Реферат Калькулирование проектной себестоимости металлопродукции
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
5 Калькулирование проектной себестоимости металлопродукции
5.1 Обоснование проектного объёма производства и реализации продукции
Базовый и проектный объёмы производства продукции определяем на основании расчёта производственной мощности (ПМ).
ПМ = П * Тэф,
Где П – паспортная производительность основного оборудования, т/час;
Тэф – эффективный фонд времени работы оборудования, час.
Производственную мощность исходя из того, что фактический годовой фонд работы оборудования в базовом варианте составляет 282 суток, в проектном – увеличится на 2%, режим работы оборудования непрерывный.
Данные расчёта заносим в таблицу 5.1.1
Таблица 5.1.1
Расчёт эффективного фонда времени работы оборудования
| Статьи баланса | Базовое значение | Проектное значение | ||
| Дни | Часы | Дни | часы | |
| 1. Календарный фонд времени | 365 | 8760 | 365 | 8760 |
| 2. Капремонт | | | | |
| 3. Текущий ремонт | | | | |
| 4. Текущие простои | | | | |
| ИТОГО кап. ремонт и простои: | 83 | 1992 | 77,36 | 1856,64 |
| 5. Эффективный фонд времени | 282 | 6768 | 287,64 | 6903,36 |
Производственная мощность по базовому варианту равна:
ПМбаз = (23,4 + 0,5 * 2) * 6768 = 165 139,20 (т).
Производственная мощность по проектному варианту равна:
ПМпр = (26,9 + 0,5 * 2) * 6903,36 = 192 603,74 (т).
Объём производства определяем по формуле:
В = ПМ * Кзаг,
Где Кзаг – коэффициент загруженности оборудования, доли ед., Кзаг баз = 77%; Кзаг пр = 82%.
Вбаз = 165 139,20 * 0,77 = 127 157,18 т;
Впр = 192 603,74 * 0,82 = 157 935,07 т.
Рассчитаем абсолютные и относительные отклонения базовых и проектных показателей по производительности основного оборудования по формуле:
Δ ПР АБС = ПРП – ПР БАЗ ,
Δ ПР ОТН = ПРП / ПР БАЗ * 100% ,
Где Δ ПР АБС , Δ ПР ОТН – абсолютное и относительное отклонения;
ПРП, ПР БАЗ - проектная ( при 100% освоения вводимых мощностей) и базовая производительность основного оборудования, т/час.
Δ ПР АБС = 27,9 т – 24,4 т = 3,5 т;
Δ ПР ОТН = 27,9 т / 24,4 т * 100% = 114%
Результаты расчётов сводим в таблицу 5.1.2
Таблица 5.1.2
Использование основного оборудования
| Показатели | Базовый период | Проект | Прирост | |
| Абсолютный | относительный | |||
| Производительность основного оборудования, т/час | 24,4 | 27,9 | 3,5 | 14% |
| Эффективный фонд времени работы оборудования, час | 6768 | 6903,36 | 135,36 | 2% |
| Производственная мощность, тыс.т. | 165,139 | 192,603 | 27,464 | 16% |
| Коэффициент загруженности,% | 77 | 82 | 5 | 6,50% |
| Годовой объём производства, тыс.т. | 127,157 | 157,935 | 30,778 | 24,2% |
Техническое перевооружение участка привело к следующим изменениям технико-экономических показателей :
1. Выросла производительность основного оборудования:
- абсолютный прирост составляет 3,5 т/час;
- относительный прирост составляет 14%.
2. Увеличился эффективный фонд времени работы оборудования:
- абсолютный прирост составляет 135,36 часа;
- относительный прирост составляет 2%.
3. Увеличилась производственная мощность:
- абсолютный прирост составил 27,464 тыс.т.;
- относительный прирост составил 16%.
4. Увеличился коэффициент загруженности основного оборудования:
- абсолютный прирост составил 5,0%;
- относительный прирост составил 6,50%.
