Реферат Учет удержаний из заработной платы 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Учет удержаний из заработной платы
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет» по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
ведущий преподаватель: ст. преподаватель
Студент группы
Заочной формы обучения _________________________
Барнаул 2009
Содержание
Введение …………………………………………………………………….3 стр.
1. Теоретическая часть
1.1Учет удержаний из заработной платы………………………………….6 стр.
1.2 Бухгалтерский учет на производственном предприятии «Альфа»…30 стр.
2. Расчетная часть.
2.1 Расчет заработной платы……………………………………………….32 стр.
2.2 Расчет налогов (социального налога и налога на прибыль)…………37 стр.
2.3 Калькуляция себестоимости…………...………………………………39 стр.
2.4 Оборотные ведомости по счетам и журналы ордера………………...40 стр.
2.5 Сводная оборотная ведомость по синтетическим счетам учета…….44 стр.
2.6 Входной баланс ………………………………………………………...46 стр.
Заключение……………………………………………………………….....48 стр.
Список используемой литературы…………..……………………………50 стр.
Приложение
1. Бухгалтерский баланс (ф. №1)
2. Отчет о прибыли и убытках (ф. № 2)
3. Налоговая декларация по НДС
4. Заполненные первичные документы по кассовым операциям (приходные и расходные ордера), по реализации (счета-фактуры)
Введение
Труд представляет собой элемент производства. В бухгалтерском учете использование труда в процессе производства и реализации продукции отражается посредством учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда. Кроме того, к учету расчетов с персоналом по оплате труда непосредственно примыкают учет расчетов по налогу на доходы физических лиц и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению работников.
Обусловлено это тем, что в соответствии с действующим законодательством на предприятии (работодателе) лежит обязанность удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, а также начисления и перечисления единого социального налога, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Эти фонды предназначены для мобилизации средств, с целью реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь.
Важно подчеркнуть, что для организаций начисления заработной платы одновременно и с процессом формирования издержек производства.
Таким образом, в рамках бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда решаются следующие задачи:
- Исчисляется сумма заработной платы, причитающаяся каждому сотруднику, и отражается кредиторская задолженность организации перед персоналом по начисленной заработной плате;
- Исчисляются сумма заработной платы, причитающаяся каждому сотруднику, и отражается кредиторская задолженность организации перед персоналом по начисленной заработной плате;
- Исчисляются суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из заработной платы работников, отражается кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате данного налога, которая перечисляется в бюджет;
- Исчисляются суммы единого социального налога, базой для расчета которого является фонд оплаты труда, и отражается кредиторская задолженность перед соответствующими государственными внебюджетными фондами, которая затем погашается;
- Начисленные затраты по оплате труда и платежи единого социального налога относятся на издержки производства как элемент затрат на производство готовой продукции.
Суммы заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику предприятия, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы работника могут производиться в пользу:
- государства (уплата налогов, штрафов и т.п.) обязательные удержания;
- организации, в которой он работает;
- граждан, юридических лиц, общественных организаций (по исполнительным документам о взыскании алиментов, возмещении вреда, а также для погашения кредитов, перечисления взносов и платежей по инициативе работника и т.п.).
Удержание из заработной платы работника представляет собой невыдачу или неперечисление части заработной платы, которая ему причитается. В определенных случаях удержания производятся независимо от воли работодателя в соответствии с требованиями налогового законодательства, а также в обеспечение требований к этому работнику со стороны третьих лиц, в случаях, размерах и порядке, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
Правила о возможности удержания из зарплаты работника каких-либо причитающихся ему средств в добровольном, административном, бесспорном или судебном порядке прописаны в ст. 137 ТК РФ.
Ограничение размера удержаний установлено в ст. 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% зарплаты, причитающейся работнику. Данное ограничение действует, в частности, для погашения задолженности перед организацией (возмещение неотработанного аванса, погашение неизрасходованных сумм, выданных в подотчет, и др.) в случаях, предусмотренных федеральными законами, размер удержаний может достигать 50%. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступления. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
Главная цель курсовой состоит в том, чтобы на основе изучения и анализа рассмотреть более подробно отдельные виды удержаний, получение практических навыков в применении методов бухгалтерского учета, а также уяснение сущности учета по различным группам: производственных запасов, затрат на производство, труда и заработной платы, формировании финансовых результатов; практическое применение налогового законодательства при исчислении налогов.
1.1 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам оплаты труда производятся различные удержания, которые можно подразделить на две группы: обязательные и по инициативе организации.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Учет и исчисление налога. Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц, исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ. Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам. Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. При выплате денежных средств физическому лицу - индивидуальному предпринимателю обязанность удержания НДФЛ зависит от вида договора, в соответствии с которым они выплачиваются: по гражданско-правовому договору (например, договору поставки) обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает, поскольку на основании п. 2 ст. 226 НК РФ в таком случае организация не является налоговым агентом. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.
Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Основными видами налогооблагаемых доходов, помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:
- суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;
- стоимость полученных за налоговый период подарков, превышающая 4000 руб.
Датой фактического получения дохода признаются: день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счет физического лица в банке (при получении доходов в денежной форме) либо день получения доходов в натуральной форме.
Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%;
- доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;
- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%;
- все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.
Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.
Доходы, освобождаемые от налогообложения.
Состав выплаченных физическим лицам доходов, не подлежащих налогообложению, регламентирован ст. 217 НК РФ. К доходам членов трудового коллектива, выплачиваемым работодателем, но не облагаемым НДФЛ, в частности, относятся:
- государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
- компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, а также увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), и др.;
- алименты;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи:
- с чрезвычайными обстоятельствами на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;
- смертью члена (членов) семьи работника;
- ущербом, полученным от террористических актов на территории РФ;
- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при условии оплаты таких путевок за счет средств ФСС России и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
Доходы, частично освобождаемые от налогообложения.
Налоговым законодательством предусмотрено частичное освобождение от обложения НДФЛ некоторых видов доходов, т.е. от налогообложения освобождается доход в пределах определенной суммы.
В пределах 4000 руб. за каждый календарный год освобождаются от НДФЛ, в частности, следующие доходы, полученные физическими лицами от работодателей (п. 28 ст. 217 НК РФ):
- стоимость полученных подарков;
- суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены им лечащим врачом.
Пример 1. На основании приказа руководителя 12 января 2006 г. работнику была выплачена из кассы организации материальная помощь в сумме 6000 руб.
НДФЛ будет исчисляться с суммы, равной 2000 руб. (6000 руб. - 4000 руб.), по ставке 13%.
