Реферат Учет внеоборотных активов и вложений в них
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФАКУЛЬТЕТ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
КАФЕДРА «УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА»
ОТЧЕТ
о прохождении учебной практики
в ООО «Неон+»
Выполнила:
Студентка группы Эбу-061
Головач Анастасия Сергеевна
Руководитель от ВолГУ: ст. преподаватель
Кондаурова Ольга Александровна
Руководитель от организации: гл.бухгалтер
Букова Екатерина Ивановна
Волгоград 2009
СОДЕРЖАНИЕ
1. Ознакомление с объектом прохождения практики………………….………….3 2. Учет денежных средств и расчетных операций……………….……………….6 3. Учет сырья, материалов, товаров и других оборотных активов……….……10 4. Учет внеоборотных активов и вложений в них………………….…………….14 5. Учет расчетов по оплате труда……………………………………………….…17 6. Учет затрат производства, издержек обращения, выпуска продукции и ее продажи……………………………………………………………………………..22 7. Учет собственного капитала организации……………………………………..25 Заключение………………………………………………………………………….27 Дневник прохождения практики.......................................................................29 Характеристика…………………………………………………………………….33 Приложения………………………………………………………………………..34
1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ОБЪЕКТОМ ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ
Общество с ограниченной ответственностью «Неон+» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом ООО «Неон+» (приложение 1). Данная организация создана в апреле 2006г. Юридический адрес ООО «Неон+»: 403805, Россия, Волгоградская область, город Котово, улица Набережная дом 31. Телефон/факс: 8-(84455)-2-20-51.
Основной целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг и товаров.
ООО «Неон+» занимается следующими видами деятельности:
· строительство и ремонт зданий и сооружений;
· производство общестроительных работ;
· производство электромонтажных работ;
· организация и осуществление оптовой, комиссионной и розничной торговли;
· посредническая деятельность;
· производство товаров/услуг народного потребления;
· организация и осуществление деятельности в сфере бытовых и других услуг;
· сдача в аренду и субаренду движимого и недвижимого имущества;
· осуществление различных видов сделок, кроме прямо запрещенных законодательством с любыми контрагентами;
· осуществление в установленном порядке иных видов экономической деятельности.
Высшим должностным лицом организации является ее руководитель (директор). Директор самостоятельно определяет и создает структуру организации, ее штатный квалифицированный состав, назначает на должности и освобождает от должности работников организации согласно трудовому договору.
Валюта баланса ООО «Неон+» на конец 2008г. составила 1 055 тыс. руб., тогда как на конец 2007г. она составляла 373 тыс. руб. Ликвидность организации составила на конец 2008г. 1,20. Фирма за 2008г. получила чистую прибыль в сумме 385 тыс. руб. Прибыль от продаж составила 681 тыс. руб. (при себестоимости проданных работ и услуг 8 139 тыс. руб.). Общая рентабельность на конец 2008 года составила 6,2%. В целом организация развивается в положительную сторону, показатели ее хозяйственной деятельности с каждым годом увеличиваются.
На предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. ООО «Неон+» не имеет бухгалтерской службы ввиду малого объема производства. Поэтому все функции такой службы выполняет бухгалтер. В подчинении у бухгалтера находится его помощник, который занимается в основном оформлением первичной документации, а также выполняет другие поручения бухгалтера.
Бухгалтерский учет в ООО «Неон+» ведется в соответствии с требованиями и допущениями, установленными ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», со статьей 6 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г., а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.
Бухгалтер ведет учет на основании учетной политики предприятия (приложение 2), составленной для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Данный документ представляет собой краткое руководство по организации учета, здесь отражены основные методологии ведения первичного наблюдения и стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение фактов хозяйственной деятельности.
На предприятии утвержден рабочий план счетов (приложение 3), разработанный в соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94. Он является основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер при отнесении отдельных операций на счета.
В ООО «Неон+» применяются типовые формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций. Установлена журнально-ордерная форма регистрации хозяйственных операций. Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности организации, с указанием сроков хранения (приложение 4).
Таким образом, ООО «Неон+» имеет положительные показатели эффективности производства и на сегодняшний день успешно осуществляет свою деятельность. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. Предприятие не имеет бухгалтерской службы. Организация утверждает свою учетную политику, где отражены основные порядки ведения бухгалтерского учета. Также разработан план счетов, используемый при синтетическом учете.
2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Функции кассира выполняет главный бухгалтер. В его распоряжении находится касса, бухгалтер принимает и выдает денежные средства, проводит инвентаризацию денежных средств в кассе.
