СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1.     Организационно-экономическая характеристика

 ООО «Андреевское»………………………………………………………5

2.     Бухгалтерский учёт движения денежных средств в                        

ООО «Андреевское»………………………………………………….…..11

2.1.         Учёт операций с наличными денежными средствами………….11

2.2.         Организация и учёт безналичных расчётов………………………18

3.     Анализ ликвидности и платежеспособности  ООО «Андреевское»…..22

3.1.    Анализ ликвидности предприятия и фактов, ее обусловленных……………………………………………...……………..23

3.2.    Прогнозный анализ платежеспособности предприятия…………30

3.3.  Пути повышения ликвидности и платежеспособности предприятия……………………………………………………………….33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ………………………….37

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..39
ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступления, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

В процессе ведения коммерческой деятельности движение денежных средств охватывает период времени между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции (товаров). На продолжительность этого периода влияют: период кредитования организации поставщиками, период кредитования организацией покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

-       проверка правильности оформления, законности документов,

-       своевременное и полное отражение операций в учете.

-       обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

-       своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

-       обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

-       изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

-       создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Для отражения и оценки полного финансового положения организации, необходимо производить финансовый анализ этого предприятия,  при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

В связи с этим тема выбранной работы является актуальной.

Цель курсовой работы: изучить бухгалтерский учет движения денежных средств ООО «Андреевское», а так же провести анализ ликвидности и платежеспособности по данным финансовой отчетности.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1.     Изучить теоретическую литературу по теме;

2.     Изучить бухгалтерскую документацию ООО «Андреевское», касающуюся учета денежных средств;

3.     Провести анализ финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Андреевское»;

4.     Изучить финансовое состояние ООО «Андреевское»;

5.     Выдать рекомендации по усовершенствованию финансовой деятельности предприятия.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности (приложения 1,2,3).
1.                 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АНДРЕЕВСКОЕ»

Общество с ограниченной ответственностью,«Андреевское»,  именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Законом  Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации и настоящего Устава. Единственным участником ООО «Андреевское» является Олейник Александр Юрьевич.

ООО «Андреевское» создано на базе колхоза « Родина» 1 октября 2003 г Предприятие расположено в юго-восточной части Калининского района и в центральной зоне Краснодарского края.

Предприятие располагается по адресу: Российская Федерация, Краснодарский край. Калининский район, станица Андреевская, улица Красная, дом 24.  Главный офис предприятия находится в станице Андреевской,  расположен в 30 км от районного центра ст. Калининской и 70 км от краевого центра г. Краснодара.

Уставной капитал Общества составляет 10000руб. (десять тысяч рублей), который был внесен единственным участником организации – Олейником А.Ю.

Основными источниками образования имущества Общества являются:

-  уставный капитал Общества;

-  доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг и работ;

-  кредиты банков и других кредиторов;

-  вклады Учредителей;

-  безвозмездные, благотворительные взносы и пожертвования юридических лиц, граждан;

-  иные источники, не запрещенные законодательством.

За предприятием закреплено 4802 га земли, в том числе 4390 га сельскохозяйственных угодий, из них 3950 га пашни, 420 га пастбищ. 20 га многолетних насаждений ,177 га прудов и водоемов, 117 га лесных массивов, 14 га болот. Среднегодовое количество работников ООО «Андреевское» составляет 180 человек.

Среднегодовая стоимость основных средств на 1.01.2005 г. составляет 17044 тыс.руб., износ которого составляет 618 тыс.руб..

Стоимость не установленного оборудования в незавершенном производстве   составляет  1886 тыс.руб.

 Общество является коммерческой организацией и осуществляет коммерческую деятельность. направленную на удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в работах и услугах, выполняемых или предоставляемых Обществом. Коммерческая деятельность Общества обеспечивает занятость трудом работников Общества, извлечение прибыли, а также удовлетворение личных потребностей работников Общества и его Учредителей.

Общество отвечает по своим обязательствам собственным имуществом, финансовыми средствами на счетах в банках и кредитных учреждениях, другими, принадлежащими ему средствами и активами. в порядке установленном законодательством Российской Федерации. Учредители Общества отвечают по его обязательствам только личными средствами, внесенными в уставной капитал Общества.