Следует удержать из дохода работника и перечислить в бюджет сумму налога в размере 260 руб. (2000 руб. х 13%).
Стандартные налоговые вычеты
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:
- стандартные;
- профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);
- имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);
- социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).
Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).
На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
- 400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;
- 500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- 1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика;
- 3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.
Пример 2. В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет 5000 руб. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется работнику с января по апрель 2006 г. включительно, поскольку в мае доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, составит 25 000 руб.
С января по апрель 2006 г. НДФЛ ежемесячно будет удерживаться в размере 598 руб. ((5000 руб. - 400 руб.) х 13%).
Стандартные налоговые вычеты работодателем не предоставляются, если работник добровольно не составит заявление и не представит необходимые документы (например, удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС либо инвалида). Но работодатель не вправе требовать от сотрудника заявления о предоставлении вычетов. Как правило, указанные заявления оформляются при приеме сотрудника на работу, а копии документов хранятся в бухгалтерии организации.
Если в течение года в организацию принимается новый сотрудник, он также может воспользоваться стандартным налоговым вычетом на себя, при условии, что в налоговом периоде его доход с учетом сумм, начисленных предыдущим работодателем, не превысил 20 000 руб. Помимо заявления с просьбой предоставить налоговый вычет он должен представить справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
На основании п. 2 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). На практике это означает, что когда работник является внешним совместителем (т.е. работает по трудовому договору в другой организации), доходы от работы по совместительству не будут учитываться при предоставлении стандартных налоговых вычетов.
При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться.
В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей:
- в возрасте до 18 лет;
- в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).
Вычет в сумме 600 руб. предоставляется на каждого ребенка каждому из родителей независимо от того, получает ли работник другие стандартные вычеты.
Таким образом, для получения данного вычета изначально требуется одновременное выполнение следующих условий:
- родство (или брак с родителем ребенка), опекунство, попечительство;
- ребенок должен находиться на обеспечении (содержании) лица, претендующего на налоговый вычет;
- возраст ребенка и форма его обучения должны соответствовать установленным в НК РФ.
Этот вычет предоставляется с начала года либо, если право на него возникло у работника в течение налогового периода, начиная с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство). Для предоставления вычета необходимы соответствующие документы: письменное заявление физического лица, свидетельство о рождении ребенка, справки из учебного заведения либо органа попечительства и надзора. Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход , исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.
Право на вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18- либо 24-летнего возраста.
В соответствии с положениями ст. 218 НК РФ стандартный вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет - инвалида I или II группы.
Кроме того, в двойном размере вычет предоставляется также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере, начиная с месяца вступления в брак. Уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, о вступлении в брак - обязанность работника.
Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.
Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления работника и подтверждающих право документов. К таким документам, в частности, относятся: паспорт налогоплательщика - родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака.
Также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, позволяющие подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родителем.
Удвоенный налоговый вычет на ребенка (детей) может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети). Соответственно другой родитель при условии, что он уплачивает алименты (или доказал иным образом факт содержания ребенка (детей)), имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.
Пример 3. Брак между отцом и матерью ребенка не зарегистрирован, но в соответствии со ст. 51 Семейного кодекса РФ запись об отце в свидетельстве о рождении ребенка произведена по совместному заявлению отца и матери ребенка.
Отец ребенка ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением об уплате алиментов, заключенным согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ в письменной форме и нотариально заверенным.
В таком случае отец ребенка вправе заявить стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в размере 600 руб., а мать - воспользоваться удвоенным вычетом в размере 1200 руб.
Порядок и сроки уплаты НДФЛ
Для достоверного исчисления суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:
- суммировать все доходы налогоплательщика, полученные им от работодателя как в денежной, так и в натуральной форме. Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки;
- доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;
- определить сумму доходов, освобожденную от налога, на которую уменьшается налогооблагаемый доход;
- произвести из облагаемого дохода предусмотренные законом вычеты;
- рассчитать суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;
- определить общую сумму налога, подлежащую удержанию с доходов физического лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам.
Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Исчисление сумм НДФЛ производится работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения работниками заработной платы за вторую половину месяца (перечисления денег на их счета в банке) при применении организацией любой схемы начисления и выплаты заработной платы (как авансовой, так и безавансовой). Однако при выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.
Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
На организации, имеющие обособленные подразделения, п. 7 ст. 226 НК РФ возлагается обязанность перечислить исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из размера дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Согласно ст. 230 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
Если сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).
За неудержание или неперечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.
Взыскание неудержанного налога с налогового агента не производится, поскольку в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов. А поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, то если организация своевременно не удержит и не перечислит НДФЛ, пени взыскиваются именно с организации.
Бухгалтерский учет сумм НДФЛ
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".
Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.
При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога: Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета".
Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68-1.
Пример типовых бухгалтерских записей:
- Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;
- Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;
- Д 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов " - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;
- Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
- Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога ;
- Д 99 "Прибыль и убытки" - К 68-1 - начислены штрафы и пени;
- Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.
Отчетность по НДФЛ. Доходы каждого физического лица (сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц ". На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов . Они представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России.
Если численность физических лиц, получивших от налогового агента доходы, менее 10 человек, то сведения можно представлять на бумажных носителях по форме 2-НДФЛ.
Работодатель не может отказать работнику в выдаче справки о полученных доходах и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ). Для получения данного документа работнику следует оформить соответствующее заявление.
Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ).
Оплата труда в натуральном или денежном выражении, премии, носящие как единовременный, так и систематический характер, иные виды вознаграждений, связанных с выполнением трудовых обязанностей, обусловленных трудовыми договорами, вознаграждения, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, и др.
Чтобы получить освобождение от налогообложения, работник представляет в бухгалтерию организации документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение медикаментов.
Удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок удержаний с работника. Исполнение требований, установленных исполнительным листом, обязательно на всей территории РФ.
В соответствии со ст. 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее закон №119-ФЗ) взыскания на заработную плату и иные доходы гражданина могут обращаться в следующих случаях: возмещение материального ущерба, причиненного юридическому либо физическому лицу; алименты; возмещение вреда, причиненного здоровью; возмещение вреда лицам понесшим ущерб в результате смерти кормильца; возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Согласно ст. 65 Закона №119-ФЗ, размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате должнику, оставшихся после удержания НДФЛ.
Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц регулируются Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном делопроизводстве» (далее –Закон №229-ФЗ).
