой прибыли) | -315790 | | | |
| 2 | Приобретение оборудования (за счет чистой прибыли) | -1200000 | | | |
| 3 | Налоговая экономия на амортизации | | 33600 | 33600 | 33600 |
| 4 | Денежный поток (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) | -1 515 790 | 33600 | 33600 | 33600 |
| 5 | Коэффициент дисконтирования2 | 1,000 | 0,847 | 0,718 | 0,609 |
| 6 | Денежный поток, приведенный к текущему моменту времени текущему | -1 515 790 | 28459 | 24 125 | 20462 |
| 7 | Чистая текущая стоимость (сумма стр. 6) | | | | -1442744 |
Таблица 7 .
Приобретение оборудование за счет заёмных средств
| N1 п/п | Наименование | Г-0 | Г-1 | Г-2 | Г-3 |
| 1 | Приобретение оборудования | -1200000 | | | |
| 2 | Кредит (ст-ть оборудования) | 1200000 | | | |
| 3 | Выплаты % по кредиту (стр. 2 • ставка кредитования) | | -264000 | -264000 | -264000 |
| 4 | Налоговая экономия на % по кредиту | | 63360 | 63360 | 63360 |
| 5 | Налоговая экономия на амортизации1 | | 33600 | 33600 | 33600 |
| 6 | Погашение кредита | | | | -1200000 |
| 7 | Денежный поток (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. в) | 0 | -167 040 | -167 040 | -1 367040 |
| в | Коэффициент дисконтирования2 | 1,000 | 0,847 | 0,718 | 0,609 |
| 9 | Денежный поток, приведенный к текущему моменту времени | 0 | -141 483 | -119935 | -832 527 |
| 10 | Чистая текущая стоимость (сумма стр. 9) | | | | -1 093 945 |
Таблица 8 .
Приобретение оборудование за счет лизинга
| № п/п | Наименование | Г-0 | Г-1 | Г-2 | Г-3 |
| 1 | Лизинговые платежи | | -619868 | -539900 | -460328 |
| 2 | Налоговая экономия на платежах1 лизинговых | | 148 768 | 129576 | 110479 |
| 3 | Денежный поток (стр. 1 + стр. 2) | 0 | -471 100 | -410324 | -349849 |
| 4 | Коэффициент дисконтирования2 | 1,000 | 0,847 | 0,718 | 0,609 |
| 5 | Денежный поток, приведенный к текущему моменту времени | 0 | -399 021 | -294613 | -213058 |
| 6 | Чистая текущая стоимость (сумма стр. 5) | | | | - 906692 |
'
Налоговая экономия появляется за счет возможности отнесения процентов по кредиту, амортизации и лизинговых платежей на расходы.
2
Дисконтирование - приведение разновременных затрат и результатов к текущему моменту времени.
Рис.6. Чистая текущая стоимость оборудования, руб.
Таким образом, получен чистый приведенный эффект лизинга по сравнению с собственными средствами: —906 692 — (—1 442 744) = 536 052 руб.
Чистый приведенный эффект лизинга по сравнению с заемными средствами: -906 692 - (-1 093 945) = 187 253 руб.
3.3. Планируемые показатели деятельности предприятия
Рассмотрим планируемые показатели деятельности предприятия.
Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа имущественного потенциала служат прогнозные данные годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 3). Для анализа состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования составляется аналитический баланс-нетто в агрегированном виде (таблица 18)
Таблица 9
Анализ состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования, тыс.руб.