Общество вправе открывать на территории Российской Федерации свои представительства или филиалы, а также учреждать дочерние общества и иные организации с правами юридического лица, действующие в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Основными видами деятельности ООО «Андреевское» являются:

-       розничная торговля пищевыми продуктами, включая алкогольные напитки, табачные изделия, детское питание, полуфабрикаты;

-       заготовка, переработка, производство и реализация сельскохозяйственной продукции;

-       производство продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов;

-       оказание транспортных и транспортно-экспедиционных услуг населению' и предприятиям;

-       комплексное и эффективное использование местных сырьевых и промысловых ресурсов, отходов производства для выпуска широкого ассортимента потребительских товаров;

-       закупка и реализация непродовольственных потребительских товаров; -производство продуктов питания по согласованию с соответствующими органами;

-       осуществление всех видов строительных, ремонтно-строительных, монтажных наладочных и реставрационных работ жилых и нежилых зданий и сооружений, дачных домов, гаражей;

-       ремонт, сервисное и техническое обслуживание автомототранспорта и машин и механизмов, включая создание и эксплуатацию автозаправочных станций, изготовление и -торговля бензином. ГСМ, авиа керосином, шиномонтаж;

-       оказание платных услуг - автосервис, прокат, аренда, ремонт сельскохозяйственной и другой техники и оборудования - населению и предприятиям;

-       закупка, переработка и реализация промышленных и сельскохозяйственных отходов;

-       оказание складских услуг;

-       покупка, продажа, найм. аренда, передача или приобретение каким-либо другим способом, не запрещенным действующим законодательством, и владение недвижимым имуществом, земельными участками или правами на их использование и получение прибыли (риэлтерская деятельность);

-       прокат бытовых изделий и предметов личного пользования; -предоставление потребительского кредита и прочее финансовое посредничество;

-       другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Общество вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность, в порядке установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями услуг Общества, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Резервный фонд Общества образуется за счет ежегодных отчислений в размере 5 % от чистой прибыли, до тех пор, пока сумма резервного фонда достигнет 20 % уставного капитала Общества. Если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть до полного восстановления. Резервный фонд Общества предназначен для покрытия убытков и не может быть использован для других целей.

Общество осуществляет учет результатов его деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Организацию документооборота в Обществе осуществляет Директор, а также должностные лица, в обязанность которых входят функции по организации и поддержанию документооборота в Обществе, его филиалах и представительствах.

Общество хранит по месту нахождения его исполнительных органов, следующие документы:

-       учредительные документы Общества, а также оформленные надлежащим образом изменения и дополнения к ним;

-       протоколы Общего собрания Учредителей Общества, содержащие решения о создании Общества и об утверждении размеров уставного капитала и вкладов Учредителей в уставный капитал Общества, а также другие решения, связанные с созданием Общества, его филиалов и представительств, дочерних (зависимых) обществ;

-       документы, подтверждающие государственную регистрацию Общества;

-       документы, подтверждающие права Общества на имущество, состоящее на его балансе;

-       внутренние распорядительные документы, приказы, договоры (контракты) с работниками Общества, договоры аренды помещений, потребления коммунальных услуг и т.п.;

-       положения о филиалах и представительствах;

-       документы, связанные с эмиссией облигаций и иных ценных бумаг;

-       протоколы Общих собраний Учредителей Общества и Ревизионной комиссии (ревизора), аудитора, другие документы и заключения по контролю деятельности Общества;

-       другие документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Уставом Общества, решениями Общего собрания Учредителей и исполнительных органов Общества.

Решение о распределении прибыли принимает (Единственный участник) Общее собрание Учредителей.

Общество вправе ежеквартально (раз в полгода или раз в год) принимать решение о распределении своей чистой прибыли между Учредителями Общества.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

ООО «Андреевское» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в ООО «Андреевское» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.
2.                     БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АНДРЕЕВСКОЕ»

2.1.              УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» . Все организации вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель организует кассу.