Статьей 9 названного закона установлено, что исполнительный документ о взыскании периодических платежей, о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 25000 руб., может быть направлен в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем. При том одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет заявление, в котором указываются: реквизиты банковского счета, на который следует перечислять денежные средства, либо адрес, по которому следует их переводить; фамилия, имя, отчество, реквизиты документа, удостоверяющего личность взыскателя – гражданина;
наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя – юридического лица.
Представитель взыскателя предъявляет документ, удостоверяющий его полномочия, и сведения о взыскателе.
Порядок обращения судебным приставом – исполнителем взысканий на заработную плату должника – гражданина прописан в гл.11 Закона №229-ФЗ ст.98 предусмотрено, что обращение взыскания на заработную плату производится в следующих случаях: исполнение исполнительных документов, содержащих требования о взыскании периодических платежей;
взыскание суммы, не превышающей 10 000 руб.; отсутствие или недостаточность у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. При этом перевод и перечисление денежных средств производится за счет должника.
В статье 12 Закона №229-ФЗ установлены следующие виды исполнительных документов: исполнительные листы, выдаваемы судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов; судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии; удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам; акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований; судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя; акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.
Все исполнительные документы нужно регистрировать в специальном журнале (книге) и хранить, как бланки строгой отчетности. Форму такого журнала (книги) организация вправе разработать самостоятельно, при этом возможность применения данной формы должна быть предусмотрена учетной политикой.
При поступлении в организацию нескольких исполнительных документов на одного сотрудника очередность погашения сумм по конкретным документам определяется администрацией организации с учетом очередности поступления документов (при этом удержания алиментов являются первоочередными удержаниями).
Статьей 111 Закона №229-ФЗ установлена следующая очередность: 1) удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда; 2) удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; 3) удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; 4) удовлетворяются все остальные требования.
При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (п. 4 ст. 98 Закона №229-ФЗ).
Новое в удержаниях по исполнительным листам. Размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 99 Федерального закона №229-ФЗ).
Удержания по исполнительным листам не могут быть применены к
ряду выплат: виды доходов, на которые не обращаются взыскания, названы в ст. 101 Закона №229-ФЗ. К ним относятся: денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц; компенсационные выплаты, установленные в соответствии с трудовым законодательством РФ (в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику; с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника); страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности; пособия гражданам, имеющих детей, выплачиваемые за счет федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Пунктом 3 ст. 101 Закона №229-ФЗ установлено, что взыскание может быть обращено на пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в период частично оплачиваемого отпуска и др.), а также с пособий по безработице только в следующих случаях: по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов; по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.
Предельный размер удержаний по исполнительному документу с должника может удерживаться не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм. В пункте 2 ст. 99 Закона №229-ФЗ указано, что при удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за работником также должно быть сохранено 50% заработка. Однако названное ограничение размера удержаний не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей – в этом случае размер удержаний не может превышать 70% доходов (п.3 ст.99 Закона №229-ФЗ).
Удержание алиментов приходится производить в соответствии с исполнительными документами удержания из заработной платы работников на несовершеннолетних детей.
Согласно ст. 70 Закона №119-ФЗ, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ.
К исполнительным документам о взыскании алиментов относят: исполнительные листы; судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.
При заключении соглашения об уплате алиментов стороны имеют право самостоятельно определить размер, порядок, форму и иные условия предоставления содержания несовершеннолетним детям.
В статье 81 СК РФ установлены размеры алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке. При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно в размере: на одного ребенка - 1∕4; на двух детей -1∕3; на трех и более детей - 1∕2 заработка и (или) иного родителей.
Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих
внимания обстоятельств.
Сроки уплаты алиментов определены в соглашении. Например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, а также выплата определенной денежной суммы единовременно.
При этом удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты (ст. 110 Семейного кодекса).
В соответствии с п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение приравнивается по своей исполнительной силе к исполнительному листу.
Требование по взысканию алиментов являются взысканиями первой очереди, т.е. при наличии нескольких взысканий первыми взимаются алименты на несовершеннолетних детей (п.2 ст.78 Закона №119-РФ).
Уплата алиментов производится путем удержания соответствующих денежных сумм (определенных в соглашении об уплате алиментов или указанных в исполнительном листе) из заработной платы лица, на которого возложены алиментные обязательства, по месту его работы.
В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ удержанные по алиментным платежам суммы бухгалтерией должны быть не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы (пенсии, пособия, стипендии и др.) выданы взыскателю лично или переведены по почте. При этом оплата почтовых услуг по переводу алиментов производится за счет плательщика алиментов.
В бухгалтерском учете операции по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю отражаются следующим образом. Если взыскатель получает алименты лично из кассы предприятия, то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки: 1) Дт 70 – Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - удержана сумма алиментов по исполнительному листу; 2) Дт 76 – Кт 50 – выдана сумма алиментов взыскателю из кассы. При переводе суммы алиментов в адрес взыскателя по почте: 1)Дт 70 – Кт 76 – отражена сумма алиментов, удержанная по исполнительному листу, увеличенная на 10% (стоимость почтового перевода); 2)Дт 76 – Кт 51 – перечислена сумма алиментов взыскателю по почте.
Пример: В соответствии с исполнительным листом из заработной платы работника предприятия подлежит удержанию сумма в размере 25% - на содержание одного несовершеннолетнего ребенка.
Оклад работника - 6000 руб. в месяц. Работник пользуется правом на уменьшение в целях налогообложения совокупного дохода на сумму расходов на содержание двоих детей.
Расчет суммы алиментов за январь. 1.Определяется сумма НДФЛ с дохода работника, составившего 6000 руб. Размер налогооблагаемого дохода определяется путем вычета из совокупного дохода: а) суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – 60 руб. (6000х1%); б) суммы в размере 2 МРОТ (в соответствии с п. 4 ст. 3 Закона №1998-1)- 166,98 руб. (83,49 руб. х 2); в) суммы в размере 4 МРОТ (2 МРОТ на содержание каждого из двоих детей – согласно подп. «б» п. 6 ст. 3 Закона № 1998-1) – 333, 96 руб. (83, 49 руб. х 4).
Сумма НДФЛ, рассчитанная по ставке 12%, -653руб. (с учетом округления до полных рублей) ((6000 руб. - 60 руб. – 166,98 руб. – 333,96 руб.) х 12%). 2. Сумма алиментов составляет 25% от дохода, уменьшенного на сумму подоходного налога, - 1336, 75 руб. ((6000 руб. – 653 руб.) х 25%). 3. Выдаче на руки работнику причитается 3950, 25 руб. (6000 руб.- 60 руб. – 653 руб. -1336,75 руб.).