| Показатели | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельные веса, % | Изменения, (+/-) | ||||
| 2009г. | Прогноз | 2009г. | Прогноз | в абс. величине | в уд. весах, % | в % к величине на начало периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Актив 1. Внеоборотные активы | 84689 | 101203 | 57,45 | 61,49 | 16514 | +4,04 | +19,50 |
| 2. Оборотные активы | 62723 | 63384 | 42,55 | 38,51 | 661 | -4,04 | +1,05 |
| В т. ч. - запасы | 14773 | 15512 | 10,02 | 9,42 | 739 | -0,60 | +5,00 |
| - дебиторская задолженность (до 12 мес.) | 42958 | 42663 | 29,14 | 25,92 | -295 | -3,22 | -0,69 |
| - денежные средства | 3528 | 3666 | 2,39 | 2,23 | +138 | -0,16 | +3,91 |
| Баланс | 147412 | 164587 | 100 | 100 | 17175 | - | +11,65 |
| Пассив 1. Собственный капитал | 119901 | 137795 | 81,34 | 83,72 | 2224 | +2,38 | +14,92 |
| 2. Заемные средства | 27512 | 26792 | 18,66 | 16,28 | -720 | -2,38 | -2,6 |
| В т. ч. Долгосрочные обязательства | 611 | 629 | 0,41 | 0,38 | 18 | -0,03 | +2,95 |
| Краткосрочные обязательства | 26901 | 26163 | 18,25 | 15,90 | -738 | -2,35 | -2,74 |
| - краткосрочные кредиты и займы | 7500 | 6590 | 5,09 | 4,00 | -910 | -1,09 | -12,13 |
| - кредиторская задолженность | 19392 | 19557 | 13,15 | 11,88 | 165 | -1,27 | +0,85 |
| Баланс | 147412 | 164587 | 100 | 100 | 17175 | - | +11,65 |
Как видно из таблицы 9 - структура активов предприятия ООО «Феликс-Владимир» в прогнозе не претерпела существенных изменений. Доля основного капитала увеличилась на 4,04%, а доля оборотного капитала, соответственно, уменьшилась на 4,04%.
За прогнозный период по сравнению с
Оборотные активы на прогнозный период характеризуются преобладанием дебиторской задолженности. При этом обращает на себя внимание снижение дебиторской задолженности (до 12 мес.), удельный вес которой в прогнозном периоде снизится на 0,69% или на 295 тыс.руб.
В прогнозируемом периоде имеет место рост денежных средств на 3,91 % ( +138 тыс.руб.).
Доля запасов увеличится на 5,0% или на 739 тыс.руб.
Как следствие, изменилась структура капитала, в 2009г. отношение оборотного капитала к основному составляет 0,74%, а в прогнозируемом – 0,63%, что способствует снижению ускорения его оборачиваемости.
Рис.7.Структура актива баланса, тыс.руб.
В прогнозе предприятие планирует увеличить объем долгосрочных займов на 18 тыс.руб.( рост составит 2.95%) , поэтому можно сделать вывод, что большая часть инвестиционных вложений осуществляется за счет внешних источников предприятия.
В целом структура совокупных активов характеризуется снижением в их составе доли оборотных средств, которые составили 42,55% в
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме источников повысится в прогнозном периоде с 81,34% до 83,72% .
Изменением в размере и структуре собственного капитала послужило увеличение суммы и доли нераспределенной прибыли в прогнозном периоде.
Рис. 8 . Структура пассива баланса, тыс.руб.
Общая сумма собственного капитала за
Поступательное накопление собственного капитала свидетельствует о положительной динамике развития предприятия. Финансовое положение организации является устойчивым, т.к. собственный капитал составляет более 60% по отношению к валюте баланса, а точнее – 83,72% в прогнозе.
Структура заемных средств по истечении 2009г. претерпела следующие изменения. Так, доля заемных средств сократится на 720 тыс. руб. или 2,60%, что произошло за счет сокращения краткосрочных обязательств на 738 тыс.руб. (-2,74%) и краткосрочных кредитов и займов на 910 тыс.руб. (- 12,13%).
При рассмотрении платежеспособности в прогнозируемом периоде сделаны следующие выводы:
Таблица 11.