При поступлении денежных средств в кассу бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер (приложение 5), где указывается дата поступления, сумма денежных средств, бухгалтерская проводка (например, Дт 50 – Кт 51), от кого приняты денежные средства и на каком основании. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая остается у лица, от которого были приняты денежные средства.
При выдаче денежных средств оформляется расходный кассовый ордер (приложение 6). Здесь также указывается дата выдачи, бухгалтерская проводка (например, Дт 71 – Кт 50), сумма выданных денежных средств, кому и на что выданы денежные средства. Расходный кассовый ордер подписывают руководитель организации, главный бухгалтер и лицо, получившее денежные средства.
Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в журнале кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера.
Затем бухгалтер заполняет кассовую книгу (приложение 7), где на каждый день отводится отдельный лист книги. Данная книга представлена в виде таблицы, имеющей следующие столбцы: номер документа, от кого получено или кому выдано, № корреспондирующего счета, приход (если оформляется приходный кассовый ордер), расход (если оформляется расходный кассовый ордер). В первой строке представлен остаток на начало дня. В следующих строках бухгалтер отражает все кассовые ордера, оформленные за день. В конце дня подсчитываются суммы поступивших и расходованных денежных средств и считается остаток на конец дня. Этот остаток денежных средств не должен превышать установленного на предприятии лимита (он составляет 2 000 руб.). В завершение подсчитываются количества приходных и расходных кассовых ордеров.
Полученные из кассы денежные средства подотчет идут на различные хозяйственные нужды, например на ГСМ, командировочные расходы, покупку материалов и т.д. После использования денежных средств, подотчетное лицо обязано предоставить авансовый отчет (приложение 8), где подробно расписано, на что были потрачены полученные им денежные средства. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (товарные чеки, квитанции, товарные накладные и другие). Бухгалтер регистрирует авансовый отчет в ведомости 02 к счету 71, где каждому подотчетному лицу отводится отдельная строка. По дебету отражаются выданные денежные средства, а по кредиту расходование этих средств (на покупку материалов, командировочные расходы, другие хозяйственные нужды предприятия) в корреспонденции со счетами 10, 20, 70 и другими.
Организация получает выписки из банка (приложение 9), где отражены все операции с расчетным счетом за день. При этом в выписке по дебету отражается расход денежных средств ООО «Неон+» (т.е. поступление денежных средств на счет банка организации), а по кредиту поступление денег на 51 счет предприятия (т.е. уменьшение денежных средств банка). Также здесь отражены входящее и исходящее сальдо организации (наличие денежных средств на расчетном счете). Выписки из банка бухгалтер регистрирует в группировочных ведомостях по кредиту 51 счета (приложение 10) и по дебету 51 счета (приложение 11).
Примеры проводок группировочной ведомости по Кт 51 счета:
· 1.07.09 получатель ООО «Гамма-Спектр» платежное поручение № 16 Дт 60 – Кт 51 – 5 864 за материалы;
· 9.07.09 получатель ОАО АКБ «ВПБ» мемориальный ордер № 400 Дт 20 – Кт 51 – 706,93 комиссия банка;
· 9.07.09 получатель ОАО «ЮТК» платежное поручение № 22 Дт 76 – Кт 51 – 859,30 за услуги связи;
· 9.07.09 по чеку 7311400 приходный кассовый ордер № 19 Дт 50 – Кт 51 – 217 000 получено в банке с расчетного счета на хозяйственные нужды;
· 16.07.09 получатель ИФНС № 3 платежное поручение №184 Дт 68 – Кт 51 – 102 412 уплачен НДС в бюджет;
· 23.07.09 ФФОМС платежное поручение № 193 Дт 69 – Кт 51 – 1 624,24 взнос в ЕСН.
Примеры проводок группировочной ведомости по Дт 51 счета:
· 1.07.09 плательщик ООО «ТД ЛУКОЙЛ» платежное поручение № 23 Дт 51 – Кт 62 – 990 за выполненные электромонтажные работы;
· 17.07.09 Даниловское Казначейство платежное поручение № 87 Дт 51 – Кт 62 – 8 691,54 кредиторская задолженность по акту выполненных работ №30 от 29.05.09г. за электромонтажные работы.
