Реферат Учет кассовых операций 10
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Содержание.
Введение
1.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций
1.1 Учет кассовых операций.
1.2 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка
кассовых отчетов
1.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.
2. Практическая часть
Заключение
Список использованных источников
Введение.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .
-обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации
-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.
Цель курсовой работы изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций.
1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.
2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.
3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.
1. Теоретическая часть
1.1 Учетная политика в части расчетно-кассовых операций
В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начислений, при котором определение выручки от реализации продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа, датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:
-Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.
-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.
-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.
Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ.
1.2 Учет кассовых операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:
1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.
2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.
3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.
4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях , когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах , шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый - остается у предприятия.
1.3 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов.
Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.
Первичная документация кассовых операций :
приходный кассовый ордер ;
-расходный кассовый ордер ;
-кассовая книга ;
-платежная ведомость ;
-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .
Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:
1.Получение выручки наличными:
-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;
2.Расчеты наличными в кассу:
-возврат выданных авансов;
-поступления по ранее предъявленным претензиям;
3. Займы наличными:
-кредиты банков для работников;
-краткосрочные и долгосрочные займы.
Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую щим образом:
1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.
2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.
3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру
4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.
5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"
6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.
Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:
1. Выдача заработной платы
2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.
3. Выдача сумм наличными:
-под отчет и т. д.
Оформляются операции по расходу наличных денег следующим
образом:
1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.
2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.
3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.
4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.
По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал (подпись) “. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине ( пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений .
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа, месяца, года ).
Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:
-не указывается название организации
-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года
-неправильно указывается или не указывается дата
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий
счет
-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»
-отсутствуют необходимые подписи и печати
отсутствуют росписи получателей денежных средств
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу . Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день , выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.
1.4.Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:
Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 51 “Расчетный счет”.
Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных сумм:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
Выдача по расходным кассовым ордерам или другим , заменяющим их документам:
Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;
Кредит 50 “Касса”.
Депонирование не выданных вовремя сумм заработной платы:
Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:
Дебет 51 “Расчетный счет”
Кредит 50 “Касса”.
Учет выявленной недостачи:
Дебет 94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
Кредит 50 “Касса”.
Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
Кредит 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
Удержание недостачи из заработной платы :
Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”
Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.
Установление излишков в кассе:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
АКТ
Инвентаризации денежных средств
В кассе ___________________на ___________________199 г.
Комиссия в составе:_______________________________________________________
_________________________________________________________________________
___________________в присутствии кассира___________________________________
___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.
В результате инвентаризации оказалось:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки________________________________________________________
Последние номера кассовых документов:
Приходный ордер №
Расходный ордер №
Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки_______________________________________________________
Ценных бумаг:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Деньги в сумме___________________________________________________________
Валютные средства________________________________________________________
Принял на соответственное хранение:
Кассир __________________________________________________________________
Комиссия:________________________________________________________________
______________________________________________________________________
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:
Д-т сч.50 ”Касса”
К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 99 ”Прибыли и убытки”.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1. Д-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
К-т сч.50 ”Касса”
2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”
К-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.
2. Практическая часть
Остатки хозяйственных средств и источников их образования линейного предприятия на начало месяца, рублей
Бухгалтерский баланс
Актив | Сальдо начальное | Сальдо конечное | Пассив | Сальдо начальное | Сальдо конечное |
Основные средства (01) | 6050000 | | Амортизация основных средств (02) | 1095000 | |
Нематериальные активы (04) | 50000 | | Амортизация нематериальных активов (05) | 5000 | |
Материалы (10) | 36000 | | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 89500 | |
Отклонения в стоимости материалов (16) | 4000 | | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | 150000 | |
НДС по приобретенным ценностям (19) | 5000 | | Расчеты по налогам и сборам (68) | 35000 | |
Касса (50) | 2500 | | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 100000 | |
Расчетный счет (51) | 498000 | | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 270000 | |
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 70000 | | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 250 | |
Расчеты с подотчетными лицами (71) | 600 | | Расчеты по депонированным суммам (76,4) | 4000 | |
| | | Уставный капитал (80) | 3853700 | |
| | | Резервный капитал (82) | 658650 | |
| | | Добавочный капитал (83) | | |
| | | Резервы предстоящих расходов (96) | 55000 | |
БАЛАНС: | 6716100 | | БАЛАНС: | 6716100 | |
Журнал хозяйственных операций за апрель месяц 2006 года
№ п\п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Внесено в уставный капитал ООО «Стиль» здание | 640000 | 01 | 75 |
2. | Внесены денежные средства на расчетный счет ООО «Стиль» учредителями в счет вклада в уставный капитал | 47900 | 51 | 75 |
3. | Образован уставный капитал | 687900 | 75 | 80 |
4. | Получен безвозмездно станок от ООО «Стиль» по первоначальной стоимости | 43800 | 08 | 98 |