5. Увеличился годовой объём производства:
- абсолютный прирост составил 30,778 тыс.т.;
- относительный прирост составил 24,2%.
Такое изменение технико-экономических показателей участка говорит о том, что решение о техническом перевооружении участка было принято правильно.
5.2 Расчёт проектной себестоимости металлопродукции по годам реализации проекта
Для расчёта фонда заработной платы (ФЗП) необходимо рассчитать численность основных рабочих с учётом данных задания:
Чр Б = 570 + 5 *2 = 580 (чел);
Чр ПР = (570 + 5 * 2) + 10 = 590 (чел).
ФЗП Б = Чр Б * ЗП Б;
ФЗП Б = 580 * (4600 + 500 * 2) = 580 * 5600 = 3 248 000 (руб.);
ФЗП ПР = Чр ПР * ЗП ПР;
ФЗП ПР = 590 * 5600 = 3 304 000 (руб).
Единый социальный налог (ЕСН) составляет 26% от фонда заработной платы основных рабочих:
ЕСНБ = 3 248 000 руб. * 0,26 = 844 480 руб.;
ЕСНПР = 3 304 000 руб. * 0,26= 859 040 руб.
Результаты расчётов заносим в таблицу 5.2.1
Таблица 5.2.1
Базовая и проектная калькуляция себестоимости металлопродукции
| Наименование статей затрат | Доля постоянных затрат,% | Базовая | Проектная | ||||
| Норма расхода, т/т | Цена, руб. | Сумма, руб. | Норма расхода, т/т | Цена, руб. | Сумма, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Задано в производство, в том числе: 1.1 Сырьё, основной материал и полуфабрикаты | 0 | 1,2 | 4020 | 4824 | 1,176 | 4020 | 4727,52 |
| 1.2 Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних организаций | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.3 Отходы (-) | 0 | 0,17 | 1420 | 241,4 | 0,17 | 1420 | 241,40 |
| 1.4 Брак (по цене использования), (-) | 0 | 0,03 | 620 | 18,6 | 0,029 | 620 | 18,04 |
| Итого задано за вычетом отходов и брака | | 1,0 | | 4564 | 0,977 | | 4468,08 |
| 2. Расходы по переделу, в том числе: | | | | | | | |
| 2.1 Вспомогательные материалы | 0 | | | 1020 | | | 1020 |
| 2.2 Топливо на технологические цели | 90 | - | | 520 | | | 428,81 |
| 2.3 Энергия (всех видов) на тех- нологические цели | 40 | | | 140 | | | 129,08 |
| 2.4 Расходы на оплату труда подразделения | 55 | | | 306,52 | | | 251,04 |
| 2.5 Единый социальный налог | 55 | | | 79,67 | | | 62,27 |
| 2.6 Общепроизводственные расходы, в том числе: 2.6.1 Амортизация основных средств 2.6.2 Расходы на ремонт и содержание основных средств 2.6.3 Прочие расходы подразделения | 100 55 100 | | | 170 150 340 | | | 145,93 133,92 273,75 |
| Итого: расходы по переделу | | | | 2729,19 | | | 2444,80 |
| 3. Общехозяйственные расходы | 100 | | | 730 | | | 587,76 |
| Итого: производственная себестоимость готовой продукции | | | | 8023,19 | | | 7500,64 |
| 4. Расходы на продажу готовой продукции, реализуемой в учётном периоде | 10 | | | 220 | | | 215,71 |
| Итого: полная себестоимость продукции, реализуемой в учётном периоде | | | | 8243,19 | | | 7716,35 |
4. Обоснование потребностей в капитальных вложениях
Капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.
4.1 Капитальные вложения в основные производственные фонды и в изменение оборотных средств
В результате реализации инвестиционного проекта увеличивается годовой объём выпуска продукции на 30,778 тыс.т., поэтому необходимо учесть единовременные затраты на пополнение таких элементов оборотных средств, как: производственные запасы (ΔОСзап.), незавершённое производство (ΔОСнп), готовая продукция (ΔОСгп).