Расчеты с покупателями, банком, а также с поставщиками проводятся в безналичной форме. Хозяйственные операции с поставщиками и покупателями регистрируются в ведомостях 02 к счету 60 и к счету 62 соответственно, где отражены суммы по кредиту (принятых к учету материалов, услуг и работ от поставщиков и оплата выполненных работ покупателями) и по дебету (оплата организацией поступивших материалов, оказанных услуг, выполненных работ поставщиками и на суммы, по которым предъявлены расчетные документы покупателям) в корреспонденции соответствующих счетов. Например, Дт 10 – Кт 60 поступили материалы, Дт 60 – Кт 51 оплачены поступившие материалы, Дт 62 – Кт 90 выполнены электромонтажные работы покупателю, Дт 50 – Кт 62 оплата покупателем выполненных предприятием электромонтажных работ.
В конце каждого месяца бухгалтер заполняет журнал-ордер №1 (приложение 12), где отражены все суммы по кредиту и дебету счетов 50 и 51 в разрезе корреспондирующих счетов 20, 60, 62, 69, 68, 70, 71 и других. Здесь выводится сальдо на конец месяца по кассе и по расчетному счету.
Суммы из ведомостей 02 к счетам 71, 60, 62, 76 заносятся в журнал-ордер № 3 (приложение 13).
Затем данные журналов-ордеров №1 и №3 заносятся в главную книгу (приложения 14 – 19). Лист главной книги по счету 50 содержит суммы по дебету, списанные с кредита счетов 51 (ЖО №1) и 71 (ЖО №3), т.е. поступление денежных средств за месяц, и по кредиту (ЖО №1), т.е. расход денежных средств. Сальдо на конец месяца в главной книге должно совпадать с сальдо на конец месяца в журнале-ордере №1.
Лист главной книги по счету 51 содержит по дебету суммы, списанные с счетов 62 (ЖО №3), 76 (ЖО №3), 60 (ЖО №3), 58 (ЖО №1), и по кредиту (ЖО №1). Также считается сальдо на конец месяца. Аналогично формируются листы главной книги по счетам 60, 62, 71, 76.
Исходя из вышесказанного, можно сказать, что учет денежных средств в ООО «Неон+» организован надлежащим образом: первичные документы, касающиеся расхода и прихода денежных средств, регистрируются в соответствующих журналах или ведомостях, ведется кассовая книга, контролируется расход средств на хозяйственные нужды и нужды производства. Касса находится в ведении бухгалтера, он же проводит инвентаризацию денежных средств не менее 1 раза в месяц. Все итоги по счетам 50, 51, 60, 62, 71, 76 собираются по истечению месяца в главной книге, где им отведены отдельные листы.
3. УЧЕТ СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ТОВАРОВ И ДРУГИХ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
На предприятии для обеспечения бесперебойной работы имеются запасы сырья, материалов, товаров, спецодежды. Эти товарно-материальные ценности хранятся на 2 складах ООО «Неон+». В первый склад помещены материалы, необходимые для выполнения электромонтажных работ (провода, кабели, стойки для кондиционеров, лампы, болты, гайки и другие запасные части) и входящие в итоговую стоимость выполненной работы. Во втором складе находятся материалы, с помощью которых осуществляются производство (ведра, дрели, инструменты, вспомогательные материалы и другие), а также спецодежда. Функции кладовщика в ООО «Неон+» выполняет помощник бухгалтера.
При поступлении материалов кладовщик проверяет соответствие количества, качества и ассортимента товарно-материальных ценностей счетам-фактурам, принятым от поставщиков. Если перечень номенклатуры не соответствует документам, то оформляется возврат товаров. Если проблем при сверке материалов не возникло, то товарно-материальные ценности помещаются на склад и подлежат учету.
При наличии счета-фактуры заполняется книга покупок (приложение 20). В ней отмечаются дата счета-фактуры продавца и дата принятия на учет товаров (обычно совпадают), номер счета-фактуры, наименование, ИНН и КПП продавца, сумма покупки, которая пишется как полностью, так и разделяется на стоимость покупки без НДС и сумму НДС. Для суммы покупок, стоимость которых нельзя разделить указанным способом, отведена отдельная графа: покупки, освобождаемые от налога. Все записи в книге покупок должны оправдывать счета-фактуры поставщиков (приложение 21), для которых отведена отдельная папка.
При учете поступивших материалов в зависимости от источника поступления делаются следующие бухгалтерские проводки:
· Дт 10 Кт 60, Дт 19 Кт 60 (при покупке у поставщиков и подрядчиков);
· Дт 10 Кт 71, Дт 19 Кт 71 (при покупке материалов подотчетными лицами);
В соответствии с данными проводками суммы покупок записываются в столбцы, обозначенные как Дт 10 и Дт 19, ведомостей 02 к счетам 60, 71 по кредиту этих счетов.
Приобретенная спецодежда, согласно рабочему плану счетов ООО «Неон+», приходуется по Дт 10 субсчета 11.
