Реферат Налогооболажение
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Подоходный налог (или налог на прибыль предприятий) Corporate Tax — cтавка 0% применима к прибыли, которая получена, но не распределена. Это является существенным отличием от стандартной системы исчисления налога большинства стран, при которой взимается определенный процент с разницы между доходами и расходами компании.
Подоходный налог c физического лица — 21% (в том числе удерживается с заработной платы нерезидентов, работающих на территории Эстонии). Согласно закону о подоходном налоге в редакции на 01.01.2009 года, подоходный налог будет прогрессивно уменьшаться ежегодно:
· в 2010 году — 20 %;
· в 2011 году — 19 %;
· в 2012 году — 18 %.
Социальный налог — 33% (в том числе удерживается с заработной платы нерезидентов, работающих на территории Эстонии).
НДС (VAT) — 18%, отчёт по налогу с оборота подается ежемесячно. При экспорте товаров и услуг из Эстонии — 0%, в отчете по данному налогу не отражается. С одной стороны, регистрация компании в качестве плательщика НДС не является обязательной, так как НДС необходимо оплачивать в том случае, если объем облагаемой НДС реализации превышает 250,000 EEK. Однако на практике в независимости от того, где компания ведет деятельность (даже в случае, если вся деятельность компании ведется только в ЕС), на территории Эстонии также могут возникнуть обязательства по уплате VAT для некоторых операций.
Подоходный налог с дивидендов — в том случае, если участники решают распределить прибыль в пользу учредителей, применяется ставка налога на прибыль с выплачивающихся дивидендов — 21/79. Налог взимается в независимости от резидентности учредителей.
C 1 января 2009 года в силу вступили изменения в законодательстве относительно условий, при выполнении которых Дивиденд не будет облагаться подоходным налогом.
Приведем наиболее интересные выдержки из закона о подоходном налоге:
Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и прочих отчислений от прибыли
(1) Коммерческое объединение из числа резидентов (в том числе полное и коммандитное товарищество) платит подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений от прибыли при их выплате в денежной или неденежной форме. Подоходным налогом не облагается прибыль, распределенная в порядке фондовой эмиссии.
(1№) Дивиденд не облагается установленным частью 1 подоходным налогом, если:
1) выплачивающее дивиденд коммерческое товарищество-резидент получило являющийся основанием для выплаты дивиденд от являющегося обязанным по подоходному налогу коммерческого товарищества-резидента страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивиденда не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;
(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);
2) дивиденд выплачивается за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в стране договора или в Швейцарии;
3) выплачивающее дивиденд коммерческое товарищество получило являющийся основанием для выплаты дивиденд от не названного в пункте 1 коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивиденда не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества и с дивиденда подоходный налог удержан или являющаяся его основанием часть прибыли обложена подоходным налогом;
(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);
4) дивиденд выплачивается за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в иностранном государстве, и эта прибыль обложена подоходным налогом и т.д.
Основные прямые налоги:
- корпоративный подоходный налог;
- подоходный налог с физического лица;
- муниципальный налог, взимаемый государством от имени коммун;
- налог на имущество;
- к косвенным налогам относится НДС.
В Люксембурге также установлены годовой регистрационный налог (Taxe d'abonnement), регистрационные и гербовые сборы (Droits d’enregistrement), импортные пошлины и акцизы на топливо, табак, алкоголь. Единственный налог, который взимают муниципалитеты самостоятельно — это земельный налог (Impôt foncier- Grundsteuer).
Корпоративный подоходный налог (Impôt sur le revenu des collectivités)
Корпоративный подоходный налог взимается с общего дохода компании, уменьшенного на сумму расходов. Плательщиками этого налога признаются организации, зарегистрированные в Люксембурге или имеющие там основное место управления.
Ставка корпоративного налога состоит из трех частей. Общая ставка подоходного налога равна 21%. Взнос в фонд безработицы исчисляется в размере 4% от общей ставки, т.е. 0,84% (21 % х 4 %). Ставка муниципального налога устанавливается муниципалитетом. Например, в столице она составляет 6,75%. Таким образом, совокупная налоговая ставка корпоративного налога на прибыль налогоплательщика города Люксембурга cоставит 28,59% (21 % + 0,84 % + 6,75 %).
Подоходный налог на физлиц (Impôt sur le revenu des personnes physiques)
Подоходный налог на физлиц в Люксембурге взимается с дохода налогоплательщика по прогрессивной шкале. Налогоплательщиком признается лицо, проживающее в Люксембурге не менее 6 месяцев в году. Налоговую базу можно уменьшить на сумму различных вычетов, включая отчисления в социальные фонды.
Налоги довольно высоки, и к Люксембургу никак не применимо определение "офшорная зона". Исключение составляют лишь холдинговые компании, которые оплачивают только:
- налог на капитал, оплачиваемый при регистрации по ставке 1 % от акционерного капитала и последующих увеличений его размера;
- ежегодный налог в размере 0,2 % от уставного капитала.