Расчёт капитальных вложений производим по следующим формулам:
(Мбаз ± ΔМ) * (Впр – Вбаз)
ΔОСзап = ------------------------------------------ * t зап,
360
где Мбаз – затраты на сырьё, материалы в базовой себестоимости, руб/т.;
ΔМ – изменение затрат на сырьё, материалы по проекту, руб/т.;
ΔМ = 4564 – 4468,08 = 95,92 (руб.)
Впр; Вбаз – проектный и базовый годовые объёмы выпуска продукции, т/год;
t зап – норма запасов, дн.; t зап = 7дн.
(4564 - 95,92) * (157935т – 127157) 4468,08 * 30777,89
ΔОСзап = ----------------------------------------------------- * 5 = ------------------------ *5
=
360 360
137 518 074,80
--------------------------------- *5 = 1 909 973,26 (руб).
360
ΔОСнп = (Спр п * Ннп * Впр - Сбазп * Ннп * Вбаз) / 100,
Где Спр п , Сбазп - проектное и базовое значения производственной себестоимости, руб/т.;
Ннп – норматив незавершённого производства, % к производственной себестоимости; Ннп = 2,5%
7500,64 * 187,52 * 157 935,07 – 8243,19 * 206,07 * 127 157,07
ΔОСнп = -------------------------------------------------------------------------------- =
100
61 404 07190
=--------------------------------------- = 61 404 071,90 (руб)
100
(Впр – Вбаз)
ΔОСгп = Спрполн * --------------- * tгп,
360
где Спрполн – проектное значение полной себестоимости, руб./т;
tгп – норма готовой продукции, дн.; tгп = 3дн.
157 935,07– 127 157,18
ΔОСгп = 7500,64 руб./т * ------------------------------- * 3дн = 1 923 782,27 руб.
360дн
Общая сумма прироста оборотных средств определяется по формуле:
ΣОС = ΔОСзап + ΔОСнп + ΔОСгп
ΣОС = 1 909 973,26 + 61 404 071,90 + 1 923 782,27 = 65 237 827,43 (руб) = = 65,23 (млн.руб).
Полученные результаты сводим в таблицу 4.1.1
Табдица 4.1.1
Капитальные вложения по годам реализации проекта, млн.руб.
| Состав капитальных вложений | Шаги расчёта | Итого | ||
| 1 | 2 | 3 | | |
| Предпроизводственные затраты | 31 | | | 31 |
| Затраты на оборудование | | 111 | | 111 |
| Прирост оборотных средств | | | 65,23 | 65,23 |
| Итого | | | | 207,23 |
4.2
Источники финансирования капитальных вложений
Предполагается, что затраты на оборудование и подготовку производства будут финансироваться за счёт банковского кредита на 30% и из собственной прибыли на 70%, затраты на увеличение оборотных средств – из собственной прибыли. Ставка банковского кредита составляет 17%. Ставка рефинансирования 12%. Возврат банковского кредита планируется произвести до конца расчётного периода инвестиционного проекта равными долями.
Финансовые издержки рассчитываем по формуле:
Sцб * 1,1 * tкр
Sфин изд 1 = ----------------- * Ккр ,
100 * 365
(Sсп – Sцб * 1,1) * tкр
Sфин изд 2 = ------------------------ * Ккр,
100 * 365
где Sфин изд 1 - финансовые издержки за счёт себестоимости (статья «Общехозяйственные расходы»), руб.;
Sфин изд 2 – финансовые издержки из общей прибыли, руб.;
tкр – срок кредитования, дн.; tкр = 182дн.
Ккр – сумма кредита, руб.
Sсп – ставка ссудного процента; Sсп = 17%.
Ккр = (31,00млн.руб. + 111,00млн.руб.) * 0,3 = 42,60 млн.руб.