В ООО «Неон+» материалы списываются по их средней стоимости. При выполнении работы составляется ведомость ресурсов (приложение 22), где указаны использованные материалы и их стоимость. При этом составляется проводка Дт 20 Кт 10. Также на предприятии ведется журнал отпуска материалов (приложение 23), где указывается фамилия сотрудника, взявшего (или вернувшего неиспользованные) материалы, наименование материалов и их количество.
Для учета движения инструментов и спецодежды применяются карточки учета материальных ценностей, которые заведены на каждого работника, получившего спецодежду или инструмент в пользование.
ГСМ приобретаются водителями предприятия непосредственно при заправке автомашин. ООО «Неон+» заключило договор с ОАО «СГ-Транс» по поставке ГСМ. Поэтому, согласно данному договору, периодически перечисляются денежные средства на счет контрагента, и водители могут беспрепятственно заправлять автомашины на заправках ОАО «СГ-Транс». При поступлении счетов-фактур от этой организации, в приложении к которым обязательно указаны фамилии сотрудников, производимых заправку, ГСМ приходуется сразу на 20 счет следующей проводкой: Дт 20 Кт 60.
Если водитель ООО «Неон+» отправляется в местность, где нет заправочной станции ОАО «СГ-Транс», то бухгалтер выдает ему денежные средства на ГСМ. По возвращении из командировки сотрудник предоставляет бухгалтеру чеки на заправку автомашин, которые приходуются проводкой: Дт 20 Кт 71.
В конце каждого месяца материальные затраты заносятся в журнал-ордер №5, где собираются затраты на основное производство (подробно рассмотрен в разделе 6). Затраты на материалы и спецодежду здесь разделяются на два столбца, т.к. спецодежда это косвенные расходы. Общая сумма издержек по 10 счету заносится в главную книгу (приложение 24) по кредиту. Обороты по дебету переносятся из журнала-ордера 3 (приложение 13). Затем рассчитывается сальдо на конец месяца, которое всегда бывает только дебетовым.
В соответствии с учетной политикой инвентаризация материальных остатков на складе и в подотчете у материально ответственных лиц проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Также инвентаризация может проводиться внезапно, по решению руководителя предприятия.
В ходе инвентаризации сверяются фактические остатки товарно-материальных ценностей с остатками по журналу. Если обнаружена недостача, то выявляют ее причину. Сумма недостачи по вине кладовщика удерживается из его заработной платы (Дт 70 Кт10), недостача материалов от порчи и потерь списывается на дебет 91 счет. Если же обнаружены излишки товарно-материальных ценностей, они подлежат оприходованию.
Таким образом, учет движения товарно-материальных ценностей в ООО «Неон+» ведется регулярно и правомерно. Складом заведует помощник бухгалтера, который также является материально ответственным лицом. Заполняется книга покупок, регистрируются полученные счета-фактуры, учитываются расход материальных ресурсов и выдача спецодежды, проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей.
4. УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ВЛОЖЕНИЙ В НИХ
Порядок учета внеоборотных активов указан в учетной политике ООО «Неон+» (приложение 2). Из внеоборотных активов организация имеет в наличии только основные средства, представленные тремя автомашинами, двумя складами и зданием офиса. Эти средства учитываются на счете 01. Их оценка определена по фактической стоимости приобретения.
Активы, в отношении которых выполняются условия принятия в бухгалтерском учете в качестве основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов. В целях обеспечения сохранности учет ведется на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении».
При приобретении новых основных средств, когда оплата уже произведена или заключен договор с поставщиками, но объекты не поступили на предприятие, данная хозяйственная операция в бухгалтерском учете отражается проводкой: Дт 08 Кт 51, 50, 60, 76, т.е. произведены вложения во внеоборотные активы. Поступившие в организацию основные средства принимают директор и бухгалтер, который составляет акт приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. К данному акту прилагается техническая документация данного объекта. Составляется следующая бухгалтерская проводка: Дт 01 Кт 08.
Перемещение автомобилей оформляется путевым листом легкового автомобиля (приложение 25). Здесь указывается дата выдачи автомобиля, наименование транспортного средства, фамилия сотрудника, взявшего автомобиль, показание спидометра, количество горючего на момент выезда автомобиля, маршрут движения, отметка механика о разрешении на выезд. Водитель, являющийся материально ответственным лицом при принятии данного транспортного средства, должен указать в путевом листе следующую информацию: маршрут своего пути, количества заправленного, использованного и оставшегося при сдаче автомобиля горючего, показание спидометра при возвращении транспортного средства в гараж, пройденное расстояние. Также к путевому листу должен прилагаться чек, оправдывающий факт заправки автомобиля.