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Андреевское» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Андреевское» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «Андреевское» предусмотрена должность кассира. Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации или учреждения. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее по тексту РФ) и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

а)     осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

б)    сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;

в)     ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

г)     оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

д)    сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;

е)      составление кассовой отчетности.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Лимит кассы в организации устанавливает банк, в ООО «Андреевское» лимит кассы составляет 10000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться организацией с юридическими и физическими лицами. Денежные средства в кассу организации могут поступать:

-       с расчетного счета организации;

-       от покупателей и заказчиков;

-        при возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;

-       при погашении ссуды, выданной сотрудникам организации;

-       в виде возмещения причиненного материального ущерба;

-       при получении займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами.

Операции по движению денежных средств организации оформляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (№ КО-5).

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Андреевское» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:

- 51 « Расчетный счет»;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- 71 « Расчеты с подотчетными лицами».

Поступление наличных денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета организации могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму. Данная операция отражается проводкой:

Дебет счета 50 «Касса» - 50000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 50000 руб.

При поступлении денежных средств в кассу от покупателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгруженный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую отгрузку покупателям. На сумму проданной готовой продукции делается следующая проводка:

Дебет счета 50 «Касса» - 34700 руб.

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -34700 руб.

Поступление денежных средств в кассу организации в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета (форма № АО-1), в котором отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу (приложение XIII).

Данная операция отражается проводкой:

Дебет счета 50 «Касса» - 12600 руб.

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 12600 руб.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, который подписывает Руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

Расходный ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух составляющих: «распорядительной» и «оправдательной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием. Оправдательная часть служит распиской в получении денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера.

Основными направлениями выбытия денежных средств являются:

а)     сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;

В таком случае делается проводка:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» - 3460 руб.

Кредит 50 «Касса» - 3460 руб.

б)    оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;

На сумму приобретенных материалов делается проводка:

Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 9740 руб.

Кредит счета 50 «Касса»- 9740 руб.

в)     выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы (приложение XI);

На сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу, делается проводка:

Дебит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 800 руб.

Кредит счета 50 «Касса» - 800 руб.

г)     выплата заработной платы и депонированных сумм;

На сумму выплаченной заработной платы работнику делается проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 12000 руб.

Кредит счета  50 «Касса» - 12000 руб.

При изучении первичных документов по движению денежных средств в кассе в ООО «Андреевское» обнаружены нарушения в их оформлении. При заполнении приходных и расходных кассовых ордеров делались ошибки:

-  в графе «Принято от» не указанно конкретное физическое или юридическое лицо, от которого приняты денежные средства, так же основание указано неверно, здесь должен указываться документ, на основании которого заполняется приходный или расходный кассовый ордер;

-      сумма в приходных и расходных кассовых ордерах ООО «Андреевское» написана не с начала строки;

-     Согласно правовым нормативным документам при заполнении приходного кассового ордера круглая печать ставится примерно посередине самого приходного кассового ордера и квитанции, на приходных кассовых ордерах  ООО «Андреевское» печать отсутствует, возможно, она была поставлена целиком на квитанцию;

В приходных кассовых ордерах некорректно указаны корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса», например:

По приходному кассовому ордеру 30.06.2008 ( приложение VII) в кассу принято от населения 35828 руб., основание – за сельхоз продукцию.

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДФЛ»

Проводка составлена некорректно.

ООО «Андреевское» работникам организации и владельцам паев выдало сельхозпродукцию (зерно), не удержав сразу с нее налог, а затем потребовали с них налог за выданную ранее сельхозпродукцию. Позже работники организации и владельцы паев уплатили налог за полученную сельхозпродукцию в кассу сами. В данном случае неправильно указан корреспондирующий счет со счетом 50, здесь логичнее было бы поставить счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Некорректность проводки состоит  в том, что все расчеты с бюджетом должны  производятся через расчетный счет организации. И налог с выданной сельхозпродукции должен был удерживаться сразу в денежном или натуральном выражении.
1)     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 35828 руб.

Кредит счета  68.1 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДФЛ» - 35828 руб.

2)     Дебет счета  68.1 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДФЛ» - 35828 руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 35828 руб.

 Либо, если же населению была выдана сельхозпродукция и с нее сразу не был вычтен налог, и владельцы паев позже сами вносят в кассу налог за полученную продукцию, который позже будет уплачен в бюджет.

