Содержание работы:

Введение………………………………………………………………………………..….2

1.      Статус ЦБ РФ……………………………………………………………………….….3

1.1.  Цели, задачи и функции деятельности ЦБ РФ……………………………..……….3

2. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения……………………………………………………………………….…..5

2.1 . Порядок уплаты налога…………………………………………………………….…5

2.2 Налоговые санкции……………………………………………………………………..7

2.3 Виды налоговых санкций……………………………………………………………….9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….12

Список использованной литературы…………………………………………….………..13
Введение

Составной частью рынка ссудных капиталов является банковская система. Она представляет собой совокупность различных банков. В зависимости от взаимосвязей банков, от характера выполняемых ими функций различают два типа построения банковской системы: одноуровневую (распределительную, централизованную) и двухуровневую.

В странах с рыночной экономикой действует двухуровневая банковская система, для которой характерно строгое разделение функций центрального и коммерческих банков.

Двухуровневая система состоит из трех элементов: центрального банка (ось банковской системы); коммерческих банков (основа банковской системы); учреждений банковской инфраструктуры, обеспечивающей информационное, методическое, научное и кадровое обеспечение банковской деятельности (служб по обработке, передаче и хранению информации, международных систем межбанковской коммуникации, страховых структур, расчетных палат, аудиторских служб, центров торговли валютой, межбанковскими кредитами, системы подготовки кадров для банков).

Возникновение центральных банков в одних странах исторически связано с централизацией банкнотной эмиссии в руках немногих, наиболее надежных коммерческих банков, пользовавшихся всеобщим доверием, чьи банкноты могли успешно выполнять функцию всеобщего кредитного орудия обращения. Такие банки стали называть эмиссионными. Государство, издавая соответствующие законы, активно способствовало этому процессу, так как выпускавшиеся для выдачи ссуд многочисленными мелкими банками банкноты лишались способности к обращению в случае банкротства эмитентов. В других странах центральные банки были созданы государством. В конце XIX - начале ХХ в. в большинстве стран эмиссия всех банкнот была сосредоточена в одном банке, который стал называться центральным эмиссионным банком, а на современном этапе - просто центральным банком. Это название отражает роль банка в кредитной системе страны. Центральный банк служит как бы осью, центром кредитной системы.
Задание №17.

1. Статус ЦБ РФ

      В настоящее время в банковской системе России Банк России (Центральный

Банк РФ – ЦБ РФ) определён как главный  банк  страны  и  кредитор  последней

инстанции. Он находится в государственной собственности  и  служит  основным

субъектом  государственного  регулирования   функционирования   коммерческих

банков. Центральный банк призван приводить их деятельность в соответствие  с

общей экономической стратегией и выступает ключевым агентом  государственной

кредитно-денежной политики, при этом со стороны ЦБ РФ используются в  первую

очередь  экономические  методы  управления  и  только  в  отдельных  случаях

административные.

      Принципы организации и деятельности Банка России , его статус, задачи,

функции, полномочия определяются Конституцией Российской Федерации,  Законом

о Центральном Банке и другими федеральными законами.
1.1. Цели, задачи и функции деятельности ЦБ РФ

      Основными целями деятельности Банка России являются:

      -  защита  и  обеспечение  устойчивости  рубля,  в  том   числе   его

        покупательной  способности  и  курса  по  отношению  к  иностранным

        валютам;

       - развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;  -

        обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования  системы

        расчетов.

      Основными задачами ЦБР  являются  регулирование  денежного  обращения,

проведение единой денежно кредитной политики, защита  интересов  вкладчиков,

банков, надзор за  деятельностью  коммерческих  банков  и  других  кредитных

учреждений, осуществление операций по внешнеэкономической деятельности.

Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

Банк России выполняет следующие функции:

1)   во взаимодействии с Правительством Российской  Федерации  разрабатывает

и проводит единую государственную кредитно-денежную  политику,  направленную

на защиту и обеспечение устойчивости рубля;

2)  монопольно  осуществляет  эмиссию  наличных  денег   и   организует   их

обращение;

3)  является  кредитором  последней  инстанции  для  кредитных  организаций,

организует систему рефинансирования;

4)   устанавливает правила осуществления расчетов в РФ;

5)  устанавливает правила  проведения  банковских  операций,  бухгалтерского

учета и отчетности для банковской системы;

6)   осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций;  выдает

и отзывает лицензии кредитных организаций  и  организаций,  занимающихся  их

аудитом;

7)  осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;

8)  регистрирует   эмиссию   ценных   бумаг   кредитными   организациями   в

соответствии с федеральными законами;

9) осуществляет самостоятельно или  по  поручению  Правительства  Российской

Федерации все виды банковских операций, необходимых для выполнения  основных

задач Банка России;