Операции по ликвидации основных средств, кроме автотранспортных, оформляются в ООО «Неон+» актом о списании объекта основных средств (форма №ОС-4), а ликвидация автомобиля – актом о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а). В таких актах бухгалтер указывает техническое состояние и причину ликвидации объекта, стоимость материальных ценностей, полученных от выбытия объекта, результат ликвидации.
В конце каждого месяца в листе главной книге по счету 01 (приложение 26) отражаются суммы поступивших и выбывших основных средств и считается сальдо (дебетовое) на конец месяца. На конец июля месяца это сальдо составило 459 527,92 рубля.
Стоимость объектов основных средств ООО «Неон+» переносится на основное производство посредством начисления амортизации.
Амортизация основных средств в организации начисляется линейным способом. Сроки полезного использования основных средств устанавливаются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003г., 18 ноября 2006 г.) исходя из производительности, указанной в технической документации изготовителя, а также предполагаемого режима эксплуатации.
Общая сумма начисленной амортизации на основные средства отражается в журнале-ордере 04 (приложение 27). Она оформляется проводкой Дт 20 Кт 02. Так, амортизация основных средств за июнь 2009г. составила 8 842,23 рублей. Результат журнала-ордера 04 записывается в лист главной книги по счету 02 (приложение 28) в кредит данного счета.
В соответствии с Учетной политикой ООО «Неон+» инвентаризация основных средств проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом директора предприятия (как правило, бухгалтер и помощник бухгалтера). В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись, которая оформляется по каждому местонахождению объектов и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств. Этот документ подписывается комиссией и материально ответственным лицом.
Таким образом, в ООО «Неон+» из внеоборотных активов имеются в наличии только основные средства. Ведется учет движения основных средств, приходуются поступившие и списываются выбывшие основные средства. Ведутся соответствующие журналы, оформляются первичные документы. Амортизация начисляется линейным способом. Проводится ежегодная инвентаризация, сопровождающаяся инвентаризационной описью.
5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
При приеме на работу нового сотрудника составляется трудовой договор (форма №ТД-1). Вместе с этим директором ООО «Неон+» подписывается приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (приложение 29), где указываются личность работника, должность, на которую он принимается, и дата приказа.
На каждого сотрудника заводится личная карточка работника (приложение 30), в которой содержится вся информация о нем: ИНН, номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, данные об образовании, семейный статус, адрес места жительства, сведения о воинском учете. Также у каждого работника имеется карточка-справка (приложение 31), заводящаяся на один год. Здесь собираются сведения о начислении и выплате заработной платы, различных удержаний, выплате больничных пособий и другие.
На июнь месяц в ООО «Неон+» имелся следующий состав сотрудников:
· директор;
· главный бухгалтер;
· помощник бухгалтера;
· электромонтеры (11 человек);
· слесарь.
В ООО «Неон+» установлена повременная оплата труда. Так, для каждого работника установлен свой оклад, предусматривающий отработку всех рабочих дней в месяц. Если сотрудник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяется деление установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.
Для учета отработанных дней в ООО «Неон+» ведется табель учета рабочего времени (приложение 32). Он заводится на каждый отдельный месяц. Здесь отмечаются явки и неявки по различным причинам на работу, нахождение в командировке, на учебе, выходные дни. Этот документ необходим для расчета заработной платы работников.
Рассмотрим пример начисления заработной платы:
Месячный оклад электромонтера Шоломова М.Ю. составляет 10 500 рублей. В июне месяце сотрудник отработал 20 из 21 рабочего дня (брал отпуск без содержания на один день). Таким образом, его заработная плата за июнь составила: 10 500 руб. : 21 день * 20 дней = 10 000 рублей.
Кроме этого директор организации по своей инициативе может увеличить сумму заработной платы в случае превосходной работы. Сверхурочная работа и работы в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере. Начисление заработной платы отражается проводкой Дт 20 Кт 70.
В организации предусмотрена выдача авансов.
К моменту выдачи заработной платы составляется платежная ведомость на выдачу заработной платы (приложение 33). Каждый сотрудник при получении заработной платы ставит роспись в строке напротив своей фамилии, где также указана сумма заработной платы. В ООО «Неон+» заработная плата выдается в течение трех рабочих дней. При выдаче заработной платы составляется проводка Дт 70 Кт 50.