Если алименты переведены в адрес взыскателя по почте, то с работника, уплачивающего алименты, удерживается 8% от суммы алиментов – стоимость услуг почты: 106,94 руб. (1336,75 руб. х 8%).
Таким образом, сумма, удержанная по исполнительному листу, составит 1443,69 руб. (1336,75 руб. + 106,94 руб.) К выдаче на руки работнику причитается 3843,31 руб. (6000 руб. – 60 руб. – 653 руб. – 1336,75 руб. – 106,94 руб.).
В таком же порядке определяется сумма алиментов на несовершеннолетних детей в следующих месяцах.
В Методических рекомендациях ФССП РФ от 10.03.2006 №12∕01-2115-НВ «О порядке исполнения исполнительных документов» алименты определены как денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.
Семейное законодательство предусматривает следующие случаи взыскания алиментов: на содержание несовершеннолетних детей одним из родителей после расторжения брака (ст.24 СК РФ); согласно ст. 80 СК РФ неразведенные родители могут платить алименты своим малолетним детям; с родителей на содержание совершеннолетних нетрудоспособных детей (ст.85 СК РФ); с совершеннолетних детей в пользу нетрудоспособных, нуждающихся в помощи родителей (ст. 87 СК РФ); с одного из супругов в пользу другого нетрудоспособного нуждающегося супруга (ст.89 СК РФ); на содержание жены в период беременности и в течении трех лет со дня рождения общего ребенка (ст. 89 СК РФ); в пользу бывшего супруга при определенных условиях, например, если бывший супруг стал нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента расторжения брака (ст. 90 СК РФ); с братьев и сестер, дедушек и бабушек, внуков, воспитанников, пасынков и падчериц (ст.93-97 СК РФ).
При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению до достижения ребенком 18-летнего возраста. После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются исполнительные документы о взыскании алиментов только при наличии задолженности. В этом случае срок предъявления к исполнению исполнительных документов о взыскании алиментов, выданных судами общей юрисдикции, определяется сроком, установленным для всех исполнительных документов судов общей юрисдикции (три года).
В соответствии со ст.109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения или исполнительного листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841(1) (далее – Перечень). Именно на данный перечень сослались в своих разъяснениях чиновники Роструда при рассмотрении вопроса об удержании алиментов с суммы заработка или иного дохода работника (Письмо от 28.12.2006 №2261-6-1): удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.
В пункте 1 Перечня установлено, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со следующих доходов: с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.; со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятых на подземных работах; за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы); с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам за год; с оплатой за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни; с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет; с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате; (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении); с суммы равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;
Соответствующее разъяснения мы видим и в Письме Роструда от 28.12.2006 №2261-6-1: взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством, то есть алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц. По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется, в том числе, с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями ст. 220 Налогового кодекса. При предоставлении имущественных налоговых вычетов фактически уменьшается налогооблагаемая база и, соответственно, увеличивается доход.
Что касается обложения НДФЛ алиментов, получаемых физическими лицами – налогоплательщиками, согласно п. 5 ст. 217 НК РФ они освобождаются от налогообложения.
Пример 1. В организацию поступил исполнительный лист на удержание в размере 1/3 заработка алиментов с сотрудника на содержание двух несовершеннолетних детей. Данный лист также содержал расчет судебного исполнителя на удержание образовавшейся задолженности в связи с уклонением работника от уплаты алиментов на сумму 50 000 руб.
За сентябрь 2009 г. сотруднику начислена заработная плата в размере 27 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
Удержание алиментов из начисленной суммы заработной платы производится в следующем порядке: 1) Определяем сумму НДФЛ – 3510 руб. (27 000х13%); 2)Рассчитываем сумму алиментов за сентябрь – 7830 руб. ((27 000-3510) руб. х 1/3); 3)Определим размер ограничения - 16 443 руб. ((27 000-3510) руб. х70%); 4)Посчитаем сумму удержания в погашение задолженности по алиментам за прошлые периоды -8613 руб. (16 443 – 7830).
Остаток к погашению задолженности по алиментам – 41 387 руб. (50 000 – 8613).
При удержании алиментов с сотрудника, который отработал неполный рабочий месяц по неуважительной причине (например, прогул), сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.
Если заработной платы не хватит на погашение задолженности по двум одинаковым исполнительным документам (например, два листа на алименты), то исполнять решение суда надо пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
Пример 2. В организацию на сотрудника поступили исполнительные листы: на взыскание алиментов, на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработной платы; на взыскание суммы в размере 6 000 руб. в пользу сторонней организации за причиненный ущерб.
За сентябрь 2009 г сотруднику начислена заработная плата в размере 20 000 руб., стандартные налоговые вычеты не предоставляются.
В данной ситуации удержания производятся в следующем порядке:
1)НДФЛ – 2600 руб. (20 000 руб. х 13%); 2)Сумма алиментов за сентябрь – 4350 руб. ((20 000 – 2600) руб. х1/4); 3) Так как второй исполнительный лист не связан с взысканием алиментов на несовершеннолетних детей, возмещением вреда, причиненного здоровью, или в связи со смертью кормильца, возмещением ущерба, причиненного преступлением, то размер ограничения общей суммы удержаний из заработной платы составит 50% - 8700 руб. ((20 000 – 2600) руб. х 50%); 4)Сумма в возмещение материального ущерба – 4350 руб. (8700 – 4350).
Остаток задолженности по возмещению материального ущерба, подлежащий возмещению в следующем месяце, составит 1650 руб. (6000 – 4350).
По инициативе организации. Через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за брак; за товары купленные в кредит и др.
Все удержания на счетах бухгалтерского учета будут отражаться по Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку на сумму удержаний будет уменьшаться начисленная к выплате сумма. По Кт операции будут отражаться в зависимости от причины возникновения удержания. Например: Удержания с виновника брака будут отражаться по Кт 28 «Брак в производстве», в Дт которого собираются потери от брака; Удержания в счет погашения задолженности подотчетных лиц будут отражаться по Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по Дт – дебиторская задолженность подотчетных лиц.
В случаях когда работники предприятия приобретают товары в кредит, от продавца таких товаров на предприятие поступает поручение – обязательство, выданное покупателем (работником предприятия), на постоянное удержание суммы за приобретенный им в кредит товар.