10) осуществляет валютное  регулирование,  включая  операции  по  покупке  и

продаже иностранной валюты;  определяет  порядок  осуществления  расчетов  с

иностранными государствами;

11) организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно,  так  и

через уполномоченные банки в  соответствии  с  законодательством  Российской

Федерации;

12) принимает участие в разработке прогноза  платежного  баланса  Российской

Федерации и организует составление платежного баланса Российской  Федерации;
13)  в   целях   осуществления   указанных   функций   проводит   анализ   и

прогнозирование состояния  экономики  Российской  Федерации  в  целом  и  по

регионам,  прежде  всего  денежно-кредитных,  валютно-финансовых  и  ценовых

отношений; публикует соответствующие материалы и статистические данные;  Для

реализации  возложенных  на  него  функций  ЦБР   участвует   в   разработке

экономической политики Правительства Российской Федерации.

      Теперь рассмотрим подробнее те основные четыре функции ЦБ РФ,  которые

выполняют и Центральные Банки других стран.

2.Задание №49.

На предприятии в ходе налоговой проверки были выявлены грубые нарушения правил учета доходов и объектов налогообложения, повлекшие неполную уплату ряда налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество).

1. Раскройте понятие «грубое нарушение правил учета доходов».

2. Укажите сроки уплаты по налогу на имущество юридических лиц.

3. Определите виды налоговых санкций.

4. Укажите порядок применения к предприятию штрафных санкций.

2.1. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и рас­

ходов и объектов налогообложения предусмотрена ст. 120 НК РФ. Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушениям.

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, наказывается штрафом в размере 5000 руб.

Если такие противоправные деяния совершены в течение более одного налогового периода, взыскивается штраф в размере 15000 руб.

Если они повлекли занижение налоговой базы – налагается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.

2. Объект этих правонарушений - публичный порядок в сфере ведения учета объектов налогообложения.

Субъект правонарушений - налогоплательщик. Объективная сторона - грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также нарушение правил составления налоговой декларации, выражающееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (то есть два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Субъективная сторона правонарушений, предусмотренных в пунктах 1 и 2 ст. 120 НК РФ, - прямой умысел или неосторожность, а в п. 3 ст. 120 НК РФ - прямой или косвенный умысел, а также неосторожность.

2.2 . Порядок уплаты налога

·        Юридические лица самостоятельно определяют сумму текущих платежей в бюджет исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества отчетного года и ставки налога.

·        Уплата текущих платежей в бюджет производится не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога. Для исчисления и уплаты текущих платежей в бюджет налогоплательщики исходят из среднегодовой остаточной стоимости имущества на соответствующий год и установленной ставки налога и предоставляют до 10 (десятого) января текущего года органам государственной налоговой службы

·         По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик самостоятельно производит расчет налога на имущество нарастающим итогом с начала года исходя из фактической средней остаточной стоимости имущества за отчетный период и представляет его органам государственной налоговой службы по месту регистрации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. Исчисленная сумма налога на имущество вносится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета

·        Обязательными приложениями к расчету налога на имущество являются расчет средней остаточной стоимости имущества предприятия и перечень имущества, с которого не взимается налог, с указанием его остаточной стоимости и срока предоставления льготы .

Предприятия-экспортеры, осуществляющие экспорт продукции, при представлении расчета налога на имущество представляют Справку по экспортируемой продукции (работам, услугам).

Предприятия-экспортеры при доле экспорта от 15 до 25 процентов в форме расчета в строке 2 графе 3 указывают ставку налога через дробь (2% / 0,6%).

Предприятия-экспортеры при доле экспорта от 25 до 50 процентов в форме расчета в строке 2 графе 3 указывают ставку налога через дробь (2% / 1%).

В случае, если доля экспорта более 50 процентов, то в строке 2 графе 3 ставится прочерк.

В случае если предприятие, являющееся плательщиком единого налога, сдает в аренду часть здания, то среднегодовая остаточная стоимость части этого здания для исчисления налогооблагаемой базы определяется путем умножения среднегодовой остаточной стоимости 1 кв. м общей площади здания на площадь части здания, подлежащей налогообложению. 19. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются, при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам, в 30-дневный срок по письменному заявлению плательщика.

·        Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет.

Сумма начисленного налога отражается:

дебет счета учета расходов периода;

кредит счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются:

дебет счета учета задолженности по платежам в бюджет;

кредит счета учета денежных средств. ( http://fmc.uz/legisl.php?id=i_proptax)

2.2 Налоговые санкции

Налоговые санкции на сегодняшний день предусмотрены в одном единственном виде – в виде штрафа. Вступление в силу НК существенно изменило здесь ситуацию, поскольку ранее действующий Закон об основах налоговой системы предусматривал применение различных санкций, а не только штрафов. На сегодняшний день мы имеем только штрафы, штрафы в денежном выражении, но при этом сами штрафы – разные. Два вида штрафов использует НК. Первый вид – в абсолютных размерах. Второй вид штрафа – в процентном отношении, причем это процентное отношение берется с самым различным основанием. Штрафы в абсолютных размерах – величина их разная.