Бухгалтер заносит суммы рассчитанной заработной платы в отдельную ведомость (приложение 34). Здесь также отражаются суммы компенсаций, отпусков, за обучение, по больничным листам. В данной ведомости рассчитываются также НДФЛ, взносы в Пенсионный фонд РФ и ЕСН. Выданные авансы также отражаются в этом документе.
НДФЛ облагается общая сумма начисленной заработной платы работнику, выплачиваемые организацией (оплата труда + компенсация + отпускные + больничные за счет производства + оплата учебы и другие). При этом в ООО «Неон+» имеют место следующие вычеты:
· 400 руб. каждый месяц, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года), не превысил 40 000 рублей;
· 1 000 руб. каждый месяц на одного ребенка, находящемся на обеспечении налогоплательщика (доход с нарастающим итогом не должен превышать 280 000 руб.);
Рассмотрим пример расчета НДФЛ:
В июне заработная плата Павловского М.Г. с нарастающим итогом составляет 59 560 руб. Начислена оплата труда 9 500 руб. и оплата учебы 8 976,53 руб. Сотрудник согласно карточке-справке имеет одного ребенка и неработающую жену (вычет за одного ребенка удваивается). НДФЛ в данном месяце составляет: (9 500 + 8 976,53 – 2 000) * 13% = 2 141,95 руб.
Удержание НДФЛ из заработной платы отражается проводкой Дт 70 Кт 68. Отчисление НДФЛ в налоговый орган сопровождается проводкой Дт 68 Кт 51.
Отчисления в Пенсионный фонд РФ разделяются на страховую (8%) и накопительную (6%) части, причем отчисления на счет лиц старше 40 лет производятся только на страховую часть (14%);
Платежи по ЕСН подразделяются на отчисления в:
· Федеральный бюджет (6%);
· Фонд социального страхования РФ (2,9%);
· ТФОМС (2,0%);
· ФФОМС (1,1%);
· страховые платежи от несчастных случаев (1,2%).
В июне месяце база для начисления ЕСН определяется как совокупность сумм оплаты труда и оплаты учебы: 8 976,53 + 138 681,43 = 147 657,96 руб. Рассчитаем платежи по ЕСН и социальному страхованию:
· в Федеральный бюджет: 147 657,96 * 6% = 8 859,48;
· в Фонд социального страхования: 147 657,96 * 2,9% = 4 282,08;
· в ТФОМС: 147 657,96 * 2,0% = 2 953,16;
· в ФФОМС: 147 657,96 * 1,1% = 1 624,24;
· от несчастных случаев: 147 657,96 * 1,2% = 1 771,90.
Платежи по пенсионному обеспечению рассчитываются отдельно по каждому работнику. Так, заработная плата Павловского М.Г. за июнь составила 18 476,53 руб., отсюда страховая часть пенсионного обеспечения составляет 1 478,12 руб. (8%), а накопительная – 1 108,59 руб. (6%).
Начисление платежей по ЕСН и пенсионному обеспечению отражаются проводкой Дт 20 Кт 69, а перечисление этих сумм – Дт 69 Кт 51.
Налоговые декларации по ЕСН, НДФЛ и пенсионному обеспечению ООО «Неон+» предоставляет в налоговый орган г. Камышина не позднее 15 числа, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).
Ежегодно каждому работнику предоставляется оплачиваемый отпуск на 28 дней. При этом сотрудник должен предоставить заявление на имя директора ООО «Неон+» с просьбой о предоставлении ему отпуска. Директор рассматривает это заявление и в случае согласия подписывает приказ о предоставлении отпуска работнику (приложение 35). Бухгалтер на основании приказа составляет записку-расчет о предоставлении отпуска работнику с приложенным к нему расчетом среднего заработка и сумм к начислению (приложение 36).
Средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы за предыдущие 12 месяцев, количества отработанных, календарных дней и дней по графику за последние 12 месяцев.
Пример расчета суммы отпускных:
Ефимову А.В. предоставляется очередной оплачиваемый отпуск. За последние 12 месяцев заработная плата составляет 126 702,73 руб., календарных дней – 357. Средний заработок составил: 126 702,73 : 357 = 354,91 руб. Начислено отпускных за 28 дней: 28 * 354,91 = 9 937,48.
При увольнении работника составляется и подписывается директором приказ о прекращении трудового договора с работником (приложение 37), где указывается причина увольнения.
В течение месяца заполняются ведомости по счетам 68, 69 и журнал по счету 70. По завершении месяца в журнал-ордер №5 заносятся итоговые суммы по счетам 70 и 69 в корреспонденции со счетом 20, а в журнал-ордер №3 сумма по счету 68 в корреспонденции со счетом 70. Затем заполняются листы главной книги по счетам данным счетам (приложения 38 – 40). В них собираются данные также об отчислениях, производимых в отчетном месяце, а также корреспонденция с другими счетами, собираемая из журналов-ордеров.