Анализ изменений показателей платежеспособности
| Показатели | Условные обозначения | 2009г. | Прогноз 2009г. | Абсолют. Отклонен. | Нормальное ограничение |
| 1. Коэффициент автономии | КА | 0,81 | 0,84 | +0,03 | ≥0,5 |
| 2. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств | КМ/И | 0,74 | 0,63 | -0,11 | - |
| 3. Коэффициент маневренности | КМ | 0,43 | 0,27 | -0,16 | ≥0,2-0,5 |
Рост коэффициента автономии на 0,03 в прогнозном
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в прогнозном 2009 году снижен с 0,74 до 0,63, что характеризует снижение платежеспособности предприятия.
Рис.9. Прогнозные показатели платежеспособности
Коэффициент маневренности в прогнозном году снижен на 0,16, но в целом остался в пределах нормы, что свидетельствует о стабильном финансовом положении предприятия и его платежеспособности.
Произведем расчет планируемой выручки, себестоимости и прибыли (на основании анализа показателей предыдущих лет).
Таблица 12.
Финансовые показатели деятельности организации
| Финансовые показатели | Показатели по годам | Изменения, (+/-) | |||
| | Прогноз 1г. | Прогноз 2г. | Прогноз | Прогноз 2г. | |
| Выручка (нетто) от продажи, тыс.руб. | 536872 | 736548 | 940986 | +199676 | +204438 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | (306056) | (439380) | (536700) | +133241 | +117403 |
| Валовая прибыль, тыс.руб. | 230816 | 297168 | 404286 | +66352 | +107118 |
| Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. | 21621 | 27934 | 38003 | +6313 | +10069 |
| Дебиторская задолженность тыс.руб. | 42958 | 42663 | 40266 | -295 | -2397 |
| Кредиторская задолженность тыс.руб. | 19392 | 19557 | 19947 | +165 | +390 |
Рис.10. Эффективность предложенных мероприятий
Таким образом, предложенные мероприятия выгодны для предприятия ООО «Феликс-Владимир»: прибыль предприятия, как видно из рис.10 вырастет в прогнозе на
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, в результате проведенного исследования в работе сделаны следующие выводы:
Основной целью планирования является определение суммы и структуры расходов предприятия и его отдельных подразделений на конкретные цели и финансовое обеспечение их покрытия.
Проведенный анализ финансового состояния предприятия ООО «Феликс-Владимир» позволяет охарактеризовать положение предприятия как очень стабильное. В динамике с 2007 по
За отчетный период 2009 года по сравнению с
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме источников повышается в течение года с 79,16% до 81,34%, т.е. увеличивается на 2,18%. Изменением в размере и структуре собственного капитала послужило значительное увеличение суммы и доли нераспределенной прибыли.
Продолжительность оборота оборотных активов в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 1,5 дня, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия.
Безусловно положительным моментом в функционировании предприятия, является отсутствие на предприятии долгосрочной дебиторской задолженности.
Наблюдается рост показателей ликвидности, рентабельности, платежеспособности, что также свидетельствует об успешном функционировании предприятия ООО «Феликс-Владимир».
Анализируемое предприятие достаточно разумно регулирует цены. При обостряющейся конкуренции предприятие имеет стабильный сбыт, постоянных клиентов. Увеличение цены реализации товаров может натолкнуться на ограниченность платежеспособного спроса. Предприятием постоянно работает в направлении привлечения новых клиентов и удержания постоянных. Условия расчетов строятся так, чтобы уменьшалась длительность периода оборота оборотных средств.
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия устойчивое, стабильное, кроме того, отмечаются тенденции к дальнейшей стабилизации работы, показатели прибыльности, рентабельности, платежеспособности достаточно высокие и имеют тенденцию к дальнейшему росту.
По результатам исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагаем рассмотреть следующие мероприятия по совершенствованию его деятельности:
- Предлагаем акцию «Лидер низких цен», предложив клиентам самые выгодные по г. Владимир цены в этой товарной нише.