В соответствии с поручением – обязательством из заработной платы работника ежемесячно удерживается определенная сумма, что отражается проводками: удержана из заработной платы работника сумма в счет оплаты в товара, купленного в кредит: Дт 70 – Кт 76 расчеты с разными кредиторами и дебиторами (субсчет Расчеты по товарам, проданным в кредит): перечислена торговой организации удержанная из заработной платы работника сумма: Дт 76 (субсчет Расчеты по товарам, проданным в кредит) – Кт 51.
Работодатель имеет право на основании локальных правоустанавливающих актов принимать решение об удержаниях, виды которых предусмотрены в ст.137 ТК РФ. В частности, ч.2 указанной статьи к случаям возникновения задолженности работника перед работодателем, допускающим ее удержание из зарплаты, относит: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты; погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простоя (ч. 3 ст. 157 ТК РФ); возврат сумм за неотработанные дни отпуска, производящийся при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.8 ч.1 ст.77 или п. 1, 2, 4 ч. 1ст. 81, п.1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст.83 ТК РФ.
Обратим внимание, что ч.4 ст.137 ТК РФ предусмотрено следующее: зарплата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетные ошибки; если орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал вину работника в невыполнении норм труда или простое; если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Работодатель может производить удержания из зарплаты работника в счет взыскания причиненного организации ущерба.
При обнаружении фактов, свидетельствующих о причинении работником материального ущерба имуществу организации, работодателю необходимо провести проверку для установления причин возникновения и размера причиненного ущерба. Для этого создается комиссия с участием соответствующих специалистов. Порядок оценки ущерба установлен в ст.246 ТК РФ. Порядок оценки ущерба установлен в ст. 246 ТК РФ. Его размер определяется исходя из фактических потерь, исчисляемых с применением рыночных цен, действующих на момент причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа. Для отдельных видов имущества и других ценностей федеральными законами может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, причиненного работником работодателю в результате хищения, умышленной порчи, недостачи, утраты имущества. Итог работы комиссии оформляется в виде акта. Законодательство для него специальной формы не предусматривает.
В обязательном порядке работодатель требует от работника письменные объяснения для установления причин возникновения ущерба. При отказе или уклонении работника от предоставления объяснения по данному факту составляется акт.
Если возмещение подлежит сумме ущерба в пределах среднего месячного заработка работника, то ее взыскание производится по распоряжению работодателя, которое выносится не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Определение размера среднего заработка происходит в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления среднего заработка».
Работодателю необходимо согласие работника на добровольное возмещение и удержание из его заработной платы среднего месячного заработка в счет погашения причиненного ущерба, так как перечень оснований для удержания из заработка работника денежных сумм, установленный в ст. 137 ТК РФ, является закрытым.
Возмещение работником ущерба в размере, превышающем средний
месячный заработок, а также если с ним был заключен договор о полной материальной ответственности, происходит только с согласия работника. Работодатель вправе предложить ему заключить соглашение, в котором устанавливается: размер причиненного ущерба; порядок и сроки его возмещения (это могут быть рассрочка платежей, отсрочка, передача равноценного имущества в счет погашения ущерба, исправление поврежденного имущества и т.д.).
Если работник не согласился на добровольное удержание из его заработка суммы ущерба, то взыскание может осуществляться работодателем только в судебном порядке. В судебном порядке происходит возмещение ущерба и в таких случаях: истечение месячного срока для вынесения работодателем распоряжения о взыскании ущерба в пределах среднего месячного заработка; увольнение работника с последующим отказом от возмещения ущерба (п. 4 ст. 248 ТК РФ).
Удержания по заявлению работника. По добровольному заявлению работника, предоставленному в письменном виде в бухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться удержания: на благотворительные цели. При этом суммы, перечисленные на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, находящимся на территории РФ, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, освобождаются от обложения подоходным налогом (подп. «а» п.6 ст.3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»); на добровольное страхование.
Кроме того, предприятие может производить путем удержания из заработной платы работника (по его заявлению) оплату коммунальных услуг, оплату за пребывание ребенка в детском саду и любые другие платежи.
1.2 Бухгалтерский учет на производственном предприятии ООО «Альфа»
Предприятие «Альфа» ведет производственную деятельность. Организационно правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью. Вид деятельности – мебельное производство. Деятельность осуществляется в марте текущего года. Бухгалтерский учет ведется по отгрузке. Кроме имущества предприятия и ее обязательств, объектом бухгалтерского учета являются хозяйственные операции. В сфере производства используют труд человека, предметы и средства труда, обуславливая соответствующие затраты организации (заработная плата работникам; стоимость предметов труда, израсходованных на изготовление продукции; амортизации средств труда, при помощи которых продукция изготавливалась). Кроме того организация осуществляет общепроизводственные расходы (по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; суммы износа и затраты на ремонт основных средств производственного назначения; суммы износа и затрат на ремонт основных средств производственного назначения; оплата труда производственного персонала) и общехозяйственные расходы (административно-управленческие расходы).
В сфере учета производства выполняют три основные задачи:
-определение объема производства выпускаемой продукции в целом и по от дельным видам, выраженном в натуральном и денежном выражении;
- исчисление фактической себестоимости отдельных видов и всей реализованной продукции;
- контроль экономности и рациональности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Сфера продажи и финансовые результаты Общества представляют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции (оказанием услуг), а также определением финансового результата деятельности (прибыли или убытка).
Огромное значение уделяется вопросам продажи готовой продукции, в объем которой включается отпущенная и отгруженная продукция. При продаже продукции возникают также расходы по сбыту продукции. Для ООО огромное значение имеет определение полной фактической себестоимости проданной продукции, которая состоит из производственной себестоимости и расходов по сбыту продукции. Разница между выручкой (продажной стоимостью) и полной фактической себестоимостью представляет собой финансовый результат (прибыль или убыток).
Финансовый результат также определяются по продажам основных средств и прочих активов. В частности, по основным средствам – из суммы выручки вычитается остаточная стоимость основных средств и расходы, связанные с их продажей. По прочим активам – как разница между продажной ценой (выручка) и балансовой стоимостью выбывших ценностей, а также понесенных расходов, связанных с их продажей.
Учет продажи и финансовых результатов обеспечивает:
- контроль за ходом выполнения договоров поставок по объему и ассортименту реализованной продукции;
- своевременное и полное исчисление сумм, полученных за реализованную продукцию;
- выявление конечных финансовых результатов деятельности организации (прибыль или убыток).
Здесь возникают многочисленные операции, связанные между собой: расчетные, транспортные, складские, денежные и товарные.