5. | Оприходованы безвозмездно полученные основные средства | 43800 | 01 | 08 |
6. | Приобретены у фирмы «Олигарх» | | | |
| а) компьютер | 26500 | 08 | 60 |
НДС | 4770 | 19 | 60 | |
б) копировальный автомат | 5200 | 08 | 60 | |
НДС | 936 | 19 | 60 | |
7. | Оприходованы в состав основных средств приобретенные: | | | |
| а) компьютер | 21730 | 01 | 08 |
б) копировальный автомат | 4264 | 01 | 08 | |
8. | Приобретена у ЗАО «Все для ПК» программа «1С Бухгалтерия» (счет не оплачен), в т.ч. НДС | 2929 447 | 08 19 | 60 60 |
9. | Оприходована программа «1С Бухгалтерия» | 2929 | 04 | 08 |
10. | Поступило оборудование, требующее монтажа | 38216 | 07 | 60 |
НДС | 6879 | 19 | 60 | |
11. | Отражены расходы ООО «Грузоперевозки» за доставку оборудования | 1560 | 07 | 76 |
НДС | 281 | 19 | 76 | |
12. | Оборудование передано в монтажный цех | 32616 | 08 | 07 |
13. | Начислена заработная плата работникам за монтаж оборудования | 1400 | 08 | 70 |
14. | Произведены отчисления органам социального страхования | 364 | 08 | 69 |
15. | Отражены стоимость материалов, израсходованным на монтаж | 240 | 08 | 10 |
16. | Списываются стоимость оборудования | 34620 | 01 | 08 |
17. | Списано здание со склада за непригодностью к эксплуатации: Отражена первоначальная стоимость | 170000 | 01 | 01 |
18. | Сумма накопительной амортизации | 160000 | 02 | 01 |
19 | Списана остаточная стоимость | 10000 | 91 | 01 |
20. | Начислена заработная плата за разборку склада | 1580 | 91 | 70 |
21. | Произведены отчисления органам социального страхования | 411 | 91 | 69 |
22. | Оприходованы полученные детали и лом от разборки склада | 470 | 10 | 91 |
23. | Акцептован счет поставщика за поступившие материалы по покупной стоимости | 6145 | 10 | 60 |
НДС | 1106 | 19 | 60 | |
24. | Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов | 1530 | 10 | 76 |
НДС | 275 | 19 | 76 | |
25. | Согласно авансовому отчету экспедитора уплачены различные расходы, связанные с приобретением материалов | 250 | 10 | 71 |
26. | Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материала | 300 | 10 | 70 |
27. | Произведены отчисления органам социального страхования | 78 | 10 | 69 |
28. | Списываются израсходованные материалы | | | |
а) на изготовление продукции | 1450 | 20 | 10 | |
б) на текущий ремонт оборудования | 1520 | 23 | 10 | |
в) на исправление брака | 420 | 28 | 10 | |
г) на общехозяйственные нужды | 1260 | 26 | 10 | |
29. | Списываются транспортно – заготовительные расходы | | | |
а) на изготовление продукции | 32770 | 20 | 10 | |
б) на текущий ремонт оборудования | 34352 | 23 | 10 | |
в) на исправление брака | 9492 | 28 | 10 | |
г) на общехозяйственные нужды | 28476 | 26 | 10 | |
30. | Начислена заработная плата: | | | |
а) рабочим занятым в основном производстве | 58415 | 20 | 70 | |
б) рабочим, занятым обслуживанием цехового оборудования | 34000 | 25 | 70 | |
в) рабочим вспомогательного производства | 20000 | 23 | 70 | |
г) аппарату управления | 50000 | 26 | 70 | |
31. | Сделаны отчислении от заработной платы рабочих: а) рабочих занятых в основном производстве | 15188 | 20 | 69 |
б) рабочих занятых обслуживанием цехового оборудования | 8840 | 25 | 69 | |
в) рабочих вспомогательного производства | 5200 | 23 | 69 | |
г) аппарата управления | 13000 | 26 | 69 | |
32. | Из заработной платы работников удержаны: а) налог на доходы физических лиц | 13200 | 70 | 68 |
б) платежи за форменную одежду | 1260 | 70 | 73 | |
в) суммы по исполнительным листам | 2360 | 70 | 76 | |
33. | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 5800 | 69 | 70 |
34. | Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы | 213000 | 50 | 51 |
35. | На основании отчета кассира списываются выплаченные суммы: | | | |
а) заработной платы | 103367 | 70 | 50 | |
б) пособий по временной нетрудоспособности | 5800 | 69.3 | 50 | |
в) задепонированной заработной платы | 5000 | 76 | 50 | |
36. | При инвентаризации обнаружена недостача материалов | 1450 | 94 | 10 |
37. | Сумма в пределах норм естественной убыли списана на цеховые затраты | 800 | 25 | 94 |
38. | Сумма недостачи списана на заведующего складом по рыночной стоимости | 720 | 73 | 94 |
39. | Заведующий складом внес сумму недостачи в кассу | 70 | 73 | 98 |
40. | Списывается разница между рыночной и фактической суммой недостачи | 720 | 50 | 73 |
41. | Перечислено с расчетного счета: | | | |