Из всего изложенного выше можно сделать вывод о том, что учету расчетов по заработной плате в ООО «Неон+» уделяется особое внимание. С данными расчетами связаны отчеты в налоговые органы, платежи НДФЛ, ЕСН, отчислений в Фонд пенсионного страхования. В организации применяется повременная оплата труда, предусматривающая увеличение заработной платы по усмотрению директора. Соблюдается ведение документации по каждому сотруднику, исправно выдается заработная плата и авансы, без каких-либо задержек.
6. УЧЕТ ЗАТРАТ ПРОИЗВОДСТВА, ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ, ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ
Как уже говорилось выше, основным видом деятельности ООО «Неон+» является выполнение электромонтажных работ. Все затраты, связанные с данным видом хозяйственных работ, собираются на дебете счета 20.
Затраты, образующие себестоимость услуг и работ, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
· материальные затраты;
· затраты на оплату труда;
· отчисления на социальные нужды;
· амортизация основных средств;
· прочие затраты.
Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость работ.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97.
Для расчета себестоимость отдельной работы применяется нормативный метод. ООО «Неон+» заключает договор с контрагентом на выполнение электромонтажных работ. После этого бухгалтером составляется локальный сметный расчет (приложение 41), где рассчитываются все предполагаемые затраты на выполнение данной работы. При этом стоимости указываются по нормативам. Эта смета согласовывается с заказчиком, после чего сотрудники организации приступают к выполнению работы.
После выполнения электромонтажных работ заказчику предоставляется счет на оплату и счет-фактура. Второй экземпляр счета-фактуры (приложение 42) остается в бухгалтерии ООО «Неон+», который подлежит учету. Он регистрируется в книге продаж (приложение 43). Здесь указываются реквизиты покупателя, дата и номер выданной счета-фактуры, общая стоимость продажи, а также ее разделение на стоимость работы без НДС и сумму НДС. Счета-фактуры собираются в отдельную папку для оправдания записей в книге продаж.
Нормативная себестоимость выполненной работы указывается только в сметном расчете. Фактическая себестоимость каждой работы не рассчитывается. Учитываются затраты на основное производство лишь в общем за период.
Все фактически производимые в течение месяца затраты оформляются следующими проводками:
· Дт 20 Кт 10 (при расходовании материальных средств), а также Дт 20 Кт 10 субсчет 11 (при списании спецодежды);
· Дт 20 Кт 70 (при трудовых расходах);
· Дт 20 Кт 69 (при расходах по социальному страхованию);
· Дт 20 Кт 97 (при учете расходах, относящихся к будущим периодам);
· Дт 20 Кт 02 (при списании амортизации);
· Дт 20 Кт 71 (при расходах подотчетных лиц);
· Дт 20 Кт 76 (например, при учете услуг связи, электроэнергии и так далее);
· Дт 20 Кт 60 (при оказании услуг поставщиками, относящихся к основному производству ООО «Неон+». Примером может являться заправка автомашин ГСМ на станциях ОАО «СГ-Транс», с которым предприятием заключен договор).
· Дт 20 Кт 51 (отражается комиссия банка).
По истечению месяца все затраты на основное производство собираются в журнале-ордере №5 (приложение № 44). Рассчитывается итог по всем произведенным расходам, который списывается проводкой Дт 90 Кт 20.
Все обороты по счету 20 заносятся в соответствующий лист главной книги (приложение 45). Также заполняется лист главной книги по счету 90 (приложение 46), где отражена реализация работ.
Таким образом, ООО «Неон+» имеет только основное производство. Себестоимость отдельной работы рассчитывается нормативным методом. Фактические затраты оформляются в течение месяца соответствующими проводками и не разделяются на каждую выполненную работу, а по окончанию отчетного периода собираются в журнале-ордере № 5.
7. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
В соответствии с Уставом ООО «Неон+» (приложение 1) уставный капитал образован за счет денежного вклада единственного учредителя (Давида А.В.) в размере 10 000 руб. Но на сегодняшний момент уставный капитал общества составляет 5 000 руб. Он был изменен в 2007 году (без нарушения устава и законодательства РФ) в связи со сложившимися сложностями в организации. Больше изменений в уставном капитале не наблюдалось. В листе главной книги по счету 80 отражена сумма уставного капитала (приложение 47).