В этом случае в бухгалтерском учете будет сделана запись:

1) Дебет 50 «Касса» - 35828 руб.

    Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»   - 35828 руб.
2)       Дебет 51 «Расчетный счет» - 35828 руб.

     Кредит 50 «Касса» - 35828 руб.
3)       Дебет 68.1 «Расчеты по налогам и сборам. субсчет НДФЛ » - 35828 руб.

      Кредит 51 «Расчетный счет» - 35828 руб.
Пунктом 21 порядка ведения кассовых операций в РФ определено, что приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО - 3).

Записи о совершенных хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

Приходные ордера регистрируются в разделе «Приходный документ», расходные – в разделе «Расходный документ». По каждому документу отражается дата его составления, номер, сумма и целевое назначение.

Основным документом, в котором все поступления и  выдача наличных денег из кассы ООО «Андреевское» организации является кассовая книга (форма № КО - 4) (приложение XII).

Кассовая книга является регистром аналитического  учета. Каждый лист кассовой книги заполняется в двойном экземпляре через копировальную бумагу. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй (отрывной) является отчетом кассира и до конца операций за день не отрывается.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе, передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист со всеми приходными и расходными документами.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Андреевское» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». дебетовые обороты по счету 50 отражаются в ведомости №1. Основанием записей в журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов.
2.2.         ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Юридически лица, как правило, должны иметь свои счета в банке, для осуществления безналичных форм расчетов с другими юридическими лицами, а так же для хранения денежных средств, превышающих установленный лимит в кассе.

ООО «Андреевское» имеет три открытых расчетных счета, через которые производится расчет с  другими организациями.

Порядок открытия, ведения и закрытия банков счетов клиентов устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.

Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ Банка России от 09.07.1992 №14 и от 19.05.1993 №37 организации используют следующие формы и способы расчетов:

1.     Платежные поручения

2.     Платежные требования-поручения

3.     Посредством аккредитивов

4.     Посредством особых счетов

5.     Пластиковых карт

6.     Расчетных чеков и т.д.

В плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах предусмотрен счет 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражаются поступления денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту – отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Наиболее распространенной формой расчетов в ООО «Андреевское» являются расчеты платежными поручениями.

При этой форме расчета организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации-поучателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.

Указанная форма расчетов требует участия для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.

Самые широко используемые носят в этом случае следующий характер:

-       с поставщиками и подрядчиками (Дебет счета 60)

-       с бюджетом (Дебет счета 68)

-       с органами социальной защиты (Дебет счета 69)

-       с прочими кредиторами (Дебет счета 76)

-       с покупателями и заказчиками (Кредит счета 62)

-       сдача денежных сумм, превышающих лимит кассы организации (Кредит счета 50).

Основные операции по расчетному счету, совершенные

ООО «Андреевское»:

1.             На расчетный счет поступили денежные средства за поставленную молочную продукцию покупателю ОАО «Вимм-Билль-Данн» на сумму 50000руб (приложение XIV).

В бухгалтерском учете ООО «Андреевское» была сделана проводка:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» - 50000 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 50000руб.

2.            Сдан остаток денежных средств, превышающий установленный лимит в кассе, 8600 руб.

Дебет счета 51 «Расчетный счет» - 8600 руб.

Кредит счета 50 «Касса» - 8600 руб.

3.            Перечислены денежные средства с расчетного счета ООО «Андреевское» Кобзарь Александру Андреевичу за перевозку сенажа, на сумму 4350 руб (приложение XVII).

Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» -

4350 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» - 4350 руб.

4.            С расчетного счета ООО «Андреевское» были переведено 16000 руб. поставщику за поставленную продукцию:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -    16000  руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 16000 руб.

5.            Перечислены денежные средства в фонд социального страхования в сумме 36720 руб.

Дебет счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 36720 руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 36720 руб.

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета (приложения XVI, XVII).

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Выписка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а так же документы выписанные предприятием.

При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и  порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет»  в ООО «Андреевское» ведется по каждому счету в отдельности.

Операции по расчетному счету организации отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок организации по расчетному счету и приложенных по ним денежно-расчетных документов.