а) Горэнерго за электроэнергию | 18100 | 60 | 51 | |
б) в бюджет налог на доходы физических лиц | 13200 | 68 | 51 | |
в) органам социального страхования | 11600 | 69 | 51 | |
г) по исполнительным листам | 2360 | 76 | 51 | |
42. | Выпущена из производства готовая продукция | 300000 | 43 | 20 |
43. | Реализована готовая продукция по фактической себестоимости В т.ч. НДС | 300000 45763 | 90 90 | 43 68 |
44. | Отражена задолженность покупателей за проданную им продукцию | 405600 | 62 | 90 |
45. | Поступила выручка на расчетный счет | 405600 | 51 | 62 |
46. | Списываются общепроизводственные расходы | 43640 | 20 | 25 |
47. | Списываются общехозяйственные расходы | 92736 | 20 | 26 |
48. | Начислен налог на прибыль | 11596 | 99 | 68 |
49. | Из кассы на расчетный счет сдается сумма, превышающая лимит денежных средств | 94553 | 51 | 50 |
50. | Списывается НДС на расчеты с бюджетом по оплаченным и оприходованным товарно-материальным ценностям и услугам | 14694 | 68 | 19 |
51. | Закрывается счет 90 | 59837 | 90 | 99 |
52. | Закрывается счет 91 | -11521 | 91 | 99 |
53. | Списана чистая прибыль | 36720 | 99 | 84 |
Итого по операциям за месяц | | | |
Оборотно – сальдовая ведомость за апрель 2006 года
№ счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
01 | 6050000 | | 914414 | 340000 | 1179414 | |
02 | | 1095000 | 160000 | | | 935000 |
04 | 50000 | | 2482 | | 52482 | |
05 | | 5000 | | 5000 | | 10000 |
07 | | | 32616 | 32616 | | |
08 | | | 106896 | 106896 | | |
10 | 36000 | | 7392 | 111430 | | 68038 |
16 | 4000 | | | | 4000 | |
19 | 5000 | | 14694 | 14694 | 5000 | |
20 | | | 244199 | 300000 | | 55801 |
23 | | | 61072 | | 61072 | |
25 | | | 43640 | 43640 | | |
26 | | | 92736 | 92736 | | |
28 | | | 9912 | | 9912 | |
43 | | | 300000 | 300000 | | |
50 | 2500 | | 213720 | 211220 | 5000 | |
51 | 498000 | | 550553 | 255731 | 792822 | |
60 | | 89500 | 18100 | 78990 | | 150390 |
62 | 70000 | | 405600 | 405600 | 70000 | |
66 | | 150000 | | | | 150000 |
68 | | 35000 | 13200 | 70559 | | 92359 |
69 | | 100000 | 85875 | 43081 | | 57206 |
70 | | 270000 | 120187 | 165695 | | 315778 |
71 | 600 | | | 250 | 350 | |
75 | | | 687900 | 687900 | | |
76 | | 250 | 7360 | 5700 | | -1410 |
76.4 | | 4000 | | | 4000 | |
80 | | 38353700 | | 687900 | | 454160 |
82 | | 658650 | | | | 658650 |
83 | | 400000 | | | | 400000 |
90 | | | 405600 | 405600 | | |
91 | | | 11991 | 11991 | | |
94 | | | 1450 | 1520 | | 70 |
84 | | | | 36720 | 36720 | |
96 | | 55000 | | | | 55000 |
98 | | | | 43870 | | 43870 |
73 | | | 790 | 1980 | 1190 | |
99 | | | 59837 | 59837 | | |
Итого | 676100 | 676100 | 4572216 | 4572216 | 2221962 | 2221962 |
При расчетах были использованы следующие формулы:
×100
×
Налоговые ставки:
НДС- 18%
НДФЛ – 13%
Налог на прибыль – 24%
ЕСН – 26%
Дт 01 Кт
Дт 02 Кт
Дт 04 Кт
Дт 05 Кт
Дт 07 Кт
Дт 08 Кт
Дт 10 Кт
Дт 16 Кт
Дт 19 Кт
Дт 20 Кт
Дт 23 Кт
Дт 25 Кт
Дт 26 Кт
Дт 28 Кт
Дт 43 Кт
Дт 50 Кт
Дт 51 Кт
Дт 60 Кт
Дт 62 Кт
Дт 66 Кт
Дт 68 Кт
Дт 69 Кт
Дт 70 Кт
Дт 71 Кт
Дт 73 Кт
Дт 75 Кт
Дт 76 Кт
Дт 76,4 Кт
Дт 80 Кт
Дт 82 Кт
Дт 83 Кт
Дт 84 Кт
Дт 90 Кт
Дт 91 Кт
Дт 94 Кт
Дт 96 Кт
Дт 98 Кт
Дт 99 Кт
Заключение.
Данная работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций . В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачи , которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.
В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций . Были приведены счета , с помощью которых ведется учет кассовых операций .Была перечислена первичная документация , используемая при учете кассовых операций .
В данной работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
Список использованной литературы.
1. Н. П. Кондраков, «Бухгалтерский учет», Москва, ИНФРА-М, 2001 год.
2. Г. М. Габзалилова, Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», Уфимский гос. авиац. техн. ун-т, Уфа,2004 г .
3. Пизенгольц , учебник «Бухгалтерский учет»
4. Э.С.Хендриксен, М.Ф. Ван Бренда «Теория бухгалтерского учета»
5. Ежемесячная газета «Бухгалтерский учет и отчетность» № 02/2005 года
6. Новый план счетов
7. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н.Бабченко «Бухгалтерский учет» М. «Финансы и статистика» 1994г.
8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»2005 г .
×
Налоговые ставки:
НДС- 18%
НДФЛ – 13%
Налог на прибыль – 24%