2.1 Расчет заработной платы
Исходные данные для расчета заработной платы,
расчет ведется за март 2009 года.
| № п/п | Фамилия | Кол-во детей | Т факт (дни) | Оклад (руб.) | Примечание |
| 1. | Марков | 1 | 21 | 8700 | Отработаны все рабочие дни |
| 2. | Никитин | 3 | 21 | 9200 | Отработаны все рабочие дни |
| 3. | Пронина | 2 | 10 | 7700 | Болела 11 рабочих или 15 календарных дней |
| 4. | Саблин | 2 | 21 | 6700 | Совместитель |
| 5. | Суслов | 1 | - | 9900 | В отпуске |
| 6. | Харитонов | 1 | 15 | 8700 | Принятый на работу |
Марков, оклад 8700
1) Начислено за отработанное время = оклад х кол-во Т факт отработанных дней/ кол-во рабочих дней в марте =8700 х 21/ 21=8700
2) Сумма районного коэффициента (15%) =8700 х 15%=1305
3) Итого с районным коэффициентом=8700+1305=10005
4) Налоговый вычет=400+1000х1=1400
5) Налог. база 3 мес. = оклад х 1,15 х 3 – налог. вычет х 3= 8700х1,15х3-1400х3=30015-4200=25815
6) Налог за 3 мес.=25815х0,13=3356
7) Налог. база 2 мес. =8700х1,15х2-1400х2=20010-2800=17210
8) Налог за 2 мес.=17210х0,13=2237
9) Налог за март = 3356-2237=1119
10) Проверка (оклад х 1,15 - налог. вычет) х0,13=(8700х1,15-1400)х0,13=1119
11) К выдаче = всего начислено- налог в марте=10005-1119=8886
Никитин, оклад 9200
1) З=9200х21/21=9200
2) Рк =9200х15/100=1380
3) Ит. с рк=9200+1380=10580
4) Н.в= 400+100х3=3400
5) Н.б 3 мес.=9200х1.15х3-3400х3=31740-10200=21540
6) Н. 3 мес.=21540х13%=2800
7) Н.б. 2 мес.=9200х1.15х2-3400х2=21160- 6800=14360
8) Н. за 2 мес.= 14360х0.13= 1867
9) Н.за март =2800-1867=933
10) Проверка =(9200х1.15-3400)х0.13=933
11) К выдаче = 10580-933=9647
Пронина, оклад 7700 (больничный)
1) Начислено за отработанное время =7700х10/21=3666
2) Сумма районного коэффициента (15%)=3666х15%=550
3) Итого с р/к= 3666+550=4216
4) Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из среднего дневного заработка за предыдущие 12 месяцев. Предшествующие 12 месяцев Пронина отработала все рабочие дни.
Годовой фонд оплаты труда вместе с районным коэффициентом составляет =7700х12х1,15=106260
Среднедневной заработок за календарный день =106260/365=291,12
Пособие по временной нетрудоспособности = среднедневной заработок х кол-во дней по болезни календарных = 291,12х15=4367
5) Всего начислено = итого с р/к + пособие = 4216+4367=8583
6) Налог. вычет в марте 400+1000х2=2400
7) Н. база 2 мес.= 7700х1,15х2-2400х2=17710-4800=12910
8) Налог 2 мес. = 12910х0,13%=1678
9) Н.база 3 мес. = н.база 2 мес. + всего начисл. - налог.вычет в марте =12910+8583-2400=19093
10) Налог 3 мес. = 19093х0,13=2482
11) Налог в марте = (всего начис. – н.вычет) х13\100= (8583-2400)х13\100=6183х13/100=804
12) К выдаче = 8583- 804=7779
Саблин, оклад 6700 (совместитель)
1) З.=6700х21/21=6700
2) Рк.=6700х15/100=1005
3) Ит. с рк.=6700+1005=7705
4) Н.в. по основному месту работы
5) Н.б. 3 мес. 6700х1.15х3=23115
6) Н. за 3 мес. =23115х0.13=3005
7) Н.б. 2 мес.=6700х1.15х2=15410
8) Н. за 2 мес.=15410х0.13=2003
9) Н в марте=3005-2003=1002
10) Проверка =6700х1.15х0.13%=1002
11) К выдаче =7705-1002=6703
Суслов, оклад 9900 (в отпуске 31 день)
1) Начислено за отпуск
1.1 среднедневной заработок = оклад х1.15х12/12х29,4= 9900х1.15х12/12х29,4=136620/352,8=387,2
1.2 за отпуск = среднеднев. заработок х Т отпускн. календар.=387,2х31=12003
2) Н.в.=400+1000х1=1400
3) Н.б. 2 мес. =9900х1.15х2-1400х2=22770-2800=19970
4) 19970х0.13=2596
5) Н.б. 3 мес. =19970+12003-1400=30573
6) Н. за 3 мес. =30573х0.13=3974
7) Н. в марте = (12003-1400)х13/100=1378
8) К выдаче =12003-1378=10625
Харитонов, оклад 8700 (принятый на работу в марте, 15 дней отработал)
1) З.= 8700х15/21=6214
2) Р.к. =6214х15/100=932
3) Ит. с рк. =6214+932=7146
4) Н.в. =400+1000х1=1400
5) Н.б. =7146-1400=5746
6) Н. за март =5746х0.13=747
7) Проверка =(7146-1400)х0.13=747
8) К выдаче =7146-747=6399
| | 6 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 1 | №п/п | Таблица №1 – ведомость начисления заработной платы за март 2009 г. |
| итого | Харитонов | Суслов | Саблин | Пронина | Никитин | Марков | 2 | Фамилия | |
| | 1 | 1 | 2 | 2 | 3 | 1 | 3 | Кол-во детей | |
| | 8700 | 9900 | 6700 | 7700 | 9200 | 8700 | 4 | Оклад | |
| | 15 | - | 21 | 10 | 21 | 21 | 5 | Т факт | |
| 34480 | 6214 | - | 6700 | 3666 | 9200 | 8700 | 6 | Начислено за отработан. время | |
| 5172 | 932 | - | 1005 | 550 | 1380 | 1305 | 7 | Сумма р.к. 15% | |
| 39652 | 7146 | - | 7705 | 4216 | 10580 | 10005 | 8 | Итого с р.к | |
| 4367 | - | - | - | 4367 | - | - | 9 | Пособ.по нетруд. | |
| 12003 | - | 12003 | - | - | - | - | 10 | За отпуск | |
| 56022 | 7146 | 12003 | 7705 | 8583 | 10580 | 10005 | 11 | Всего начислено | |
| 10000 | 1400 | 1400 | - | 2400 | 3400 | 1400 | 12 | Н.вычет март | |
| 125882 | 5746 | 30573 | 23115 | 19093 | 21540 | 25815 | 13 | Н.б. за 3 мес. | |
| 16364 | 747 | 3974 | 3005 | 2482 | 2800 | 3356 | 14 | Н. за 3 мес. | |
| 79860 | - | 19970 | 15410 | 12910 | 14360 | 17210 | 15 | Н.б. за 2 мес. | |
| 10381 | - | 2596 | 2003 | 1678 | 1867 | 2237 | 16 | Н. за 2 мес. | |
| 5983 | 747 | 1378 | 1002 | 804 | 933 | 1119 | 17 | Н. в марте | |
| 50039 | 6399 | 10625 | 6703 | 7779 | 9647 | 8886 | 18 | К выдаче |
2.2 Расчет налогов (социального налога и налога на прибыль)
Расчет единого социального налога (ЕСН) производится на основании сумм начисленной заработной платы.