На основании корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляются регистры синтетического учета: журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 и ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».
Сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте приводятся в отчете о движении денежных средств (форма № 4).  Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год (приложение III, VI)
3. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ    И     ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ                         ООО «АНДРЕЕВСКОЕ»

3.1. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПИЯТИЯ И ФАКТОРОВ, ЕЕ ОБУСЛОВЛЕННЫХ

В условиях экономической обособленности и самостоятельности, хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обяза­тельства, т.е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнять свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов. Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства.

Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по акти­ву, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превра­щения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы

На  начало:  К_{общ.плат.} = 24012 / 67249 = 0,36

На конец: К_{общ.плат..}= 38297 / 71595 = 0,53
Из расчета данного коэффициента видно, что по отношению к 2007 г. в 2008 г.  К общ.пл. увеличился, это говорит о  том, что доля собственных средств в доле заемных увеличилась и коэффициент стал равен норме.

2.     Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – отношение  собственных средств к внешним обязательствам:

К_{заемн.и собст. ср-тв} =  Собственные средства / Внешние обязательства = строка 490 / (строка 590 + строка 690)

Некоторые теоретики нормальным считают величину коэффициент, равную 2,0, при которой 33% финансирования осуществляется из заемных средств. На практике достаточна величина, равная 1,0.

За 2007 год:

На начало: К_{заемн.и собст. ср-тв} = 10244 / (1664 + 14949) = 0,62

На конец:  К_{заемн.и собст. ср-тв} = 24012 / (23680 + 19557) = 0, 56

За 2008 год :

На начало: К_{заемн.и собст. ср-тв} = 24012 / (23680 + 19557) = 0, 56

На конец: К_{заемн.и собст. ср-тв} = 38297 / (19630 +13668) = 1,15

Из расчетов видно, что К_{заемн.и собст. ср-тв} намного меньше необходимой величины, т.е. в ООО «Андреевское» финансирование осуществляется в основном из заемных средств.

3.            Коэффициент маневренности – отношение разности между собственными средствами и долгосрочными активами к величине собственных средств:

К_{маневр.} = (Собственные средства – Долгосрочные обязательства) / Собственные средства = (строка 490 – строка 590) / строка 490

Этот коэффициент показывает, какая доля собственных средств находится в мобильной форме, которая позволяет свободно манипулировать ими, увеличивая закупки, изменяя номенклатуру продукции. Высокая величина коэффициента ослабляет опасность, связанную с быстро устаревающими машинами и оборудованием. Считают, что оптимальная величина этого показателя может приближаться к 0,5 (50%).

За 2007 год:

На начало: К_{маневр.} = (10244 – 1664) / 10244 = 0,84

На конец:  К_{маневр.} = (24012 - 23680) / 24012 = 0,01

За 2008 год:

На начало: К_{маневр.} = (24012 - 23680) / 24012 = 0,01

На конец: К_{маневр.} = (38297 - 19630) / 38297 = 0, 49

В 2007 г. величина этого коэффициента была достаточно низкой, но с увеличением собственного капитала, коэффициент увеличился, став равным рекомендованной величине.
3.3.          ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «АНДРЕЕВСКОЕ»

На основании вышеизложенных расчетов можно сделать вывод, о том, что на момент проведения анализа, за два отчетных периода баланс          ООО «Андреевское» является неликвидным. Причина этого состоит в том, что организация имеет мало денежных средств, их недостаточно для покрытия внешних обязательств.

Для улучшения финансового состояния организации, в данном случае можно предложить следующее:

-       Следует стимулировать объемы продаж, например за счет снижения цены и увеличения качества и отпускаемой продукции;

-       Один из вариантов - высвободить денежные средства за счет продажи свободных активов;

-       Стараться поддерживать оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности на оптимальном уровне;

-        Для ускорения оборачиваемости активов, в долгосрочной перспективе, сдача в аренду оборудования;

-       Для повышения показателей платежеспособности необходимо увеличить долю собственных средств, например за счет вкладов в уставной капитал.