ЕСН – 26%
Дт 01 Кт
6050000 | |
1)640000 | 17)170000 |
5)43800 | 18)160000 |
7)21730 | 19)10000 |
7)4264 | |
16)34620 | |
17)170000 | |
914414 | 340000 |
6624414 | |
Дт 02 Кт
| 1095000 |
18) 160000 | |
| 935000 |
Дт 04 Кт
5000 | |
9)2482 | |
52482 | |
Дт 05 Кт
| 5000 |
| |
| 5000 |
Дт 07 Кт
| |
10) 31337 | 12) 32616 |
11) 1279 | |
32616 | 32616 |
0 | |
Дт 08 Кт
| |
4) 43800 | 5)43800 |
6)21730 | 7)21730 |
6) 4264 | 6)4264 |
8) 2482 | 9)2482 |
12)32616 | 16)34620 |
13)1400 | |
14)364 | |
15)240 | |
106896 | 106896 |
0 | |
Дт 10 Кт
36000 | |
22)470 | 28)1450 |
23)5039 | 28)1520 |
24)1255 | 28)420 |
25)250 | 28)1260 |
26)3000 | 29)32770 |
27)78 | 29)34352 |
| 29)9492 |
| 29)28476 |
| 36)1450 |
| 240 |
7392 | 5942 |
37450 | |
Дт 16 Кт
4000 | |
| |
4000 | |
Дт 19 Кт
5000 | |
6)936 | 51)14694 |
6)4770 | |
8)447 | |
10)6879 | |
11)281 | |
23)1106 | |
24)275 | |
14694 | 14694 |
5000 | |
Дт 20 Кт
| |
28)1450 | 43)300000 |
29)328 | |
30)58415 | |
31)15188 | |
46)43640 | |
47)92736 | |
211757 | 300000 |
-88243 | |
Дт 23 Кт
| |
31)5200 | |
30)20000 | |
29)344 | |
28)1520 | |
27064 | |
Дт 25 Кт
| |
32)8840 | 46)43640 |
30)34000 | |
37)800 | |
43640 | 43640 |
0 | |
Дт 26 Кт
| |
28)1260 | 47)92736 |
29)28476 | |
31)50000 | |
32)13000 | |
92736 | 92736 |
0 | 0 |
| |
Дт 28 Кт
| |
29)420 | |
30)95 | |
515 | |
Дт 43 Кт
| |
43)300000 | 44)300000 |
0 | |
Дт 50 Кт
2500 | |
35)213000 | 36)103367 |
40)720 | 36)5800 |
| 36)5000 |
| 50)97053 |
213720 | 211220 |
5000 | |
Дт 51 Кт
498000 | |
2)405600 | 35)18100 |
46)97053 | 42)13200 |
50)47900 | 42)213000 |
| 42)59581 |
| 42)5450 |
550553 | 255731 |
343822 | |
Дт 60 Кт
| 89500 |
42)18100 | 6)1106 |
| 6)5039 |
| 6)6879 |
| 6)31337 |
| 8)447 |
| 8)2482 |
| 10)936 |
| 10)4264 |
| 24)4770 |
| 24)21730 |
18100 | 78990 |
| 150390 |
Дт 62 Кт
70000 | |
45)405600 | 46)405600 |
475600 | 405600 |
70000 | |
Дт 66 Кт
| 150000 |
| |
| 150000 |
Дт 68 Кт
| 35000 |
42)13200 | 33)11596 |
| 44)45763 |
| 49)13200 |
13200 | 70559 |
| 92359 |
Дт 69 Кт
| 100000 |
33)5800 | 10)364 |
36)69375 | 32)411 |
42)5800 | 21)78 |
51)14694 | 32)15188 |
| 32)8840 |
| 32)95200 |
| 31)13000 |
85875 | 43081 |
| 57206 |
Дт 70 Кт
| 270000 |
33)13200 | 13)58415 |
33)2360 | 20)34000 |
33)1260 | 27)20000 |
36)103367 | 31)50000 |
| 31)300 |
| 31)1580 |
| 31)1400 |
120187 | 165695 |
| 315508 |
Дт 71 Кт
600 | |
| 250 |
350 | |
Дт 73 Кт
- | - |
38)720 | 40) 720 |
39) 70 | 32)1260 |
790 | 1980 |
| 1190 |
Дт 75 Кт
| |
3) 687900 | 1)640000 |
| 2)47900 |
687900 | 687900 |
0 | |
Дт 76 Кт
| 250 |
36)2360 | 11)2360 |
42)5000 | 11)275 |
| 25)1255 |
| 25)1279 |
| 33)281 |
7360 | 5700 |
| 115187 |
Дт 76,4 Кт
| 4000 |
| |
| 4000 |
Дт 80 Кт
| 3853700 |
| 3)687900 |
| 687900 |
| 4541600 |
Дт 82 Кт
| 658650 |
| |
| 658650 |
Дт 83 Кт
| 400000 |
| |
| 400000 |
Дт 84 Кт
| |
| 54) 36720 |
| 36720 |
Дт 90 Кт
| |
44) 59837 | 45)405600 |
44)300000 | |
52)45763 | |
405600 | 405600 |
| |
Дт 91 Кт
| |
19)411 | 22)470 |
20)1580 | 53)11521 |
22)10000 | |
11991 | 11991 |
0 | 0 |
Дт 94 Кт
| |
37)1450 | 38)800 |
| 39)720 |
1450 | 1520 |
-70 | |
Дт 96 Кт
| 55000 |
| |
| 55000 |
Дт 98 Кт
| |
| 4)43800 |
| 40) 70 |
| 43870 |
Дт 99 Кт
| |
49)11521 | 52)59837 |
53)36720 | |
54) 11596 | |
59837 | 5937 |
0 | |
Заключение.
Данная работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций . В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачи , которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.
В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций . Были приведены счета , с помощью которых ведется учет кассовых операций .Была перечислена первичная документация , используемая при учете кассовых операций .
В данной работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
Список использованной литературы.
1. Н. П. Кондраков, «Бухгалтерский учет», Москва, ИНФРА-М, 2001 год.
2. Г. М. Габзалилова, Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», Уфимский гос. авиац. техн. ун-т, Уфа,
3. Пизенгольц , учебник «Бухгалтерский учет»
4. Э.С.Хендриксен, М.Ф. Ван Бренда «Теория бухгалтерского учета»
5. Ежемесячная газета «Бухгалтерский учет и отчетность» № 02/2005 года
6. Новый план счетов
7. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н.Бабченко «Бухгалтерский учет» М. «Финансы и статистика» 1994г.
8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»