Таблица №2 – Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН.
| № | Содержание операции | Кор. счетов | Сумма операции | Налог. б. по соц. Налогу | Ставка соц. налога, % | Сумма соц. Налога | Срок уплаты налог | |
| Д | К | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Начислена з/плата за март | 26 | 70 | 51655 | | | | |
| 2 | Начислено пособие по времен. нетрудоспособности | 26 | 70 | 4367 | | | | |
| 3 | Удержан налог на доходы физических лиц | 70 | 68 | 5983 | | | | |
| 4 | Начислен налог в пенсионный фонд | 26 | 69 | | 51655 | 20 | 10331 | |
| 5 | Начислен доход в соц.страх | 26 | 69 | | 51655 | 2.9 | 1498 | |
| 6 | Начислен налог в территор. фонд медстрахования | 26 | 69 | | 51655 | 2 | 1033.1 | |
| 7 | Начислен налог в федер. фонд медстрахования | 26 | 69 | | 51655 | 1.1 | 568.2 | |
Расчет налога на прибыль
Пн= Вреал – НДС + Ввнереал - НДСвнереал - Рреал - Рвнереал
Налог на прибыль = (61032+846)х20%= 12376
2.3 Калькуляция себестоимости
Налог на имущество:
Остаточная стоимость имущества:
На 1.01.2009 г. = 100000
На 1.02.2009 г. = 100000-1383 = 98617
На 1.03.2009 г. = 98617-1383 = 97234
На 1.04.2009 г. = 97234-1383 = 95851
Средняя стоимость имущества:
100000+98617+97234+95851/4=97926
Ставка налога 2.2% годовая.
97926х2.2%/4=2154 руб.
Себестоимость = затраты (фактическая производственная себестоимость + налог на имущество): количество продукции = (130968 + 2154):180=740 руб.
2.4 Оборотные ведомости по счетам и журналы ордера
Журнал ордер №1 по счету 50 касса
| Наименование и № операции | По кредиту счета №50 в дебет счетов | |||
| 71 | 70 | 51 | Итого | |
| 3)Выдан Прониной расходный кассовый ордер №1 | 2000 | | | 2000 |
| 9)Расходный кассовый ордер №2 заработная плата | | 7500 | | 7500 |
| 11)Расходный ордер №3 возврат заработной платы | | | 500 | 500 |
| Итого | 2000 | 7500 | 500 | 10000 |
Журнал ордер №2 по счету 51расчетные счета
| Наименование и № операции | По кредиту счета №51 в дебет счетов | |||
| 50 | 76 | 66 | Итого | |
| 2)Приходный кассовый ордер №1, на хоз. расходы | 2000 | | | 2000 |
| 8)Приходный кассовый ордер №2 заработная плата | 8000 | | | 8000 |
| 12)Выписка из р/с. Перечислено за акции | | 15000 | | 15000 |
| 14)Выписка из р/с. Погашение краткосрочной ссуды | | | 7000 | 7000 |
| 21)Выписка из р/с. Оплачено по счетам поставщикам | | | 62540 | 62540 |
| 30)Выписка из р/с. Перечислено АО Байт | | | 23600 | 23600 |
| Итого | 10000 | 15000 | 93140 | 118140 |
Ведомость №1 по счету 50 касса
| Сальдо начальное из баланса | 3000 | ||
| Наименование и № операции | По дебету счета 50 в кредит счетов | Итого | |
| 51 | 71 | ||
| 2)Приходный кассовый ордер №1, на хоз.расходы | 2000 | | 2000 |
| 6) Приходный ордер №2 аванс | | 230 | 230 |
| 8)Приходный кассовый ордер №2 заработная плата | 8000 | | 8000 |
| Итого | 10000 | 230 | 10230 |
| Сальдо конечное | 3230 | ||
Ведомость №2 по счету 51 расчетный счет
| Сальдо начальное из баланса | 61500 | |||
| Наименование и № операции | По дебету счета 51 в кредит счетов | Итого | ||
| 50 | 62 | 75 | ||
| 1)Выписка из р/с от 3 марта. Зачислена на рас/счет оплата за отгруженную продукцию от ООО «Мир» по сч-фактуре №5 | | 49560 | | 49560 |
| 7) Выписка из рас/счета от 9 марта. Зачислен на рас/счет взнос от учредителей в счет уставного капитала | | | 5000 | 5000 |
| 11)Расходный кассовый ордер №3 от 12 марта. Возвращена на рас/счет сумма депонированной з/платы | 500 | | | 500 |
| 17)Выписка из рас/счета от 29 марта. Зачислено на рас/счет от покупателя за акции ОАО «Омега» | | 18000 | | 18000 |
| 18)Выписка из рас/счета от 29 марта. Зачислено на расчетный счет от покупателя ООО «Мир» | | 212400 | | 212400 |
| Итого | 500 | 279960 | 5000 | 285460 |
| Сальдо конечное | 228820 | |||
2.5 Сводная оборотная ведомость по синтетическим счетам учета
| Счет | Сальдо на 01.03.09 | Обороты по счетам | Сальдо на 01.04.09 | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 | 100000 | - | 32462 | - | 132462 | - |
| 02 | - | - | - | 1383 | - | 1383 |
| 08 | - | - | 32462 | 32462 | - | - |
| 10 | 30000 | - | 54500 | 33000 | 51500 | - |
| 19 | 3000 | - | 13410 | 13410 | 3000 | - |
| 20 | - | - | 130968 | 130968 | - | - |
| 26 | - | - | 65085 | 65085 | - | - |
| 43 | 30000 | - | 130968 | 160968 | - | - |
| 50 | 3000 | - | 10230 | 10000 | 3230 | - |
| 51 | 61500 | - | 285460 | 118140 | 228820 | - |
| 58 | - | - | 15000 | 15000 | - | - |
| 60 | - | 24000 | 86140 | 86140 | - | 24000 |
| 60.1 | 9500 | - | 0 | 0 | 9500 | - |
| 62 | - | - | 279960 | 279960 | - | - |
| 62.1 | - | 6000 | 0 | 0 | - | 6000 |
| 66 | - | 55000 | 7000 | - | - | 48000 |
| 68 | - | 5000 | 13410 | 63983 | - | 55573 |
| 69 | - | - | 4367 | 20392 | - | 16025 |
| 70 | - | 8000 | 17493 | 83022 | - | 73529 |
| 71 | - | - | 2000 | 2000 | - | - |
| 75 | 5000 | - | 10000 | 15000 | - | - |
| 76 | - | - | 15000 | 15500 | - | 500 |
| 80 | - | 89000 | - | 10000 | - | 99000 |
| 83 | - | 30000 | 0 | 0 | - | 30000 |
| 84 | - | 25000 | 0 | 0 | - | 25000 |
| 90 | - | - | 261960 | 261960 | - | - |
| 91 | - | - | 18000 | 18000 | - | - |
| 99 | - | - | 12376 | 61878 | - | 49502 |
| Итого | 242000 | 242000 | 1498251 | 1498251 | 428512 | 428512 |
2.6 Входной баланс
Предприятие ООО «Альфа»
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью
Вид деятельности: мебельное производство
Уставной капитал: 89 тыс. руб.