При соблюдении этих пунктов в дальнейшем должны стабилизироваться коэффициенты ликвидности и платежеспособности, постепенно улучшится и  финансовое состояние предприятия в целом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе я ставила перед собой цель -  изучить бухгалтерский учет движения денежных средств ООО «Андреевское», а так же провести анализ ликвидности и платежеспособности по данным финансовой отчетности.

Цель курсовой работы считаю достигнутой.

Изучив бухгалтерскую документацию по учету движения наличных денежных средств ООО «Андреевское», можно сделать следующие выводы:

-       в первичных кассовых документах проставляются неверные корреспонденции счетов, этот момент является одним из главных нарушений;

-       имеются ошибки в заполнении первичных кассовых документов (Сумма указывается не с начала строки, неверно указано основание и т.д.)

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется вручную. Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в организации является журнал - ордер № 1.

Организация имеет три открытых расчетных счета, через которые производится расчет с  другими организациями.

По ведению и учету безналичных расчетов в ООО «Андреевское» нет никаких замечаний.

В третьем разделе мною был проведен анализ ликвидности и платежеспособности организации, который показал, что состояние предприятия на  момент данного отчетного периода удовлетворительное.

Анализ общего состояния баланса показал, что баланс ООО «Андреевское» за два анализируемых периода нельзя назвать ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов не соответствуют  условиям абсолютной ликвидности. Предприятие имеет значительно меньше денежных средств в обороте по сревнению со своими краткосрочными обязательствами.
Предприятие имеет очень низкий Коэффициент абсолютной ликвидности, причиной тому так же является нехватка денежных средств для покрытия текущих обязательств. Но по расчетов видно, что коэффициетн увеличился по сревнению прошлым годом, но все равно не доходит до оптимального значения.

При расчете коэффициента текущей ликвидности видно, что он увеличился к концу 2008 г. по сравнению с 2007 г. постепенно увеличивался и стал примерно равер рекомендованному значению.

При расчете коффициентов плетежеспособности так же видно, что коэффициент общей плетежеспособности, коэффициент соотношения собственных и заемных средств, коэффициент маневренности  в 2008г. так же увеличваются по сравнению с 2007г., что свидетельствует об увеличении собственных средств предприятия.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие на момент 2007 г. было абсолютно неликвидным и неплатежеспособным, но к концу 2008 г. уже можно заметить, что практически в два раза  возрос собственный капитал организации, увеличились денежные средства в обороте, за счет чего возросли коэффициенты.

В данном случае нельзя делать каких-то либо прогнозов на дальнейшую деятельность предприятия, т.к. показатели ликвидности и плетежеспособности меняются постоянно, довольно быстро. Но если же организация будет получать стабильный доход, то данные показатели  стабилизируются.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.            Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры и задачи.: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика»,2004г.

2.            Басовский Л.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2007.

3.            Безруких П.С. Бухгалтерский учет.: Учебник. М.: Бухгалтнрский учет, 2004.

4.            Богаченко Р.И. Бухгалтерский учет. – Ростов-н/Д: Феникс,2008.

5.            Богданова Л.С., Ляшко Е.Ф., Махитько В.П. Финансово-экономический анализ в авиастроении: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2006.

6.            Бычкова С.М. Бухгалтерское дело. – М.: ЭКСМО, 2008.

7.            Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: ЭКСМО, 2009.

8.            Ковалев В.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия.. М. – ПБОЮЛ, 2003г.

9.            Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ИНФРА – М,2006.

10.        Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практическое издание. 2-е изд., М.: ИНФРА-М, 2009.

11.        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, 7-е изд. – М.: ГРОС МЕДИА, 2008.

12.        Савицая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2008.

13.        Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет – учебно практическое пособие, 4-е изд. – М.: ОМЕГА, 2006.

14.        Шецкая В.И. Бухгалтерский учет. Экзаменационные вопросы и ответы. – М.: ИНФРА-М, 2003.

15.        Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П. Утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47.

16.        Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ .О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

17.        Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26.12.94 № 170.

18.        Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

19.        Письмо ЦБ РФ. О ведении кассовых операций, утв. решением Совета директоров от 22.09.93г.№40 и обобщенный письмом ЦБ РФ от 4.10.93 г. №18.

20.        Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для экономических колледжей и средних специальных учебных заведений изд. 6-е, М.: Инфра – М, 2008.