Реферат

Реферат Учет кассовых операций 10

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024





                

                                                          Содержание.

       Введение
1.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций                                                                                            

1.1 Учет кассовых операций.                                                                

1.2 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка   

      кассовых отчетов                                                                                                                         

    1.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.                                                                           

 2. Практическая часть

  Заключение

  Список использованных источников

                                                                                                          

                                                                                             
Введение.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

-обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

-обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

  Цель курсовой работы изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций.

1.      Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.

2.      Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.

3.      Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.
1. Теоретическая часть
1.1 Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

 В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой  журнально-ордерной системе учета, для автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начислений, при котором определение выручки от реализации продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа, датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:

-Товарно-материальных  ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.

-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.

 Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ.

 


1.2 Учет кассовых операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1.      Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2.      Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.

3.      Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.

4.      Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций   возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях , когда  по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

     Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. 

     Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах , шкатулках и др.  хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запрещается.   Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый - остается у предприятия.
1.3  Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов.

     Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.

  Первичная документация кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный кассовый ордер ;

-кассовая книга ;

-платежная ведомость ;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

     Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

 2.Расчеты наличными в кассу:

-возврат выданных авансов;

-поступления по ранее предъявленным претензиям;

 3. Займы наличными:

-кредиты банков для работников;

-краткосрочные и долгосрочные займы.

 Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую  щим образом:

1.      Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.

2.      Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.

3.      Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру

4.      Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

5.       Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"

6.       Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

      Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

1. Выдача заработной платы

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

3. Выдача сумм наличными:

     -под отчет и т. д.

Оформляются операции по расходу наличных денег следующим

 образом:

1.       Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.

2.      Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.

3.      Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.

4.      Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный. 

    Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.  Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.

     По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

 а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”;

 б) составить реестр депонированных сумм;

 в) в конце  платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о фактически  выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной  ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал (подпись) “. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу,  фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

        Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

       Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

       Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине ( пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и  расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

       Выдача  приходных и  расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.  Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.  При получении приходных и  расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:   

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений .

        В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег  подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа, месяца, года ).

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

-не указывается название организации

-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

-неправильно указывается или не указывается дата

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий

счет

-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»

-отсутствуют необходимые подписи и печати

отсутствуют росписи получателей денежных средств

        Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество  листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

        Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу . Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день , выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

         Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.

                
1.4.Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

         Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется    активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег    в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету    этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются  ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

         Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 51 “Расчетный счет”.

Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных сумм:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Выдача по расходным кассовым ордерам или другим , заменяющим их документам:

    Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

                70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,

                76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

                73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;

    Кредит 50 “Касса”.

   Депонирование не выданных  вовремя сумм заработной платы:

    Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

    Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:

    Дебет 51 “Расчетный счет”

    Кредит 50 “Касса”.

Учет выявленной недостачи:

    Дебет 94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

    Кредит 50 “Касса”.

    Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

    Кредит 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

Удержание недостачи из заработной платы :

    Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

    Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”

Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Установление излишков в кассе:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит  99 “Прибыли и убытки”.

       Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия     кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

  Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

АКТ

Инвентаризации денежных средств
В кассе ___________________на ___________________199  г.
Комиссия в составе:_______________________________________________________

_________________________________________________________________________

___________________в присутствии кассира___________________________________

___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.

В результате инвентаризации оказалось:

Фактическое наличие______________________________________________________

По учетным данным_______________________________________________________

Результат : недостача______________________________________________________

                   излишки________________________________________________________

Последние номера кассовых документов:

Приходный ордер №

Расходный ордер №

Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:

Фактическое наличие______________________________________________________

По учетным данным_______________________________________________________

Результат : недостача______________________________________________________

                   излишки_______________________________________________________

Ценных бумаг:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Деньги в сумме___________________________________________________________

Валютные средства________________________________________________________

Принял на соответственное хранение:

Кассир __________________________________________________________________

Комиссия:________________________________________________________________

______________________________________________________________________

  На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 99 ”Прибыли и убытки”.

   В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

   К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”

   К-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.
                                          


2. Практическая часть


Остатки хозяйственных средств и источников их образования линейного предприятия на начало месяца, рублей

                                             Бухгалтерский баланс

Актив

Сальдо начальное

Сальдо конечное

Пассив

Сальдо начальное

Сальдо конечное

Основные средства (01)



6050000



Амортизация основных средств (02)



1095000



Нематериальные активы (04)



50000



Амортизация нематериальных активов (05)



5000



Материалы (10)

36000



Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

 

89500



Отклонения в стоимости материалов (16)



4000



Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)



150000



НДС по приобретенным ценностям (19)



5000



Расчеты по налогам и сборам (68)



35000



Касса (50)

2500



Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)



100000



Расчетный счет (51)

498000



Расчеты с персоналом по оплате труда (70)



270000



Расчеты с покупателями и заказчиками (62)



70000



Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)



250



Расчеты с подотчетными лицами (71)



600



Расчеты по депонированным суммам (76,4)



4000









Уставный капитал (80)

3853700









Резервный капитал (82)

658650









Добавочный капитал (83)











Резервы предстоящих расходов (96)



55000



 БАЛАНС:

6716100



БАЛАНС:

6716100




                 Журнал хозяйственных операций за апрель месяц 2006 года

№ п\п

Содержание операции

Сумма,     руб.