17% * 1,1 * 182дн
Sфин изд 1 = ------------------------- * 42,60 млн.руб. = 3,972 млн.руб.
100% * 365дн
(17% - 12% * 1,1) * 182дн
Sфин изд 2 = ---------------------------------- * 42,60 млн.руб. = 0,807 млн.руб.
100% * 365дн
По итогам расчёта составляем таблицу 4.2.1 гашения кредита. При гашении кредита учитываем 17% ставки банковского кредита и возвращение кредита в течение шести месяцев равными долями. Общая сумма возвращаемых денег составляет 58,266млн.руб.
Таблица 4.2.1
Гашение кредита, млн.руб.
| Показатели | Шаги расчётов | Итого | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1. Сумма кредита | | | | | | | 49,842 |
| 2. Возврат кредита | 8,307 | 8,307 | 8,307 | 8,307 | 8,307 | 8,307 | 49,842 |
| 3.Остаток кредита | 41,535 | 33,228 | 24,921 | 16,614 | 8,307 | 0 | |
| 4.Финансовые издержки за счёт себестоимости | | | | | | | 3,972 |
| 5. Финансовые издержки из чистой прибыли | | | | | | | 0,807 |
| 6. Общая величина финансовых издержек | | | | | | | 54,621 |
6. Основные технико – экономические показатели проекта
6.1 Расчёт динамики показателей производительности труда
Производительность труда – важнейший экономический показатель, служащий для определения результативности (продуктивности) трудовой деятельности, как отдельного работника, так и коллектива предприятия. Производительность труда измеряется сопоставлением результатов труда в виде объёма произведённой продукции с затратами труда. Наиболее распространённым и универсальным показателем является выработка продукции. В зависимости от единицы измерения объёма производства различают натуральный и стоимостной методы определения выработки.
В данном курсовом проекте производительность труда измеряем: - в натуральных показателях:
W = В / Ч,
Где W – выработка продукции в натуральных единицах на одного
рабочего;
Ч – численность рабочих.
WБ = 127 157,18/ 580 чел. = 219,23 т.;
WПР = 157 935,07/ 590 чел. = 267,68 т.
Δ W = WПР – WБ ;
Δ W = 267,68 т. – 219,23т. = 48,45 т.
- по стоимостному методу:
- по товарной продукции:
W = В * Ц / Ч.
WБ = 127 157,18тыс.т. * 9 891,82 руб./т. / 580 = 1257,815936млн.руб./580 =
=2,168648166 млн.руб.;
WПР = 157 935,07тыс.т. * 9 259,62руб./т. / 590 = 1462,418733млн.руб./590 =
= 2,478675819млн.руб.
Δ W = WПР - WБ ;
Δ W = 2,478675819млн.руб. - 2,168648166 млн.руб. = 0,310027653млн.руб.
- по чистой продукции (ЧП):
W = В * ЧП / Ч,
ЧП = (Ц – СПОЛ) + СЗП + СЕСН;
Где СЗП, СЕСН – затраты по статьям «Расходы на оплату труда подразделения», «ЕСН».
ЧПБ = (9891,82руб. - 8243,19руб.) + 306,52руб. + 79,67руб. =
= 1648,63руб. + 306,52руб. + 79,67руб. = 2034,82руб.
ЧППР = (9259,62руб. – 7716,35руб.) + 251,04руб. + 62,27руб. =
= 1543,27руб. + 251,04руб. + 62,27руб. = 1856,58руб.
WБ = 127 157,18т. * 2034,82руб./580чел. = 258741973руб. / 580чел. = = 446106,85руб.
WПР = 157 935,07т. * 1856,58руб./590чел. =293219092,3руб./590чел. =
= 496981,51руб.
Δ W = WПР – WБ .
Δ W = 496981,51руб. – 446106,85руб. = 50 874,66руб.
Благодаря техническому перевооружению участка производительность труда выросла: в натуральных показателях на 30,777 т.; в стоимостных показателях на 310,027653тыс.руб.; по чистой продукции на 50 874,66 руб.