Минимальная величина – 50 рублей, но за один не представленный документ. Поэтому имеет значение количество не представленных документов. Сам документ определяется по закону об информации и документации, где указано, что документ только тогда будет документом, когда он содержит признаки, позволяющие его идентифицировать. Это означает, что не любая страничка может быть признана документом. А если документ состоит из 50-страниц, но эти 50 страниц имеют дату и номер, то документ будет целиком в составе этих 50 страниц. 50 рублей надо платить не за каждую страничку, а за весь документ. Наиболее распространенный размер штрафа – 5 тысяч рублей. По физлицам обычно 500 рублей. Есть и другие размеры. Максимальный размер – 20 тысяч рублей в абсолютном размере по 118 статье за уклонение от постановки на учет.

В процентном выражении штрафы тоже разнообразны, начиная от 5 процентов с суммы налога, заканчивая 20 процентами с сумы доходов. Это существенная разница. В процентном выражении штрафы самые разные.

В отношении размеров штрафных санкций НК содержит указания относительно их увеличения и уменьшения. В этом существенное отличие НК от предыдущей ситуации. До 1999 года налоговые органы не имели возможности изменить штраф. Даже если бы они того хотели, то штрафы применялись по 113 статье без вариантов. Теперь по 114 статье суд, решая вопрос о привлечении к ответственности, может уменьшить и увеличить размер штрафа. Причем увеличение предусмотрено только в ситуации повторности, и увеличение на 100 процентов. Никаких вариантов нет. При наличии смягчающих обстоятельств суд может уменьшать штрафы, причем у него есть варианты поведения. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается как минимум вдвое, но суд может уменьшить его втрое, вчетверо и т.д. При наличии следующего смягчающего обстоятельства – точно так же. Уменьшение штрафа зависит от оценки судом обстоятельств дела и оценки личности нарушителя. Наш окружной суд по делу, когда небольшой срок пропуска представления сведений об открытии счета с 5 тысяч рублей штраф уменьшил до 500 рублей. Было одно единственное смягчающее обстоятельство, а штраф уменьшен в 10 раз. Из обстоятельств дела было видно, что налогоплательщик попал в эту ситуацию по своей вине, но был также виноват банк, который толкнул его на такое нарушение. Поэтому с учетом всех обстоятельств дела штраф может быть и уменьшен.

Существенным моментом является давность взыскания налоговых санкций. Сейчас в 115 статье 6-месячный срок. Этот срок отсчитывается со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Здесь законодатель напрасно использовал союз «и», потому что дата обнаружения налогового правонарушения наверняка будет определяться по дате подписания акта налоговой проверки. А составление какого акта? Речь, очевидно, идет о решении налогового органа о привлечении лица к ответственности, потому что сам акт налоговой проверки только фиксирует налоговое правонарушение, а основанием для привлечения лица к ответственности является решение. Решение по срокам, которые предусмотрены в кодексе, может быть вынесено как минимум через месяц.

Таким образом, наличие двух обстоятельств, с которыми связывается определение срока, затрудняет на практике определение этого 6-месячного срока. В налоговой это учитывают и стараются 6-месячный срок отсчитывать с даты проведения налоговой проверки.

Это срок пресекательный. Если он истек, то привлечение лица к ответственности, взыскание установленных санкций становится невозможным. Но только по тем решениям, которые состоялись. Эта ситуация совершенно не препятствует проведению новой налоговой проверки, выявлению того же самого правонарушения и привлечению лица к ответственности. При этом должны быть учтены правонарушения по срокам проведения проверки. Однако само привлечение к ответственности не исключается в пределах трехлетнего срока давности с момента свершения правонарушения.

2.3 Виды налоговых санкций.

Существуют следующие виды налоговых санкций:

- взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода;

- штраф;

- взыскания пени;

- взыскание недоимки по налогам.

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы,

а при повторном нарушении – соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и

за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; за непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога. Взыскание пени не

освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;

г) взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц.

 Наиболее характерной санкцией, применение которой и выражается рассматриваемый вид правовой ответственности, является взыскание недоимки по налогам (принудительное осуществление обязанности, невыполненной правонарушителем – принудительное изъятие).

 Штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок

Пожалуй, одним из самых напряженных моментов при проведении плановой или внеплановой проверки субъекта предпринимательской деятельности работниками налоговых органов является ее завершение. Так как чаще всего в результате проведения проверки осуществляется доначисление суммы налогового обязательства, то у плательщиков возникает вполне законный вопрос в правильности расчета штрафных санкций за занижение этих обязательств.