Корреспонденция  счетов

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1.

Внесено в уставный капитал ООО «Стиль» здание

640000



01

75

2.

Внесены денежные средства на расчетный счет ООО «Стиль» учредителями в счет вклада в уставный капитал



47900



51



75

3.

Образован уставный капитал

     687900

75

80

4.

Получен безвозмездно станок от ООО «Стиль» по первоначальной стоимости

43800

08

98

5.

Оприходованы безвозмездно полученные основные средства

43800

01

08

6.

Приобретены у фирмы «Олигарх»









а) компьютер

26500

08

60

 НДС

4770

19

60

б) копировальный автомат

5200

08

60

НДС

936

19

60

7.

Оприходованы в состав основных средств приобретенные:









а) компьютер

21730

01

08

б) копировальный автомат

4264

01

08

8.

Приобретена у ЗАО «Все для ПК» программа «1С Бухгалтерия» (счет не оплачен), в т.ч. НДС

2929
447

08
19

60
60

9.

Оприходована программа «1С Бухгалтерия»

2929

04

08

10.

Поступило оборудование, требующее монтажа

38216

07

60

НДС

6879

19

60

11.

Отражены расходы  ООО «Грузоперевозки» за доставку оборудования

1560

07

76

НДС

281

19

76

12.

Оборудование передано в монтажный цех

32616

08

07

13.

Начислена заработная плата работникам за монтаж оборудования

1400

08

70

14.

Произведены отчисления органам социального страхования

364

08

69

15.

Отражены стоимость  материалов, израсходованным на монтаж

240

08

10

16.

Списываются стоимость оборудования

34620

01

08

17.

Списано здание со склада за непригодностью к эксплуатации:

Отражена первоначальная стоимость



170000



01



01

18.

Сумма накопительной амортизации

160000

02

01

19

Списана остаточная стоимость

10000

91

01

20.

Начислена заработная плата за разборку склада

1580

91

70

21.

Произведены отчисления органам социального страхования

411

91

69

22.

Оприходованы полученные детали и лом от разборки склада

470

10

91

23.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы по покупной стоимости

6145

10

60

НДС

1106

19

60

24.

Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов

1530

10

76

НДС

275

19

76

25.

Согласно авансовому отчету экспедитора уплачены различные расходы, связанные с приобретением материалов

250

10

71

26.

Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материала

300

10

70

27.

Произведены отчисления органам социального страхования

78

10

69

28.

Списываются израсходованные материалы







а) на изготовление продукции

1450

20

10

б) на текущий ремонт оборудования

1520

23

10

в) на исправление брака

420

28

10

г) на общехозяйственные нужды

1260

26

10

29.

Списываются транспортно – заготовительные расходы







а) на изготовление продукции

32770

20

10

б) на текущий ремонт оборудования

34352

23

10

в) на исправление брака

9492

28

10

г) на общехозяйственные нужды

28476

26

10

30.

 Начислена заработная плата:







а) рабочим занятым в основном производстве

58415

20

70

б) рабочим, занятым обслуживанием цехового оборудования

34000

25

70

в) рабочим вспомогательного производства

20000

23

70

г) аппарату управления 

50000

26

70

31.

Сделаны отчислении от заработной платы рабочих:

а) рабочих занятых в основном производстве


15188


20


69

б) рабочих занятых обслуживанием цехового оборудования

8840

25

69

в) рабочих вспомогательного производства

5200

23

69

г) аппарата управления

13000

26

69

32.

 Из заработной платы работников удержаны:

а) налог на доходы физических лиц


13200


70


68

б) платежи за форменную одежду

1260

70

73

в) суммы по исполнительным листам

2360

70

76

33.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

5800

69

70

34.

Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы

213000

50

51

35.

На основании отчета кассира списываются выплаченные суммы:







а) заработной платы

103367

70

50

б) пособий по временной нетрудоспособности

5800

69.3

50

в) задепонированной заработной платы

5000

76

50

36.

При инвентаризации обнаружена недостача материалов

1450

94

10

37.