6.2 Расчёт чистой прибыли по годам реализации проекта
Используя данные задания и результаты расчётов таблицы 5.2.1, определяем базовую и проектную цены реализации металлопродукции.
Ц = Сполн * (100+Рпр) / 100,
Где Сполн – полная себестоимость продукции, руб./т.;
Рпр – рентабельность продукции, %; Рпр = 20%.
ЦБ = 8243,19руб* (100% + 20%)/ 100% = 9 891,82 руб.
ЦПР = 7716,35руб. * (100% + 20%)/100% = 9 259,62руб.
Чистая прибыль представляет собой разность между прибылью от реализации и налогом на прибыль (в настоящее время налог на прибыль равен 24%). Для расчёта необходимых показателей составляем таблицу 6.2.1.
Таблица 6.1
Проектные стоимостные показатели
| Показатели | Базовый период | Проектный период |
| 1.Объём производства, тыс.т | 127,157 | 157,935 |
| 2.Цена, руб./т. | 9891,82 | 9259,62 |
| 3. Выручка от реализации, млн.руб. (п.1 * п.2) | 1257,814156 | 1462,418085 |
| 4. Полная себестоимость, руб./т. | 8243,19 | 7716,35 |
| 5. Валовая полная себестоимость,млн.руб. (п.1 * п.4), в т.ч. - амортизация | 1048,179311 | 1218,681737 |
| 6. Валовая прибыль, млн.руб. (п.3 – п.5) | 209,634845 | 243,736348 |
| 7. Налог на прибыль, млн.руб. (п.6 * 0,24) | 50,312362 | 58,496723 |
| 8. Чистая прибыль, млн.руб. (п.6 – п.7) | 159,322483 | 185,239625 |
| 9. Финансовые издержки из чистой прибыли, млн. руб. | | 0,807 |
| 10. Нераспределённая прибыль, млн.руб.(п.8-п.9) | | 184,432625 |
| 11. Рентабельность продукции, % (п.6. / п.5 * 100%) | | 20 |
| 12. Рентабельность продаж, % (п.10 / п.3 * 100%) | | 12,61 |
Анализ проектных стоимостных показателей показывает, что техническое перевооружение участка позволило снизить издержки предприятия по выпуску одной тонны продукции на 526,84 руб., в результате снизилась оптовая цена предприятия одной тонны металлоконструкции на 632,20 руб. Но несмотря на снижение оптовой цены предприятия, валовая прибыль в проектном варианте больше базового на 34,101503 млн.руб. за счёт увеличения объёма выпуска продукции на 30,778 тыс.т. после технического перевооружения участка. Чистая прибыль приросла на 25,917142 млн.руб., что на 16,26% больше по сравнению с базовым вариантом. Рентабельность продукции 20%.
6.3. Оценка эффективности инвестиционного проекта
Коммерческая эффективность учитывает затраты и результаты для непосредственных участников проекта.
Определение коммерческой эффективности инвестиций производится с применением нескольких показателей, основным из которых является чистый дисконтированный доход (ЧДД).
ЧДД = ΣΦtαt,
t
где αt – коэффициент дисконтирования;
t - шаг расчёта (год);
Е – норма дисконта; Е = (12 + 6)% = 18%.
Для заполнения таблицы потока реальных денежных средств используем данные таблицы 6.2., вычисляем разности между базовыми и проектными значениями соответствующих показателей.
Если ЧДД > 0, то проект эффективен.
Таблица 6.2.