Состав доходов организации определяет реализация электромонтажных работ. Расходы организации составляют расходы основного производства (учитываются на 90 счете), уплата сбора за загрязнение окружающей среды, оплата издержек личного транспорта директора ООО «Неон+» (учитываются на 91 счете).
Прибыль для целей налогообложения в ООО «Неон+» формируется путем вычитания из выручки от реализации работ себестоимость выполненных работ и прочих расходов, которая именуется прибылью до налогообложения. Прибыль для целей бухгалтерского учета определяется вычитанием из прибыли до налогообложения налога на прибыль.
По истечению каждого месяца прибыль (убыток) со счетов 90 и 91 списывается на Кт (Дт) счета 99. Также в Дт 99 счета списываются суммы в корреспонденции со счетами 51 (пеня, недоимки), 68 (налог на прибыль). Обороты за месяц по счету 99 отражены в соответствующем листе главной книги (приложение 48).
В ООО «Неон+» каждый месяц прибыль (убыток) собирается на 99 счет и остается конечным сальдо. И лишь в конце года прибыль 99 счета становится нераспределенной прибылью, то есть списывается на 84 счет. На данный момент нераспределенная прибыль организации составляет 457 697,52 руб. (приложение 49). Нераспределенная прибыль в 2009 году не была использована и осталась на данном счете.
Таким образом, уставный капитал ООО «Неон+» остается неизменным после его уменьшения в 2007 году в два раза. Доходы организации составляет выполнение электромонтажных работ, а расходы – издержки основного производства и прочие расходы. Прибыль (убыток) каждый месяц остается на 99 счете и лишь в конце отчетного года становится нераспределенной прибылью, которая не расходуется ни на какие нужды.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате прохождения практики, я изучила работу бухгалтерии ООО «Неон+», познакомилась с документацией, которая ведется в организации, изучила учет разных хозяйственных операций.
На основании проделанной мной работы я могу сделать следующие выводы о хозяйственной деятельности, организации управления и бухгалтерского учета на предприятии.
ООО «Неон+» имеет положительные показатели эффективности производства и на сегодняшний день успешно осуществляет свою деятельность. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. Предприятие не имеет бухгалтерской службы. Организация утверждает свою учетную политику, где отражены основные порядки ведения бухгалтерского учета. Также разработан план счетов, используемый при синтетическом учете.
Учет денежных средств в ООО «Неон+» организован надлежащим образом: первичные документы, касающиеся расхода и прихода денежных средств, регистрируются в соответствующих журналах или ведомостях, ведется кассовая книга, контролируется расход средств на хозяйственные нужды и нужды производства. Касса находится в ведении бухгалтера, он же проводит инвентаризацию денежных средств не менее 1 раза в месяц. Все итоги по счетам 50, 51, 60, 62, 71, 76 собираются по истечению месяца в главной книге, где им отведены отдельные листы.
Учет движения товарно-материальных ценностей в ООО «Неон+» ведется регулярно и правомерно. Складом заведует помощник бухгалтера, который также является материально ответственным лицом. Заполняется книга покупок, регистрируются полученные счета-фактуры, учитываются расход материальных ресурсов и выдача спецодежды, проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей.
В ООО «Неон+» из внеоборотных активов имеются в наличии только основные средства. Ведется учет движения основных средств, приходуются поступившие и списываются выбывшие основные средства. Ведутся соответствующие журналы, оформляются первичные документы. Амортизация начисляется линейным способом. Проводится ежегодная инвентаризация, сопровождающаяся инвентаризационной описью.
Учету расчетов по заработной плате в ООО «Неон+» уделяется особое внимание. С данными расчетами связаны отчеты в налоговые органы, платежи НДФЛ, ЕСН, отчислений в Фонд пенсионного страхования. В организации применяется повременная оплата труда, предусматривающая увеличение заработной платы по усмотрению директора. Соблюдается ведение документации по каждому сотруднику, исправно выдается заработная плата и авансы, без каких-либо задержек.
ООО «Неон+» имеет только основное производство. Себестоимость отдельной работы рассчитывается нормативным методом. Фактические затраты оформляются в течение месяца соответствующими проводками и не разделяются на каждую выполненную работу, а по окончанию отчетного периода собираются в журнале-ордере № 5.
Уставный капитал ООО «Неон+» остается неизменным после его уменьшения в 2007 году в два раза. Доходы организации составляет выполнение электромонтажных работ, а расходы – издержки основного производства и прочие расходы. Прибыль (убыток) каждый месяц остается на 99 счете и лишь в конце отчетного года становится нераспределенной прибылью, которая не расходуется ни на какие нужды.