Сумма в пределах норм естественной убыли списана на цеховые затраты

800

25

94

38.

Сумма недостачи списана на заведующего складом по рыночной стоимости

 720

73

94

39.

Заведующий складом внес сумму недостачи в кассу

70

73

98

40.

Списывается разница между рыночной и фактической суммой недостачи

720

50

73

41.

Перечислено с расчетного счета:







а) Горэнерго за электроэнергию

18100

60

51

б) в бюджет налог на доходы физических лиц

13200

68

51

в) органам социального страхования

11600

69

51

г) по исполнительным листам

2360

76

51

42.

Выпущена из производства готовая продукция

300000

43

20

43.

Реализована готовая продукция по фактической себестоимости

В т.ч. НДС

300000
45763

90
90

43
68

44.

Отражена задолженность покупателей за проданную им продукцию

405600

62

90

45.

Поступила выручка на расчетный счет

405600

51

62

46.

Списываются общепроизводственные расходы

43640

20

25

47.

Списываются общехозяйственные расходы

92736

20

26

48.

Начислен налог на прибыль

11596

99

68

49.

Из кассы на расчетный счет  сдается сумма, превышающая лимит денежных средств



94553



51



50

50.

Списывается НДС на расчеты с бюджетом по оплаченным и оприходованным товарно-материальным ценностям и услугам

14694

68

19

51.

Закрывается счет 90

59837

90

99

52.

Закрывается счет 91

-11521

91

99

53.

Списана чистая прибыль

36720

99

84

Итого по операциям за месяц








                   Оборотно – сальдовая ведомость за апрель 2006 года

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное



Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

6050000



914414

340000

1179414



02



1095000

160000





935000

04

50000



2482



52482



05



5000



5000



10000

07





32616

32616





08





106896

106896





10

36000



7392

111430



68038

16

4000







4000



19

5000



14694

14694

5000



20





244199

300000



55801

23





61072



61072



25





43640

43640





26





92736

92736





28





9912



9912



43





300000

300000





50

2500



213720

211220

5000



51

498000



550553

255731

792822



60



89500

18100

78990



150390

62

70000



405600

405600

70000



66



150000







150000

68



35000

13200

70559



92359

69



100000

85875

43081



57206

70



270000

120187

165695



315778

71

600





250

350



75





687900

687900





76



250

7360

5700



-1410

76.4



4000





4000



80



38353700



687900



454160

82



658650







658650

83



400000







400000

90





405600

405600





91





11991

11991





94





1450

1520



70

84







36720

36720



96



55000







55000

98







43870



43870

73





790

1980

1190



99





59837

59837





Итого

676100

676100

4572216

4572216

2221962

2221962



При расчетах были использованы следующие формулы:

×100

×
       


Налоговые ставки:

  НДС- 18%

НДФЛ – 13%

Налог на прибыль – 24%

ЕСН – 26%                
Дт                            01                                      Кт

6050000



1)640000

17)170000

5)43800

18)160000

7)21730

19)10000

7)4264



16)34620



17)170000



          914414

340000

               6624414



                      

Дт                             02                                  Кт



1095000

18) 160000





935000

                                            

Дт                        04                                  Кт

 5000



9)2482



           52482



  
                             Дт                                 05                                  Кт



5000







5000


                        Дт                                    07                                Кт





10) 31337

12) 32616

11) 1279



                    32616

                      32616

                                   0



                        

                       Дт                                     08                                Кт





4) 43800

5)43800

6)21730

7)21730

6) 4264

6)4264

8) 2482

9)2482

12)32616

16)34620

13)1400



14)364



15)240



                     106896

            106896

0



                   

                 
                      Дт                                       10                                    Кт

    36000



22)470

28)1450

23)5039

28)1520

24)1255

28)420

25)250

28)1260

26)3000

29)32770

27)78

29)34352



29)9492



29)28476



36)1450



          240

                             7392

                           5942

                         37450



             

                Дт                                            16                               Кт

4000







4000



           

              Дт                                               19                                Кт

5000



6)936

51)14694

6)4770



8)447



10)6879



11)281



23)1106



24)275



                        14694

             14694

                               5000





                  
                     Дт                                        20                                   Кт





28)1450

43)300000

29)328



30)58415



31)15188



46)43640



47)92736



                                  211757

                 300000

                    -88243



                        
Дт                                     23                                      Кт





31)5200



30)20000



29)344



28)1520



                      27064



 

                         Дт                                    25                                         Кт





32)8840

46)43640

30)34000



37)800



 43640

         43640

                                 0



                          Дт                                   26                                       Кт





28)1260

47)92736

29)28476



31)50000



32)13000



                         92736

               92736

0

             0





                                  