Согласно п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закона № 2181 при выявлении в результате документальной проверки хозяйственной деятельности налогоплательщика занижения или завышения суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 10% от суммы недоплаты (занижения суммы налогового обязательства) за каждый из налоговых периодов, установленных для такого налога, сбора (обязательного платежа) начиная с налогового периода, на который приходится такая недоплата, и заканчивая налоговым периодом, на который приходится получение таким налогоплательщиком налогового уведомления от контролирующего органа, но не более 50% такой суммы и не менее 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, вне зависимости от количества прошедших налоговых периодов.

 Процедура расчета штрафа, в соответствии с требованиями п. 6.1.3 Инструкции № 110, состоит из нескольких этапов и выглядит следующим образом:

-        недоплата определяется как разница между суммой налогового обязательства, определенной налоговым органом в результате проверки, и суммой налогового обязательства, заявленной в декларации;

-        суммы недоплат определяются по каждой из деклараций по всем налоговым периодам, в которых они обнаружены (например, по налогу на прибыль представляются квартальные декларации, то есть за год может быть не более 4 сумм недоплат);

-        сумма штрафных санкций определяется по всем налоговым периодам, в которых были обнаружены суммы недоплат и по которым начислены штрафные санкции. То есть каждая недоплата умножается на 10% и на количество периодов, начиная с налогового периода, на который приходится предельный срок подачи декларации, и заканчивая налоговым периодом, на который приходится получение таким налогоплательщиком налогового уведомления от контролирующего органа;

-        максимальный и минимальный размер штрафа исчисляется от совокупной суммы недоплат (то есть суммируются суммы всех недоплат, без учета завышения налоговых обязательств);

-        к уплате определяются суммы штрафных санкций, не превышающие 50% от всех сумм недоплат.

Таким образом, для расчета штрафных санкций, прежде всего, следует определить:

-        сумму недоплаты (сумму заниженного налогового обязательства);

-        количество базовых налоговых (отчетных) периодов, прошедших с момента возникновения недоплаты.

Количество таких периодов можно определить по следующей формуле:

К = R - (N - n х P), где

К - количество базовых налоговых (отчетных) периодов, прошедших с момента возникновения недоплаты;

R - период, в котором получено налоговое уведомление;

N - период, за который выявлена недоплата;

n - количество лет, прошедших от года, за который выявлена недоплата, до текущего года (min = 0, max = 3);

P - количество базовых налоговых (отчетных) периодов в году.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев налоговые правонарушения и характер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, проанализировав общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, отдельные виды правонарушений, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации, а так же возможность привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующие выводы:

1. Налоговая ответственность является развивающимся правоотношением, возникновение которого обусловлено фактом совершения налогового деликта. Охранительное налоговое правоотношение развивается последовательными действиями компетентных государственных органов, и подразделяется на отдельные, но взаимообусловленные стадии.

2. Нельзя не отметить, что до сих пор Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит в себе нормы, которые выходят в противоречие, как общими принципами налогового права, так и с нормами материального права как такового.

3. Включить в Налоговый Кодекс Российской Федерации определение понятию налоговая ответственность: налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершение налогового правонарушения, претерпевать меры государственного принуждения, предусмотренные санкциями данного Кодекса, состоящие в изложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

Таким образом, на современном этапе Налоговое законодательство Российской Федерации все еще находится в стадии формирования, в том числе нормы регулирующие ответственность за нарушение законодательство о налогах и сборах. Объясняется это тем, что сфера налоговых правоотношений является одной из самых динамичных. Экономическая деятельность включает в себя огромное разнообразие ситуаций, каждая из которых, требует своего подхода, и вместе с тем должна рассматриваться в строгом соответствии законом.

В связи с эти одним из самых актуальных моментов, связанных законотворческой деятельнотью, в части установления норм о налоговой ответственности, является формирование унифицированных и в то же время универсальных норм налогового права, позволяющих различать все вопросы в строгом соответствии с законодательством, не допуская при этом разночтения норм Налоговое законодательство Российской Федерации.
Список использованной литературы:

1. Ашомко Т.А., ПроваленкоО.Н. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность.// Справочная правовая информация Консультант Плюс

2. Брызгалин А.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл.16 НК РФ. Практическая налоговая энциклопедия том 12. // Справочная информация Консультант Плюс

3. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. - М.,2007

4. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности.// «Хозяйство и право»,2007, №5

5. Гегель Г.В. Политическое произведение - М., 2008

6. Гаджиев Г.А. Конституционные принципы рыночной экономики - М.,2008

7. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности - Самара, 2008