Имеет на 01 марта следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.)
Входной баланс на 1 марта 2009 года.
| Актив | Сумма в тыс. руб | Пассив | Сумма в тыс. руб |
| I Внеоборотные активы | | III Капиталы и резервы | |
| Основные средства(01) | 100 | Уставный капитал (80) | 89 |
| | | Добавочный капитал (83) | 30 |
| Итого по разделу I | 100 | Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 25 |
| II Внеоборотные активы | | Итого по разделу III | 144 |
| Материалы (10) | 30 | V Краткосрочные обязательства | |
| Готовая продукция (43) | 30 | Кредит банка (66) | 55 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 3 | Задолженность перед персоналом организации (70) | 8 |
| Авансы выданные (60.1) | 9.5 | Авансы полученные (62.1) | 6 |
| Касса (50) | 3 | Задолженность перед бюджетом (68) | 5 |
| Расчетный счет (51) | 61.5 | Задолженность перед поставщиками (60) | 24 |
| Расчеты с учредителями (75) | 5 | | |
| Итого по разделу II | 142 | Итого по разделу V | 98 |
| Баланс | 242 | Баланс | 242 |
Заключение
Предприятие «Альфа» ведет производственную деятельность. Организационно правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью. Вид деятельности – мебельное производство. Деятельность по итогам на 31 марта текущего года. Бухгалтерский учет ведется по отгрузке. Уставной капитал Общества на 31 марта увеличился и составил 99000 тыс. рублей. Метод ведения бухгалтерского учета осуществляется журнально- ордерной формой учета по счету «Касса» 50, по счету «Расчетный счет» 51 согласно планов счетов по бухгалтерскому учету, утвержденному приказом Министерства Финансов.
Виды услуг включаются в объем по мере реализации и оплате работ. Основной вид услуг: производство мебельной продукции.
По результатам работы по предприятию за 1 квартал 2009 года сложилась прибыль в сумме 50 тыс. рублей.
Прибыль сложилась следующим образом. Выручка на 31 марта 2009 года от реализации продукции, товаров, работ составила 261 тыс. рублей, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составила 131 тыс. рублей, управленческие (общехозяйственные) расходы 65 тыс. рублей, получаем прибыль от продаж 65 тыс. рублей. Прочие расходы 3 тыс. рублей, текущий налог на прибыль составил 12 тыс. рублей. Итого чистая прибыль отчетного периода равна 50 тыс. рублей.
К разделу финансово - хозяйственной деятельности относятся основные средства, балансовая стоимость которых на 31.03.2009 года составила 132462 рубля. Амортизация основных средств составила 1383 рублей.
При этом финансовый результат ООО «Альфа» на 31.03.2009 года от продажи продукции и работ, после выявления отклонений себестоимости составил прибыль.
Среднемесячная заработная плата по Обществу с ограниченной ответственностью «Альфа» составила 8483 рубля.
Общая штатная численность работников Общества 6 человек – 5 основных сотрудников и 1 совместитель. В марте принят новый сотрудник.
В состав фонда заработной платы предприятие включает начисление работникам суммы оплаты труда в денежной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, носящие регулярный характер. Оплата труда зависит от личного трудового вклада и качества труда.
Всего за март начислено заработной платы 56 тыс. рублей, в том числе начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 4367 рублей, начислен ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 12003 рублей.
С начисленной заработной платы, удержан налог на доходы физических лиц в сумме 9337 рублей на 1 работающего сотрудника, начислен налог в пенсионный фонд в сумме 10331.1 рублей, начислен налог в территориальный фонд медицинского страхования в сумме 1033.1 рублей, начислен налог в федеральный фонд медицинского страхования 568.2 руб. Налоговый вычет в марте составил по Обществу в сумме 10 тыс. рублей, налоговая база за 3 месяца составила 126 тыс. рублей.
Первоочередной задачей Общества является получение прибыли от хозяйственной деятельности и обеспечение ее роста. Стремление получить прибыль является движущей силой рыночной экономики. Главной задачей также является увеличения роста заработной платы сотрудников, качества труда. Перед Обществом «Альфа» стоит задача объединения ресурсов в целях эффективного их использования для производства товаров и услуг с учетом спроса со стороны потребителей.
Список использованной литературы
1. Воробьева, Е.В. Заработная плата с учетом требований налоговых органов: практические рекомендации для бухгалтера/ Е.В. Воробьева . - М.: АКДИ Экономика и Жизнь, 2000. - 588 с.
2. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 592 с.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению – Новосибирск.: Сибирское университетское издательство, 2009. – 96 с.
4. Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций. – М.: Министерство сельского хозяйства РФ, 2001. – 331 с.
5. Налоговый кодекс РФ Части первая и вторая
6. Трудовой кодекс РФ
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ
Приложения:
5. Бухгалтерский баланс (ф. №1)
6. Отчет о прибыли и убытках (ф. № 2)
7. Налоговая декларация по НДС
8. Заполненные первичные документы по кассовым операциям (приходные и расходные ордера), по реализации (счета-фактуры)