Дт                             28                                      Кт





29)420



30)95



                 515



                            

                            Дт                                 43                        Кт





43)300000

44)300000

                                         0



                          

                              Дт                                50                          Кт

2500



35)213000

36)103367

40)720

36)5800



36)5000



50)97053

                 213720

211220

                           5000





                              Дт                                51                           Кт

498000



2)405600

35)18100

46)97053

42)13200

50)47900

42)213000



42)59581



42)5450

                                           550553

                                     255731

                             343822



                         Дт                                  60                           Кт



89500

42)18100

6)1106



6)5039



6)6879



6)31337



8)447



8)2482



10)936



10)4264



24)4770



24)21730

                18100

                      78990



                       150390

 

                              Дт                                62                               Кт

  70000



45)405600

46)405600

         475600

                  405600

                          70000



                        Дт                                     66                               Кт



 150000







 150000

                     Дт                                         68                                  Кт



35000

42)13200

33)11596



44)45763



49)13200

                  13200

                                   70559



                             92359

                     Дт                                      69                                Кт



100000

33)5800

10)364

36)69375

32)411

42)5800

21)78

51)14694

32)15188



32)8840



32)95200

                

  31)13000

                      85875

                                        43081



                  57206



             Дт                                               70                          Кт



270000

33)13200

13)58415

33)2360

20)34000

33)1260

27)20000

36)103367

31)50000



31)300



31)1580



31)1400

            120187

                        165695



                                               315508

 

                   Дт                                         71                              Кт

600





 250

                             350



                                                        

     Дт                                                         73                                    Кт

                       -

                                   -

38)720

40) 720

      39) 70               

            32)1260                      

                  790

                                          1980



                     1190



            
Дт                                             75                                      Кт





3) 687900

1)640000



2)47900

                          687900

                  687900

                              0





         Дт                                                     76                                     Кт



                          250

36)2360

11)2360

42)5000

11)275



25)1255



25)1279



33)281

            7360

                                5700



                115187

 Дт                                                             76,4                                 Кт



 4000







               4000

 

Дт                                                              80                                   Кт



3853700



3)687900



                          687900



        4541600



       Дт                                                       82                                      Кт



658650







                       658650

       

       Дт                                                      83                                      Кт



400000







               400000



  Дт                                                           84                                      Кт







54) 36720

               

                      36720



                 Дт                                                    90                                             Кт





44) 59837

45)405600

44)300000



52)45763



                  405600

405600





        

           Дт                                                  91                                        Кт





19)411

22)470

20)1580

53)11521

22)10000



11991

      11991

                                         0

                                0



 
  Дт                                                           94                                  Кт





37)1450

38)800



39)720

                                  1450

                    1520

                                -70





        Дт                                                      96                                 Кт



 55000







             55000

         Дт                                                      98                                 Кт







4)43800



40) 70



                        43870

 

     Дт                                                        99                                 Кт





49)11521

52)59837

53)36720



54) 11596



59837

                       5937

                      0




Заключение.
Данная работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций . В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачи , которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.

В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций . Были приведены счета , с помощью которых ведется учет кассовых операций .Была перечислена первичная документация , используемая при учете кассовых операций .

В данной работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета кассовых операций.

                                  

       
Список использованной литературы.

1.  Н. П. Кондраков, «Бухгалтерский учет», Москва, ИНФРА-М, 2001 год.

2.            Г. М. Габзалилова, Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», Уфимский гос. авиац. техн. ун-т, Уфа, 2004 г.

3.     Пизенгольц , учебник «Бухгалтерский учет»

4.     Э.С.Хендриксен, М.Ф. Ван Бренда «Теория бухгалтерского учета»

5.     Ежемесячная газета «Бухгалтерский учет и отчетность» № 02/2005 года

6.     Новый план счетов

7.     Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н.Бабченко «Бухгалтерский учет» М. «Финансы и статистика» 1994г.

8.     Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» 2005 г.



1. Реферат Оценка рыночной стоимости объекта жилищной недвижимости
2. Реферат на тему Storytelling Essay Research Paper Storytelling
3. Реферат Исполнительная влась
4. Реферат на тему Oedipus Rex Essay Research Paper Fate played
5. Реферат на тему The Crucible 8 Essay Research Paper THE
6. Диплом на тему Учет товародвижения при импорте товаров
7. Реферат на тему Abstract Expressionism Essay Research Paper Abstract Expressionism
8. Реферат на тему Forensic Entomology A New Type Of Detective
9. Реферат Наследственное право 9
10. Диплом Понятие и особенности гражданско-правовой ответственности