Поток реальных денежных средств, млн. руб.
| Показатели | Шаги расчета |
| 1. Приток от финансовой деятельности 1.1.Собственные средства 1.2.Заемные средства (разд. 4) | |
| 159,322483 | |
| 42,6 | |
| | |
| 2. Отток от финансовой деятельности 2.1. Гашение кредита 2.2. Финансовые издержки из чистой прибыли (разд. 4) | |
| 49,842 | |
| 0,807 | |
| | |
| 3. Сальдо от финансовой деятельности (fф) (п.1 – п.2) | 151,273483 |
| 4. Приток от инвестиционной деятельности | 207,237627 |
| 5. Отток от инвестиционной деятельности 5.1. Основные фонды (разд. 4) 5.2. Прирост оборотных средств (разд. 4) | |
| 111 | |
| 65,237827 | |
| 6. Сальдо от инвестиционной деятельности (fи) (п. 4 – п. 5) | |
| 30,999800 | |
| 7. Приток от операционной деятельности 7.1. Прирост объема продаж (п.3, табл. 6.1.) | |
| 1257,814156 | |
| 8. Отток от операционной деятельности 8.1. Прирост полной себестоимости (п.5, табл. 6.1.) 8.2. Прирост амортизации (п.5, табл.6.1.) 8.4. Прирост налога на прибыль (п.7, табл. 6.1.) | |
| 1048,179311 | |
| 0,807 | |
| 50,312362 | |
| 9. Сальдо от операционной деятельности (fо) (п.6 – п.6.1. + п.6.2. – п.6.3. – п.6.4.) | 30,999800 |
| 10. Сальдо реальных денег (f) (п.3. – п.6 + п.9) | 151,273483 |
Для заполнения этой таблицы, используя данные табл. 6.1., вычисляют разности между базовым и проектными (по шагам расчета) значениями соответствующих показателей.
В качестве показателя эффективности технического перевооружения может выступать прирост ЧДД (DЧДД).
DЧДД = ЧДД
t – ЧД
б,
где ЧДД t – чистый дисконтированный доход на шаге t, руб.,
ЧД б – чистый доход в базовом варианте, руб.
ЧДД
t = (В
t – З
t) *
a
t
,
где Вt – объем продаж на шаге t, руб.,
Зt – затраты, осуществляемые на шаге t, руб.
З
t
= С
t
– А
t
+ (К
t
+
S
ФИН ИЗД 2
t
+
Н
t
),
где Сt , Аt , Кt ,SФИН ИЗД 2 t , Нt – себестоимость, амортизационные отчисления, инвестиции, финансовые издержки, погашаемые из чистой прибыли, налог на прибыль на шаге t соответственно, руб.
Расчет ЧДД, DЧДД основывается на результатах расчетов предыдущих разделов, информации, содержащейся в задании.
Таблица 6.4.
Технико-экономические показатели проекта
| Показатели | Значения показателей | |
| Базовые | Проектные | |
| 1. Объем производства металлопродукции, тыс. т | 127,157 | 157,935 |
| 2. Себестоимость единицы металлопродукции, руб./т | 8243,19 | 7716,35 |
| 3. Численность рабочих, чел. | 580 | 590 |
| 4. Производительность труда | | |
| 4.1. Выработка металлопродукции, т/чел. | 219,230 | 267,680 |
| 4.2. По товарной продукции, руб./чел. | 2168648 | 2478675 |
| 4.3. По чистой продукции, руб./чел. | 446106 | 496981 |
| 5. Рентабельность продукции, % | 20 | 20 |
| 6. Общая сумма инвестиций, млн. руб. | - | 30,999800 |
| 7. Срок окупаемости, годы | - | < 1-го года |
| 8. Максимальный денежный отток, млн. руб. | 1098,492 | 1,151,879 |
| 9. Справочно: | | |
| ТБ, тыс. т Норма дисконта, % | 70,826549 18 | 87,370625 18 |
Техническое перевооружение участка :
1. Повысило производительность труда в натуральных показателях на 48,45т ; в стоимостных показателях на 310,027тыс.руб.; по чистой продукции на 50875,66руб.
2. Сократились издержки предприятия по выпуску одной тонны выпускаемой продукции на 526,84руб., в результате чего снизилась оптовая цена предприятия одной тонны металлопродукции на 632,20руб.