- Организовать участок резки пенопласта, во-вторых — участок гофрокартона. На современный момент пенопласт, которым при упаковке прокладываются детали мебели, покупаются уже нарезанным. Случается, что нужных по форме кусков пенопласта на складе не оказывается. Предлагается приобретать большие листы пенопласта и самим резать из них куски нужной формы и в нужном количестве. Стоимость упаковки в итоге будет ниже, что позволит Компании ежемесячно экономить около 200 тыс. рублей. Для станочников же новый участок — это еще и возможность подработать, когда снижается загруженность на основном для них станке.
- Организация обучения принятых станочников. Теоретические знания они будут получать в Москве, где профильные специалисты будут преподавать им такие темы, как: охрана труда, КИС «Аксапта», стандарты качества, работа с чертежами, культура производства. А практическую часть осваивать на производстве, во Владимире, под руководством наставников. Опытный работник закрепляется за каждым учеником, направляя и корректируя его действия, помогая ученику адаптироваться на новом рабочем месте. Длиться обучение будет 1 месяц. На этапе окончания обучения организуется работа квалификационной комиссии (в составе заместителя технического директора по производству, цехового технолога, начальника смены, наставника, контролера ОТК, начальника группы обучения), которая проверяет знания и умения ученика. По результатам принимается коллегиальное решение о допуске ученика к самостоятельной работе или, что тоже случается, об отчислении.
- Для руководителей среднего и высшего звена организовывать семинары по решению производственных вопросов начальниками смен и мастерами механических участков. В конце обучения руководители сдают зачеты по пройденному материалу. Руководители высшего звена должны регулярно проходить тренинги, посвященные мотивации персонала, управлению малыми группами, стрессовому менеджменту, психологическому климату в коллективе. Тренинги проводятся высококвалифицированными тренерами из учебного центра. Полученные знания и навыки будут являться ценным подспорьем в работе.
- Предлагаем внедрение новых технологий деревообработки и более активное использование оборудования для роботизированной окраски изделий из шпона. Минимизация простоев за счет улучшения организации производства и введения системы ППР (планово-предупредительных ремонтов). Профилактика оборудования должна осуществляться без ущерба для производительности, поскольку объем производства для станка, выведенного из эксплуатации для ППР, заранее распределяется между остальными станками цеха.
Данное приобретение оборудования для роботизированной окраски изделий из шпона, на наш взгляд, будет оптимальным для предприятия как в плане дальнейшего развития, так и в плане повышения прибыльности предприятия. Приобретение планируется осуществить с помощью лизинга, поскольку получен чистый приведенный эффект лизинга по сравнению с приобретением за собственные средства: 536 052 руб.; чистый приведенный эффект лизинга по сравнению с заемными средствами:187 253 руб.
При составлении прогнозных показателей ООО «Феликс-Владимир» выявлено следующее: за прогнозный год по сравнению с
Отношение оборотного капитала к основному составляет 0,74%, а в прогнозируемом году – 0,63%, что способствует снижению ускорения его оборачиваемости.
В прогнозе предприятие ООО «Феликс-Владимир» планирует увеличить объем долгосрочных займов на 18 тыс.руб.( рост составит 2.95%) , поэтому можно сделать вывод, что большая часть инвестиционных вложений осуществляется за счет внешних источников предприятия.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме источников повышается с 81,34% до 83,72% в прогнозном периоде.
При рассмотрении платежеспособности в прогнозируемом периоде можно сделать вывод о стабильном, в целом платежеспособном состоянии предприятия.
Предложенные мероприятия выгодны для предприятия ООО «Феликс-Владимир»: прибыль предприятия вырастет в прогнозе на 29,2% в
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля
3. "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от 21 ноября
4. "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности" Постановление Правительства РФ от 6 марта
5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94: Приказ Министерства финансов Российской Федерации 20.12.94 г. № 167.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.96 г. № 112 "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности" (в ред. от 12.05.1999 года № 36н).
7. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства
финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н " (в ред. от 18.09.2007
года).
8. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.98 г. № 56н.
9. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98: Приказ Министерства финансов Российской
Федерации от 09.12.98 г. № 60н (в ред. от 30.12.1999 г.).
10. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н (в ред. от 27.11.2007 г.).
11. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 27.11.2007 г.).
12. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.99 г. № 43н ( в ред. от 18.09.2007 г.).
13. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2000 г. № 2н.
14. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 г. № 5н " (в ред. от 30.03.2001 г.).
15. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.01
16. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.
17. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. № 92н.
18. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н
(вред, от 18.09.2007г.)
19. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных
средств" ПБУ 6/01: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
30.03.01 г. № 26н (в ред.от 27.11.2007г.).
20. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет
материально-производственных запасов" ПБУ 5/01: Приказ Министерства
финансов Российской Федерации от 09.06.01 г. № 44н (в ред.от 27.11.2007г.).
21. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01): Приказ Министерства
финансов Российской Федерации от 02.08.01 г. № 60н (в ред.от 27.11.2007г.).
22. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Условные
факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01: Приказ Министерства
финансов Российской Федерации от 28.11.01 г. № 96н (в ред. от 18.09.2007г.).
23. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 г. № 114н.
24. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.02 г. № 66н (в ред. от 18.09.2007г.).
25. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет расходов на научно-исследовательские работы" ПБУ 17/02: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 г. № 115н (в ред. от 18.09.2007г.).
26. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.02 г. № 126н (в ред. от 27.11.2007г.).
27. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.03 г. № 67н (в ред. от 31.12.2004 г.)
28. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. : Финансы, 2008.-98 с.
29. Бочаров В.В. Финансовый анализ.- СПб;Питер, 2008.-240с.
30. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 344 с.
31. Вещунина Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2008.- 350 с.
32. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В, Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Проспект, 2008-193с.
33. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело. М.: Юнити, 2007.-122 с.
34. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.Л. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. М.: Питер, 2007.- 353 с.
35. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.М.: КноРус, 2007.- 113 с.
36. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета.М.: Бухгалтерский учет, 2008.- 203 с.
37. Ковалев В.В. Финансы предприятия. М.: Финансы и статистика, 2006.- 245 с.
38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра, 2008.-300 с.
39. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.М.: Финансы и статистика, 2007.-199 с.
40. Поляков С.И., Старовойтова Е.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: 2008.- 213 с.
41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2002.- 143 с.
42. Сотникова Л.В. Основные средства и доходные вложения в материальные ценности // Бухгалтерский учет № 23, 2008. – 45 с.
43. Стуков Л.В. Правовые аспекты использования МСФО // Бухгалтерский учет № 7, 2008. – 64 с.
44. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра –М, 2009.- 250 с.
Приложения
Рис.1.Сущность планирования
Рис. 2 . Планирование и координация в системе управления
Расчетные формулы к таблице 2.
1. КАЛ = стр.260 + 250 (1)
стр. 610+620+630+650+660
2.КТЛ = стр. 290 – 220 – 230 (2)
стр.610+620+630+650+660
3. ККЛ = стр. 260 + 250 + 240 + 270 (3)
стр.610+620+630+650+660
Расчетные формулы к таблице 3.
1.
КА = стр. 490 / стр. 300 баланса (4)
2. КМ/И = стр. 290 / стр. 190 (5)
Расчетные формулы к таблице 5.
1. R
1
= с.050 ф.№2 / с. 010 ф.№2 (7 )
2.
R2 = с.140 ф.№2 / с. 300 ф.№1 (8 )
3.
R3 = (с.190 ф.№2/с.490 ф.№1)+(с.190ф..№2/с.640ф.№1)+(с.190ф.№2/с.650ф.№1) (9 )
4.
R4 = с.140 ф.№2 / с. 120 ф.№1 (10)
5.
R5 = с.050 ф.№2 / с. 020 ф.№2 (11)
6.
R6=(с.140ф.№2/с.490ф.№1)+(с.140ф.№2/с.640ф.№1)+(с.140ф.№2/с.650ф.№1)
